山西S建設(shè)集團(tuán)應(yīng)收賬款內(nèi)部控制研究TOC\o"1-2"\h\u一、引言 2二、應(yīng)收賬款的基本理論 2（一）應(yīng)收賬款內(nèi)部控制定義 2（二）應(yīng)收賬款內(nèi)部控制目標(biāo) 2（三）應(yīng)收賬款內(nèi)部控制重要性 3（四）應(yīng)收賬款內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn) 3（五）研究企業(yè)應(yīng)收賬款內(nèi)部控制的目的及意義 3三、山西省S建設(shè)集團(tuán)應(yīng)收賬款內(nèi)部控制存在的問題 4（一）山西省S建設(shè)集團(tuán)簡(jiǎn)介 4（二）山西省S建設(shè)集團(tuán)應(yīng)收賬款內(nèi)部控制存在的問題分析 4四、山西省S建設(shè)集團(tuán)應(yīng)收賬款內(nèi)部控制改進(jìn)策略 5（一）明確銷售人員職責(zé)，建立信息控制系統(tǒng)和部門分工控制 5（二）建立合理的信用控制，對(duì)客戶進(jìn)行信用分析并分類管理 6（三）對(duì)應(yīng)收賬款的賬齡進(jìn)行分析和控制 6（四）建立應(yīng)收賬款催收制度，進(jìn)行收賬控制 7（五）設(shè)立應(yīng)收賬款臺(tái)賬，完善應(yīng)收賬款的后期跟蹤及核對(duì) 7五、結(jié)語 7摘要：因?yàn)閼?yīng)收賬款是一種企業(yè)流動(dòng)性和變現(xiàn)性較強(qiáng)的、風(fēng)險(xiǎn)較大的流動(dòng)資產(chǎn)，管理不善非常容易產(chǎn)生壞賬損失，導(dǎo)致企業(yè)的經(jīng)濟(jì)利益大量流出，所以加強(qiáng)企業(yè)應(yīng)收賬款的內(nèi)部控制顯得尤為重要。本文從概述、問題、對(duì)策三部分對(duì)企業(yè)應(yīng)收賬款內(nèi)部控制進(jìn)行闡述，首先從了解應(yīng)收賬款內(nèi)部控制的基本理論入手，簡(jiǎn)單闡述應(yīng)收賬款對(duì)企業(yè)的作用以及應(yīng)收賬款內(nèi)部控制的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，并對(duì)研究應(yīng)收賬款內(nèi)部控制的意義和重要性進(jìn)行總結(jié)；其次是深入研究企業(yè)應(yīng)收賬款內(nèi)部控制中存在的主要問題及其成因；最后，根據(jù)企業(yè)中應(yīng)收賬款內(nèi)部控制發(fā)生的問題及形成的原因制定合理有效的對(duì)策。關(guān)鍵詞：應(yīng)收賬款內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)一、引言如今，商業(yè)信用逐漸成了人們重視的一環(huán)，企業(yè)大多愿意采用賒銷策略，應(yīng)收帳款從而大量產(chǎn)生。應(yīng)收帳款是流動(dòng)資產(chǎn)的重要項(xiàng)目，企業(yè)日常運(yùn)營能力及償債能力與應(yīng)收賬款所占比例的大小有著重要關(guān)系。我國大部分企業(yè)對(duì)于應(yīng)收帳款的管理仍存在諸多不完美之處，因此，通過完善并加強(qiáng)內(nèi)部控制以降低企業(yè)賒銷的成本與風(fēng)險(xiǎn)是企業(yè)面臨的首要問題。本文通過分析山西省S建設(shè)集團(tuán)應(yīng)收帳款形成的原因和存在的問題，根據(jù)內(nèi)部控制理論提出了應(yīng)收帳款內(nèi)部控制的一些具體方法，目的是促進(jìn)山西省S建設(shè)集團(tuán)進(jìn)一步加強(qiáng)應(yīng)收帳款的內(nèi)部控制，確保企業(yè)資產(chǎn)安全運(yùn)行。二、應(yīng)收賬款的基本理論（一）應(yīng)收賬款內(nèi)部控制定義企業(yè)日常經(jīng)營活動(dòng)中常因提供勞務(wù)或銷售商品而向接受勞務(wù)單位或購貨單位收取的款項(xiàng)叫做應(yīng)收帳款，是賒銷產(chǎn)生的一部分債權(quán)，分為廣義和狹義的應(yīng)收賬款。其中，廣義應(yīng)收賬款包含應(yīng)收票據(jù)和應(yīng)收銷貨款等，狹義僅指應(yīng)收銷貨款。