選擇一個(gè)公司進(jìn)行本量利分析的案例目錄TOC\o"1-2"\h\u8382一、選擇公司的原因 120316二、啟動(dòng)成本分析 116946三、成本分析 116338（一）固定成本費(fèi)用現(xiàn)狀分析 13576（二）變動(dòng)成本費(fèi)用現(xiàn)狀分析 212839四、進(jìn)行本量利分析 211944（一）盈虧平衡的現(xiàn)狀分析 232552（二）保本作業(yè)率現(xiàn)狀分析 430732（三）目標(biāo)利潤(rùn)的現(xiàn)狀分析 422758五、目標(biāo)利潤(rùn)設(shè)定 529618六、總結(jié) 619312參考文獻(xiàn) 6一、選擇公司的原因哈爾濱聯(lián)德有限公司成立于2015年，是一家中小型的制造企業(yè)，哈爾濱聯(lián)德有限公司主要的業(yè)務(wù)是生產(chǎn)與銷售自產(chǎn)的產(chǎn)品，同時(shí)提供檢修服務(wù)。該公司自成立以來，不斷地?cái)U(kuò)大經(jīng)營(yíng)發(fā)展規(guī)模，秉持誠(chéng)信的理念、以德為本，適應(yīng)市場(chǎng)趨勢(shì)，客戶利益為上等原則，以創(chuàng)造高質(zhì)量、價(jià)格實(shí)惠的產(chǎn)品的目標(biāo)，服務(wù)于每一個(gè)客戶。經(jīng)過幾年的不斷創(chuàng)新與發(fā)展，該企業(yè)逐漸掌握了自身的發(fā)展趨勢(shì)，形成了獨(dú)特的前進(jìn)模式，以自己獨(dú)有的特色方式發(fā)展得越來越好，逐漸走向成功。啟動(dòng)成本分析表1哈爾濱聯(lián)德有限公司2019-2021年的月平均成本表（元）年份2019年2020年2021年租金（元/月）450004500045000人員工資（元/月）100001250011000生產(chǎn)設(shè)備（元）115001150011500裝修費(fèi)（元）805008050080500從表1可以看出，哈爾濱聯(lián)德有限公司2019-2021年的啟動(dòng)成本總額都呈現(xiàn)出先升后降的趨勢(shì)。三、成本分析（一）固定成本費(fèi)用現(xiàn)狀分析該企業(yè)的固定成本費(fèi)用主要包括員工的工資、折舊費(fèi)用、廣告費(fèi)用、修理費(fèi)用，本論文舉了近三年的例子，具體數(shù)據(jù)如下。 表22019-2021年哈爾濱聯(lián)德有限公司1號(hào)廠房固定費(fèi)用表（單位：萬(wàn)元）2019年2020年2021年工資153156.5164.8折舊費(fèi)100100100廣告費(fèi)185190180修理費(fèi)101012.4合計(jì)448456.5457.2根據(jù)表2可以知道，2019年1號(hào)廠房的固定費(fèi)用合計(jì)為448萬(wàn)元，2020年1號(hào)廠房的固定費(fèi)用合計(jì)為456.5萬(wàn)元，2021年1號(hào)廠房的固定費(fèi)用合計(jì)為457.2萬(wàn)元。（二）變動(dòng)成本費(fèi)用現(xiàn)狀分析企業(yè)1號(hào)廠房的變動(dòng)成本包括原材料的費(fèi)用、燃料動(dòng)力費(fèi)費(fèi)用、以及變動(dòng)制造費(fèi)用，其中原材料主要有水泥、碎石、砂子。其他具體情況如下。 表32019年-2021年1號(hào)廠房單位變動(dòng)成本表（單位：元）2019年2020年2021年甲產(chǎn)品乙產(chǎn)品丙產(chǎn)品甲產(chǎn)品乙產(chǎn)品丙產(chǎn)品甲產(chǎn)品乙產(chǎn)品丙產(chǎn)品水泥64523466.553.438.168.25544.8碎石1.41.51.121.91.52.62.32.1砂子28.52219.53024.320.734.126.724.2燃料動(dòng)力65.53.66.25.63.516.255.63.78變動(dòng)制造費(fèi)用11.5108.711.89.8912109.7合計(jì)111.49166.9116.59572.81123.1599.684.58根據(jù)表3可知，2019年的1號(hào)廠房甲產(chǎn)品的單位變動(dòng)成本費(fèi)用合計(jì)數(shù)是111.4元，乙產(chǎn)品的單位變動(dòng)成本是91元，丙產(chǎn)品的單位變動(dòng)成本合計(jì)數(shù)是66.9元；2020年的1號(hào)廠房甲產(chǎn)品的單位變動(dòng)成本費(fèi)用合計(jì)116.5，乙產(chǎn)品的單位變動(dòng)成本95元，丙產(chǎn)品的單位變動(dòng)成本是72.81；2021年的1號(hào)廠房甲產(chǎn)品的單位變動(dòng)成本費(fèi)用合計(jì)為123.15元，乙產(chǎn)品的單位變動(dòng)成本費(fèi)用合計(jì)為99.6元，丙產(chǎn)品的單位變動(dòng)成本費(fèi)用合計(jì)為784.58元。