一、引言(一)關(guān)于節(jié)稅籌劃研究的背景和意義什么是節(jié)稅籌劃？從簡單意義上進行理解，即納稅人在符合稅法的規(guī)章制度內(nèi),通過預(yù)先對自身收入進行調(diào)整分配,從而減輕最終的繳稅,使稅后利潤能夠最大化?！肮?jié)稅籌劃”其實就是如何合法地節(jié)稅。它誕生于一九三五年的英國的一件關(guān)于稅務(wù)局的局長溫斯特涉嫌逃稅的公案。在當時，一位名叫湯姆林的爵士，他是涉及該案的英國的上議院的議員，他首次在法庭上對節(jié)稅籌劃的概念提出了這樣的見解：“我們每一個人都有調(diào)整和分配自身收入的權(quán)利。倘若在法律允許的范圍內(nèi)可以減輕稅負，那便不能強制要求納稅人多繳稅。”湯姆林的觀點獲得了司法界和金融行業(yè)的普遍認同。在時間長河的推演下，節(jié)稅籌劃慢慢形成一個詳細標準的概念：“納稅人在符合法律的規(guī)章制度下，可以通過預(yù)先安排和籌劃，使其經(jīng)營活動和投資理財?shù)软椖磕軌蛲ㄟ^減輕稅負取得更多的經(jīng)濟利益。”既然是在合法情況下誕生的一個經(jīng)濟行為，那么節(jié)稅籌劃必定有它的存在價值，通過歷史和社會實踐的證實，我們可以綜合認識到以下幾點關(guān)于節(jié)稅籌劃的意義。第一，節(jié)稅籌劃能夠有效地抑制社會上偷稅和漏稅的行為。納稅人想要減輕稅負的意愿是普遍存在的，而他們的行為方式也是五花八門的，但倘若通過違法的手段達成偷稅漏稅，那就不是我們愿意看到的，也是法律不允許的。而通過節(jié)稅籌劃的理論實踐相融合的方法則可以合法地做到減輕稅負，這樣便有益于抑制偷稅、漏稅的行為。第二，節(jié)稅籌劃可以做到幫助國家增加稅收總量，而不是減少國家稅收量。節(jié)稅籌劃對國民經(jīng)濟的影響，是在于分配和調(diào)整，發(fā)揮投資方向的作用，令國民經(jīng)濟有計劃，有步驟地發(fā)展節(jié)稅籌劃雖然會讓企業(yè)增加稅后收入而國家減少了稅收，但提高了企業(yè)收益，稅基也會逐步提升，從而提高國家往后的稅收，所以節(jié)稅籌劃不是一個雙刃劍，它是實實在在的利民利國的好運籌。第三，節(jié)稅籌劃能夠幫助企業(yè)提升法律意識。出于納稅人減輕稅負的意愿，社會上依然普遍存在非法違法的偷稅漏稅行為，無論是有意還是無意，問題的根源依然是納稅人的法律意識薄弱。遵紀守法，擁護和維護法律秩序，是節(jié)稅籌劃的初衷，所以學(xué)習如何進行節(jié)稅籌劃能夠幫助納稅人提高法律意識。第四，節(jié)稅籌劃可以有效促進稅收制度改進建設(shè)。節(jié)稅籌劃是以合法為前提的學(xué)術(shù)研究，其研究成果將不斷體現(xiàn)在社會經(jīng)濟發(fā)展，也會不斷促進稅收制度的完善。第五，節(jié)稅籌劃也能夠幫助企業(yè)進行產(chǎn)業(yè)的結(jié)構(gòu)優(yōu)化并調(diào)整投資方向。節(jié)稅籌劃主要基于稅基與稅率的差別，來實現(xiàn)減低稅負的意愿。而另一方面，國家也會通過稅收杠桿來牽引納稅人的投資行為，實現(xiàn)社會經(jīng)濟結(jié)構(gòu)和生產(chǎn)力相結(jié)合的局勢。這樣一來，在國家稅收杠桿作用下，幫助納稅人減輕稅負的同時，也能夠進一步優(yōu)化產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)和調(diào)整生產(chǎn)力布局。