注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《稅法》基礎(chǔ)練習(xí)試題及答

案（9）含答案

注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《稅法》基礎(chǔ)練習(xí)試題及答案（9）

注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《稅法》基礎(chǔ)練習(xí)試題及答案（9）

1.稅收"三性〃是一個(gè)完整的統(tǒng)一體，其中（）是核心，（）是保障。

A.無償性強(qiáng)制性B.強(qiáng)制性無償性

C.固定性強(qiáng)制性D.無償性固定性

2.以下關(guān)于稅法概念的相關(guān)理解，不正確的是（）。

A.從法律性質(zhì)上看，稅法屬于義務(wù)性法規(guī)，以規(guī)定納稅人的義務(wù)

為主

B.稅法是稅收制度的核心內(nèi)容

C.稅收的無償性和強(qiáng)制性的特點(diǎn)決定稅法屬于權(quán)利性法規(guī)

D.稅法具有綜合性法規(guī)的特點(diǎn)

3.下列關(guān)于稅法與其他法律的關(guān)系，表述不正確的是（）。

A.稅法是國(guó)家法律的組成部分，它是依據(jù)《憲法》的原則制定的

B.稅法與刑法的調(diào)整范圍不同，但違反稅法情節(jié)嚴(yán)重觸及刑律者,

將受刑事處罰

C.民法與稅法不發(fā)生沖突時(shí)，稅法不再另行規(guī)定;出現(xiàn)不一致時(shí)，

優(yōu)先按照民法處理

D.稅法與行政法有著十分密切的聯(lián)系，這種聯(lián)系主要表現(xiàn)在稅法

具有行政法的一般特性

4.下列關(guān)于稅法基本原則的表述中，不正確的是（）。

A.稅收法定主義貫穿稅收立法和執(zhí)法的全部領(lǐng)域，其內(nèi)容包括稅

收要件法定原則和稅務(wù)合法性原則

B.稅收公平原則認(rèn)為稅收負(fù)擔(dān)必須根據(jù)納稅人的負(fù)擔(dān)能力分配，

負(fù)擔(dān)能力相等，稅負(fù)相同;負(fù)擔(dān)能力不等，稅負(fù)不同

C.稅收效率原則包含兩方面，一是指經(jīng)濟(jì)效率，二是指行政效率

D.實(shí)質(zhì)課稅原則要求稅法的制定要有利于資源的有效配置和經(jīng)

濟(jì)體制的有效運(yùn)行

5.納稅人必須在繳納有爭(zhēng)議的稅款后，稅務(wù)行政復(fù)議機(jī)關(guān)才能受

理納稅人的復(fù)議申請(qǐng)，這體現(xiàn)了稅法適用原則中的（）。

A.法律優(yōu)位原則B.特別法優(yōu)于普通法原則

C.實(shí)體從舊，程序從新原則D.程序優(yōu)于實(shí)體原則

6."自2010年12月1日起，對(duì)外商投資企業(yè)、外國(guó)企業(yè)及外籍個(gè)

人（簡(jiǎn)稱外資企業(yè)）征收城市維護(hù)建設(shè)稅〃，在城建稅征稅問題上對(duì)內(nèi)外

資納稅人平等對(duì)待，這體現(xiàn)了稅法基本原則中的（）。

A.稅收法定原則B.稅收公平原則C.稅收效率原則D.實(shí)質(zhì)課稅

原則

7.我國(guó)稅收法律關(guān)系中，權(quán)利主體一方是代表國(guó)家行使征稅職責(zé)

的國(guó)家行政機(jī)關(guān)，另一方的確定，采用的是（）。

A.屬人原則B.屬地原則C.屬地兼屬人的原則D.屬人屬地并重

的原則

8.關(guān)于稅收法律關(guān)系的表述，下列說法錯(cuò)誤的是()。

A.在稅收法律關(guān)系中，權(quán)力主體雙方的權(quán)力與義務(wù)是平等的

B.稅收法律關(guān)系的內(nèi)容就是權(quán)力主體所享有的權(quán)利和所應(yīng)承擔(dān)

的義務(wù)

C.稅法是引起稅收法律關(guān)系的前提條件

D.稅收法律關(guān)系的產(chǎn)生、變更和消滅是由稅收法律事實(shí)來決定的

9.稅收法律關(guān)系中最實(shí)質(zhì)的東西是()。

A.稅收法律關(guān)系的主體B.稅收法律關(guān)系的客體

C.稅收法律關(guān)系的內(nèi)容D.稅收法律事實(shí)

10.在稅收法律關(guān)系中，權(quán)利主體雙方()。

A.法律地位平等，權(quán)利義務(wù)對(duì)等B.法律地位平等，權(quán)利義務(wù)不對(duì)

