PAGE財務(wù)部內(nèi)控審計方案為規(guī)范企業(yè)財務(wù)管理工作，推進企業(yè)財務(wù)管理內(nèi)部控制制度的建設(shè)和執(zhí)行，按照公司2016年審計工作計劃，對財務(wù)部開展財務(wù)管理內(nèi)控制度審計。為確保審計有效順利開展，制定本方案。一、審計目的通過對財務(wù)管理內(nèi)控制度的建立和執(zhí)行情況進行審計，查找財務(wù)管理中的薄弱環(huán)節(jié)及存在問題，進一步加強和規(guī)范財務(wù)管理，加強內(nèi)部會計監(jiān)督，從而提高企業(yè)會計信息質(zhì)量，保護資產(chǎn)的安全完整，確保經(jīng)營目標(biāo)的全面完成。二、審計范圍本次審計范圍為***財務(wù)管理內(nèi)部控制制度的建設(shè)和執(zhí)行情況，根據(jù)工作需要可適當(dāng)延伸。三、審計內(nèi)容及重點在了解企業(yè)財務(wù)管理現(xiàn)狀的基礎(chǔ)上，重點關(guān)注預(yù)算管理、成本管理、資金管理、資產(chǎn)管理、融資等方面的內(nèi)控制度的建立及執(zhí)行情況。（一）資金管理1.資金管理制度建設(shè)：是否按照國家和公司資金管理的要求建立資金管理制度。包括崗位責(zé)任分離制度、貨幣資金授權(quán)批準(zhǔn)制度、現(xiàn)金收支控制制度、銀行存款控制制度、其他貨幣資金控制制度及貨幣資金監(jiān)督檢查制度等。職責(zé)分工和授權(quán)審批程序是否明確規(guī)范，辦理資金業(yè)務(wù)不相容崗位是否相互分離、制約和監(jiān)督。2.資金預(yù)算管理：企業(yè)的資金管理是否納入預(yù)算管理范圍，是否按預(yù)算管理的規(guī)定定期編制資金月度預(yù)算，企業(yè)的各項費用開支是否均納入資金預(yù)算。3.資金使用、審批、支付：是否對企業(yè)資金使用進行分類管理。資本性資金支出、專項管理的成本費用支出及管理費用支出等不同支出的資金是否規(guī)定了不同的審批程序，各項支出的審批流程及審批權(quán)限是否明確；資金支付的申請、審批、復(fù)核和辦理是否按照規(guī)定執(zhí)行；財務(wù)部門在執(zhí)行資金支付程序時，是否實行計劃、審核、支付的獨立程序，并定期核對。各項捐贈支出及大額資金支付的審批是否符合制度規(guī)定。4.資金安全管理：是否嚴格執(zhí)行資金管理崗位責(zé)任制，出納人員是否兼任稽核、會計檔案保管和收入、支出、費用、債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作，是否存在一人辦理貨幣資金業(yè)務(wù)全過程的情況；是否存在未經(jīng)授權(quán)的機構(gòu)或人員辦理資金業(yè)務(wù)或1固定資產(chǎn)管理：固定資產(chǎn)核算是否符合公司規(guī)定；是否設(shè)置臺賬（或卡片），固定資產(chǎn)的取得是否納入預(yù)算管理，車輛購置是否經(jīng)過上級審批；固定資產(chǎn)的報廢、毀損，是否經(jīng)過技術(shù)鑒定，是否報經(jīng)批準(zhǔn)；報廢資產(chǎn)的處置程序是否符合制度規(guī)定；資產(chǎn)處置收入是否及時入賬；財務(wù)部門是否定期與資產(chǎn)管理部門定期核對、盤點固定資產(chǎn)；是否按照要求購買保險。2.債權(quán)資產(chǎn)管理：是否開展賬齡分析，定期督促相關(guān)部門進行欠費催收；三年以上的應(yīng)收款項形成原因，是否存在損失風(fēng)險；預(yù)付賬款是否按照合同約定支付；財務(wù)核算是否正確，有無成本掛賬、對外投資掛賬的情況；職工借款是否按照規(guī)定及時沖銷，有無長期掛賬的情況；關(guān)注與外單位的往來情況，重點檢查是否存在轉(zhuǎn)移國有資產(chǎn)、長期無償占有國有資金的情況，并檢查其合法性、公允性，是否存在損失風(fēng)險。（四）收入管理1.銷售收入：財務(wù)部門是否定期核對應(yīng)收賬款；是否按公司制度對客戶進行授信審批；是否存在已發(fā)貨未開票或者已開票未發(fā)貨的現(xiàn)象。2、其他收入：資產(chǎn)出租收入、報廢資產(chǎn)或廢舊物資處置收入及業(yè)擴報裝收入等其他收入是否及時入賬；資產(chǎn)出租是否建立出租臺賬，財務(wù)部門與相關(guān)管理部門是否定期核對；財務(wù)部門是否定期與營銷部門核對業(yè)擴報裝收入，并與當(dāng)期的新增用戶核對；是否存在收入掛賬或收入不入賬的情況。（五）融資管理對外融資是否納入當(dāng)年預(yù)算，是否編制對外融資方案，是否按制度審核并報經(jīng)公司領(lǐng)導(dǎo)審批；銀行貸款目的和實際使用情況是否一致；企業(yè)目前經(jīng)營情況是否能夠保證及時歸還銀行貸款，抵押物是否存在風(fēng)險。（六）預(yù)算管理1.預(yù)算管理制度建設(shè)：企業(yè)是否制定預(yù)算管理的相關(guān)制度，制定的管理制度是否科學(xué)、可行；2.預(yù)算編制和審核：預(yù)算編制是否遵循“自上而下、自下而上、上下結(jié)合、分級編制、逐級審批”的程序；預(yù)算是否涵蓋被審計單位的所有經(jīng)營業(yè)務(wù)活動；預(yù)算審核是否有專業(yè)人員的參加；預(yù)算項目是否細化，是否存在預(yù)算項目過粗，不利于執(zhí)行和考核的情況（如其他費用支出過大）；是否根據(jù)年度預(yù)算編制月份預(yù)算或季度預(yù)算；預(yù)算審核時是否考慮公司發(fā)展目標(biāo)和資產(chǎn)經(jīng)營目標(biāo)。3.預(yù)算執(zhí)行和調(diào)整：經(jīng)審核批準(zhǔn)的預(yù)算是否進一步分解細化到各部門（單位），并形成預(yù)算責(zé)任體系；是否按照預(yù)算目標(biāo)，并結(jié)合實際業(yè)務(wù)活動逐月編制月度資金預(yù)算；是否建立預(yù)算管理臺賬；是否按資金預(yù)算嚴格控制各項費用支出，預(yù)算外支出是否按照制度規(guī)定履行相應(yīng)的審批程序。預(yù)算調(diào)整是否經(jīng)過上級預(yù)算管理部門審