第六，節(jié)稅籌劃還可以幫助企業(yè)提高經(jīng)營者管理能力和財務(wù)會計核算能力。因為企業(yè)經(jīng)營者的管理范疇和財務(wù)會計的核算都是圍繞資金，成本，利潤這三要素來進行，而進行節(jié)稅籌劃的目的，也是希望達成資金，成本，利潤三者之間的最佳運營方案。因此，企業(yè)經(jīng)營者和財務(wù)會計工作人員也要熟練掌握節(jié)稅籌劃的理論和實踐。在現(xiàn)代社會，無論是國有還是私有，國企或外企，企業(yè)都已經(jīng)將是否有掌握節(jié)稅籌劃的能力來作為考核應(yīng)聘高級財務(wù)人員的其一標準。一個能夠長遠發(fā)展的企業(yè)，必定離不開其優(yōu)秀的財務(wù)管理人員，更離不開節(jié)稅籌劃。(二)本文內(nèi)容及研究方法1.研究內(nèi)容本文將概括節(jié)稅籌劃對國家，社會，企業(yè)及員工的作用及重要性，然后從員工利益的角度出發(fā)，圍繞年終獎的節(jié)稅籌劃這一現(xiàn)實問題，采用文獻分析法，比較分析法，案例分析法，這三種方法，就當前社會企業(yè)的節(jié)稅籌劃進行分析研究，并分別詳細列出可以用于應(yīng)對征收不同區(qū)間收入的節(jié)稅分配方案，使高收入，中等收入和低收入三個人群都能夠避開年終獎納稅雷區(qū)，達到稅負最低，最后總結(jié)出具體措施及對將來的節(jié)稅籌劃提出建議。第一節(jié)是引言，介紹節(jié)稅籌劃起源，研究意義，研究內(nèi)容及方法。第二節(jié)是文獻綜述，主要陳述所借鑒的文獻資料內(nèi)容。第三節(jié)是個稅最新改革下的年終獎節(jié)稅籌劃分析，解讀最新出臺的個稅優(yōu)惠政策，并進行節(jié)稅盲區(qū)的探討。第四節(jié)是年終獎節(jié)稅籌劃案例分析，主要陳述相關(guān)案例，進行詳細分析，找出節(jié)稅問題所在。第五節(jié)是年終獎節(jié)稅籌劃相關(guān)建議，分別列出年終獎節(jié)稅籌劃的具體方案和對未來發(fā)展的預(yù)測。第六節(jié)是結(jié)論，總結(jié)通過該課題的研究所得出的重要結(jié)論及對以后政策的展望觀點。2.研究方式本文采用文獻分析法、比較分析法、案例分析法。首先，在理解頒布的最新關(guān)于個稅改革體制下，通過瀏覽近年的年終獎節(jié)稅籌劃案例，結(jié)合以往文獻資料的結(jié)論，對目前的節(jié)稅籌劃展開具體分析；其次，通過對比分析不同的年終獎節(jié)稅案例，找出節(jié)稅籌劃對不同收入群體做法的不同點，并探討具體原因；再次，運用案例分析法，以2019年最新個稅頒布后的案例為主，研究在新稅制下可行的節(jié)稅方案，總結(jié)出具體節(jié)稅措施。3.理論基礎(chǔ)首先是參考了這么多來，每當我國稅率或者起征點進行調(diào)整時（到目前為止一共有過5次調(diào)整）專家們的看法，然后基于年終獎的個人所得稅的計算公式進行展開，根據(jù)稅率的變化，計算出在臨界點左右稅負的差異，再根據(jù)這個差異來研究，觀察到底是由于計稅方式的不同還是金額不同所引起的稅負差異。二、文獻綜述筆者詳細了解了最新頒布的個稅政策文件，然后查閱了大量相關(guān)專業(yè)人士對眼下改革作出的分析和推論，對年終獎節(jié)稅籌劃有了大體上的宏觀認識。在筆者瀏覽的文獻里邊，黃偉（2019）發(fā)現(xiàn)，春節(jié)過后許多企業(yè)單位或?qū)⒚媾R“用工荒”，因為其中很多員工會以年終獎作為考量因素，重新選擇更好的事業(yè)道路發(fā)展。