第一章總則第一條為促進(jìn)企業(yè)建立、健全內(nèi)部約束機(jī)制,深入規(guī)范企業(yè)財務(wù)管理行為,推進(jìn)企業(yè)加強(qiáng)預(yù)算管理,依據(jù)財政部頒發(fā)《相關(guān)企業(yè)實(shí)施財務(wù)預(yù)算管理指導(dǎo)意見》和集團(tuán)企業(yè)實(shí)施全方面預(yù)算管理要求,結(jié)合集團(tuán)企業(yè)實(shí)際情況,制訂本制度。第二條本措施適適用于企業(yè)本部及所屬企業(yè)、控股企業(yè)及其所屬單位。第二章財務(wù)預(yù)算基礎(chǔ)內(nèi)容第三條預(yù)算管理是利用預(yù)算對企業(yè)內(nèi)部各部門、各單位多種財務(wù)及非財務(wù)資源進(jìn)行分配、考評、控制,方便有效地組織和協(xié)調(diào)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動完成既定經(jīng)營目標(biāo)。第四條企業(yè)財務(wù)預(yù)算是企業(yè)全方面預(yù)算關(guān)鍵組成部分,是企業(yè)全方面預(yù)算中心。企業(yè)財務(wù)預(yù)算是在估計和決議基礎(chǔ)上,圍繞企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo),對一定時期內(nèi)企業(yè)資金取得和投放、各項收入和支出、企業(yè)經(jīng)營結(jié)果及其分配等資金運(yùn)動所作具體安排。財務(wù)預(yù)算和業(yè)務(wù)預(yù)算、資本預(yù)算、籌資預(yù)算共同組成企業(yè)全方面預(yù)算。第五條企業(yè)財務(wù)預(yù)算應(yīng)該圍繞企業(yè)戰(zhàn)略要求和發(fā)展計劃,以業(yè)務(wù)預(yù)算、資本預(yù)算為基礎(chǔ),以經(jīng)營利潤為目標(biāo),以現(xiàn)金流為關(guān)鍵進(jìn)行編制,并關(guān)鍵以財務(wù)預(yù)算報表形式給予充足反應(yīng)。第六條企業(yè)財務(wù)預(yù)算通常按年度編制,業(yè)務(wù)預(yù)算、資本預(yù)算、籌資預(yù)算分季度、月份落實(shí)。第三章預(yù)算組織分工第七條企業(yè)法定代表人對企業(yè)財務(wù)預(yù)算管理工作負(fù)總責(zé),各企業(yè)應(yīng)設(shè)置財務(wù)預(yù)算委員會或指定企業(yè)財務(wù)管理部門負(fù)責(zé)財務(wù)預(yù)算管理事宜,并對企業(yè)法定代表人負(fù)責(zé)。第八條財務(wù)預(yù)算委員會關(guān)鍵擬訂財務(wù)預(yù)算目標(biāo)、政策,制訂財務(wù)預(yù)算管理具體方法和措施,審議、平衡財務(wù)預(yù)算方案,組織下達(dá)財務(wù)預(yù)算,協(xié)調(diào)處理財務(wù)預(yù)算編制和實(shí)施中問題,組織審計、考核財務(wù)預(yù)算實(shí)施情況,督促企業(yè)完成財務(wù)預(yù)算目標(biāo)。第九條財務(wù)預(yù)算編制在企業(yè)財務(wù)預(yù)算管理委員會領(lǐng)導(dǎo)下進(jìn)行,企業(yè)財務(wù)管理部門具體負(fù)責(zé)組織編制、審查、匯總、上報、下達(dá);負(fù)責(zé)預(yù)算實(shí)施和日常步驟控制;負(fù)責(zé)預(yù)算實(shí)施情況分析和匯報;負(fù)責(zé)預(yù)算實(shí)施情況考評等。