注冊(cè)會(huì)計(jì)師（審計(jì)）模擬試卷1（共9套）（共346題）注冊(cè)會(huì)計(jì)師（審計(jì)）模擬試卷第1套一、單項(xiàng)選擇題（含4小題）(本題共12題，每題1.0分，共12分。)在對(duì)K公司2006年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)時(shí)，A助理人員在審計(jì)過(guò)程中遇到以下問(wèn)題，請(qǐng)代為做出正確的專業(yè)判斷。1、助理人員正在對(duì)基于責(zé)任方認(rèn)定的業(yè)務(wù)和直接報(bào)告業(yè)務(wù)的區(qū)別展開激烈的討論，下列說(shuō)法中不正確的是()。A、對(duì)于基于責(zé)任方認(rèn)定的業(yè)務(wù)注冊(cè)會(huì)計(jì)師提出結(jié)論的對(duì)象一般是責(zé)任方的認(rèn)定，而對(duì)于直接報(bào)告業(yè)務(wù)提出結(jié)論的對(duì)象不是責(zé)任方的認(rèn)定B、在基于責(zé)任方認(rèn)定的業(yè)務(wù)中，被審計(jì)單位不但對(duì)鑒證對(duì)象負(fù)責(zé)，同時(shí)也要對(duì)鑒證對(duì)象信息負(fù)責(zé)，而對(duì)于直接報(bào)告業(yè)務(wù)僅需要對(duì)鑒證對(duì)象負(fù)責(zé)C、在基于責(zé)任方認(rèn)定的業(yè)務(wù)中，鑒證報(bào)告的引言段通常會(huì)提供責(zé)任方認(rèn)定的相關(guān)信息，而在直接報(bào)告業(yè)務(wù)中直接說(shuō)明鑒證對(duì)象D、基于責(zé)任方認(rèn)定的業(yè)務(wù)一般是有限保證的業(yè)務(wù)，而對(duì)于直接報(bào)告業(yè)務(wù)通常是合理保證的業(yè)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識(shí)點(diǎn)解析：基于責(zé)任方認(rèn)定的業(yè)務(wù)一般是合理保證的業(yè)務(wù)，而對(duì)于直接報(bào)告業(yè)務(wù)通常是有限保證的業(yè)務(wù)。2、A注冊(cè)會(huì)計(jì)師要證實(shí)被審計(jì)單位在臨近2006年12月31日答發(fā)的支票未子人賬，其最有效的審計(jì)程序是()。A、審查被審計(jì)單位2006年12月份的支票存根及銀行存款日記賬B、審查2006年12月31日的銀行存款余額調(diào)節(jié)表C、函證2006年12月31日的銀行存款余額D、審查2006年12月31日的銀行對(duì)賬單標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識(shí)點(diǎn)解析：如果審查人賬的完整性，則最佳的審計(jì)程序是從原始憑證追查到日記賬。所以A是正確的。3、貨幣資金內(nèi)部控制的以下關(guān)鍵環(huán)節(jié)中，存在重大缺陷的是()。A、財(cái)務(wù)專用章山專人保管，個(gè)人名章由本人或其授權(quán)人員保管B、對(duì)重要貨幣資金支付業(yè)務(wù)，實(shí)行集體決策C、現(xiàn)金收入及時(shí)存人銀行，特殊情況下，經(jīng)主管領(lǐng)導(dǎo)審查批準(zhǔn)方可坐支現(xiàn)金D、指定專人定期核對(duì)銀行賬戶，每月核對(duì)一次，編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，使銀行存款賬面余額與銀行對(duì)賬單調(diào)節(jié)相符標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識(shí)點(diǎn)解析：當(dāng)日收入現(xiàn)金應(yīng)及時(shí)存人銀行，不能坐支現(xiàn)金、4、下列程序中屬于其他貨幣資金實(shí)質(zhì)性程序的有()。A、關(guān)注是否存在質(zhì)押、凍結(jié)等對(duì)變現(xiàn)有限制、或存放在境外、或有潛在回收風(fēng)險(xiǎn)的款項(xiàng)B、檢查期末余額中有無(wú)較長(zhǎng)時(shí)間未結(jié)清的款項(xiàng)C、抽取資產(chǎn)負(fù)債表口前后若下天的其他貨幣資金收支憑證實(shí)施截止測(cè)試D、檢查原始憑證是否充分、恰當(dāng)標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識(shí)點(diǎn)解析：ABD屬于實(shí)質(zhì)性程序。在對(duì)N公司2006年的財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)的過(guò)程中，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)采購(gòu)與付款循環(huán)的審計(jì)。在審計(jì)過(guò)程中，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師遇到以下問(wèn)題，請(qǐng)代為做出正確的專業(yè)判斷。5、在有關(guān)期末存貨的監(jiān)盤程序中，與測(cè)試存貨盤點(diǎn)記錄的完整性不相關(guān)的是()。A、在存貨盤點(diǎn)結(jié)束前，再次觀察盤點(diǎn)現(xiàn)場(chǎng)B、從存貨實(shí)物中選取項(xiàng)目追查至存貨盤點(diǎn)記錄C、在存貨盤點(diǎn)過(guò)程中關(guān)注存貨的移動(dòng)情況D、從存貨盤點(diǎn)記錄中選取項(xiàng)目追查至存貨實(shí)物標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識(shí)點(diǎn)解析：選項(xiàng)D關(guān)注的是存在問(wèn)題，選項(xiàng)B是指完整性的程序，選項(xiàng)AC對(duì)證實(shí)存貨的完整性是有幫助的。6、下列屬于實(shí)質(zhì)性程序的是()。A、比較前后各期及本年度內(nèi)各個(gè)月份的制造費(fèi)用總額及其構(gòu)成，以評(píng)價(jià)制造費(fèi)用及其構(gòu)成的總體合理性B、審查有關(guān)憑證是否經(jīng)過(guò)適當(dāng)審批C、審查有關(guān)記賬憑證是否附有原始憑證，以及這些原始憑證的順序編號(hào)是否完整D、詢問(wèn)和觀察存貨的盤點(diǎn)及接觸、審批程序標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識(shí)點(diǎn)解析：分析程序?qū)儆趯?shí)質(zhì)性程序，因此比較前后各期及本年度內(nèi)各個(gè)月份的制造費(fèi)用總額及其構(gòu)成，以評(píng)價(jià)制造費(fèi)用及其構(gòu)成的總體合理性，是屬于實(shí)質(zhì)性程序，而其他三個(gè)選項(xiàng)均明顯地屬于控制測(cè)試程序，因此只能選擇A。7、如果N公司的產(chǎn)品比較單一，且生產(chǎn)所需的原材料品種較少，其材料和產(chǎn)成品占資產(chǎn)的總額的較大，則—般采用()為主的審計(jì)程序?qū)Y產(chǎn)負(fù)債表中有關(guān)存貨“存在”等的認(rèn)定進(jìn)行驗(yàn)證。A、分析程序B、控制測(cè)試C、實(shí)質(zhì)性程序D、穿行測(cè)試標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識(shí)點(diǎn)解析：如果只有少數(shù)項(xiàng)目構(gòu)成了存貨的主要部分，注冊(cè)會(huì)計(jì)師以實(shí)質(zhì)性程序?yàn)橹鞯膶徲?jì)方式獲取與存在等認(rèn)定的相關(guān)的證據(jù)更為有效。8、假定接受委托前，N公司已經(jīng)完成期末存貨盤點(diǎn)，以下做法中，不正確的是()。A、在評(píng)估存貨內(nèi)部控制的有效性后，對(duì)存貨進(jìn)行適當(dāng)檢查，并測(cè)試期末至檢查日發(fā)生的存貨交易B、在評(píng)估存貨內(nèi)部控制的有效性后，提請(qǐng)N公司另?yè)袢掌谥匦卤P點(diǎn)，并測(cè)試期末至重新盤點(diǎn)日發(fā)生的存貨交易C、由于存貨內(nèi)部控制存在重大缺陷，提請(qǐng)N公司另?yè)袢掌谥匦卤P點(diǎn)，并進(jìn)行適當(dāng)檢查D、由于存貨內(nèi)部控制存在重大缺陷，直接確認(rèn)為審計(jì)范圍受到限制標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識(shí)點(diǎn)解析：如果接受委托時(shí)被審計(jì)單位的期末存貨盤點(diǎn)已經(jīng)完成，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)評(píng)估存貨內(nèi)部控制的有效性，對(duì)存貨進(jìn)行適當(dāng)?shù)臋z查或提請(qǐng)被審計(jì)單位另?yè)袢掌谥匦卤P點(diǎn)，同時(shí)測(cè)試檢查日或重新盤點(diǎn)日與資產(chǎn)負(fù)債表日之間發(fā)生的存貨交易。而對(duì)于D來(lái)說(shuō)直接作為審計(jì)范圍受到限制是不恰當(dāng)?shù)模@個(gè)時(shí)候注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)執(zhí)行相應(yīng)的替代程序。在對(duì)M公司2006年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)時(shí)，L注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)銷售與收款循環(huán)的審計(jì)。在審計(jì)過(guò)程中，L注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要考慮以下事項(xiàng)，請(qǐng)代為做出正確的專業(yè)判斷。9、M公司存在以下與收入確認(rèn)相關(guān)的交易處理情況，其中不正確的是()。A、M公司在2006年12月按合同約定以離岸價(jià)向某外國(guó)公司出口產(chǎn)品時(shí)，對(duì)方告知由于其所在國(guó)開始實(shí)施外匯管制，無(wú)法承諾付款。為了開拓市場(chǎng)，M公司仍于2006年末交付產(chǎn)品，但在2006年未確認(rèn)相應(yīng)的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入B、M公司于2006年8月8日以分期收款方式銷售一大型商品，符合收入確認(rèn)條件，貨款是3000萬(wàn)元，在現(xiàn)銷方式下，銷售價(jià)格是2600萬(wàn)元(該價(jià)格是公允的)。合同約定分3期等額收款，銷售實(shí)現(xiàn)時(shí)收到第一筆款項(xiàng)，2007年8月8日收取第二筆款項(xiàng)，2008年8月8日收取第三筆款項(xiàng)。2006年就這一業(yè)務(wù)M公司確認(rèn)了1000萬(wàn)元的收入C、M公司于2006年12月初以每件500元(不含增值稅)的價(jià)格向某公司交付了1000件產(chǎn)品。雙方約定，在該公司付清貨款前，盡管M公司不再對(duì)所交付的產(chǎn)品實(shí)施繼續(xù)管理和控制，但仍對(duì)尚未收款的該部分產(chǎn)品保留法定所有權(quán)。截止2006年末，M公司收取了該公司支付的其中800件產(chǎn)品的貨款，確認(rèn)了主營(yíng)業(yè)務(wù)收入500000元D、M公司于2006年向某公司轉(zhuǎn)讓了一項(xiàng)軟件的使用權(quán)，使用費(fèi)為500000元，M公司不提供后期服務(wù)。合同約定，該公司在2006年和2007年各支付250000元。M公司于2006年實(shí)際收到200000元，但仍在當(dāng)年確認(rèn)了250000元收入標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識(shí)點(diǎn)解析：本題關(guān)于收入的確認(rèn)原則。選項(xiàng)A由于并不滿足關(guān)于預(yù)期的經(jīng)濟(jì)利益能夠流人企業(yè)這個(gè)關(guān)鍵的條件，所以不應(yīng)確認(rèn)為收入；選項(xiàng)B應(yīng)該在銷售時(shí)根據(jù)銷售的公允價(jià)值確認(rèn)收入，即按照金額2600萬(wàn)元確認(rèn)；關(guān)于企業(yè)售出的產(chǎn)品只是保留了次要的權(quán)利，所以選項(xiàng)C是可以確認(rèn)收入的；選項(xiàng)D由于M公司不提供后續(xù)服務(wù)，可以按照合同的約定確認(rèn)為收入。10、M公司下列有關(guān)收入確認(rèn)的表述中，不正確的有()。A、企業(yè)采用分期收款銷售方式的，根據(jù)合同或協(xié)議的約定確認(rèn)收入B、與商品銷售收入分開的安裝費(fèi)，應(yīng)在資產(chǎn)負(fù)債表日根據(jù)安裝的完工程度確認(rèn)為收入C、對(duì)附有銷售退回條件的商品銷售，如不能合理地確定退貨的可能性，則應(yīng)在售出商品退貨期滿時(shí)確認(rèn)收入D、勞務(wù)開始和完成分屬于不同的會(huì)計(jì)年度時(shí)，在勞務(wù)結(jié)果能夠可靠估計(jì)的情況下，應(yīng)在資產(chǎn)負(fù)債表日按完工百分比法確認(rèn)收入標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識(shí)點(diǎn)解析：根據(jù)新準(zhǔn)則的規(guī)定分期收款銷售商品，實(shí)質(zhì)上具有融資性質(zhì)的，應(yīng)當(dāng)按照應(yīng)收的合同或協(xié)議價(jià)款的現(xiàn)值確定其公允價(jià)值。應(yīng)收的合同或協(xié)議價(jià)款與其公允價(jià)值之間的差額，應(yīng)當(dāng)在合同或協(xié)議期間內(nèi)，按照應(yīng)收款項(xiàng)的攤余成本和實(shí)際利率計(jì)算確定的攤銷金額，沖減財(cái)務(wù)費(fèi)用。11、為證實(shí)所有銷售收入是真實(shí)的，L注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)選擇最有效的具體審計(jì)程序是()。A、抽查出庫(kù)單B、抽查銷售明細(xì)賬C、抽查應(yīng)收賬款明細(xì)賬D、抽查銀行對(duì)賬單標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識(shí)點(diǎn)解析：“證實(shí)所有銷售收入真實(shí)性”，應(yīng)由銷售收入明細(xì)賬追查到原始憑證。12、應(yīng)交稅費(fèi)的相關(guān)審計(jì)工作底稿有以下審計(jì)結(jié)論，其中不正確的有()。A、2006年10月，M公司因偷稅而按規(guī)定補(bǔ)繳了2005年度所得稅100000元，并將其計(jì)人2006年度的所得稅費(fèi)用。K注冊(cè)會(huì)計(jì)師建議進(jìn)行追溯調(diào)整B、2006年10月，M公司因2005年偷稅事項(xiàng)而支付了200000元的罰款，并將其計(jì)人2006年度的營(yíng)業(yè)外支出。K注冊(cè)會(huì)計(jì)師予以認(rèn)可C、對(duì)于M公司向納入其合并范圍的子公司銷售商品形成的應(yīng)交增值稅，在編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)不應(yīng)進(jìn)行抵銷D、對(duì)于M公司向獨(dú)立納稅的分公司銷售商品形成的應(yīng)交增值稅，在編制匯總財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)應(yīng)予以抵銷標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識(shí)點(diǎn)解析：選項(xiàng)D，因分公司屬獨(dú)立的納稅主體，其銷售商品可相當(dāng)于是總公司的一個(gè)部門對(duì)外銷售，所以總公司和分公司銷售商品形成的應(yīng)交增值稅，形成了集團(tuán)應(yīng)交稅費(fèi)的總和，不屬于集團(tuán)內(nèi)部債權(quán)債務(wù)項(xiàng)目的抵銷范圍，所以D是正確的。