恰當(dāng)比例的應(yīng)收賬款能夠充分發(fā)揮其功效，為企業(yè)帶來適當(dāng)?shù)慕?jīng)濟(jì)效益，但比例過高的應(yīng)收賬款會(huì)使企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)增強(qiáng)，影響企業(yè)的正常經(jīng)營活動(dòng)，甚至造成破產(chǎn)，因此，企業(yè)相關(guān)職員做好應(yīng)收賬款控制的各項(xiàng)管理工作十分必要。（二）應(yīng)收賬款內(nèi)部控制目標(biāo)企業(yè)應(yīng)收賬款內(nèi)部控制包含以下基本目標(biāo)：構(gòu)造并完善符合現(xiàn)代化內(nèi)部控制需求的賒銷組織，建立合理的賒銷決策、執(zhí)行及監(jiān)督機(jī)制，最大化實(shí)現(xiàn)企業(yè)應(yīng)收賬款管理目標(biāo)；構(gòu)造具有可操作性的應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)控制系統(tǒng)，加強(qiáng)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理，消除隱患，按期分析應(yīng)收賬款的變化情況，及時(shí)向有關(guān)部門反饋。（三）應(yīng)收賬款內(nèi)部控制重要性雖然應(yīng)收帳款會(huì)在企業(yè)日常經(jīng)營活動(dòng)中大量產(chǎn)生，但是它對(duì)企業(yè)來說其實(shí)是一把雙刃劍。一方面，應(yīng)收賬款能夠在一定程度上增加企業(yè)的銷售量，買方更容易接受的是賒銷而不是現(xiàn)銷。在買方市場(chǎng)占據(jù)了市場(chǎng)大部分比例情況下，如果產(chǎn)品質(zhì)量相差不大，采取賒銷方式的賣方會(huì)被買方優(yōu)先選擇，這樣不但有利于買方進(jìn)行資金的周轉(zhuǎn)，同時(shí)買方還會(huì)獲得這部分資金的時(shí)間價(jià)值。有時(shí)企業(yè)為了使其銷售量增加，也愿意采取賒銷的手段銷售貨物，但另一方面，應(yīng)收賬款過多則會(huì)導(dǎo)致企業(yè)資金周轉(zhuǎn)不佳，甚至使資金鏈斷裂，引發(fā)財(cái)務(wù)危機(jī)。由于應(yīng)收賬款會(huì)直接使企業(yè)的現(xiàn)金凈流量減少，并且增大了企業(yè)產(chǎn)生壞賬的可能性，所以，在企業(yè)增加銷售收入的同時(shí)，應(yīng)該將應(yīng)收賬款控制在一定范圍之內(nèi)，建立較為完善的應(yīng)收賬款內(nèi)部控制管理制度。（四）應(yīng)收賬款內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)在企業(yè)的日常經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)中，賒銷業(yè)務(wù)占比很大，合理控制并有效利用應(yīng)收賬款能夠給企業(yè)帶來極大的經(jīng)濟(jì)效益：一是提高了產(chǎn)品競(jìng)爭(zhēng)力，促進(jìn)銷售并擴(kuò)大了銷售規(guī)模，使之獲得更大的利潤(rùn)；二是積極搶占市場(chǎng)份額，提高了企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力；三是加速了商品之間的流動(dòng)，降低了庫存以及相關(guān)的存儲(chǔ)費(fèi)用。所以，加強(qiáng)應(yīng)收賬款內(nèi)部控制是企業(yè)提升經(jīng)濟(jì)效益的其中一項(xiàng)重要途徑，但是如果管理不善，就會(huì)出現(xiàn)許多弊端和風(fēng)險(xiǎn)，大量應(yīng)收賬款的存在是致使企業(yè)不合理占用大量流動(dòng)資金的元兇，它嚴(yán)重阻礙了企業(yè)從商品到貨幣的變化，影響了企業(yè)的再生產(chǎn)過程。應(yīng)收賬款內(nèi)部控制管理不到位而帶來的風(fēng)險(xiǎn)可以歸結(jié)為以下兩點(diǎn):1.