注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)（單選題）模擬試卷9（共9套）（共240題）注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)（單選題）模擬試卷第1套一、單項(xiàng)選擇題(本題共40題，每題1.0分，共40分。)1、下列有關(guān)執(zhí)行財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)工作時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師的總體目標(biāo)的說(shuō)法中，正確的是()。A、對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表整體是否不存在由于舞弊或錯(cuò)誤導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)獲取絕對(duì)保證B、對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表是否在所有方面按照適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)編制發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)C、對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表整體是否存在由于舞弊或錯(cuò)誤導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)獲取合理保證D、根據(jù)審計(jì)結(jié)果對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表出具審計(jì)報(bào)告，并與管理層和治理層溝通標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識(shí)點(diǎn)解析：對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表整體是否不存在由于舞弊或錯(cuò)誤導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)獲取合理保證，因此選項(xiàng)AC不正確；對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表是否在所有重大方面按照適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)編制發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)，因此選項(xiàng)B不正確。2、被審計(jì)單位當(dāng)年購(gòu)入設(shè)備一臺(tái)，會(huì)計(jì)部門(mén)在入賬時(shí)，漏記了該設(shè)備的運(yùn)費(fèi)，則違反與固定資產(chǎn)的相關(guān)認(rèn)定是()。A、存在B、完整性C、計(jì)價(jià)和分?jǐn)侱、截止標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識(shí)點(diǎn)解析：固定資產(chǎn)在確定入賬價(jià)值時(shí)，漏記了運(yùn)費(fèi)，表明該資產(chǎn)在資產(chǎn)負(fù)債表上列示的金額不正確，違反了計(jì)價(jià)和分?jǐn)傉J(rèn)定。3、ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所負(fù)責(zé)審計(jì)甲上市公司2012年度財(cái)務(wù)報(bào)表。如果利害關(guān)系人以ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所出具了不實(shí)審計(jì)報(bào)告并致其遭受損失為由，向人民法院提起民事侵權(quán)賠償訴訟，下列各種情形中，人民法院可以判定會(huì)計(jì)師事務(wù)所承擔(dān)連帶責(zé)任的是()。A、ABC事務(wù)所未能合理地確定財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性而導(dǎo)致審計(jì)報(bào)告不實(shí)B、ABC事務(wù)所依賴(lài)銀行出具的虛假證明文件而導(dǎo)致審計(jì)報(bào)告不實(shí)，雖然會(huì)計(jì)師事務(wù)所保持了必要的職業(yè)謹(jǐn)慎，但仍未能發(fā)現(xiàn)問(wèn)題C、ABC事務(wù)所明知被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)報(bào)表有重大不實(shí)而沒(méi)有指出D、ABC事務(wù)所在發(fā)現(xiàn)可能的錯(cuò)誤和舞弊的跡象時(shí)，未能追加必要的審計(jì)程序予以證實(shí)或排除標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識(shí)點(diǎn)解析：選項(xiàng)C恰當(dāng)。根據(jù)《司法解釋》第五條，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)中存在下列情形之一，出具不實(shí)報(bào)告并給利害關(guān)系人造成損失的，人民法院應(yīng)當(dāng)認(rèn)定會(huì)計(jì)師事務(wù)所與被審計(jì)單位承擔(dān)連帶賠償責(zé)任。具體情形包括：(1)與被審計(jì)單位惡意串通；(2)明知被審計(jì)單位對(duì)重要事項(xiàng)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)處理與國(guó)家有關(guān)規(guī)定相抵觸，而不予指明；(3)明知被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)處理會(huì)直接損害利害關(guān)系人的利益，而予以隱瞞或者作不實(shí)報(bào)告；(4)明知被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)處理會(huì)導(dǎo)致利害關(guān)系人產(chǎn)生重大誤解，而不予指明；(5)明知被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)報(bào)表的重要事項(xiàng)有不實(shí)的內(nèi)容，而不予指明；(6)被審計(jì)單位示意其作不實(shí)報(bào)告，而不予拒絕。4、針對(duì)審計(jì)業(yè)務(wù)變更為審閱業(yè)務(wù)或相關(guān)服務(wù)業(yè)務(wù)，以下說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是()。A、為避免引起報(bào)告使用者的誤解，注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)相關(guān)服務(wù)業(yè)務(wù)出具的報(bào)告不應(yīng)提及原審計(jì)業(yè)務(wù)和在原審計(jì)業(yè)務(wù)中已執(zhí)行的程序，除非是提供執(zhí)行商定程序業(yè)務(wù)B、只有將審計(jì)業(yè)務(wù)變更為審閱業(yè)務(wù)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師才可在報(bào)告中提及已執(zhí)行的審計(jì)程序C、在同意將審計(jì)業(yè)務(wù)變更為審閱業(yè)務(wù)或相關(guān)服務(wù)業(yè)務(wù)前，注冊(cè)會(huì)計(jì)師除考慮變更理由是否合理之外，還需要評(píng)估變更業(yè)務(wù)對(duì)法律責(zé)任或業(yè)務(wù)約定的影響D、如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為將審計(jì)業(yè)務(wù)變更為審閱業(yè)務(wù)或相關(guān)服務(wù)業(yè)務(wù)具有合理理由，截至變更日已執(zhí)行的審計(jì)工作可能與變更后的業(yè)務(wù)相關(guān)，則注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要執(zhí)行的工作和出具的報(bào)告會(huì)適用于變更后的業(yè)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識(shí)點(diǎn)解析：選項(xiàng)B錯(cuò)誤。如果將審計(jì)業(yè)務(wù)變更為執(zhí)行商定程序業(yè)務(wù)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不能在審閱報(bào)告中提及已執(zhí)行的審計(jì)程序。5、審計(jì)項(xiàng)目組成員與審計(jì)客戶(hù)董事、高級(jí)管理人員或某些特定員工之間是主要近親屬或其他近親屬關(guān)系，則應(yīng)當(dāng)采取防范措施維護(hù)獨(dú)立性。以下措施中不能降低對(duì)獨(dú)立性的不利影響的是()。A、如果是主要近親屬關(guān)系，則將該審計(jì)項(xiàng)目組成員調(diào)離B、如果是主要近親屬關(guān)系，審計(jì)項(xiàng)目組成員，不調(diào)離審計(jì)項(xiàng)目組，會(huì)計(jì)師事務(wù)所則終止該項(xiàng)審計(jì)業(yè)務(wù)C、如果是其他近親屬關(guān)系，則要求其書(shū)面承諾其會(huì)保持獨(dú)立性D、合理安排審計(jì)項(xiàng)目組成員的職責(zé)，便該成員的工作不涉及其主要近親屬或其他近親屬的職責(zé)范圍標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識(shí)點(diǎn)解析：在選項(xiàng)C中，書(shū)面承諾不能將對(duì)獨(dú)立性的不利影響降低至可接受水平。6、[2014]下列有關(guān)審計(jì)證據(jù)的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是()。A、審計(jì)證據(jù)包括從公開(kāi)渠道獲取的與管理層認(rèn)定相矛盾的信息B、審計(jì)證據(jù)包括會(huì)計(jì)師事務(wù)所接受與保持客戶(hù)或業(yè)務(wù)時(shí)實(shí)施質(zhì)量控制程序獲取的信息C、審計(jì)證據(jù)包括被審計(jì)單位聘請(qǐng)的專(zhuān)家編制的信息D、信息的缺乏本身不構(gòu)成審計(jì)證據(jù)標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識(shí)點(diǎn)解析：在某些情況下，信息的缺乏(如管理層拒絕提供注冊(cè)會(huì)計(jì)師要求的聲明)本身也構(gòu)成審計(jì)證據(jù)，可以被注冊(cè)會(huì)計(jì)師利用。7、下列有關(guān)信息技術(shù)對(duì)內(nèi)部控制的影響的相關(guān)表述中，錯(cuò)誤的是()。A、被審計(jì)單位采用信息系統(tǒng)處理業(yè)務(wù)，意味著人工控制被完全取代B、自動(dòng)信息系統(tǒng)可以提高信息的及時(shí)性、準(zhǔn)確性，并使信息變得更易獲取C、自動(dòng)信息系統(tǒng)可以提高管理層對(duì)企業(yè)業(yè)務(wù)活動(dòng)及相關(guān)政策的監(jiān)督水平D、自動(dòng)控制能夠有效處理大流量交易及數(shù)據(jù)，因?yàn)樽詣?dòng)信息系統(tǒng)可以提供與業(yè)務(wù)規(guī)則一致的系統(tǒng)處理方法標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識(shí)點(diǎn)解析：被審計(jì)單位采用信息系統(tǒng)處理業(yè)務(wù)，并不意味著人工控制被完全取代。8、如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師將財(cái)務(wù)報(bào)表日前適當(dāng)日期作為函證的截止日，則說(shuō)明注冊(cè)會(huì)計(jì)師評(píng)估的認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)是()。A、高水平B、低水平C、特別風(fēng)險(xiǎn)D、無(wú)法應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識(shí)點(diǎn)解析：暫無(wú)解析9、會(huì)計(jì)師事務(wù)所在歸檔期間對(duì)審計(jì)工作底稿可以作出的事務(wù)性的變動(dòng)不包括()。A、對(duì)審計(jì)檔案歸整工作的完成核對(duì)表簽字認(rèn)可B、記錄在審計(jì)報(bào)告日前獲取的、與項(xiàng)目組相關(guān)成員進(jìn)行討論并取得一致意見(jiàn)的證據(jù)C、刪除或廢棄部分審計(jì)工作底稿D、對(duì)審計(jì)工作底稿進(jìn)行分類(lèi)、整理和交叉索引標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識(shí)點(diǎn)解析：選項(xiàng)C錯(cuò)誤，刪除或廢棄的只能是被取代的審計(jì)工作底稿，應(yīng)當(dāng)強(qiáng)調(diào)被取代的底稿。10、實(shí)施傳統(tǒng)變量抽樣時(shí)，如果采用()方法推斷總體錯(cuò)報(bào)，通常要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)總體進(jìn)行分層。A、差額估計(jì)抽樣B、均值估計(jì)抽樣C、方差估計(jì)抽樣D、比率估計(jì)抽樣標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識(shí)點(diǎn)解析：如果未對(duì)總體進(jìn)行分層，注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常不使用均值估計(jì)抽樣，因?yàn)榇藭r(shí)所需的樣本規(guī)?？赡芴螅灾劣趯?duì)一般的審計(jì)而言不符合成本效益原則。11、關(guān)于實(shí)質(zhì)性程序，下列說(shuō)法中錯(cuò)誤的是()。A、注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮是否將函證程序用作實(shí)質(zhì)性程序B、無(wú)論評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)結(jié)果如何，注冊(cè)會(huì)計(jì)師都應(yīng)當(dāng)針對(duì)所有重大類(lèi)別的交易、賬戶(hù)余額和披露，設(shè)計(jì)和實(shí)施實(shí)質(zhì)性分析程序C、注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施的實(shí)質(zhì)性程序應(yīng)當(dāng)包括檢查財(cái)務(wù)報(bào)表編制過(guò)程中作出的重大會(huì)計(jì)分錄和其他調(diào)整D、注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施的實(shí)質(zhì)性程序應(yīng)當(dāng)包括將財(cái)務(wù)報(bào)表與其所依據(jù)的會(huì)計(jì)記錄進(jìn)行核對(duì)或調(diào)節(jié)標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識(shí)點(diǎn)解析：無(wú)論評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)結(jié)果如何，注冊(cè)會(huì)計(jì)師都應(yīng)當(dāng)針對(duì)所有重大類(lèi)別的交易、賬戶(hù)余額和披露，設(shè)計(jì)和實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序。注冊(cè)會(huì)計(jì)師根據(jù)需要選用實(shí)質(zhì)性分析程序，不是必須使用。12、在了解被審計(jì)單位內(nèi)部控制時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師最應(yīng)當(dāng)關(guān)注的是()。A、內(nèi)部控制是否明確區(qū)分控制要素B、內(nèi)部控制是否沒(méi)有因管理層凌駕而失效C、內(nèi)部控制是否按照管理層的意圖，實(shí)現(xiàn)了經(jīng)營(yíng)效益D、內(nèi)部控制是否能夠防止或發(fā)現(xiàn)并糾正錯(cuò)誤或舞弊標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識(shí)點(diǎn)解析：了解內(nèi)部控制包括評(píng)價(jià)控制的設(shè)計(jì)并確定其是否得到執(zhí)行，注冊(cè)會(huì)計(jì)師最關(guān)心的是已經(jīng)設(shè)計(jì)正在運(yùn)行的內(nèi)部控制是否能夠防止或發(fā)現(xiàn)并糾正錯(cuò)誤或舞弊，是否能夠合理保證其目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)(選項(xiàng)D正確)。13、[2012]下列情形中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)測(cè)試信息技術(shù)一般控制和信息技術(shù)應(yīng)用控制的是()。A、不信賴(lài)人工控制或自動(dòng)化控制，采用實(shí)質(zhì)性方案B、僅信賴(lài)人工控制，此類(lèi)人工控制不依賴(lài)系統(tǒng)所生成的信息或報(bào)告C、僅信賴(lài)人工控制，此類(lèi)人工控制依賴(lài)系統(tǒng)所生成的信息或報(bào)告，注冊(cè)會(huì)計(jì)師通過(guò)實(shí)質(zhì)性程序測(cè)試系統(tǒng)生成的信息或報(bào)告D、信賴(lài)自動(dòng)化控制標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識(shí)點(diǎn)解析：職業(yè)謹(jǐn)慎原則要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師不能不加測(cè)試地信賴(lài)信息技術(shù)。