二、多項(xiàng)選擇題（含3小題）(本題共6題，每題1.0分，共6分。)ABC會(huì)計(jì)事務(wù)所接受Y公司董事會(huì)的委托，對(duì)Y公司2006年度的會(huì)計(jì)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師作為項(xiàng)目負(fù)責(zé)人，2007年3月5日準(zhǔn)備草擬審計(jì)報(bào)告，在復(fù)核助理人員對(duì)應(yīng)收賬款審計(jì)的工作底稿時(shí)，發(fā)現(xiàn)下列問(wèn)題，請(qǐng)代為作出正確的專業(yè)判斷。13、注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施應(yīng)收賬款函證的正確做法有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,B,D知識(shí)點(diǎn)解析：如果在外勤工作時(shí)注冊(cè)會(huì)計(jì)師讓被審計(jì)單位的會(huì)計(jì)人員拿著函證到被詢證方蓋章，函證回函由于經(jīng)被審計(jì)單位手流轉(zhuǎn)，其可靠性降低，故C不適當(dāng)。14、助理人員對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行函證后，現(xiàn)在正在對(duì)回函進(jìn)行整理分析，A認(rèn)為助理人員的處理合理的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,B知識(shí)點(diǎn)解析：如果重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估為低水平，為合理安排審計(jì)時(shí)間，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可選擇資產(chǎn)負(fù)債表日前適當(dāng)日期為函證截止日實(shí)施函證；如果重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估為高水平，則在資產(chǎn)負(fù)債表日后函證。助理人對(duì)同時(shí)具備：①相關(guān)的內(nèi)部控制是有效的；②預(yù)計(jì)差錯(cuò)率較低；③欠款金額小的債務(wù)人數(shù)量很多；④注冊(cè)會(huì)計(jì)師有理由確信大多數(shù)被函證者能認(rèn)真對(duì)待詢證函，并對(duì)不正確的情況予以反饋等條件時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可考慮采用否定式函證；如果以電話、傳真、郵件等形式的回函，應(yīng)取得書面證明。15、助理人員對(duì)大額逾期的應(yīng)收賬款進(jìn)行再次函證但仍未回函后，助理人員應(yīng)執(zhí)行以下審計(jì)程序。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為不合理的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,B,C知識(shí)點(diǎn)解析：再次函證未回函，應(yīng)當(dāng)采用替代程序，即D選項(xiàng)。B注冊(cè)會(huì)計(jì)師是Y公司2006年度會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)的外勤審計(jì)負(fù)責(zé)人，在審計(jì)過(guò)程中，需對(duì)負(fù)責(zé)存貨審計(jì)的助理人員提出的相關(guān)問(wèn)題予以解答，并對(duì)其編制的有關(guān)審計(jì)工作底稿進(jìn)行復(fù)核。請(qǐng)代為作出正確的專業(yè)判斷。16、B注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為助理人員對(duì)存貨項(xiàng)目審計(jì)的理解不正確的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,B,C知識(shí)點(diǎn)解析：暫無(wú)解析17、如果通過(guò)監(jiān)盤發(fā)現(xiàn)Y公司存貨賬面記錄與經(jīng)監(jiān)盤確認(rèn)的存貨發(fā)生重大差異，B注冊(cè)會(huì)計(jì)師采用的程序有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：B,C,D知識(shí)點(diǎn)解析：分析程序所取得的證據(jù)不可靠，無(wú)法確認(rèn)差異的真實(shí)存在。18、購(gòu)貨業(yè)務(wù)年底截止測(cè)試的主要方法是抽查存貨盤點(diǎn)閂前后的()。標(biāo)準(zhǔn)答案：B,D知識(shí)點(diǎn)解析：暫無(wú)解析三、判斷題(本題共10題，每題1.0分，共10分。)乙注冊(cè)會(huì)計(jì)師在ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所承擔(dān)對(duì)上市公司年度會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)工作底稿的復(fù)核職責(zé)。乙注冊(cè)會(huì)計(jì)師在復(fù)核事務(wù)所2006年度會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)所形成的審計(jì)工作底稿時(shí)，發(fā)現(xiàn)一些事項(xiàng)需作出正確的判斷。19、E公司應(yīng)收賬款明細(xì)賬中記錄應(yīng)收F公司貨款117萬(wàn)元，注冊(cè)會(huì)計(jì)師向丁公司函證，F(xiàn)公司否認(rèn)該貨款的存在。則注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)定E公司該應(yīng)收賬款屬于虛構(gòu)，建議予以沖銷。()A、正確B、錯(cuò)誤標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識(shí)點(diǎn)解析：在這種情況下，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)該對(duì)該應(yīng)收賬款的真實(shí)性產(chǎn)生懷疑，應(yīng)進(jìn)—步實(shí)施程序證實(shí)，不能僅憑丁公司的回函就認(rèn)定E公司在舞弊。20、C公司2006年新開發(fā)上市的產(chǎn)品于2007年1月3日被甲公司起訴侵犯了甲公司的專利權(quán)，2007年1月30日法庭開庭進(jìn)行了審理，但山于情況比較復(fù)雜未當(dāng)庭宣判。對(duì)此C公司已在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中進(jìn)行了披露。2007年2月5日C公司董事會(huì)簽署了2006年度已審會(huì)計(jì)報(bào)表，并準(zhǔn)備于2月7日對(duì)外報(bào)出該會(huì)計(jì)報(bào)表，注冊(cè)會(huì)計(jì)師準(zhǔn)備將審計(jì)報(bào)告日簽署在2007年2月5日。2007年2月6日法庭進(jìn)行了宣判，判C公司敗訴，賠償甲公司500萬(wàn)元，公司決定不再上訴。注冊(cè)會(huì)計(jì)師于當(dāng)日通過(guò)C公司知悉了該事項(xiàng)，并于次日回到C公司對(duì)此實(shí)施了審計(jì)程序，建議調(diào)整2006年的相關(guān)會(huì)計(jì)報(bào)表項(xiàng)目，C公司同意了注冊(cè)會(huì)計(jì)師的處理建議。C公司董事會(huì)于2007年2月8日重新批準(zhǔn)報(bào)出廠修訂后的會(huì)計(jì)報(bào)表，注冊(cè)會(huì)計(jì)師也決定出具標(biāo)準(zhǔn)無(wú)保留意見的審計(jì)報(bào)告，同時(shí)決定出具雙重報(bào)告日期的審計(jì)報(bào)告。()A、正確B、錯(cuò)誤標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識(shí)點(diǎn)解析：該事項(xiàng)不應(yīng)作為調(diào)整事項(xiàng)處理。21、D公司(上市公司)于2007年2月10日公布了經(jīng)ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)的2006年度的會(huì)計(jì)報(bào)表及保留意見的審計(jì)報(bào)告。保留的原因是D公司未將給丙公司(系其關(guān)聯(lián)方)大額銀行借款所提供的擔(dān)保導(dǎo)致的1000萬(wàn)元的連帶責(zé)任在會(huì)計(jì)報(bào)表中列示和披露。3月1日D公司對(duì)此重新編制了2006年度會(huì)計(jì)報(bào)表對(duì)該錯(cuò)誤進(jìn)行了修正，解釋了修正原因，并要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師重新對(duì)其2006年度會(huì)計(jì)報(bào)表出具無(wú)保留意見審計(jì)報(bào)告。注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施了適當(dāng)程序后對(duì)D公司2006年度會(huì)計(jì)報(bào)表出具了標(biāo)準(zhǔn)無(wú)保留意見。()A、正確B、錯(cuò)誤標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識(shí)點(diǎn)解析：暫無(wú)解析注冊(cè)會(huì)計(jì)師X是W股份有限公司2006年會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)的外勤負(fù)責(zé)人，在對(duì)W公司固定資產(chǎn)審計(jì)中，請(qǐng)對(duì)以下問(wèn)題進(jìn)行分析判斷。22、助理人員計(jì)算了2006年W公司的A種機(jī)器設(shè)備固定資產(chǎn)原值與2006年度該類固定資產(chǎn)生產(chǎn)的產(chǎn)品產(chǎn)量二者的比率，通過(guò)與2005年的相同比率比較發(fā)現(xiàn)2006年每臺(tái)設(shè)備生產(chǎn)1280件甲產(chǎn)品，2005年每臺(tái)相同設(shè)備生產(chǎn)1442件甲產(chǎn)品，因此助理人員判斷該比率的重大差異很有可能是由于A類型機(jī)器設(shè)備閑置導(dǎo)致或者很有可能是實(shí)際上已報(bào)廢了的A種類型機(jī)器設(shè)備而2006年的賬面上未注銷導(dǎo)致。()A、正確B、錯(cuò)誤標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識(shí)點(diǎn)解析：計(jì)算固定資產(chǎn)原值與本期產(chǎn)品產(chǎn)量的比率，并以前期比較，可能發(fā)現(xiàn)閑置固定資產(chǎn)或已減少固定資產(chǎn)未在賬戶上注銷的問(wèn)題。23、助理人員發(fā)現(xiàn)2006年W公司賬面上有三批大規(guī)模的固定資產(chǎn)購(gòu)建，因此他認(rèn)為必須對(duì)這三批固定資產(chǎn)必須進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)察看，否則很難確認(rèn)2006年新增固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值。()A、正確B、錯(cuò)誤標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識(shí)點(diǎn)解析：對(duì)于本期新增的大額固定資產(chǎn)注冊(cè)會(huì)計(jì)師必須現(xiàn)場(chǎng)察看。24、審計(jì)助理人員在檢查固定資產(chǎn)明細(xì)賬時(shí)，發(fā)現(xiàn)有一筆3000萬(wàn)元的固定資產(chǎn)增加，經(jīng)審查發(fā)現(xiàn)是固定資產(chǎn)的改擴(kuò)建行為。通過(guò)查閱生產(chǎn)記錄和生產(chǎn)的產(chǎn)品銷售情況發(fā)現(xiàn)，該固定資產(chǎn)擴(kuò)建后顯著降低了生產(chǎn)成本，所生產(chǎn)的產(chǎn)品質(zhì)量也大大提高，因此該助理人員認(rèn)為改擴(kuò)建的固定資產(chǎn)后續(xù)支出應(yīng)計(jì)入固定資產(chǎn)賬面價(jià)值。()A、正確B、錯(cuò)誤標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識(shí)點(diǎn)解析：根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則——固定資產(chǎn)》規(guī)定：“與固定資產(chǎn)有關(guān)的后續(xù)后出，如是使可能流入企業(yè)的經(jīng)濟(jì)利益超過(guò)了原先的估計(jì)，如延長(zhǎng)了固定資產(chǎn)的使用壽命，或者使產(chǎn)品質(zhì)量實(shí)質(zhì)性提高，或者使產(chǎn)品成本實(shí)質(zhì)性降低，則應(yīng)當(dāng)計(jì)入固定資產(chǎn)賬面價(jià)值，其增計(jì)后的金額不應(yīng)超過(guò)該固定資產(chǎn)的可收回金額。除此以外的后續(xù)支出，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為當(dāng)期費(fèi)用，不再通過(guò)預(yù)提或待攤的方式核算?！盢會(huì)計(jì)師事務(wù)所派遣注冊(cè)會(huì)計(jì)師Q對(duì)Y公司2006年度會(huì)計(jì)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)。在審計(jì)過(guò)程中，發(fā)現(xiàn)了若干需要考慮的重大事項(xiàng)，請(qǐng)代為作出正確的專業(yè)判斷。25、與審計(jì)中發(fā)現(xiàn)核算誤差后的處理方法類似，對(duì)于審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的重分類誤差，注冊(cè)會(huì)計(jì)師也應(yīng)根據(jù)重要性原則，將其區(qū)分為調(diào)整的重分類誤差和未調(diào)整重分類誤差兩類，以便決定是否建議被審汁單位調(diào)整以及如何調(diào)整。()A、正確B、錯(cuò)誤標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識(shí)點(diǎn)解析：所有的重分類誤差均需要調(diào)整，而不論金額大小。26、注冊(cè)會(huì)計(jì)師Q審計(jì)的Y公司2006年末固定資產(chǎn)總額為5000萬(wàn)元，但在外勤審計(jì)結(jié)束日2007年3月30日發(fā)現(xiàn)Y公司固定資產(chǎn)總額已銳減為4000萬(wàn)元。詢問(wèn)管理層后得知Y公司為了更新生產(chǎn)設(shè)備，將老設(shè)備變賣以籌備資金。新沒備將于2007年5月30日之前到貨。該注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為此情況不導(dǎo)致對(duì)審計(jì)報(bào)告的修改。()A、正確B、錯(cuò)誤標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識(shí)點(diǎn)解析：注冊(cè)會(huì)計(jì)師3月末離開Y公司到新的固定資產(chǎn)5月到貨，之間有較長(zhǎng)時(shí)間能否到貨應(yīng)屬于重大的不確定事項(xiàng)。