增加風(fēng)險(xiǎn)，影響盈利能力由于企業(yè)應(yīng)收賬款的大量存在，賒銷貨物確認(rèn)收入后使賬面收入虛增，在一定程度上夸大了企業(yè)的經(jīng)營成果，同時(shí)也提升了應(yīng)收賬款的壞帳風(fēng)險(xiǎn)，一旦企業(yè)實(shí)際發(fā)生的壞賬損失超過了提取的壞賬準(zhǔn)備，則會(huì)帶來巨大的經(jīng)濟(jì)損失，并直接使企業(yè)當(dāng)年的盈利狀況遭到痛擊。2.資金周轉(zhuǎn)困難，夸大經(jīng)營成果按照《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》規(guī)定，企業(yè)會(huì)計(jì)核算的一般原則中，會(huì)計(jì)計(jì)量方面實(shí)行權(quán)責(zé)發(fā)生制原則，因此，企業(yè)賬面利潤(rùn)增加并不能代表現(xiàn)金流入。不能及時(shí)收回應(yīng)收帳款不僅會(huì)使企業(yè)的資金使用率降低，還會(huì)導(dǎo)致企業(yè)資金的周轉(zhuǎn)能力下降。發(fā)出商品貨款不能同步回收，剩余的流動(dòng)資金仍要用來支付各種稅費(fèi)以及各種原材料購入產(chǎn)生的貨款，導(dǎo)致了企業(yè)資金周轉(zhuǎn)困難，甚至?xí)官Y金鏈斷裂，嚴(yán)重影響了企業(yè)的償債能力，情況嚴(yán)重時(shí)甚至影響企業(yè)的持續(xù)經(jīng)營。所以，當(dāng)企業(yè)應(yīng)收賬款大量存在時(shí)，賬面收入虛增的情況也將隨之產(chǎn)生，一定程度上夸大了企業(yè)的經(jīng)營成果，同時(shí)提高了企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)成本。（五）研究企業(yè)應(yīng)收賬款內(nèi)部控制的目的及意義隨著社會(huì)的進(jìn)步和經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，帶來優(yōu)越生活條件的同時(shí)也帶來了各行各業(yè)間激烈的競(jìng)爭(zhēng)，信用關(guān)系已成為社會(huì)經(jīng)濟(jì)運(yùn)行的主流，隨之產(chǎn)生了各種以信用方式銷售產(chǎn)品的行為，也就是所謂的賒銷，越來越多的應(yīng)收賬款浮出水面，越來越多的壞賬也隨之而來。根據(jù)有關(guān)部門調(diào)查,我國企業(yè)應(yīng)收賬款占流動(dòng)資金百分之五十以上，遠(yuǎn)遠(yuǎn)高于發(fā)達(dá)國家百分之二十的水平。如此驚人的差距來自于企業(yè)之間相互拖欠貨款，尤其是國有企業(yè)之間相互拖欠貨款，造成逾期應(yīng)收賬款居高不下。在發(fā)達(dá)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)中，企業(yè)逾期應(yīng)收賬款總額一般不高于百分之十，而我國這一比率高達(dá)百分之六十以上。據(jù)統(tǒng)計(jì)逾期應(yīng)收賬款在一年以上的，其追賬成功率在百分之五十以下，因此大量的應(yīng)收賬款增加了壞賬風(fēng)險(xiǎn)。三、山西省S建設(shè)集團(tuán)應(yīng)收賬款內(nèi)部控制存在的問題（一）山西省S建設(shè)集團(tuán)簡(jiǎn)介山西省S建設(shè)集團(tuán)有限公司成立于1996年08月31日，注冊(cè)地位于太原市杏花嶺區(qū)建設(shè)北路235號(hào)，法定代表人為余乃安。經(jīng)營范圍包括建筑及安裝施工工程；室內(nèi)外裝飾裝修工程施工；市政、公路建設(shè)及路基工程；機(jī)場(chǎng)跑道、橋梁、給水及污水處理工程；地基與基礎(chǔ)工程；鋼結(jié)構(gòu)工程；機(jī)電設(shè)備安裝工程；消防設(shè)施工程；園林裝飾工程；房地產(chǎn)開發(fā)及經(jīng)營；建筑材料、建筑工具、普通機(jī)械的批發(fā)零售；建筑機(jī)械設(shè)備、水暖管道、通風(fēng)設(shè)備、保溫設(shè)備及建筑電路工程的安裝；建筑設(shè)備租賃；建筑技術(shù)咨詢，提供勞務(wù)服務(wù),礦山工程；安全技術(shù)防范工程設(shè)計(jì)、施工；水利工程、水土保持環(huán)境工程；鐵路線路橋梁維修；石油化工工程；地理信息系統(tǒng)工程；工程測(cè)量；不動(dòng)產(chǎn)測(cè)繪。