當(dāng)信賴(lài)自動(dòng)控制時(shí)，就需要測(cè)試與自動(dòng)控制相關(guān)的信息技術(shù)一般控制和應(yīng)用控制。14、在確定是否利用以及在多大程度上利用內(nèi)部審計(jì)人員的工作時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師無(wú)須評(píng)價(jià)的是()。A、內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性B、內(nèi)部審計(jì)人員的專(zhuān)業(yè)勝任能力C、內(nèi)部審計(jì)人員在執(zhí)行工作時(shí)是否可能保持應(yīng)有的職業(yè)關(guān)注D、內(nèi)部審計(jì)人員與注冊(cè)會(huì)計(jì)師之間是否可能進(jìn)行有效的溝通標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識(shí)點(diǎn)解析：在確定是否利用以及在多大程度上利用內(nèi)部審計(jì)人員的工作時(shí)，除了選項(xiàng)BCD外，注冊(cè)會(huì)計(jì)師還需要評(píng)價(jià)的是內(nèi)部審計(jì)的客觀性。15、定期盤(pán)點(diǎn)足管理層的責(zé)任，實(shí)施監(jiān)盤(pán)程序是注冊(cè)會(huì)計(jì)師的責(zé)任，則盤(pán)點(diǎn)計(jì)劃的制定人應(yīng)為()。A、注冊(cè)會(huì)計(jì)師B、被審計(jì)單位管理層C、被審計(jì)單位的主管部門(mén)D、被審計(jì)單位的存貨保管人員標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識(shí)點(diǎn)解析：存貨期末盤(pán)點(diǎn)，是存貨內(nèi)部控制的基本要求，是管理層的責(zé)任，所以盤(pán)點(diǎn)計(jì)劃應(yīng)由被審計(jì)單位管理層負(fù)責(zé)編制，但注冊(cè)會(huì)計(jì)師可對(duì)該計(jì)劃進(jìn)行復(fù)核或與管理層討論該計(jì)劃。16、如果擬信賴(lài)的控制自上次測(cè)試后未發(fā)生變化，且不屬于旨在減輕特別風(fēng)險(xiǎn)的控制，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)運(yùn)用職業(yè)判斷確定是否在本期審計(jì)中測(cè)試其運(yùn)行有效性。以下對(duì)控制測(cè)試的時(shí)間間隔最恰當(dāng)?shù)氖?)A、每年測(cè)試1次B、每年測(cè)試2次C、每2年測(cè)試1次D、每3年至少測(cè)試1次標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識(shí)點(diǎn)解析：暫無(wú)解析17、針對(duì)識(shí)別和評(píng)估財(cái)務(wù)報(bào)表舞弊風(fēng)險(xiǎn)，以下說(shuō)法中，可能正確的是()。A、直接假定期末存貨存在較高跌價(jià)風(fēng)險(xiǎn)B、直接假定收入確認(rèn)存在舞弊風(fēng)險(xiǎn)C、直接假定收入舞弊風(fēng)險(xiǎn)低D、直接假定期末固定資產(chǎn)存在低估的舞弊風(fēng)險(xiǎn)標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識(shí)點(diǎn)解析：選項(xiàng)B可能正確，根據(jù)收入確認(rèn)存在舞弊風(fēng)險(xiǎn)的假定，注冊(cè)會(huì)計(jì)師一般可以直接假定收入確認(rèn)存在舞弊風(fēng)險(xiǎn)，其他選項(xiàng)均不恰當(dāng)。18、注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)目標(biāo)不同，針對(duì)相同的鑒證對(duì)象所收集的證據(jù)通常會(huì)不同。在實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序以確定某項(xiàng)控制是否被執(zhí)行時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師主要應(yīng)當(dāng)獲取()方面的證據(jù)。A、控制在不同時(shí)點(diǎn)如何運(yùn)行B、控制以何種方式運(yùn)行C、控制是否存在，是否正在使用D、控制是否得到一貫執(zhí)行以及由誰(shuí)執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識(shí)點(diǎn)解析：選項(xiàng)A、B、D均是確定控制運(yùn)行有效性的證據(jù)。一般情況下，注冊(cè)會(huì)計(jì)師首先應(yīng)當(dāng)確定控制是否被執(zhí)行，然后才可能進(jìn)一步確定運(yùn)行的有效性。19、下列有關(guān)舞弊導(dǎo)致重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的說(shuō)法中錯(cuò)誤的是()。A、編制虛假財(cái)務(wù)報(bào)告導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，大于侵占資產(chǎn)導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)B、舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)未被發(fā)現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)大于錯(cuò)報(bào)導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)未被發(fā)現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)C、所有被審計(jì)單位都存在管理層凌駕于控制之上的風(fēng)險(xiǎn)D、收入確認(rèn)存在舞弊風(fēng)險(xiǎn)的假定可能不適用于所有審計(jì)項(xiàng)目標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識(shí)點(diǎn)解析：選項(xiàng)A，重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的高低與被審計(jì)單位的具體情況相關(guān)，并沒(méi)有具體的定式；選項(xiàng)C，由于管理層在被審計(jì)單位的地位，管理層凌駕于控制之上的風(fēng)險(xiǎn)在所有被審計(jì)單位中都會(huì)存在。選項(xiàng)D，審計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定，在識(shí)別和評(píng)估由于舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)基于收入確認(rèn)存在舞弊風(fēng)險(xiǎn)的假定，評(píng)價(jià)哪些類(lèi)型的收入、收入交易或認(rèn)定導(dǎo)致舞弊風(fēng)險(xiǎn)，如果認(rèn)為收入確認(rèn)存在舞弊風(fēng)險(xiǎn)的假定不適用于業(yè)務(wù)的具體情況，從而未將收入確認(rèn)作為由于舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在審計(jì)工作底稿中記錄得出該結(jié)論的理由。20、在執(zhí)行20×4年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師針對(duì)評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)設(shè)計(jì)的下列進(jìn)一步審計(jì)程序的性質(zhì)和時(shí)間中，恰當(dāng)?shù)氖?)。A、在20×4年11月份監(jiān)盤(pán)庫(kù)存產(chǎn)成品B、在20×5年1月初檢查銷(xiāo)貨退回業(yè)務(wù)C、在20×4年10月20日函證應(yīng)收賬款D、在20×5年3月份觀察內(nèi)部控制執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識(shí)點(diǎn)解析：暫無(wú)解析21、在計(jì)劃利用專(zhuān)家的工作時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常不需考慮的因素是()。A、專(zhuān)家的專(zhuān)業(yè)勝任能力B、專(zhuān)家的客觀性C、專(zhuān)家的專(zhuān)業(yè)素質(zhì)D、專(zhuān)家的會(huì)計(jì)審計(jì)知識(shí)標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識(shí)點(diǎn)解析：在考慮利用專(zhuān)家工作時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮的因素包括：(1)專(zhuān)家是否具有實(shí)現(xiàn)審計(jì)目的必需的專(zhuān)業(yè)勝任能力、專(zhuān)業(yè)素質(zhì)和客觀性(選項(xiàng)A、B、C)；(2)了解專(zhuān)家的專(zhuān)長(zhǎng)領(lǐng)域；(3)與專(zhuān)家達(dá)成一致意見(jiàn)；(4)評(píng)價(jià)專(zhuān)家工作的恰當(dāng)性。無(wú)需考慮專(zhuān)家的會(huì)計(jì)審計(jì)知識(shí)(選項(xiàng)D)，因?yàn)閷?zhuān)家是指在會(huì)計(jì)或?qū)徲?jì)以外的某一領(lǐng)域具有專(zhuān)長(zhǎng)的個(gè)人或組織。22、注冊(cè)會(huì)計(jì)師在評(píng)價(jià)專(zhuān)家的工作是否足以實(shí)現(xiàn)審計(jì)目的時(shí)，下列各項(xiàng)中，不需評(píng)價(jià)的是()。A、專(zhuān)家工作結(jié)果或結(jié)論的合理性和相關(guān)性B、專(zhuān)家工作涉及使用的所有假設(shè)和方法的合理性和相關(guān)性C、專(zhuān)家工作結(jié)果或結(jié)論與其他審計(jì)證據(jù)的一致性D、專(zhuān)家工作涉及使用的重要原始數(shù)據(jù)的相關(guān)性、完整性和準(zhǔn)確性標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識(shí)點(diǎn)解析：注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)評(píng)價(jià)專(zhuān)家的工作是否足以實(shí)現(xiàn)審計(jì)目的，即評(píng)價(jià)專(zhuān)家工作恰當(dāng)性的事項(xiàng)包括：(1)專(zhuān)家的工作結(jié)果或結(jié)論的相關(guān)性和合理性，以及與其他審計(jì)證據(jù)的一致性(選項(xiàng)A、C)；(2)如果專(zhuān)家的工作涉及使用重要的假設(shè)和方法，這些假設(shè)和方法在具體情況下的相關(guān)性和合理性(選項(xiàng)B錯(cuò)誤)；(3)如果專(zhuān)家的工作涉及使用重要的原始數(shù)據(jù)，這些原始數(shù)據(jù)的相關(guān)性、完整性和準(zhǔn)確性(選項(xiàng)D)。23、在考慮組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師的工作時(shí)，下列有關(guān)說(shuō)法正確的是()。A、組成部分并不都是在會(huì)計(jì)核算上獨(dú)立或相對(duì)獨(dú)立，且可以單獨(dú)提供財(cái)務(wù)信息B、組成部分均具備法人資格C、為保持獨(dú)立性，集團(tuán)項(xiàng)目組不應(yīng)當(dāng)參與組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師的工作D、集團(tuán)項(xiàng)目組通常會(huì)根據(jù)組成部分的性質(zhì)、特定的環(huán)境或組成部分在金額上對(duì)整體財(cái)務(wù)報(bào)表影響的程度，來(lái)判斷某一組成部分是否為重要的組成部分標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識(shí)點(diǎn)解析：組成部分的共同特點(diǎn)是在會(huì)計(jì)核算上獨(dú)立或相對(duì)獨(dú)立，可以單獨(dú)提供財(cái)務(wù)信息，因此選項(xiàng)A不正確；組成部分可能具備法人資格，如子公司、合資公司和聯(lián)營(yíng)公司，也可能不具備法人資格，因此選項(xiàng)B不正確；為獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)將被審計(jì)單位集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)降至可接受的低水平，集團(tuán)項(xiàng)目組應(yīng)當(dāng)考慮是否參與組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師的工作，選項(xiàng)C不正確。24、接受委托后與前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師之間的溝通采用的最有效、最常用的方式是()。A、電話(huà)詢(xún)問(wèn)B、查閱前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師的工作底稿C、舉行會(huì)談D、致送審計(jì)問(wèn)卷標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識(shí)點(diǎn)解析：暫無(wú)解析25、一般而言，對(duì)憑證進(jìn)行連續(xù)編號(hào)是被審計(jì)單位購(gòu)貨業(yè)務(wù)的一項(xiàng)重要的內(nèi)部控制措施。但對(duì)于部門(mén)較多的被審計(jì)單位，一般并不對(duì)()進(jìn)行連續(xù)編號(hào)。A、請(qǐng)購(gòu)單B、訂購(gòu)單C、驗(yàn)收單D、付款單標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識(shí)點(diǎn)解析：因各個(gè)部門(mén)均可填制請(qǐng)購(gòu)單，很難保證各個(gè)部門(mén)按照統(tǒng)一編號(hào)連續(xù)填制。企業(yè)其他三種憑單均是由單一的部門(mén)負(fù)責(zé)填制的。26、在實(shí)施貨幣資金審計(jì)的過(guò)程中，如果被審計(jì)單位存在以下()事項(xiàng)或情形，注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要保持警覺(jué)。A、存在少量銀行未達(dá)賬項(xiàng)B、企業(yè)資金存放于管理層個(gè)入賬戶(hù)C、現(xiàn)金交易比例較低D、在經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)不多的地區(qū)開(kāi)立銀行賬戶(hù)標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識(shí)點(diǎn)解析：A：銀行存款通常都會(huì)存在未達(dá)賬項(xiàng)，少量未達(dá)賬項(xiàng)屬于正常情況；C：現(xiàn)金交易比例較低通常屬于正?，F(xiàn)象，較高時(shí)才不正常；D并非不當(dāng)：只要有業(yè)務(wù)，就可能需要開(kāi)立銀行賬戶(hù)。27、下列關(guān)于審計(jì)業(yè)務(wù)與審閱業(yè)務(wù)的說(shuō)法中，正確的是()。A、審計(jì)業(yè)務(wù)提供絕對(duì)保證，審閱業(yè)務(wù)提供合理保證B、審計(jì)業(yè)務(wù)的檢查風(fēng)險(xiǎn)較高，審閱業(yè)務(wù)的檢查風(fēng)險(xiǎn)較低C、審計(jì)業(yè)務(wù)所需證據(jù)數(shù)量比審閱業(yè)務(wù)所需證據(jù)數(shù)量少D、經(jīng)過(guò)審計(jì)的財(cái)務(wù)報(bào)表的可信性比經(jīng)過(guò)審閱的財(cái)務(wù)報(bào)表的可信性高標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識(shí)點(diǎn)解析：審計(jì)業(yè)務(wù)提供的是合理保證，審閱業(yè)務(wù)提供的是有限保證，選項(xiàng)A錯(cuò)誤；審計(jì)業(yè)務(wù)的檢查風(fēng)險(xiǎn)比審閱業(yè)務(wù)的檢查風(fēng)險(xiǎn)低，選項(xiàng)B錯(cuò)誤；審計(jì)業(yè)務(wù)所需證據(jù)數(shù)量比審閱業(yè)務(wù)所需數(shù)量多，選項(xiàng)C錯(cuò)誤。28、下列關(guān)于審計(jì)報(bào)告的說(shuō)法中，正確的是()。A、如果是股份有限公司的財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)報(bào)告，其收件人應(yīng)為“董事會(huì)”B、僅對(duì)該審計(jì)業(yè)務(wù)直接負(fù)責(zé)的注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要在審計(jì)報(bào)告上簽字C、審計(jì)報(bào)告日通常為完成審計(jì)工作的日期D、通過(guò)審計(jì)報(bào)告不可以證明注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)審計(jì)責(zé)任的履行情況標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識(shí)點(diǎn)解析：選項(xiàng)A，審計(jì)報(bào)告的收件人通常為被審計(jì)單位的股東或治理層，如果是股份有限公司，收件人應(yīng)當(dāng)是“全體股東”；選項(xiàng)B，應(yīng)當(dāng)由兩名具備相關(guān)業(yè)務(wù)資格的注冊(cè)會(huì)計(jì)師簽名蓋章并經(jīng)會(huì)計(jì)事務(wù)所蓋章方為有效；選項(xiàng)D，審計(jì)報(bào)告是對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)任務(wù)完成情況及其結(jié)果所作的總結(jié)，它可以表明審計(jì)工作的質(zhì)量并明確注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)責(zé)任。