姑蘇區(qū)稅務籌劃總結第1篇姑蘇區(qū)稅務籌劃總結第1篇隨著經濟全球化進程的發(fā)展，跨國公司在世界經濟中的作用越來越重要。由于復雜多變的國際政治、經濟和法律環(huán)境等因素的存在，使得跨國公司要想在國際市場競爭中取得優(yōu)勢地位，必須培養(yǎng)自己的核心競爭能力，優(yōu)化整合內部資源。而納稅籌劃作為企業(yè)重要的財務活動，為減輕企業(yè)稅負重擔，提高跨國企業(yè)的價值起著至關重要的作用。由于世界各國國情不一，稅收法律法規(guī)也不盡相同，跨國公司的納稅籌劃給其經營帶來巨大風險。身處于發(fā)展中國家的中國跨國企業(yè)，在其全球納稅籌劃的布局中，存在著很多問題。因此，思考我國跨國公司如何在全球化中進行納稅籌劃，特別結合后金融危機的背景下思考這個問題是必要的，意義重大。在本文中，首先簡要分析后金融危機時代全球的稅務環(huán)境，這對跨境稅務規(guī)劃和海外稅務合規(guī)要求有重大影響。其次討論了中國跨國公司在國際稅務方面存在的問題，最后提出跨國公司應對跨國稅務事務的籌劃措施，以期能夠為我國跨國公司的納稅籌劃提供一定的參考。

二、后金融危機下全球稅務環(huán)境概述

雖然自2008年全球金融危機爆發(fā)已有8年時間，一方面，很多國家仍然為努力縮小預算赤字而努力著。稅收作為國家財政收入的重要來源，政府稅務部門為縮小預算赤字目標而積極規(guī)劃著。世界各地的稅務部門都在積極保障他們的稅務收益，對激進的稅務籌劃進行更嚴密的監(jiān)控，提高對稅務違規(guī)行為的懲罰力度。另一方面，各國政府提供各種稅收優(yōu)惠激勵措施以吸引和鼓勵外商投資；這與平衡其財政預算的目標而偏離。2013年，經濟合作與發(fā)展組織（OECD）了稅基侵蝕和利潤轉移（BEPS）”報告，以應對國際逃稅、避稅問題，使得跨國公司國際稅務規(guī)劃更加困難。并且估計“稅基侵蝕和利潤轉移已耗費了每年4%-10%左右的企業(yè)稅收收入”。2015年10月OECD秘書處發(fā)不了BEPS項目的最終報告和一份解釋性聲明，它可能是國際稅收最重要的報告之一，將對跨境貿易的稅收基本規(guī)定和原則有著極大的影響，得到了各國政府的積極支持及響應。我國國家_成立了專門的局內BEPS工作小組全面跟進BEPS項目，展開會議討論、專題研究和意見反饋等工作。

以往，跨國公司多通過設立復雜的海外控股結構及關聯貿易來降低海外稅負，從而達到節(jié)稅的目的。然而，基于當前的國際稅務背景，世界各國的稅務機構都對沒有實體業(yè)務和營運實質的控股主體安排和跨國公司間安排進行積極監(jiān)控。因此，仍然使用控股結構中的管道企業(yè)可能會受到稅務機關更嚴格的監(jiān)管與質詢，預期的稅務優(yōu)惠因而可能不能得到批準。基于此，我國跨國公司在布局海外投資主體控股結構時，應做到對潛在稅務收益和為實現預期稅務收益而發(fā)生的成本統(tǒng)籌兼顧。并且，當規(guī)劃跨國關聯貿易時也應該把稅務收益與其經營活動關聯起來。在國家“走出去”戰(zhàn)略的指導下，多年來，我國跨國公司積累了豐富的海外投資經驗和國外稅收法律法規(guī)知識。但在跨國稅務籌劃方面，很多企業(yè)仍缺乏正確且高效的稅務處理方法，這為企業(yè)國際經營增加了風險。