（依法須經(jīng)批準(zhǔn)的項(xiàng)目，經(jīng)相關(guān)部門批準(zhǔn)后方可開展經(jīng)營活動(dòng)）山西省S建設(shè)集團(tuán)有限公司對(duì)外投資3家公司，具有65處分支機(jī)構(gòu)。（二）山西省S建設(shè)集團(tuán)應(yīng)收賬款內(nèi)部控制存在的問題分析1.企業(yè)管理者風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)薄弱，風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估水平不高為了擴(kuò)大市場(chǎng)占有額，穩(wěn)固市場(chǎng)地位，增加銷售收入，僅僅采取成本戰(zhàn)、價(jià)格戰(zhàn)是遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠的，此時(shí)，運(yùn)用適量的商業(yè)信用信息無疑是企業(yè)管理者最佳的選擇。在面對(duì)競(jìng)爭(zhēng)時(shí)，為了擴(kuò)大銷路、減少存貨、增加收入，在事先未對(duì)付款人的信用額度深入調(diào)查、對(duì)應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行正確評(píng)估的情況下，盲目采用賒銷策略爭(zhēng)奪市場(chǎng)，就會(huì)導(dǎo)致管理者只重視賬面高利潤(rùn)，忽視大量被客戶拖欠而不能及時(shí)收回甚至變成壞賬的風(fēng)險(xiǎn)，“信用危機(jī)”和“賴賬經(jīng)濟(jì)”的現(xiàn)象更是層出不窮，這足以證明企業(yè)信用意識(shí)淡薄，惡意欠債的現(xiàn)象嚴(yán)重。山西省S建設(shè)集團(tuán)管理層由于缺乏應(yīng)有的管理素質(zhì)和約束機(jī)制，沒有根據(jù)應(yīng)收賬款壞賬風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的幾率制定風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估方案、風(fēng)險(xiǎn)控制計(jì)劃，從而出現(xiàn)以下一些肆意浪費(fèi)人、財(cái)、物的現(xiàn)象：第一，一味追求賬面上的銷售收入，忽略了大量應(yīng)收賬款是否能收回的風(fēng)險(xiǎn)；第二，不重視應(yīng)收賬款的時(shí)間價(jià)值，致使許多客戶把企業(yè)的應(yīng)收賬款作為一種“無息貸款”，長(zhǎng)期占用，久拖不還；第三，大量無法回收的應(yīng)收賬款計(jì)入稅收收入，成為了當(dāng)前利潤(rùn)的主要來源，使企業(yè)超前繳納稅金，造成資金周轉(zhuǎn)不靈，加重了企業(yè)應(yīng)收賬款的風(fēng)險(xiǎn)。2.對(duì)銷售人員的考核制度不健全“沒有規(guī)矩，不成方圓”對(duì)企業(yè)的制度與流程來說甚是重要，完善的考核制度是維護(hù)公平公正、保證考核有序進(jìn)行、激勵(lì)員工與企業(yè)共同發(fā)展的有力武器。只有建立完善的考核制度，才不會(huì)出現(xiàn)形式化的管理。當(dāng)前，山西省S建設(shè)集團(tuán)為了調(diào)動(dòng)銷售人員的工作積極性，對(duì)銷售部門以及銷售人員的考核指標(biāo)是以賬面上的銷售收入為主要參照標(biāo)準(zhǔn)，而不是實(shí)收的貨款。這種考核制度就使許多銷售人員有可乘之機(jī)，在利益的驅(qū)使下，大量采用賒銷是快速增加銷售業(yè)績(jī)的便捷途徑。3.部門間缺乏信息溝通，分工控制薄弱對(duì)應(yīng)收賬款的控制過程離不開各部門間的信息溝通，在信息化的條件下，山西省S建設(shè)集團(tuán)沒有合理地設(shè)置信息化內(nèi)部監(jiān)督控制崗位，從而導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部許多控制缺陷不能及時(shí)發(fā)現(xiàn)并合理處理，同時(shí)，內(nèi)部控制的有效性也就無法評(píng)價(jià)。