27、在出具審計(jì)報(bào)告之前，如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師Q發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位Y公司的董事會(huì)會(huì)議記錄上記載的長(zhǎng)期投資為2000萬(wàn)元，但已審會(huì)計(jì)報(bào)表中長(zhǎng)期投資項(xiàng)目的審定金額為6000萬(wàn)元，二者之間的差異遠(yuǎn)遠(yuǎn)超過(guò)了會(huì)計(jì)報(bào)表層次的重要性水平。對(duì)此，該注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在審計(jì)報(bào)告的意見段后增加強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段對(duì)該事項(xiàng)進(jìn)行說(shuō)明。()A、正確B、錯(cuò)誤標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識(shí)點(diǎn)解析：發(fā)現(xiàn)重大不一致時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)首先實(shí)施審計(jì)程序產(chǎn)生差異的原因，如果能確認(rèn)產(chǎn)生差異的原因不存會(huì)計(jì)報(bào)表，則應(yīng)提請(qǐng)公司管理層修改其他信息。28、注冊(cè)會(huì)計(jì)師Q在審計(jì)過(guò)程中發(fā)現(xiàn)以下情況：2006年度，Y公司以108元/公斤的售價(jià)將1000萬(wàn)公斤甲產(chǎn)品(增值稅稅率為17%)銷售給控股股東P公司，已確認(rèn)為2006年度的營(yíng)業(yè)收入，相應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)了甲產(chǎn)品成本90000萬(wàn)元，貨款尚未結(jié)算。甲產(chǎn)品與市場(chǎng)同類產(chǎn)品的成本基本相同，但市場(chǎng)公允售價(jià)為104元/公斤。Y公司已將售價(jià)高于市場(chǎng)價(jià)格的部分計(jì)入“資本公積——關(guān)聯(lián)交易差價(jià)”明細(xì)科目，并在報(bào)表附注中就該關(guān)聯(lián)方交易事項(xiàng)予以披露。注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為此事項(xiàng)對(duì)Y公司而言是重要的，但在確定審計(jì)意見時(shí)無(wú)須考慮此事項(xiàng)的影響。()A、正確B、錯(cuò)誤標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識(shí)點(diǎn)解析：暫無(wú)解析四、簡(jiǎn)答題(本題共3題，每題1.0分，共3分。)29、ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所接受委托，審計(jì)Y公司2006年度的財(cái)務(wù)報(bào)表。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師了解和測(cè)試了與應(yīng)收賬款相關(guān)的內(nèi)部控制，并將重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估為高水平。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師取得2006年12月31日的應(yīng)收賬款明細(xì)表，并于2007年1月15日采用積極式函證方式對(duì)所有重要客戶寄發(fā)了詢證函。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師將與函證結(jié)果相關(guān)的重要異常情況匯總于下表：要求：針對(duì)上述各種異常情況，請(qǐng)問(wèn)A注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)分別相應(yīng)實(shí)施哪些重要審計(jì)程序?標(biāo)準(zhǔn)答案：(1)檢查銀行存款日記賬、收款憑證及銀行對(duì)賬單，查明是否收到該筆金額以及如何進(jìn)行會(huì)計(jì)處理等；(2)檢查銷售合同及與銷貨退回相關(guān)的增值稅發(fā)票、入庫(kù)單，查明退回貨物是否已驗(yàn)收入庫(kù)等；(3)檢查代銷合同和代銷清單，查明是否存在編制虛假代銷清單、虛增本期收入和應(yīng)收賬款的情況等；(4)確定正確的地址，第二次寄發(fā)詢證函。知識(shí)點(diǎn)解析：暫無(wú)解析30、M公司系公開發(fā)行A股的上市公司，北京B會(huì)計(jì)師事務(wù)所注冊(cè)會(huì)計(jì)師A擔(dān)任M股份有限公司2006年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的項(xiàng)目經(jīng)理，A根據(jù)在審計(jì)計(jì)劃中制定的M公司2006年度財(cái)務(wù)報(bào)表層次的重要性水平200萬(wàn)元。審計(jì)相關(guān)的資料如下：(1)M公司根據(jù)債務(wù)人的信用程度，決定對(duì)壞賬準(zhǔn)備按期末應(yīng)收款項(xiàng)余額的5‰計(jì)提。2006年12月31日未經(jīng)審計(jì)的資產(chǎn)負(fù)債表反映的應(yīng)收賬款項(xiàng)目為借方余額6000萬(wàn)元。應(yīng)收賬款項(xiàng)目的明細(xì)組成如下：應(yīng)收賬款——A公司2000萬(wàn)元應(yīng)收賬款——B公司3000萬(wàn)元應(yīng)收賬款——C公司-800萬(wàn)元應(yīng)收賬款——D公司1800萬(wàn)元合計(jì)6000萬(wàn)元(2)2006年1月1日分別借人三年期2000萬(wàn)元、年利率8%的專門借款和二年期1000萬(wàn)元、年利率12%的一般借款，用于擴(kuò)建生產(chǎn)大樓，工程于2006年7月開始，首先購(gòu)人工程物資1170萬(wàn)元，2006年10月領(lǐng)用該工程物質(zhì)600萬(wàn)元，同時(shí)用借款支付工程費(fèi)用60萬(wàn)元。閑置的專門借款存入銀行在2006年后半年取得的利息收入為5萬(wàn)元，在審計(jì)該借款利息時(shí)，全年合計(jì)計(jì)提利息共320萬(wàn)計(jì)入在建工程。(3)公司會(huì)計(jì)政策規(guī)定，采用平均年限法計(jì)提固定資產(chǎn)折舊，每年年度終了對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行逐項(xiàng)檢查，考慮是否計(jì)提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。M公司的辦公大樓于2005年1月開始計(jì)提折舊，原值2000萬(wàn)元，預(yù)計(jì)使用年限為10年，預(yù)計(jì)凈殘值為200萬(wàn)元。2005年12月31日經(jīng)審計(jì)的該項(xiàng)固定資產(chǎn)的凈值為1800萬(wàn)元，該項(xiàng)固定資產(chǎn)還沒有計(jì)提過(guò)減值準(zhǔn)備，2005年12月31閂再次估計(jì)該固定資產(chǎn)的預(yù)計(jì)凈殘值為0。由于自2006年1月起該項(xiàng)固定資產(chǎn)因故停用，Y公司因此未計(jì)提2006年度的折舊。(4)M公司為k公司向銀行借款100萬(wàn)元提供擔(dān)保。2006年10月，k公司因經(jīng)營(yíng)嚴(yán)重虧損，進(jìn)行破產(chǎn)清算，無(wú)力償還已到期的該筆銀行借款。貸款銀行因此向法院起訴，要求M公司承擔(dān)連帶償還責(zé)任，支付借款本息80萬(wàn)元。2007年2月20日，法院終審判決貸款銀行勝訴，由M公司支付借款本息80萬(wàn)元，并于2007年2月28日?qǐng)?zhí)行完畢。M公司在2006年度未對(duì)該訴訟案件作相應(yīng)的會(huì)計(jì)處理。(5)M公司于2006年12月向D公司銷售一批b產(chǎn)品(增值稅稅率為17%)，該批產(chǎn)品的銷售收入為2000萬(wàn)元(不含增值稅額)，成本為1800萬(wàn)元，貨款將于2007年4月收取，M公司按規(guī)定在2006年12月進(jìn)行了相應(yīng)的會(huì)計(jì)處理。由于質(zhì)量問(wèn)題，該批產(chǎn)品于2007年2月8日被退回，已取得應(yīng)退回的增值稅有關(guān)證明。要求：(1)如果不考慮重要性水平，針對(duì)上述事項(xiàng)，請(qǐng)分別回答注冊(cè)會(huì)計(jì)師是否需要提出審計(jì)處理建議?若需提出審計(jì)調(diào)整建議，請(qǐng)直接列示審計(jì)調(diào)整分錄(不考慮錯(cuò)報(bào)對(duì)當(dāng)期所得稅期末損益結(jié)轉(zhuǎn)和利潤(rùn)分配的影響，如果需要計(jì)算的，請(qǐng)分析計(jì)算)。(2)如果考慮審計(jì)重要性水平，假定Y公司分別只存在上述事項(xiàng)中的第(2)、(3)、(4)事項(xiàng)，并且被審計(jì)單位不同意注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)上述事項(xiàng)提出的審計(jì)處理建議(如果有)，在不考慮其他條件的前提下，請(qǐng)分別指出針對(duì)上述事項(xiàng)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)出具何種類型的審計(jì)報(bào)告?標(biāo)準(zhǔn)答案：①“應(yīng)收賬款C公司”貸方余額800萬(wàn)元應(yīng)作財(cái)務(wù)報(bào)表重分類調(diào)整：借：應(yīng)收賬款——C公司800貸：預(yù)收賬款——C公司800借：資產(chǎn)減值損失4貸：應(yīng)收賬款——壞賬準(zhǔn)備4②2006年全年利息=2000×8%+1000×12%=280(萬(wàn)元)2006年所花費(fèi)的工程支出沒有超過(guò)專門借款，所以不用計(jì)算一般借款的資本化金額。對(duì)于專門借款部分利息費(fèi)用是以專門借款當(dāng)期實(shí)際發(fā)生的利息費(fèi)用減去將尚未動(dòng)用的借款資金存入銀行取得的利息收入或進(jìn)行暫時(shí)性投資取得的投資收益后的金額確定，所以本題中從2006年7月開始資本化，資本化利息金額是2000×8%×6/12-5=75(萬(wàn)元)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師的建議調(diào)整分錄為：借：財(cái)務(wù)費(fèi)用245貸：在建工程245③借：管理費(fèi)用——折舊費(fèi)200貸：累計(jì)折舊200對(duì)于此事項(xiàng)，首先明確一點(diǎn)，固定資產(chǎn)在計(jì)提了減值準(zhǔn)備后，企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照計(jì)提減值后的賬面價(jià)值扣除殘值后的余額以及剩余折舊期限計(jì)算下一年度的折舊額。2005年折舊額；(2000-200)/10=180(萬(wàn)元)2005年末賬面凈值=2000-180=1820(萬(wàn)元)2005年計(jì)提減值準(zhǔn)備=1820-1800=20(萬(wàn)元)計(jì)提減值準(zhǔn)備后的賬面價(jià)值為18007f元。2006年折舊計(jì)提額=1800/9=200(萬(wàn)元)④注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)提請(qǐng)M公司作如下調(diào)整分錄：借：營(yíng)業(yè)外支出——賠款損失80貸：其他應(yīng)付款——貸款銀行80⑤調(diào)減收入：借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入2000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)340貸：應(yīng)收賬款——D公司2340調(diào)減成本：借：存貨——庫(kù)存商品1800貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本1800調(diào)整已經(jīng)計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備：借：應(yīng)收賬款——壞賬準(zhǔn)備11.7貸：資產(chǎn)減值損失11.7(2)事項(xiàng)(2)出具保留意見的審計(jì)報(bào)告；事項(xiàng)(3)出具保留意見的審計(jì)報(bào)告；事項(xiàng)(4)出具無(wú)保留意見的審計(jì)報(bào)告。知識(shí)點(diǎn)解析：暫無(wú)解析31、如何理解存貨監(jiān)盤的含義，在編制存貨監(jiān)盤計(jì)劃時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要實(shí)施哪些審計(jì)程序?標(biāo)準(zhǔn)答案：存貨監(jiān)盤有兩層含義：第一層含義是注冊(cè)會(huì)計(jì)師現(xiàn)場(chǎng)觀察被審計(jì)單位存貨的盤點(diǎn)活動(dòng)或盤點(diǎn)程序，第二層含義是注冊(cè)會(huì)計(jì)帥對(duì)已盤點(diǎn)的存貨進(jìn)行適當(dāng)檢查，包括檢查與存貨相關(guān)的記錄或文件和檢查存貨實(shí)物。在編制存貨監(jiān)盤計(jì)劃時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施的審計(jì)程序包括：(1)了解存貨的內(nèi)容、性質(zhì)、各存貨項(xiàng)目的重要程度及存放場(chǎng)所；(2)了解與存貨相關(guān)的內(nèi)部控制；(3)評(píng)估與存貨有關(guān)的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)和重要性；(4)查閱以前年度的存貨監(jiān)盤工作底稿；(5)實(shí)地察看存貨的存放場(chǎng)所；(6)利用專家的工作；(7)復(fù)核或與管理層討論其存貨盤點(diǎn)計(jì)劃。知識(shí)點(diǎn)解析：暫無(wú)解析五、綜合題(本題共2題，每題1.0分，共2分。)32、ABC有限責(zé)任公司屬于外商投資企業(yè)，經(jīng)批準(zhǔn)由甲公司和乙公司共同出資組建，其中，甲公司為中方，乙公司為外方，根據(jù)經(jīng)批準(zhǔn)的公司章程，ABC有限責(zé)任公司注冊(cè)資本為人民幣5000萬(wàn)元，于2006年6月30日前一次繳足，其中，甲公司應(yīng)出資3000萬(wàn)元，具體包括：貨幣500萬(wàn)元，廠房1500萬(wàn)元，土地使用權(quán)1000萬(wàn)元；乙公司應(yīng)出資2000萬(wàn)元，具體包括：貨幣800萬(wàn)元，機(jī)器設(shè)備1200萬(wàn)元。2006年5月25日，甲公司以貨幣出資500萬(wàn)元，廠房賬畫價(jià)值1500萬(wàn)元，經(jīng)評(píng)估價(jià)值為1600萬(wàn)元，土地使用權(quán)賬面價(jià)值400萬(wàn)元，評(píng)估價(jià)值為1050萬(wàn)元。廠房和上地使用權(quán)的評(píng)估價(jià)值得到投資雙方的確認(rèn)。2006年5月27日，乙公司以美元97萬(wàn)元出資，機(jī)器設(shè)備經(jīng)商檢部門檢查鑒定價(jià)值為146萬(wàn)美元(當(dāng)日匯率為1美元兌換8.3元人民幣)。