所以從待遇等多方面上切實關(guān)心和尊重員工，企業(yè)才能真正地留住人才。就目前的社會上企業(yè)對于年終獎分配的認知來說，普遍存在未能妥善處理好員工的年終獎分配的現(xiàn)象，因而不少企業(yè)會陷入繳稅雷區(qū)，導(dǎo)致員工在無形中多繳了稅，而這個問題是可以通過詳細的節(jié)稅籌劃避免的。湯健（2019）指出，之所以本次頒布的文件明示了居民的全年一次性收入既可以選擇并入當年綜合所得來計稅又可以選擇單獨計稅的這一政策，是由于新政策對不同收入?yún)^(qū)間的納稅人有著不同的影響。任曉鵬（2019）認為，在該政策提供納稅人能夠自由選擇全年一次性獎金的計稅的方式下，在居民的一次性獎金收入較高，年綜合所得相對較少，各項扣除的數(shù)目合計較大的情況下，選擇把獎金并進當年綜合所得進行計稅可以降低稅負。郭露露（2019）認為在2022年之前，一些納稅人年終獎的稅負同比能夠大幅度下降，但也有部分納稅人的變化不大。這是因為新稅法調(diào)整了綜合所得稅稅率結(jié)構(gòu)和擴大了稅率級距，以及過去稅收優(yōu)惠政策的延續(xù)，所以同等數(shù)額獎金在2019年使用單獨計稅后，總體的稅負比相較于2018年會有所下降。綜上所述，由于個稅政策的變動，年終獎的節(jié)稅籌劃也發(fā)生了一些改變，對收入?yún)^(qū)間不同的人有著不同的影響，那么詳述這些改變，找出不同影響的原因，以及如何更好地進行年終獎節(jié)稅籌劃，是本次論文的重點所在。三、關(guān)于個稅最新改革(一)新個稅政策的影響自營業(yè)稅修改為增值稅以來，我國于2018年再一次實行稅收制度重大改革，為了使居民能盡早感受到稅收優(yōu)惠紅利，落實中央經(jīng)濟會議的工作精神，從2019起，正式開始實行新修改制定的個人所得稅法，國稅總局和財政部還一同頒布了兩個文件，新頒布的文件起到了解釋說明作用，使政策過度期間的年終獎節(jié)稅籌劃非常簡單明了，消解了財務(wù)管理人士的猜疑和納稅人的顧慮。概括來說，文件明示了年終獎的適用稅率以及速算扣除數(shù)，文件明確的稅率也就是經(jīng)過換算的中和所得稅稅率，其目的是為了讓納稅人感受到政策的切實優(yōu)惠之處。那么為了保證這次新政策能夠達到預(yù)期的社會作用，文件對于過去年終獎適用的政策也有所保留，文件說明，年終獎優(yōu)惠政策將延長三年，2018年會按照新政策的稅率頒發(fā)年終獎，也就是自2019年起至2021年末，納稅人可以自由選擇年終獎不計入全年綜合所得，繼續(xù)按新政策稅率享受優(yōu)惠，或全年一次性獎金亦可并入全年綜合所得進行納稅。這次頒布的稅收優(yōu)惠政策顯現(xiàn)出國際化，改變以往的分類所得稅稅制，更變?yōu)榫C合所得稅稅制，由此改變一直以來因為分類所得稅制而引起的不平等稅負的問題，并且對改善收入差距、提高居民生活水平、促進社會經(jīng)濟有起到重大作用。(二)年終獎節(jié)稅籌劃盲區(qū)1.盲區(qū)的概念與成因所謂節(jié)稅籌劃盲區(qū)，其實是由于年終獎在頒發(fā)時在達到一定數(shù)額時，也就是臨界點，這時獎金即使小額地超過這個臨界點，都會導(dǎo)致應(yīng)納稅額突然增加的現(xiàn)象，而個稅盲區(qū)在數(shù)額高達一定幅度時便不存在，此時金額越多稅后收入也會多。