一、掌握的知識范圍稅務(wù)會計(jì)實(shí)務(wù)部分

1.稅務(wù)會計(jì)師職業(yè)特點(diǎn)及其發(fā)展展望？

答：稅務(wù)會計(jì)作為會計(jì)學(xué)科的一個(gè)相對獨(dú)立的分支，除具有其他專業(yè)會計(jì)的共性特征外，也有其特殊性，

主要體現(xiàn)在：

1.法律性。稅務(wù)會計(jì)的法律性源于稅收所固有的強(qiáng)制性、無償性的形式特征。稅務(wù)會計(jì)必須以現(xiàn)行稅

法為依據(jù)，接受稅收法律法規(guī)的制約。具體會計(jì)核算中的一些計(jì)算方法（如存貨的計(jì)價(jià)、準(zhǔn)備金的計(jì)提等），

企業(yè)可以根據(jù)其生產(chǎn)經(jīng)營的實(shí)際需要適當(dāng)選擇。但稅務(wù)會計(jì)必須在遵守國家現(xiàn)行稅收法律法規(guī)的前提下選

擇。稅收法律法規(guī)作為稅務(wù)活動(dòng)的基本準(zhǔn)則制約著征納雙方的分配關(guān)系。當(dāng)會計(jì)準(zhǔn)則、財(cái)務(wù)會計(jì)制度的規(guī)

定與現(xiàn)行稅法規(guī)定發(fā)生抵觸時(shí)，稅務(wù)會計(jì)必須以現(xiàn)行稅法規(guī)定為準(zhǔn)，進(jìn)行調(diào)整。由此可見，稅務(wù)會計(jì)必須

以現(xiàn)行的稅收法律法規(guī)為依據(jù)，接受稅收法律法規(guī)的規(guī)范和制約，這是稅務(wù)會計(jì)區(qū)別于其他專業(yè)會計(jì)的突

出特點(diǎn)。

2、稅務(wù)籌劃性。企業(yè)通過稅務(wù)會計(jì)履行納稅義務(wù)，同時(shí)還應(yīng)體現(xiàn)其作為納稅人享有的權(quán)利。具體體現(xiàn)在

“應(yīng)交稅費(fèi)”賬戶的作用上，它既可能反映企業(yè)上繳稅金的數(shù)額，即實(shí)際履行的納稅義務(wù)，又可以反映企

業(yè)應(yīng)繳未繳的稅金數(shù)額，它是企業(yè)對國家的一筆負(fù)債，其金額的大小、滯留企業(yè)時(shí)間的長短，可以反映企

業(yè)“無償使用”該項(xiàng)資金的能力。減輕稅負(fù)，提高盈利水平是每個(gè)企業(yè)不懈追求的目標(biāo)。通過稅務(wù)會計(jì)的

籌劃，正確處理涉稅會計(jì)事項(xiàng)，實(shí)現(xiàn)企業(yè)財(cái)務(wù)目標(biāo)。

3、協(xié)調(diào)性。因稅務(wù)會計(jì)是從財(cái)務(wù)會計(jì)中分離出來的，對財(cái)務(wù)會計(jì)確認(rèn)，計(jì)量，記錄和報(bào)告的事項(xiàng)及其結(jié)

果，只要與稅法規(guī)定不悖，就可以直接采用，只有對不符合稅法規(guī)定的，才進(jìn)行納稅調(diào)整，即進(jìn)行稅務(wù)會

計(jì)處理，使之符合稅法的要求。因此，稅務(wù)會計(jì)是對財(cái)務(wù)會計(jì)的調(diào)整，兩者具有互調(diào)性。

4、廣泛性。按稅法規(guī)定，所有法人和自然人都可能是納稅權(quán)利義務(wù)人。法定納稅人的廣泛性，決定了稅

務(wù)會計(jì)的廣泛性。一般企業(yè)的財(cái)務(wù)會計(jì)招待企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則，會計(jì)制度，為了納稅的需要，還應(yīng)設(shè)置稅務(wù)會

計(jì)，而小型企業(yè)會計(jì)則是以稅法為導(dǎo)向的會計(jì)，其會計(jì)可以稱為稅務(wù)會計(jì)，而不宜稱為財(cái)務(wù)會計(jì)。

2.稅務(wù)會計(jì)師應(yīng)該具備哪些職業(yè)素質(zhì)？

答：稅務(wù)會計(jì)師職業(yè)素質(zhì)從根本上看，是稅務(wù)會計(jì)師要在社會上獲得和從事稅務(wù)會計(jì)工作所必須具備的素

養(yǎng)和能力。概括起來包括兩個(gè)基本方面：一是職業(yè)意識，即稅務(wù)會計(jì)師在特定的職業(yè)環(huán)境影響和社會條件

下，在稅務(wù)會計(jì)崗位任職實(shí)踐中形成的某種與從業(yè)有關(guān)的思想和敬業(yè)的精神。同時(shí)，也是自然現(xiàn)在稅務(wù)會

計(jì)師自我行為的規(guī)范，進(jìn)取心和工作信條上。二是職業(yè)能力，即稅種會計(jì)師對職業(yè)崗位的適應(yīng)性和對工作

的駕馭能力，由此而產(chǎn)生的創(chuàng)新能力和發(fā)展力。一般是由稅務(wù)會計(jì)師個(gè)性化因素和經(jīng)過學(xué)習(xí)，訓(xùn)練等獲得

的專業(yè)知識，專業(yè)技能，實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)等綜合形成的主客觀條件決定，并與任職崗位融合后產(chǎn)生的。

具體來說，稅務(wù)會計(jì)師職業(yè)素質(zhì)包括政治思想素質(zhì)和職業(yè)操守，專業(yè)素質(zhì)，身心素質(zhì)。

3.如何確認(rèn)計(jì)量增值稅的進(jìn)項(xiàng)稅額、銷項(xiàng)稅額及應(yīng)交稅額？

答：進(jìn)項(xiàng)稅額的確認(rèn)，限于從銷售方取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額，從海關(guān)取得的完稅憑證上

注明的增值稅額以及其他扣稅憑證按規(guī)定確認(rèn)的進(jìn)項(xiàng)稅額。

銷項(xiàng)稅額的確認(rèn)總的原則為取得銷售額或取得索取銷售額憑據(jù)的當(dāng)天。

1.1銷售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)

針對不同的結(jié)算方式，具體確定為以下幾種：

1.采用預(yù)收貨款，為貨物發(fā)出的當(dāng)天；

2.采用托收承付、委托銀行收款結(jié)算方式的，為貨物發(fā)出并辦妥托收手續(xù)的當(dāng)天；

3.采用交款提貨結(jié)算方式的，為收到貨款的當(dāng)天；

4.采用賒銷、分期付款結(jié)算方式的，為合同約定的收款日期的當(dāng)天，相應(yīng)帳務(wù)處理為：

5.將貨物交付他人代銷，為收到受托人送交的代銷清單的當(dāng)天，其帳務(wù)處理為：

6.提供應(yīng)稅勞務(wù)為提供勞務(wù)同時(shí)收訖銷售額或取得索取銷售額憑據(jù)的當(dāng)天，其帳務(wù)處理為：

1.2視同銷售行為

視同銷售行為分為非會計(jì)銷售的應(yīng)稅銷售和會計(jì)銷售的應(yīng)稅銷售。前者不發(fā)生貨幣流入及增加收入，

會計(jì)上也不作為銷售收入核算，但稅法為了平衡稅負(fù)和保證稅款抵扣的連續(xù)性而視同銷售，計(jì)算應(yīng)交的增

值稅。如：將自產(chǎn)，委托加工或購買的貨物用于投資，無償贈(zèng)送他人；將自產(chǎn)貨物用于非應(yīng)稅項(xiàng)目及用于

職工福利等行為，其確認(rèn)時(shí)間都為貨物移送的當(dāng)天。

后者指將自產(chǎn)，委托加工或購買的貨物用于分配給股東或者投資者。會計(jì)上認(rèn)為將貨物直接分配給投資者

與將貨物出售后取得貨幣資產(chǎn)再分配給投資者，事實(shí)上并無多大的區(qū)別，雖無貨幣流入，但在會計(jì)上作為

銷售處理。

應(yīng)交稅額=當(dāng)期銷項(xiàng)稅額一當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額

4.從視同銷售業(yè)務(wù)的會計(jì)處理方法，說明稅務(wù)會計(jì)與財(cái)務(wù)會計(jì)的關(guān)系？

答：稅務(wù)會計(jì)與財(cái)務(wù)會計(jì)有何聯(lián)系？

稅務(wù)會計(jì)的信息以財(cái)務(wù)會計(jì)的信息為基礎(chǔ).企業(yè)的財(cái)務(wù)會計(jì)系統(tǒng)建立了一套完備的企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)的"數(shù)據(jù)

庫"，這個(gè)“數(shù)據(jù)庫"為企業(yè)對外編制財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告的基本”素材”。也是這個(gè)“數(shù)據(jù)庫”具備著企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)會

計(jì)處理的基本“素材”。從各國稅務(wù)會計(jì)的實(shí)踐看，大都先以企業(yè)的會計(jì)利潤為基礎(chǔ)，再按稅法的要求進(jìn)行

調(diào)整。

稅務(wù)會計(jì)與財(cái)務(wù)會計(jì)的協(xié)調(diào)最終將反映在企業(yè)對外編制的財(cái)務(wù)報(bào)告上。前己提及，企業(yè)的任何稅務(wù)會計(jì)處

理均會對財(cái)務(wù)狀況產(chǎn)生影響，而這種影響必然反映在財(cái)務(wù)報(bào)告中。例如，在企業(yè)所得稅會計(jì)中，為了處理

時(shí)間性差異，企業(yè)要設(shè)置"遞延稅款”科目，該科目或作為企業(yè)一項(xiàng)“負(fù)債”列示，或作為企業(yè)的一項(xiàng)“資產(chǎn)”

列示。此外，企業(yè)的“所得稅”項(xiàng)目及上述遞延稅款對損益表，現(xiàn)金流量表的編制均有影響。

稅務(wù)會計(jì)與財(cái)務(wù)會計(jì)有何區(qū)別？

(1)目標(biāo)不同

財(cái)務(wù)會計(jì)的目的是給決策者提供信息。稅務(wù)會計(jì)的目的是向信息使用者提供所得稅方面的信息，便于稅務(wù)

部門征稅。財(cái)務(wù)會計(jì)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)方式是提供報(bào)表。稅務(wù)會計(jì)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)方式是納稅申報(bào)。

⑵遵循的依據(jù)不同

財(cái)務(wù)會計(jì)的依據(jù)是會計(jì)準(zhǔn)則和會計(jì)制度。稅務(wù)會計(jì)的依據(jù)是稅收法規(guī)。

(3)核算基礎(chǔ)不同

財(cái)務(wù)會計(jì)以權(quán)責(zé)發(fā)生制為核算基礎(chǔ)。稅務(wù)會計(jì)主要以收付實(shí)現(xiàn)制為核算基礎(chǔ)。

(4)核算對象不同

財(cái)務(wù)會計(jì)核算的是企業(yè)全部的資金運(yùn)動(dòng)。稅務(wù)會計(jì)核算的對象是狹義的稅務(wù)資金運(yùn)動(dòng)過程。

⑸對會計(jì)上的穩(wěn)健原則態(tài)度不同

財(cái)務(wù)會計(jì)實(shí)行穩(wěn)健原則。稅務(wù)會計(jì)一般不對未來損失和費(fèi)用進(jìn)行預(yù)計(jì)。

(6)會計(jì)要素不同

財(cái)務(wù)會計(jì)有六大要素，即資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、收入、費(fèi)用和利潤。稅務(wù)會計(jì)的要素有四項(xiàng)：即應(yīng)稅

收入、扣除費(fèi)用、納稅所得(應(yīng)稅收益)和應(yīng)納稅額。

(7)程序不同

財(cái)務(wù)會計(jì)規(guī)范化的程序是“會計(jì)憑證一會計(jì)帳簿一會計(jì)報(bào)表”的順序。稅務(wù)會計(jì)沒有規(guī)范化的要求。

5.一般業(yè)務(wù)營業(yè)稅的計(jì)算與特定業(yè)務(wù)有何不同？為什么？

答：一般業(yè)務(wù)營業(yè)稅按照提供應(yīng)稅勞務(wù)，轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或銷售不動(dòng)產(chǎn)的全額征收營業(yè)稅。

而對某些特殊行業(yè)或特定經(jīng)營業(yè)務(wù)，需要按稅法規(guī)定專門確定其計(jì)稅依據(jù)。凡允許減除的項(xiàng)目，業(yè)務(wù)發(fā)生