三、跨國公司在國際稅務方面存在的問題

（一）跨國公司海外投資的經營規(guī)模逐漸擴大，但缺乏經驗豐富的國際稅務人才

在改革開放的驅使下，我國堅持實施“引進來，走出去”戰(zhàn)略，跨國公司的海外投資交易規(guī)模龐大，但很多卻沒有專門聘用具有經驗豐富的國際稅務人員參與海外投資項目，負責跨國稅務籌劃的人員大多由總部派遣的財務團隊，甚至有時還是銷售團隊。然而，國內大多跨國公司總部派遣的財務人員并不具備充分的海外稅務專業(yè)勝任能力和本地化的稅務結構知識，這種管理安排可能促使發(fā)生大概率的不利稅務結果。

（二）稅務戰(zhàn)略與業(yè)務戰(zhàn)略不匹配，導致經營重重風險

跨國公司在開展國際稅務籌劃時，要注重業(yè)務戰(zhàn)略和稅務戰(zhàn)略的兼顧，從企業(yè)整體經營戰(zhàn)略出發(fā)，不能局限于個別稅種的籌劃，也不能僅僅著眼于節(jié)稅目的。合理節(jié)稅、避稅計劃的制定要綜合考慮企業(yè)整體利益，合理地籌劃未來跨國關聯交易事項和納稅事項，實現企業(yè)價值最大化。

（三）稅務籌劃的真正含義理解存在誤區(qū)

納稅籌劃在中國只有短短的十幾年的歷史，和國外發(fā)達國家相比，跨國公司對稅務籌劃仍存在著誤區(qū)。很多仍認為納稅籌劃就是不交稅或者少繳稅，混淆了納稅籌劃與偷稅漏稅的概念。納稅籌劃是對涉稅業(yè)務進行合理籌劃，以合法的手段達到節(jié)稅的目的。進而，有些企業(yè)本著稅務籌劃的目的卻在不覺中進行著偷稅漏稅的違法行為，從而遭到嚴厲的稅務處罰。

四、跨國公司應對跨國稅務實務的籌劃措施

（一）聘用和培養(yǎng)具有專業(yè)勝任能力跨國納稅籌劃的專業(yè)人才

跨國納稅籌劃面臨的條件復雜，對業(yè)務人員的專業(yè)能力要求高。目前，很多跨國公司的稅務人員的專業(yè)能力在錯綜復雜的國際稅務籌劃中還有所欠缺，因此，跨國公司應該在人員聘用和人才培養(yǎng)環(huán)節(jié)注意稅務團隊中人員能力和知識結構，培養(yǎng)一批既懂財務又懂稅務，還懂各國稅務法律法規(guī)的復合型人才，為跨國公司應對跨國納稅籌劃提供內部人才支持。

（二）稅務籌劃與企業(yè)戰(zhàn)略的匹配融合

企業(yè)戰(zhàn)略是一個企業(yè)長遠發(fā)展的規(guī)劃，是企業(yè)行動的指南針，如果稅務籌劃行為與企業(yè)戰(zhàn)略不融合，就會損害企業(yè)價值。隨著現代企業(yè)戰(zhàn)略管理理論的發(fā)展，企業(yè)各項活動要服從戰(zhàn)略目標，稅收籌劃與戰(zhàn)略是目標與手段的關系。跨國公司的納稅籌劃應該與其戰(zhàn)略結合起來，利用戰(zhàn)略對納稅籌劃進行管控與優(yōu)化，降低經營風險，從而實現企業(yè)價值最大化。

（三）合理安排跨國公司的組織形式與資本結構

企業(yè)的組織形式主要有三種：獨資企業(yè)、合伙企業(yè)和公司制企業(yè)。不同的國家在針對不同組織形式的企業(yè)會有不同的稅收政策，跨國公司進行納稅籌劃時應該要重視到這一點，從而選擇有利獲取最大稅收優(yōu)惠的納稅籌劃方案。對于資本結構是很多企業(yè)容易忽視的一點，跨國公司應該注意到資本結構是影響納稅籌劃風險的最要因素，合理安排公司的舉債規(guī)模與結構，債務利息帶來的抵稅效果，能夠減少跨國公司的計稅基礎。