C.法律地位不平等，權(quán)利義務(wù)對(duì)等D.法律地位不平等，權(quán)利義務(wù)

不對(duì)等

注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《稅法》基礎(chǔ)練習(xí)試題及答案（8）

注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《稅法》基礎(chǔ)練習(xí)試題及答案（8）

1.某木材公司將一批自產(chǎn)實(shí)木地板用于本企業(yè)賓館，其成本為8

萬元,消費(fèi)稅稅率和成本利潤(rùn)率均為5%,則其計(jì)稅銷售額（組價(jià)）為（）o

A、消費(fèi)稅組價(jià)為8.84萬元

B、消費(fèi)稅組價(jià)為9.26萬元

C、增值稅組價(jià)為7.18萬元

D、增值稅組價(jià)為8.84萬元

【正確答案】AD

【答案解析】本題考核消費(fèi)稅自產(chǎn)自用應(yīng)納稅額計(jì)算的知識(shí)點(diǎn)。

從價(jià)定率征收消費(fèi)稅的組價(jià)中，成本利潤(rùn)率按消費(fèi)稅規(guī)定中執(zhí)行，即

組價(jià)=8X（1+5%）+（1-5%）=8.84（萬元），這一價(jià)格也是計(jì)算增值稅的依據(jù)。

2.某汽車制造廠生產(chǎn)的小汽車應(yīng)按自產(chǎn)自用繳納消費(fèi)稅的有（）o

A、為檢測(cè)性能留作自用

B、用于本廠安全技術(shù)研發(fā)部作碰撞試驗(yàn)

C、移送改裝分場(chǎng)改裝加長(zhǎng)型豪華小轎車

D、供上級(jí)單位長(zhǎng)期使用

【正確答案】AD

【答案解析】本題考核自產(chǎn)自用消費(fèi)稅的知識(shí)點(diǎn)。選項(xiàng)B不屬于

進(jìn)入消費(fèi)領(lǐng)域使用的應(yīng)稅消費(fèi)品，不納消費(fèi)稅;選項(xiàng)C為自產(chǎn)自用，

用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品不納消費(fèi)稅;選項(xiàng)A、D為消費(fèi)稅的視同銷售

行為，應(yīng)繳納消費(fèi)稅。

3.下列關(guān)于消費(fèi)稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的問題，說法正確的有（）□

A、某金銀珠寶店銷售金銀首飾10件，收取價(jià)款25萬元，其納

稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收款當(dāng)天

B、納稅人進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為報(bào)關(guān)進(jìn)口的

當(dāng)天

C、某汽車廠采用托收承付結(jié)算方式銷售小汽車，其納稅義務(wù)發(fā)

生時(shí)間為發(fā)出汽車并辦妥托收手續(xù)的當(dāng)天

D、某化妝品廠銷售化妝品采用賒銷方式，合同規(guī)定收款日為5

月份，實(shí)際收到貨款為6月份，納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為5月份

【正確答案】ABCD

【答案解析】本題考核消費(fèi)稅申報(bào)和繳納的知識(shí)點(diǎn)。納稅人銷售

的應(yīng)稅消費(fèi)品，其納稅義務(wù)的發(fā)生時(shí)間為：

(1)納稅人采取賒銷和分期收款結(jié)算方式的，其納稅義務(wù)的發(fā)生時(shí)

間，為銷售合同規(guī)定的收款日期的當(dāng)天。

(2)納稅人采取預(yù)收貨款結(jié)算方式的，其納稅義務(wù)的發(fā)生時(shí)間，為

發(fā)出應(yīng)稅消費(fèi)品的當(dāng)天。

⑶納稅人采取托收承付和委托銀行收款方式銷售的應(yīng)稅消費(fèi)品，

其納稅義務(wù)的發(fā)生時(shí)間，為發(fā)出應(yīng)稅消費(fèi)品并辦妥托收手續(xù)的當(dāng)天。

(4)納稅人采取其他結(jié)算方式的，其納稅義務(wù)的發(fā)生時(shí)間，為收訖

銷售款或者取得索取銷售款的憑據(jù)的當(dāng)天。

4.下列有關(guān)城市維護(hù)建設(shè)稅的表述中，正確的有()。

A、城市維護(hù)建設(shè)稅按減免后實(shí)際繳納的"三稅〃稅額計(jì)征

B、對(duì)"三稅”實(shí)行先征后返辦法的，城市維護(hù)建設(shè)稅也可同時(shí)返

還

C、對(duì)于因減免稅而需進(jìn)行“三稅〃退庫(kù)的，城市維護(hù)建設(shè)稅也可

同時(shí)退庫(kù)