在境內(nèi)的，其支付款項(xiàng)必須是發(fā)票或合法有效憑證，支付給境外的，必須是外匯付匯憑證，外方公司簽收

單據(jù)或出具的公證證明。對法律，行政法規(guī)沒有規(guī)定負(fù)有地代扣，代收稅款義務(wù)的單位和個(gè)人，稅務(wù)機(jī)關(guān)

不得要求其履行代扣，代收稅款義務(wù)。

6.作為主營業(yè)務(wù)應(yīng)交營業(yè)稅與非主營業(yè)務(wù)應(yīng)交營業(yè)稅的會計(jì)處理有何不同？

答：主營業(yè)務(wù)應(yīng)交營業(yè)稅在“主營業(yè)務(wù)稅金及附加”科目核算。非主營業(yè)務(wù)應(yīng)交稅金在“其他業(yè)務(wù)支出”

科目核算。

7.企業(yè)減免稅的情況較多，涉及的稅種也不少，在實(shí)務(wù)中，其會計(jì)記錄方法存在哪些問題？

答：根據(jù)《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則第16號-政府補(bǔ)助》規(guī)定，直接減征，免征，抵免部分稅額等稅收優(yōu)惠，不屬于

政府補(bǔ)助性質(zhì)，不確認(rèn)當(dāng)期損益。

《稅收減免管理辦法》規(guī)定：納稅人享受備案類減免稅，應(yīng)提請備案，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)備案后，自備案之日起

執(zhí)行。納稅人未按規(guī)定備案的，一律不得減免稅。按規(guī)定辦理納稅申報(bào)并繳納相關(guān)稅款。

8.你對稅務(wù)會計(jì)報(bào)表有何理解與認(rèn)識？

答：稅務(wù)會計(jì)報(bào)表是指以貨也為計(jì)量單位，以會計(jì)核算資料為主要依據(jù)，總括反映納稅人在一定時(shí)期內(nèi)各

項(xiàng)稅款的形成、計(jì)算占繳納情況的報(bào)告文件。編報(bào)稅務(wù)報(bào)表、及時(shí)解繳稅款，是每一個(gè)納稅人義不容辭的

法律責(zé)任,也是稅務(wù)會計(jì)工作的重要內(nèi)容之一。主要包括：1.納稅人的財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)表，主要包括納稅人定

期編制的資產(chǎn)負(fù)債表、損益表和現(xiàn)金流量表以及各種附表、附注等。2.納稅申報(bào)表，即納稅人在確定的申

報(bào)期內(nèi)填制的各稅種的納稅申報(bào)表。3.各種代扣代繳、代收代繳稅款的報(bào)告表.

稅務(wù)會計(jì)報(bào)表的作用

1、為納稅人了解稅款的解繳情況提供信息依據(jù)

納稅人通過編制的納稅申報(bào)表，可以了解各種稅款的形成稅款所需資金及繳納的情況，以便及時(shí)組織資金

按時(shí)繳納稅款。同時(shí)，也為企業(yè)管理人員進(jìn)行財(cái)務(wù)分析和經(jīng)營決策提供稅宜信息。

2、為財(cái)稅主管部門提供納稅人依法納稅的依據(jù)

財(cái)稅主管部門通過對稅務(wù)報(bào)表的分析，可以了解納稅人在一定時(shí)期內(nèi)對國家資金積累的貢獻(xiàn)，同時(shí)也可檢

查納稅人遵紀(jì)守法、依法納稅的情況，還可為稅務(wù)部門編制稅收計(jì)劃、培植稅溺提供信息。

3、為評價(jià)納稅人業(yè)績提供依據(jù)

利用納稅人的稅務(wù)報(bào)表，可以分析了解納稅人的資金運(yùn)用況，以及各種稅金的形成和繳納情況，從而總括

評價(jià)納稅人業(yè)績的優(yōu)劣。

9.稅務(wù)會計(jì)報(bào)表填制錯(cuò)誤與財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)表填制錯(cuò)誤，其后果是否相同？

答：其后果不相同。稅務(wù)會計(jì)所提供的信息在有效期內(nèi)必須是準(zhǔn)確的，過了有效期就不能彌補(bǔ)因此而產(chǎn)生

的損失。財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)表沒有有效期的限制，有專門的調(diào)整方法。

10.你所在單位是否進(jìn)行稅務(wù)會計(jì)報(bào)表分析？稅務(wù)會計(jì)報(bào)表提供的信息對企業(yè)有何意義？

答：稅務(wù)會計(jì)報(bào)表分析是以企業(yè)基本經(jīng)濟(jì)活動(dòng)為對象，以納稅申報(bào)為主要信息來源，采用一系列專門分析

技術(shù)和分析程序，對企業(yè)的納稅情況和稅收負(fù)擔(dān)進(jìn)行分析，綜合，判斷推理，從而系統(tǒng)地認(rèn)識和掌握企業(yè)

經(jīng)營情況，納稅情況和稅收負(fù)擔(dān)的過程。它為企業(yè)投資者了解企業(yè)過去，評價(jià)現(xiàn)在，預(yù)測未來作出正確決

策提供必要的信息。

11.你所在企業(yè)是否進(jìn)行稅負(fù)計(jì)算和分析？如果進(jìn)行計(jì)算分析，你是利用財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)表、還是稅務(wù)會計(jì)報(bào)

表（申報(bào)表）？還是兩者結(jié)合？

答：我所在的企業(yè)進(jìn)行稅負(fù)計(jì)算和分析，在進(jìn)行計(jì)算分析時(shí)，是利用財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)表和稅務(wù)報(bào)表兩者結(jié)合。

12.以你所在企業(yè)實(shí)際數(shù)據(jù)為例，分析目前我國企業(yè)的整體稅負(fù)是輕、還是重？其變動(dòng)趨勢是趨輕、還是

趨重？

納稅籌劃部分

1.請論述法律憑證在企業(yè)納稅籌劃中的重要性？

答：法律憑證是用來明確和規(guī)范有關(guān)當(dāng)事人權(quán)利和義務(wù)法律關(guān)系的重要證據(jù)。主要體現(xiàn)為合同，協(xié)議，法

院判決或栽定書等法律文書和其他各種證書。如土地使用權(quán)證書，股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議書，資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓協(xié)議，股權(quán)

轉(zhuǎn)讓協(xié)議，采購合同，建筑合同等等都是法律憑證，法律憑證在納稅籌劃中起根本的作用。

2.請論述納稅籌劃的“三證統(tǒng)一”原理？

答：在稅收籌劃的實(shí)踐當(dāng)中，一定要保證法律憑證，會計(jì)憑證和稅務(wù)憑證的三證統(tǒng)一，特別是法律憑證在

納稅籌劃中起關(guān)鍵性的首要的源頭作用。因?yàn)槿魏紊虡I(yè)交易行為都涉及法律上的問題，很多納稅籌劃的關(guān)

鍵點(diǎn)在于合同的巧妙簽訂，也就是說納稅籌劃是從簽訂合同開始的，很多節(jié)稅的根本環(huán)節(jié)是在簽訂合同的

環(huán)節(jié)。如果合同沒有簽訂好或在合同已經(jīng)簽訂的情況下再來進(jìn)行節(jié)稅是沒有任何意義的。在實(shí)踐當(dāng)中，能

重視合同的斟酌巧簽而真正節(jié)省稅收的案例舉不勝舉。

3.該企業(yè)應(yīng)如何進(jìn)行籌劃?納稅籌劃的方法有哪些？

答：企業(yè)應(yīng)根據(jù)自身的經(jīng)營范圍和經(jīng)營特點(diǎn)進(jìn)行籌劃。

從大的方面來講，納稅籌劃的基本方法有以下五種。

1.充分利用現(xiàn)行稅收優(yōu)惠政策，充分利用國家現(xiàn)行的稅收優(yōu)惠政策進(jìn)行納稅籌劃，是納稅籌劃方法中

最重要的一種。

2.選擇最優(yōu)納稅方案

納稅籌劃的第二個(gè)方法是在多種納稅方案中，選擇最優(yōu)的納稅方案。企業(yè)在開展各項(xiàng)經(jīng)營活動(dòng)之前，需

要有很多的替代方案。經(jīng)濟(jì)學(xué)實(shí)際上是“選擇”的概念，使得資源配置最合理，從而使投入產(chǎn)出比最佳，

納稅籌劃遵循經(jīng)濟(jì)學(xué)的一些基本要求，不同的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)安排對應(yīng)不同的交稅。在這種情況下，企業(yè)應(yīng)當(dāng)盡

量選擇交稅最少、收益最大的方案。

3.充分利用稅法及稅收文件中的一些條款

盡量利用稅法以及稅收文件中的一些特定的條款是納稅籌劃的第三種方法。采用這種納稅籌劃方法要求

企業(yè)對國家的稅收政策要有充分的了解。

4.充分利用財(cái)務(wù)會計(jì)規(guī)定

納稅籌劃的第四個(gè)方法是指企業(yè)應(yīng)當(dāng)充分地利用財(cái)務(wù)會計(jì)的規(guī)定。如果財(cái)務(wù)會計(jì)規(guī)定與稅法有沖突，根

據(jù)法律的規(guī)定，財(cái)務(wù)會計(jì)規(guī)定應(yīng)當(dāng)服從稅法的調(diào)整。那么，利用財(cái)務(wù)會計(jì)規(guī)定有什么意義？如果稅法做出

規(guī)定，企業(yè)運(yùn)作就要滿足稅法的要求；如果稅法沒有做出規(guī)定，稅法就要自動(dòng)地服從于會計(jì)的規(guī)定。我國

目前頒布了新的會計(jì)制度，這些新的會計(jì)制度如果沒有與稅法相沖突的，那么稅務(wù)部門在檢查企業(yè)納稅的

情況下，如果找不到相應(yīng)的財(cái)務(wù)政策，就需要服從財(cái)務(wù)會計(jì)規(guī)定。

5.稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁

納稅籌劃的第五種方法是稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁。稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁是一種基本的納稅籌劃方法，其操作原理是轉(zhuǎn)移價(jià)格，包

括提升和降低價(jià)格。

4.請舉例分析“成套”銷售消費(fèi)品的納稅籌劃技巧。

答：中華人民共和國消費(fèi)稅暫行條例》（以下簡稱《消費(fèi)稅暫行條例》）對此進(jìn)行了明確規(guī)定。所謂''兼營"，

就是指納稅人經(jīng)營的是適用多種不同稅率的產(chǎn)品。當(dāng)企業(yè)兼營不同稅率的產(chǎn)品時(shí)，應(yīng)當(dāng)分別核算不同稅率

應(yīng)稅消費(fèi)品的銷售額、銷售數(shù)量，并分別納稅，如企業(yè)未分別核算銷售額和銷售數(shù)量，或者將不同稅率的

應(yīng)稅消費(fèi)品組成成套消費(fèi)品銷售的，應(yīng)從高適用稅率。也就說，對兼營高低不同稅率的應(yīng)稅消費(fèi)品，當(dāng)不

能分別核算銷售額、銷售數(shù)量，或者將不同稅率的應(yīng)稅消費(fèi)品組成成套消費(fèi)品銷售的，就以應(yīng)稅消費(fèi)品中

適用的高稅率與混合在一起的銷售額、銷售數(shù)量相乘，得出應(yīng)納消費(fèi)稅稅額。

5.生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的企業(yè)發(fā)生兼營行為時(shí)，應(yīng)當(dāng)分別核算不同稅率應(yīng)稅消費(fèi)品的銷售額、銷售數(shù)量才能使

消費(fèi)稅更低。請問為什么？

答：當(dāng)企業(yè)生產(chǎn)不同種類應(yīng)稅消費(fèi)品，且這些消費(fèi)品適用不同稅率時(shí)，要注意稅法中有關(guān)兼營的規(guī)定-納

稅人兼營不同稅率的應(yīng)稅消費(fèi)品，應(yīng)當(dāng)分別核算不同稅率的應(yīng)稅消費(fèi)品的銷售額和銷售數(shù)量。不分別核算

銷售額和銷售數(shù)量，或者將不同稅率的應(yīng)稅消費(fèi)品組成成套消費(fèi)品銷售的，從高適用稅率。因此，從節(jié)稅

的角度考慮，當(dāng)企業(yè)兼營適用不同稅率的應(yīng)稅消費(fèi)品時(shí)，應(yīng)分別核算其銷售額、銷售數(shù)量，且盡量避免這