（四）加強學習稅收法律法規(guī)，樹立法律風險意識

納稅籌劃的原則是“法無禁止即可為，法無授權不可為”。隨著經濟全球化速度的加快，各國出臺了越來越多稅收優(yōu)惠政策，為跨國公司進行納稅籌劃創(chuàng)造了機會，能不能有效地抓住它，對我國跨國公司在謀劃國際經營中是一種考驗?？鐕緫摻Y合自身實際，加強對有關國家稅收法規(guī)的學習，樹立法律風險意識，選擇符合國際稅務環(huán)境的會計政策，借鑒國際一流跨國公司的成功經營，制度出正確的納稅籌劃方案，取得節(jié)省稅收成本的效果。

姑蘇區(qū)稅務籌劃總結第2篇一、稅務籌劃概念

稅務籌劃是納稅人為實現經營目標，在遵守稅法、依法納稅的前提下，通過財務活動和經營活動的事先安排，對納稅的各種方案進行比較權衡，選擇整體稅負最小的方案，達到減輕稅負、取得合法稅收收益、提升企業(yè)價值的目的的活動安排。稅務籌劃由于是以遵守稅收法律為前提，因而是被法律所鼓勵的。

這里有必要比較一下稅務籌劃與避稅、偷（逃、騙）稅的聯系與區(qū)別，以更加直觀地認識稅務籌劃。避稅與偷（逃、騙）稅，都有主觀蓄意減少稅負的目的，客觀上也造成減輕稅負的結果。避稅的本質特征是納稅人利用稅法的規(guī)定及其漏洞，在納稅義務產生之前所進行的能夠減輕納稅義務或者避免納稅義務產生的行為。避稅有非違法性，但不一定符合稅法規(guī)定，因此不為法律所鼓勵。偷（逃、騙）稅的本質特征是在納稅義務產生以后，通過各種違法行為，減輕納稅義務或者拒不履行納稅義務。偷（逃、騙）稅是典型的稅收違法行為，是被法律所禁止的。稅務籌劃與避稅、偷（逃、騙）稅的合法性比較可用圖1表示。

由圖1可以看出，稅務籌劃在合法的邊界內（A區(qū)域），是合法的行為；避稅超出了合法邊界，達到了不違法邊界（A+B區(qū)域）；而偷（逃、騙）稅又超出了不違法邊界（C區(qū)域），觸犯了稅法，是違法行為。

二、銀行業(yè)所得稅稅務籌劃現狀

目前，我國銀行業(yè)稅務籌劃意識開始增強，逐步加大在稅務籌劃方面的各種資源投入，但也存在明顯的不足，主要表現在：一是對稅務籌劃概念的理解有偏差。如有的銀行將稅務籌劃與日常的納稅管理混為一談，稅務籌劃被限制在納稅申報、應對稅收征管與檢查、完善納稅手續(xù)等方面，限制了稅務籌劃運用的廣度和深度；有的銀行認為，稅務籌劃就是避稅和節(jié)稅，于是在稅務籌劃的運用上，注重尋找稅收政策漏洞，打“球”追求邊緣效應。二是稅務籌劃意識不強。有的銀行認為，國有銀行作為國有企業(yè)，就應該在追求企業(yè)價值最大化的同時，應該對國家負責，為國家貢獻更多的稅收，無需籌劃；有的銀行認為，納稅事項是被動的行為，通過與稅務機關的溝通與協調，效果也不錯。三是行際間差別較大。有的銀行（特別是股份制銀行）已經較好地適應了市場經濟機制，將稅務籌劃提高到戰(zhàn)略規(guī)劃的高度，將稅務籌劃活動貫穿于企業(yè)經營活動的全過程，已經開始設立專職納稅管理部門，或通過稅務機構進行稅務管理，并將稅務管理納入內部風險控制系統(tǒng)中。但有的銀行稅務籌劃仍未起步，或者稅務籌劃層次不高，缺乏戰(zhàn)略安排，尚未形成有效的籌劃體系?？傮w來說，我國銀行業(yè)稅務籌劃整體水平與國外銀行業(yè)相比存在較大差距，在國內、國外兩個市場上競爭凸顯壓力。所得稅作為銀行業(yè)最大、最重要的稅種，對銀行的影響更是不容小視。因此，所得稅稅務籌劃作為財務管理、經營規(guī)劃的重要組成部分，它貫穿于企業(yè)戰(zhàn)略制定、戰(zhàn)略實施和經營管理的全過程，體現在決策層、管理層和操作層等各個層面，必然引起銀行高度重視。

