只分享有價值的知識點，本文由梁志飛老師精心收編，大家可以下載下來好好看看！【審計實操經(jīng)驗】完善內控審計

近年來，我國在強調建立現(xiàn)代企業(yè)制度、完善法人治理結構的同時，理論和實務界不約而同地把治理的重點瞄向加強企業(yè)內部控制。在內部控制備受關注的大環(huán)境下，內部審計對內部控制建設的促進作用也慢慢顯現(xiàn)出來。目前，國內許多企業(yè)己開始進行內部控制審計并積累了一定的實踐經(jīng)驗。筆者較全面地揭示了內部控制審計存在的問題，并提出了較行之有效地完善內部控制審計的對策，得出只有將內部控制與內部控制審計緊密相連，加強和完善內部控制審計，才能實現(xiàn)企業(yè)有效內部控制的結論。

內部控制審計需遵循流程

對內部控制進行審計，主要是指對內部控制各環(huán)節(jié)中的薄弱點進行有效性審計，在進行內部控制審計過程中，應遵循合理的審計程序和采用恰當?shù)膶徲嫹椒ㄟM行有效性審計。

遵循合理的審計程序方可保證審計活動高效地運轉，采用恰當?shù)膶徲嫹椒ú趴梢员Ｕ系贸稣_的審計結論。

在準備階段，應該先對企業(yè)內部控制基本情況進行調查，要求了解被審計單位的基本情況和內部控制的基本狀況。

在實施階段，一要對內部控制健全性和有效性進行初步分析與評價。在初步分析的基礎上，對檢查出的缺陷提出相應的解決意見，并為下一步進行符合性檢驗打下基礎。二要進行符合性檢驗。符合性檢驗一般包括設計檢驗和執(zhí)行檢驗，設計檢驗主要是指健全性檢驗和有效性檢驗，而執(zhí)行檢驗主要是指遵循性檢驗。三要檢查內部控制的薄弱環(huán)節(jié)及進行風險控制。進行完內部控制符合性檢驗后，審計人員會對被審計單位的內部控制狀況重新做一個判斷：單位或組織的內部控制制度是否是健全的，有哪些內部控制制度得到了很好的貫測與執(zhí)行，有哪些還存在著不足，也就是找出哪些是內部控制的薄弱環(huán)節(jié)。對于內部控制的薄弱環(huán)節(jié)，審計人員利用專業(yè)的判斷，對單位或組織的內部控制風險水平進行綜合評價和估計。

在報告階段，根據(jù)上一環(huán)節(jié)中所得出的綜合評價結果，形成內部控制審計方案，該方案對內部控制的改進將起到實質性的作用，將作為未來改善企業(yè)或組織內部控制的行為規(guī)范。

內部控制審計存在的問題

內部控制審計構建模式缺乏可行性。我國企業(yè)的內部控制審計模式有受監(jiān)事會或董事會的領導和受總經(jīng)理領導兩種模式。這兩種模式對內部控制審計機構的權威性和獨立性起一定作用。受監(jiān)事會或董事會領導的模式中，審計機構以相對獨立的身份監(jiān)督經(jīng)營者的經(jīng)營成果，但往往會與經(jīng)營者之間發(fā)生誤解，在審計過程中會碰到較大阻力，并受到經(jīng)濟利益的限制，致使內部控制審計無法進行。受總經(jīng)理領導模式雖然是服務于公司經(jīng)營目標，但是當領導參與或法人違法亂紀時，內部控制審計往往無能為力。

二是對內部控制審計重視度不夠，導致其缺乏權威性。在大多數(shù)企業(yè)里，領導不夠重視內部控制審計，使內部控制審計部門和其他部門平行，甚至是隸屬于其他部門;而有的小企業(yè)根本就不設置內部控制審計部門。這就會導致內部控制審計工作受各方面利益因素的制約，使其不能真實、深入、客觀、獨立、公正地開展工作。此外，由于內部控制審計管理制度、法規(guī)體系尚不夠健全，內部控制審計人員在工作時，全靠知識和經(jīng)驗分析判斷，并且依法不力，這樣就會對內部控制審計有很大影響，導致審計的正確性、權威性下降。