具體而言，個稅盲區(qū)的形成，是由于在按照稅法規(guī)定方式計稅時，會把全年一次性獎金當為一個月的薪酬除以12，得出商數(shù)，按相對的稅率和速算扣除計算應(yīng)納稅額，而這個過程里，因為這里的速算扣除數(shù)是只計算了一個月的速算扣除數(shù)而不是十二個月的，導(dǎo)致稅率臨界點的稅后金額的相鄰兩級之間的速算扣除數(shù)會有十一倍的差額（12-1），所以此時在稅率臨界點上下，稅后收入的增速的就會比稅負要增長得慢，在這時候獎金金額如果增加，相應(yīng)的應(yīng)納稅額也會突然變得更多。2.全年一次性獎金的概念及計算方法按照稅法規(guī)定，員工獲得的全年一次性獎金要單獨作為一個月的工資薪酬所得來計稅，先把獲得的全年一次性獎金金額作為被除數(shù)，以12個月作為除數(shù)，計算出商，用商數(shù)來看表確認合適的稅率及速算扣除。如果該員工在當月獲得全年一次性獎金，但他當月的勞動報酬所得沒有達到稅率制定的費用扣除額，那么應(yīng)先把員工的勞動報酬和費用扣除額的差額求得出來，然后再計算員工當月全年一次性獎金與上述差額的差額，得出最后的差額就可以確認適用稅率和速算扣除數(shù)了。(三)節(jié)稅盲區(qū)案例分析我們來看一則案例；我國居民張冠于2019年1月，獲得公司頒發(fā)2018年全年一次性獎金，金額為36,000元整。而他的同事李戴業(yè)績比他好那么一些，獎金也高他那么一些，李戴的全年一次性獎金為38,000元整，張冠比李戴多了2,000元獎金，兩人都選擇全年一次性獎金單獨計稅的方法，那我們來計算看看這高出來的2,000元會發(fā)生什么。張冠的計算過程是36,000÷12個月=3,000（元），稅率是3%，速算扣除數(shù)=0；張冠年終獎的應(yīng)納稅額是36,000×3%=1,080（元）張冠的年終獎稅后收入是36,000-1,080=34,920（元）然后是李戴的計算過程38,000元÷12個月=3,166.66，稅率是10%，速算扣除數(shù)=210；張冠年終獎的應(yīng)納稅額是38,000×10%-210=3,590（元）李戴年終獎的稅后收入是38,000-3,590=34,410（元）從最后結(jié)果看到，李戴明明稅前收入比張冠高，為什么稅后收入?yún)s低于張冠？我們用前一節(jié)分析的全年一次性獎金的計稅盲區(qū)的成因再來說明一下，首先是把獎金全額除十二個月后得出商數(shù)以確定稅率和速算扣除數(shù)，然后再把獎金全額按照月度的稅率和速算扣除數(shù)來計算。那么張冠的獎金36,000當然可以使用3%的稅率，而李戴的獎金38,000元里，只有超過36,000元之后的2,000元能夠適用10%稅率，而剩下的36,000元，只能是商數(shù)3,000元使用3%的稅率（3,000×10%-3,000×7%），所以李戴的36,000元是用了10%的稅率且不能算進速算扣除。李戴的獎金顯然是進入了節(jié)稅盲區(qū)。下面筆者通過文字轉(zhuǎn)述，詳細列出所有關(guān)于全年一次性獎金節(jié)稅盲區(qū)的區(qū)間以及計算過程：當全年一次性獎金額為36,000元時，除12個月后商數(shù)是3,000，適用的稅率是3%，速算扣除0后計得稅額為1,080，最后稅后的收入是34,920，此時獎金額多加1，商數(shù)會多加0.08，但適用的稅率上升為10%，速算扣除變?yōu)?10，稅額會多加2,310.10，收入會少了2,309.1，該變化區(qū)間為36,001至38,566.67元。