三、銀行業(yè)所得稅稅務籌劃策略

銀行業(yè)所得稅稅務籌劃的含義與一般企業(yè)是相同、相通的。但在稅務籌劃的依據和內容方面有所不同。一般而言，國家針對銀行業(yè)的特殊性，出臺與銀行業(yè)相關的稅收政策，這些特殊的稅收政策也為銀行業(yè)稅務籌劃提供了依據。在內容方面，市場經濟賦予銀行業(yè)在金融資源配置上有較大的選擇權，資金投放的時間、行業(yè)、地域區(qū)間等一般都由銀行自主掌握，不同的時間、行業(yè)或地域，有時稅法便有不同的規(guī)定，在一定條件下銀行可以享受納稅方面的優(yōu)惠或稅前扣除政策，這就為銀行業(yè)提供了稅務籌劃的空間。根據所得稅法及其他有關稅收政策，立足我國銀行業(yè)實際，統(tǒng)籌考慮各項業(yè)務的性質和稅務籌劃空間，為我國銀行業(yè)所得稅稅務籌劃擬定以下策略：

第一，投資業(yè)務稅務籌劃策略。根據《商業(yè)銀行法》的規(guī)定，商業(yè)銀行的經營范圍由商業(yè)銀行章程規(guī)定，報_銀行業(yè)監(jiān)督管理機構批準；商業(yè)銀行可以買賣政府債券、金融債券；商業(yè)銀行在_境內不得從事信托投資和證券經營業(yè)務，不得向非自用不動產投資或者向非銀行金融機構和企業(yè)投資?？梢姡虡I(yè)銀行的投資范圍受到嚴格限制，目前涉及到的具有所得稅稅務籌劃空間的銀行投資業(yè)務主要有銀行間股權投資與債權投資，設立分支機構、發(fā)放貸款、核銷呆賬貸款等事項作為商業(yè)銀行的資金運用，這里將其納入投資的范疇進行所得稅稅務籌劃。

銀行業(yè)投資業(yè)務的所得稅稅務籌劃要遵循以下原則：一是實際需要原則。稅務籌劃的對象是銀行經營發(fā)展戰(zhàn)略規(guī)劃的需要，不能為了籌劃而籌劃，比如設立分支機構、發(fā)放貸款、核銷的呆賬貸款、銀行間股權投資、債權投資等，都是關系到銀行決策甚至是重大決策的事項，實際發(fā)生或將要發(fā)生。二是效益最大化原則。銀行要充分利用稅收政策關于稅收優(yōu)惠和允許稅前扣除政策的有關規(guī)定，如設立分支機構時選擇分公司還是子公司組織形式；在債券投資中，選擇金融債還是選擇國債；在貸款投向中，選擇特殊行業(yè)還是普通行業(yè)，等。下面重點對設立分支機構和貸款投向業(yè)務加以說明。

設立分支機構的稅務籌劃。分支機構的組織形式不同，往往對銀行業(yè)所得稅的影響也不相同。企業(yè)組織形式，主要是指采取母子公司形式還是總分公司形式。不論我國銀行在國內設立分支機構還是在國外設立分支機構，都要結合所在地稅法規(guī)定進行所得稅稅務籌劃。以在國內設立分支機構為例，在目前法人所得稅制下，銀行總部在考慮設立分支機構時，如果預期分支機構出現虧損，則可以考慮采取分公司的形式，這樣，分支機構的虧損額就可以抵減銀行總部當年的應納稅所得額，降低銀行整體稅負。如果分支機構采取子公司形式，則其出現的虧損額就只能從以后年度的應納稅額中彌補，推遲了節(jié)約稅負的時間。如果銀行總部可以享受稅收優(yōu)惠，而分支機構若獨立核算則無法享受該優(yōu)惠政策時，應考慮采取總分公司結構，實行匯總納稅，使分支機構也能享受總行的稅收優(yōu)惠政策。如果分支機構能夠享受總行無法享受的優(yōu)惠政策，或能夠享受比總行更優(yōu)惠的稅收政策，則應考慮將分支機構設立為獨立的子公司，以享受相應的稅收優(yōu)惠，實現節(jié)稅。