29、甲公司以下與貨幣資金相關(guān)的內(nèi)部控制中，存在缺陷的是()。A、定期檢查、清理銀行賬戶(hù)的開(kāi)立及使用情況B、定期檢查是否存在貨幣資金業(yè)務(wù)不相容職務(wù)混崗的現(xiàn)象C、不得簽發(fā)、取得和轉(zhuǎn)讓沒(méi)有真實(shí)交易和債權(quán)債務(wù)的票據(jù)D、由出納員以外的財(cái)務(wù)人員于每季度末核對(duì)一次銀行賬戶(hù)標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識(shí)點(diǎn)解析：選項(xiàng)D，企業(yè)應(yīng)定期核對(duì)銀行賬戶(hù)，每月至少核對(duì)一次。30、檢查銀行存款余額調(diào)節(jié)表是證實(shí)銀行存款是否存在的重要程序，但這一程序并不能幫助注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)下列()錯(cuò)誤。A、年末最后一天開(kāi)出支票不入賬，要求顧客年后辦理轉(zhuǎn)賬B、某項(xiàng)支出已記入銀行存款日記賬，但沒(méi)有開(kāi)出轉(zhuǎn)賬支票C、將資產(chǎn)負(fù)債表日后收到的銀行存款提前計(jì)入被審計(jì)年度D、應(yīng)付票據(jù)已由銀行付訖，但企業(yè)收到對(duì)賬單后并未入賬標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識(shí)點(diǎn)解析：暫無(wú)解析31、下列有關(guān)對(duì)舞弊和法律法規(guī)考慮的說(shuō)法中，不正確的是()。A、違反法規(guī)行為，是被審計(jì)單位有意或無(wú)意地違反會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)會(huì)計(jì)制度的法律法規(guī)的行為B、保證經(jīng)營(yíng)活動(dòng)符合法律法規(guī)的規(guī)定，防止和發(fā)現(xiàn)違反法規(guī)行為是被審計(jì)單位管理層的責(zé)任C、違反法規(guī)行為與通常反映在財(cái)務(wù)報(bào)表中的交易和事項(xiàng)相關(guān)度越小，注冊(cè)會(huì)計(jì)師越不可能注意到或識(shí)別出可能存在的違反法規(guī)行為D、注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)的目標(biāo)和責(zé)任在于對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師的這一責(zé)任不能與被審計(jì)單位管理層的責(zé)任相混淆，更不能以注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的審計(jì)代替管理層應(yīng)承擔(dān)的遵守法律法規(guī)的責(zé)任標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識(shí)點(diǎn)解析：違反法規(guī)行為是指被審計(jì)單位有意或無(wú)意地違反會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)會(huì)計(jì)制度之外的法律法規(guī)的行為。32、如果董事會(huì)和監(jiān)事會(huì)不僅抵制注冊(cè)會(huì)計(jì)師的溝通，而且在出現(xiàn)意見(jiàn)分歧時(shí)以解聘注冊(cè)會(huì)計(jì)師相威脅，在這種情況下，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能需要與()進(jìn)行溝通。A、管理層B、治理層C、股東大會(huì)(股東會(huì))D、監(jiān)事會(huì)標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識(shí)點(diǎn)解析：如果董事會(huì)和監(jiān)事會(huì)不僅抵制注冊(cè)會(huì)計(jì)師的溝通，而且在出現(xiàn)意見(jiàn)分歧時(shí)以解聘注冊(cè)會(huì)計(jì)師相威脅，在這種情況下，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能需要與股東大會(huì)(股東會(huì))進(jìn)行溝通。33、在內(nèi)部審計(jì)的下列活動(dòng)中，()對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)或設(shè)計(jì)和實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序的影響最弱。A、監(jiān)督企業(yè)的內(nèi)部控制B、檢查財(cái)務(wù)信息和經(jīng)營(yíng)信息C、評(píng)價(jià)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的效率D、評(píng)價(jià)法律法規(guī)的遵守情況標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識(shí)點(diǎn)解析：暫無(wú)解析34、會(huì)計(jì)師事務(wù)所指導(dǎo)、監(jiān)督與復(fù)核是會(huì)計(jì)師事務(wù)所質(zhì)量控制的一個(gè)重要因素。下列事項(xiàng)中，不屬于監(jiān)督的具體要求的是()。A、使審計(jì)項(xiàng)目組了解審計(jì)工作目標(biāo)B、考慮審計(jì)項(xiàng)目組各成員的素質(zhì)和專(zhuān)業(yè)勝任能力C、考慮在執(zhí)行業(yè)務(wù)過(guò)程中發(fā)現(xiàn)的重大問(wèn)題的重要程度并適當(dāng)修改原計(jì)劃的方案D、識(shí)別在執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)過(guò)程中需要咨詢(xún)的事項(xiàng)標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識(shí)點(diǎn)解析：選項(xiàng)A屬于審計(jì)項(xiàng)目合伙人對(duì)審計(jì)項(xiàng)目組成員“指導(dǎo)”的具體要求。35、甲會(huì)計(jì)師事務(wù)所2014年12月首次接受A公司年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)委托，對(duì)A公司2014年度財(cái)務(wù)報(bào)表實(shí)施審計(jì)工作。如果發(fā)現(xiàn)前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的財(cái)務(wù)報(bào)表可能存在重大錯(cuò)報(bào)，后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師首先應(yīng)當(dāng)采取的行動(dòng)是()。A、提請(qǐng)被審計(jì)單位告知前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師B、要求被審計(jì)單位安排三方會(huì)談C、直接與前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師進(jìn)行溝通D、根據(jù)專(zhuān)業(yè)判斷提請(qǐng)A公司調(diào)整上期報(bào)表標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識(shí)點(diǎn)解析：選項(xiàng)A，是首要程序；選項(xiàng)B，是可供選擇的后續(xù)程序；選項(xiàng)C，后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)要求被審計(jì)單位安排三方會(huì)談；選項(xiàng)D，違反職業(yè)道德。36、如果認(rèn)為使用區(qū)間估計(jì)方法是恰當(dāng)?shù)模?cè)會(huì)計(jì)師作出的區(qū)間估計(jì)以評(píng)價(jià)管理層的點(diǎn)估計(jì)時(shí)，下列()說(shuō)法是不正確的。A、應(yīng)基于可獲得的審計(jì)證據(jù)縮小區(qū)間估計(jì)，直至該區(qū)間估計(jì)范圍內(nèi)的所有結(jié)果均可被視為合理B、為評(píng)價(jià)管理層作出的點(diǎn)估計(jì)的合理性，注冊(cè)會(huì)計(jì)師作出的區(qū)間估計(jì)應(yīng)當(dāng)包括所有可能的結(jié)果C、如果區(qū)間估計(jì)范圍足夠小，以至于能夠確定會(huì)計(jì)估計(jì)是否存在錯(cuò)報(bào)，區(qū)間就是有用和有效的D、從區(qū)間估計(jì)中剔除認(rèn)為不可能發(fā)生的極端結(jié)果，甚至縮小區(qū)間估計(jì)直至審計(jì)證據(jù)指向點(diǎn)估計(jì)標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識(shí)點(diǎn)解析：B：注冊(cè)會(huì)計(jì)師作出的區(qū)間估計(jì)應(yīng)包括所有“合理”結(jié)果而不是所有“可能”結(jié)果。后者往往是“全集”，通常沒(méi)有實(shí)際意義。37、在會(huì)計(jì)師事務(wù)所的各類(lèi)人員中，對(duì)質(zhì)量控制制度承擔(dān)最終責(zé)任的人員是()。A、主任會(huì)計(jì)師B、項(xiàng)目合伙人C、副主任會(huì)計(jì)師D、項(xiàng)目組所有成員標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識(shí)點(diǎn)解析：質(zhì)量控制準(zhǔn)則規(guī)定會(huì)計(jì)師事務(wù)所的主任會(huì)計(jì)師對(duì)質(zhì)量控制制度承擔(dān)最終責(zé)任。38、注冊(cè)會(huì)計(jì)師在對(duì)存貨進(jìn)行審計(jì)時(shí)，遇到下列情況，處理正確的是()。A、通過(guò)檢查與存貨相關(guān)的文件記錄可以取代存貨監(jiān)盤(pán)程序B、當(dāng)在存貨盤(pán)點(diǎn)現(xiàn)場(chǎng)監(jiān)盤(pán)存貨不可行時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮對(duì)審計(jì)報(bào)告意見(jiàn)類(lèi)型的影響C、被審計(jì)單位管理層阻止注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施存貨監(jiān)盤(pán)程序，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以通過(guò)檢查被審計(jì)單位提供的文件記錄獲取存貨的存在和狀況的充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)D、存貨為對(duì)身體有害的物質(zhì)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師無(wú)法實(shí)施監(jiān)盤(pán)程序，可以通過(guò)檢查與存貨相關(guān)的文件記錄獲取存貨的存在和狀況的充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識(shí)點(diǎn)解析：選項(xiàng)A，存貨監(jiān)盤(pán)為必須的審計(jì)程序，除非存貨監(jiān)盤(pán)不可行；選項(xiàng)B，如果在存貨盤(pán)點(diǎn)現(xiàn)場(chǎng)實(shí)施存貨監(jiān)盤(pán)不可行時(shí)，應(yīng)當(dāng)實(shí)施替代審計(jì)程序，以獲取有關(guān)存貨的存在和狀況的充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)；選項(xiàng)C，被審計(jì)單位管理層阻止注冊(cè)會(huì)計(jì)師監(jiān)盤(pán)，應(yīng)考慮是否存在舞弊跡象，如果存在舞弊跡象僅檢查被審計(jì)單位提供的文件記錄則無(wú)法獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)。39、下列有關(guān)注冊(cè)會(huì)計(jì)師記錄與治理層溝通的重大事項(xiàng)的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是()。A、對(duì)以口頭形式溝通的事項(xiàng)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)形成審計(jì)工作底稿B、注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)保存溝通文件的副本，作為審計(jì)工作底稿的一部分C、如果根據(jù)業(yè)務(wù)環(huán)境不容易識(shí)別出適當(dāng)?shù)臏贤ㄈ藛T，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)記錄識(shí)別治理結(jié)構(gòu)中適當(dāng)溝通人員的過(guò)程D、如果被審計(jì)單位編制了會(huì)議紀(jì)要，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)將其副本作為對(duì)口頭溝通的記錄標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識(shí)點(diǎn)解析：如果被審計(jì)單位編制的會(huì)議紀(jì)要是溝通的適當(dāng)記錄，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以將其副本作為對(duì)口頭溝通的記錄．并作為審計(jì)工作底稿的一部分。如果發(fā)現(xiàn)這些記錄不能恰當(dāng)?shù)胤从硿贤ǖ膬?nèi)容，且有差別的事項(xiàng)比較重大，注冊(cè)會(huì)計(jì)師一般會(huì)另行編制能恰當(dāng)記錄溝通內(nèi)容的紀(jì)要，將其副本連同被審計(jì)單位編制的紀(jì)要一起致送治理層，提示兩者的差別，以免引起不必要的誤解。40、下列事項(xiàng)中，與注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)客戶(hù)A公司形成間接經(jīng)濟(jì)利益的是()。A、注冊(cè)會(huì)計(jì)師的父親持有A公司2000元股票B、注冊(cè)會(huì)計(jì)師將自己的一套寫(xiě)字樓委托房地產(chǎn)中介公司出租，中介公司將該房產(chǎn)出租給了A公司，中介公司代為管理并收取5％的管理費(fèi)C、注冊(cè)會(huì)計(jì)師將自己的一套寫(xiě)字樓以固定價(jià)格包租給房地產(chǎn)中介公司，中介公司將該寫(xiě)字樓出租給了A公司D、注冊(cè)會(huì)計(jì)師持有A公司價(jià)值1000元的股票標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識(shí)點(diǎn)解析：直接經(jīng)濟(jì)利益，是指下列經(jīng)濟(jì)利益：(1)個(gè)人或?qū)嶓w直接擁有并控制的經(jīng)濟(jì)利益(包括授權(quán)他人管理的經(jīng)濟(jì)利益)；(2)個(gè)人或?qū)嶓w通過(guò)投資工具擁有的經(jīng)濟(jì)利益，并且有能力控制這些投資工具，或影響其投資決策。間接經(jīng)濟(jì)利益，是指?jìng)€(gè)人或?qū)嶓w通過(guò)投資工具擁有的經(jīng)濟(jì)利益，但不能對(duì)這些工具施加控制，或沒(méi)有能力影響投資決策。選項(xiàng)B，注冊(cè)會(huì)計(jì)師將寫(xiě)字樓委托給中介公司，中介公司只收取服務(wù)費(fèi)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師有能力控制該寫(xiě)字樓，屬于直接經(jīng)濟(jì)利益。選項(xiàng)C，注冊(cè)會(huì)計(jì)師將寫(xiě)字樓以固定價(jià)格“包租”給了中介公司，無(wú)能力對(duì)寫(xiě)字樓再施加控制，屬于間接經(jīng)濟(jì)利益。注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)（單選題）模擬試卷第2套一、單項(xiàng)選擇題(本題共25題，每題1.0分，共25分。)1、在制定總體審計(jì)策略的初始階段，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)做的工作是()。A、識(shí)別可能防止、發(fā)現(xiàn)并糾正舞弊的特定內(nèi)部控制活動(dòng)B、評(píng)價(jià)被審計(jì)單位會(huì)計(jì)估計(jì)的合理性C、與被審計(jì)單位管理層討論實(shí)施審計(jì)程序的時(shí)間D、向律師詢(xún)問(wèn)是否存在尚未披露的訴訟標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識(shí)點(diǎn)解析：總體審計(jì)策略用以確定審計(jì)范圍、時(shí)間安排和方向，并指導(dǎo)制定具體審計(jì)計(jì)劃。選項(xiàng)ABD均為具體的審計(jì)程序。2、關(guān)于信息技術(shù)一般控制，以下表述中，恰當(dāng)?shù)氖?)。A、程序的變更需要考慮數(shù)據(jù)的遷移B、程序開(kāi)發(fā)需要考慮程序的實(shí)施以及企業(yè)內(nèi)部的職責(zé)分離C、程序和數(shù)據(jù)訪問(wèn)這一領(lǐng)域的目標(biāo)是確保系統(tǒng)的開(kāi)發(fā)、配置和實(shí)施能夠?qū)崿F(xiàn)管理層的應(yīng)用控制目標(biāo)D、計(jì)算機(jī)運(yùn)行的目標(biāo)是確保分配的訪問(wèn)程序和數(shù)據(jù)的權(quán)限是經(jīng)過(guò)用戶(hù)身份認(rèn)證并經(jīng)過(guò)授權(quán)的標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識(shí)點(diǎn)解析：選項(xiàng)A是程序開(kāi)發(fā)的要素，選項(xiàng)C是程序開(kāi)發(fā)的目標(biāo)，選項(xiàng)D是程序和數(shù)據(jù)訪問(wèn)的目標(biāo)。