銷售部門、發(fā)貨部門、財(cái)務(wù)部門等部門之間由于缺乏有效的信息溝通，數(shù)據(jù)、單據(jù)傳遞不及時(shí)，導(dǎo)致業(yè)務(wù)聯(lián)系脫節(jié)，部門間的開票等信息無法構(gòu)成關(guān)系，忽視了企業(yè)的現(xiàn)金流量和應(yīng)收賬款回收率。企業(yè)的未來是由市場(chǎng)的導(dǎo)向而決定的，沒有及時(shí)收集并提供市場(chǎng)信息，是不能及時(shí)合理提供符合市場(chǎng)需求的產(chǎn)品和勞務(wù)的，所以企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展也就無從談起。簡(jiǎn)而言之，企業(yè)的未來是由市場(chǎng)信息決定的，只有提供符合市場(chǎng)需求的產(chǎn)品或勞務(wù)，企業(yè)才能生存和發(fā)展。由于業(yè)務(wù)員只看重銷售量和銷售的金額，企業(yè)并沒有向業(yè)務(wù)員提出要收集市場(chǎng)信息的要求，也沒有建立一套業(yè)務(wù)報(bào)告反饋和分析系統(tǒng),對(duì)產(chǎn)品銷售量和市場(chǎng)信息進(jìn)行及時(shí)的反饋，同時(shí)銷售部門、財(cái)務(wù)部門、生產(chǎn)部門和研發(fā)部門之間信息溝通貧乏，最終導(dǎo)致產(chǎn)品與市場(chǎng)需求脫節(jié)。4.對(duì)客戶信用控制不完善在企業(yè)進(jìn)行賒銷活動(dòng)過程中，對(duì)客戶的資信狀況不了解、盲目賒銷是構(gòu)成應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)的主要原因之一，山西省S建設(shè)集團(tuán)對(duì)現(xiàn)有的客戶評(píng)價(jià)方法并不完善主要表現(xiàn)在：沒有合理對(duì)客戶信用信息進(jìn)行調(diào)查，部分客戶的資料不完整，對(duì)客戶的信用調(diào)查方式單一不靈活，對(duì)客戶的信用評(píng)價(jià)不夠深入，沒有重視客戶的信用反饋情況幾方面。山西省S建設(shè)集團(tuán)信用評(píng)價(jià)體系有待建立，企業(yè)信用銷售資信評(píng)估較為薄弱。信用銷售是形成壞賬的起因，企業(yè)在進(jìn)行信用銷售前，應(yīng)開展客戶信用等級(jí)和資信度評(píng)估工作，但是目前山西省S建設(shè)集團(tuán)在信用銷售前尚未進(jìn)行詳細(xì)的信用評(píng)估調(diào)查工作，至今還未樹立“信用”的觀念，事前資信評(píng)估工作開展緩慢，尚未建立科學(xué)的信用銷售流程予以規(guī)范約束。企業(yè)信用銷售往往取決于銷售部門或銷售人員領(lǐng)導(dǎo)者的主觀判斷，結(jié)果導(dǎo)致大量應(yīng)收賬款逾期不能正常收回，信用銷售狀況不甚樂觀。賒銷方式的誕生以及生存就是建立在企業(yè)信用的基礎(chǔ)上，雖然企業(yè)的信用狀況已經(jīng)成為企業(yè)間交易的重要前提條件之一，但是社會(huì)和企業(yè)信用體系還不完善，信用制度尚不健全，還未形成信用習(xí)慣，信用意識(shí)比較淡薄，企業(yè)失信的收益往往遠(yuǎn)大于守信的成本。另外，信用考察機(jī)制基本上建立在主觀決策和判斷層面上，社會(huì)信用等級(jí)評(píng)價(jià)體系尚未建立，缺乏信用的決策系統(tǒng)。賒銷方式賴以生存的信用體系基礎(chǔ)尚不完善，存在較大的風(fēng)險(xiǎn)。5.應(yīng)收賬款信息跟蹤、收賬環(huán)節(jié)控制薄弱監(jiān)督是公司管理者確保經(jīng)濟(jì)活動(dòng)按設(shè)計(jì)的目標(biāo)有效運(yùn)行的重要手段。由于賒銷活動(dòng)的存在，在經(jīng)營活動(dòng)中形成了銷售和收款時(shí)間的差異，所以在經(jīng)營過程中債權(quán)債務(wù)雙方就經(jīng)濟(jì)往來中的未了事項(xiàng)進(jìn)行定期對(duì)賬，可以明確雙方的權(quán)利和義務(wù)。