D、納稅人違反“三稅〃有關(guān)法規(guī)而被加收的滯納金和罰款，應(yīng)一

并作為城市維護(hù)建設(shè)稅的計(jì)稅依據(jù)

【正確答案】AC

【答案解析】對(duì)“三稅〃實(shí)行先征后返、先征后退、即征即退辦法

的除另有規(guī)定外，對(duì)隨“三稅〃附征的城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加，

一律不予退（返）還。城建稅的計(jì)稅依據(jù)，是指納稅人實(shí)際繳納的"三稅"

稅額。納稅人違反"三稅〃有關(guān)稅法而加收的滯納金和罰款，是稅務(wù)機(jī)

關(guān)對(duì)納稅人違法行為的經(jīng)濟(jì)制裁，不作為城建稅的計(jì)稅依據(jù)。

5.北京市某外資公司2012年12月6日在上海轉(zhuǎn)讓位于上海市區(qū)

的一處房產(chǎn)，購(gòu)進(jìn)價(jià)格52萬元，轉(zhuǎn)讓價(jià)格65萬元，假定12月不涉

及其他業(yè)務(wù)，則關(guān)于城建稅，下列說法正確的有（）o

A、城建稅應(yīng)在上海繳納

B、城建稅應(yīng)在北京繳納

C、城建稅的計(jì)算適用7%的稅率

D、城建稅為0.0325萬元

【正確答案】AC

【答案解析】單位和個(gè)人轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)，營(yíng)業(yè)稅的納稅地點(diǎn)為不動(dòng)

產(chǎn)所在地，相應(yīng)城建稅的繳納地點(diǎn)也為不動(dòng)產(chǎn)所在地。稅率使用不動(dòng)

產(chǎn)所在地的稅率。城建稅=(65-52)x5%x7%=0.0455(萬元)。

6.以下經(jīng)濟(jì)組織單位中，屬于城建稅納稅人的有()。

A、從事經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的事業(yè)單位

B、集體所有制企業(yè)

C、流動(dòng)經(jīng)營(yíng)的小商販

D、外商投資企業(yè)

【正確答案】ABCD

【答案解析】自2010年12月1日起，對(duì)外國(guó)投資企業(yè)征收城

建稅。

7.以下關(guān)于城市維護(hù)建設(shè)稅稅收優(yōu)惠政策規(guī)定的說法，正確的有

()。

A、海關(guān)對(duì)進(jìn)口產(chǎn)品代征的增值稅、消費(fèi)稅，不征收城建稅

B、對(duì)出口產(chǎn)品退還增值稅、消費(fèi)稅的，同時(shí)退還城市維護(hù)建設(shè)

稅

C、對(duì)軟件開發(fā)企業(yè)即征即退的增值稅，可以在增值稅退還時(shí)，

同時(shí)退還隨增值稅附征的城市維護(hù)建設(shè)稅

D、城市維護(hù)建設(shè)稅原則上是不單獨(dú)減免的，但因城建稅具有附

加稅性質(zhì)，所以當(dāng)主稅發(fā)生減免時(shí)，城建稅相應(yīng)發(fā)生稅收的減免

【正確答案】AD

【答案解析】選項(xiàng)B,對(duì)出口產(chǎn)品退還增值稅、消費(fèi)稅的，不退

還已繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅;選項(xiàng)C,“三稅〃實(shí)行先征后退、先征后返、

即征即退辦法的，對(duì)隨“三稅〃附征的城市維護(hù)建設(shè)稅，一律不予退（返）

還。

8.下列營(yíng)業(yè)稅優(yōu)惠政策中，暫按3%稅率征收營(yíng)業(yè)稅的有（）o

A、家政服務(wù)取得的收入

B、高速公路車輛通行費(fèi)收入

C、農(nóng)村信用社的金融保險(xiǎn)收入

D、個(gè)人按市場(chǎng)價(jià)格出租的居民住房取得租金收入

【正確答案】BCD

【答案解析】A選項(xiàng)，家政服務(wù)企業(yè)由員工制家政服務(wù)員提供的

家政服務(wù)取得的收入，免征營(yíng)業(yè)稅;個(gè)人按市場(chǎng)價(jià)格出租的居民住房,

暫按3%的稅率征收營(yíng)業(yè)稅。

9.按照現(xiàn)行政策規(guī)定，可以享受減免稅優(yōu)惠的有（）o

A、殘疾人員設(shè)立的私營(yíng)企業(yè)提供的勞務(wù)