3、關(guān)于計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)的應(yīng)用領(lǐng)域，應(yīng)用最廣泛的領(lǐng)域是()。A、細(xì)節(jié)測(cè)試B、分析程序C、檢查文件記錄D、重新執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識(shí)點(diǎn)解析：選項(xiàng)B恰當(dāng)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師利用分析程序形成結(jié)論時(shí)，不僅需要大量的數(shù)據(jù)支持，而且需要找出這些數(shù)據(jù)之間的某種關(guān)系，應(yīng)用計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)可以節(jié)省工作量。4、下列風(fēng)險(xiǎn)中，對(duì)審計(jì)效率和效果都產(chǎn)生影響的是()。A、信賴(lài)過(guò)度風(fēng)險(xiǎn)B、信賴(lài)不足風(fēng)險(xiǎn)C、誤受風(fēng)險(xiǎn)D、非抽樣風(fēng)險(xiǎn)標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識(shí)點(diǎn)解析：A、C影響效果，B影響效率；非抽樣風(fēng)險(xiǎn)對(duì)審計(jì)工作的效率和效果都產(chǎn)生影響。5、以下有關(guān)信息技術(shù)一般控制的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是()。A、一般控制的目的是為了保證信息系統(tǒng)的安全B、一般控制的范圍涉及整個(gè)信息系統(tǒng)C、一般控制不包括對(duì)信息系統(tǒng)外部各種環(huán)境要素的控制D、一般控制的措施對(duì)所有應(yīng)用或控制模塊具有普遍影響標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識(shí)點(diǎn)解析：按定義，信息技術(shù)一般控制是為了保證信息系統(tǒng)的安全，對(duì)整個(gè)信息系統(tǒng)以及外部各種環(huán)境要素實(shí)施的、對(duì)所有的應(yīng)用或控制模塊具有普遍影響的控制措施。6、注冊(cè)會(huì)計(jì)師檢查發(fā)運(yùn)憑證與銷(xiāo)售發(fā)票連續(xù)編號(hào)是否完整，主要的測(cè)試目標(biāo)是()。A、登記入賬的銷(xiāo)售交易是否真實(shí)發(fā)生B、所有銷(xiāo)售：交易是否均已登記入賬C、銷(xiāo)售交易分類(lèi)是否恰當(dāng)D、銷(xiāo)售交易是否正確截止標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識(shí)點(diǎn)解析：檢查發(fā)運(yùn)憑證與銷(xiāo)售發(fā)票連續(xù)編號(hào)是否完整針對(duì)的是完整性認(rèn)定，其目標(biāo)是測(cè)試所有銷(xiāo)售交易是否均已登記入賬。7、下列關(guān)于信息技術(shù)系統(tǒng)的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是()。A、信息技術(shù)一般控制環(huán)境影響應(yīng)用控制的運(yùn)行B、信息技術(shù)一般控制通常與全部或部分財(cái)務(wù)報(bào)表認(rèn)定相關(guān)C、編輯檢查可以實(shí)現(xiàn)應(yīng)用控制審計(jì)的準(zhǔn)確性目標(biāo)D、編輯檢查不能實(shí)現(xiàn)應(yīng)用控制的完整性目標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識(shí)點(diǎn)解析：編輯檢查同時(shí)可以實(shí)現(xiàn)應(yīng)用控制審計(jì)的完整性和準(zhǔn)確性。8、下列屬于舞弊的動(dòng)機(jī)或壓力的是()。A、被審計(jì)單位管理層凌駕于內(nèi)部控制之上B、被審計(jì)單位高級(jí)管理層缺乏士氣C、被審計(jì)單位預(yù)期會(huì)發(fā)生裁員D、被審計(jì)單位對(duì)高級(jí)管理人員的支出的監(jiān)督不足標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識(shí)點(diǎn)解析：選項(xiàng)AD屬于舞弊的機(jī)會(huì)；選項(xiàng)B屬于態(tài)度或借口。9、在確定與管理層溝通的事項(xiàng)時(shí)，下列各項(xiàng)中，通常認(rèn)為不宜溝通的是()。A、所在行業(yè)的環(huán)境發(fā)生重大變化B、可能影響重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的經(jīng)營(yíng)計(jì)劃和戰(zhàn)略C、管理層對(duì)造成內(nèi)部控制缺陷的實(shí)際原因的了解D、管理層的勝任能力標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識(shí)點(diǎn)解析：在與治理層溝通某些事項(xiàng)前，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能就這些事項(xiàng)與管理層討論，除非這種做法并不適當(dāng)。例如，就管理層的勝任能力或誠(chéng)信與其討論可能是不適當(dāng)?shù)?選項(xiàng)D)。10、下列有關(guān)集團(tuán)項(xiàng)目組與集團(tuán)治理層溝通內(nèi)容的說(shuō)法中，不正確的是()。A、集團(tuán)項(xiàng)目組計(jì)劃參與組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)重要組成部分財(cái)務(wù)信息擬執(zhí)行審計(jì)程序的具體時(shí)間B、引起集團(tuán)項(xiàng)目組對(duì)組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師工作質(zhì)量產(chǎn)生疑慮的情形C、集團(tuán)審計(jì)范圍受到的限制D、涉及組成部分管理層的舞弊標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識(shí)點(diǎn)解析：與集團(tuán)治理層溝通擬參與組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)重要組成部分財(cái)務(wù)信息執(zhí)行審計(jì)程序的具體時(shí)間，可能因這些程序易于被預(yù)見(jiàn)而降低其有效性。11、下列關(guān)于業(yè)務(wù)質(zhì)量控制的說(shuō)法中，正確的是()。A、質(zhì)量控制準(zhǔn)則是每個(gè)注冊(cè)會(huì)計(jì)師都必須遵守的技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)B、業(yè)務(wù)質(zhì)量控制僅僅適用于會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)行的財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)C、會(huì)計(jì)師事務(wù)所的主任會(huì)計(jì)師對(duì)質(zhì)量控制制度承擔(dān)最終領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任D、會(huì)計(jì)師事務(wù)所的項(xiàng)目經(jīng)理對(duì)質(zhì)量控制制度承擔(dān)最終領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識(shí)點(diǎn)解析：選項(xiàng)A，質(zhì)量控制準(zhǔn)則是每個(gè)注冊(cè)會(huì)計(jì)師都必須遵守的管理標(biāo)準(zhǔn)；選項(xiàng)B，業(yè)務(wù)質(zhì)量控制適用于會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)行的所有業(yè)務(wù)；選項(xiàng)D會(huì)計(jì)師事務(wù)所的主任會(huì)計(jì)師對(duì)業(yè)務(wù)質(zhì)量控制制度承擔(dān)最終領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任。12、ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所首次接受委托負(fù)責(zé)審計(jì)甲股份有限公司(上市公司)2012年財(cái)務(wù)報(bào)表。甲公司屬于水產(chǎn)養(yǎng)殖行業(yè)。主要產(chǎn)品銷(xiāo)售到各水產(chǎn)品批發(fā)市場(chǎng)，銷(xiāo)售結(jié)算方式68％以現(xiàn)金銷(xiāo)售為主；同時(shí)甲公司公司董事會(huì)要求每年銷(xiāo)售業(yè)績(jī)?cè)鲩L(zhǎng)遞增25％以上。注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)甲公司實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序，識(shí)別甲公司財(cái)務(wù)報(bào)表可能存在舞弊風(fēng)險(xiǎn)。以下事項(xiàng)中，對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表舞弊風(fēng)險(xiǎn)的判斷，恰當(dāng)?shù)氖?)。A、甲公司收入舞弊風(fēng)險(xiǎn)低B、直接假設(shè)甲公司收入存在舞弊風(fēng)險(xiǎn)C、直接假設(shè)甲公司期末水產(chǎn)品存貨存在較高跌價(jià)風(fēng)險(xiǎn)D、直接假設(shè)固定資產(chǎn)存在低估的舞弊風(fēng)險(xiǎn)標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識(shí)點(diǎn)解析：選項(xiàng)B恰當(dāng)。甲公司董事會(huì)要求每年銷(xiāo)售業(yè)績(jī)?cè)鲩L(zhǎng)遞增25％以上。依據(jù)收入的逐年增長(zhǎng)來(lái)衡量業(yè)績(jī)；同時(shí)68％銷(xiāo)售業(yè)務(wù)是以現(xiàn)金結(jié)算方式，財(cái)務(wù)報(bào)表存在舞弊風(fēng)險(xiǎn)的可能性高，根據(jù)收入確認(rèn)舞弊假設(shè)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以直接假定收入確認(rèn)存在舞弊風(fēng)險(xiǎn)。選項(xiàng)C、D均不恰當(dāng)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師只有在實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序，獲取了充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)后才能評(píng)估存貨或固定資產(chǎn)等財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目是否存在舞弊風(fēng)險(xiǎn)，不能在未實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序時(shí)直接假設(shè)舞弊風(fēng)險(xiǎn)。13、下列有關(guān)審計(jì)工作底稿的說(shuō)法中，正確的是()。A、注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)工作底稿歸檔之后收到了一份銀行詢(xún)證函回函原件，于是用原件替換審計(jì)檔案中的回函傳真件B、對(duì)于詢(xún)問(wèn)被審計(jì)單位特定人員的程序，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在形成審計(jì)工作底稿時(shí)。以詢(xún)問(wèn)的時(shí)間、被詢(xún)問(wèn)人的姓名和崗位名稱(chēng)為識(shí)別特征C、在確定審計(jì)工作底稿的格式、要素和范圍時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師無(wú)須考慮識(shí)別出的例外事項(xiàng)的性質(zhì)和范圍D、對(duì)如何解決不一致的記錄要求，意味著注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要保留不正確的或被取代的審計(jì)工作底稿標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識(shí)點(diǎn)解析：選項(xiàng)A，在完成歸檔后，不應(yīng)在規(guī)定保管期限屆滿(mǎn)前刪除或廢棄任何審計(jì)工作底稿；選項(xiàng)C，需要考慮識(shí)別出的例外事項(xiàng)的性質(zhì)和范圍，有時(shí)注冊(cè)會(huì)計(jì)師在執(zhí)行審計(jì)程序時(shí)會(huì)發(fā)現(xiàn)例外事項(xiàng)，由此可能導(dǎo)致審計(jì)工作底稿在格式、內(nèi)容和范圍方面的不同；選項(xiàng)D，對(duì)如何解決不一致的記錄要求并不意味著注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要保留不正確的或被取代的審計(jì)工作底稿。14、下列有關(guān)專(zhuān)家的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是()。A、專(zhuān)家，即被審計(jì)單位的專(zhuān)家B、隨著審計(jì)的進(jìn)行或環(huán)境的變化，可能需要修改之前有關(guān)利用專(zhuān)家工作的決定C、在評(píng)價(jià)外部專(zhuān)家的客觀性時(shí)，應(yīng)當(dāng)詢(xún)問(wèn)可能對(duì)外部專(zhuān)家客觀性產(chǎn)生不利影響的利益和關(guān)系D、注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)了解專(zhuān)家選擇的假設(shè)和方法，并根據(jù)專(zhuān)家工作的具體情況，評(píng)價(jià)專(zhuān)家工作涉及使用重要的假設(shè)和方法的相關(guān)性和合理性標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識(shí)點(diǎn)解析：專(zhuān)家，即注冊(cè)會(huì)計(jì)師的專(zhuān)家，是指在會(huì)計(jì)或?qū)徲?jì)以外的某一領(lǐng)域具有專(zhuān)長(zhǎng)的個(gè)人或組織，并且其工作被注冊(cè)會(huì)計(jì)師利用，以協(xié)助注冊(cè)會(huì)計(jì)師獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)。15、下列有關(guān)接受委托后，后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師使用前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師工作底稿的說(shuō)法中不恰當(dāng)?shù)氖?)。A、無(wú)需在審計(jì)報(bào)告中特別提及比較數(shù)據(jù)B、無(wú)需對(duì)期初余額實(shí)施適當(dāng)?shù)膶徲?jì)程序C、查閱前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師的工作底稿可能會(huì)影響后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師關(guān)于期初余額審計(jì)程序的性質(zhì)、范圍與時(shí)間安排D、查閱前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師的工作底稿可能會(huì)影響后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師關(guān)于會(huì)計(jì)政策一貫性運(yùn)用的審計(jì)程序的性質(zhì)、范圍與時(shí)間安排標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識(shí)點(diǎn)解析：注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)對(duì)本期期初余額實(shí)施適當(dāng)?shù)膶徲?jì)程序，并充分考慮相關(guān)審計(jì)結(jié)論對(duì)所審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)的影響。16、下列與集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)有關(guān)的概念的說(shuō)法中，不正確的是()。A、集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表也指沒(méi)有母公司但處在同一控制下的各組成部分編制的財(cái)務(wù)信息所匯總生成的財(cái)務(wù)報(bào)表B、集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)告系統(tǒng)中可能存在不同層次的組成部分。在這種情況下，在匯總層次上識(shí)別組成部分，可能比逐一識(shí)別更為合適C、集團(tuán)項(xiàng)目組是指參與集團(tuán)審計(jì)的，包括集團(tuán)項(xiàng)目合伙人在內(nèi)的所有合伙人和員工D、基于集團(tuán)審計(jì)目的．