貸款投向的稅務籌劃。產業(yè)調整和區(qū)域建設是政府的經濟任務，無論過去、現在還是未來，稅收產業(yè)政策差異總會一直存在，不同的是每個時期的側重點不同，如當前關注的農業(yè)、中小企業(yè)、低碳產業(yè)、高科技產業(yè)等，西部地區(qū)、東北老工業(yè)基地、資源枯竭城市等區(qū)域開發(fā)等，同時也鼓勵銀行對這些產業(yè)和區(qū)域進行貸款投放，在一定條件下給予一定形式的稅收優(yōu)惠。銀行可以利用這些稅收優(yōu)惠進行相應的稅務籌劃。如現行稅收政策規(guī)定，對于銀行涉農貸款和中小企業(yè)貸款進行風險分類后計提的貸款損失專項準備金，準予在計算應納稅所得額時扣除。銀行在投放貸款可以據此進行稅務籌劃。產業(yè)結構調整是我國今后一個時期重要的經濟任務，國家可能會出臺一些新的產業(yè)、區(qū)域扶持政策，因此銀行要根據有關稅收政策積極地進行相應的稅務籌劃。

第二，成本費用稅務籌劃策略。銀行實際發(fā)生的與取得收入有關的合理的成本費用支出，可以在計算應納稅所得額時扣除。在確定銀行的應稅收入后，哪些費用不允許扣除，哪些有扣除限額，哪些允許全部扣除，是銀行業(yè)在成本費用所得稅稅務籌劃方面最為值得關注的問題。根據稅收政策立法精神，一般而言，正常的、必要的、合理的、合法的成本費用是允許稅前扣除的。允許據實扣除的成本費用可以全部得到補償，可使銀行合理減少所得稅支出，銀行應列足這些成本費用。對于稅法有比例限額的成本費用應盡量不要超過限額，限額以內的部分充分列支；超過限額的部分，稅法不允許在稅前扣除，要并入利潤納稅。因此，銀行要注意各項成本費用節(jié)稅點的控制。例如新稅法實施條例第四十三條規(guī)定：企業(yè)發(fā)生的與生產經營活動有關的業(yè)務招待費支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當年銷售（營業(yè)）收入的5‰。為準確掌握稅前扣除限額，銀行可以利用平衡點的方法進行節(jié)稅調節(jié)：設營業(yè)收入為X，業(yè)務招待費的發(fā)生額為Y，則：Y×60%=X×5‰；Y=X×5‰÷60%=X/120，即業(yè)務招待費是營業(yè)收入的1/120（‰）。因此，銀行可以根據企業(yè)當年的經營計劃，按照營業(yè)額的‰確定當年業(yè)務招待費的最高限額。如果當年實際發(fā)生的業(yè)務招待費小于該限額，則說明稅前扣除額沒有被充分利用；如果當年實際發(fā)生的業(yè)務招待費大于該限額，則說明稅前扣除額雖然被充分利用了，但是由于超過了最高限額，超過的部分要調整增加應納所得稅額，也要多繳納所得稅?，F將新稅法及實施細則規(guī)定的部分費用的節(jié)稅點進行總結，如表1所示。