B、境內(nèi)單位在境外提供建筑業(yè)勞務(wù)取得的收入

C、家政服務(wù)企業(yè)由員工制家政服務(wù)員提供的家政服務(wù)取得的收

D、保險(xiǎn)企業(yè)取得的追償款

【正確答案】BCD

【答案解析】殘疾人員個(gè)人為社會(huì)提供的勞務(wù)免稅。自2011年

10月1日至2014年9月30日，對(duì)家政服務(wù)企業(yè)由員工制家政服務(wù)

員提供的家政服務(wù)取得的收入免征營(yíng)業(yè)稅。

10.下列關(guān)于營(yíng)業(yè)稅納稅地點(diǎn)的說法中，正確的有（）。

A、航空公司所屬分公司，應(yīng)向其總公司所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申

報(bào)納稅

B、電信單位提供電信勞務(wù)，應(yīng)向其機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申

報(bào)納稅

C、納稅人轉(zhuǎn)讓商標(biāo)權(quán)，應(yīng)向其機(jī)構(gòu)所在地申報(bào)納稅

D、納稅人在境內(nèi)進(jìn)行網(wǎng)絡(luò)培訓(xùn)等業(yè)務(wù)，應(yīng)向其機(jī)構(gòu)所在地申報(bào)

納稅

【正確答案】BCD

【答案解析】航空公司所屬分公司，營(yíng)業(yè)稅納稅地點(diǎn)為分公司所

在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。

1L按照現(xiàn)行政策規(guī)定，可以享受減免稅優(yōu)惠的有（）o

A、殘疾人員設(shè)立的私營(yíng)企業(yè)提供的勞務(wù)

B、境內(nèi)單位在境外提供建筑業(yè)勞務(wù)取得的收入

C、家政服務(wù)企業(yè)由員工制家政服務(wù)員提供的家政服務(wù)取得的收

入

D、保險(xiǎn)企業(yè)取得的追償款

【正確答案】BCD

【答案解析】殘疾人員個(gè)人為社會(huì)提供的勞務(wù)免稅。自2011年

10月1日至2014年9月30日，對(duì)家政服務(wù)企業(yè)由員工制家政服務(wù)

員提供的家政服務(wù)取得的收入免征營(yíng)業(yè)稅。

12.下列各項(xiàng)中，不符合消費(fèi)稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間規(guī)定的有（）o

A、賒銷的應(yīng)稅消費(fèi)品，為發(fā)出貨物的當(dāng)天

B、自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費(fèi)品，為移送使用的當(dāng)天

C、采取預(yù)收貨款結(jié)算方式的，為發(fā)出應(yīng)稅消費(fèi)品當(dāng)天

D、委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品，為支付加工費(fèi)的當(dāng)天

【正確答案】AD

【答案解析】本題考核消費(fèi)稅申報(bào)和繳納的知識(shí)點(diǎn)。賒銷的應(yīng)稅

消費(fèi)品，為合同規(guī)定的收款日期的當(dāng)天;委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品，為納

稅人提貨當(dāng)天。

13.下列有關(guān)消費(fèi)稅的表述正確的有（）。

A、進(jìn)口環(huán)節(jié)消費(fèi)稅除國(guó)務(wù)院另有規(guī)定外，一律不得給予減免稅

B、委托加工的已稅汽車輪胎已由受托方代收代繳的消費(fèi)稅，準(zhǔn)

予按規(guī)定從連續(xù)生產(chǎn)汽車輪胎應(yīng)繳納的消費(fèi)稅稅額中扣減

C、納稅人委托個(gè)體經(jīng)營(yíng)者加工應(yīng)稅消費(fèi)品的，于委托方收回后

在委托方所在地繳納消費(fèi)稅

D、進(jìn)口的應(yīng)稅消費(fèi)品直接在國(guó)內(nèi)銷售時(shí)征收消費(fèi)稅

【正確答案】ABC

【答案解析】本題考核消費(fèi)稅申報(bào)和繳納的知識(shí)點(diǎn)。選項(xiàng)D錯(cuò)誤

是因?yàn)橄M(fèi)稅實(shí)行單一環(huán)節(jié)征稅，進(jìn)口的應(yīng)稅消費(fèi)品在進(jìn)口環(huán)節(jié)已經(jīng)

繳納了消費(fèi)稅，在國(guó)內(nèi)銷售時(shí)，就不再繳納消費(fèi)稅了。

注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《稅法》基礎(chǔ)練習(xí)試題及答案（7）

注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《稅法》基礎(chǔ)練習(xí)試題及答案（7）

L下列各項(xiàng)行為中，屬于營(yíng)業(yè)稅混合銷售的是（）。

A、空調(diào)專賣店銷售空調(diào)并負(fù)責(zé)安裝

B、機(jī)場(chǎng)提供運(yùn)輸勞務(wù)并附設(shè)商場(chǎng)銷售貨物

C、建材商店銷售建材并從事裝修、裝飾業(yè)務(wù)