集團(tuán)項(xiàng)目組成員可能按照集團(tuán)項(xiàng)目組的工作要求，對(duì)組成部分財(cái)務(wù)信息執(zhí)行相關(guān)工作，但該成員不是組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識(shí)點(diǎn)解析：基于集團(tuán)審計(jì)目的，集團(tuán)項(xiàng)目組成員可能按照集團(tuán)項(xiàng)目組的工作要求，對(duì)組成部分財(cái)務(wù)信息執(zhí)行相關(guān)工作。在這種情況下，該成員也是組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師。17、財(cái)務(wù)報(bào)表日后至審計(jì)工作完成日之前發(fā)生的交易或事項(xiàng)?？赡転樽?cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)會(huì)計(jì)估計(jì)提供審計(jì)證據(jù)，以下說(shuō)法中不正確的是()。A、注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)期后發(fā)生的交易或事項(xiàng)的復(fù)核可能減少甚至取代對(duì)管理層形成會(huì)計(jì)估計(jì)過(guò)程的復(fù)核和實(shí)施的其他審計(jì)程序B、復(fù)核期后事項(xiàng)可能為會(huì)計(jì)估計(jì)提供結(jié)論性的審計(jì)證據(jù)C、注冊(cè)會(huì)計(jì)師采用復(fù)核期后事項(xiàng)為審計(jì)會(huì)計(jì)估計(jì)提供審計(jì)證據(jù)可以在任何情況下使用D、注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)期后發(fā)生的交易或事項(xiàng)的復(fù)核可能替代在評(píng)估會(huì)計(jì)估計(jì)合理性時(shí)運(yùn)用的獨(dú)立估計(jì)標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識(shí)點(diǎn)解析：在審計(jì)工作完成之前，并不一定會(huì)出現(xiàn)為會(huì)計(jì)估計(jì)提供進(jìn)一步證據(jù)的事項(xiàng)，因此，該程序的使用范圍較為有限。18、如識(shí)別出超出正常經(jīng)營(yíng)過(guò)程的重大交易，應(yīng)向管理層詢(xún)問(wèn)交易的性質(zhì)以及是否涉及關(guān)聯(lián)方。以下交易中，最可能不超出正常經(jīng)營(yíng)過(guò)程的重大交易的是()。A、對(duì)外提供廠房租賃但不收取對(duì)價(jià)B、公司重組或收購(gòu)C、在合同期滿(mǎn)之后變更條款的交易D、售后回購(gòu)交易標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識(shí)點(diǎn)解析：選項(xiàng)C，在合同期滿(mǎn)之后變更條款屬于隨行就市的正常經(jīng)濟(jì)行為。與之相反，如果在合同期限屆滿(mǎn)之前變更條款的交易才顯得異常。19、下列關(guān)于注冊(cè)會(huì)計(jì)師在確定審計(jì)工作底稿的格式、要素和范圍時(shí)應(yīng)考慮的因素中，不恰當(dāng)?shù)氖?)。A、如果是已識(shí)別的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)較高的項(xiàng)目，審計(jì)工作底稿記錄的內(nèi)容不需那么多B、審計(jì)證據(jù)的重要程度對(duì)審計(jì)工作底稿的格式、要素和范圍有直接影響C、不同的審計(jì)程序得到的審計(jì)證據(jù)不同，審計(jì)工作底稿格式和要求也會(huì)有所不同D、如果從已執(zhí)行審計(jì)工作或獲取審計(jì)證據(jù)的記錄中不易確定審計(jì)結(jié)論或結(jié)論的基礎(chǔ)，需要記錄結(jié)論或結(jié)論的基礎(chǔ)的必要性標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識(shí)點(diǎn)解析：重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)越高的項(xiàng)目，注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施的審計(jì)程序越多，審計(jì)工作底稿記錄的內(nèi)容需要更多，故選項(xiàng)A不恰當(dāng)。20、以下有關(guān)識(shí)別特征的表述中，錯(cuò)誤的是()。A、底稿中記錄的詢(xún)問(wèn)倉(cāng)儲(chǔ)管理員產(chǎn)成品出庫(kù)控制執(zhí)行情況，以詢(xún)問(wèn)時(shí)間為主要識(shí)別特征B、底稿中記錄的應(yīng)收賬款信用授權(quán)控制執(zhí)行情況，以債務(wù)人名稱(chēng)、銷(xiāo)售業(yè)務(wù)發(fā)生的時(shí)間為主要識(shí)別特征C、底稿中記錄的銷(xiāo)售合同和協(xié)議，以合同編號(hào)為主要識(shí)別特征D、底稿中記錄的銷(xiāo)售發(fā)運(yùn)單，以發(fā)運(yùn)單編號(hào)為主要識(shí)別特征標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識(shí)點(diǎn)解析：審計(jì)工作底稿中記錄的某一個(gè)具體項(xiàng)目或事項(xiàng)的識(shí)別特征通常要求具有唯一性。選項(xiàng)A中詢(xún)問(wèn)倉(cāng)儲(chǔ)管理員產(chǎn)成品出庫(kù)控制執(zhí)行情況要從詢(xún)問(wèn)時(shí)間、被詢(xún)問(wèn)人員的姓名及職位幾個(gè)方面作為識(shí)別特征，僅以詢(xún)問(wèn)時(shí)間為識(shí)別特征不正確。21、注冊(cè)會(huì)計(jì)師計(jì)劃對(duì)被審計(jì)單位2017年度應(yīng)收賬款實(shí)施函證程序，但在實(shí)施過(guò)程中發(fā)現(xiàn)無(wú)法實(shí)施函證，因此修改審計(jì)計(jì)劃，實(shí)施替代審計(jì)程序。下列事項(xiàng)中最有效的替代審計(jì)程序是()。A、重新測(cè)試應(yīng)收賬款內(nèi)部控制運(yùn)行有效性B、實(shí)施實(shí)質(zhì)性分析程序C、對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行重新計(jì)算D、抽查有關(guān)原始憑據(jù)，如銷(xiāo)售合同、銷(xiāo)售訂購(gòu)單、銷(xiāo)售發(fā)票副本、發(fā)運(yùn)憑證及期后收款的匯款單據(jù)等標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識(shí)點(diǎn)解析：檢查與應(yīng)收賬款相關(guān)的原始憑證可以證實(shí)應(yīng)收賬款的真實(shí)性。22、被審計(jì)單位A公司屬于生產(chǎn)制造業(yè)，甲注冊(cè)會(huì)計(jì)師在進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估時(shí)發(fā)現(xiàn)存在控制利潤(rùn)以達(dá)到少交稅金的風(fēng)險(xiǎn)，下列控制測(cè)試可以發(fā)現(xiàn)虛構(gòu)生產(chǎn)成本的是()。A、檢查領(lǐng)料單、生產(chǎn)通知單、工時(shí)記錄表等原始憑證的順序編號(hào)B、觀察存貨盤(pán)點(diǎn)現(xiàn)場(chǎng)C、檢查有關(guān)成本的記賬憑證是否附有生產(chǎn)通知單、領(lǐng)發(fā)料表等原始憑證D、重新計(jì)算各項(xiàng)費(fèi)用的歸集和分配標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識(shí)點(diǎn)解析：選項(xiàng)A屬于檢查完整性的控制測(cè)試；選項(xiàng)B屬于檢查存貨的存在、完整性認(rèn)定，而非生產(chǎn)成本；選項(xiàng)D屬于細(xì)節(jié)測(cè)試而非控制測(cè)試。23、經(jīng)過(guò)對(duì)組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師的了解，集團(tuán)項(xiàng)目組對(duì)組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師的專(zhuān)業(yè)勝任能力存在并非重大的疑慮，集團(tuán)項(xiàng)目組的下列做法中，恰當(dāng)?shù)氖?)。A、集團(tuán)項(xiàng)目組應(yīng)當(dāng)就組成部分財(cái)務(wù)信息親自獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)B、集團(tuán)項(xiàng)目組可以通過(guò)參與組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師的工作、實(shí)施追加的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序或?qū)M成部分財(cái)務(wù)信息實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序．以消除疑慮C、集團(tuán)項(xiàng)目組應(yīng)當(dāng)在審計(jì)報(bào)告中提及組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師D、集團(tuán)項(xiàng)目組應(yīng)當(dāng)視為審計(jì)范圍受到限制，對(duì)集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表非無(wú)保留意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識(shí)點(diǎn)解析：集團(tuán)項(xiàng)目組可以通過(guò)參與組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師的工作、實(shí)施追加的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序或?qū)M成部分財(cái)務(wù)信息實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序，消除對(duì)組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師專(zhuān)業(yè)勝任能力的并非重大的疑慮。24、關(guān)于期后事項(xiàng)審計(jì)，下列說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是()。A、期后事項(xiàng)是指財(cái)務(wù)報(bào)表日至審計(jì)報(bào)告日之間發(fā)生的事項(xiàng)，以及注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)報(bào)告日后知悉的事實(shí)B、在審計(jì)報(bào)告日后至財(cái)務(wù)報(bào)表報(bào)出日前，如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師知悉可能對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生重大影響的事實(shí)則應(yīng)當(dāng)在審計(jì)報(bào)告中增加其他信息的部分C、如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師所知悉的期后事項(xiàng)屬于調(diào)整事項(xiàng)，則應(yīng)當(dāng)考慮被審計(jì)單位是否已對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表作出適當(dāng)?shù)恼{(diào)整D、通常情況下，注冊(cè)會(huì)計(jì)師針對(duì)第一時(shí)段的期后事項(xiàng)實(shí)施專(zhuān)門(mén)的審計(jì)程序，其實(shí)施時(shí)間越接近審計(jì)報(bào)告日越好標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識(shí)點(diǎn)解析：選項(xiàng)B錯(cuò)誤，在審計(jì)報(bào)告日后至財(cái)務(wù)報(bào)表報(bào)出前，如果知悉了某事實(shí)可能對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生重大影響，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)與管理層和治理層(如適用)討論該事項(xiàng)；確定財(cái)務(wù)報(bào)表是否需要修改；如需修改，詢(xún)問(wèn)管理層將如何在財(cái)務(wù)報(bào)表中處理該事項(xiàng)。25、下列事項(xiàng)中，與注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)客戶(hù)A公司形成間接經(jīng)濟(jì)利益的是()。A、注冊(cè)會(huì)計(jì)師的父親持有A公司2000元股票B、注冊(cè)會(huì)計(jì)師將自己的一套寫(xiě)字樓委托房地產(chǎn)中介公司出租，中介公司將該房產(chǎn)出租給了A公司，中介公司代為管理并收取5％的管理費(fèi)C、注冊(cè)會(huì)計(jì)師將自己的一套寫(xiě)字樓以固定價(jià)格包租給房地產(chǎn)中介公司，中介公司將該寫(xiě)字樓出租給了A公司D、注冊(cè)會(huì)計(jì)師持有A公司價(jià)值1000元的股票標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識(shí)點(diǎn)解析：直接經(jīng)濟(jì)利益，是指下列經(jīng)濟(jì)利益：(1)個(gè)人或?qū)嶓w直接擁有并控制的經(jīng)濟(jì)利益(包括授權(quán)他人管理的經(jīng)濟(jì)利益)；(2)個(gè)人或?qū)嶓w通過(guò)投資工具擁有的經(jīng)濟(jì)利益，并且有能力控制這些投資工具，或影響其投資決策。間接經(jīng)濟(jì)利益，是指?jìng)€(gè)人或?qū)嶓w通過(guò)投資工具擁有的經(jīng)濟(jì)利益，但不能對(duì)這些工具施加控制，或沒(méi)有能力影響投資決策。選項(xiàng)B，注冊(cè)會(huì)計(jì)師將寫(xiě)字樓委托給中介公司，中介公司只收取服務(wù)費(fèi)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師有能力控制該寫(xiě)字樓，屬于直接經(jīng)濟(jì)利益。選項(xiàng)C，注冊(cè)會(huì)計(jì)師將寫(xiě)字樓以固定價(jià)格“包租”給了中介公司，無(wú)能力對(duì)寫(xiě)字樓再施加控制，屬于間接經(jīng)濟(jì)利益。注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)（單選題）模擬試卷第3套一、單項(xiàng)選擇題(本題共25題，每題1.0分，共25分。)1、在某些例外情況下，如果在審計(jì)報(bào)告日后實(shí)施了新的或追加的審計(jì)程序，或者得出新的結(jié)論，應(yīng)當(dāng)形成相應(yīng)的審計(jì)工作底稿。下列各項(xiàng)中，無(wú)需包括在審計(jì)工作底稿中的是()。A、有關(guān)例外情況的記錄B、實(shí)施的新的或追加的審計(jì)程序、獲取的審計(jì)證據(jù)、得出的結(jié)論及對(duì)審計(jì)報(bào)告的影響C、對(duì)審計(jì)工作底稿作出相應(yīng)變動(dòng)的時(shí)間和人員以及復(fù)核的時(shí)間和人員D、審計(jì)報(bào)告日后，修改后的被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)表草稿標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識(shí)點(diǎn)解析：審計(jì)工作底稿通常不包括已被取代的審計(jì)工作底稿的草稿或財(cái)務(wù)報(bào)表的草稿、反映不全面或初步思考的記錄、存在印刷錯(cuò)誤或其他錯(cuò)誤而作廢的文本，以及重復(fù)的文件記錄等。所以選項(xiàng)D不應(yīng)包括在審計(jì)工作底稿中。2、下列關(guān)于被審計(jì)單位管理層對(duì)控制監(jiān)督的表述中，正確的是()。A、對(duì)控制的監(jiān)督是指有助于確保管理層的指令得以執(zhí)行的政策和程序B、管理層僅通過(guò)持續(xù)的監(jiān)督活動(dòng)或者單獨(dú)的評(píng)價(jià)活動(dòng)即可實(shí)現(xiàn)對(duì)控制的監(jiān)督C、管理層可能會(huì)與注冊(cè)會(huì)計(jì)師就內(nèi)部控制進(jìn)行溝通，以便發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制存在的問(wèn)題D、注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以利用被審計(jì)單位的內(nèi)部審計(jì)報(bào)告，無(wú)須考慮該信息是否存在錯(cuò)報(bào)標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識(shí)點(diǎn)解析：對(duì)控制的監(jiān)督是指被審計(jì)單位評(píng)價(jià)內(nèi)部控制在一段時(shí)間內(nèi)運(yùn)行有效性的過(guò)程，選項(xiàng)A是控制活動(dòng)的定義；管理層可能將持續(xù)的監(jiān)督活動(dòng)與單獨(dú)的評(píng)價(jià)活動(dòng)相結(jié)合，以實(shí)現(xiàn)對(duì)控制的監(jiān)督，選項(xiàng)B錯(cuò)誤；如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師擬利用被審計(jì)單位監(jiān)督活動(dòng)使用的信息，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮該信息是否具有可靠性，選項(xiàng)D錯(cuò)誤。3、可接受的抽樣風(fēng)險(xiǎn)與樣本規(guī)模之間的關(guān)系是()。