當全年一次性獎金額為144,000時，除12個月后商數(shù)是12,000，適用的稅率是10%，速算扣除210后計得稅額為14,190，最后稅后的收入是129,810元，此時獎金額多加1，商數(shù)會多加0.08，適用的稅率上升為20%，速算扣除額變?yōu)?,410，稅額會多加13,200.20，收入會少13,199.2，該變化區(qū)間為144,001至160,500元。當全年一次性獎金額為300,000元時，除12個月后商數(shù)是25,000，適用的稅率是20%，速算扣除1,410后計得稅額為58,590，最后稅后的收入是241,410，此時獎金多加1，商數(shù)多加0.08，適用的稅率上升為25%，速算扣除額變?yōu)?,660，稅額多加13,750.25，收入會少13,749.25，該變化區(qū)間為300,001至318,333.33元。當全年一次性獎金額為420,000元時，除12個月商數(shù)是35,000，適用的稅率是25%，速算扣除額0后計得稅額是10,234，稅后的收入是317,660元，此時獎金多加1，商數(shù)多加0.08，適用的稅率上升為30%，速算扣除額變?yōu)?,410，稅額多加19,250.30，收入會少19,249.3，該變化區(qū)間為420,001至4,475,000元。當全年一次性獎金額為660,000元時，除12個月商數(shù)是55,000，適用的稅率是30%，速算扣除0后計得稅額是193,590元，稅后的收入是466,410，此時獎金多加1，商數(shù)多加0.08，適用的稅率上升為35%，速算扣除額變?yōu)?,160，稅額多加30,250.35，收入會少30,249.35，該變化區(qū)間為660,001至706,538.46元。當全年一次性獎金額為960,000元時，除12個月商數(shù)是80,000，適用的稅率為35%，速算扣除7,160后計得稅額是328,840，稅后的收入是631,160，此時獎金多加1，商數(shù)多加0.08，適用的稅率上升為45%，速算扣除額變?yōu)?5,160，稅額多加88,000.45，收入會少87,999.45，該變化區(qū)間為960,001至1,120,000元。綜上所述，我們能清楚看到在這些區(qū)間里面，哪怕只是多發(fā)1塊錢的獎金，納稅人都要多交成千乃至上萬塊的稅金。四、年終獎節(jié)稅籌劃案例分析（一）案例一張三和李四兩人的工資額和年終獎金額是一樣的，全年工資總額40,000元，全年一次性獎金30,000元，各項扣除合計共80,000元，張三選擇工資與年終獎分別計稅，而李四選擇合并計稅。張三工資應(yīng)納稅額是40,000-80,000<0，即0元張三年終獎應(yīng)納稅額是30,000÷12=2,500（元），適用的稅率是3%，速算扣除數(shù)=0；30,000×3%=900（元）張三合計額是900+0=900（元）李四應(yīng)納稅額是（40,000+30,000）-80,000<0，即0元；張三比李四多繳納了900元的稅。這是因為在稅法允許全年一次性獎金加入綜合所得計稅時使用所有扣除限額，但單獨計稅則沒有，所以稅負會變大。建議當月工資獎金額小于各項扣除限額的，就不必選擇年終獎單獨計稅，直接并入綜合所得計稅更好。（二）案例二甲乙兩人全年的工資都為90,000元，年終獎都為20,000元，各項扣除合計都為80,000元，甲選擇工資與年終獎分別計稅，而乙選擇合并計稅。