D、餐館在提供餐飲服務(wù)的同時(shí)銷售煙、酒

【正確答案】D

【答案解析】選項(xiàng)A為增值稅混合銷售行為;選項(xiàng)B屬于增值稅

的征稅范圍;選項(xiàng)C為增值稅的兼營(yíng)非應(yīng)稅行為。

2.下列不屬于營(yíng)業(yè)稅免稅或不征稅項(xiàng)目的是（）。

A、個(gè)人從事金融買賣業(yè)務(wù)取得的收入

B、婚姻介紹所的婚介服務(wù)收入

C、寺廟舉辦文化、宗教活動(dòng)的門票收入

D、飲食業(yè)納稅人銷售現(xiàn)場(chǎng)消費(fèi)食品的收入

【正確答案】D

【答案解析】選項(xiàng)ABC,屬于營(yíng)業(yè)稅免稅或不征稅項(xiàng)目;選項(xiàng)D,

旅店業(yè)和飲食業(yè)納稅人銷售非現(xiàn)場(chǎng)消費(fèi)的食品應(yīng)當(dāng)繳納增值稅，銷售

現(xiàn)場(chǎng)消費(fèi)的食品應(yīng)當(dāng)繳納營(yíng)業(yè)稅。

3.下列規(guī)定屬于營(yíng)業(yè)稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的是（）。

A、采用預(yù)收款方式銷售不動(dòng)產(chǎn)為收到預(yù)收款當(dāng)天

B、采用預(yù)收款方式銷售不動(dòng)產(chǎn)為款項(xiàng)付清的當(dāng)天

C、采用預(yù)收款方式銷售不動(dòng)產(chǎn)為合同規(guī)定的日期

D、采用預(yù)收款方式銷售不動(dòng)產(chǎn)為辦理不動(dòng)產(chǎn)轉(zhuǎn)移手續(xù)當(dāng)天

【正確答案】A

【答案解析】本題考核點(diǎn)是營(yíng)業(yè)稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的規(guī)定。B、

C、D三項(xiàng)不符合營(yíng)業(yè)稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的規(guī)定。

4.下列各項(xiàng)中，關(guān)于營(yíng)業(yè)稅納稅地點(diǎn)表述正確的是（）。

A、納稅人銷售不動(dòng)產(chǎn)應(yīng)向其機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅

B、航空公司所屬分公司應(yīng)向其總公司所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)

納稅

C、納稅人轉(zhuǎn)讓除土地使用權(quán)以外的其他無形資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)向其機(jī)

構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)納稅

D、納稅人提供的應(yīng)稅勞務(wù)發(fā)生在外縣市，應(yīng)向其機(jī)構(gòu)所在地稅

務(wù)機(jī)關(guān)納稅

【正確答案】C

【答案解析】選項(xiàng)A,應(yīng)該向不動(dòng)產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納

稅;選項(xiàng)B,應(yīng)在分公司所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納;選項(xiàng)D,納稅人提

供的應(yīng)稅勞務(wù)發(fā)生在外縣市，應(yīng)向應(yīng)稅勞務(wù)發(fā)生地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申

報(bào)納稅。

5.下列各項(xiàng)中，符合城市維護(hù)建設(shè)稅相關(guān)規(guī)定的是（）o

A、跨省開采的油田應(yīng)按照油井所在地適用稅率繳納城市維護(hù)建

設(shè)稅

B、納稅人在被查補(bǔ)"三稅"和被處以罰款時(shí)，應(yīng)同時(shí)對(duì)其偷漏的

城建稅進(jìn)行補(bǔ)稅、征收滯納金和罰款

C、無固定納稅地點(diǎn)的個(gè)人，城市維護(hù)建設(shè)稅納稅地點(diǎn)為戶籍所

在地

D、代扣代繳的城市維護(hù)建設(shè)稅應(yīng)按照被扣繳納稅人所在地適用

稅率繳納城市維護(hù)建設(shè)稅

【正確答案】B

【答案解析】選項(xiàng)A,跨省開采的應(yīng)當(dāng)選擇核算地的稅率計(jì)算城

建稅，然后將稅款匯撥各油井，由油井在繳納增值稅的同時(shí)，繳納城

建稅;選項(xiàng)C,無固定納稅地點(diǎn)的納稅人在經(jīng)營(yíng)地繳納“三稅〃同時(shí)繳納

城建稅及教育費(fèi)附加;選項(xiàng)D,代扣代繳、代收代繳的城建稅按受托方

（扣繳方）所在地適用稅率執(zhí)行。

6.下列關(guān)于教育費(fèi)附加的說法不正確的是（）。

A、現(xiàn)行教育費(fèi)附加的征收比率為3%

B、對(duì)海關(guān)進(jìn)口的產(chǎn)品征收的增值稅、消費(fèi)稅，同時(shí)也征收教育

費(fèi)附加

C、對(duì)由于減免增值稅、消費(fèi)稅和營(yíng)業(yè)稅而發(fā)生退稅的，可同時(shí)