假設(shè)：(1)經(jīng)雙方同意，并報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)，雙方實(shí)際出資額超出認(rèn)繳部分的作為其他應(yīng)付款處理；(2)ABC有限責(zé)任公司于2006年7月5日委托XYZ會(huì)計(jì)師事務(wù)所進(jìn)行驗(yàn)資，注冊(cè)會(huì)計(jì)師X、Y于7月10日完成了審驗(yàn)工作。要求：(1)請(qǐng)說(shuō)明注冊(cè)會(huì)計(jì)師X、Y在對(duì)甲公司所出廠房應(yīng)生要實(shí)施的審驗(yàn)程序(須列出不少三項(xiàng)審驗(yàn)程序)；(2)對(duì)于有限責(zé)任公司的出資應(yīng)當(dāng)關(guān)注的情形是什么?(3)編制注冊(cè)資本實(shí)收情況明細(xì)表。(4)代注冊(cè)會(huì)計(jì)師X，Y翠擬一份驗(yàn)資報(bào)告。標(biāo)準(zhǔn)答案：(1)說(shuō)明對(duì)廠房的審驗(yàn)程序：注冊(cè)會(huì)計(jì)師在對(duì)甲公司所出廠房進(jìn)行審驗(yàn)時(shí)應(yīng)主要執(zhí)行的審驗(yàn)程序包括：第一，觀察廠房，確定其是否存在；第二，驗(yàn)證廠房的產(chǎn)權(quán)是否歸甲公司所有，并驗(yàn)證甲公司是否同ABC有限責(zé)任公司辦理產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移手續(xù)；第三，驗(yàn)證廠房出資的價(jià)值是否按評(píng)估確認(rèn)價(jià)值為依據(jù)等。(2)關(guān)注有限責(zé)任公司全體股東的首次出資額是否不低于公司注冊(cè)資本的20%，且不低于定的注冊(cè)資本最低額。(3)注冊(cè)資本實(shí)收情況明細(xì)表注冊(cè)資本實(shí)收情況明細(xì)表被審驗(yàn)單位名稱，AYU有限責(zé)任公司截至2006午6月30日注冊(cè)資本幣種：人民幣貨幣單位：萬(wàn)元XYZ會(huì)計(jì)師事務(wù)所(蓋章)注冊(cè)會(huì)計(jì)師x、Y(蓋章)(3)驗(yàn)資報(bào)告驗(yàn)資報(bào)告ABC有限責(zé)任公司：我們接受委托，審驗(yàn)了貴公司截至2006年6月恥日止設(shè)立登記的注冊(cè)資本實(shí)收情況。按照法律、法規(guī)以及協(xié)議、合同、章程的要求出資，提供真實(shí)．合法．完整的驗(yàn)資資料，保護(hù)資產(chǎn)的安全、完整是全體股東及貴公司的責(zé)任。我們的責(zé)任是對(duì)貴公司注冊(cè)資本的實(shí)收情況發(fā)表審驗(yàn)意見。我們的審驗(yàn)是依據(jù)《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1602號(hào)——驗(yàn)資》進(jìn)行的。在審驗(yàn)過(guò)程中。我們結(jié)合貴公司的實(shí)際情況，實(shí)施了檢查等必要的審驗(yàn)程序。根據(jù)協(xié)議，合同、章程的規(guī)定，貴公司申請(qǐng)登記的注冊(cè)資本為人民幣500027元，由全體股東子2006年6月30日前一次繳足。經(jīng)我們審驗(yàn)，截至2006年6月30日止，貴公司已收到全體股東繳納的注冊(cè)資本合計(jì)人民幣伍仟萬(wàn)元。貴公司的實(shí)收資本為伍仟萬(wàn)元。各股東以貨幣出資人民幣1300萬(wàn)元，實(shí)物出資人民幣2700萬(wàn)元，土地使用權(quán)出資人民幣10007元。本驗(yàn)資報(bào)告提供貴公司申請(qǐng)辦理注冊(cè)資本和實(shí)收資本登記及據(jù)以向全體股東簽發(fā)出資證明時(shí)使用，不應(yīng)將其視為是對(duì)貴公司驗(yàn)資報(bào)告日后資本保全，償債能力和持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力等的保證。因使用不當(dāng)造成的后果，與執(zhí)行本驗(yàn)資業(yè)務(wù)的注冊(cè)會(huì)計(jì)師及會(huì)計(jì)師事務(wù)所無(wú)關(guān)。附件：1．注冊(cè)資本實(shí)收情況明細(xì)表2．驗(yàn)資事項(xiàng)說(shuō)明XYZ會(huì)計(jì)師事務(wù)所(蓋章)中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師：X(蓋章)中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師：Y(蓋章)(地址)2006年7月10知識(shí)點(diǎn)解析：暫無(wú)解析33、Y股份有限責(zé)任公司系2004年新設(shè)立的家電類企業(yè)，假定北京ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的A和B注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)對(duì)其2006年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)，在接受該項(xiàng)業(yè)務(wù)以后先對(duì)被審計(jì)單位進(jìn)行了解然后確定進(jìn)一步的審計(jì)策略，在2007年3月10日完成審計(jì)工作。假定Y公司2006年度財(cái)務(wù)報(bào)告于2007年3月28日經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn)，并于同日?qǐng)?bào)送證券交易所。Y公司未經(jīng)審計(jì)的2006年度財(cái)務(wù)報(bào)表中的部分會(huì)計(jì)資料如下：A和B注冊(cè)會(huì)計(jì)師確定Y公司2006年度財(cái)務(wù)報(bào)表層次的重要性水平為300萬(wàn)元，有關(guān)賬戶的重要性水平如下：經(jīng)審計(jì)，A和B注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)Y公司存在以下事項(xiàng)：(1)Y公司應(yīng)收D公司貨款的賬畫價(jià)值為1400萬(wàn)元(賬面余額為2000萬(wàn)元，相應(yīng)的壞賬準(zhǔn)備為600萬(wàn)元)，由于D公司尤法償還貨款．經(jīng)雙方協(xié)商后進(jìn)行債務(wù)重組：D公司以其1000萬(wàn)股普通股該項(xiàng)股權(quán)的公允價(jià)值為1800(每股面值為1元)抵償該項(xiàng)債務(wù)(不考慮相關(guān)稅費(fèi))，債務(wù)重組日為2006年8月1日。Y公司據(jù)此于2006年8月1日編制如下會(huì)計(jì)處理：借記“長(zhǎng)期股權(quán)投資——D公司”1000萬(wàn)元、“壞賬準(zhǔn)備"600萬(wàn)元、“營(yíng)業(yè)外支出——債務(wù)重組損失”400萬(wàn)元，貸記“應(yīng)收賬款——D公司”2000萬(wàn)元，并擬對(duì)該債務(wù)重組事項(xiàng)在2006年度財(cái)務(wù)報(bào)表附注中按規(guī)定予以披露(D公司2006年度經(jīng)審計(jì)的凈利潤(rùn)為200萬(wàn)元，末實(shí)施利潤(rùn)分配方案)。(2)E公司系Y公司于2006年1月1日在國(guó)外投資設(shè)立的聯(lián)營(yíng)公司，其2006年度財(cái)務(wù)報(bào)表反映的凈利潤(rùn)為3600萬(wàn)元。Y公司占E公司45%的股權(quán)比例，對(duì)其財(cái)務(wù)和經(jīng)營(yíng)政策具有重大影響，故在2006年度財(cái)務(wù)報(bào)表中采用權(quán)益法確認(rèn)了該項(xiàng)投資收益1620萬(wàn)元。E公司2006年度財(cái)務(wù)報(bào)表未經(jīng)其他會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)，北京ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所也來(lái)能審計(jì)。(3)2006年12月，經(jīng)與F公司協(xié)商，Y公司以其擁有的一項(xiàng)專利權(quán)換取F公司一臺(tái)生產(chǎn)設(shè)備。Y公司專利權(quán)的賬面價(jià)值和賬面余額均為800萬(wàn)元，公允價(jià)值和計(jì)稅價(jià)格均為900萬(wàn)元，營(yíng)業(yè)稅稅率為5%(不考慮教育費(fèi)附加等)：F公司生產(chǎn)設(shè)備的賬面原價(jià)為1000萬(wàn)元，已提折舊100萬(wàn)元，已提減值準(zhǔn)備60萬(wàn)元，公允價(jià)值為840萬(wàn)元，F(xiàn)公司另支付60萬(wàn)元現(xiàn)金給Y公司。2006年12月31日，Y公司辦妥專利權(quán)過(guò)戶的相關(guān)法律手續(xù)，收到F公司匯付的銀行存款60萬(wàn)元以及換人的生產(chǎn)設(shè)備，將該生產(chǎn)設(shè)備在生產(chǎn)車間安裝調(diào)試完畢(安裝調(diào)試費(fèi)用忽略不計(jì)),尚未做會(huì)計(jì)處理(假定該交易具有商業(yè)實(shí)質(zhì))。(4)Y公司2006年度審計(jì)后的凈利潤(rùn)為-1000萬(wàn)元，2006年12月31日流動(dòng)負(fù)債為29600萬(wàn)元，資產(chǎn)總額為28400萬(wàn)元。A和B注冊(cè)會(huì)計(jì)師經(jīng)實(shí)施必要審計(jì)程序后認(rèn)為Y公司編制2006年度財(cái)務(wù)報(bào)表所依據(jù)的持續(xù)經(jīng)營(yíng)假設(shè)是合理的。(5)A和B注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)Y公司2006年度會(huì)計(jì)報(bào)表時(shí)，通過(guò)實(shí)施銷售截止測(cè)試發(fā)現(xiàn)，Y公司2006年1月主營(yíng)業(yè)務(wù)收入明細(xì)賬和主營(yíng)業(yè)務(wù)成本明細(xì)賬上記載的一批甲產(chǎn)品的銷售業(yè)務(wù)，在2005年12月已收妥款項(xiàng)，并符合銷售收入確認(rèn)條件，但在當(dāng)月來(lái)做任何會(huì)計(jì)處理，而在2006年1月做了如下會(huì)計(jì)處理：借記“銀行存款”11700000元，貸記“主營(yíng)業(yè)務(wù)收人。10000000元、。應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)”1700000元，同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)相應(yīng)的主營(yíng)業(yè)務(wù)成本，借記“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”8700000元，貸記“存貨——甲產(chǎn)品。8700000元。在2005年12月已符合銷售收入確認(rèn)條件，而未對(duì)其進(jìn)行確認(rèn)。(6)Y公司為G公司向銀行借款3000萬(wàn)元提供信用擔(dān)保。2006年10月，G公司囚經(jīng)營(yíng)嚴(yán)重虧損，進(jìn)行破產(chǎn)清算，無(wú)力償還已到期的該筆銀行借款。銀行因此向法院起訴，要求Y公司承擔(dān)擔(dān)保連帶責(zé)任，支付本息3200萬(wàn)元。2007年2月5日，法院終審判決銀行勝訴，并于2月15日?qǐng)?zhí)行完畢?？紤]到無(wú)法向G公司迫償，Y公司在2007年2月支付該筆款項(xiàng)的同時(shí)，將其全額計(jì)人當(dāng)月營(yíng)業(yè)外支出項(xiàng)目。對(duì)上述事項(xiàng)，Y公司擬在2007年度財(cái)務(wù)報(bào)表附注中按規(guī)定予以披露。要求：(1)如果不考慮重要性水平，針對(duì)上述第①、第③、第④、第⑤、第⑥個(gè)事項(xiàng)，請(qǐng)分別回答A和B注冊(cè)會(huì)計(jì)師是否需要提出審計(jì)處理建議?若需提出審計(jì)調(diào)整建議，請(qǐng)直接列示審計(jì)調(diào)整分錄(審計(jì)調(diào)整分錄均不考慮對(duì)Y公司2006年度的企業(yè)所得稅、期末結(jié)轉(zhuǎn)損益及利潤(rùn)分配的影響)。(2)如果考慮審計(jì)重要性水平，假定Y公司分別只存在上述7個(gè)事項(xiàng)中的1個(gè)事項(xiàng)，并且只接受A和B注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)第④個(gè)事項(xiàng)提出的審計(jì)處理建議(如果有)，在不考慮其他條件的前提下，請(qǐng)分別指出A和B注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)出具何種類型的審計(jì)報(bào)告，并簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。(3)如果考慮審計(jì)重要性水平，假定Y公司只存在上述第④個(gè)事項(xiàng)，并且接受A和B注冊(cè)會(huì)計(jì)師提出的審計(jì)處理建議(如果有)，在不考慮其他條件的前提下，請(qǐng)代A和B注冊(cè)會(huì)計(jì)師編制Y公司2006年度財(cái)務(wù)報(bào)表的審計(jì)報(bào)告。標(biāo)準(zhǔn)答案：(1)對(duì)于第①個(gè)事項(xiàng)，A和B注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)提清Y公司作以下調(diào)整分錄：借：長(zhǎng)期股權(quán)投資——D公司800貸：營(yíng)業(yè)外支出——債務(wù)重組損失400資產(chǎn)減值損失400對(duì)第③個(gè)事項(xiàng)，A和B注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要對(duì)Y公司提出審計(jì)處理建議。借：固定資產(chǎn)840銀行存款60貸：無(wú)形資產(chǎn)800應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅45營(yíng)業(yè)外收入——處置非流動(dòng)資產(chǎn)利得55對(duì)于第④個(gè)事項(xiàng)，A和B注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)提請(qǐng)Y公司在2006年度財(cái)務(wù)報(bào)表附注中予以充分披露。對(duì)于第⑤個(gè)事項(xiàng)，A和B注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)提請(qǐng)Y公司作以下調(diào)整分錄：借；營(yíng)業(yè)收入1000貸：營(yíng)業(yè)成本870未分配利潤(rùn)130對(duì)于第⑥個(gè)事項(xiàng)，A和B注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)提請(qǐng)Y公司作以下調(diào)整分錄；借：營(yíng)業(yè)外支出3200貸：其他應(yīng)付款3200(2)對(duì)于第①個(gè)事項(xiàng)，A和B注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)山具保留意見的審計(jì)報(bào)告。該事項(xiàng)影響利潤(rùn)總額800萬(wàn)元，大于財(cái)務(wù)報(bào)表層次的重要性水平，也大大超過(guò)K期股權(quán)投資項(xiàng)目的重要性水平，如果不予以調(diào)整，Y公司財(cái)務(wù)報(bào)表的披露將不符合國(guó)家的企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)會(huì)計(jì)制度的規(guī)定，影響重人，但不至于出具否定意見的審計(jì)報(bào)告，因此。