甲的工資的稅額是（9,0000-8,0000）×3%=300（元）甲的年終獎稅額是20000÷12=1,666.67，適用的稅率是3%，速算扣除數(shù)0；20000×3%=600（元）甲的稅額合計額是300+600=900（元）乙的稅額是（90,000+20,000-80,000）×3%=900（元）甲乙兩人稅負相同。在這里，由于甲乙兩人的適用稅率都是3%，所以結(jié)果也一樣。如果工資總額大于各項扣除，并且全年綜合所得在減去各項扣除后仍小于36,000的，選擇單獨計稅或合并計稅都可以。（三）案例三現(xiàn)有甲乙丙丁四名員工，四人全年工資都為120,000元，甲乙年終獎都為40,000元，丙丁年終獎都為20,000元，四人各項扣除都為80,000元，甲和丙選擇分別計稅，乙和丁選擇合并計稅。甲的工資的稅額是（120,000-80,000）×10%-2,520=1,480(元)甲的年終獎的稅額是40,000÷12=3,333.33，適用的稅率是10%，速算扣除210；40,000×10%-210=3,790（元）甲的稅額合計額是1,480+3,790=5,270（元）乙的稅額是（120,000+40,000-80,000）×10%-2,520=5,480（元）丙的工資的稅額是（120,000-80,000）×10%-2,520=1,480（元）丙的年終獎的稅額是20,000×3%=600（元）丙的稅額合計額是1,480+600=2,080（元）丁的稅額是（120,000+20,000-80,000）×10%-2,520=3,480（元）在薪酬和獎金金額相對都一樣的情況下，甲比乙稅負要低，丙比丁稅負要低。這是因為年終獎在單獨計稅的時候可以增加一次速算扣除，且低區(qū)間的年終獎部分的稅率低，所以年終獎單獨計稅就會減低稅負。建議月工資獎金在減除各項扣除后與年終獎單獨計稅都還是在相同稅率區(qū)間的，選擇年終獎單獨計稅會更好。（四）案例四現(xiàn)有四名員工，甲乙兩人全年工資都為110,000元，丙丁兩人全年工資都為90,000元，甲乙年終獎都為20,000元，丙丁年終獎都為40,000元，四人各項扣除都為80,000元，甲和丙選擇分別計稅，乙和丁選擇合并計稅。甲工資的稅額是（110,000-80,000）×3%=900（元）甲的年終獎的稅額是（110,000-80,000）×3%=900（元）；20,000÷12=1,666.67，適用的稅率是3%，速算扣除數(shù)0；20,000×3%=600甲的稅額合計額是900+600=1,500(元)乙的稅額是（110,000+20,000-80,000）×10%-2,520=2,480(元)丙工資的稅額是（90,000-80,000）×3%=300(元)丙的年終獎的稅額是40,000÷12=3,333.33元，適用的稅率是10%，速算扣除210；40,000×10%-210=3,790(元)丙的稅額合計是300+3,790=4,090（元）丁的稅額是（90,000+40,000-80,000）×10%-2,520=2,480（元）兩人的全年一次性獎金都是單獨計稅，甲比乙稅負低，但丙卻比丁稅負高。這是因為甲相較于丙，甲的月工資在減除各項扣除后與年終獎單獨計稅是同一區(qū)間稅率，和案例三一樣，此時分開計稅便可以降低稅負。我們知道在年終獎單獨計稅是把獎金額除以12，以商數(shù)確認稅率及速算扣除數(shù)，然后把獎金全額按此稅率計稅，現(xiàn)在我們看看丁的年終獎計算公式是（90,000+40,000-80,000）×10%-2,520；此處扣除的2,520即210的11倍（12-1），相當于丙在總數(shù)上差了11個倍數(shù)的速算扣除。