退還已征收的教育費(fèi)附加

D、對(duì)國(guó)家重大水利工程建設(shè)基金免征教育費(fèi)附加

【正確答案】B

【答案解析】選項(xiàng)B,對(duì)海關(guān)進(jìn)口的產(chǎn)品征收的增值稅、消費(fèi)稅，

不征收教育費(fèi)附加，對(duì)出口產(chǎn)品退還的增值稅、消費(fèi)稅，不退還已征

的教育費(fèi)附加。

7.某市一建筑公司本月應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅10萬元。在稅務(wù)檢查過程中，

稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)，該企業(yè)上月隱瞞收入40萬元，被查補(bǔ)營(yíng)業(yè)稅，并處

3倍罰金，則應(yīng)繳納、查補(bǔ)和處罰（處罰方法同營(yíng)業(yè)稅）的城建稅為（）。

A、3360元

B、10360元

C、130360元

D、133360元

【正確答案】B

【答案解析】應(yīng)納城建稅=100000x7%=7000（元）;查補(bǔ)營(yíng)業(yè)稅

=400000x3%=12000（元），查補(bǔ)城建稅=12000x7%=840（元），"三稅"處罰，

城建稅也應(yīng)處罰（3倍罰金），處罰城建稅=840x3=2520（元），共繳納、

查補(bǔ)和處罰城建稅=7000+840+2520=10360（元）。

8.甲企業(yè)破產(chǎn)清算時(shí)，其房地產(chǎn)評(píng)估價(jià)值為5000萬元，其中以

價(jià)值4000萬元的房地產(chǎn)抵償公司債務(wù)，將價(jià)值1000萬元的房地產(chǎn)進(jìn)

行拍賣，取得拍賣收入1300萬元。甲企業(yè)應(yīng)納的營(yíng)業(yè)稅是（）萬元。

A、200

B、265

C、230

D、250

【正確答案】B

【答案解析】甲公司應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅=（4000+1300）x5%=265（萬元）

9.某房地產(chǎn)公司2013年1月采用預(yù)收款方式銷售商品房15套給

甲公司作為職工宿舍，商品房的市場(chǎng)價(jià)為80萬元/套，甲公司當(dāng)月支

付了房?jī)r(jià)款的50%,其余款項(xiàng)在正式收房時(shí)再支付。房地產(chǎn)公司1月

應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅為（）萬元。

A、30

B、0

C、60

D、45

【正確答案】A

【答案解析】采用預(yù)收款方式銷售不動(dòng)產(chǎn)的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)

間為收到預(yù)收款的當(dāng)天。

房地產(chǎn)公司1月應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅=15x80x50%x5%=30（萬元）

10.下列不屬于營(yíng)業(yè)稅免稅或不征稅項(xiàng)目的是（）。

A、個(gè)人從事金融買賣業(yè)務(wù)取得的收入

B、婚姻介紹所的婚介服務(wù)收入

C、寺廟舉辦文化、宗教活動(dòng)的門票收入

D、飲食業(yè)納稅人銷售現(xiàn)場(chǎng)消費(fèi)食品的收入

【正確答案】D

【答案解析】選項(xiàng)ABC,屬于營(yíng)業(yè)稅免稅或不征稅項(xiàng)目;選項(xiàng)D,

旅店業(yè)和飲食業(yè)納稅人銷售非現(xiàn)場(chǎng)消費(fèi)的食品應(yīng)當(dāng)繳納增值稅，銷售

現(xiàn)場(chǎng)消費(fèi)的食品應(yīng)當(dāng)繳納營(yíng)業(yè)稅。

注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《稅法》基礎(chǔ)練習(xí)試題及答案（6）

注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《稅法》基礎(chǔ)練習(xí)試題及答案（6）

一、單選題：

L下列項(xiàng)目中，不符合法定減免稅規(guī)定的是（）。

A.關(guān)稅稅額在人民幣50元以下的一票貨物，可免征關(guān)稅。

B.進(jìn)出境運(yùn)輸工具裝載的途中必需的燃料、物料和飲食用品，可

予免稅。

C.因故退還的中國(guó)出口貨物，經(jīng)海關(guān)審查屬實(shí)，可予免征進(jìn)口關(guān)