四、進(jìn)行本量利分析（一）盈虧平衡的現(xiàn)狀分析該企業(yè)分為1號(hào)廠房主要生產(chǎn)的產(chǎn)品包括甲產(chǎn)品、乙產(chǎn)品、丙產(chǎn)品，1號(hào)廠房的邊際貢獻(xiàn)：表42021年1號(hào)廠房產(chǎn)品資料項(xiàng)目甲產(chǎn)品乙產(chǎn)品丙產(chǎn)品銷售量100000件120000件121000件單價(jià)140元120元100元單位變動(dòng)成本123.15元99.6元84.58元甲產(chǎn)品銷售收入=單價(jià)×銷售量=140×100000=14000000（元）乙產(chǎn)品的收入=120×120000=14400000（元）丙產(chǎn)品的收入=100×121000=12100000（元）甲乙丙銷售收入總額=14000000+14400000+12100000=40500000（元）各產(chǎn)品銷售比重：甲產(chǎn)品=（14000000/40500000）×100%≈35%乙=（14400000/40500000）×100%≈36%丙=（12100000/40500000）×100%≈30%甲產(chǎn)品的CMR=（140-123.15）/140=12%乙產(chǎn)品的CMR=（120-99.6）/120=17%丙產(chǎn)品的CMR=（100-84.5）/100=15%加權(quán)平均貢獻(xiàn)毛益率=35%×12%+36%×17%+30%×15%≈14.82%綜合保本額=4572000/14.82%≈30850202.43（元）保本點(diǎn)甲產(chǎn)品銷售收入=30850202.43×35%≈10797570.85（元）保本點(diǎn)甲的Q甲=10797570.85/140≈77126（件）保本點(diǎn)時(shí)乙產(chǎn)品銷售額=30850202.43×36%≈11106072.87（元）保本點(diǎn)時(shí)乙Q乙=11106072.87/120≈92551（件）保本點(diǎn)丙產(chǎn)品銷售額=30850202.43×30%≈9255060.73（元）保本點(diǎn)時(shí)丙Q丙3=9255060.73/100≈92551（件）1廠房每個(gè)產(chǎn)品的銷售比重分別是35%、36%、30%，產(chǎn)品的CMR見下表4。 表52021年1號(hào)廠房產(chǎn)品邊際貢獻(xiàn)率表產(chǎn)品單價(jià)銷售量銷售收入銷售比重單位變動(dòng)成本加權(quán)平均貢獻(xiàn)毛益率固定成本甲產(chǎn)品140元10萬(wàn)件1400000035%123.1514.82%4572000乙產(chǎn)品120元12萬(wàn)件1440000036%99.6丙產(chǎn)品100元12.1萬(wàn)件1210000030%84.58根據(jù)計(jì)算出的產(chǎn)品保本點(diǎn)，再結(jié)合公司現(xiàn)有情況來計(jì)算甲、乙、丙的安全邊際情況，既而可以得出公司的1廠房的安全經(jīng)營(yíng)程度。各產(chǎn)品安全邊際量：甲=100000-77126=22874（件）乙產(chǎn)品=120000-92551=27449丙=121000-92551=28449（件）甲的安全邊際額=14000000-10797570.85=3202429.15（元）乙產(chǎn)品=14400000-11106072.87=3293937.13（元）丙產(chǎn)品=12100000-9255060.73=2844939.27（元）1號(hào)廠房甲、乙、丙產(chǎn)品的保本點(diǎn)和安全邊際如下表5所示。表62021年1號(hào)廠房保本點(diǎn)及安全邊際表銷售比重保本點(diǎn)銷售額保本點(diǎn)銷售量安全邊際量甲產(chǎn)品35%10797570.85元77126件22874件乙產(chǎn)品36%3293937.13元92551件27449件丙產(chǎn)品30%2844939.27元92551件28449件通過表可知，1號(hào)廠房甲、乙、丙產(chǎn)品的安全邊際率如下。