但是在實(shí)際工作中，山西省S建設(shè)集團(tuán)賬務(wù)部門僅僅是按照企業(yè)會(huì)計(jì)制度和會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的核算要求，設(shè)立了應(yīng)收賬款總賬和明細(xì)賬，并沒有建立應(yīng)收賬款臺(tái)賬，不僅不能及時(shí)反映客戶、應(yīng)收賬款的增減變動(dòng)及其賬齡等賬務(wù)信息，也不能有效反映企業(yè)的經(jīng)營成果，簡(jiǎn)而言之，就是對(duì)應(yīng)收賬款沒有進(jìn)行輔助管理或按賬齡進(jìn)行輔助管理。山西省S建設(shè)集團(tuán)在往年許多大額應(yīng)收賬款全額計(jì)提了壞賬準(zhǔn)備，許多客戶因?yàn)榘徇w或地址不明造成了應(yīng)收賬款難以收回的現(xiàn)象，詢證函回函率很低，退信量高。公司管理層雖然在一定程度上加大了對(duì)應(yīng)收賬款的考核，但在某些方面仍未實(shí)施有效監(jiān)控，如在信用控制上，操作部、業(yè)務(wù)發(fā)展部和財(cái)務(wù)部各部門經(jīng)理及相關(guān)負(fù)責(zé)人沒有對(duì)每月應(yīng)收賬款的發(fā)生額、周轉(zhuǎn)期等進(jìn)行梳理并對(duì)客戶資信情況進(jìn)行跟蹤管理，使得許多應(yīng)收賬款從新賬變成了老賬，從老賬變成了壞賬，從而降低了企業(yè)應(yīng)收賬款的資金回收率，帶來了損失。四、山西省S建設(shè)集團(tuán)應(yīng)收賬款內(nèi)部控制改進(jìn)策略（一）明確銷售人員職責(zé)，建立信息控制系統(tǒng)和部門分工控制為防止銷售部門片面追求銷售業(yè)績(jī)而忽視資金的安全性和回收率的現(xiàn)象的發(fā)生，企業(yè)要明確銷售部門的員工職責(zé)，將每個(gè)責(zé)任人員的收入和銷售業(yè)績(jī)與應(yīng)收賬款的回收時(shí)間和回收率相結(jié)合，讓每個(gè)銷售人員對(duì)每筆賒銷業(yè)務(wù)負(fù)責(zé)到底，建立銷售回款一條龍責(zé)任制。為保證信息在企業(yè)各部門門中及時(shí)有效的傳遞，建立良好的應(yīng)收賬款控信息系統(tǒng)是一條必不可少的途徑。提供有效信息給相關(guān)部門和人員，通過有效溝通，使各部門和員工能夠知悉其責(zé)任，以便及時(shí)采取相應(yīng)措施。這樣才能充分發(fā)揮信用管理部門、會(huì)計(jì)部門、銷售部門、生產(chǎn)部門等相關(guān)部門的監(jiān)督管理職能。企業(yè)應(yīng)收款項(xiàng)總賬和明細(xì)賬的記錄、憑證的審核、記賬憑證的制單等工作進(jìn)行明確分工，并針對(duì)有關(guān)人員的責(zé)任，權(quán)利、利益、等制定相應(yīng)的制度使其各負(fù)其責(zé)。例如建立銷售部門與財(cái)會(huì)部門的相互控制制度，業(yè)務(wù)部門開具銷售憑證，財(cái)會(huì)部門據(jù)此反映收入和債權(quán)的增加，兩者就有關(guān)入賬金額和時(shí)間進(jìn)行控制。以及建立財(cái)務(wù)部門人員牽制制度，包括財(cái)會(huì)負(fù)責(zé)人對(duì)會(huì)計(jì)主管、應(yīng)收款項(xiàng)有關(guān)賬戶的記賬人員及出納人員的控制，以及相關(guān)人員之間的監(jiān)督控制。（二）建立合理的信用控制，對(duì)客戶進(jìn)行信用分析并分類管理1.事前管理—建立客戶資信管理制度客戶既是企業(yè)最大的財(cái)富來源，也是風(fēng)險(xiǎn)的最大來源。強(qiáng)化信用管理，企業(yè)必須首先做好客戶的資信管理工作，尤其是在交易之前對(duì)客戶信用信息的收集調(diào)查和風(fēng)險(xiǎn)評(píng)級(jí)，具有非常重要的作用。目前山西省S建設(shè)集團(tuán)需要加強(qiáng)搜集和資信調(diào)查客戶信息、建立與管理客戶資信檔案、分析管理客戶信用、評(píng)級(jí)管理客戶資信以及經(jīng)常性監(jiān)督與檢查。2.事中管理—建立內(nèi)部授信管理制度企業(yè)在交易過程中產(chǎn)生的信用風(fēng)險(xiǎn)主要是由于銷售部門或相關(guān)的業(yè)務(wù)管理部門在銷售業(yè)務(wù)管理上缺少規(guī)范和控制造成的。其中較為突出的問題是對(duì)客戶的賒銷額度和期限的控制。