財(cái)會(huì)類價(jià)值文檔精品發(fā)布！新準(zhǔn)則下以前年度損益調(diào)整會(huì)計(jì)科目運(yùn)用[會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)，會(huì)計(jì)實(shí)操]以前年度損益調(diào)整，主要核算企業(yè)本年度發(fā)生的調(diào)整以前年度損益的事項(xiàng)以及本年度發(fā)現(xiàn)的重要前期差錯(cuò)更正涉及調(diào)整以前年度損益的事項(xiàng)。在新準(zhǔn)則下該科目核算范圍有所變化，以下通過(guò)舉例說(shuō)明。(下列舉例假定所得稅稅率為25％，按凈利的10％提取法定盈余公積，不作其他分配)

一、調(diào)整預(yù)計(jì)負(fù)債或確認(rèn)新負(fù)債

[例1]甲公司與乙公司簽訂一供銷合同中規(guī)定甲公司在2007年8月銷售給乙公司一批物資。由于甲公司未能按合同發(fā)貨，致使乙公司發(fā)生重大經(jīng)濟(jì)損失。乙公司通過(guò)法律程序要求甲公司賠償經(jīng)濟(jì)損失450萬(wàn)元。該訴訟案件在2007年12月31日尚未判決，甲公司按或有事項(xiàng)準(zhǔn)則確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債300萬(wàn)元。2008年2月10日，經(jīng)法院判決甲公司應(yīng)賠償乙公司400萬(wàn)元。甲、乙均服從判決，賠償款當(dāng)日支付。甲、乙公司2007年所得稅匯算清繳均在2008年3月20日完成(假定該預(yù)計(jì)負(fù)債產(chǎn)生的損失不允許在預(yù)計(jì)時(shí)稅前抵扣，只有在損失實(shí)際發(fā)生時(shí)才允許稅前抵扣)。

(1)甲公司的會(huì)計(jì)處理如下：

08年2月10日記錄支付的賠款并調(diào)整遞延所得稅資產(chǎn)

借：以前年度損益調(diào)整1000000

貸：其他應(yīng)付款——乙公司1000000

借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅250000

貸：以前年度損益調(diào)整250000

注：250000=1000000×25％

借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅750000

貸：以前年度損益調(diào)整750000

借：以前年度損益調(diào)整50000

貸：遞延所得稅資產(chǎn)750000

借：預(yù)計(jì)負(fù)債3000000

貸：其他應(yīng)付款——乙公司3000000

借：其他應(yīng)付款——乙公司4000000

貸：銀行存款4000000

將“以前年度損益調(diào)整”科目余額轉(zhuǎn)入未分配利潤(rùn)

借：利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)750000

貸：以前年度損益調(diào)整750000調(diào)整盈余公積

借：盈余公積75000

貸：利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)75000

(2)乙公司的會(huì)計(jì)處理如下：

08年2月10日，記錄收到的賠款并調(diào)整應(yīng)交所得稅

借：其他應(yīng)收款——甲公司4000000

貸：以前年度損益調(diào)整4000000

借：以前年度損益調(diào)整1000000

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅1000000

借：銀行存款4000000

貸：其他應(yīng)收款——甲公司4000000

將“以前年度損益調(diào)整”科目余額轉(zhuǎn)入未分配利潤(rùn)

借：以前年度損益調(diào)整3000000

貸：利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)3000000

調(diào)整盈余公積

借：利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)300000

貸：盈余公積300000結(jié)語(yǔ)：學(xué)習(xí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)，要注意兩個(gè)不良，一個(gè)是“營(yíng)養(yǎng)不良”，沒(méi)有一定的文史基礎(chǔ)，沒(méi)有科學(xué)理論上的準(zhǔn)備，沒(méi)有第一手資料的收集，搞出來(lái)的東西，不是面黃肌瘦，就是畸形發(fā)展；二是“消化不良”，對(duì)于書(shū)本知識(shí)，無(wú)論古人今人