些消費(fèi)品組成成套產(chǎn)品銷售。如果一定要將適用不同稅率的應(yīng)稅消費(fèi)品組合銷售，則企業(yè)也應(yīng)采用一定辦

法規(guī)避。如藍(lán)天酒業(yè)有限公司可以在銷售柜臺設(shè)置禮品盒，將消費(fèi)者購買的不同種類的酒臨時(shí)組合成禮品

酒，公司依然分別核算不同種類酒的銷售額和銷售數(shù)量，這樣，既銷售了“組合裝禮品酒”，又達(dá)到了節(jié)

稅的目的。

6.請舉例分析企業(yè)代收費(fèi)用的納稅籌劃技巧？

答：以房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)為例：成立物業(yè)公司，利用物業(yè)公司收取有關(guān)的代收費(fèi)用，可以避免繳納營業(yè)稅、

增值稅和消費(fèi)稅等流轉(zhuǎn)稅。

根據(jù)相關(guān)稅法規(guī)定，物業(yè)管理企業(yè)代有關(guān)部門收取水費(fèi)、電費(fèi)、燃（煤）氣費(fèi)、維修基金、房租的行為，屬

于“服務(wù)業(yè)”稅目中的“代理”業(yè)務(wù)，只對其從事此項(xiàng)代理業(yè)務(wù)取得的手續(xù)費(fèi)收入征收營業(yè)稅。這就為房

地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)通過控制價(jià)外費(fèi)用進(jìn)行營業(yè)稅籌劃提供了空間。

房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)在銷售房屋的同時(shí)，往往需要代收水電初裝費(fèi)、燃（煤）氣費(fèi)、維修基金等各種配套設(shè)

施費(fèi)。對于房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)來說，這些配套設(shè)施費(fèi)屬于代收應(yīng)付款項(xiàng)，不作為房屋的銷售收入，而應(yīng)作“其

他應(yīng)付款”處理，但在計(jì)算繳納營業(yè)稅時(shí)，仍需將其包括在營業(yè)稅的計(jì)稅依據(jù)之內(nèi)。但是，如果房地產(chǎn)開

發(fā)企業(yè)專門成立物業(yè)公司，將這部分價(jià)外費(fèi)用的收取轉(zhuǎn)由物業(yè)公司收取，這樣，其代收款項(xiàng)就不屬于稅法

規(guī)定的“價(jià)外費(fèi)用”，也就不用征收營業(yè)稅。

7.請問企業(yè)預(yù)教所得稅應(yīng)如何籌劃才能使稅負(fù)更低？

答：關(guān)鍵在于要如何做到合法的在預(yù)繳期間盡可能少預(yù)繳，特別是不在年終形成多預(yù)繳需退稅的結(jié)果。辦

法是根據(jù)企業(yè)的實(shí)際情況，審時(shí)度勢，確定最佳的預(yù)繳方法。如果企業(yè)預(yù)計(jì)當(dāng)年的效益比上年好，則可選

擇按上一年度應(yīng)納稅所得額的一定比例預(yù)繳。反之，則應(yīng)按實(shí)際數(shù)預(yù)繳。

8.請舉例說明業(yè)務(wù)招待費(fèi)、廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)的納稅籌劃技巧？

答：舉例說明：某生產(chǎn)企業(yè)某年度實(shí)現(xiàn)銷售凈收入20000萬元，企業(yè)當(dāng)年發(fā)生業(yè)務(wù)招待費(fèi)160萬元。發(fā)生

廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)3500萬元。請問應(yīng)如何納稅籌劃？

（1）納稅籌劃前稅負(fù)分析

根據(jù)稅收政策規(guī)定的扣除限額計(jì)算如下：

業(yè)務(wù)招待費(fèi)超標(biāo)：160-（160X60%）—64（萬兀）

廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)超標(biāo)：3500-20000X15%=500（萬元）

超標(biāo)部分應(yīng)交納企業(yè)所得稅稅額：（64+500）X25%=141（萬元）

（2）籌劃技巧

在這個(gè)條件下的節(jié)稅技巧就是：可將企業(yè)的銷售部門分離出去，成立一個(gè)獨(dú)立核算的銷售公司。

企業(yè)生產(chǎn)的產(chǎn)品以18000萬元賣給銷售公司，銷售公司再以20000萬元對外銷售。費(fèi)用在兩個(gè)公司分配：

生產(chǎn)企業(yè)與銷售公司的業(yè)務(wù)招待費(fèi)各分80萬元，廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)分別為1500萬元和2000萬元。由

于增加了獨(dú)立核算的銷售公司這樣一個(gè)新的組織形式，也就增加了扣除限額；因最后對外銷售仍是20000

萬元，沒有增值，所以不會增加增值稅的稅負(fù)。

（3）納稅籌劃后稅負(fù)分析

經(jīng)過納稅籌劃后，在整個(gè)利益集團(tuán)的利潤總額不變的情況下，業(yè)務(wù)招待費(fèi)、廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)分別以兩

家企業(yè)的銷售收入為依據(jù)計(jì)算扣除限額，結(jié)果如下：

生產(chǎn)企業(yè)：業(yè)務(wù)招待費(fèi)的發(fā)生額為80萬元，扣除限額=80X60%=48（萬元）。超標(biāo)：80-48=32（萬元）。

廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)的發(fā)生額為1500萬元，而扣除限額=18000義15%=2700（萬元）。生產(chǎn)企業(yè)就招待費(fèi)

用大于扣除限額32萬元，需做納稅調(diào)整。

銷售公司：業(yè)務(wù)招待費(fèi)的發(fā)生額為80萬元，扣除限額=80X60%=48（萬元）。超標(biāo)：80-48=32（萬元）。

廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)的發(fā)生額為2000萬元，而扣除限額=20000X15%=3000（萬元）。也是招待費(fèi)用超標(biāo)

32萬元，需做納稅調(diào)整。

兩個(gè)企業(yè)調(diào)增應(yīng)納稅所得額64萬元，應(yīng)納稅額為：64X25%=16（萬元）。通過納稅籌劃，兩個(gè)企業(yè)比一

個(gè)企業(yè)節(jié)約企業(yè)所得稅141萬元-16萬元=125萬元。

9.請舉例分析公共基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目、環(huán)境保護(hù)和節(jié)能節(jié)水項(xiàng)目所得的納稅籌劃技巧？

答：新企業(yè)所得稅法中規(guī)定，企業(yè)購置用于環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設(shè)備的投資額，可以按

10%從當(dāng)年應(yīng)納稅額中抵免，當(dāng)年不足抵免的，可以在以后5個(gè)納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵免。

因此，企業(yè)需要購置有關(guān)環(huán)境保護(hù)，環(huán)境保護(hù)和節(jié)能節(jié)水專用設(shè)備時(shí)，想要享受優(yōu)惠少交稅，必須是企業(yè)

所得稅優(yōu)惠目錄中的專用設(shè)備，且注意年限限制。

10.個(gè)人所得稅如何籌劃？

答：1、選購保險(xiǎn)保障+避稅

據(jù)我國相關(guān)法律法規(guī)規(guī)定，居民在購買保險(xiǎn)時(shí)可享受以下稅收優(yōu)惠：1、企業(yè)和個(gè)人按照國家或地方政府

規(guī)定的比例提取并向指定的金融機(jī)構(gòu)繳付的住房公積金、醫(yī)療保險(xiǎn)金，不計(jì)個(gè)人當(dāng)期的工資、薪金收入，

免于征收個(gè)人所得稅。這里需要指出的一點(diǎn)是，不少市民有時(shí)聰明過了頭，自認(rèn)為按照最低標(biāo)準(zhǔn)繳納四金，

可以少扣點(diǎn)錢，比較合算。事實(shí)上，若考慮到四金的免稅優(yōu)惠及重要性，按照實(shí)得工資繳納四金才是明智

之舉。2、由于保險(xiǎn)賠款是賠償個(gè)人遭受意外不幸的損失，不屬于個(gè)人收入，因此不征稅。根據(jù)我國稅法

規(guī)定，個(gè)人所獲保險(xiǎn)賠款可以在計(jì)算應(yīng)納稅所得額前扣除，即對保險(xiǎn)賠款免征個(gè)人所得稅及遺產(chǎn)稅。

2、教育儲蓄免交利息稅

對于手上有閑散資金的市民來說，不少人習(xí)慣把錢交給銀行保管，但隨著利息稅的征收，這也不再是件劃

算的事。同樣，若是進(jìn)行其他投資，不僅風(fēng)險(xiǎn)系數(shù)較大，同時(shí)免不了股息、紅利等個(gè)人所得稅。與眾儲蓄

品種比較，免繳利息稅的教育儲蓄就變成了理財(cái)法寶之一。它可以享受兩大優(yōu)惠政策：一是在國家規(guī)定“對

個(gè)人所得的教育儲蓄存款利息所得，免除個(gè)人所得稅”；二是教育儲蓄作為零存整取的儲蓄，享受整存整

取的利率。相對于其他儲蓄品種，教育儲蓄利率優(yōu)惠幅度在25%以上。

3、愛心捐贈(zèng)善舉+減稅

據(jù)相關(guān)規(guī)定，個(gè)人將所得通過中國境內(nèi)的社會團(tuán)體、國家機(jī)關(guān)向教育、其它社會公益事業(yè)以及遭受嚴(yán)重自

然災(zāi)害地區(qū)、貧困地區(qū)捐贈(zèng)，其贈(zèng)額不超過應(yīng)納稅所得額30%的部分，計(jì)征時(shí)準(zhǔn)予扣除。金額未超過納稅

人申報(bào)的應(yīng)納稅所得額30%的部分，可以從其應(yīng)納稅所得額中扣除。只要納稅人，按上述規(guī)定捐贈(zèng)，既可

貢獻(xiàn)出自己的一份愛心，又能免繳個(gè)人所得稅。

4、其他稅收優(yōu)惠：除了上述的幾種方法外，我國《稅法》還對其他十幾種情況作出免稅或減稅優(yōu)惠。例

如，個(gè)人領(lǐng)取的科學(xué)、教育、技術(shù)、文化、衛(wèi)生、體育、環(huán)境保護(hù)等方面的獎(jiǎng)金，國家統(tǒng)一發(fā)放的福利費(fèi)、

撫恤費(fèi)、救濟(jì)金，軍人的轉(zhuǎn)業(yè)費(fèi)、復(fù)員費(fèi)等可以免征個(gè)人所得稅；對于稿酬所得可減征30%的優(yōu)惠，可以

抵扣在國外繳納的稅款，在發(fā)生自然災(zāi)害造成重大損失時(shí)可根據(jù)相關(guān)規(guī)定進(jìn)行減稅。

11.請舉例說明土地增值稅的納稅籌劃技巧？

答：一般而言，可以運(yùn)用以下辦法進(jìn)行土地增值稅的籌劃：

一、利用土地增值稅的起征點(diǎn)進(jìn)行的納稅籌劃所謂“土地增值稅的起征點(diǎn)”，即根據(jù)《土地增值稅暫行條

例》的規(guī)定，納稅人建造普通標(biāo)準(zhǔn)住宅出售，增值額未超過扣除項(xiàng)目金額的20%,免征土地增值稅。按照

這一原則，納稅人建造住宅出售的，應(yīng)考慮增值額增加帶來的收益和放養(yǎng)起征點(diǎn)的優(yōu)惠而增加的稅收負(fù)擔(dān)

問的關(guān)系，避免增值率稍高于起征點(diǎn)而導(dǎo)致的得不償失。

二、充分加計(jì)允許扣除項(xiàng)目進(jìn)行的納稅籌劃（1）充分計(jì)列利息費(fèi)用及其他費(fèi)用支出現(xiàn)行土地增值稅制

度對房地產(chǎn)開發(fā)中作為財(cái)務(wù)費(fèi)用的利息支出有兩種列支方法：一是在商業(yè)地同類同期貸款利息范圍內(nèi)據(jù)

實(shí)扣除。同時(shí)對其他房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用按取得土地使用權(quán)所支付的金額和房地產(chǎn)開發(fā)成本之和（以下簡稱“合

計(jì)數(shù)”）的5%計(jì)算扣除；二是對不能按轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)項(xiàng)目計(jì)算分?jǐn)偫⒅С龌虿荒芴峁┙鹑跈C(jī)構(gòu)證明的，可

按上述“合計(jì)數(shù)”的10%計(jì)算扣除包括利息在內(nèi)的全部費(fèi)用支出。

三、對個(gè)人轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)進(jìn)行的納稅籌劃《土地增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》規(guī)定，個(gè)人因工作調(diào)動(dòng)或改善居

住條件而轉(zhuǎn)讓原自用住房的，經(jīng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)核準(zhǔn)，凡居住滿五年或五年以上的，免予繳納土地增值稅；