在經營過程中，銀行要把握各項成本費用的節(jié)稅點，為避免少作所得稅納稅調增，或為以后年度留下列支余地，應盡量將各項費用開支控制在節(jié)稅點以內。

第三，非經營性業(yè)務稅務籌劃策略。在實際操作中，銀行業(yè)所得稅稅務籌劃還涉及到與銀行經營非直接關系的業(yè)務，如虧損結轉、設計預繳方案、辦理減免申報等，這些業(yè)務對所得稅繳納金額有著直接的關系。對這些業(yè)務進行稅務籌劃，同樣可以起到減輕稅負、提升銀行企業(yè)價值的作用，因此也必須加以重視。進行所得稅稅務籌劃應做到依據充分、手續(xù)完備、申報及時，加強與稅務機關的溝通協調，爭取得到理解和支持。下面就設計預繳方案和辦理減免申報業(yè)務加以說明。

設計預繳方案的稅務籌劃。新稅法規(guī)定，企業(yè)所得稅的征收繳納采取“按年計算、分期預繳、年終匯繳清算”的辦法。預繳是為了保證稅款及時、均衡入庫。但是由于企業(yè)的收入、費用列支要到一個會計年度終了后才能完整計算出來，因此，無論采取什么辦法預繳，都存在著不能準確計算當期應納所得稅額的問題。國家_規(guī)定，企業(yè)在預繳中少繳的稅款不作為偷稅處理。新稅法第五十四條規(guī)定，企業(yè)所得稅分月或分季預繳。企業(yè)應當自年度終了之日起五個月內，向稅務機關報送年度企業(yè)所得稅納稅申報表，并匯總清繳，結清應繳應退稅款。實施條例第一百二十八條規(guī)定，分月或分季預繳企業(yè)所得稅時，應當按照月度或者季度的實際利潤額預繳；按照月度或季度的實際利潤額預繳有困難的，可以按照上一年度應納稅額的月度或季度平均額預繳，或者按照稅務機關認可的其他方法預繳。預繳方法一經確定，該納稅年度內不得隨意變更。上述規(guī)定為銀行業(yè)所得稅稅務籌劃提供了條件。為盡量減少預繳所得稅，獲取資金時間價值，銀行可以按照“上年月度（季度）平均額”與“當期預測繳納額”孰低的標準進行預繳，也可以同時考慮到納稅調整因素，減少應納稅所得額，努力避免多繳退稅的現象。

辦理減免申報的稅務籌劃。銀行在特殊時期或特殊情況下，會享受特殊的稅收政策優(yōu)惠?！抖愂諟p免管理辦法（試行）》對減免所得稅的程序、方法、報批需要準備的材料、審批的權限、報批的時限等內容，都做出了明確的規(guī)定。如果符合條件的銀行不按照規(guī)定向稅務機關報送有關資料提出申請，即便是國家對這些銀行有優(yōu)惠的政策，也會因自身沒有按照規(guī)定及時申報的原因而放棄了該項權利，從而不能享受所得稅的減免優(yōu)惠。

與一般企業(yè)相比，銀行的業(yè)務操作流程少，納稅種類少，稅務籌劃范圍有限，所得稅稅務籌劃的空間相對狹窄。但隨著銀行新業(yè)務、新市場的不斷拓展和所得稅稅務籌劃工作的深入開展，銀行業(yè)所得稅稅務籌劃業(yè)務的品種也將日益增多。稅務籌劃是銀行降低成本、提高銀行價值的重要途徑，銀行業(yè)應從戰(zhàn)略高度認識與開展稅務籌劃，將稅務籌劃和履行社會責任實現價值增值聯系起來，從稅法的立法精神和國家產業(yè)政策引導思想出發(fā)，通過稅務籌劃實現國家和銀行雙贏。

參考文獻：

姑蘇區(qū)稅務籌劃總結第3篇【關鍵詞】稅務籌劃經濟效益條件

改革開放以來,各類企業(yè)紛紛發(fā)揮自己的長處,力爭在這個競爭激烈的市場上謀得自己的一席之地。而在影響企業(yè)收益的各種因素中,稅收又占有不能忽視的地位。所以怎么樣才能在不違反國家法律的前提下,降低繳納的稅款,以提高企業(yè)的整體收益就顯得尤為重要。所以現代企業(yè),紛紛開始研究稅務籌劃,試圖設計出一個更適合企業(yè)發(fā)展的稅務規(guī)劃方案。