甲產(chǎn)品的安全邊際率=（22874/100000）×100%≈22.8%乙的安全邊際率=（27449/120000）×100%≈20%丙的安全邊際率=（28449/121000）×100%≈19%表7企業(yè)經(jīng)營(yíng)安全程度指標(biāo)表安全邊際率40%以上30%—40%20%—30%10%—20%10%以下經(jīng)營(yíng)安全狀態(tài)很安全安全較安全值得注意危險(xiǎn)根據(jù)企業(yè)經(jīng)營(yíng)安全程度指標(biāo)表可知，該企業(yè)1號(hào)廠房的甲產(chǎn)品處于盈利狀態(tài)，安全邊際率為22.8%，處于10%—20%以下，是企業(yè)應(yīng)該注意的范圍；乙產(chǎn)品也處于盈利狀態(tài)，但是安全邊際率為20%，處于10%—20%或者20%—30%，對(duì)于企業(yè)來說，經(jīng)營(yíng)狀況是良好的，企業(yè)較安全；丙產(chǎn)品的安全邊際率為19%，處于10%—20%之間，企業(yè)應(yīng)該注意丙產(chǎn)品的經(jīng)營(yíng)狀況。（二）保本作業(yè)率現(xiàn)狀分析通過以上的信息本論文可以得出每個(gè)產(chǎn)品的保本作業(yè)率這一指標(biāo)。1廠房的產(chǎn)品保本作業(yè)率：甲的保本作業(yè)率=77126/100000×100%≈77%乙的保本作業(yè)率=92551/120000×100%≈76%丙產(chǎn)品保本作業(yè)率=92551/121000×100%≈76%（三）目標(biāo)利潤(rùn)的現(xiàn)狀分析稅前利潤(rùn)模型，令利潤(rùn)作為目標(biāo)利潤(rùn)1號(hào)廠房的利潤(rùn)=[（140-123.15）×100000+（120-99.6）×120000+（100-84.58）×121000]-4572000=1426820（元）1號(hào)廠房綜合保利額=（1426820+4572000）/14.82%=5998820（元）甲產(chǎn)品的保利額=5998820×35%=2099587（元）甲產(chǎn)品的保利量=2099587/140≈14997（件）乙產(chǎn)品的保利額=5998820×36%=2159575.2（元）乙產(chǎn)品的保利量=2159575.2/120≈17996（件）丙產(chǎn)品的保利額=5998820×30%=1799646（元）丙產(chǎn)品的保利量=1799646/100≈17996（件）1號(hào)廠房產(chǎn)品的保利點(diǎn)的銷售額與銷售量情況見下表。 表82021年1號(hào)廠房保利點(diǎn)銷售額與銷售量 產(chǎn)品單價(jià)銷售比重保利額保利量甲產(chǎn)品140元35%2099587元14997件乙產(chǎn)品120元36%2159575.2元17996件丙產(chǎn)品100元30%1799646元17996件根據(jù)表7可以知道，1廠房的甲、乙、丙產(chǎn)品的實(shí)際現(xiàn)有的銷售量和實(shí)際現(xiàn)有的銷售額皆大于保利點(diǎn)的銷售量和銷售額，也就說明產(chǎn)品能夠達(dá)到公司的目標(biāo)利潤(rùn)，也就意味著產(chǎn)品可以給公司帶來利潤(rùn)收益。目標(biāo)利潤(rùn)設(shè)定假如依據(jù)銷售量去計(jì)算,則利潤(rùn)與固定成本交點(diǎn)所處的位置的銷售量就是盈虧平衡點(diǎn)的銷售量[15]。圖1盈虧平衡分析圖圖21號(hào)廠房目標(biāo)利潤(rùn)與現(xiàn)有利潤(rùn)對(duì)比圖通過圖2得知，1號(hào)廠房的甲、乙、丙產(chǎn)品的現(xiàn)有銷售量Q和實(shí)際銷售額都大于保利點(diǎn)的銷售量和銷售額，都可以完成目標(biāo)利潤(rùn)，既而給公司帶來利潤(rùn)效益。但是通過圖可以看出來，甲乙丙產(chǎn)品創(chuàng)造的利潤(rùn)遠(yuǎn)遠(yuǎn)高于1號(hào)廠房的目標(biāo)利潤(rùn)，說明1號(hào)廠房的目標(biāo)利潤(rùn)設(shè)定的太低，不合理。六、總結(jié)該企業(yè)的固定成本費(fèi)用支出較大，存在著一些管理不善的問題，在廣告方面的投入較大，回收的利潤(rùn)沒有達(dá)到投入的預(yù)期，廣告途徑也不夠新穎，投放的范圍也不合理。對(duì)于固定成本費(fèi)用的支出，雖然折舊費(fèi)、員工工資是不好控制的，但可以從其他方面考慮。例如，廣告投入方面可以嘗試重新整合搭配，且在市場(chǎng)上找準(zhǔn)客戶目標(biāo)，產(chǎn)品的廣告投放一定要與客戶匹配，同時(shí)投放的途