應(yīng)出具保留意見的審計(jì)報(bào)告。對(duì)于第②個(gè)事項(xiàng)，A和B注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)出具無(wú)法表示意見的審計(jì)報(bào)告。因?yàn)閅公司采用權(quán)益法確認(rèn)該筆投資的投資收益1620萬(wàn)元占Y公司利潤(rùn)總額的54%。占Y公司54%的利潤(rùn)無(wú)法通過(guò)審計(jì)予以確認(rèn)，說(shuō)明審計(jì)范圍受到限制可能產(chǎn)生的影響非常重大和廣泛，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不能獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，以至無(wú)法對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表意見。對(duì)于第③個(gè)事項(xiàng)，A和B注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)出具保留意見的審計(jì)報(bào)告。因?yàn)樵擁?xiàng)交易中的錯(cuò)報(bào)已經(jīng)超過(guò)了報(bào)表層的重要性水平，但不至于出具否定意見的審計(jì)報(bào)告，因此應(yīng)出具，保留意見的審計(jì)報(bào)告。對(duì)于第④個(gè)事項(xiàng)，A和B注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)出具帶強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段的無(wú)保留意見審計(jì)報(bào)告。Y公司2006年度審計(jì)后的凈利潤(rùn)為-1000萬(wàn)元，2006年12月31日流動(dòng)負(fù)債余額大于資產(chǎn)總額，說(shuō)明Y公司已經(jīng)資不抵債，在財(cái)務(wù)方面存在可能導(dǎo)致對(duì)其持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力產(chǎn)生重大疑慮的事項(xiàng)或情況。但A和B注冊(cè)會(huì)計(jì)師經(jīng)實(shí)施必要審計(jì)程序后認(rèn)為Y公司編制2006年度財(cái)務(wù)報(bào)表所依據(jù)的持續(xù)經(jīng)營(yíng)假設(shè)是合理的，并且Y公司已經(jīng)接受注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)處理建議，在2006年度財(cái)務(wù)報(bào)表附注中對(duì)該事項(xiàng)或情況予以披露。按照持續(xù)經(jīng)營(yíng)審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)對(duì)這一事項(xiàng)或情況在審計(jì)報(bào)告中增加強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段予以揭示，因此，應(yīng)當(dāng)出具帶強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段的無(wú)保留意見審計(jì)報(bào)告。對(duì)于第⑤個(gè)事項(xiàng)，A和B注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)出具保留意見的審計(jì)報(bào)告。該事項(xiàng)影響收入金額1000萬(wàn)元，考慮其收入的金額巨大，如果不予以調(diào)整，Y公司財(cái)務(wù)報(bào)表的披露將不符合國(guó)家的企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)會(huì)計(jì)制度的規(guī)定，影響重大，但又不至于出具否定意見的審計(jì)報(bào)告，因此，應(yīng)出具保留意見的審計(jì)報(bào)告。對(duì)于第⑥個(gè)事項(xiàng)，A和B注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)出具否定意見的審計(jì)報(bào)告，該事項(xiàng)影響利潤(rùn)總額3200萬(wàn)元，超過(guò)Y公司的利潤(rùn)總額，大大高于財(cái)務(wù)報(bào)表層次的重要性水平，如果不予以調(diào)整，Y公司的利潤(rùn)表將“由盈利變?yōu)樘潛p”。Y公司財(cái)務(wù)報(bào)表的披露將不符合國(guó)家的企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)會(huì)計(jì)制度的規(guī)定，未能從整體上公允反映Y公司的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果，因此，應(yīng)當(dāng)出具否定意見的審計(jì)報(bào)告。(3)審計(jì)報(bào)告Y股份有限公司全體股東：我們審計(jì)了后附的Y股份有限公司(以下簡(jiǎn)稱Y公司)財(cái)務(wù)報(bào)表，包括2006年12月“日的資產(chǎn)負(fù)債表，2006年度的利潤(rùn)衷、股東權(quán)益變動(dòng)表和現(xiàn)金流量表以及財(cái)務(wù)報(bào)表附注。一、管理層對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的責(zé)任按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和《XX會(huì)計(jì)制廈》的規(guī)定編制財(cái)務(wù)報(bào)表是Y公司管理層的責(zé)任。這種責(zé)任包括：(1)設(shè)計(jì)．實(shí)施和維護(hù)與財(cái)務(wù)報(bào)表編制相關(guān)的內(nèi)部控制，以便財(cái)務(wù)報(bào)表不存在由于舞弊或錯(cuò)誤而導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)；(2)選擇和運(yùn)用恰當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)政策；(3)作出合理的會(huì)計(jì)估計(jì)。二、注冊(cè)會(huì)計(jì)師的責(zé)任我們的責(zé)任是在實(shí)施審計(jì)工作的基礎(chǔ)上對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表審計(jì)意見。我們按照中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定執(zhí)行了審計(jì)工作。中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則要求我們遵守職業(yè)道德規(guī)范，計(jì)劃和實(shí)施審計(jì)工作以對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表是否不存在重大錯(cuò)報(bào)獲取合理保證。審計(jì)工作涉及實(shí)施審計(jì)程序，以獲取有關(guān)財(cái)務(wù)報(bào)表金額和披露的審計(jì)證據(jù)。選擇的審計(jì)程序取決于注冊(cè)會(huì)計(jì)師的判斷，包括對(duì)由于舞弊或錯(cuò)誤導(dǎo)致的財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估。在進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估時(shí)，我們考慮與財(cái)務(wù)報(bào)表編制相關(guān)的內(nèi)部控制，以設(shè)計(jì)恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)程序，但目的井非對(duì)內(nèi)部控制的有效性發(fā)表意見。審計(jì)工作還包括評(píng)價(jià)管理層選用會(huì)計(jì)政策的恰當(dāng)性和作出會(huì)計(jì)估計(jì)的合理性，以及評(píng)價(jià)財(cái)務(wù)報(bào)表的總體列報(bào)。我們相信，我們獲取的審計(jì)證據(jù)是充分、適當(dāng)?shù)?，為發(fā)表審計(jì)意見提供了基礎(chǔ)。三、審計(jì)意見我們認(rèn)為，Y公司財(cái)務(wù)報(bào)表已經(jīng)按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和《XX會(huì)計(jì)制度》的規(guī)定編制，在所有重大方面公允反映了Y公司2006年12月31日的財(cái)務(wù)狀況以及2006年度的經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量。四、強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)我們提醒財(cái)務(wù)報(bào)表使用人關(guān)注，如財(cái)務(wù)報(bào)表附注X所述，Y公司2006年度的凈利潤(rùn)為-1000萬(wàn)元，在2006年12月31日，流動(dòng)負(fù)債高于資產(chǎn)總額1200萬(wàn)元。Y公司已在財(cái)務(wù)報(bào)表附注X中充分披露了擬采取的改善措施。Y公司的持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力存在重大不確定性。本段內(nèi)容并不影響已發(fā)表的審計(jì)意見。ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所(蓋章)中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師：A(蓋章)中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師：B(蓋章)中國(guó)·北京2007年3月10日知識(shí)點(diǎn)解析：暫無(wú)解析六、單項(xiàng)選擇題(本題共15題，每題1.0分，共15分。)34、A注冊(cè)會(huì)計(jì)師是M公司2005年度合并會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)的外勤審計(jì)負(fù)責(zé)人，在對(duì)報(bào)表合并相關(guān)事項(xiàng)進(jìn)行審計(jì)過(guò)程中，需要考慮以下事項(xiàng)，請(qǐng)代為做出正確的專業(yè)判斷。A、按照破產(chǎn)程序已宣告清算的子公司B、直接擁有其半數(shù)以上權(quán)益性資本的被投資企業(yè)C、通過(guò)子公司間接擁有其半數(shù)以上權(quán)益性資本的被投資企業(yè)D、持有其35%權(quán)益性資本并有權(quán)控制其財(cái)務(wù)和經(jīng)營(yíng)政策的被投資企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識(shí)點(diǎn)解析：不應(yīng)納入母公司會(huì)計(jì)報(bào)表合并范圍的子公司包括：已準(zhǔn)備關(guān)停并轉(zhuǎn)的子公司；按照破產(chǎn)程序已宣告被清算整頓的子公司；已宣告破產(chǎn)的子公司；準(zhǔn)備近期售出而短期持有其半數(shù)以上的權(quán)益性資本的子公司；非持續(xù)經(jīng)營(yíng)的所有者權(quán)益為負(fù)數(shù)的子公司；受所在國(guó)外匯管制及其他管制，資金調(diào)度受到限制的境外子公司。35、A注冊(cè)會(huì)計(jì)師是M公司2005年度會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)的外勤審計(jì)負(fù)責(zé)人，在對(duì)資產(chǎn)減值相關(guān)會(huì)計(jì)處理的事項(xiàng)進(jìn)行審計(jì)過(guò)程中，需要考慮以下事項(xiàng)，請(qǐng)代為做出正確的專業(yè)判斷。A、與關(guān)聯(lián)方發(fā)生的應(yīng)收賬款不計(jì)提壞賬準(zhǔn)備B、處置已計(jì)提減值準(zhǔn)備的無(wú)形資產(chǎn)同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)已計(jì)提的減值準(zhǔn)備C、存在發(fā)生壞賬可能性的應(yīng)收票據(jù)轉(zhuǎn)入應(yīng)收賬款計(jì)提壞賬準(zhǔn)備D、委托貸款本金的賬面價(jià)值高于其可收回金額時(shí)計(jì)提減值準(zhǔn)備標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識(shí)點(diǎn)解析：A項(xiàng)與關(guān)聯(lián)方發(fā)生的應(yīng)收賬款不應(yīng)全額計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。36、A注冊(cè)會(huì)計(jì)師是J公司2005年度會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)的外勤審計(jì)負(fù)責(zé)人，在審計(jì)過(guò)程中，需對(duì)負(fù)責(zé)銷售與收款循環(huán)審計(jì)的助理人員提出的相關(guān)函證問(wèn)題予以解答，并對(duì)其編制的有關(guān)審計(jì)工作底稿進(jìn)行復(fù)核。請(qǐng)代為做出正確的專業(yè)判斷。A、發(fā)出商品時(shí)B、銷售商品時(shí)C、收到受托方開具的代銷清單時(shí)D、收到受托代銷商品的銷售貨款時(shí)標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識(shí)點(diǎn)解析：無(wú)論采用何種代銷方式，委托方收到受托方開具的代銷清單時(shí)確認(rèn)商品銷售收入。37、A注冊(cè)會(huì)計(jì)師是P公司2005年度會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)的外勤審計(jì)負(fù)責(zé)人，在了解P公司基本情況后，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師及其助理人員開始編制總體審計(jì)計(jì)劃和具體審計(jì)計(jì)劃。在編制審計(jì)計(jì)劃過(guò)程中，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師需對(duì)助理人員提出的相關(guān)問(wèn)題予以解答。根據(jù)獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則的相關(guān)規(guī)定，請(qǐng)代為做出正確的專業(yè)判斷。