山西省S建設(shè)集團(tuán)有限公司在給予客戶的賒銷額度上隨意性很大，應(yīng)該建立與客戶間直接的信用關(guān)系，實(shí)施直接管理，改變單純依賴于銷售人間接管理的狀況，還應(yīng)該嚴(yán)格實(shí)施賒銷業(yè)務(wù)預(yù)算與報(bào)告、客戶信用申請(qǐng)、信用限額審核、交易決策的信用審批四個(gè)方面的內(nèi)部制度化管理。3.事后管理—建立應(yīng)收賬款監(jiān)控制度關(guān)于應(yīng)收賬款管理，山西省S建設(shè)集團(tuán)有限公司已制訂了一些相應(yīng)的管理制度，主要應(yīng)控制應(yīng)收賬款總量、分類管理銷售、監(jiān)控賬齡、管理貨款回收債權(quán)，并全面提高信用管理人員的素質(zhì),合理利用風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移工具及使用法律武器,以此增強(qiáng)企業(yè)防范抵御信用風(fēng)險(xiǎn)的能力并提高其經(jīng)營效率和經(jīng)濟(jì)效益。改進(jìn)了管理的系統(tǒng)性和科學(xué)性，才能適應(yīng)當(dāng)前市場(chǎng)環(huán)境和現(xiàn)代企業(yè)管理的要求。4.信用分析對(duì)已有的客戶和潛在客戶進(jìn)行分析，在實(shí)際工作中要做到以下幾點(diǎn):首先通過多種渠道，獲得客戶的基本資料概況、經(jīng)營管理情況、償債能力以及歷史信用記錄，以便于了解客戶的財(cái)務(wù)實(shí)力等的資信情況；其次由信用管理部門對(duì)客戶企業(yè)面臨的行業(yè)環(huán)境和競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境作出具體的分析，通過分析數(shù)據(jù)資料并結(jié)合主觀、客觀條件和經(jīng)驗(yàn)，對(duì)客戶進(jìn)行信用評(píng)估,確保企業(yè)在第一時(shí)間掌握應(yīng)收帳款的壞賬風(fēng)險(xiǎn)水平；接著通過評(píng)估數(shù)據(jù)結(jié)果，對(duì)客戶進(jìn)行分類管理，劃分信用等級(jí)，針對(duì)不同等級(jí)的客戶擬定賒信用額度、回款期限以及一定比例的銷售折扣，或做出不予賒銷決定；最后對(duì)于新客戶以及信用存在爭(zhēng)議的客戶，在企業(yè)進(jìn)行賒銷任務(wù)時(shí)應(yīng)要求其繳納一定比例的定金或抵押品。（三）對(duì)應(yīng)收賬款的賬齡進(jìn)行分析和控制賬齡是指客戶賒欠企業(yè)賬款的時(shí)間長(zhǎng)短，通?？蛻敉锨坟浛畹臅r(shí)間越長(zhǎng)，收回貨款的難度越大。因此，山西省S建設(shè)集團(tuán)必須建立經(jīng)常性的賬齡動(dòng)態(tài)分析，隨時(shí)掌握賬款回收情況，實(shí)施嚴(yán)密的監(jiān)督，同時(shí)可以通過建立賬齡分析表了解有多少欠款尚在信用期間，這些欠款由于尚未到償付期，后期能否及時(shí)收回，有多少欠款超過了信用期，超過時(shí)間長(zhǎng)短的款項(xiàng)各占多少，有多少欠款會(huì)因拖欠時(shí)間太久而可能成為壞賬。對(duì)不同的拖欠時(shí)間的欠款，企業(yè)應(yīng)采取不同的收賬策略。賬齡分析的結(jié)果中，山西省S建設(shè)集團(tuán)應(yīng)該及時(shí)對(duì)不能收回的應(yīng)收賬款查明原因、追究責(zé)任，根據(jù)管理權(quán)限，經(jīng)股東大會(huì)、董事會(huì)、經(jīng)理辦公會(huì)或者類似機(jī)構(gòu)批準(zhǔn)作為壞賬損失，沖銷提取的壞賬準(zhǔn)備，信用部門對(duì)有問題的應(yīng)收賬款應(yīng)該編制問題賬款報(bào)告書，作為客戶的信用管理檔案保存。（四）建立應(yīng)收賬款催收制度，進(jìn)行收賬控制在建立合理的收賬政策后，企業(yè)應(yīng)該履行收賬程序，運(yùn)用合理的收賬方法，建立應(yīng)收賬款的催收制度。應(yīng)收賬款的催賬程序一般可以依次采取以下步驟:提醒——信函通知——信函催討——上門催討——訴諸法律。通過有效合法的催討手段加速應(yīng)收賬款的回收，首先要了解顧客拖欠貨款的原因，總的來說可以分為兩類，無力償還和故意拖欠，根據(jù)不同種類，企業(yè)應(yīng)采取有效合法的催討手段。