第十條企業(yè)內(nèi)部生產(chǎn)、投資、物資、人力資源、市場營銷等職能部門具體負(fù)責(zé)本部門業(yè)務(wù)包含財務(wù)預(yù)算編制、實(shí)施、分析、控制等工作,并配合財務(wù)預(yù)算委員會做好企業(yè)總預(yù)算綜合平衡、協(xié)調(diào)、分析、控制、考評等工作。其關(guān)鍵責(zé)任人參與企業(yè)財務(wù)預(yù)算委員會工作,并對本部門財務(wù)預(yù)算實(shí)施結(jié)果負(fù)擔(dān)責(zé)任。第十一條企業(yè)是財務(wù)預(yù)算實(shí)施單位,在企業(yè)董事會或企業(yè)經(jīng)營層指導(dǎo)下,負(fù)責(zé)本單位現(xiàn)金流量、經(jīng)營結(jié)果和各項成本費(fèi)用預(yù)算編制、控制、分析工作,接收企業(yè)董事會檢驗(yàn)、考評。其企業(yè)關(guān)鍵責(zé)任人對本單位財務(wù)預(yù)算實(shí)施結(jié)果負(fù)擔(dān)責(zé)任。企業(yè)對企業(yè)所屬企業(yè)實(shí)施財務(wù)預(yù)算管理各企業(yè)財務(wù)預(yù)算方案必需上報企業(yè)總部審核同意。第四章財務(wù)預(yù)算編制第十二條預(yù)算編制是實(shí)現(xiàn)全方面預(yù)算管理關(guān)鍵步驟,編制質(zhì)量高低直接影響預(yù)算實(shí)施結(jié)果。財務(wù)預(yù)算編制要在企業(yè)全方面預(yù)算管理委員會制訂編制方針指導(dǎo)下進(jìn)行。第十三條企業(yè)編制財務(wù)預(yù)算要根據(jù)內(nèi)部經(jīng)濟(jì)活動責(zé)任權(quán)限進(jìn)行,并遵照以下基礎(chǔ)標(biāo)準(zhǔn)和要求:(一)堅持效益優(yōu)先標(biāo)準(zhǔn),實(shí)施總量平衡,進(jìn)行全方面預(yù)算管理;(二)堅持主動穩(wěn)健標(biāo)準(zhǔn),確保以收定支,加強(qiáng)財務(wù)風(fēng)險控制;(三)堅持權(quán)責(zé)對等標(biāo)準(zhǔn),確保切實(shí)可行,圍繞經(jīng)營戰(zhàn)略實(shí)施。第十四條企業(yè)編制財務(wù)預(yù)算要根據(jù)先業(yè)務(wù)預(yù)算、資本預(yù)算、籌資預(yù)算,后財務(wù)預(yù)算步驟進(jìn)行,并根據(jù)各預(yù)算實(shí)施單位所負(fù)擔(dān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)類型及其責(zé)任權(quán)限,編制不一樣形式財務(wù)預(yù)算。第十五條業(yè)務(wù)預(yù)算是反應(yīng)預(yù)算期內(nèi)企業(yè)可能形成現(xiàn)金收付生產(chǎn)經(jīng)營活動(或營業(yè)活動)預(yù)算,通常包含銷售或營業(yè)預(yù)算、生產(chǎn)預(yù)算、制造費(fèi)用預(yù)算、產(chǎn)品成本預(yù)算、營業(yè)成本預(yù)算、采購預(yù)算、期間費(fèi)用預(yù)算等,企業(yè)可依據(jù)實(shí)際情況并參考企業(yè)具體要求編制。第十六條資本預(yù)算是企業(yè)在預(yù)算期內(nèi)進(jìn)行資本性投資活動預(yù)算,關(guān)鍵包含固定資產(chǎn)投資預(yù)算、權(quán)益性資本投資預(yù)算和債券投資預(yù)算。