居住滿三年而未滿五年的，減半繳納土地增值稅。因此，當(dāng)個(gè)人轉(zhuǎn)讓其自用住房時(shí)，應(yīng)考慮以上因素，實(shí)

現(xiàn)個(gè)人的納稅籌劃。

四、“臨界點(diǎn)”籌劃法房地產(chǎn)開發(fā)公司開發(fā)一個(gè)項(xiàng)目，總要獲得一定的利潤，而利潤高低又涉及土地增值

稅的多少，利潤越大稅繳的越多，房價(jià)就越高。因此，如何做到使房價(jià)在同行中最低，應(yīng)繳土地增值稅最

少，所獲利潤最佳是房地產(chǎn)公司應(yīng)認(rèn)真考慮的問題。稅法規(guī)定：納稅人建造普通標(biāo)準(zhǔn)住宅出售，增值額未

超過扣除項(xiàng)目金額的20%的，免征土地增值稅；增值額超過扣除項(xiàng)目金額20%的，應(yīng)就其全部增值額按規(guī)

定計(jì)稅。這里的“20%的增值額”就是“臨界點(diǎn)”。根據(jù)臨界點(diǎn)的稅負(fù)效應(yīng)，可以對此進(jìn)行納稅籌劃。

五、費(fèi)用轉(zhuǎn)移籌劃法房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用即期間費(fèi)用是不以實(shí)際發(fā)生數(shù)扣除，而以利息作為一定條件按房地產(chǎn)

項(xiàng)目直接成本的一定比例扣除。納稅人可以把期間費(fèi)用轉(zhuǎn)移到房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目直接成本中去，但事后轉(zhuǎn)出

是行不通的，是一種偷稅行為，這需要事前籌劃，進(jìn)行組織人事及行為準(zhǔn)則等方面的準(zhǔn)備。因?yàn)閷儆诠?/p>

總部人員的工資、福利費(fèi)、辦公費(fèi)、差旅費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)等都屬于期間費(fèi)用的開支范圍，它的實(shí)際發(fā)生

數(shù)對土地增值稅的計(jì)算沒有任何意義，而屬于每一個(gè)房地產(chǎn)項(xiàng)目的人員發(fā)生的這些方面的費(fèi)用都應(yīng)列入開

發(fā)成本中，可以在計(jì)算土地增值稅時(shí)扣除。這就為稅收籌劃提供了一個(gè)方向,即在組織人事上把總部的一

些人員下放或兼職于每一個(gè)具體房地產(chǎn)項(xiàng)目中去。例如，總部某處室領(lǐng)導(dǎo)兼某房地產(chǎn)項(xiàng)目的負(fù)責(zé)人，在不

影響總部工作的同時(shí)參加該項(xiàng)目的管理，那么此人的有關(guān)費(fèi)用于情于理都可以分?jǐn)傄徊糠值椒康禺a(chǎn)開發(fā)成

本中去。期間費(fèi)用少了又不影響房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用的扣除，而房地產(chǎn)的開發(fā)成本增大了。也就是說房地產(chǎn)開

發(fā)公司在不增加一分錢的開支情況下，可以增大增值稅允許扣除項(xiàng)目金額

六、收入分散籌劃法在確定土地增值稅稅額時(shí)，很重要的一點(diǎn)便是確定售出房地產(chǎn)的增值額。而增值額是

納稅人轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)所取得的收入減去規(guī)定扣除項(xiàng)目金額后的余額。若能設(shè)法使得轉(zhuǎn)讓收入變少，從而減少

納稅人轉(zhuǎn)讓的增值額，顯然是可以節(jié)省稅款的。

七、費(fèi)用分?jǐn)偦I劃法作為扣除項(xiàng)目金額重要組成部分的房地產(chǎn)開發(fā)成本的大小會嚴(yán)重影響納稅人應(yīng)納稅額

的多少，開發(fā)成本越高，應(yīng)納稅額越小，反之，應(yīng)納稅額越大。納稅人最大限度地?cái)U(kuò)大費(fèi)用列支比例，肯

定會節(jié)約稅款。但這種擴(kuò)大并不是越大越好，在必要的時(shí)候適當(dāng)減少費(fèi)用開支可能效果更好，這主要是針

對房地產(chǎn)開發(fā)業(yè)務(wù)較多的企業(yè)。因?yàn)檫@類企業(yè)可能同時(shí)進(jìn)行幾處房地產(chǎn)的開發(fā)業(yè)務(wù)，不同地方開發(fā)成本比

例因?yàn)槲飪r(jià)或其它原因可能不同，這就會導(dǎo)致有的房屋開發(fā)出來銷售后的增值率較高，而有的房屋增值率

較低，這種不均勻的狀態(tài)實(shí)際會加重企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)，這就要求企業(yè)對開發(fā)成本進(jìn)行必要的調(diào)整，使得各

處開發(fā)業(yè)務(wù)的增值率大致相同，從而節(jié)省稅款。因此，平均費(fèi)用分?jǐn)偸堑窒鲋殿~、減少納稅的極好選擇。

房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)可將一段時(shí)間內(nèi)發(fā)生的各項(xiàng)開發(fā)成本進(jìn)行最大限度的調(diào)整分?jǐn)?，就可以將獲得的增值額進(jìn)

行最大限度的平均，這樣就不會出現(xiàn)某段時(shí)間增值率過高的現(xiàn)象，從而節(jié)省部分稅款的繳納。

八、利息支出籌劃法房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)在進(jìn)行房地產(chǎn)開發(fā)業(yè)務(wù)過程中，一般都會發(fā)生大量的借款，因此利息

支出是不可避免的。利息支出的不同扣除方法也會對企業(yè)的應(yīng)納稅額產(chǎn)生很大的影響。財(cái)務(wù)費(fèi)用中的利息

支出，凡能夠按轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)項(xiàng)目計(jì)算分?jǐn)偛⑻峁┙鹑跈C(jī)構(gòu)證明的，允許據(jù)實(shí)扣除，但最高不能超過按商業(yè)

銀行同類同期貸款利率計(jì)算的金額，其房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用按該項(xiàng)目直接成本的5%扣除；凡不能按轉(zhuǎn)讓房地

產(chǎn)項(xiàng)目計(jì)算分?jǐn)偫⒅С龌虿荒芴峁┙鹑跈C(jī)構(gòu)證明的，房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用按該項(xiàng)目直接成本的10%扣除。這

給納稅人提供了可供選擇的余地：如果房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)在開發(fā)過程中主要依靠借款籌資，利息費(fèi)用較高，

則應(yīng)盡可能提供金融機(jī)構(gòu)貸款證明，并按房地產(chǎn)項(xiàng)目計(jì)算分?jǐn)偫⒅С觯瑢?shí)現(xiàn)利息據(jù)實(shí)扣除，降低稅負(fù)；

反之，開發(fā)過程中借款不多，利息費(fèi)用較低，則可不計(jì)算應(yīng)分?jǐn)偟睦⒅С龌虿惶峁┙鹑跈C(jī)構(gòu)的貸款證明，

這樣可多扣除房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用，對實(shí)現(xiàn)企業(yè)利潤最大化有利。

九、建房方式籌劃法稅法規(guī)定某些方式的建房行為不屬于土地增值稅征稅范圍，不用繳納土地增值稅。納

稅人如果能注意運(yùn)用這些特殊政策進(jìn)行納稅籌劃，其節(jié)稅效果也是很明顯的。

一種是代建房方式。這種方式不屬于土地增值稅的征稅范圍，而屬于營業(yè)稅的征稅范圍。由于建筑行業(yè)適

用的是3%的比例稅率，稅負(fù)較低，而土地增值稅適用的是30%-60%的四級超率累進(jìn)稅率，前者更有利于

實(shí)現(xiàn)收入最大化。因此，如果房地產(chǎn)開發(fā)公司在開發(fā)之初便能確定最終用戶，就完全可以采用代建房方式

進(jìn)行開發(fā)，而不采用先開發(fā)后銷售方式。這種籌劃可以是由房地產(chǎn)開發(fā)公司以用戶名義取得土地使用權(quán)和

購買各種材料設(shè)備，也可以協(xié)商由客戶自己購買和取得，只要從最終形式上看房地產(chǎn)權(quán)沒有發(fā)生轉(zhuǎn)移就可

以了。為了使該項(xiàng)籌劃更加順利，房地產(chǎn)開發(fā)公司可以降低代建房勞務(wù)收入的數(shù)額，以取得客戶的配合。

由于公司可以通過該項(xiàng)籌劃節(jié)省不少稅款，讓利部分于客戶也是可能的；而且這樣也會使得房屋各方面條

件符合客戶要求，低的價(jià)格也可以增強(qiáng)企業(yè)的市場競爭力。

另一種是合作建房方式。稅法規(guī)定，對于一方出地，一方出資金，雙方合作建房，建成后按比例分房自用

的，暫免征收土地增值稅。比如某房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)購得一塊土地的使用權(quán)準(zhǔn)備修建住宅，則該企業(yè)可以預(yù)

收購房者的購房款作為合作建房的資金。這樣，從形式上就符合了一方出土地一方出資金的條件。一般而

言，一幢住房中土地支付價(jià)所占比例應(yīng)該比較小，這樣房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)分得的房屋就比較少，大部分由出

資金的用戶分得自用。這樣，在該房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)售出剩余部分住房前，各方都不用繳納土地增值稅，只

有在建成后轉(zhuǎn)讓屬于自己的那部分住房時(shí);才就這一部分繳納增值稅。

企業(yè)稅務(wù)管理部分

1.企業(yè)稅務(wù)管理的主要作用有哪些？企業(yè)稅務(wù)管理的職能有哪些？企業(yè)稅務(wù)管理的目標(biāo)是什

么？

答：從一般意義上講，企業(yè)稅務(wù)管理的主要作用：通過自身管理的強(qiáng)化，減輕企業(yè)稅負(fù)，提高效益；

通過強(qiáng)化企業(yè)稅務(wù)管理減輕企亞稅負(fù)，進(jìn)而增強(qiáng)企業(yè)產(chǎn)品或服務(wù)的市場競爭力；

降低企業(yè)和個(gè)人的涉稅風(fēng)險(xiǎn)；

通過強(qiáng)化自身的管理，以求最大限度地依法維護(hù)自身的權(quán)益；

企業(yè)稅務(wù)管理職能：研究行業(yè)及區(qū)域財(cái)稅政策；負(fù)責(zé)投資項(xiàng)目的稅務(wù)籌劃；落實(shí)公司（或所屬單位）的財(cái)

稅待遇；協(xié)調(diào)與財(cái)稅部門的公共關(guān)系。

企業(yè)稅務(wù)管理目標(biāo)：

企業(yè)稅務(wù)管理作為企業(yè)管理的重要組成部分，其目標(biāo)與企業(yè)的總體管理目標(biāo)存在著一到處性，企業(yè)稅務(wù)管

理的目標(biāo)定位也直接關(guān)系著稅務(wù)管理的有效開展。具體來說，企業(yè)稅務(wù)管理的目標(biāo)主要包括恰當(dāng)履行納稅

義務(wù)，規(guī)避涉稅風(fēng)險(xiǎn)，控制納稅成本三方面的內(nèi)容。

1、恰當(dāng)履行納稅義務(wù)。所謂恰當(dāng)履行納稅義務(wù)是指企業(yè)按照稅法規(guī)定，在充分利用慶享有的稅收優(yōu)惠政

策的基礎(chǔ)上，嚴(yán)格稅收法律，法規(guī)，確保稅款及時(shí)，足額上繳，避免出現(xiàn)任何法定納稅義務(wù)之外的納稅成

本或納稅損失的發(fā)生。因而，企業(yè)應(yīng)該做到納稅遵從，即依法時(shí)行稅務(wù)登記，依法建賬并進(jìn)行賬證管理，

依法申報(bào)納稅，在規(guī)定的期限內(nèi)繳納稅款。

2、規(guī)避納稅風(fēng)險(xiǎn)。納稅風(fēng)險(xiǎn)是指企業(yè)的涉科行為因未能正確針遵守稅法規(guī)定而導(dǎo)致企業(yè)未來利益的可能

損失，具體表現(xiàn)為企業(yè)涉稅行為影響納稅準(zhǔn)確性的不確定性因素，其結(jié)果導(dǎo)致企業(yè)多繳稅或少繳稅。

3、控制納稅成本。企業(yè)為履行納稅義務(wù)，必然會發(fā)生相應(yīng)的納稅成本核算，當(dāng)企業(yè)的應(yīng)納稅額不變時(shí)，

控制納稅成本就可以達(dá)到增加納稅收益的目的。企業(yè)稅務(wù)管理的三個(gè)具體目標(biāo)相輔相成。不同企業(yè)的目標(biāo)

亦有所差異，不同企業(yè)家在不同的時(shí)期目標(biāo)的側(cè)重點(diǎn)也不一樣，對于規(guī)模大業(yè)務(wù)大型企業(yè)來說有效防止納

稅風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生是進(jìn)行稅務(wù)管理的首要目的。而這個(gè)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)也離不開恰當(dāng)履行納稅義務(wù)的控制納稅成本。

2.大企業(yè)稅務(wù)管理的實(shí)施程序如何？

答：1、構(gòu)建稅務(wù)管理的組織架構(gòu)，設(shè)置稅務(wù)管理部門或崗位。企業(yè)應(yīng)結(jié)合業(yè)務(wù)特點(diǎn)和內(nèi)部稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理

的要求設(shè)置稅務(wù)管理機(jī)構(gòu)和崗位，明確各個(gè)崗位的職責(zé)和權(quán)限，建立稅務(wù)管理的崗位責(zé)任制。企業(yè)可任命

稅務(wù)總負(fù)責(zé)人，直接對沖民經(jīng)理負(fù)責(zé)。企業(yè)組織結(jié)構(gòu)屬于總分機(jī)構(gòu)模式的，需要大分支機(jī)構(gòu)設(shè)立稅務(wù)部門

或者稅務(wù)管理崗位，集團(tuán)型企業(yè)，需根據(jù)自身特點(diǎn)在地區(qū)性總部，產(chǎn)品事業(yè)部或下屬企業(yè)內(nèi)部分別設(shè)立稅

務(wù)部門或者稅務(wù)管理崗位。企業(yè)應(yīng)配備合格的人員負(fù)責(zé)涉稅業(yè)務(wù)，負(fù)責(zé)小乘業(yè)務(wù)的人員應(yīng)具備必要的專業(yè)

資質(zhì)，良好的業(yè)務(wù)知識和職業(yè)操守，遵紀(jì)守法.