A、反向變動(dòng)B、正向變動(dòng)C、無(wú)關(guān)系D、等于標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識(shí)點(diǎn)解析：可接受的抽樣風(fēng)險(xiǎn)與樣本規(guī)模成反向變動(dòng)，這點(diǎn)可以參見(jiàn)教材中“影響樣本規(guī)模的因素”表中的介紹進(jìn)行理解和記憶。4、在控制測(cè)試中，可接受信賴(lài)過(guò)度風(fēng)險(xiǎn)與樣本數(shù)量之間的關(guān)系是()。A、同向變動(dòng)B、反向變動(dòng)C、比例變動(dòng)關(guān)系D、不變標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識(shí)點(diǎn)解析：可接受的信賴(lài)過(guò)度風(fēng)險(xiǎn)越大，實(shí)施的程序越少，因此兩者是反向關(guān)系。5、下列關(guān)于信息技術(shù)一般控制、應(yīng)用控制與公司層面控制三者之間的關(guān)系的說(shuō)法中不正確的是()。A、公司層面信息技術(shù)控制情況代表了該公司的信息技術(shù)控制的整體環(huán)境，會(huì)影響該公司的信息技術(shù)一般控制和信息技術(shù)應(yīng)用控制的部署和落實(shí)B、根據(jù)目前信息技術(shù)審計(jì)的業(yè)內(nèi)最佳實(shí)踐，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在執(zhí)行信息技術(shù)一般控制和信息技術(shù)應(yīng)用控制審計(jì)之前，會(huì)首先執(zhí)行配套的公司層面信息技術(shù)控制審計(jì)C、一般控制是設(shè)計(jì)在計(jì)算機(jī)應(yīng)用系統(tǒng)中的、有助于達(dá)到信息處理目標(biāo)的控制D、公司層面信息技術(shù)控制是公司信息技術(shù)整體控制環(huán)境，決定了信息技術(shù)一般控制和信息技術(shù)應(yīng)用控制的風(fēng)險(xiǎn)基調(diào)標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識(shí)點(diǎn)解析：選項(xiàng)C，應(yīng)用控制是設(shè)計(jì)在計(jì)算機(jī)應(yīng)用系統(tǒng)中的、有助于達(dá)到信息處理目標(biāo)的控制。6、以下各項(xiàng)中，屬于審計(jì)完成階段工作底稿的是()。A、對(duì)外部專(zhuān)家的評(píng)價(jià)B、管理建議書(shū)C、重大事項(xiàng)概要D、對(duì)法律法規(guī)的考慮標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識(shí)點(diǎn)解析：暫無(wú)解析7、假設(shè)注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)被審計(jì)單位2016年度財(cái)務(wù)報(bào)表。注冊(cè)會(huì)計(jì)師了解到被審計(jì)單位存貨采用實(shí)地盤(pán)存制，2017年1月2日在復(fù)核存貨監(jiān)盤(pán)備忘記錄及相關(guān)審計(jì)工作底稿時(shí)，注意到以下情況，其中做法正確的是()。A、索取全部盤(pán)點(diǎn)表并按編號(hào)順序匯總后，進(jìn)行賬賬、賬實(shí)核對(duì)B、監(jiān)盤(pán)前將抽盤(pán)范圍告知被審計(jì)單位，以便其做好相關(guān)準(zhǔn)備C、抽盤(pán)后將抽盤(pán)記錄交予被審計(jì)單位，要求被審計(jì)單位調(diào)整存貨盤(pán)點(diǎn)表D、由于未能監(jiān)盤(pán)期初存貨，擬定根據(jù)期末監(jiān)盤(pán)結(jié)果倒推存貨期初余額，并予以確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識(shí)點(diǎn)解析：選項(xiàng)B錯(cuò)誤，注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)存貨的抽盤(pán)范圍不應(yīng)告知被審計(jì)單位。選項(xiàng)C錯(cuò)誤，抽盤(pán)記錄與盤(pán)點(diǎn)表不相符，很有可能說(shuō)明被審計(jì)單位盤(pán)點(diǎn)不真實(shí)，一方面注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)查明原因，并及時(shí)提請(qǐng)被審計(jì)單位更正；另一方面注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮錯(cuò)報(bào)的潛在范圍和重大程度，在可能的情況下，擴(kuò)大檢查范圍以減少錯(cuò)誤的發(fā)生。注冊(cè)會(huì)計(jì)師還可要求被審計(jì)單位重新盤(pán)點(diǎn)。選項(xiàng)D錯(cuò)誤，_注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以根據(jù)2017年1月2日實(shí)際盤(pán)點(diǎn)數(shù)倒推存貨2016年12月31日的期末余額，但是不能倒推出2016年1月1日的期初存貨余額。或者說(shuō)，即使從計(jì)算上可以倒推出2016年1月1日的期初存貨，但是審計(jì)證據(jù)的證明力很差，不具有說(shuō)服力。8、注冊(cè)會(huì)計(jì)師在檢查被審計(jì)單位2011年12月31日的銀行存款余額調(diào)節(jié)表時(shí)，發(fā)現(xiàn)下列調(diào)節(jié)事項(xiàng)，其中有跡象表明性質(zhì)或范圍不合理的是()。A、“銀行已收、企業(yè)未收”項(xiàng)目包含一項(xiàng)2011年12月31日到賬的應(yīng)收賬款，被審計(jì)單位尚未收到銀行的收款通知B、“企業(yè)已付、銀行未付”項(xiàng)目包含一項(xiàng)被審計(jì)單位于2011年12月31日提交的轉(zhuǎn)賬支付申請(qǐng)，用于支付被審計(jì)單位2011年12月份的電費(fèi)C、“企業(yè)已收、銀行未收”項(xiàng)目包含一項(xiàng)2011年12月30日收到的退貨款，被審計(jì)單位已將供應(yīng)商提供的支票提交銀行D、“銀行已付、企業(yè)未付”項(xiàng)目包含一項(xiàng)2011年11月支付的銷(xiāo)售返利，該筆付款已經(jīng)總經(jīng)理授權(quán)，但由于經(jīng)辦人員未提供相關(guān)單據(jù)，會(huì)計(jì)部門(mén)尚未入賬標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識(shí)點(diǎn)解析：選項(xiàng)D屬于企業(yè)未及時(shí)入賬，不屬于“未達(dá)賬項(xiàng)”。9、A注冊(cè)會(huì)計(jì)師正在審計(jì)B公司2013年度財(cái)務(wù)報(bào)表，其執(zhí)行的下列控制測(cè)試中，與采購(gòu)交易“發(fā)生”認(rèn)定相關(guān)的是()。A、檢查付款憑單后是否附有完整的相關(guān)單據(jù)B、檢查訂購(gòu)單連續(xù)編號(hào)的完整性C、檢查針對(duì)計(jì)算準(zhǔn)確性進(jìn)行內(nèi)部核查的核查標(biāo)記D、檢查工作手冊(cè)和會(huì)計(jì)科目表標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識(shí)點(diǎn)解析：選項(xiàng)B，與完整性認(rèn)定相關(guān)；選項(xiàng)C，與準(zhǔn)確性認(rèn)定相關(guān)；選項(xiàng)D，與分類(lèi)認(rèn)定相關(guān)。10、下列有關(guān)存貨監(jiān)盤(pán)審計(jì)程序的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是()。A、被審計(jì)單位相關(guān)人員完成存貨盤(pán)點(diǎn)后，注冊(cè)會(huì)計(jì)師進(jìn)人存貨存放地點(diǎn)對(duì)已盤(pán)點(diǎn)存貨實(shí)施檢查程序B、對(duì)于受托代存的存貨，實(shí)施向存貨所有權(quán)人函證等審計(jì)程序C、對(duì)于因性質(zhì)特殊而無(wú)法監(jiān)盤(pán)的存貨，實(shí)施向客戶(hù)或供應(yīng)商函證等審計(jì)程序D、對(duì)于已作質(zhì)押的存貨，向被審計(jì)單位債權(quán)人函證與被質(zhì)押存貨相關(guān)的內(nèi)容標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識(shí)點(diǎn)解析：注冊(cè)會(huì)計(jì)師不能在被審計(jì)單位盤(pán)點(diǎn)完成后才進(jìn)入現(xiàn)場(chǎng)檢查，而是在被審計(jì)單位盤(pán)點(diǎn)存貨時(shí)親臨現(xiàn)場(chǎng)觀察(選項(xiàng)A錯(cuò)誤)。對(duì)于受托代存所有權(quán)不屬于被審計(jì)單位的存貨，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)要求被審計(jì)單位單獨(dú)存放該部分存貨并向存貨所有權(quán)人函證以確認(rèn)該部分存貨的所有權(quán)(選項(xiàng)B正確)。對(duì)于性質(zhì)特殊而無(wú)法監(jiān)盤(pán)的存貨，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)復(fù)核采購(gòu)、生產(chǎn)和銷(xiāo)售記錄，以獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，有時(shí)還可以向能夠接觸到存貨的第三方人員函證，比如：向客戶(hù)和供應(yīng)商函證(選項(xiàng)C正確)。對(duì)于已作質(zhì)押的存貨，由于存放在第三方，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)向被審計(jì)單位債權(quán)人函證以證實(shí)該批存貨的存在(選項(xiàng)D正確)。11、關(guān)于會(huì)計(jì)估計(jì)審計(jì)，下列說(shuō)法中錯(cuò)誤的是()。A、會(huì)計(jì)估計(jì)的結(jié)果與財(cái)務(wù)報(bào)表中原來(lái)已確認(rèn)或披露的金額存在差異，并不必然表明財(cái)務(wù)報(bào)表存在錯(cuò)報(bào)B、在識(shí)別和評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)評(píng)價(jià)與會(huì)計(jì)估計(jì)相關(guān)的估計(jì)不確定性的程度，并將識(shí)別出的具有高度不確定性的會(huì)計(jì)估計(jì)導(dǎo)致的風(fēng)險(xiǎn)確定為特別風(fēng)險(xiǎn)C、基于評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)確定管理層是否恰當(dāng)運(yùn)用與會(huì)計(jì)估計(jì)相關(guān)的適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)的規(guī)定D、在得出某項(xiàng)會(huì)計(jì)估計(jì)是否合理的結(jié)論時(shí)，可能存在管理層偏向的跡象本身并不構(gòu)成錯(cuò)報(bào)標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識(shí)點(diǎn)解析：在識(shí)別和評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)評(píng)價(jià)與會(huì)計(jì)估計(jì)相關(guān)的估計(jì)不確定性的程度，并根據(jù)職業(yè)判斷確定識(shí)別出的具有高度估計(jì)不確定性的會(huì)計(jì)估計(jì)是否導(dǎo)致特別風(fēng)險(xiǎn)。12、注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)被審計(jì)單位實(shí)施銷(xiāo)售業(yè)務(wù)截止測(cè)試，主要目的是為了檢查()。A、年底應(yīng)收賬款的真實(shí)性B、是否存在過(guò)多的銷(xiāo)售折扣C、銷(xiāo)售業(yè)務(wù)的入賬時(shí)間是否正確D、銷(xiāo)售退回是否已經(jīng)核準(zhǔn)標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識(shí)點(diǎn)解析：截止測(cè)試是為了證實(shí)接近資產(chǎn)負(fù)債表日的業(yè)務(wù)活動(dòng)是否計(jì)入適當(dāng)?shù)钠陂g以及是否存在跨期事項(xiàng)，而實(shí)施的實(shí)質(zhì)性程序，所以選項(xiàng)C正確。13、乙公司為了避免發(fā)生訂購(gòu)的商品或勞務(wù)可能未被提供的風(fēng)險(xiǎn)．可能采取的計(jì)算機(jī)控制是()。A、計(jì)算機(jī)自動(dòng)對(duì)所有發(fā)出的訂購(gòu)單事先編號(hào)，并與隨后的采購(gòu)入庫(kù)通知單和供應(yīng)商發(fā)票進(jìn)行比對(duì)，比對(duì)不符的訂購(gòu)單被單獨(dú)打印B、長(zhǎng)期未執(zhí)行的訂購(gòu)單被記錄于未執(zhí)行訂購(gòu)單的文件上，并采取跟進(jìn)行動(dòng)C、訪問(wèn)控制只允許經(jīng)授權(quán)的員工處理訂購(gòu)單，菜單層面的控制授權(quán)限定至單個(gè)員工D、處理之前，計(jì)算機(jī)自動(dòng)與供應(yīng)商主文檔中每一份訂購(gòu)單比對(duì)標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識(shí)點(diǎn)解析：選項(xiàng)B是針對(duì)該風(fēng)險(xiǎn)的人工控制；選項(xiàng)C是針對(duì)“采購(gòu)可能由未經(jīng)授權(quán)的員工執(zhí)行”風(fēng)險(xiǎn)的計(jì)算機(jī)控制：選項(xiàng)D是針對(duì)“可能向未經(jīng)批準(zhǔn)的供應(yīng)商采購(gòu)”風(fēng)險(xiǎn)的計(jì)算機(jī)控制。14、項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核是確保業(yè)務(wù)執(zhí)行質(zhì)量的重要措施，下列說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是()。A、對(duì)于項(xiàng)目中遇到的關(guān)鍵事項(xiàng)，項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核人員不可以代替項(xiàng)目組進(jìn)行決策B、所有的上市實(shí)體財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)及符合標(biāo)準(zhǔn)的其他業(yè)務(wù)以外的業(yè)務(wù)可以不執(zhí)行項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核C、事務(wù)所委任一名剛畢業(yè)的會(huì)計(jì)專(zhuān)業(yè)大學(xué)生擔(dān)任項(xiàng)日質(zhì)量控制復(fù)核人員D、小型會(huì)計(jì)師事務(wù)所可以聘請(qǐng)外部人員來(lái)實(shí)施項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識(shí)點(diǎn)解析：項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核人員必須具有必要的經(jīng)驗(yàn)和履行職責(zé)需要的技術(shù)資格，選項(xiàng)C錯(cuò)誤。15、A注冊(cè)會(huì)計(jì)師在存貨盤(pán)點(diǎn)開(kāi)始之前在盤(pán)點(diǎn)現(xiàn)場(chǎng)發(fā)現(xiàn)的以下情況中，必須向X公司提出建議的是()。A、代管的材料沒(méi)有分開(kāi)堆放B、已銷(xiāo)售的產(chǎn)品尚未裝運(yùn)C、原材料沒(méi)有全部停止流動(dòng)D、購(gòu)買(mǎi)的原材料尚未入庫(kù)標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識(shí)點(diǎn)解析：暫無(wú)解析16、在A注冊(cè)會(huì)計(jì)師提出的以下與存貨內(nèi)部控制相關(guān)的觀點(diǎn)中，你認(rèn)同的是()。A、與采購(gòu)相關(guān)的存貨內(nèi)部控制：請(qǐng)購(gòu)單應(yīng)當(dāng)事先連續(xù)編號(hào)B、與倉(cāng)儲(chǔ)相關(guān)的存貨內(nèi)部控制：接觸存貨實(shí)物須經(jīng)管理層授權(quán)C、與領(lǐng)用相關(guān)的存貨內(nèi)部控制：領(lǐng)料單應(yīng)事先連續(xù)編號(hào)并定期清點(diǎn)D、與加工相關(guān)的存貨內(nèi)部控制：使用生產(chǎn)指令和材料需求報(bào)告是一項(xiàng)基本的控制措施標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識(shí)點(diǎn)解析：暫無(wú)解析17、下列情形中，屬于注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)客戶(hù)A公司中擁有間接經(jīng)濟(jì)利益的是()。A、注冊(cè)會(huì)計(jì)師的父親持有A公司2000元股票B、注冊(cè)會(huì)計(jì)師將自己的一套寫(xiě)字樓委托房地產(chǎn)中介公司出租，中介公司將該房產(chǎn)出租給了A公司，中介公司代為管理并收取5％的管理費(fèi)C、注冊(cè)會(huì)計(jì)師將自己的一套寫(xiě)字樓以固定價(jià)格包租給房地產(chǎn)中介公司，中介公司將該寫(xiě)字樓出租給了A公司D、注冊(cè)會(huì)計(jì)師持有A公司價(jià)值1000元的股票標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識(shí)點(diǎn)解析：直接經(jīng)濟(jì)利益，是指下列經(jīng)濟(jì)利益：(1)個(gè)人或?qū)嶓w直接擁有并控制的經(jīng)濟(jì)利益(包括授權(quán)他人管理的經(jīng)濟(jì)利益)；(2)個(gè)人或?qū)嶓w通過(guò)投資工具擁有的經(jīng)濟(jì)利益，并且有能力控制這些投資工具，或影響其投資決策。