第十七條籌資預(yù)算是企業(yè)在預(yù)算期內(nèi)需要新借人長短期借款、經(jīng)同意發(fā)行債券和對原有借款、債券還本付息預(yù)算,關(guān)鍵依據(jù)企業(yè)相關(guān)資金需求決議資料、發(fā)行債券審批文件、期初借款余額及利率等編制。企業(yè)經(jīng)同意發(fā)行股票、配股和增發(fā)股票,應(yīng)該依據(jù)股票發(fā)行計劃、配股計劃和增發(fā)股票計劃等資料單獨(dú)編制預(yù)算。股票發(fā)行費(fèi)用,也應(yīng)該在籌資預(yù)算中分項作出安排。第十八條財務(wù)預(yù)算關(guān)鍵以現(xiàn)金預(yù)算、估計資產(chǎn)負(fù)債表和估計損益表等形式反應(yīng)。企業(yè)應(yīng)該根據(jù)企業(yè)制訂財務(wù)預(yù)算編制基礎(chǔ)表格和財務(wù)預(yù)算指標(biāo)計算口徑進(jìn)行編制。第十九條企業(yè)財務(wù)預(yù)算能夠依據(jù)不一樣預(yù)算項目,分別采取固定預(yù)算、彈性預(yù)算、滾動預(yù)算、零基預(yù)算、概率預(yù)算等方法進(jìn)行編制。同時在編制時,為確保預(yù)算可實(shí)施性,可設(shè)置一定預(yù)備費(fèi)作為預(yù)算外支出。第二十條編制企業(yè)財務(wù)預(yù)算,應(yīng)根據(jù)“上下結(jié)合、分級編制、逐層匯總”程序進(jìn)行。根據(jù)下達(dá)目標(biāo)、編制上報、審查平衡、審議同意、下達(dá)實(shí)施等編制程序進(jìn)行編制,并制訂具體財務(wù)預(yù)算編制政策。財務(wù)預(yù)算編制結(jié)束后,于當(dāng)年11月底前將財務(wù)預(yù)算方案上報集團(tuán)企業(yè),經(jīng)審查、匯總、平衡后批復(fù)各企業(yè)實(shí)施。第二十一條預(yù)算編制日程:年度預(yù)算編制,自預(yù)算年度上十二個月10月1日開始至11月25日全部編制完成,并在第二年1月底前分解落實(shí)財務(wù)預(yù)算指標(biāo)。各企業(yè)要依據(jù)企業(yè)全方面預(yù)算管理要求編排預(yù)算,并制訂具體編制日程和要求,確保財務(wù)預(yù)算順利編制。第五章財務(wù)預(yù)算實(shí)施、控制和差異分析第二十二條企業(yè)財務(wù)預(yù)算一經(jīng)批復(fù)下達(dá),各預(yù)算實(shí)施單位必需認(rèn)真組織實(shí)施,并將財務(wù)預(yù)算指標(biāo)層層分解,從橫向和縱向落實(shí)到內(nèi)部各部門、各單位、各步驟和各崗位,形成全方位財務(wù)預(yù)算實(shí)施責(zé)任體系。控制方法標(biāo)準(zhǔn)上依金額進(jìn)行管理,同時利用項目管理、數(shù)量管理等方法。第二十三條企業(yè)應(yīng)該將財務(wù)預(yù)算作為預(yù)算期內(nèi)組織、協(xié)調(diào)各項經(jīng)營活動基礎(chǔ)依據(jù),將年度預(yù)算細(xì)分為月份和季度預(yù)算,以分期預(yù)算控制確保年度財務(wù)預(yù)算目標(biāo)實(shí)現(xiàn)。第二十四條企業(yè)應(yīng)強(qiáng)化現(xiàn)金流量財務(wù)預(yù)算管理,按時組織預(yù)算資金收入,嚴(yán)格控制預(yù)算資金支付,調(diào)整資金收付平衡,控制支付風(fēng)險。對于預(yù)算內(nèi)資金撥付,根據(jù)授權(quán)審批程序?qū)嵤?。對于預(yù)算外項目支出,應(yīng)該按財務(wù)預(yù)算管理制度規(guī)范支付程序。