2、制定稅務(wù)管理制度。制定稅務(wù)管理制度是大企業(yè)稅務(wù)管理的基礎(chǔ)工作之一。稅務(wù)管理制度包括：各級

稅務(wù)部門和崗位人員應(yīng)履行的職責(zé)，稅務(wù)管理中不相容崗位的分離，制約和監(jiān)督制度，稅務(wù)報(bào)告及檔案管

理制度，納稅業(yè)務(wù)的處理流程制度，稅務(wù)管理激勵(lì)制度等等。在各項(xiàng)規(guī)章制度中，企業(yè)要特別注意建立科

學(xué)有效的職責(zé)分工和制衡機(jī)制，確保稅務(wù)管理的不相容崗位相互分離，制約和監(jiān)督。

3、執(zhí)行稅務(wù)管理流程。設(shè)置了對應(yīng)的稅務(wù)管理部門，制定了相應(yīng)的稅務(wù)管理制度真正按照稅務(wù)管理流程

進(jìn)行執(zhí)行才能發(fā)揮出應(yīng)有的效果。在企業(yè)的稅務(wù)管理過程中要始終貫徹事前規(guī)劃的原則，把握住關(guān)鍵的一

點(diǎn)，即企業(yè)的業(yè)務(wù)活動(dòng)產(chǎn)生稅。因而稅務(wù)管理過程需要在業(yè)務(wù)活動(dòng)開始之前就行動(dòng)。執(zhí)行稅務(wù)管理流程的

一個(gè)重要目標(biāo)就是在合法的基礎(chǔ)上節(jié)約企業(yè)成本控制企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

4、識別、評估和應(yīng)對稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)應(yīng)全面系統(tǒng)持續(xù)地收集內(nèi)部和外部相關(guān)信息，結(jié)合實(shí)際情況通過風(fēng)

險(xiǎn)識別、風(fēng)險(xiǎn)分析、風(fēng)險(xiǎn)評價(jià)等步驟查找企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)及其業(yè)務(wù)流程中的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，分析和描述風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生

的可能性和條件，評價(jià)風(fēng)險(xiǎn)對企業(yè)實(shí)現(xiàn)稅務(wù)管理目標(biāo)的影響程度，從而確定風(fēng)險(xiǎn)管理的優(yōu)先順序和策略。

5、溝通與協(xié)調(diào)。企業(yè)應(yīng)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的信息與溝通制度，明確稅務(wù)相關(guān)信息的收集、處理和傳遞程序，

確保與管理層和相關(guān)業(yè)務(wù)部門保持良好的溝通和反饋，發(fā)現(xiàn)問題應(yīng)及時(shí)報(bào)告并采取應(yīng)對措施。

6、實(shí)施稅務(wù)管理監(jiān)控機(jī)制。稅務(wù)總負(fù)責(zé)人應(yīng)定期對企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制有有效性進(jìn)行評估審核，不斷

改進(jìn)和優(yōu)化稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理制度和流程。企業(yè)內(nèi)部要實(shí)施稅務(wù)審計(jì)和監(jiān)督制度。

3.企業(yè)稅務(wù)管理的基本方法有哪些？

答：企業(yè)稅務(wù)管理的基本方法有：預(yù)先籌劃法、程序控制法、目標(biāo)管理法、專家咨詢法、稅務(wù)代理法、專

項(xiàng)培訓(xùn)法。

4.企業(yè)納稅政策管理的原則有哪些？

答：原則有：1、實(shí)際可靠原則：是指政策管理必須從企業(yè)的實(shí)際出發(fā)，并且依據(jù)企業(yè)的真實(shí)可靠的基本

資料收集企業(yè)稅收政策和相關(guān)經(jīng)濟(jì)政策的原則。

2、程序化原則：是指企業(yè)必須按一定的程序和規(guī)范，管理與本企業(yè)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)相關(guān)的稅收政策及其他經(jīng)濟(jì)

政策的一系列管理活動(dòng)。

3、及時(shí)全面原則：是企業(yè)納稅政策管理必須堅(jiān)持的一項(xiàng)重要原則，主要是指企業(yè)政策管理時(shí)應(yīng)隨時(shí)關(guān)注

政府發(fā)布的稅收政策與法規(guī)，財(cái)務(wù)會計(jì)制度及其他相關(guān)經(jīng)濟(jì)政策，及時(shí)地整理歸納與本企業(yè)有關(guān)的政策變

化，保證企業(yè)的政策敏感性。

4、相關(guān)性及重要性原則：是企業(yè)納稅政策管理必須堅(jiān)持的另一項(xiàng)重要原則。相對及時(shí)全面原則，相關(guān)性

及重要性側(cè)重于對企業(yè)納稅政策的整理歸納。

5.稅收實(shí)體法的構(gòu)成要素有哪些？企業(yè)納稅政策管理的程序如何？

答：稅收實(shí)體法的構(gòu)成要素一般包括：征稅人、納稅義務(wù)人、征稅對象、稅目、稅率、計(jì)稅依據(jù)、納稅環(huán)

芭、納稅期限、納稅地點(diǎn)、減免稅、法律責(zé)任等。其中，最基本的要素包括：納稅義務(wù)人、征稅對象、稅

率。

6.企業(yè)納稅政策管理的含義、方法？

答：企業(yè)納稅政策管理是納稅管理的基本環(huán)節(jié)和主要內(nèi)容，是企業(yè)對自身納稅管理活動(dòng)中涉及的稅收法律

法規(guī)及其輸電線濟(jì)政策法規(guī)進(jìn)行收集、整理、分析并應(yīng)用于納稅管理實(shí)踐中的一系列管理活動(dòng)。

企業(yè)納稅政策管理的基本方法有：1、流程圖。2、分類整理法。3、歸謬法。4、逆向思維法。

7.企業(yè)納稅政策管理激勵(lì)機(jī)制的作用？

答：企業(yè)納稅政策管理的激勵(lì)機(jī)制對納稅政策管理的作用具有兩種性質(zhì)即助長性和致弱性也就是說，激勵(lì)

機(jī)制對納稅政策管理具有助長作用和致弱作用。

激勵(lì)機(jī)制的助長作用是指一定的激勵(lì)機(jī)制納稅政策管理人員的某種符合納稅政策管理規(guī)范的行為具有反

復(fù)強(qiáng)化、不斷增強(qiáng)的作用，在這樣的激勵(lì)機(jī)制作用下，納稅政策管理不斷發(fā)展與完善我們稱這樣的激勵(lì)機(jī)

制為良好的激勵(lì)機(jī)制。

激勵(lì)機(jī)制的致弱作用表現(xiàn)在：由于激勵(lì)機(jī)制中存在去激勵(lì)因素，企業(yè)對納稅政策管理人員所期望的行為并

沒有表現(xiàn)出來。

8.企業(yè)納稅成本的概念是什么？管理方法、技術(shù)方法、管理步驟、內(nèi)容、原則有哪些？

答：企業(yè)納稅成本，又稱履行納稅義務(wù)費(fèi)用，是企業(yè)生產(chǎn)或銷售商品、提供勞務(wù)而必須耗費(fèi)的經(jīng)濟(jì)價(jià)值,

它通過減少某項(xiàng)資產(chǎn)或增加某項(xiàng)負(fù)債的方式來實(shí)現(xiàn)。

企業(yè)納稅成本管理分為日常管理和專項(xiàng)管理。其管理內(nèi)容主要包括：對企業(yè)正常應(yīng)納稅款的計(jì)算，審核與

繳納管理，對辦稅費(fèi)用的審核，支付管理。

企業(yè)納稅成本管理的原則：1、依法原則。在企業(yè)納稅成本管理中，無論是日常管理和專項(xiàng)管理都需要按

照現(xiàn)有的法律法規(guī)來進(jìn)行，尤其是專項(xiàng)管理即稅務(wù)籌劃。2、全局出發(fā)、全員參與原則。3、成本效益原則。

4、因地制宜原則。

9.納稅申報(bào)方式有哪些？納稅繳納方式有哪些？扣繳義務(wù)人有哪些義務(wù)和權(quán)力？

答：納稅申報(bào)方式有上門申報(bào)，郵寄申報(bào)，電子數(shù)據(jù)申報(bào)。

納稅繳納方式有：自核自繳，申報(bào)核實(shí)繳納，申報(bào)查定繳納，定額申報(bào)繳納。

權(quán)利有：1、有權(quán)向稅務(wù)機(jī)關(guān)了解國家稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定以及與納稅程序有關(guān)的情況。2、有權(quán)要

求稅務(wù)機(jī)關(guān)為納稅人、扣繳義務(wù)人的情況保密。3、享有申請減稅、免稅、退稅的權(quán)利.4、對稅務(wù)機(jī)關(guān)所

作出的決定，享有陳述權(quán)、申辯權(quán)；5、對稅務(wù)機(jī)關(guān)所作出的決定，依法享有申請行政復(fù)議、提起行政訴

訟、請求國家賠償?shù)葯?quán)利。6、有權(quán)控告和檢舉稅務(wù)機(jī)關(guān)、稅務(wù)人員的違法違紀(jì)行為。7、有權(quán)檢舉違反稅

收法律、行政法規(guī)的行為。

義務(wù)有：1、接受稅務(wù)機(jī)關(guān)依法進(jìn)行檢查2、如實(shí)反映情況3、提供有關(guān)資料

10.納稅擔(dān)保、納稅保證、納稅質(zhì)押有何區(qū)別？

答：納稅擔(dān)保是指經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)同意或確認(rèn)，納稅人或其他自然人、法人、經(jīng)濟(jì)組織以保證、抵押、質(zhì)押的

方式，為納稅人應(yīng)當(dāng)繳納的稅款及滯納金提供擔(dān)保的行為。

納稅保證是指納稅保證人向稅務(wù)機(jī)關(guān)保證，當(dāng)納稅人未按照稅收法律、行政法規(guī)或稅務(wù)機(jī)關(guān)確定的期限繳

清稅款、滯納金時(shí)，由納稅保證人按照約定履行繳納稅款及滯納金的行為。稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)可的，保證成立。

稅務(wù)機(jī)關(guān)不認(rèn)可的，保證不成立。

納稅質(zhì)押是指經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)同意，納稅人或納稅擔(dān)保人將其動(dòng)產(chǎn)或權(quán)利憑證移交稅務(wù)機(jī)關(guān)占有，將該動(dòng)產(chǎn)或

權(quán)利憑證作為主滯納金的擔(dān)保。納稅人使其未繳清稅款及滯納金的，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)依法處置該動(dòng)產(chǎn)或權(quán)利