稅，對(duì)已征收的出口關(guān)稅可以退還。

D.無代價(jià)抵償貨物，可以免稅。

【答案】C

2.進(jìn)口貨物向貨物進(jìn)境地海關(guān)申報(bào)的期限是（）。

A.進(jìn)口貨物自運(yùn)輸工具申報(bào)進(jìn)境之日起24小時(shí)內(nèi)向貨物進(jìn)境地

海關(guān)申報(bào)

B.進(jìn)口貨物自運(yùn)輸工具申報(bào)進(jìn)境之日起14日內(nèi)向貨物進(jìn)境地海

關(guān)申報(bào)

C.進(jìn)口貨物自運(yùn)輸工具申報(bào)進(jìn)境之日起15日內(nèi)向貨物進(jìn)境地海

關(guān)申報(bào)

D.進(jìn)口貨物自運(yùn)輸工具申報(bào)進(jìn)境之日起1個(gè)工作日內(nèi)向貨物進(jìn)境

地海關(guān)申報(bào)

【答案】B

3.下列關(guān)于滯納金表述正確的是()。

A.滯納金自關(guān)稅繳納期限屆滿滯納之次日起，至納稅義務(wù)人繳納

關(guān)稅之日止，按滯納稅款萬分之五的比例按日征收。

B.滯納金自關(guān)稅繳納期限屆滿滯納之日起，至納稅義務(wù)人繳納關(guān)

稅之次日止，按滯納稅款萬分之五的比例按日征收。

C.滯納金自關(guān)稅繳納期限屆滿滯納之日起，至納稅義務(wù)人繳納關(guān)

稅之日止，按滯納稅款萬分之五的比例按日征收。

D.滯納金自關(guān)稅繳納期限屆滿滯納之次日起，至納稅義務(wù)人繳納

關(guān)稅之次日止，按滯納稅款萬分之五的比例按日征收。

【答案】C

4.發(fā)生納稅爭(zhēng)議時(shí)，其向原征稅海關(guān)的上一級(jí)海關(guān)書面申請(qǐng)復(fù)議

的期限是()。

A.自海關(guān)填發(fā)稅款繳款書之日起10日內(nèi)

B.自海關(guān)填發(fā)稅款繳款書之日起15日內(nèi)

C.自海關(guān)填發(fā)稅款繳款書之日起30日內(nèi)

D.自海關(guān)填發(fā)稅款繳款書之日起60日內(nèi)

【答案】C

5.下列項(xiàng)目中，不符合關(guān)稅征收管理規(guī)定的是（）。

A.關(guān)稅可以延期繳納稅款的期限，最長(zhǎng)不超過6個(gè)月

B.納稅人自海關(guān)填發(fā)繳款書之日起3個(gè)月仍然未繳納稅款的，經(jīng)

海關(guān)關(guān)長(zhǎng)批準(zhǔn)可以采取強(qiáng)制征收措施。

C.關(guān)稅退還時(shí)，可以不加算銀行同期活期存款利息

D.關(guān)稅追征的期限是自納稅人應(yīng)繳納稅款之日起3年內(nèi)

