稅收及其種類（人教版）作者：潘維維教材分析本框內(nèi)容在《新課程標準》中的要求是“知道稅收的含義及在國家財政收入中的地位；理解稅收的三個基本特征及相互關(guān)系；知道我國稅收的五大種類；理解目前影響最大的兩大稅種——增值稅和個人所得稅的含義和作用。”本框第一目“稅收的基本特征”，主要介紹稅收的含義（從本質(zhì)上看，從地位上看，從依據(jù)上看）、稅收的基本特征（強制性、無償性和固定性）及關(guān)系。第二目“我國稅收的種類”，講述了我國目前根據(jù)征稅對象劃分，分為流轉(zhuǎn)稅、所得稅、資源稅、財產(chǎn)稅和行為稅五大類，此外重點介紹了增值稅和個人所得稅的征稅對象、納稅人、稅率、計稅方法和作用。本框內(nèi)容在教材中起承上啟下的作用，承上前兩框《財政收入和支出》和《財政的巨大作用》，稅收是財政收入最重要、最穩(wěn)定、最可靠的來源，是政府履行國家職能重要的物質(zhì)保障，稅收是國家進行宏觀調(diào)控的重要經(jīng)濟杠桿。啟下一框《依法納稅是公民的基本義務(wù)》，公民要有納稅意識。學生分析本框教學是第九課《征稅和納稅》的第一框，學生對稅收的內(nèi)涵還不甚明了，對我國的稅種更是陌生，加上本框內(nèi)容理論和現(xiàn)實結(jié)合緊密，知識點細碎，從高一學生的認知水平出發(fā)，要達到課標要求確有難度?？稍诮虒W過程中，以靈活多變的教學形式將知識深入淺出地傳授給學生。將細碎的知識點串聯(lián)，突出重難點的同時，運用所學的知識分析現(xiàn)實案例，并在分析案例的同時加深對知識點的理解。另外，本課涉及的稅收相關(guān)知識跟同學們今后的生活也息息相關(guān)，教師在傳授學科知識的同時要幫助學生樹立自覺納稅的意識。教學目標一、知識目標學生掌握稅收的含義和稅收在國家財政中的地位和作用；理解稅收的基本特征及關(guān)系；知道根據(jù)征稅對象分，我國目前分為流轉(zhuǎn)稅、所得稅、資源稅、財產(chǎn)稅和行為稅五大類；重點理解增值稅和個人所得稅的征稅對象、納稅人、稅率、計稅方法和作用。二、過程與方法1通過稅收的主體、稅收的目的、憑借的手段和稅收的目的四大因素概括出稅收的含義。2

通過三個案例探究探析出稅收的三個基本特征

及相互之間的關(guān)系。3通過列表對比分析我國目前的五大類稅種（流轉(zhuǎn)稅、資源稅、所得稅、財產(chǎn)稅和行為稅）。4通過列表對比分析增值稅和個人所得稅的征稅對象、納稅人和稅率，通過具體案例計算掌握這兩種稅的計稅方法并理解這兩種稅的作用。三、情感、態(tài)度與價值觀1通過分析稅收的含義和三個基本特征的內(nèi)涵及其關(guān)系，培養(yǎng)學生樹立依法納稅的意識，增強對國家公職人員及公共權(quán)力的監(jiān)督意識。2通過具體案例分析我國征收增值稅和個人所得稅的意義，從而培養(yǎng)學生用全面的觀點分析理解經(jīng)濟生活中的各種現(xiàn)象，認識到稅收不僅僅是國家財政收入最重要的源泉，也是國家進行宏觀調(diào)控的重要經(jīng)濟杠桿，更是國家調(diào)節(jié)個人收入、實現(xiàn)社會公平的有效手段，增強社會責任感和主人翁意識。教學重點與難點重點：稅收的含義及其基本特征；增值稅和個人所得稅的作用。難點：增值稅和個人所得稅的計稅方法。教學方式講述法和談話法相結(jié)合的講課方法；采用探究式學習的方式，教師巧妙設(shè)置情景與問題，學生自主探究知識。教學用具采用制作PowerPoint課件和利用FIASH動畫的方式輔助教學。教學過程（一）課前探究要求學生提前預習課本知識，建議他們查閱有關(guān)稅收的資料，從而對稅收有初步的認識。（二）導入新課利用小品《家庭工資條給我?guī)淼睦Щ蟆穼胝n題。小品扮演角色：學生甲扮演爸爸，學生乙扮演媽媽，學生丙扮演女兒小品表演臺詞：女兒：爸爸我回來了。爸爸：女兒，你把爸爸媽媽這個月的工資條跟爸媽以前的工資條放在一起。女兒：好的。唉，爸爸，為什么你的工資所得要扣稅，媽媽的工資所得沒有扣稅呢？崗位工資福利津貼職務(wù)津貼崗位津貼物價補貼醫(yī)午補貼應發(fā)工資合計所得稅實發(fā)工資合計日期68516315060351101203012032007—11崗位工資福利津貼職務(wù)津貼崗位津貼物價補貼醫(yī)午補貼應發(fā)工資合計所得稅實發(fā)工資合計日期9501655601605511020002019802007—11爸爸：爸爸的工資收入高啊。女兒：（放工資條的時候）不對啊爸爸，媽媽以前工資只有900多點，她也扣稅的啊。