憑證以抵繳稅款及滯納金。納稅質(zhì)押分為動(dòng)產(chǎn)質(zhì)押和權(quán)利質(zhì)押。

11.稅收保全形式有哪些？

答：稅收保全措施的形式有兩種：書面通知納稅人開戶銀行或其他金融機(jī)構(gòu)凍結(jié)納稅人相當(dāng)于應(yīng)納稅款的

存款的金額；扣押、查封納稅人的價(jià)值相當(dāng)于應(yīng)納稅款的商品、貨物或其他財(cái)產(chǎn)。

12.企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的含義？產(chǎn)生原因、企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)因素、風(fēng)險(xiǎn)管理方法、風(fēng)險(xiǎn)控制方法有哪些？

答：稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理是企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的分支，因?yàn)槠髽I(yè)的各項(xiàng)活動(dòng)均會導(dǎo)致相應(yīng)的會計(jì)核算，而會計(jì)核算的

方法直接導(dǎo)致企業(yè)稅務(wù)核算，因此，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的管理，也就是企業(yè)內(nèi)部控制中對于稅務(wù)一方面的管理。

需要重點(diǎn)識別的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)因素

董事會、監(jiān)事會等企業(yè)治理層以及管理層的稅收遵從意識和對待稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的態(tài)度；

涉稅員工的職業(yè)操守和專業(yè)勝任能力；

組織機(jī)構(gòu)、經(jīng)營方式和業(yè)務(wù)流程；

技術(shù)投入和信息技術(shù)的運(yùn)用；

財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果及現(xiàn)金流情況；

相關(guān)內(nèi)部控制制度的設(shè)計(jì)和執(zhí)行；

經(jīng)濟(jì)形勢、產(chǎn)業(yè)政策、市場競爭及行業(yè)慣例；

法律法規(guī)和監(jiān)管要求；

其他有關(guān)風(fēng)險(xiǎn)因素。

管理稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的方法：

一是強(qiáng)調(diào)服務(wù)，注重改進(jìn)服務(wù)方式和方法，提高服務(wù)質(zhì)量和水平，建立和諧稅收征納關(guān)系；

二是管理環(huán)節(jié)前移，變事后管理為事前管理和事中監(jiān)督，提前發(fā)現(xiàn)和預(yù)防稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)；

三是提高企業(yè)自我遵從度，正確引導(dǎo)企業(yè)利用自身力量實(shí)現(xiàn)自我管理，只有著力于企業(yè)自我遵從，才

能從根本上解決大企業(yè)稅務(wù)管理對象復(fù)雜、管理資源短缺這一突出矛盾；

四是實(shí)行個(gè)性化管理，針對企業(yè)各自面臨的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)制定差異化管理措施和手段；

五是將控制重大稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)擺在首位，著重關(guān)注企業(yè)重大經(jīng)營決策、重要經(jīng)營活動(dòng)和重點(diǎn)業(yè)務(wù)流程中的

制度性和決策性風(fēng)險(xiǎn)，有針對性地關(guān)注賬務(wù)處理和會計(jì)核算等操作層面的風(fēng)險(xiǎn)。

13.納稅爭議的概念如何理解？

答：納稅爭議是指納稅人、扣繳義務(wù)人、納稅擔(dān)保人對稅務(wù)機(jī)關(guān)確定納稅主體、征稅對象、征稅范圍、減

稅、免稅及退稅、適用稅率、計(jì)稅依據(jù)、納稅環(huán)節(jié)、納稅期限、納稅地點(diǎn)以及稅款征收方式等具體行政行

為有異議而發(fā)生的爭議。

14.企業(yè)納稅爭訟的解決方法有哪些？

答：有稅務(wù)行政復(fù)議和稅務(wù)行政訴訟

15.行政復(fù)議的范圍和原則？

答：申請行政復(fù)議的范圍：

（一）對行政機(jī)關(guān)作出的警告、罰款、沒收違法所得、沒收非法財(cái)物、責(zé)令停產(chǎn)停業(yè)、暫扣或者吊銷許可證、

暫扣或者吊銷執(zhí)照、行政拘留等行政處罰決定不服的；

（二）對行政機(jī)關(guān)作出的限制人身自由或者查封、扣押、凍結(jié)財(cái)產(chǎn)等行政強(qiáng)制措施決定不服的:

（三）對行政機(jī)關(guān)作出的有關(guān)許可證、執(zhí)照、資質(zhì)證、資格證等證書變更、中止、撤銷的決定不服的；

（四）對行政機(jī)關(guān)作出的關(guān)于確認(rèn)土地、礦藏、水流、森林。山嶺、草原、荒地、灘涂、海域等自然資源的

所有權(quán)或者使用權(quán)的決定不服的；

（五）認(rèn)為行政機(jī)關(guān)侵犯合法的經(jīng)營自主權(quán)的；

（六）認(rèn)為行政機(jī)關(guān)變更或者廢止農(nóng)業(yè)承包合同、侵犯其合法權(quán)益的；

（七）認(rèn)為行政機(jī)關(guān)違法集資、征收財(cái)物、攤派費(fèi)用或者違法要求履行其他義務(wù)的；

（八）認(rèn)為符合條件，申請行政機(jī)關(guān)頒發(fā)許可證、執(zhí)照、資質(zhì)證、資格證等證書，或者申請行政機(jī)關(guān)審批、

登記有關(guān)事項(xiàng)，行政機(jī)關(guān)沒有依法辦理的；

（九）申請行政機(jī)關(guān)履行保護(hù)人身權(quán)利、財(cái)產(chǎn)權(quán)利或者受教育權(quán)利的法定職責(zé)，行政機(jī)關(guān)沒有依法履行的；

（十）申請行政機(jī)關(guān)依法發(fā)放撫恤金、社會保險(xiǎn)金或者最低生活保障費(fèi)，行政機(jī)關(guān)沒有依法發(fā)放的；

（十一）認(rèn)為行政機(jī)關(guān)的其他具體行政行為侵犯其合法權(quán)益的。

行政復(fù)議的原則，

（一）合法原則

合法原則，是指行政復(fù)議機(jī)關(guān)進(jìn)行行政復(fù)議活動(dòng)，必須按照法定程序和權(quán)限，以事實(shí)為根據(jù)以法律法規(guī)為

準(zhǔn)繩，作出處理決定。

（二）公正原則

公正原則，是指行政復(fù)議機(jī)關(guān)對被申請的具體行政行為進(jìn)行審查時(shí)既要審查其合法性，又要審查其合理性,

作出客觀公正的處理決定。

（三）公開原則

公開原則，是指行政復(fù)議機(jī)關(guān)的行政復(fù)議活動(dòng)應(yīng)盡量公開進(jìn)行，以便行政復(fù)議的利害關(guān)系人及時(shí)了解有關(guān)

情況，監(jiān)督行政復(fù)議進(jìn)行，消除誤解。

（四）及時(shí)原則

及時(shí)原則，是行政效率原則在行政復(fù)議中的具體要求，是指行政復(fù)議機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)在法律規(guī)定的期限內(nèi)，盡快

完成復(fù)議案件的審查，并及時(shí)作出行政復(fù)議決定。

（五）便民原則

便民原則，是指行政復(fù)議機(jī)關(guān)在行政復(fù)議過程中，應(yīng)當(dāng)盡可能為行政復(fù)議當(dāng)事人，特別是為作為行政相對

人的申請人及第三人行使各項(xiàng)權(quán)利提供必要的便利，以保證公民、法人及其他組織利用行政復(fù)議制度實(shí)現(xiàn)

對合法權(quán)益的救濟(jì)。

（六）對具體行政行為進(jìn)行全面審查的原則

這一原則包含有兩層含義：一是行政復(fù)議的審理對象主要是具體行政行為，對抽象行政行為則僅在法律有

規(guī)定的情況下才能進(jìn)行審查;二是，復(fù)議機(jī)關(guān)既要審查具體行政行為是否合法，也要審查其是否適當(dāng)。

（七）復(fù)議期間具體行政行為不停止執(zhí)行的原則

行政行為具有公定力。在復(fù)議決定作出之前，其公定力仍然存在，所以，行政復(fù)議期間并不停止具體行政

行為的執(zhí)行。但在下列情況下例外：（1）被申請人認(rèn)為需要停止執(zhí)行的;（2）行政復(fù)議機(jī)關(guān)認(rèn)為需要停止執(zhí)行

的;（3）申請人申請停止執(zhí)行，行政復(fù)議機(jī)關(guān)認(rèn)為其要求合理，決定停止執(zhí)行的;（4）法律規(guī)定停止執(zhí)行的。

16.企業(yè)納稅爭訟管理的操作流程？

答：企業(yè)納稅爭訟管理應(yīng)堅(jiān)持積極主動(dòng)、依法解決的原則按照下列流程進(jìn)行：

1、爭議發(fā)生后，納稅管理人員應(yīng)對雙方產(chǎn)生爭議的問題進(jìn)行認(rèn)真分析，對于不清楚的問題向有關(guān)稅務(wù)機(jī)

關(guān)或稅務(wù)咨詢機(jī)構(gòu)進(jìn)行咨詢，正確判定稅務(wù)機(jī)關(guān)具體行政行為所依據(jù)法規(guī)存在的錯(cuò)誤，判定錯(cuò)誤的性質(zhì)及

給企業(yè)帶來的危害。

2、依據(jù)所爭議問題的性質(zhì)及企業(yè)納稅管理人員的實(shí)際情況，確定解決爭議問題的方式。

3、無論選擇哪一種解決爭議的方式，都必須依據(jù)法律法規(guī)的規(guī)定，認(rèn)真分析爭議問題，找出解決爭議問

題正確、快速的途徑。

4、如果選擇復(fù)議方式來解決納稅爭議，企業(yè)應(yīng)指定專人認(rèn)真收集材料，準(zhǔn)備復(fù)議申請書。如果選擇訴訟

方式來解決納稅爭議，企業(yè)也應(yīng)該指定專人認(rèn)真收集資料，準(zhǔn)備起訴書。

5、無論企業(yè)選擇了哪一種解決爭議的途徑，當(dāng)復(fù)議機(jī)關(guān)或人民法院受理了企業(yè)提出的申請或訴訟后，企

業(yè)均應(yīng)做好相應(yīng)的準(zhǔn)備，接受有關(guān)的調(diào)查，迎接答辯。

6、無論企業(yè)選擇了哪一種解決爭議的途徑，當(dāng)企業(yè)接到復(fù)議決定或栽定書后，不管結(jié)果是否與自己向復(fù)

議機(jī)關(guān)或法院提出的請求吻合，均應(yīng)認(rèn)真對待并及時(shí)處理。

稅務(wù)稽查與企業(yè)納稅風(fēng)險(xiǎn)分析部分

1.我國稅務(wù)稽查的基本內(nèi)涵與特征？

答：稅務(wù)稽查是稅務(wù)機(jī)關(guān)依法對納稅人、扣繳義務(wù)人和其他稅務(wù)當(dāng)事人履行納稅義務(wù)、扣繳義務(wù)及稅法規(guī)

定的其他義務(wù)等情況進(jìn)行檢查和處理工作的行政執(zhí)法行為。

稅務(wù)稽查的基本內(nèi)涵與特征主要包括以下五個(gè)方面：

（-）主體特定。

（二）依據(jù)法定。

（三）對象明確。

（四）客體清晰。

（五）內(nèi)容完整。

2.日常稅務(wù)稽查與II常稅務(wù)檢查有何異同？

答：（一）相同點(diǎn)：

1.日常檢查和稅務(wù)稽查在外在表現(xiàn)形式上均為對納稅人、扣繳義務(wù)人實(shí)施的一種檢查,

2.程序都必須合法，都必需履行法定的程序，

3.都是稅收征管的重要手段，

4.都擔(dān)負(fù)著組織收入的重任，

5.都有對納稅人、扣繳義務(wù)人進(jìn)行稅收的政策、法律、法規(guī)的宣傳輔導(dǎo)的義務(wù)。

（-）不同點(diǎn)：

1.日常檢查主要體現(xiàn)在對納稅申報(bào)環(huán)節(jié)的管理。而稅務(wù)稽查則是在納稅人、扣繳義務(wù)人出現(xiàn)不依法履行納

稅義務(wù)的前提下，針對其異常納稅、扣繳稅款行為，通過檢查、違章處罰、移送公安和司法機(jī)關(guān)追究刑事

法律責(zé)任等法律手段，促使納稅人、扣繳義務(wù)人正常履行納稅義務(wù)、扣繳稅款義務(wù)。

2.日常檢查是稅務(wù)機(jī)關(guān)對納稅人、扣繳義務(wù)人實(shí)施有效稅務(wù)管理的重要措施。是強(qiáng)化管理的必要手段，

它直接關(guān)系到管理工作的績效，側(cè)重于事前、事中的申報(bào)監(jiān)控管理和宣傳輔導(dǎo)；日常檢查是征管部門為加

強(qiáng)對納稅人的監(jiān)督、控制和管理，在當(dāng)年納稅期內(nèi)對納稅人的涉稅情況進(jìn)行單項(xiàng)性、針對性較強(qiáng)的檢查，