A、審計(jì)重要性水平越高，所需審計(jì)證就越少；可接受的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)水平越高，則所需審計(jì)證據(jù)也越少；因此審計(jì)重要性水平與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)水平成正向關(guān)系B、一般而言，審計(jì)證據(jù)的相關(guān)與可靠程度越高，則所需審計(jì)證據(jù)的數(shù)量就可減少C、通過(guò)監(jiān)盤獲取的實(shí)物證據(jù)可以有力證實(shí)實(shí)物資產(chǎn)在會(huì)計(jì)報(bào)表上列示的恰當(dāng)性D、控制風(fēng)險(xiǎn)初步評(píng)估水平越低，應(yīng)取得關(guān)于內(nèi)控設(shè)計(jì)合理和運(yùn)行有效的證據(jù)越少標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識(shí)點(diǎn)解析：通過(guò)監(jiān)盤獲取的實(shí)物證據(jù)可以有力證實(shí)實(shí)物資產(chǎn)的存在性38、A注冊(cè)會(huì)計(jì)師是Q公司2005年度會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)的外勤審計(jì)負(fù)責(zé)人，在審計(jì)過(guò)程中，需對(duì)負(fù)責(zé)負(fù)債項(xiàng)目審計(jì)的助理人員提出的相關(guān)問(wèn)題予以解答，并對(duì)其編制的審計(jì)工作底稿進(jìn)行復(fù)核。請(qǐng)代為做出正確的專業(yè)判斷。A、現(xiàn)金盤點(diǎn)表B、銷售收款內(nèi)部控制測(cè)試的記錄C、定資產(chǎn)及累計(jì)折舊匯總表D、董事會(huì)會(huì)議記錄標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識(shí)點(diǎn)解析：董事會(huì)會(huì)議記錄屬于備查類審計(jì)工作底稿，應(yīng)永久保管。39、ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所承辦了X股份有限公司2005年度會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)。審計(jì)過(guò)程中注意到以下事項(xiàng)，請(qǐng)做出正確的專業(yè)判斷。A、普通過(guò)失B、重大過(guò)失C、欺詐D、舞弊標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識(shí)點(diǎn)解析：內(nèi)部控制這個(gè)概念能夠有利于區(qū)分注冊(cè)會(huì)計(jì)師的普通過(guò)失和重大過(guò)失。40、A注冊(cè)會(huì)計(jì)師是P公司2005年度會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)的外勤審計(jì)負(fù)責(zé)人，在了解P公司基本情況后，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師及其助理人員開始編制總體審計(jì)計(jì)劃和具體審計(jì)計(jì)劃。在審計(jì)過(guò)程中，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師合理運(yùn)用審計(jì)抽樣方法，并對(duì)助理人員提出的相關(guān)問(wèn)題子以解答。根據(jù)獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則的相關(guān)規(guī)定，請(qǐng)代為做出正確的專業(yè)判斷。A、48B、98C、88D、58標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識(shí)點(diǎn)解析：抽樣間隔為10，第一個(gè)樣本是018，第二個(gè)樣本是028，第三個(gè)樣本是038，第四個(gè)樣本是048。41、A注冊(cè)會(huì)計(jì)師是N公司2005年度會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)的外勤審計(jì)負(fù)責(zé)人，在審計(jì)過(guò)程中，需對(duì)負(fù)責(zé)貨幣資金審計(jì)的助理人員提出的相關(guān)問(wèn)題子以解答。請(qǐng)代為做出正確的專業(yè)判斷。A、盤點(diǎn)人員必須有出納員、被審計(jì)單位會(huì)計(jì)主管和注冊(cè)會(huì)計(jì)師B、盤點(diǎn)之前應(yīng)將已辦理現(xiàn)金收付手續(xù)的收付憑證登入現(xiàn)金日記賬C、不同存放地點(diǎn)的現(xiàn)金應(yīng)同時(shí)進(jìn)行盤點(diǎn)D、盤點(diǎn)時(shí)間應(yīng)安排在現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)進(jìn)行時(shí)采取突擊盤點(diǎn)標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識(shí)點(diǎn)解析：盤點(diǎn)時(shí)間應(yīng)安排在現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)開始前或完成后。42、A注冊(cè)會(huì)計(jì)師是N公司2005年度會(huì)計(jì)報(bào)表市計(jì)的外勤審計(jì)負(fù)責(zé)人，在審計(jì)過(guò)程中，需對(duì)負(fù)責(zé)期后事項(xiàng)審計(jì)的助理人員提出的相關(guān)問(wèn)題予以解答。請(qǐng)代為做出正確的專業(yè)判斷。A、3月1日發(fā)現(xiàn)N公司2005年10月接受捐贈(zèng)獲得的一項(xiàng)固定資產(chǎn)尚未入賬B、3月11日N公司購(gòu)買乙公司51%的股權(quán)并于4月2日?qǐng)?zhí)行完畢C、4月2日N公司為從丙銀行借入8000萬(wàn)元長(zhǎng)期借款而簽訂重大資產(chǎn)抵押合同D、2月1日與丁公司簽訂的債務(wù)重組協(xié)議執(zhí)行完畢，該債務(wù)重組協(xié)議系N公司于2006年1月5日與丁公司簽訂標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識(shí)點(diǎn)解析：考核資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)調(diào)整事項(xiàng)的內(nèi)容。在資產(chǎn)負(fù)債表日后涵蓋期間，3月1日發(fā)現(xiàn)2005年10月接受捐贈(zèng)獲得的一項(xiàng)固定資產(chǎn)尚未入賬，屬于調(diào)整事項(xiàng)。43、A注冊(cè)會(huì)計(jì)師是J公司2005年度會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)的外勤審計(jì)負(fù)責(zé)人，在審計(jì)過(guò)程中，需對(duì)負(fù)責(zé)銷售與收款循環(huán)審計(jì)的助理人員提出的問(wèn)題予以解答，并對(duì)其編制的有關(guān)審計(jì)工作底稿進(jìn)行復(fù)核。請(qǐng)代為做出正確的專業(yè)判斷。A、廣告制作傭金應(yīng)在相關(guān)廣告或商業(yè)行為開始出現(xiàn)于公眾面前時(shí)，確認(rèn)為勞務(wù)收入B、與商品銷售收入分開的安裝費(fèi)，應(yīng)在資產(chǎn)負(fù)債表日根據(jù)安裝的完工程度確認(rèn)為收入C、對(duì)附有銷售退回條件的商品銷售，如不能合理地確定退貨的可能性，則應(yīng)在售出商品退貨期滿時(shí)確認(rèn)收入D、勞務(wù)開始和完成分屬于不同的會(huì)計(jì)年度時(shí)，在勞務(wù)結(jié)果能夠可靠估計(jì)的情況下，應(yīng)在資產(chǎn)負(fù)債表日按完工百分比法確認(rèn)收入標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識(shí)點(diǎn)解析：考核收入的確認(rèn)。廣告制作傭金不是在相關(guān)廣告或商業(yè)行為開始出現(xiàn)于公眾面前時(shí)確認(rèn)收入，這是宣傳媒體傭金確認(rèn)收入的時(shí)間。廣告制作傭金應(yīng)在年度終了時(shí)根據(jù)項(xiàng)目的完成程度確認(rèn)。44、A注冊(cè)會(huì)計(jì)師是N公司2005年度會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)的外勤審計(jì)負(fù)責(zé)人，在審計(jì)過(guò)程中，需對(duì)負(fù)責(zé)貨幣資金審計(jì)的助理人員提出的相關(guān)問(wèn)題予以解答。請(qǐng)代為做出正確的專業(yè)判斷。A、由出納人員兼任會(huì)計(jì)檔案保管工作B、由出納人員保管簽發(fā)支票所需全部印章C、由出納人員兼任收入總賬和明細(xì)賬的登記工作D、由出納人員兼任固定資產(chǎn)明細(xì)賬及總賬的登記工作標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識(shí)點(diǎn)解析：依據(jù)辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的不相容崗位應(yīng)相互分離、制約和監(jiān)督。ABC為出納人員兼任不相容崗位。45、在對(duì)K公司2005年度會(huì)計(jì)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)時(shí)，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)生產(chǎn)循環(huán)的審計(jì)。在審計(jì)過(guò)程中遇到以下問(wèn)題，請(qǐng)代為做出正確的專業(yè)判斷。A、以書面形式指出存貨管理中存在的嚴(yán)重缺陷B、為A公司重新設(shè)計(jì)存貨的內(nèi)部控制C、與管理當(dāng)局討論存貨管理的問(wèn)題D、提出改進(jìn)的建議，出具管理建議書標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識(shí)點(diǎn)解析：注冊(cè)會(huì)計(jì)師在為上市公司提供審計(jì)服務(wù)的同時(shí)，提供與會(huì)計(jì)報(bào)表有關(guān)的咨詢服務(wù)業(yè)務(wù)，屬于執(zhí)行了與鑒證業(yè)務(wù)不相容的工作。46、A注冊(cè)會(huì)計(jì)師是Q公司2005年度會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)的外勤審計(jì)負(fù)責(zé)人，在審計(jì)過(guò)程中，需對(duì)負(fù)責(zé)采購(gòu)與付款循環(huán)審計(jì)的助理人員提出的相關(guān)問(wèn)題予以解答，并對(duì)其編制的審計(jì)工作底稿進(jìn)行復(fù)核。請(qǐng)代為做出正確的專業(yè)判斷。A、固定資產(chǎn)投保的價(jià)值大大超過(guò)其賬面價(jià)值B、報(bào)廢固定資產(chǎn)常伴有較大金額的損失C、大量已提足折舊的固定資產(chǎn)超齡使用D、不斷地購(gòu)進(jìn)替代的新固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識(shí)點(diǎn)解析：報(bào)廢固定資產(chǎn)常伴有較大金額的損失，折舊費(fèi)可能計(jì)提不足。47、在對(duì)R公司2005年度會(huì)計(jì)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)時(shí)，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)籌資與投資循環(huán)的審計(jì)。在審計(jì)過(guò)程中遇到以下問(wèn)題，請(qǐng)代為做出正確的專業(yè)判斷。A、確定負(fù)責(zé)轉(zhuǎn)讓有價(jià)證券的職員沒有接觸現(xiàn)金、銀行存款記錄B、檢查長(zhǎng)期投資和短期投資已正確區(qū)分并進(jìn)行正確的會(huì)計(jì)處理C、將重大投資交易與董事會(huì)會(huì)議記錄核對(duì)，確定所有交易均經(jīng)批準(zhǔn)或授權(quán)D、函證資產(chǎn)負(fù)債表日被托管的所有有價(jià)證券標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識(shí)點(diǎn)解析：函證資產(chǎn)負(fù)債表日被托管的所有有價(jià)證券可以驗(yàn)證被審計(jì)單位管理當(dāng)局對(duì)投資項(xiàng)．目的所有權(quán)、存在性。48、A注冊(cè)會(huì)計(jì)師是N公司2005年度會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)的外勤審計(jì)負(fù)責(zé)人，在審計(jì)過(guò)程中，需對(duì)負(fù)責(zé)持續(xù)經(jīng)營(yíng)假設(shè)審計(jì)的助理人員提出的相關(guān)問(wèn)題予以解答。請(qǐng)代為做出正確的專業(yè)判斷。A、帶強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段的無(wú)保留意見B、保留意見C、否定意見D、無(wú)法表示意見標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識(shí)點(diǎn)解析：A公司存在的嚴(yán)重影響持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力的情況或事項(xiàng)，已經(jīng)表明公司在可預(yù)見的將來(lái)，無(wú)法在正常的經(jīng)營(yíng)過(guò)程中變現(xiàn)資產(chǎn)、清償債務(wù)。因此，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)出具否定意見的審計(jì)報(bào)告，說(shuō)明截至2005年12月31日，A公司不動(dòng)產(chǎn)、股票、債券及股權(quán)均被××省高級(jí)人民法院查封、扣押和凍結(jié)，貴公司已喪失對(duì)以上資產(chǎn)的控制權(quán)，且自2003年以來(lái)貴公司已完全停止正常的經(jīng)營(yíng)運(yùn)作。這些情況表明，A公司已無(wú)法在正常的經(jīng)營(yíng)過(guò)程中變現(xiàn)資產(chǎn)、清償債務(wù)。七、多項(xiàng)選擇題（含2小題）(本題共2題，每題1.0分，共2分。)A會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)w公司2006財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行年度審計(jì)，涉及到對(duì)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估及進(jìn)一步審計(jì)程序。請(qǐng)代注冊(cè)會(huì)計(jì)師作出正確的判斷。49、以下關(guān)于評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的說(shuō)法中，正確的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,C,D知識(shí)點(diǎn)解析：暫無(wú)解析50、下列選項(xiàng)中，屬于針對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的總體應(yīng)對(duì)措施的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,B,D知識(shí)點(diǎn)解析：暫無(wú)解析注冊(cè)會(huì)計(jì)師（審計(jì)）模擬試卷第2套一、單項(xiàng)選擇題（含3小題）(本題共3題，每題1.0分，共3分。)ABC會(huì)計(jì)事務(wù)所接受Y公司董事會(huì)的委托，對(duì)Y公司2005年度的會(huì)計(jì)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師作為項(xiàng)目負(fù)責(zé)人，在復(fù)核助理人員的審計(jì)工作底稿時(shí)，發(fā)現(xiàn)下列問(wèn)題，請(qǐng)代為作出正確的專業(yè)判斷。