對于無協(xié)議、無憑證、無手續(xù)項目支出,不予支付。第二十五條企業(yè)應(yīng)該嚴(yán)格實(shí)施銷售或營業(yè)、生產(chǎn)和成本費(fèi)用預(yù)算,努力完成利潤指標(biāo)。通常情況下,沒有預(yù)算,要果斷控制其發(fā)生。對費(fèi)用預(yù)算實(shí)施不可突破法,節(jié)省獎勵,且預(yù)算項目之間標(biāo)準(zhǔn)上不得挪用。第二十六條在日?？刂浦?企業(yè)應(yīng)該健全憑證統(tǒng)計,完善各項管理規(guī)章制度,嚴(yán)格實(shí)施生產(chǎn)經(jīng)營月度計劃和成本費(fèi)用定額、定率標(biāo)準(zhǔn),加強(qiáng)適時監(jiān)控。各預(yù)算管理職能部門全部要對應(yīng)建立財務(wù)預(yù)算管理簿,按預(yù)算項目具體統(tǒng)計預(yù)算額、實(shí)際發(fā)生額、差異額、累計預(yù)算額、累計實(shí)際發(fā)生額、累計差異額。第二十七條在管理過程中,對納入預(yù)算范圍項目由預(yù)算實(shí)施部門責(zé)任人進(jìn)行控制,預(yù)算管理職能部門負(fù)責(zé)監(jiān)督,并逐步借助計算機(jī)系統(tǒng)進(jìn)行管理。預(yù)算外支出由企業(yè)財務(wù)預(yù)算管理委員會直接控制。第二十八條企業(yè)必需建立財務(wù)預(yù)算匯報制度,要求各預(yù)算實(shí)施部門定時匯報財務(wù)預(yù)算實(shí)施情況。對于財務(wù)預(yù)算實(shí)施中發(fā)生新情況、新問題及出現(xiàn)偏差較大重大項目,財務(wù)預(yù)算管理委員會應(yīng)該責(zé)成相關(guān)預(yù)算實(shí)施部門查找原因,提出改善經(jīng)營管理方法和提議。預(yù)算差異分析匯報應(yīng)包含以下內(nèi)容:(一)本期預(yù)算額、本期實(shí)際發(fā)生額、本期差異額、累計預(yù)算額、累計實(shí)際發(fā)生額、累計差異額;(二)對差異額進(jìn)行分析;(三)產(chǎn)生不利差異原因、責(zé)任歸屬、改善方法和形成有利差異原因和以后進(jìn)行鞏固、推廣提議。第二十九條企業(yè)財務(wù)管理部門應(yīng)該利用財務(wù)報表監(jiān)控財務(wù)預(yù)算實(shí)施情況,立即向預(yù)算實(shí)施部門、企業(yè)財務(wù)預(yù)算委員會乃至董事會或經(jīng)理辦公會提供財務(wù)預(yù)算實(shí)施進(jìn)度、實(shí)施差異及其對企業(yè)財務(wù)預(yù)算目標(biāo)影響等財務(wù)信息,促進(jìn)企業(yè)完成財務(wù)預(yù)算目標(biāo)。第六章財務(wù)預(yù)算調(diào)整第三十條下達(dá)實(shí)施年度財務(wù)預(yù)算,通常不予調(diào)整。財務(wù)預(yù)算實(shí)施單位在實(shí)施中因?yàn)槭袌霏h(huán)境、經(jīng)營條件、政策法規(guī)等發(fā)生重大改變,致使財務(wù)預(yù)算編制基礎(chǔ)不成立,或?qū)⒃斐韶攧?wù)預(yù)算實(shí)施結(jié)果產(chǎn)生重大偏差,能夠調(diào)整財務(wù)預(yù)算。第三十一條提出預(yù)算修正前提。當(dāng)某一項或幾項原因向著劣勢方向改變,影響財務(wù)預(yù)算目標(biāo)實(shí)現(xiàn)時,應(yīng)首先挖掘和預(yù)算目標(biāo)相關(guān)其它原因潛力,或采取其它方法來填補(bǔ),只有在無法填補(bǔ)情況下,才能提出財務(wù)預(yù)算修正申請。