一、要對稅務籌劃的定義有明確的認識

什么是稅務籌劃呢?簡單的說,就是在不違反國家法律的前提和范圍內,對企業(yè)即將進行的投資、建設和各種經營活動等進行周密的事前規(guī)劃,從而達到最大限度地降低稅款和增加企業(yè)整體收益的最佳效果。但是要特別注意的一點就是,絕對不能把稅務籌劃和不法企業(yè)的偷稅漏稅等違法行為等同起來。這兩者具有本質的區(qū)別,稅務籌劃最根本的原則就是不違反國家法律,這是一種合法行為。而偷稅漏稅是國家明令禁止的違法行為。而且稅務籌劃是在經營活動發(fā)生之前所做的一種事前行為,偷稅漏稅則是在企業(yè)一系列運作活動之后發(fā)生的事后行為。要對稅務籌劃有一個正確準確的認識,才能很好地進行稅務籌劃工作。

二、稅務籌劃帶來的經意效益

1、稅務籌劃帶來的微觀效益

(1)稅務籌劃對提高企業(yè)的整體經濟效益的作用

不論是國有企業(yè)還是私營企業(yè),經營企業(yè)的最根本目的都是為了獲取最大限度的利益,而利益的來源就是生產成本與最終受益之間的差額,差額越大,收益也就越大。

一般意義上的生產成本可分為兩種,一種是企業(yè)投入到生產當中的物質資料、儀器設備、人員薪酬費用以及人力物力財力的管理費用等等。另一種就是國家根據稅收法規(guī)制定的原則對企業(yè)的經營所得所收取的稅收,而稅收帶有國家強制性,如果不交,那就是違法。所以,企業(yè)經營者如果想要在經營中獲取最大利益,除了降低一般性的生產資料費用以外,就還需要通過種種途徑來達到降低稅收的目的。而稅務籌劃就是企業(yè)提高經營效益、降低成本的一種重要手段。

(2)稅務籌劃對企業(yè)財務管理的影響

稅收是一種伴隨著企業(yè)各個生產環(huán)節(jié)的行為,存在于企業(yè)生產、企業(yè)經營、企業(yè)擴大等一系列的活動當中。正因為稅收貫穿于整個企業(yè)的運作當中,如果企業(yè)想要更加有效地避免不必要的納稅,降低繳納的稅款,就應當把稅務籌劃也貫穿到企業(yè)財務管理的各個活動當中去。稅務籌劃就是在稅法許可的范圍內對資金成本計算采用不同的方式,從而為降低稅款提供切實可行的依據。

(3)稅務籌劃對企業(yè)競爭力的影響

稅務籌劃的正確進行不單單能夠降低納稅款項,更重要的是,嚴格進行稅務籌劃能夠很好地指導企業(yè)決策人做出正確的財政決策和引導企業(yè)進行有效的經濟活動。能夠使企業(yè)的決策更合理、投資更合理、運作更加正常。能夠讓企業(yè)減少不必要的開支,降低生產成本,從而達到提升企業(yè)綜合競爭力的作用。而制定合理有效的稅務籌劃方案是一項復雜的系統(tǒng)性的工程。這要求企業(yè)運用更加規(guī)范的會計核算行為,加強財務管理。從而達到合理控稅的目的。

(4)稅務籌劃對納稅人意識的提高有很大幫助

不法企業(yè)的偷稅漏稅行為不但給國家造成惡劣影響,而且還會直接影響到企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。這些都是由于企業(yè)領導者缺乏基本的納稅意識造成的。而企業(yè)管理者做好稅務籌劃的前提就是要了解稅法,只有了解的稅法才能做出正確的籌劃。稅務籌劃是以實現企業(yè)利益為目標的,在這一目標實現的過程中,也就促使了企業(yè)經營者對納稅意識的正確認識和提高。