間接經(jīng)濟(jì)利益，是指?jìng)€(gè)人或?qū)嶓w通過(guò)投資工具擁有的經(jīng)濟(jì)利益，但不能對(duì)這些工具施加控制，或沒(méi)有能力影響投資決策。18、如果發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位存在下列()嚴(yán)重的違法行為，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)向相關(guān)的監(jiān)管機(jī)構(gòu)報(bào)告。A、有重大法律后果或涉及社會(huì)公眾利益B、偷稅漏稅行為C、有重大財(cái)務(wù)后果及涉及債權(quán)人的利益D、超范圍經(jīng)營(yíng)行為標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識(shí)點(diǎn)解析：涉及公眾利益的違法行為性質(zhì)最為嚴(yán)重。19、集團(tuán)項(xiàng)目組參與組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師工作的方式通常不包括()。A、與組成部分管理層或組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師會(huì)談B、復(fù)核組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師的具體審計(jì)計(jì)劃C、針對(duì)組成部分財(cái)務(wù)報(bào)表制定總體審計(jì)策略D、實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序，識(shí)別和評(píng)估組成部分的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識(shí)點(diǎn)解析：制定組成部分財(cái)務(wù)報(bào)表的總體審計(jì)策略屬于“主導(dǎo)”組成部分財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)，大大超出了“參與”的范圍。20、A和B注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)Y公司2014年度的財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行了審計(jì)，發(fā)現(xiàn)由于Y公司或有事項(xiàng)、承諾事項(xiàng)及重大事項(xiàng)涉及金額巨大，且Y公司連續(xù)5個(gè)會(huì)計(jì)年度均發(fā)生巨額虧損，導(dǎo)致Y公司本年年末的凈資產(chǎn)為負(fù)數(shù)，主要財(cái)務(wù)指標(biāo)顯示其財(cái)務(wù)狀況嚴(yán)重惡化，存在巨額逾期債務(wù)無(wú)法償還。截至審計(jì)報(bào)告日，Y公司尚未采取包括資產(chǎn)重組在內(nèi)的任何改善措施。這些跡象表明，該公司已不具備持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力，卻仍按照持續(xù)經(jīng)營(yíng)的假設(shè)條件編制財(cái)務(wù)報(bào)表。A和B注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)出具()。A、無(wú)保留意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告，并在意見(jiàn)段之后增加強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段B、保留意見(jiàn)或否定意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告，并在意見(jiàn)段之前的說(shuō)明段中描述導(dǎo)致對(duì)持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力產(chǎn)生重大疑慮的主要事項(xiàng)或情況C、按照特殊目的業(yè)務(wù)審計(jì)報(bào)告的規(guī)定辦理D、否定意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識(shí)點(diǎn)解析：根據(jù)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，如果被審計(jì)單位不能持續(xù)經(jīng)營(yíng)，但財(cái)務(wù)報(bào)表仍然按照持續(xù)經(jīng)營(yíng)假設(shè)編制，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)出具否定意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告。21、按規(guī)定，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)將識(shí)別出的()導(dǎo)致的風(fēng)險(xiǎn)確定為特別風(fēng)險(xiǎn)。A、與對(duì)被審計(jì)單位有支配性影響的關(guān)聯(lián)方發(fā)生的交易B、超出被審計(jì)單位正常經(jīng)營(yíng)過(guò)程的重大關(guān)聯(lián)方交易C、在被審計(jì)單位發(fā)生的所有交易中金額最大的交易D、與關(guān)鍵管理人員能夠施加影響的關(guān)聯(lián)方發(fā)生的交易標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識(shí)點(diǎn)解析：能夠?qū)е绿貏e風(fēng)險(xiǎn)的交易應(yīng)當(dāng)在某方面具備特別之處。選項(xiàng)B中交易“超出正?！?，具備了特別之處；其他交易并無(wú)特別之處，可能都屬于正常交易的范圍。22、下列有關(guān)用作風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序的分析程序的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是()。A、此類(lèi)分析程序的主要目的在于發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)報(bào)表存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的異常變化B、此類(lèi)分析程序所使用的數(shù)據(jù)匯總性較強(qiáng)C、此類(lèi)分析程序通常包括對(duì)賬戶(hù)余額、趨勢(shì)和財(cái)務(wù)比率的變化分析D、此類(lèi)分析程序通常不需要確定預(yù)期值標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識(shí)點(diǎn)解析：分析程序用于風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序，應(yīng)當(dāng)確定預(yù)期值。選項(xiàng)D說(shuō)法錯(cuò)誤。23、關(guān)于對(duì)詢(xún)證函回函不符事項(xiàng)的評(píng)價(jià)，以下說(shuō)法中，不恰當(dāng)?shù)氖?)。A、不符事項(xiàng)的存在意味著注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要實(shí)施進(jìn)一步調(diào)查B、不符事項(xiàng)可能是由于函證程序的時(shí)間安排導(dǎo)致的C、不符事項(xiàng)表明被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)報(bào)表存在錯(cuò)報(bào)D、不符事項(xiàng)可能表明被審計(jì)單位與財(cái)務(wù)報(bào)告相關(guān)的內(nèi)部控制存在缺陷標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識(shí)點(diǎn)解析：詢(xún)證函回函的不符事項(xiàng)并不能夠表明一定存在錯(cuò)報(bào)，比如，詢(xún)證函回函的差異可能是由于函證程序的時(shí)間安排、計(jì)量或書(shū)寫(xiě)錯(cuò)誤造成的，故選項(xiàng)C不恰當(dāng)。24、在傳統(tǒng)變量抽樣中，如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師未對(duì)總體進(jìn)行分層的情況下，則不宜采用的抽樣方法是()。A、貨幣單元抽樣B、比率法C、均值法D、差額法標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識(shí)點(diǎn)解析：如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師未對(duì)總體進(jìn)行分層，通常不采用均值法(選項(xiàng)C)，因?yàn)樵谶@種情況下，樣本規(guī)?？赡芴螅环铣杀拘б嬖瓌t。25、下列有關(guān)管理層書(shū)面聲明的作用的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是()。A、書(shū)面聲明為財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)提供了必要的審計(jì)證據(jù)B、書(shū)面聲明可以促使管理層更加認(rèn)真地考慮聲明所涉及的事項(xiàng)C、書(shū)面聲明本身不為所涉及的任何事項(xiàng)提供充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)D、管理層已提供可靠書(shū)面聲明的事實(shí)，可能影響注冊(cè)會(huì)計(jì)師就具體認(rèn)定獲取的審計(jì)證據(jù)的性質(zhì)和范圍標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識(shí)點(diǎn)解析：管理層已提供可靠書(shū)面聲明的事實(shí)，并不影響注冊(cè)會(huì)計(jì)師就管理層責(zé)任履行情況或具體認(rèn)定獲取的其他審計(jì)證據(jù)的性質(zhì)和范圍。注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)（單選題）模擬試卷第4套一、單項(xiàng)選擇題(本題共25題，每題1.0分，共25分。)1、下列有關(guān)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是()。A、審計(jì)的目的是增強(qiáng)財(cái)務(wù)報(bào)表預(yù)期使用者對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的信賴(lài)程度B、審計(jì)可以有效滿(mǎn)足財(cái)務(wù)報(bào)表預(yù)期使用者的需求C、審計(jì)涉及為財(cái)務(wù)報(bào)表預(yù)期使用者如何利用相關(guān)信息提供建議D、財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的基礎(chǔ)是注冊(cè)會(huì)計(jì)師的獨(dú)立性和專(zhuān)業(yè)性標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識(shí)點(diǎn)解析：審計(jì)的用戶(hù)是財(cái)務(wù)報(bào)表預(yù)期使用者，即審計(jì)可以用來(lái)有效滿(mǎn)足財(cái)務(wù)報(bào)表預(yù)期使用者的需求(選項(xiàng)B正確)；審計(jì)的目的是改善財(cái)務(wù)報(bào)表的質(zhì)量或內(nèi)涵，增強(qiáng)預(yù)期使用者對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的信賴(lài)程度(選項(xiàng)A正確)，但不涉及為如何利用信息提供建議(選項(xiàng)C錯(cuò)誤)。審計(jì)的基礎(chǔ)是獨(dú)立性和專(zhuān)業(yè)性，通常由具備獨(dú)立性和專(zhuān)業(yè)勝任能力的注冊(cè)會(huì)計(jì)師來(lái)執(zhí)行(選項(xiàng)D正確)。2、下列有關(guān)分析程序的說(shuō)法中，正確的是()。A、注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要在了解被審計(jì)單位及其環(huán)境的每一方面都實(shí)施分析程序B、實(shí)質(zhì)性分析程序只能作為細(xì)節(jié)測(cè)試的一種補(bǔ)充C、注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)結(jié)束或臨近結(jié)束時(shí)必須運(yùn)用分析程序D、注冊(cè)會(huì)計(jì)師在報(bào)表層次實(shí)施的實(shí)質(zhì)性程序可以是細(xì)節(jié)測(cè)試、實(shí)質(zhì)性分析程序，或兩者的結(jié)合標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識(shí)點(diǎn)解析：注冊(cè)會(huì)計(jì)師無(wú)須在了解被審計(jì)單位及其環(huán)境的每一方面都實(shí)施分析程序，比如在對(duì)內(nèi)部控制的了解中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師一般不會(huì)運(yùn)用分析程序，選項(xiàng)A錯(cuò)誤；在某些審計(jì)領(lǐng)域，如果重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)較低且數(shù)據(jù)之間具有穩(wěn)定的預(yù)期關(guān)系，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以單獨(dú)使用實(shí)質(zhì)性分析程序，所以實(shí)質(zhì)性分析程序不僅僅是細(xì)節(jié)測(cè)試的一種補(bǔ)充，選項(xiàng)B錯(cuò)誤；細(xì)節(jié)測(cè)試／實(shí)質(zhì)性分析程序是針對(duì)認(rèn)定層次實(shí)施的實(shí)質(zhì)性程序，選項(xiàng)D錯(cuò)誤。3、獨(dú)立性概念框架為注冊(cè)會(huì)計(jì)師提出了解決獨(dú)立性問(wèn)題的思路和方法。以下關(guān)于對(duì)獨(dú)立性概念框架的理解中，不恰當(dāng)?shù)氖?)。A、在承接業(yè)務(wù)時(shí)首先要識(shí)別對(duì)獨(dú)立性的不利影響B(tài)、評(píng)價(jià)已識(shí)別小利影響的重要程度C、消除不利影響或?qū)⑵浣抵量山邮艿牡退紻、消除對(duì)獨(dú)立性的所有小利影響標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識(shí)點(diǎn)解析：選項(xiàng)D不恰當(dāng)。獨(dú)立性概念框架并不要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師消除對(duì)獨(dú)立性的所有不利影響，因?yàn)樽?cè)會(huì)計(jì)師有時(shí)也無(wú)法消除對(duì)獨(dú)立性的所有不利影響。根據(jù)獨(dú)立性概念框架，如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師識(shí)別了對(duì)獨(dú)立性小利影響的情形，則應(yīng)當(dāng)采取措施消除小利影響或?qū)⑵浣抵量山邮艿牡退健?、下列各項(xiàng)中，不屬于常見(jiàn)的系統(tǒng)自動(dòng)控制以及信息技術(shù)應(yīng)用控制審計(jì)關(guān)注點(diǎn)的是()。A、系統(tǒng)自動(dòng)生成報(bào)告B、系統(tǒng)配置和科目映射C、接口控制D、程序?qū)嵤?biāo)準(zhǔn)答案：D知識(shí)點(diǎn)解析：程序?qū)嵤儆谛畔⒓夹g(shù)一般控制中的程序變更。5、下列各項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)中，對(duì)審計(jì)工作的效率和效果都產(chǎn)生影響的是()。A、信賴(lài)過(guò)度風(fēng)險(xiǎn)B、信賴(lài)不足風(fēng)險(xiǎn)C、非抽樣風(fēng)險(xiǎn)D、誤受風(fēng)險(xiǎn)標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識(shí)點(diǎn)解析：抽樣風(fēng)險(xiǎn)不是影響審計(jì)效果就是影響審計(jì)效率，只有非抽樣風(fēng)險(xiǎn)同時(shí)影響審計(jì)的效率和效果。6、在確定函證時(shí)間時(shí)，下列所述情形中最不恰當(dāng)?shù)氖?)。A、因被審計(jì)單位固有風(fēng)險(xiǎn)和控制風(fēng)險(xiǎn)低，在預(yù)審時(shí)函證B、注冊(cè)會(huì)計(jì)師在被審計(jì)年度終了后接受委托對(duì)被審計(jì)年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)，在項(xiàng)目小組進(jìn)駐審計(jì)現(xiàn)場(chǎng)后立即進(jìn)行函證C、在年終對(duì)存貨進(jìn)行監(jiān)盤(pán)的同時(shí)，對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行函證D、為了減少函證差異．在執(zhí)行其他審計(jì)程序后實(shí)施函證標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識(shí)點(diǎn)解析：因函證應(yīng)當(dāng)充分考慮對(duì)方復(fù)函時(shí)間，如果在其他審計(jì)程序?qū)嵤┖笤俸C，有一段“等待回函”時(shí)間被浪費(fèi)掉；另外，一般情況下，是根據(jù)函證結(jié)果來(lái)確定是否需要實(shí)施替代程序及是否輔之以其他程序，所以選項(xiàng)D的論述是不恰當(dāng)?shù)摹?