通過分析納稅人、扣繳義務(wù)人生產(chǎn)經(jīng)營情況、財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)、申報(bào)情況等，發(fā)現(xiàn)問題并查找原因，及時(shí)解決，

是事前、事中的檢查，其目的是為了更好地加強(qiáng)管理。稅務(wù)稽查則是側(cè)重于事后審核管理，稽查局依法對

納稅人、扣繳義務(wù)人履行納稅義務(wù)、扣繳稅款義務(wù)及其他義務(wù)情況進(jìn)行的檢查和處理的全部活動(dòng)，是事后

檢查。其目的和作用是查處偷、逃、騙稅行為、打擊稅收違法犯罪活動(dòng)。

3.從稅收法律的角度看，征管部門進(jìn)行的日常檢查可以針對所管轄的所有納稅人，而《征管法實(shí)施細(xì)則》

第九條明確規(guī)定：稽查局專司偷稅、逃避追繳欠稅、騙稅、抗稅案件的查處。這一規(guī)定從法律的層面上規(guī)

定了稽查局的行為對象范圍，也就是說，由稽查局實(shí)施的稅務(wù)稽查僅限于查處偷稅、逃避追繳欠稅、騙稅、

抗稅案件。

3.稅務(wù)稽查效率如何決定稅收征管的質(zhì)量與效率？

答：從稅收管理的角度看，一方面，任何稅收征管活動(dòng)都會形成稅收的超額負(fù)擔(dān)，稽查執(zhí)法形成的超額負(fù)

擔(dān)可以認(rèn)為是納稅人為獲取相對公平的市場稅收環(huán)境所付出的成本，這種成本的付出是不可避免的；另一

方面，稽查局應(yīng)增強(qiáng)選案的針對性，在實(shí)施檢查時(shí)盡量減少對納稅人正常經(jīng)營的影響，減少超額負(fù)擔(dān)。從

投資行為的角度看，公正公平的稽查執(zhí)法絕不應(yīng)對正常的投資行為產(chǎn)生負(fù)面影響。相反，公平公正的稽查

執(zhí)法因其為投資者提供了相對公平的稅收環(huán)境，因而將對理智的投資行為起到正向激勵(lì)的作用。從政府管

理的角度看，如果依靠削弱稽查執(zhí)法來吸引投資，極有可能導(dǎo)致稅收違法行為泛濫，擾亂正常的市場經(jīng)濟(jì)

秩序，從而使投資收益、職工利益和政府的財(cái)政收入難以得到有效保證，最終將影響社會的穩(wěn)定和經(jīng)濟(jì)的

健康發(fā)展。

稽查部門除法定職責(zé)外，還有一個(gè)非常重要的任務(wù)就是圍繞稅收征管這一主題開展工作。稅收征管信息

是稽查選案的基礎(chǔ)，充分運(yùn)用各種信息資源，對某一行業(yè)進(jìn)行科學(xué)合理的選案，增加了選案的目的性，提

高了選案的準(zhǔn)確性。通過行業(yè)稽查：一是保證稅收政策統(tǒng)一；二是工作重點(diǎn)突出；三是有利于行業(yè)規(guī)范；

四是能跨基層征管部門轄區(qū)進(jìn)行稽查。在對行業(yè)存在的共性問題進(jìn)行整理和歸納后，及時(shí)向征管部門提出

行業(yè)征管建議，達(dá)到了稽查與稅收管理的互補(bǔ)，從而體現(xiàn)了促進(jìn)稅收征管工作的作用。

4.如何理解稅務(wù)稽查的合法性？

答：稅務(wù)稽查必須以稅收法律行為準(zhǔn)繩，其基本內(nèi)容是：

1、主體合法。如果稅務(wù)稽查的執(zhí)法主體不合法，則執(zhí)法行為就不合法。

2、權(quán)限合法。相關(guān)的法律法規(guī)規(guī)定了稽查局的執(zhí)法權(quán)限，稽查執(zhí)法不得超越這些法律法規(guī)賦予的權(quán)限，

否則即構(gòu)成違法。

3、程序合法。為了保護(hù)行政管理相對人的合法權(quán)益，相關(guān)的法律法規(guī)均對行政主體的行政執(zhí)法程序給以

嚴(yán)格的規(guī)定。因此，稅務(wù)稽查的立案、調(diào)查、取證、定性、處理、處罰等程序必須符合法律法規(guī)的規(guī)定。

否則，稽查執(zhí)法將面臨極大的風(fēng)險(xiǎn)。

4、依據(jù)合法?；榫謱Χ悇?wù)違法事實(shí)的認(rèn)定和處理的依據(jù)，必須符合法律法規(guī)和政策的規(guī)定。

5.查賬方法包括哪些方法和內(nèi)容？調(diào)查方法包括哪些方法和內(nèi)容？分析方法包括哪些方法和內(nèi)

容？

答：查賬方法有審閱法、核對法、詳查法、抽查法、順查法、逆查法等方法。審閱法，是指對稽查對象有

關(guān)書面資料的內(nèi)容進(jìn)行詳細(xì)審查、研究，發(fā)現(xiàn)疑點(diǎn)線索，取得稅務(wù)稽查證據(jù)的一種檢查方法。核對法，是

指對書面資料的相關(guān)記錄，或是對書面資料的記錄和實(shí)物進(jìn)行相互核對，以驗(yàn)證其是否相符的一種檢查方

法。詳查法，又稱全查法或詳細(xì)審查法，是指對稽查對象在檢查期內(nèi)的所有經(jīng)濟(jì)活動(dòng)、涉及經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)和財(cái)

務(wù)管理的部門及其經(jīng)濟(jì)信息資料，采取嚴(yán)密的審查程序，進(jìn)行詳細(xì)地審核檢查。抽查法，亦稱抽樣檢查法，

是指從稽查對象總體中抽取部分資料或存貨進(jìn)行審查，再依據(jù)抽查結(jié)果推斷總體的一種方法。順查法，又

稱正查法，是指按照會計(jì)業(yè)務(wù)處理程序，依次進(jìn)行檢查的方法。

調(diào)查方法是指在稅務(wù)稽查過程中，采用觀察、查詢、外部調(diào)查和盤點(diǎn)等方法，對稽查對象與稅收有關(guān)的經(jīng)

營情況、營銷策略、財(cái)務(wù)管理、庫存等進(jìn)行檢查、核實(shí)方法的總稱。根據(jù)稽查對象和稽查目的的不同，調(diào)

查方法可分為觀察法、查詢法、外調(diào)法和盤存法。觀察法，是指稽查人員通過深入檢查現(xiàn)場，如車間、倉

庫（包括外部倉庫）、營業(yè)場所以及基建工地等，對被查事項(xiàng)或需要核實(shí)的事項(xiàng)進(jìn)行實(shí)地視察和了解，考察

企業(yè)產(chǎn)、供、銷、運(yùn)各環(huán)節(jié)的內(nèi)部管理狀況，控制程序和各方面的實(shí)際情況，從中發(fā)現(xiàn)薄弱環(huán)節(jié)和存在的

問題，獲取相關(guān)證據(jù)的一種方法。查詢法，是指對審查過程中發(fā)現(xiàn)的疑點(diǎn)和問題，通過調(diào)查、詢問的方式，

查實(shí)某些問題，取得必要的資料，以幫助進(jìn)一步檢查的一種調(diào)查方法。外調(diào)法，是指對有疑點(diǎn)的憑證、賬

項(xiàng)記錄或者其他經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，通過派出稽查人員到稽查對象以外、與該項(xiàng)業(yè)務(wù)相聯(lián)系的單位（或個(gè)人）進(jìn)行實(shí)

地調(diào)查，或者委托對方稅務(wù)機(jī)關(guān)協(xié)查，以查實(shí)問題的一種檢查方法。盤存法是指通過對貨幣資產(chǎn)、實(shí)物資

產(chǎn)進(jìn)行盤點(diǎn)和清查，確定其形態(tài)、數(shù)量、價(jià)值、權(quán)屬等內(nèi)容與賬簿記錄是否相符的一種檢查方法。

分析方法是指運(yùn)用不同的分析技術(shù)，對與企業(yè)會計(jì)資料有內(nèi)在聯(lián)系的財(cái)務(wù)管理信息，以及稅款繳納情況進(jìn)

行系統(tǒng)和重點(diǎn)的審核分析，以確定涉稅疑點(diǎn)和線索，進(jìn)行追蹤檢查的一種方法。常用的分析方法包括控制

計(jì)算法、比較分析法、推理分析法、技術(shù)經(jīng)濟(jì)分析法、經(jīng)濟(jì)活動(dòng)分析法、因素分析法和趨勢分析法等方法。

控制計(jì)算法，又稱數(shù)學(xué)計(jì)算法或平衡分析法，是指運(yùn)用可靠的或科學(xué)測定的數(shù)據(jù)，利用數(shù)學(xué)等式原理來推

測、證實(shí)賬面資料是否正確，發(fā)現(xiàn)問題的一種檢查方法。比較分析法，是指將企業(yè)會計(jì)資料中的有關(guān)項(xiàng)目、

數(shù)據(jù)，在相關(guān)的時(shí)期之間、指標(biāo)之間、企業(yè)之間及地區(qū)、行業(yè)之間，進(jìn)行靜態(tài)或動(dòng)態(tài)的對比分析，從中發(fā)

現(xiàn)問題，獲取檢查線索的一種分析方法。相關(guān)分析法，是指將存在關(guān)聯(lián)關(guān)系的被查項(xiàng)目進(jìn)行對比，揭示其

中的差異，判明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)可能存在問題的一種分析方法。

6.稅務(wù)稽查案源的受理范圍?稅務(wù)稽查的管轄?稅務(wù)稽查選案？稅務(wù)稽查選案的基本原則？稽查案源的篩

選方法有哪幾種？計(jì)算機(jī)選案參數(shù)的形成途徑？

答：稅務(wù)稽查的管轄可分為（一）地域管轄，是根據(jù)稅務(wù)機(jī)關(guān)的管理區(qū)確定其實(shí)施稽查權(quán)的地域范圍，是橫

向劃分同級稅務(wù)機(jī)關(guān)之間及其所屬專門職能機(jī)構(gòu)在各自管轄區(qū)域內(nèi)實(shí)施稽查的權(quán)限分工。（二）級別管轄，

指根據(jù)稅務(wù)機(jī)關(guān)的級別確定其稽查的管轄范圍。它主要根據(jù)稅務(wù)違法的性質(zhì)、情節(jié)的輕重、影響的大小和

案件的復(fù)雜程度等情況來確定。（三）職能管轄，指不同的稅務(wù)機(jī)關(guān)依據(jù)各自不同的職權(quán)對實(shí)施稽查所作的

分工，是稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)其管理職能確定對稽查事項(xiàng)的管轄權(quán)。四）指定管轄，指上級稅務(wù)機(jī)關(guān)以決定的方式

指定下級稅務(wù)機(jī)關(guān)對某一稽查事項(xiàng)行使管轄權(quán)。

稅務(wù)稽查選案的基本原則

稅務(wù)稽查案源的篩選，主要通過計(jì)算機(jī)、人工或者兩者結(jié)合的手段，對各類稅務(wù)信息進(jìn)行收集、分類、分

析、比對和數(shù)據(jù)處理，從而在所管轄的納稅人、扣繳義務(wù)人中，選取出最有嫌疑的被查對象。通常采用的

方法有計(jì)算機(jī)選案、人工選案或人機(jī)結(jié)合選案。

計(jì)算機(jī)選案參數(shù)的形成途徑：1、計(jì)算機(jī)自動(dòng)形成2、從有關(guān)法律法規(guī)庫中提取3、根據(jù)稅務(wù)稽查的內(nèi)容和

目的確認(rèn)4、通過實(shí)際調(diào)查確定5、根據(jù)實(shí)際需要選擇約束條件。

7.涉稅違法檢舉案件受理的范圍？涉稅違法檢舉案件受理的處理？

答：案件執(zhí)行受理的范圍主要包括：1、審理部門已審結(jié)并作出處理決定的案件。2、稽查局局長決定由執(zhí)

行部門負(fù)責(zé)執(zhí)行的其他案件。

8.上級交辦案件查處結(jié)果反饋的要求?稅務(wù)稽查中拓展案件的案源管理要求？

答：對上級稅務(wù)機(jī)關(guān)交辦并要求上報(bào)查辦結(jié)果是檢舉案件，除有特定時(shí)限要求外，舉報(bào)中心應(yīng)在60日內(nèi)