因此，月度的工資和獎金額減除各項扣除后所處的稅率區(qū)間是不同于年終獎稅率區(qū)間的，就要通過計算提高稅率和速算扣除后的結(jié)果來確定是否使用年終獎單獨計稅政策。五、節(jié)稅籌劃相關(guān)建議(一)方案總結(jié)1.因人而異的節(jié)稅方式根據(jù)上文分析，現(xiàn)階段的全年一次性獎金節(jié)稅籌劃可分為四種方案：方案一，個人月度工資額與獎金的合計金額減去各項扣除后小于零的，建議選擇將年終獎并入全年綜合所得計稅。方案二，個人月度工資額與獎金的合計金額減去各項扣除后大于零的，且全年收入合計金額減去各項扣除后小于36,000元的，這時年終獎是否并入全年綜合所得計稅都一樣。方案三，個人月度工資額與獎金的合計金額減去各項扣除后，加或者不加入年終獎都是處于同一級稅率區(qū)間的，建議選擇年終獎單獨計稅。方案四，個人月度工資額與獎金的合計金額減去各項扣除后，加或者不加入年終獎是處于不同一級稅率區(qū)間的，就要根據(jù)稅率提高和速算扣除兩個因素來確定是否使用年終獎單獨計稅。最后要注意的是，如果是選擇了年終獎單獨計稅，記得要避開節(jié)稅盲區(qū)，由前節(jié)分析可知，年終獎節(jié)稅籌劃盲區(qū)一共有六個，獎金金額從低到高排列，分別為36,001至38,566.67，144,001至160,500，300,001至318,333.33，420,001至4,475,000，660,001至706,538.46，960,001至1,120,000。那么當全年一次性獎金進入這六個區(qū)間時，就不要選擇年終獎單獨計稅了。2.變更獎勵方式除了以上辦法，我們還可以利用股息紅利代替年終獎。因為股利收入屬于稅后利潤的分配，將促使員工更努力地提高公司業(yè)績。又因為個人收入征稅使用超額累計稅率，對于低收入群體不征稅或者少征稅，對于高收入群體多征稅，目的在于調(diào)節(jié)收入差距，而最新頒布的個人收入征稅表最高稅率為百分之四十五，也就是說對于高收入群體，稅負高達近一半個人收入。相較于百分之二十稅率的股息紅利，明顯稅后收入要比直接頒發(fā)年終獎高。企業(yè)可以讓高收入的員工加入股份制，通過持有股份，員工既可以享受收益也能管理經(jīng)營，而對公司來說，留住高級人才的同時，又可以改善經(jīng)營。(二)現(xiàn)在及未來的影響總結(jié)新政策對目前高低收入?yún)^(qū)間的影響，全年一次性獎金額在以下這三個區(qū)間（18,000-36,000），（54,000-108,000），（108,000-144,000）的，稅率分別從10%，20%，25%下調(diào)為3%，10%和10%。換算一下即這三個區(qū)間稅率的降幅為70%，50%和60%。而另外一些收入?yún)^(qū)間的收益則比較小，如區(qū)間為（36,000-54,000）的，稅率和以前一樣，只是在速算扣除數(shù)上多減了105，而區(qū)間為（144,000-300,000）的，稅率僅是從25%小幅下調(diào)到20%。全年一次性獎金在18,000元以下的和在300,000元以上的，也僅僅是稍微減少了速算扣除數(shù)。倘若目前的稅收優(yōu)惠政策2022年會實行改變，其實也不必考慮太多其他方案，只需直接計算納入個人綜合所得之中的全年所應(yīng)繳納的個人所得稅。和以往一樣，遵循稅法，充分的利用所有能夠使用的扣除項目。還有一些扣除是能夠通過家庭成員之間的分配來扣除的，則可以通過家庭成員之間進行充分測算并且協(xié)商后選擇其認為最為合理的分配方式再進行扣除，從而降低家庭總體稅負水平。