1、Y公司于2003年4月為Z子公司向銀行貸款500萬(wàn)元提供擔(dān)保，貸款利率7.5%，兩年期。2005年10月，Z公司經(jīng)營(yíng)嚴(yán)重虧損，進(jìn)行破產(chǎn)清算，無(wú)力償還已到期的貸款本息。貸款銀行因此向法院起訴，要求Y公司承擔(dān)連帶責(zé)任，支付貸款全部本息。2006年2月5日，法院終審判決貸款銀行勝訴，并于2月15日?qǐng)?zhí)行完畢，Y公司作了相應(yīng)的會(huì)計(jì)處理，但Y公司在2005年度未對(duì)該訴訟案件進(jìn)行相應(yīng)的賬務(wù)處理。助理人員下列處理程序正確的有()。A、不需要調(diào)整2005年度會(huì)計(jì)報(bào)表B、取得并審閱相關(guān)法院判決書注冊(cè)會(huì)計(jì)師提請(qǐng)Y公司作的調(diào)整分錄是“借：營(yíng)業(yè)外支出，貸：其他應(yīng)付款”，金額為575，并在報(bào)表附注中予以披露C、提請(qǐng)Y公司作的調(diào)整分錄是“借：營(yíng)業(yè)外支出，貸：預(yù)計(jì)負(fù)債575”，金額是575，并在報(bào)表附注中予以披露D、提請(qǐng)Y公司作的調(diào)整分錄是“借：其他應(yīng)收款—Z公司，貸：其他應(yīng)付款—×銀行”，金額是575，并在報(bào)表附注中予以披露標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識(shí)點(diǎn)解析：對(duì)已涉訴并已判決的對(duì)外擔(dān)保，取得并審閱相關(guān)法院判決書。注冊(cè)會(huì)計(jì)師提請(qǐng)Y公司作的調(diào)整分錄是：借：營(yíng)業(yè)外支出575貸：其他應(yīng)付款575并在Y公司2005年度報(bào)表附注中予以披露。2、Y公司委托某證券公司代理發(fā)行普通股100000股，每股面值1元，每股按1.1元的價(jià)格出售，按協(xié)議，證券公司從發(fā)行收入中收取3%的手續(xù)費(fèi)。Y公司將發(fā)行手續(xù)費(fèi)計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用。借：銀行存款106700財(cái)務(wù)費(fèi)用3300貸：股本110000助理人員的處理意見正確的為()。A、不需要調(diào)整2004年度會(huì)計(jì)報(bào)表B、應(yīng)調(diào)整：借：管理費(fèi)用3300貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用3300C、應(yīng)調(diào)整：借：長(zhǎng)期待攤費(fèi)用3300貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用3300D、應(yīng)調(diào)整：借：股本10000貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用3300資本公積6700標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識(shí)點(diǎn)解析：股票發(fā)行費(fèi)用的處理：①發(fā)起式設(shè)立的股份有限公司，籌資費(fèi)用低，直接計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用；②募集式設(shè)立的股份有限公司，籌資費(fèi)用高，溢價(jià)發(fā)行的，從溢價(jià)中支付，面值發(fā)行的，計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用。該公司屬于第二種情況，分錄應(yīng)是：借：銀行存款106700貸：股本100000資本公積—股本溢價(jià)67003、在對(duì)短期借款實(shí)施相關(guān)審計(jì)程序后，需對(duì)所取得的審計(jì)證據(jù)進(jìn)行評(píng)價(jià)。以下有關(guān)短期借款審計(jì)證據(jù)可靠性的論述中，不正確的有()。A、從第三方獲取的有關(guān)短期借款的證據(jù)比直接從Y公司獲得的相關(guān)證據(jù)更可靠B、短期借款的控制風(fēng)險(xiǎn)為低水平時(shí)產(chǎn)生的會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)比控制風(fēng)險(xiǎn)為高水平時(shí)產(chǎn)生的會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)更為可靠C、短期借款的控制風(fēng)險(xiǎn)為高水平時(shí)產(chǎn)生的會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)比控制風(fēng)險(xiǎn)為低水平時(shí)產(chǎn)生的會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)更為可靠D、Y公司提供的短期借款合同盡管有借貸雙方的簽章，但如果沒有其他證據(jù)佐證，也不可靠標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識(shí)點(diǎn)解析：A符合外部證據(jù)比內(nèi)部證據(jù)可靠；B屬于內(nèi)部控制良好產(chǎn)生的證據(jù)比內(nèi)部控制較差產(chǎn)生的證據(jù)可靠。D屬于內(nèi)部證據(jù)，一般其可靠程度較低，所以需其他證據(jù)的佐證。二、單項(xiàng)選擇題（含4小題）(本題共4題，每題1.0分，共4分。)ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)上市公司甲股份有限公司的2005年會(huì)計(jì)報(bào)表進(jìn)行年度審計(jì)。派出項(xiàng)目經(jīng)理A作為審計(jì)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人，請(qǐng)根據(jù)下列事項(xiàng)作出正確的專業(yè)判斷。4、A在進(jìn)行存貨計(jì)價(jià)測(cè)試時(shí)，由于依據(jù)樣本結(jié)果推斷總體特征而導(dǎo)致其審計(jì)效率低下的風(fēng)險(xiǎn)是()。A、誤拒風(fēng)險(xiǎn)B、信賴不足風(fēng)險(xiǎn)C、誤受風(fēng)險(xiǎn)D、信賴過(guò)度風(fēng)險(xiǎn)標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識(shí)點(diǎn)解析：在實(shí)質(zhì)性測(cè)試中，應(yīng)關(guān)注的風(fēng)險(xiǎn)有誤受風(fēng)險(xiǎn)和誤拒風(fēng)險(xiǎn)，誤受風(fēng)險(xiǎn)影響審計(jì)的效果，而誤拒風(fēng)險(xiǎn)影響審計(jì)的效率。5、如果為審查企業(yè)是否在將驗(yàn)收單據(jù)與進(jìn)貨發(fā)票相核對(duì)之后才核準(zhǔn)支付采購(gòu)貨款，注冊(cè)會(huì)計(jì)師A抽查發(fā)票及其有關(guān)的驗(yàn)收單據(jù)時(shí)，不屬于“誤差”的是()。A、未附驗(yàn)收單據(jù)的任何發(fā)票B、發(fā)票雖附有驗(yàn)收單據(jù)，但該單據(jù)卻屬于其他發(fā)票C、發(fā)票與驗(yàn)收單據(jù)所記載的數(shù)量不符D、每張憑單上均附有驗(yàn)收?qǐng)?bào)告及發(fā)票標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識(shí)點(diǎn)解析：選項(xiàng)ABC都屬于誤差。6、在編制審計(jì)計(jì)劃時(shí)，需考慮影響樣本量大小的有關(guān)事項(xiàng)，對(duì)審計(jì)抽樣工作進(jìn)行規(guī)劃。以下各項(xiàng)表述中，不正確的有()。A、可信賴程度要求越高，需選取的樣本量越少B、劃分的次級(jí)總體越多，需選取的樣本量越少C、可容忍誤差越小，需選取的樣本量越大D、預(yù)期誤差越小，需選取的樣本量越少標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識(shí)點(diǎn)解析：可信賴程度要求越高，需選取的樣本量越大。7、為了驗(yàn)證會(huì)計(jì)報(bào)表上存貨項(xiàng)目余額的真實(shí)性，注冊(cè)會(huì)計(jì)師A除了對(duì)企業(yè)存貨的結(jié)存數(shù)量予以確認(rèn)外，還應(yīng)當(dāng)進(jìn)行()。A、實(shí)地觀察存貨盤點(diǎn)B、審查存貨盤虧或損失處理C、進(jìn)行購(gòu)貨業(yè)務(wù)的年底測(cè)試D、進(jìn)行存貨計(jì)價(jià)測(cè)試標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識(shí)點(diǎn)解析：暫無(wú)解析三、單項(xiàng)選擇題（含5小題）(本題共5題，每題1.0分，共5分。)在對(duì)M公司2005年度的會(huì)計(jì)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)時(shí)，L注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)購(gòu)貨與付款和生產(chǎn)循環(huán)進(jìn)行審計(jì)，在審計(jì)過(guò)程中，L注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要對(duì)以下事項(xiàng)作出判斷。8、對(duì)制造費(fèi)用的審計(jì)調(diào)整建議中，正確的是()。A、對(duì)M公司本年度發(fā)生的生產(chǎn)設(shè)備大修理費(fèi)用，由制造費(fèi)用調(diào)整至管理費(fèi)用B、對(duì)M公司本年度管理用設(shè)備計(jì)提的折舊費(fèi)用，由制造費(fèi)用調(diào)整至管理費(fèi)用C、對(duì)M公司本年度根據(jù)車間管理人員工資計(jì)提的工會(huì)經(jīng)費(fèi)，由管理費(fèi)用調(diào)整至制造費(fèi)用D、對(duì)M公司本年度生產(chǎn)用固定資產(chǎn)大修理期間的停工損失，由制造費(fèi)用調(diào)整至管理費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識(shí)點(diǎn)解析：發(fā)生的生產(chǎn)設(shè)備大修理費(fèi)用應(yīng)當(dāng)計(jì)入到制造費(fèi)用，車向管理人員工資計(jì)提的工會(huì)經(jīng)費(fèi)計(jì)入到管理費(fèi)用，生產(chǎn)用固定資產(chǎn)大修理期間的停工損失計(jì)入到制造費(fèi)用。9、對(duì)于被審計(jì)單位經(jīng)營(yíng)性租人的固定資產(chǎn)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不應(yīng)專門審查的有()。A、固定資產(chǎn)的租賃合同、協(xié)議B、“固定資產(chǎn)”賬戶的核算情況C、租入固定資產(chǎn)提取的折舊額是否正確D、租入固定資產(chǎn)有無(wú)變相饋贈(zèng)情況標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識(shí)點(diǎn)解析：對(duì)于租入的固定資產(chǎn)企業(yè)不能計(jì)提折舊。10、下列各項(xiàng)中，控制程序能夠最有效地防止企業(yè)的有價(jià)值的存貨被盜的是()。A、對(duì)有價(jià)值的存貨建立永續(xù)盤存制度并定期盤點(diǎn)，以保證記錄的有效性B、請(qǐng)一個(gè)獨(dú)立的會(huì)計(jì)師事務(wù)所就存貨管理和控制的有效性編制內(nèi)部控制審核C、對(duì)有價(jià)值的存貨單獨(dú)保管設(shè)置防盜設(shè)施并附有連續(xù)編號(hào)的標(biāo)簽D、要求公司對(duì)所有有價(jià)值存貨的請(qǐng)購(gòu)恰當(dāng)授權(quán)標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識(shí)點(diǎn)解析：對(duì)于防止存貨被盜的主要措施是，防止無(wú)關(guān)人員接觸，同時(shí)設(shè)置防盜措施。11、下列各項(xiàng)中，屬于生產(chǎn)成本審計(jì)實(shí)質(zhì)性測(cè)試程序的是()。A、比較前后各期的待攤費(fèi)用、預(yù)提費(fèi)用、以評(píng)價(jià)其總體合理性B、審查有關(guān)憑證是否進(jìn)行適當(dāng)審批C、領(lǐng)料單的簽發(fā)是否經(jīng)過(guò)授權(quán)批準(zhǔn)D、直接材料成本差異的計(jì)算與賬務(wù)處理是否正確標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識(shí)點(diǎn)解析：對(duì)于BCD指的是內(nèi)部控制測(cè)試的內(nèi)容，其中對(duì)于D指的是資產(chǎn)的記錄內(nèi)容。12、注冊(cè)會(huì)計(jì)師運(yùn)用毛利率進(jìn)行分析性復(fù)核，發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位某產(chǎn)品的毛利率比去年有較大的下降，其中與毛利率無(wú)關(guān)的因素是()。A、產(chǎn)品的銷售價(jià)格大幅度的上升B、結(jié)轉(zhuǎn)的銷售成本低于實(shí)際的銷售成本C、銷售數(shù)量提高D、該產(chǎn)品的銷售收入占當(dāng)年總收入的比例與去年相比有所上升標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識(shí)點(diǎn)解析：對(duì)于D該產(chǎn)品的銷售收入占當(dāng)年總收入的比例與去年相比有所上升，也許是因?yàn)榭偸杖胂陆邓?，所以D是無(wú)關(guān)的因素。四、單項(xiàng)選擇題（含6小題）(本題共6題，每題1.0分，共6分。)A注冊(cè)會(huì)計(jì)師是J公司2005年度會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)的外勤負(fù)責(zé)人。在編制審計(jì)計(jì)劃時(shí)，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師遇到以下問(wèn)題，請(qǐng)代為做出正確的專業(yè)判斷。13、會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)的目標(biāo)是注冊(cè)會(huì)計(jì)師通過(guò)執(zhí)行審計(jì)工作，對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表是否按照規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)編制發(fā)表審計(jì)意見。則A注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)通常是()。A、會(huì)計(jì)法和相關(guān)會(huì)計(jì)制度B、企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)會(huì)計(jì)制度C、審計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)審計(jì)制度D、企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和審計(jì)準(zhǔn)則標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識(shí)點(diǎn)解析：參見教材P6。