崗位工資福利津貼職務(wù)津貼崗位津貼物價補貼醫(yī)午補貼應發(fā)工資合計所得稅實發(fā)工資合計日期

50015312050351109688.412032004—11媽媽：這好像是挺奇怪的。爸爸：這涉及到稅收的一系列知識，是很復雜、神奇的。媽媽：你還是明天去問你們政治老師吧，這樣比較清楚。女兒：好的。謝謝爸爸媽媽！教師：很多人說稅收是很復雜，又很神奇的。那么，到底什么是稅收呢？我國現(xiàn)階段稅收有哪些種類呢？今天，就有我?guī)ьI(lǐng)同學們一起來漫游稅收神奇的王國，從而揭開稅收神秘的面紗?！愂占捌浞N類（三）講授新課（教學步驟一）：播放Flash《中華稅收史話》（/flashdmds/）這個有趣的FLASH給我們介紹了從春秋開始的我國古代歷朝歷代征收的一些稅的種類，可見在古代，稅收就和人們的生活密切聯(lián)系著，而我們生活的現(xiàn)時代，人們更是經(jīng)常要與各種稅打交道。不僅工商企業(yè)、個體戶要照章納稅，作為普通公民的我也要為我的工資交稅。下面我們結(jié)合這個FLASH，來思考幻燈片上的四個小問題：稅收的主體？憑借力量？稅收的依據(jù)？稅收的目的？（學生思考回答，教師引導總結(jié)）一、稅收的基本特征1、稅收的含義：從這四個因素中，我們可以概括出稅收的含義（幻燈片展示）：首先，從本質(zhì)上看，稅收是國家為實現(xiàn)職能，憑借政治權(quán)力，依法取得財政收入的基本形式。其次，從地位上看，稅收是國家組織財政收入最理想、最普遍的形式，是財政收入最重要的源泉再者，從依據(jù)上看，稅法是稅收的法律依據(jù)和保障。（教學過渡）這是我們揭開的第一層面紗——稅收的含義。那么，稅收這個王國有哪些基本特征呢？下面我們通過三個案例探究一起來揭開稅收的第二層面紗，了解其基本特征的同時，進一步理解稅收是財政收入最重要的來源。（師生互動）（教學步驟二）：[案例探究1]廣州市海珠區(qū)一名出租屋主黃某因未辦理工商營業(yè)執(zhí)照和稅務(wù)登記證便私下出租臨時商鋪，在2003年6月至2004年3月共取得商鋪租金收入34萬元，從未向稅務(wù)機關(guān)申報納稅。稅務(wù)機關(guān)依法將其移送司法機關(guān)，司法部門以偷稅罪起訴黃某，2005年6月海珠區(qū)法院根據(jù)《刑法》有關(guān)規(guī)定，對黃某偷逃營業(yè)稅款、城市維護建設(shè)稅、出租房產(chǎn)綜合征收稅合計共20383.11元的行為，判處黃某有期徒刑11個月，并處罰金4萬元。從這個案例中同學們能體會到稅收的什么特點？（學生回答）：稅收具有強制性。2、稅收的基本特征①強制性師：好！稅收具有強制性。那稅收的強制性僅針對納稅人而言嗎？（學生回答：不是。）稅收的強制性主要體現(xiàn)以下三個方面，首先，國家憑借政治權(quán)力，依法征稅，否則她就沒有足夠的財政收入實現(xiàn)其職能；其次，納稅人必須依法納稅，否則將受法律制裁；再者，稅務(wù)機關(guān)必須依法征稅，不得擅自減稅、免稅，不得徇私枉法。強制性是國家取得財政收入的基本前提，也是國家滿足社會公共需要的保證。[案例探究2]偉大的無產(chǎn)階級革命導師列寧說過：“所謂賦稅，就是國家不用付任何報酬而向居民取得東西。”這說明了稅收具有什么特征？(學生思考、回答：稅收具有無償性)教師：我們知道商品交易是遵循等價交換的原則，即失去一方面東西的同時，會得到另一方面的東西，但稅收是國家無償征收的，不具有返還性，也就是說國家和具體的納稅人之間的利益是不對等的。過渡：稅收具有強制性，又是無償征收的，那么國家是否可以隨意征收呢？[案例探究3]“國家在征稅之前就以法律的形式，預先規(guī)定了征稅對象和稅率，不經(jīng)國家有關(guān)部門批準不能隨意改變。”