2、稅務籌劃的宏觀效益

(1)稅務籌劃對提高社會總產出具有積極作用

稅務籌劃不光能給企業(yè)經營帶來更加豐厚的利益,而且還能提高社會總產出。當社會總產出與社會最優(yōu)產出達到不平衡的狀態(tài),資源優(yōu)化配置的效率也會從而降低。但是在市場經濟的現實經營當中,國家的宏觀調控會起到一定作用。保護地區(qū)經濟和諧發(fā)展,優(yōu)化資源配置、促使平均分配。因此在現實生活中,企業(yè)進行稅務籌劃的結果往往是使得資源的優(yōu)化配置效率提高。這其中政府的政策起到非常重要的作用。稅務籌劃在提高社會總產出的同時,究竟提高還是降低資源優(yōu)化配置效率,還要看政府的決策取向是否正確。

(2)稅務籌劃能提高國家財政收入

稅務籌劃是為企業(yè)在合理合法的范圍內盡可能地降低納稅數額,這從表面上來看,可能會降低國家的財政收入。但是從長遠看來,國家通過稅收的經濟杠桿進行調控,能夠讓國家的宏觀經濟逐步走向產業(yè)化合理化的經營道路。從而使得整個社會的企業(yè)經營模式得以不斷提升,也讓企業(yè)更加主動地進行資源的優(yōu)化合理配置。所以,從長遠看來,企業(yè)實施有效的稅務籌劃不僅能夠促使企業(yè)自身的發(fā)展,提高生產力和競爭力。而企業(yè)效益的大幅度提高,國家稅收的基礎變大了,實際所收得的稅款也會相應增加。所以,國家的財政收入不但不會降低,反而會隨著企業(yè)經濟效益的不斷提高而同步提升。

(3)稅務籌劃有助于實現國家宏觀調控目標

企業(yè)合理進行稅務籌劃是國家允許和支持的,因為企業(yè)可以根據國家制定的稅收優(yōu)惠政策來制定稅務籌劃,從而減輕企業(yè)納稅的負擔,而制定合理的稅務籌劃也對企業(yè)經營成本和整體的最終收益帶來有益影響,所以在這個角度上來說,企業(yè)制定稅務籌劃是對國家稅收政策的積極響應,能夠讓企業(yè)自覺自愿地按照國家的相關稅收政策進行稅務活動,從而實現國家經濟宏觀調控的根本目標。所以,當納稅人對企業(yè)經營活動進行一系列稅務籌劃的時候,不光直接增加了企業(yè)的經濟效益,而且在客觀上也配合了國家實行的宏觀調控政策,達到了雙贏的局面。

三、稅務籌劃應遵循的原則

1、以財務管理總目標的實現為原則

企業(yè)制定合理的稅務籌劃必須要以財務管理的總目標為原則。不同企業(yè)在制定稅務籌劃時應該以企業(yè)自身的發(fā)展為出發(fā)點來設定稅務籌劃方案。如果不顧實際情況,而盲目的降低當前納稅額,很可能不能實現總體上降低企業(yè)生產成本增加企業(yè)收益,而且還可能會給企業(yè)增加稅收負擔。所以,在企業(yè)為自身設定籌劃方案的時候,應當充分考慮到財務管理的總體目標和企業(yè)未來發(fā)展的長遠規(guī)劃和利益。如果僅僅為了降低稅款而制定方案,很可能會影響到財務管理總體目標的實現。

2、稅務籌劃要以法律為基本原則

不管什么樣的稅務籌劃方案,合法性永遠是放在第一位的。各種稅務籌劃行為都必須要在國家法律允許的范圍內進行。違反國家法律規(guī)定的稅務籌劃,通過各種手段逃避應繳稅款,都是等同于偷稅漏稅的不法行為,都不是真正意義上的稅務籌劃。這些違法行為都將受到法律的嚴懲。企業(yè)的稅務籌劃不應當違背國家財務會計法規(guī)和其他經濟法規(guī)。這二者分別是對財務會計主體行為及企業(yè)經濟行為的約束,若二者主體在企業(yè)財務納稅過程中違背了相關法律,勢必受到應有懲處。另外,隨著國家法律的不斷完善,企業(yè)納稅人及相關稅務籌劃人員應密切關注國家相關法律法規(guī),及時了解法律的變動。按照法律的變動范圍對稅務籌劃方案進行調整。保證規(guī)劃方法始終在國家法律允許的條件下進行。