上報(bào)查辦結(jié)果，上級稅務(wù)機(jī)關(guān)未要求上報(bào)查辦結(jié)果的案件，可定期統(tǒng)一匯總上報(bào)所有案件查處的總體情況。

9.稅務(wù)稽查實(shí)施依法享有哪些權(quán)力？

答：依據(jù)《稅收征管法》等法律法規(guī)的規(guī)定，稅務(wù)機(jī)關(guān)在實(shí)施稅務(wù)稽查時(shí)享有下列權(quán)力：

（-）查賬權(quán)

查賬權(quán)是指稅務(wù)機(jī)關(guān)對納稅人的賬簿、記賬憑證、報(bào)表和有關(guān)資料以及扣繳義務(wù)人代扣代繳、代收代繳稅

款的賬簿、記賬憑證和有關(guān)資料進(jìn)行檢查的權(quán)力。

稅務(wù)查賬是稅務(wù)稽查實(shí)施時(shí)普遍采用的一種方法。行使本職權(quán)時(shí)，可在納稅人、扣繳義務(wù)人的業(yè)務(wù)場所進(jìn)

行，必要時(shí)經(jīng)縣以上稅務(wù)局（分局）局長批準(zhǔn)，可將納稅人、扣繳義務(wù)人以前年度的賬簿、記賬憑證、報(bào)

表和有關(guān)資料調(diào)回稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查。若要將納稅人當(dāng)年度的賬簿資料調(diào)回稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查的，必須經(jīng)設(shè)區(qū)的市、

自治州稅務(wù)局（分局）局長批準(zhǔn)。

（二）場地檢查權(quán)

場地檢查權(quán)是指稅務(wù)機(jī)關(guān)到納稅人的生產(chǎn)、經(jīng)營場所和貨物存放地檢查納稅人應(yīng)納稅的商品、貨物或者其

他財(cái)產(chǎn)，檢查扣繳義務(wù)人與代扣代繳、代收代繳稅款有關(guān)的經(jīng)營情況的權(quán)力。

通過場地檢查，可以發(fā)現(xiàn)賬務(wù)檢查中難以發(fā)現(xiàn)的賬外證據(jù)資料和有關(guān)線索，是賬務(wù)檢查的延續(xù)和補(bǔ)充，擴(kuò)

大稽查實(shí)施的效果。

（三）責(zé)成提供資料權(quán)

責(zé)成提供資料權(quán)是指稅務(wù)機(jī)關(guān)指定或要求納稅人、扣繳義務(wù)人提供與納稅或扣繳稅款有關(guān)的資料的權(quán)力。

責(zé)成提供的資料必須是納稅人、扣繳義務(wù)人與納稅或者代扣代繳、代收代繳稅款有關(guān)的文件、證明和其他

有關(guān)的資料，在收取這些資料時(shí)必須開列清單，并在規(guī)定的時(shí)限內(nèi)歸還。

（四）詢問權(quán)

詢問權(quán)是指稅務(wù)機(jī)關(guān)在稅務(wù)稽查實(shí)施過程中，向納稅人、扣繳義務(wù)人或有關(guān)當(dāng)事人詢問與納稅或者代扣代

繳、代收代繳稅款有關(guān)的問題和情況的權(quán)力。

詢問可在被詢問人的單位或住所進(jìn)行，也可以通知當(dāng)事人到稅務(wù)機(jī)關(guān)接受詢問。

（五）查證權(quán)

查證權(quán)是指稅務(wù)機(jī)關(guān)到車站、碼頭、機(jī)場、郵政企業(yè)及其分支機(jī)構(gòu)檢查納稅人托運(yùn)、郵寄應(yīng)納稅商品、貨

物或者其他財(cái)產(chǎn)的有關(guān)單據(jù)、憑證和有關(guān)資料的權(quán)力。

（六）檢查存款賬戶權(quán)

檢查存款賬戶權(quán)是指稅務(wù)機(jī)關(guān)對從事生產(chǎn)經(jīng)營的納稅人、扣繳義務(wù)人在銀行或者其他金融機(jī)構(gòu)的存款賬戶

進(jìn)行檢查的權(quán)力。

行使該權(quán)力時(shí)，須經(jīng)縣以上稅務(wù)局（分局）局長批準(zhǔn)，持全國統(tǒng)一格式的《檢查存款賬戶許可證明》（見

表4-1）進(jìn)行。稅務(wù)機(jī)關(guān)在調(diào)查稅收違法案件時(shí)，經(jīng)設(shè)區(qū)的市、自治州以上稅務(wù)局（分局）局長批準(zhǔn)，可

以查詢案件涉嫌人員的儲蓄存款。

（七）稅收保全措施權(quán)

稅收保全措施權(quán)是指稅務(wù)機(jī)關(guān)對可能由于納稅人的行為或者某種客觀原因，致使以后稅款的征收不能保證

或難以保證的，采取限制納稅人處理或轉(zhuǎn)移商品、貨物或其他財(cái)產(chǎn)措施的權(quán)力。

采取稅收保全措施時(shí)，稽查局必須按照法律法規(guī)規(guī)定的程序和要求組織實(shí)施。

（A）稅收強(qiáng)制執(zhí)行措施權(quán)

稅收強(qiáng)制執(zhí)行措施權(quán)是指對納稅人、扣繳義務(wù)人以及納稅擔(dān)保人不履行法律法規(guī)規(guī)定的義務(wù)，稅務(wù)機(jī)關(guān)采

用法定的強(qiáng)制手段，強(qiáng)迫當(dāng)事人履行義務(wù)的權(quán)力。

采取稅收強(qiáng)制執(zhí)行措施時(shí)，稽查局必須按照法律法規(guī)和規(guī)定的程序和要求組織實(shí)施。

（九）調(diào)查取證權(quán)

調(diào)查取證權(quán)是指稅務(wù)機(jī)關(guān)在稅務(wù)稽查實(shí)施時(shí)調(diào)取證據(jù)資料的權(quán)力。

稅務(wù)機(jī)關(guān)在稅務(wù)稽查實(shí)施時(shí)，可以依法采用記錄、錄音、錄像、照相和復(fù)制等方法，調(diào)取與案件有關(guān)的情

況和資料。

（十）行政處罰權(quán)

行政處罰權(quán)是指稅務(wù)機(jī)關(guān)對納稅人、扣繳義務(wù)人以及其他當(dāng)事人的稅收違法行為予以稅務(wù)行政處罰的權(quán)力。

對納稅人、扣繳義務(wù)人以及其他當(dāng)事人的稅收違法行為，以及納稅人、扣繳義務(wù)人采用逃避、拒絕或者以

其它方式阻撓稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查、或提供虛假資料，不如實(shí)反映情況或拒絕提供有關(guān)資料、或拒絕或者阻止稅

務(wù)機(jī)關(guān)記錄、錄音、錄像、照相和復(fù)制與案件有關(guān)的情況和資料、或在檢查期間轉(zhuǎn)移、隱匿、銷毀有關(guān)資

料、或有不依法接收稅務(wù)檢查的其它情形的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以依法予以稅務(wù)行政處罰。

（十一）國家法律法規(guī)賦予稽查局的其它權(quán)力。

10.如何辦理稅務(wù)稽查的立案？稅務(wù)稽查實(shí)施時(shí)有哪些法律限制？稅務(wù)稽查回避有哪些規(guī)定？稅務(wù)稽查實(shí)

施的要求？

答：對于立案的稅務(wù)稽查對象，采用一般程序處理，即實(shí)施稅務(wù)稽查一發(fā)現(xiàn)納稅人有逃避納稅義務(wù)行為的，

采取稅收保全措施一根據(jù)《稅務(wù)稽查底稿》和有關(guān)證據(jù)資料等制作《稅務(wù)稽查報(bào)告》一交稽查審理部門進(jìn)

行審查提出《審理報(bào)告》（大要案件呈交審委會或上級稅務(wù)機(jī)關(guān)）一需處罰的，《告知》納稅人申辯等有關(guān)權(quán)

利事項(xiàng)一有聽證權(quán)利的納稅人要求聽證，稅務(wù)機(jī)關(guān)組織昕證，聽證完畢存在異議，進(jìn)行二次審理--做出《決

定書》一構(gòu)成犯罪的，移送司法機(jī)關(guān)一執(zhí)行并做出《執(zhí)行報(bào)告》；對于不需立案的稽查對象，可采用簡易

程序，即實(shí)施稅務(wù)稽查進(jìn)行調(diào)查取證。確定不需立案制作《稅務(wù)處理決定書》或者《稅務(wù)稽查結(jié)論》，報(bào)

經(jīng)局長批準(zhǔn)后執(zhí)行，并做出《執(zhí)行報(bào)告》。

稅務(wù)稽查的法律限制主要體現(xiàn)在二個(gè)方面：1、稅收法律法規(guī)的限制，稅務(wù)稽查實(shí)施行為基于稅務(wù)稽查權(quán)

而發(fā)生，因此稅務(wù)稽查實(shí)施的范圍和內(nèi)容，必須經(jīng)稅收法律法規(guī)的特別規(guī)定，在實(shí)施稅務(wù)稽查的過程中，

必須在稅收征管法和其他法律法規(guī)的范圍內(nèi)進(jìn)行。實(shí)施時(shí)，必須依照規(guī)定的程序組織實(shí)施，并按規(guī)定履行

相應(yīng)的手續(xù)。2、其他法律法規(guī)的限制，行政機(jī)關(guān)在做出行政處罰決定之前，應(yīng)當(dāng)告知當(dāng)事人作出行政處

罰決定的事實(shí)，理由及依據(jù)，并知知當(dāng)事人依法享有陳述申辯和聽證等權(quán)利，如果違反這一規(guī)定或者拒絕

聽取當(dāng)事人的陳述申辯，就屬于程序違法，行政處罰決定就不能成立。

11.如何實(shí)施調(diào)賬稽查。

答：調(diào)賬檢查是指稅務(wù)機(jī)關(guān)按照法定的程序和手續(xù)，將稽查對象的賬簿、憑證、報(bào)表及有關(guān)資料調(diào)回稅務(wù)

機(jī)關(guān)實(shí)施稅務(wù)檢查的稽查方式。

調(diào)賬檢查實(shí)施時(shí)，稽查人員首先要對納稅人的會計(jì)核算、納稅申報(bào)資料和其他與申報(bào)納稅有關(guān)的資料實(shí)施

案頭審計(jì)。一般可分為三個(gè)層次五具步驟進(jìn)行：三個(gè)層次是指，對會計(jì)賬簿、憑證和報(bào)表的審核。五個(gè)步

驟是指，對會計(jì)報(bào)表、納稅申報(bào)表、有關(guān)計(jì)稅依據(jù)賬戶、與計(jì)稅依據(jù)相關(guān)且可能隱匿計(jì)稅依據(jù)賬戶的審核

以及會計(jì)賬戶與相關(guān)憑證的比對審核。

在實(shí)施賬務(wù)檢查時(shí)，要注重對會計(jì)核算合法性，真實(shí)性和正確性的審核，注重會計(jì)賬簿與會計(jì)報(bào)表之間，

會計(jì)賬簿與會計(jì)憑證之間，總分類賬簿與明細(xì)分類賬簿之間，會計(jì)憑證與會計(jì)憑證之間邏輯關(guān)系的分析，

查找隱藏在會計(jì)資料中的蛛絲禹跡，查找違法嫌疑和線索。對發(fā)現(xiàn)的違法嫌疑和有關(guān)線索，應(yīng)依法開展調(diào)

查取證工作。

12.稅務(wù)稽查實(shí)施前應(yīng)做好哪些準(zhǔn)備工作？稅務(wù)稽查實(shí)施方案包括哪些主要內(nèi)容？

答：稅務(wù)稽查實(shí)施前的準(zhǔn)備工作主耍包括：

1、落實(shí)任務(wù)。稅務(wù)稽查實(shí)施部門接到稅務(wù)稽查任務(wù)后，應(yīng)及時(shí)損定兩名或兩名以上稽查人員具體負(fù)責(zé)稅

務(wù)稽查的實(shí)施工作。

2、學(xué)習(xí)政策?；槿藛T要針對稽查對象的具體情況，有目的的學(xué)習(xí)、熟悉有關(guān)的稅收法律法規(guī)的規(guī)定，

熟悉掌握會計(jì)核算方法及原財(cái)務(wù)會計(jì)制度，提高政策業(yè)務(wù)水平，為提高稽查實(shí)施的工作質(zhì)量，順利實(shí)施稅

務(wù)稽查工作打好基礎(chǔ)。