14、在對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表進(jìn)行分析后，確定資產(chǎn)負(fù)債表的重要性水平為300萬(wàn)元，利潤(rùn)表的重要性水平為200萬(wàn)元，則A注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)確定的會(huì)計(jì)報(bào)表層次重要性水平為()。A、200萬(wàn)元B、300萬(wàn)元C、250萬(wàn)元D、500萬(wàn)元標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識(shí)點(diǎn)解析：注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)選取最低的重要性水平作為會(huì)計(jì)報(bào)表層次的重要性水平。15、在對(duì)固有風(fēng)險(xiǎn)和控制風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行初步評(píng)價(jià)后，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師確定可接受的檢查風(fēng)險(xiǎn)水平為高水平，則選擇實(shí)質(zhì)性測(cè)試程序的策略應(yīng)為()。A、以分析性復(fù)核為主B、以交易測(cè)試為主C、以余額測(cè)試為主D、以分析性復(fù)核和交易測(cè)試為主標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識(shí)點(diǎn)解析：參見教材表7—5。16、在對(duì)固有風(fēng)險(xiǎn)和控制風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行初步評(píng)價(jià)后，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師確定可接受的檢查風(fēng)險(xiǎn)為中等水平，則確定實(shí)質(zhì)性測(cè)試時(shí)間的策略應(yīng)為()。A、以資產(chǎn)負(fù)債表日前審計(jì)和資產(chǎn)負(fù)債表日審計(jì)為主B、以資產(chǎn)負(fù)債表日前審計(jì)和資產(chǎn)負(fù)債表日后審計(jì)為主C、以資產(chǎn)負(fù)債表日審計(jì)和資產(chǎn)負(fù)債表日后審計(jì)為主D、將資產(chǎn)負(fù)債表日前審計(jì)、資產(chǎn)負(fù)債表日審計(jì)與資產(chǎn)負(fù)債表日后審計(jì)相結(jié)合標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識(shí)點(diǎn)解析：參見教材表7—5。17、在對(duì)固有風(fēng)險(xiǎn)和控制風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行初步評(píng)價(jià)后，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師確定可接受的檢查風(fēng)險(xiǎn)水平為低水平，則選擇實(shí)質(zhì)性測(cè)試范圍的策略應(yīng)為()。A、較小樣本、較少證據(jù)B、較小樣本、較多證據(jù)C、較大樣本、較多證據(jù)D、適中樣本、適量證據(jù)標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識(shí)點(diǎn)解析：參見教材表7—5。18、為證實(shí)所有銷售業(yè)務(wù)均已記錄，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)選擇的最有效的具體審計(jì)程序是()。A、抽查出庫(kù)單B、抽查銷售明細(xì)賬C、抽查顧客訂貨單D、抽查發(fā)票存根標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識(shí)點(diǎn)解析：參見教材P184，從發(fā)貨部門的檔案中選取部分發(fā)運(yùn)憑證，并追查至有關(guān)的銷售發(fā)票副本和主營(yíng)業(yè)務(wù)收入明細(xì)賬，是測(cè)試未開票發(fā)貨的一種有效程序。五、判斷題(本題共8題，每題1.0分，共8分。)E會(huì)計(jì)師事務(wù)所的注冊(cè)會(huì)計(jì)師H在執(zhí)行C公司2005年度會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)的完成階段的工作，需要考慮與審計(jì)意見相關(guān)的事項(xiàng)。請(qǐng)代為做出正確的決策。19、在出具審計(jì)報(bào)告之前，如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師H發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位G公司的董事會(huì)會(huì)議記錄上記載的長(zhǎng)期投資為2000萬(wàn)元，但已審會(huì)計(jì)報(bào)表中長(zhǎng)期投資項(xiàng)目的審定金額為6000萬(wàn)元，二者之間的差異遠(yuǎn)遠(yuǎn)超過(guò)了會(huì)計(jì)報(bào)表層次的重要性水平。對(duì)此，H注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在審計(jì)報(bào)告的意見段后增加強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段對(duì)該事項(xiàng)進(jìn)行說(shuō)明。()A、正確B、錯(cuò)誤標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識(shí)點(diǎn)解析：在發(fā)現(xiàn)題中的“重大不一致”時(shí)，H首先應(yīng)當(dāng)實(shí)施審計(jì)程序查明產(chǎn)生差異的原因。如果能確認(rèn)產(chǎn)生產(chǎn)差異的原因不在會(huì)計(jì)報(bào)表，即會(huì)計(jì)報(bào)表的反映是正確的，則應(yīng)提請(qǐng)C公司管理當(dāng)局修改其他信息，若可確認(rèn)產(chǎn)生差異的原因源自會(huì)計(jì)報(bào)表，則應(yīng)提請(qǐng)C公司調(diào)整，并根據(jù)調(diào)整情況確定對(duì)審計(jì)意見的影響。20、H注冊(cè)會(huì)計(jì)師審定的G2005年末固定資產(chǎn)總額為5000萬(wàn)元，但在外勤審計(jì)結(jié)束日的2006年3月30日發(fā)現(xiàn)G公司固定資產(chǎn)總額已銳減為4000萬(wàn)元。詢問(wèn)管理當(dāng)局后得知K公司為了更新生產(chǎn)設(shè)備，將老設(shè)備變賣以籌備資金。新的設(shè)備將于2006年5月30日之前到貨。H注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為此情況不導(dǎo)致對(duì)審計(jì)報(bào)告的修改。()A、正確B、錯(cuò)誤標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識(shí)點(diǎn)解析：從H注冊(cè)會(huì)計(jì)師3月末離開K公司到新的固定資產(chǎn)5月到貨，之間尚有較長(zhǎng)一段時(shí)間，能否到貨應(yīng)屬于重大的不確定事項(xiàng)，H應(yīng)在審計(jì)報(bào)告的意見段后增加強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段予以說(shuō)明。2006年2月，D會(huì)計(jì)師事務(wù)所正在對(duì)QR制藥廠2005年度會(huì)計(jì)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)。在外勤審計(jì)工作開始后的第二天，新聞媒體報(bào)道廣州市有4名患者因注射了QR制藥廠生產(chǎn)的注射液已經(jīng)死亡的突發(fā)事件。國(guó)家衛(wèi)生部門對(duì)該注射液進(jìn)行鑒定后，認(rèn)定藥品質(zhì)量存在嚴(yán)重問(wèn)題，并下令在全國(guó)范圍內(nèi)查封QR廠的所有藥品，國(guó)務(wù)院總理為此專門發(fā)表談話，要求嚴(yán)查。假定存在下列情況，請(qǐng)代審計(jì)項(xiàng)目組作出相關(guān)的判斷決策。21、排除事件對(duì)審計(jì)的影響，繼續(xù)按審計(jì)計(jì)劃執(zhí)行原定的審計(jì)程序，待國(guó)家機(jī)關(guān)作出最終處理決定后，根據(jù)情況確定對(duì)審計(jì)意見的影響。()A、正確B、錯(cuò)誤標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識(shí)點(diǎn)解析：應(yīng)當(dāng)追加審計(jì)程序，評(píng)估對(duì)QR廠財(cái)務(wù)報(bào)表的影響。22、按照審計(jì)業(yè)務(wù)約定書的規(guī)定，審計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)在10天內(nèi)提交，根據(jù)事件目前的進(jìn)展，10天內(nèi)難以作出最終的處理決定，從而在出具審計(jì)報(bào)告之前無(wú)法確定對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表的影響程度。審計(jì)項(xiàng)目組應(yīng)要求QR廠在2005年度會(huì)計(jì)報(bào)表附注中作出適當(dāng)?shù)呐?，并根?jù)披露情況確定審計(jì)意見的類型。()A、正確B、錯(cuò)誤標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識(shí)點(diǎn)解析：在無(wú)法確定對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表影響程度的情況下，應(yīng)出具無(wú)法表示意見的審計(jì)報(bào)告。23、臨近審計(jì)工作結(jié)束日，國(guó)家相關(guān)機(jī)關(guān)宣布了對(duì)QR廠的處罰措施，其中包括賠償受害患者的經(jīng)濟(jì)損失和行政罰款，共計(jì)30億元。項(xiàng)目組認(rèn)為，藥品系該廠在2005年度生產(chǎn)的，要求QR廠調(diào)整2005年度會(huì)計(jì)報(bào)表，但該廠財(cái)務(wù)主管以醫(yī)療事故發(fā)生在2006年度為由，只愿在2005年度會(huì)計(jì)報(bào)表附注中加以披露。根據(jù)這一情況，審計(jì)小組決定出具否定意見審計(jì)報(bào)告。()A、正確B、錯(cuò)誤標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識(shí)點(diǎn)解析：事件的實(shí)質(zhì)問(wèn)題屬于2005年度，企業(yè)理應(yīng)調(diào)整2005年度會(huì)計(jì)報(bào)表。編制K公司2005年度利潤(rùn)及利潤(rùn)分配表試算平衡表工作底稿時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師已得到該公司2005年利潤(rùn)總額項(xiàng)目的審計(jì)前金額為100萬(wàn)元，調(diào)整金額借方數(shù)70萬(wàn)元，貸方數(shù)為50萬(wàn)元，審定金額為80萬(wàn)元，所得稅項(xiàng)目的審計(jì)前金額為30萬(wàn)元。假定K公司的所得稅稅率為33%，助理人員王滔正在填列該試算平衡表中所得稅項(xiàng)目的其余項(xiàng)目，請(qǐng)代為做出正確的專業(yè)判斷。24、在所得稅項(xiàng)目調(diào)整金額欄的借方填列70×33%＝23.1萬(wàn)元，貸方填列50×33%＝16.5萬(wàn)元。()A、正確B、錯(cuò)誤標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識(shí)點(diǎn)解析：對(duì)所得稅項(xiàng)目的調(diào)整是在綜合各筆調(diào)整分錄對(duì)利潤(rùn)總額的影響數(shù)后一次性調(diào)整的。由于調(diào)整導(dǎo)致利潤(rùn)總額減少了70－50＝20萬(wàn)元，助理人員應(yīng)當(dāng)基于這一影響數(shù)調(diào)減所得稅20×33%＝6.6萬(wàn)元，即，只須在調(diào)整金額欄的貸方填列6.6萬(wàn)元。25、助理人員應(yīng)根據(jù)調(diào)整后的利潤(rùn)總額80萬(wàn)元計(jì)算2005年應(yīng)繳納的所得稅80×33%＝26.4萬(wàn)元，然后根據(jù)審計(jì)前的所得稅金額30萬(wàn)元倒推出貸方調(diào)整額30－26.4＝3.6萬(wàn)元。()A、正確B、錯(cuò)誤標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識(shí)點(diǎn)解析：由于納稅調(diào)整與會(huì)計(jì)調(diào)整不一定相等，審計(jì)前的所得稅金額未必是利潤(rùn)總額的33%，審計(jì)后的所得稅也未必是利潤(rùn)總額的33%，審計(jì)人員不應(yīng)根據(jù)審計(jì)后的利潤(rùn)總額乘以33%作為所得稅的審定金額。26、助理人員應(yīng)在所得稅項(xiàng)目調(diào)整金額欄的貸方填列6.6萬(wàn)元，并在所得稅項(xiàng)目的審定金額欄填列23.4萬(wàn)元。()A、正確B、錯(cuò)誤標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識(shí)點(diǎn)解析：在所得稅項(xiàng)目調(diào)整金額欄的貸方填列6.6萬(wàn)元后，應(yīng)基于所得稅項(xiàng)目“審計(jì)前金額(30)+調(diào)整金額借方(0)－調(diào)整金額貸方(6.6)＝審定金額”的勾稽關(guān)系得到所得稅項(xiàng)目的審定金額為30－6.6＝23.4萬(wàn)元。六、簡(jiǎn)答題(本題共4題，每題1.0分，共4分。)27、按照下表中關(guān)于“應(yīng)收賬款”、“應(yīng)付賬款”賬戶的示例，填寫其它各賬戶與所列“審計(jì)目標(biāo)”相應(yīng)的“證據(jù)形式”及“最恰當(dāng)審計(jì)程序”。標(biāo)準(zhǔn)答案：知識(shí)點(diǎn)解析：暫無(wú)解析28、ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的注冊(cè)會(huì)計(jì)師A和B對(duì)公開發(fā)行A股的X股份有限公司2005年度會(huì)計(jì)報(bào)表和合并會(huì)計(jì)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)時(shí)，發(fā)現(xiàn)以下事項(xiàng)：(1)X股份有限公司2005年7月1日與其控股母公司(以下簡(jiǎn)稱P公司)簽訂了購(gòu)買P公司下屬的全資子公司(以下簡(jiǎn)稱Y公司)80%股權(quán)的協(xié)議。協(xié)議規(guī)定，以2005年7月31日為基準(zhǔn)日對(duì)Y公司的資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益進(jìn)行評(píng)估，并以評(píng)估確認(rèn)的所有者權(quán)益(凈資產(chǎn))作為確定股權(quán)價(jià)格的基礎(chǔ)。交易發(fā)生后，Y公司仍保留其法人資格。(2)2005年7月31日，Y公司所有者權(quán)益的賬面余額為4000萬(wàn)元，其中，實(shí)收資本2000萬(wàn)元，資