三是內部控制審計標準不同。在內部控制審計實踐中，注冊會計師是依據(jù)什么標準來進行呢?調查數(shù)據(jù)顯示，31%被調查公司沒有建立審計標準，其余的被調查公司和會計師事務所是以基本規(guī)范為標準進行內部控制審計的。缺陷程度直接影響著審計意見的類型，注冊會計師在判斷缺陷程度方面也沒有統(tǒng)一的依據(jù)，大多數(shù)以內部控制標準為依據(jù)，但內部控制標準只是一個最低標準更沒有具體化，而且可能與企業(yè)環(huán)境也不相適應。

四是內部控制審計方法落后，審計人員缺乏。在實際中內部控制審計人員嚴重缺乏。內部控制審計人員資源不足成為普遍現(xiàn)象，并且內部控制審計人員的專業(yè)大多數(shù)為會計、財務管理、資產評估和金融，專業(yè)性不強，社會經(jīng)驗缺乏，人員素質參差不齊，再加上后續(xù)教育跟不上，這些成為制約內部控制審計停滯不前的因素之一。

完善內部控制審計的對策

一是建立有效的內部控制審計程序。根據(jù)企業(yè)內部控制，擬定出符合各企業(yè)特點的內部控制框架，將內部審計機構作為其中的一部分，用來監(jiān)督內部控制的其他環(huán)節(jié)，使內部控制審計發(fā)揮出重要的作用。

建立健全內部控制審計機構，進行科學的分工與制約。經(jīng)濟業(yè)務較為復雜、規(guī)模較大的企業(yè)，應該在企業(yè)內部設置審計部和審計委員會，由其與監(jiān)事會一起，對總經(jīng)理、董事會和股東大會等權力機構負全部責任，由此監(jiān)事會、審計部及審計委員會之間形成了在業(yè)務指導上的密切關系。

二是提高對內部控制審計的重視，保證其權威性。企業(yè)應當根據(jù)有關法律法規(guī)及其配套辦法，完善內部控制制度體系，制定出企業(yè)的內部控制制度并付諸行動，并用書面等其他適當?shù)男问奖４婧脙炔靠刂平⑴c實施過程中的資料或者相關記錄，確保內部控制在審計過程中的可驗證性和權威性。公司應通過制定行之有效的內部控制審計辦法，在完善內部控制制度的基礎上夯實內部控制審計，為公司內部控制審計實施提供有力依據(jù)。

三是推進內部控制審計標準化。內部控制審計標準化的基礎是管理標準化，核心是實務標準化。實踐證明，提高審計工作水平是內部控制審計管理標準化的有效途徑。一些內部控制領先的上市公司是在吸收了國際成熟監(jiān)管技術與理念的基礎上，逐步實現(xiàn)內部審計運行規(guī)范化和管理方式化，持續(xù)不斷地推進了內部控制審計標準化，促進了內部控制審計的審計質量與履職能力的提升。

四是加強審計人員隊伍建設，提高審計人員的執(zhí)業(yè)素質。內部控制審計和評價是一項要求高、內容廣、難度大的工作，要使內部控制審計機構真正為企業(yè)經(jīng)營管理服務，并在現(xiàn)代企業(yè)經(jīng)營管理中發(fā)揮更大的作用，必有培養(yǎng)一支多專多能的復合型專業(yè)人才隊伍。一方面，要及時將知識水平高、綜合分析能力強、懂業(yè)務、熟內控的專業(yè)型、復合型人才充實到內部控制審計干部隊伍中，逐步建設高素質的內部控制審計監(jiān)督隊伍，以適應開展風險監(jiān)督管理和評價的需要;另一方面，要采取多種方式方法加強對現(xiàn)有審計人員的培訓，對有關審計和評價理論與實踐知識及時更新，以適應現(xiàn)代內部控制審計發(fā)展的需要。此外，要實現(xiàn)內部控制審計內容與企業(yè)的對接，努力培養(yǎng)審計人員的企業(yè)資產評估、經(jīng)營管理等能力，促進應用力與執(zhí)行力的提高。

結語：會計是一個