除此之外我們還需要更多關(guān)注的，還有一些過度性稅收政策，例如可能會影響到股息紅利分配的股權(quán)激勵等。六、結(jié)論稅收政策總是隨著國家甚至是國際政治經(jīng)濟局面的變化和發(fā)展而不斷進行適應(yīng)性的調(diào)整和變化的，稅法一旦發(fā)生改變，個人或家庭原有的納稅規(guī)劃方案便可能失效從而帶來更重的稅負。正是因為個人所得稅在職業(yè)生涯與生活起居中舉重若輕，要想充分地享受到稅收政策帶來的利益，就更要密切關(guān)注國家個稅政策的變動。而每當優(yōu)惠政策逾期后，我們就必須按規(guī)定繳稅，避免不合理的規(guī)劃，以降低潛在的納稅風險。另外，從事會計專業(yè)的人員要時刻保持未雨綢繆的心態(tài)，著眼于時勢，充分構(gòu)思以后會發(fā)生的變動，在執(zhí)行涉及稅收的事項之前，就擬定好一系列應(yīng)對不可抗因素的措施。最后筆者想對工薪階層提點意見，其實我們看待年終獎問題的態(tài)度也應(yīng)該要理性一些。在當前社會面臨經(jīng)濟下行，人口爆炸，就業(yè)不充分，裁員潮等問題下，我們需要保持良好的心態(tài)，對企業(yè)單位不能很好地進行年終獎節(jié)稅籌劃要有理解和寬容，見異思遷一味地跳槽不是出路。更為明智的做法是，在達成業(yè)績的同時，幫助企業(yè)不斷提高技術(shù)水準和管理水平，因為企業(yè)發(fā)展與個人利益相輔相成，而一個好的企業(yè)也不是一朝一夕能夠形成的，所以兩者共同努力，才能在當今社會走得更遠發(fā)展得更好。

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致謝回顧我這次論文的寫作，從一開始的選題，初稿起稿，檢查定稿再到最后完成的整個過程中，我都得到了張秀霞老師的熱情幫助。雖然我的論文課題的整體難度在我專業(yè)知識水平及寫作經(jīng)驗之上，加上寫作的時限之短，質(zhì)量要求之高，整個寫作過程都可謂困難重重，但所幸在張老師不厭其煩的指導(dǎo)和精益求精的要求下，我才能夠很好地完成本次課題的論文。在封筆交稿之際，我要感謝張老師對我論文的建議，感謝張老師對我的種種疑惑的耐心解答以及及時對我提出寫作中的錯誤，使我能夠順利完成課題的研究和論文的寫作，而且我也在本次寫作中，從張老師淵博的專業(yè)知識，長遠的學(xué)術(shù)眼光中學(xué)到了許多東西。再者，我還要衷心感謝輔導(dǎo)員、論文討論組的同學(xué)給予的幫助！感謝吳飛老師這四年來無微不至的關(guān)懷！感謝所有任課老師的精心授業(yè)和教輔人員的辛勤工作！同時感謝我的父母，是他們在背后一直默默支我，給我信心和源源不斷的動力，讓我可以戰(zhàn)勝論文寫作的各種困難。該論文在寫作過程中，我還參考了大量的學(xué)術(shù)資料和相關(guān)素材，其中主要的文獻都已列出來，并在此再次向各位資深的專業(yè)人士，作者及前輩們致以衷心的感謝！

畢業(yè)設(shè)計（論文）文獻（作用與分類）文獻檢索是完成畢業(yè)設(shè)計（論文）的一個必要環(huán)節(jié)。學(xué)生通過廣泛查閱科技文獻，了解選題相關(guān)方向的國內(nèi)外研究動態(tài)等，對明確課題研究范圍、研究重點；對開展課題研究、分析結(jié)果與確定結(jié)論等，將提供充分的依據(jù)。下面我們就為大家介紹一下文獻的作用與分類。1、文獻的作用與分類畢業(yè)設(shè)計