無力償付是指顧客因經(jīng)營不善，財(cái)務(wù)出現(xiàn)困難，沒有資金償付到期債務(wù)，如果客戶的確遇到暫時(shí)性的困難，企業(yè)應(yīng)當(dāng)幫助顧客度過難關(guān)，以便收回較多的賬款，如果客戶遇到嚴(yán)重的困難，甚至到達(dá)破產(chǎn)的邊緣，應(yīng)當(dāng)及時(shí)向法院起訴，在破產(chǎn)清算時(shí)得到一部分的債權(quán)賠償。故意拖欠是指顧客雖有能力付款，但為了自身利益，想方設(shè)法不付款，當(dāng)企業(yè)遇到這種情況時(shí)，需要確定合理的催討方法,常見的有講理法、惻隱術(shù)法、疲勞戰(zhàn)術(shù)發(fā)、激將法和軟硬術(shù)法。銷售部門或者專門的債務(wù)追討部門應(yīng)當(dāng)按照以上所述的催收方法負(fù)責(zé)應(yīng)收賬款的催收，催收記錄要妥善的報(bào)訊，財(cái)會(huì)部門應(yīng)當(dāng)督促銷售部門加緊催收，同時(shí)對(duì)于催收無效的逾期應(yīng)收賬款可以通過法律程序予以解決。（五）設(shè)立應(yīng)收賬款臺(tái)賬，完善應(yīng)收賬款的后期跟蹤及核對(duì)1.設(shè)立應(yīng)收賬款臺(tái)賬山西省S建設(shè)集團(tuán)財(cái)務(wù)部門應(yīng)當(dāng)積極采取現(xiàn)代化的管理體系，按客戶分類建立應(yīng)收賬款臺(tái)賬和完善的客戶資料，并及時(shí)更新，登記每個(gè)客戶的信用額度使用狀況和應(yīng)收賬款變動(dòng)情況，時(shí)刻關(guān)注著客戶的信息，進(jìn)行動(dòng)態(tài)的管理機(jī)制。在更新客戶信息的同時(shí)也要及時(shí)通過函證、寄發(fā)應(yīng)收賬款對(duì)賬單等方式與客戶核對(duì)應(yīng)付賬款數(shù)額、還款期限、還款方式等，確保雙方登記一致，這樣就可以及時(shí)跟蹤客戶還款情況，組織應(yīng)收帳款到期前的跟單催收、追款工作。2.完善應(yīng)收賬款的后期跟蹤及核對(duì)為確保應(yīng)收賬款賬戶數(shù)據(jù)的真實(shí)性、及時(shí)性，對(duì)于信用期收回的款項(xiàng)，應(yīng)重點(diǎn)檢查款項(xiàng)到賬后是否立即對(duì)應(yīng)收賬款清帳，同時(shí)記錄客戶信息情況、調(diào)整客戶賒銷額度。對(duì)于確實(shí)無法收回的款項(xiàng)，應(yīng)獲取貨品無法回收的確鑿證據(jù)，經(jīng)適當(dāng)審批后再及時(shí)注銷。山西省S建設(shè)集團(tuán)應(yīng)將客戶的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估納入客戶管理，在此基礎(chǔ)上制定該客戶的信用政策和壞賬預(yù)期。同時(shí)應(yīng)當(dāng)定期抽查、核對(duì)銷售記錄、銷售收款會(huì)計(jì)記錄、商品出庫記錄和庫存商品實(shí)物記錄，及時(shí)發(fā)現(xiàn)并處理銷售預(yù)收款中存在的問題，并定期對(duì)庫存商品進(jìn)行盤點(diǎn)。五、結(jié)語綜上所述，企業(yè)的應(yīng)收賬款內(nèi)部控制對(duì)于企業(yè)的財(cái)務(wù)運(yùn)轉(zhuǎn)和正常經(jīng)營來說非常重要。尤其是上市公司的應(yīng)收賬款內(nèi)部控制管理，關(guān)系到股東的投資權(quán)益和上市的財(cái)務(wù)機(jī)制分析等各項(xiàng)內(nèi)容，更是其財(cái)務(wù)管理中至關(guān)重要的內(nèi)容。根據(jù)對(duì)山西省S建設(shè)集團(tuán)的應(yīng)收賬款現(xiàn)狀和管理方式進(jìn)行分析，可以總結(jié)出企業(yè)應(yīng)收賬款的主要計(jì)提方式和風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警等內(nèi)容的基本效用，對(duì)應(yīng)收賬款內(nèi)部控制管理體制中存在的問題和不足之處進(jìn)行剖析，從而對(duì)應(yīng)