思考：這句話說明稅收具有什么特征？(學生思考、回答：稅收具有固定性)教師再次強調(diào)：稅收的固定性是指國家在征稅之前就以法律形式，預先規(guī)定了征稅對象和稅率，不經(jīng)國家有關(guān)部門批準不能隨意改變。但我這里有個困惑，需要同學幫我解決：[我的困惑]2004年3月5日溫家寶總理在政府工作報告中宣布：除煙葉外，取消農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅，逐步降低農(nóng)業(yè)稅稅率，五年內(nèi)取消農(nóng)業(yè)稅。2005年3月5日溫家寶總理在政府工作報告中宣布2006年將在全國實現(xiàn)全部免征農(nóng)業(yè)稅。◆上述現(xiàn)象是否違反稅收的固定性？為什么？（學生討論、回答）教師引導總結(jié)：國家對農(nóng)業(yè)稅實行減免，并不違反稅收的固定性。稅收的固定性指國家在征稅以前就以法律形式，預先規(guī)定征稅對象、稅率等，不經(jīng)國家有關(guān)部門批準不能隨意改變。國務(wù)院總理代表政府宣布，實施對農(nóng)業(yè)的稅收優(yōu)惠政策是依法對稅收政策進行調(diào)整。這里的固定性應該體現(xiàn)在國務(wù)院做出決定后，各地都不能以任何理由再向農(nóng)民征收特產(chǎn)稅、農(nóng)業(yè)稅?！粲腥苏f稅收具有固定性，一經(jīng)確定就不能改變，這種說法對么？為什么？學生思考回答：不對。因為國家的經(jīng)濟形式是很復雜的，隨著經(jīng)濟形勢的變化，國家可以對稅種、征稅對象和稅率等進行相應的調(diào)整，而不是一經(jīng)確定就不能改變。要求師：好！我們已經(jīng)知道了稅收具有無償性、強制性、固定性三個基本特征，這三個基本特征之間有什么樣的關(guān)系呢？要求緊密聯(lián)系，不可分割強制性無償性（師生互動）緊密聯(lián)系，不可分割強制性無償性保障3、基本特征的關(guān)系：保障固定性決定固定性決定稅收的“三性”是稅收區(qū)別于其他財政收入形式的主要標志。（教學過渡）這是我們揭開的第二層神秘的面紗——稅收的基本特征，那么現(xiàn)階段，我國的稅收有哪些種類呢？下面我們一起來揭開稅收的第三層面紗——稅收的種類。（教學步驟三）：我國稅收的種類指導學生閱讀課本，完成下表：1、我國稅收的種類根據(jù)征稅對象（征稅對象：又稱課稅對象，是指對什么東西征稅，是征稅的客體）劃分，分為流轉(zhuǎn)稅、所得稅、資源稅、財產(chǎn)稅和行為稅。類別流轉(zhuǎn)稅所得稅資源稅財產(chǎn)稅行為稅征稅對象以商品交換的交易額和勞務(wù)收入額征稅對象以各種所得額為征稅對象以開發(fā)利用特定自然資源為征稅對象以擁有或支配的財產(chǎn)為征稅對象以特定行為為征稅對象包括主要稅種營業(yè)稅增值稅消費稅關(guān)稅企業(yè)所得稅、個人所得稅礦產(chǎn)稅契稅印花稅屠宰稅（以上內(nèi)容是教材的次要部分，主要由老師簡單講解）師：根據(jù)征稅對象劃分，目前我國稅收分為五大類、二十多種，其中增值稅和個人所得稅是影響很大的兩個稅種。2、增值稅（師生互動）填充下列表格（幻燈片）師：在我國二十多種稅中，增值稅是第一大稅種，關(guān)于增值稅我們主要要了解以下幾個方面內(nèi)容：①征稅對象：各個生產(chǎn)經(jīng)營環(huán)節(jié)中的增值額。=2\*GB3②納稅人：在我國境內(nèi)銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)及進口貨物的單位和個人。=3\*GB3③稅率：基本稅率為17％，此外我國增值稅還規(guī)定了13%的低稅率，主要涉及生活必需品、文化教育類商品，農(nóng)業(yè)生產(chǎn)所需的商品。出口商品零稅率。（學生活動）增值稅的計算：（幻燈片）某服裝廠B向紡織廠A購買一批布料，布料的銷售價為10000元。紡織廠銷售這批布料應繳納的增值稅為10000×17%=1700元，這筆增值稅在開具給服裝廠的增值稅專用發(fā)票上明示，服裝廠B應付款項總計11700元，服裝廠B將這批布料加工成服裝出售給百貨商場，服裝的銷售價為20000元。