、[2012]下列審計(jì)程序中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在了解被審計(jì)單位內(nèi)部控制時(shí)通常不采用的是()。A、詢(xún)問(wèn)B、觀察C、分析程序D、檢查標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識(shí)點(diǎn)解析：了解內(nèi)部控制的程序通常包括：(1)詢(xún)問(wèn)被審計(jì)單位人員；(2)觀察特定控制的運(yùn)用；(3)檢查文件和報(bào)告；(4)追蹤交易在財(cái)務(wù)報(bào)告信息系統(tǒng)中的處理過(guò)程(穿行測(cè)試)。8、關(guān)于庫(kù)存現(xiàn)金和銀行存款的管理，以下情形中，恰當(dāng)?shù)氖?)。A、出納員每月必須核對(duì)銀行賬戶(hù)，針對(duì)每一銀行賬戶(hù)分別編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，使銀行存款賬面余額與銀行對(duì)賬單調(diào)節(jié)相符B、現(xiàn)金收入應(yīng)及時(shí)存入銀行，不得坐支C、企業(yè)應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格遵守銀行結(jié)算紀(jì)律，不準(zhǔn)簽發(fā)票據(jù)D、企業(yè)應(yīng)當(dāng)定期和不定期地進(jìn)行現(xiàn)金盤(pán)點(diǎn)標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識(shí)點(diǎn)解析：企業(yè)應(yīng)當(dāng)指定專(zhuān)人定期核對(duì)銀行賬戶(hù)，每月至少核對(duì)一次，編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，但這項(xiàng)工作不能由出納員兼任(選項(xiàng)A不恰當(dāng))。特殊情況需坐支現(xiàn)金的，企業(yè)應(yīng)事先報(bào)經(jīng)開(kāi)戶(hù)銀行審查批準(zhǔn)(選項(xiàng)B不恰當(dāng))。企業(yè)應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格遵守銀行結(jié)算紀(jì)律，不準(zhǔn)簽發(fā)沒(méi)有資金保證的支票(選項(xiàng)C不恰當(dāng))。企業(yè)應(yīng)當(dāng)定期和不定期地進(jìn)行現(xiàn)金盤(pán)點(diǎn)，確保現(xiàn)金賬面余額與實(shí)際庫(kù)存相符。發(fā)現(xiàn)不符，及時(shí)查明原因并作出處理(選項(xiàng)D恰當(dāng))。9、A注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司2015年度財(cái)務(wù)報(bào)表。假定甲公司2015年度僅生產(chǎn)銷(xiāo)售a、b兩種產(chǎn)品，年初、年末存貨除產(chǎn)成品庫(kù)存外，無(wú)其他存貨，發(fā)出存貨采用先進(jìn)先出法核算。甲公司存貨跌價(jià)準(zhǔn)備科目年初賬戶(hù)余額為500萬(wàn)元，2015年度轉(zhuǎn)銷(xiāo)500萬(wàn)元。a、b兩種產(chǎn)品的詳細(xì)資料如下：A注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)a、b產(chǎn)成品存貨分別進(jìn)行了存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的測(cè)試，以下所提出的審計(jì)調(diào)整建議中恰當(dāng)?shù)氖?)。A、計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備800萬(wàn)元B、計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備500萬(wàn)元C、計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備350萬(wàn)元D、計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備150萬(wàn)元標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識(shí)點(diǎn)解析：根據(jù)先進(jìn)先出法，a產(chǎn)品期末余額為1500件，單價(jià)1．8元，應(yīng)計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備金額=1500×(1．8－1．7)=150(萬(wàn)元)。b產(chǎn)品余額=500×5+2000×4．5=11500(萬(wàn)元)，未減值。因此本期應(yīng)計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備為150萬(wàn)元。10、下列情形中，最不適合采用人工控制的情形是()。A、難以定義、防范或預(yù)見(jiàn)的錯(cuò)誤B、大額、異?；蚺及l(fā)的交易C、監(jiān)督自動(dòng)化控制的有效性D、大量或重復(fù)發(fā)生的交易標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識(shí)點(diǎn)解析：選項(xiàng)D恰當(dāng)。選項(xiàng)A、B、C均為人工控制更為適當(dāng)。對(duì)于大量特別是重復(fù)發(fā)生的交易，實(shí)施自動(dòng)化控制更為適當(dāng)。11、在確定與管理層溝通的事項(xiàng)時(shí)，下列各項(xiàng)中，通常認(rèn)為不宜溝通的是()。A、所在行業(yè)的環(huán)境發(fā)生重大變化B、可能影響重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的經(jīng)營(yíng)計(jì)劃和戰(zhàn)略C、管理層對(duì)造成內(nèi)部控制缺陷的實(shí)際原因的了解D、管理層的勝任能力標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識(shí)點(diǎn)解析：在與治理層溝通某些事項(xiàng)前，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能就這些事項(xiàng)與管理層討論，除非這種做法并不適當(dāng)。例如，就管理層的勝任能力或誠(chéng)信與其討論可能是不適當(dāng)?shù)?選項(xiàng)D)。12、A注冊(cè)會(huì)計(jì)師計(jì)劃測(cè)試被審計(jì)單位甲公司2012年利潤(rùn)表中營(yíng)業(yè)收入項(xiàng)目的完整性認(rèn)定。以下擬定的審計(jì)程序中，不能實(shí)現(xiàn)該審計(jì)目標(biāo)的是()。A、抽取2012年12月31日開(kāi)具的銷(xiāo)售發(fā)票，檢查相應(yīng)的發(fā)運(yùn)憑證和賬簿記錄B、抽取2012年12月31日的發(fā)運(yùn)憑證，檢查相應(yīng)的銷(xiāo)售發(fā)票和賬簿記錄C、從營(yíng)業(yè)收入明細(xì)賬中抽取2012年12月31日的明細(xì)記錄，檢查相應(yīng)的記賬憑證、發(fā)運(yùn)憑證和銷(xiāo)售發(fā)票D、從營(yíng)業(yè)收入明細(xì)賬中抽取2013年1月1日的明細(xì)記錄，檢查相應(yīng)的記賬憑證、發(fā)運(yùn)憑證和銷(xiāo)售發(fā)票標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識(shí)點(diǎn)解析：暫無(wú)解析13、下列關(guān)于收入確認(rèn)的說(shuō)法中，不正確的是()。A、采用預(yù)收賬款銷(xiāo)售方式通常應(yīng)于商品已經(jīng)發(fā)出時(shí)，確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)B、在確認(rèn)收入時(shí)，應(yīng)當(dāng)側(cè)重關(guān)注交易的實(shí)質(zhì)，而非交易的形式C、采用托收承付方式銷(xiāo)售商品的，在辦妥托收手續(xù)時(shí)確認(rèn)收入D、采用收取手續(xù)費(fèi)方式委托代銷(xiāo)時(shí)，應(yīng)在交付實(shí)物后確認(rèn)收入標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識(shí)點(diǎn)解析：暫無(wú)解析14、利用自動(dòng)化信息系統(tǒng)將計(jì)算機(jī)生成的銷(xiāo)售發(fā)票的號(hào)碼與發(fā)運(yùn)憑證的號(hào)碼進(jìn)行比對(duì)．并不能防范()重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。A、向某公司發(fā)出了其他公司購(gòu)買(mǎi)的商品B、商品發(fā)出后未開(kāi)具銷(xiāo)售發(fā)票C、實(shí)際發(fā)出商品數(shù)量超過(guò)了批準(zhǔn)的數(shù)量D、銷(xiāo)售發(fā)票可能未附發(fā)運(yùn)憑證標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識(shí)點(diǎn)解析：暫無(wú)解析15、下列選項(xiàng)中，屬于網(wǎng)絡(luò)事務(wù)所的是()。A、旨在通過(guò)合作，在各實(shí)體之間共享統(tǒng)一的質(zhì)量控制政策和程序B、會(huì)計(jì)師事務(wù)所僅與某一實(shí)體以聯(lián)合方式提供服務(wù)或研發(fā)產(chǎn)品C、共享培訓(xùn)資源，而并不交流人員、客戶(hù)信息或市場(chǎng)信息D、會(huì)計(jì)師事務(wù)所轉(zhuǎn)讓某一部分，但允許該部分在一定期間內(nèi)繼續(xù)使用其名稱(chēng)或名稱(chēng)中的要素標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識(shí)點(diǎn)解析：如果一個(gè)聯(lián)合體旨在通過(guò)合作，在各實(shí)體之間共享統(tǒng)一的質(zhì)量控制政策和程序，應(yīng)被視為網(wǎng)絡(luò)，選項(xiàng)A正確；如果會(huì)計(jì)師事務(wù)所與某一實(shí)體以聯(lián)合方式提供服務(wù)或研發(fā)產(chǎn)品，雖然構(gòu)成聯(lián)合體，但不形成網(wǎng)絡(luò)，選項(xiàng)B不正確；共享培訓(xùn)資源，而并不交流人員、客戶(hù)信息或市場(chǎng)信息，這種情況下共享的資源被視為不重要，故不構(gòu)成網(wǎng)絡(luò)，選項(xiàng)C不正確；如果會(huì)計(jì)師事務(wù)所轉(zhuǎn)讓某一部分，雖然該部分不再與其有關(guān)聯(lián)，但轉(zhuǎn)讓協(xié)議可能規(guī)定，允許該部分在一定期間內(nèi)繼續(xù)使用其名稱(chēng)或名稱(chēng)中的要素。在這種情況下，盡管會(huì)計(jì)師事務(wù)所和轉(zhuǎn)讓出的部分使用共同的名稱(chēng)執(zhí)業(yè)，但不屬于以合作為目的的聯(lián)合體，因此不構(gòu)成網(wǎng)絡(luò)，選項(xiàng)D不正確。16、在制定財(cái)務(wù)報(bào)表整體重要性水平時(shí)，需要確定適當(dāng)?shù)陌俜直龋韵玛P(guān)于確定百分比的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是()。A、當(dāng)財(cái)務(wù)報(bào)表含有高度不確定性的大額估計(jì)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能需要考慮制定一個(gè)較低的重要性水平B、在確定百分比時(shí)需要考慮財(cái)務(wù)報(bào)表使用者對(duì)基準(zhǔn)數(shù)據(jù)的敏感程度C、如果被審計(jì)單位為公眾利益實(shí)體，制定較低的百分比D、當(dāng)被審計(jì)單位由集團(tuán)內(nèi)部關(guān)聯(lián)方提供融資時(shí)，通常會(huì)選擇一個(gè)比較較低的百分比標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識(shí)點(diǎn)解析：注冊(cè)會(huì)計(jì)師在確定重要性水平時(shí)，不需考慮與具體項(xiàng)目計(jì)量相關(guān)的固有不確定性。故即使財(cái)務(wù)報(bào)表存在高度不確定性的大額估計(jì)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師也不會(huì)因此而確定一個(gè)比不含有該估計(jì)的財(cái)務(wù)報(bào)表更高或更低的財(cái)務(wù)報(bào)表整體重要性。17、在識(shí)別和評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，下列各項(xiàng)中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)假定存在舞弊風(fēng)險(xiǎn)的是()。A、復(fù)雜衍生金融工具的計(jì)價(jià)B、存貨的可變現(xiàn)凈值C、收入確認(rèn)D、應(yīng)付賬款的完整性標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識(shí)點(diǎn)解析：審計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定，在識(shí)別和評(píng)估由于舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)基于收入確認(rèn)存在舞弊風(fēng)險(xiǎn)的假定，評(píng)價(jià)哪些類(lèi)型的收入、收入交易或認(rèn)定導(dǎo)致舞弊風(fēng)險(xiǎn)，所以選項(xiàng)C正確。18、注冊(cè)會(huì)計(jì)師于審計(jì)報(bào)告日后發(fā)現(xiàn)X公司在其他信息中列示的年度利潤(rùn)總額為12億元，比審計(jì)確認(rèn)的利潤(rùn)總額高出3億元。對(duì)此，注冊(cè)會(huì)計(jì)師首先應(yīng)()。A、要求X公司采取必要措施使報(bào)表使用者知悉這一重大不一致B、考慮以書(shū)面方式告知X公司董事會(huì)，并考慮征求律師意見(jiàn)C、確認(rèn)X公司公布的招股說(shuō)明書(shū)是否存在高估利潤(rùn)的重大情況D、確認(rèn)X公司已經(jīng)審計(jì)的利潤(rùn)表是否存在隱瞞利潤(rùn)的重大錯(cuò)報(bào)標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識(shí)點(diǎn)解析：確定財(cái)務(wù)報(bào)表中是否存在未經(jīng)發(fā)現(xiàn)的重大錯(cuò)報(bào)是注冊(cè)會(huì)計(jì)師的職責(zé)。在第三期后，如果其他信息與財(cái)務(wù)報(bào)表中的信息存在重大不一致，注冊(cè)會(huì)計(jì)師是否采取行動(dòng)取決于財(cái)務(wù)報(bào)表是否存在重大錯(cuò)報(bào)。19、關(guān)于保持職業(yè)懷疑的作用，注冊(cè)會(huì)計(jì)師的下列說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是()。A、在評(píng)估舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，不應(yīng)受到以前對(duì)管理層、治理層正直和誠(chéng)信形成的判斷的影響B(tài)、針對(duì)文件中的某些條款可能已被篡改時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮發(fā)表非無(wú)保留意見(jiàn)C、針對(duì)可能存在由于舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)始終保持警惕D、對(duì)已獲取的審計(jì)證據(jù)表明可能存在未識(shí)別的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的情形保持警覺(jué)，并作出進(jìn)一步調(diào)查標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識(shí)點(diǎn)解析：選項(xiàng)B錯(cuò)誤，注冊(cè)會(huì)計(jì)師針對(duì)文件可能是偽造的或文件中的某些條款可能已被篡改時(shí)，應(yīng)當(dāng)作出進(jìn)一步調(diào)查，并確定需要修改哪些審計(jì)程序或追加實(shí)施哪些審計(jì)程序。20、下列有關(guān)職業(yè)判斷的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是()。A、注冊(cè)會(huì)計(jì)師恰當(dāng)記錄與被審計(jì)單位的就相關(guān)決策結(jié)論進(jìn)行溝通的方式和時(shí)間，有利于提高職業(yè)判斷的可辯護(hù)性B、如果有關(guān)決策不被該業(yè)務(wù)的具體事實(shí)和情況所支持，職業(yè)判斷并不能作為注冊(cè)會(huì)計(jì)師作出不恰當(dāng)決策的理由C、職業(yè)判斷涉及與具體會(huì)計(jì)處理和審計(jì)程序相關(guān)的決策，但不涉及與遵守職業(yè)道德要求相關(guān)的決策D、保持職業(yè)懷疑有助于注冊(cè)會(huì)計(jì)師提高職業(yè)判斷質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識(shí)點(diǎn)解析：職業(yè)判斷涉及注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)中的各類(lèi)決策，包括與具體會(huì)計(jì)處理相關(guān)的決策、與審計(jì)程序相關(guān)的決策，以及與遵守職業(yè)道德要求相關(guān)的決策。21、下列各項(xiàng)中