【答案】c

6.下列項(xiàng)目中，符合船舶噸稅征稅范圍的是（）。

A.自中國(guó)境內(nèi)的港口進(jìn)入境外港口的船舶

B.自中國(guó)境外港口進(jìn)入境內(nèi)港口的船舶

C.自外國(guó)港口進(jìn)入外國(guó)港口的船舶

D.自中國(guó)港口進(jìn)入中國(guó)港口的船舶

【答案】B

7.下列項(xiàng)目中，符合船舶噸稅稅率規(guī)定的有（）。

A.我國(guó)船舶噸稅的設(shè)置為優(yōu)惠稅率和普通稅率

B.我國(guó)船舶噸稅的設(shè)置為暫定稅率稅率和普通稅率

C.我國(guó)船舶噸稅的設(shè)置為最惠國(guó)稅率和普通稅率

D.我國(guó)船舶噸稅的設(shè)置為優(yōu)惠稅率和協(xié)定稅率

【答案】A

8.下列項(xiàng)目中，符合船舶噸稅納稅期限規(guī)定的是（）。

A.自海關(guān)填發(fā)噸稅繳款憑證之日起10內(nèi)向指定銀行繳清稅款

B.自海關(guān)填發(fā)噸稅繳款憑證之日起15內(nèi)向指定銀行繳清稅款

C.自海關(guān)填發(fā)噸稅繳款憑證之日起20內(nèi)向指定銀行繳清稅款

D.自海關(guān)填發(fā)噸稅繳款憑證之日起30內(nèi)向指定銀行繳清稅款

【答案】B

注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《稅法》基礎(chǔ)練習(xí)試題及答案（5）

注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《稅法》基礎(chǔ)練習(xí)試題及答案（5）

一、單項(xiàng)選擇題

1.下列各項(xiàng)金融保險(xiǎn)業(yè)務(wù)的營(yíng)業(yè)稅計(jì)稅依據(jù)，表述正確的是（）o

A.一般貸款業(yè)務(wù)的計(jì)稅依據(jù)為利差收入

B.轉(zhuǎn)讓股票的計(jì)稅依據(jù)為賣出股票的全部收人

C.金融中間業(yè)務(wù)的計(jì)稅依據(jù)為傭金的全部收人

D.轉(zhuǎn)貸業(yè)務(wù)應(yīng)該按余額計(jì)征營(yíng)業(yè)稅

【答案】C

2.下列項(xiàng)目中，不符合營(yíng)業(yè)稅征稅范圍的是（）。

A.對(duì)經(jīng)營(yíng)公租房所取得的租金收入應(yīng)該繳納營(yíng)業(yè)稅

B.境外單位向境內(nèi)單位提供國(guó)際通信服務(wù)不征收營(yíng)業(yè)稅

C.轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)取得的收入應(yīng)該繳納營(yíng)業(yè)稅

D.融資性售后回租業(yè)務(wù)中的承租方出售固定資產(chǎn)的行為應(yīng)該繳

納營(yíng)業(yè)稅

【答案】D

3.某旅游企業(yè)2015年1月購(gòu)置稅控收款機(jī)1臺(tái)，取得的普通發(fā)

票上注明的價(jià)款為5.85萬元。當(dāng)月取得境內(nèi)旅游的收費(fèi)32萬元，從

旅游收費(fèi)中支付給其他單位的住宿費(fèi)3萬元、餐飲費(fèi)2萬元、交通費(fèi)

4萬元、門票費(fèi)1.5萬元。當(dāng)月應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅()。

A.1.6萬元

B.1.0325萬元

C.1.075萬元

D.1.5575萬元

【答案】B

4.國(guó)家在住宅的銷售和租賃環(huán)節(jié)制定了若干稅收優(yōu)惠政策，下列

項(xiàng)目中，不屬于營(yíng)業(yè)稅現(xiàn)行優(yōu)惠政策的是()。

個(gè)人購(gòu)買并居住不足3年的普通住宅銷售時(shí)，免征營(yíng)業(yè)稅

個(gè)人購(gòu)買并居住超過5年的非普通住宅銷售時(shí)，免征營(yíng)業(yè)稅

出租的居住房，減半征收營(yíng)業(yè)稅

出租的居住房，租金按3%征收營(yíng)業(yè)稅

【答案】D

5.下列項(xiàng)目中，不屬于營(yíng)業(yè)稅金融業(yè)稅目的是()。

A.金融商品轉(zhuǎn)讓

B.金融經(jīng)紀(jì)業(yè)務(wù)

C.郵政儲(chǔ)蓄銀行的儲(chǔ)蓄業(yè)務(wù)

D.郵政儲(chǔ)蓄銀行的存款業(yè)務(wù)

【答案】D

6.下列項(xiàng)目中，屬于營(yíng)業(yè)稅征稅范圍的是()。

A.加工業(yè)務(wù)

B.修理業(yè)務(wù)

C.飲食業(yè)銷售非現(xiàn)場(chǎng)消費(fèi)的食品

D.社?；鹜顿Y管理人從事社保基金管理活動(dòng)取得的收入

【答案】D

7.某納稅人受托進(jìn)行建筑物拆除、平整土地，根據(jù)委托方的要求

代其向原土地使用人支付了100萬元的拆遷款，并取得了勞務(wù)收入

120萬元。則該納稅人應(yīng)該境內(nèi)營(yíng)業(yè)稅()。

A.3.6萬元

B.1萬元

C.4.6萬元

D.7萬元

【答案】c

二、多項(xiàng)選擇題

L下列有關(guān)營(yíng)業(yè)稅征稅范圍的說法中，正確的有()。

A.單位和個(gè)人開辦"網(wǎng)吧”取得的收入，按娛樂業(yè)征稅

B.遠(yuǎn)洋運(yùn)輸企業(yè)從事程租業(yè)務(wù)的收入，按服務(wù)業(yè)征稅

C.航空運(yùn)輸企業(yè)從事干租業(yè)務(wù)的收入，按服務(wù)業(yè)征稅

D.有償轉(zhuǎn)讓高速公路收費(fèi)權(quán)的行