第三十二條確需調(diào)整財務(wù)預(yù)算,應(yīng)該由預(yù)算實(shí)施部門逐層向企業(yè)財務(wù)預(yù)算委員會提出書面匯報,敘述財務(wù)預(yù)算實(shí)施具體情況、客觀原因改變情況及其對財務(wù)預(yù)算實(shí)施造成影響程度,提出財務(wù)預(yù)算調(diào)整幅度。企業(yè)財務(wù)管理部門應(yīng)對預(yù)算實(shí)施單位財務(wù)預(yù)算調(diào)整匯報進(jìn)行審核分析,集中編制企業(yè)年度財務(wù)預(yù)算調(diào)整方案,提交財務(wù)預(yù)算委員會審報企業(yè)總部確定后方可下達(dá)實(shí)施。第七章財務(wù)預(yù)算專評和激勵第三十三條預(yù)算年度終了,財務(wù)預(yù)算委員會應(yīng)該向董事會或經(jīng)理辦公會匯報財務(wù)預(yù)算實(shí)施情況,并依據(jù)財務(wù)預(yù)算完成情況和財務(wù)預(yù)算審計情況對預(yù)算實(shí)施部門進(jìn)行考評。第三十四條財務(wù)預(yù)算考評含有兩層含義:一是對整個企業(yè)財務(wù)預(yù)算管理系統(tǒng)進(jìn)行考評評價,即對經(jīng)營業(yè)績進(jìn)行評價;二是對預(yù)算實(shí)施者考評和評價。財務(wù)預(yù)算考評是發(fā)揮預(yù)算約束和激勵作用必要方法,經(jīng)過預(yù)算目標(biāo)細(xì)化分解和激勵方法付諸實(shí)施,達(dá)成“人人肩上有指標(biāo),項項指標(biāo)連收入”。第三十五條預(yù)算考評是對預(yù)算實(shí)施效果一個認(rèn)可過程。要結(jié)合企本業(yè)濟(jì)經(jīng)責(zé)任制考評求要,制訂考評細(xì)則?？荚u應(yīng)遵照以下標(biāo)準(zhǔn):(一)目標(biāo)標(biāo)準(zhǔn):以預(yù)算目標(biāo)為基準(zhǔn),按預(yù)算完成情況評價預(yù)算實(shí)施者業(yè)績;(二)激勵標(biāo)準(zhǔn):預(yù)算目標(biāo)是對預(yù)算實(shí)施者業(yè)績評價關(guān)鍵依據(jù),考評必需和激勵制度相配合;(三)時效標(biāo)準(zhǔn):預(yù)算考評是動態(tài)考評,每期預(yù)算實(shí)施完成應(yīng)立即進(jìn)行;(四)例外標(biāo)準(zhǔn):對部分影響預(yù)算實(shí)施重大原因,如產(chǎn)業(yè)環(huán)境改變、市場改變、重大意外災(zāi)難等,考評時應(yīng)作為特殊情況處理;(五)分級考評標(biāo)準(zhǔn):企業(yè)預(yù)算考評要依據(jù)組織結(jié)構(gòu)層次或預(yù)算目標(biāo)分解層次進(jìn)行。第三十六條為調(diào)動預(yù)算實(shí)施者主動性,企業(yè)能夠制訂激勵政策,設(shè)置經(jīng)營者獎、效益獎、節(jié)省獎、改善提案獎等獎項。第三十七條財務(wù)預(yù)算委員會應(yīng)該定時組織財務(wù)預(yù)算審計,糾正議同意,重大調(diào)整應(yīng)提交企業(yè)董事會或經(jīng)理辦公會審議同意,并財務(wù)預(yù)算實(shí)施中存在問題,充足發(fā)揮內(nèi)部審計監(jiān)督作用,維護(hù)財務(wù)預(yù)算管理嚴(yán)厲性。財務(wù)預(yù)算審計能夠全方面審計或抽樣審計,在特殊情況下,也可組織不定時專題