請問服裝廠應交納的增值稅是多少？應納稅額＝商品銷售額×稅率－上一環(huán)節(jié)已繳稅金＝20000×17%－1700＝1700（元）[即相當于（20000－10000）×17%＝1700]=4\*GB3④增值稅的作用：師：通過增值稅的計算你發(fā)現(xiàn)它有哪些優(yōu)點或作用了嗎？請互相交流你們的發(fā)現(xiàn)。（學生思考、討論、回答，教師引導）A、避免重復征稅（因為姚扣除上一環(huán)節(jié)的增值稅額，這樣可以避免重復征稅）B、防止前一生產(chǎn)經(jīng)營環(huán)節(jié)企業(yè)的偷漏稅行為。（因為增值稅是按增值額征稅，采用稅收抵扣的方法，即每一道環(huán)節(jié)征稅取決于本環(huán)節(jié)的銷售稅額，及前一道環(huán)節(jié)的銷售稅額。在實行稅收抵扣時必須憑前一道企業(yè)開具的增值稅專用發(fā)票抵扣稅款，企業(yè)必然會要求前一道企業(yè)開發(fā)票，前一道企業(yè)偷逃稅就不能開出增值稅專用發(fā)票。所以各關(guān)聯(lián)企業(yè)在納稅上互相監(jiān)督，增值稅納稅人要進行專門的稅務(wù)登記，建立納稅人購銷雙方進行交叉審計的稽核體系，減少乃至杜絕偷稅漏稅。）C、促進生產(chǎn)專業(yè)化，體現(xiàn)公平競爭，保證財政收入的穩(wěn)定增長。3、個人所得稅（學生思考、回答）①征稅對象：個人所得額=2\*GB3②納稅人：在我國境內(nèi)有住所，或者無住所而在境內(nèi)居住滿一年，從我國境內(nèi)外取得所得的個人，以及在我國境內(nèi)無住所又不居住或居住不滿一年而從我國境內(nèi)取得所得的個人教師在學生回答的基礎(chǔ)上，概括總結(jié)為兩點：境內(nèi)居住，在境內(nèi)外取得收入的個人；不居住，在我國境內(nèi)取得收入的個人（學生活動）：一個外國旅游者在深圳購買我國發(fā)行的社會福利彩票中了一等獎，兌獎時，彩票管理中心代扣了他應邀的個人所得稅款。但這位旅游者認為自己不是中國人，不應繳納個人所得稅。你認為這名旅游者是否應該繳納個人所得稅？為什么？學生思考回答：要繳稅的，因為他雖然不在中國境內(nèi)居住，但在中國境內(nèi)取得收入，所以要繳稅。教師追問：好，那么他所繳的稅款屬于哪項應稅項目呢？幻燈片展示：個人所得稅的應稅項目：學生討論回答：屬于偶然所得。=3\*GB3③稅率：（學生回答，教師強調(diào)并加深理解）比例稅率：比例稅率就是對同一征稅對象，不分數(shù)額大小，規(guī)定相同的稅率。如增值稅，個人所得稅中利息、股息、紅利及偶然所得等。超額累進稅率：個人工資、薪金所得，適用超額累進稅率幻燈片展示：個人工資薪金所得稅率（學生活動）算一算：根據(jù)個人所得稅稅率表計算：一個人月工資5600元，他應繳納的稅款是多少？他的應稅所得額為：5600-1600=4000不超過500元的部分應納：500×5%=25超過500至2000元部分應納：1500×10%=150超過2000元至5000的部分應納：2000×15%=300累計共應納稅：25+150+300=475如果另一個人月工資2000元，他應繳納的稅款是多少？（2000—1600）×5%=20元師：可見超額累進稅率有什么樣的特點？納稅人所得越高，稅率越高；所得越低，稅率越低。高收入者多納稅，少收入者少納稅。[新聞分析]2005年10月，全國大人常委會通過了修改后的個人所得稅法。根據(jù)修改后的內(nèi)容，個人所得稅工薪所得減除費用標準由原來的800元調(diào)高到1600元，如果按2005年統(tǒng)計口徑，工薪階層納稅面將從60%左右降到26%，少繳約280億元。思考：做這樣的調(diào)整有什么意義學生回答：是國家財政收入的重要來源，也是調(diào)節(jié)個人收入分配、實現(xiàn)社會公平（建設(shè)和諧社會）的有效手段。教師情感教育：通過這個問題，我們要學會用全面的眼光看問題，既要看到問題的這個方面，也要看到問題的另一方面