本科論文摘要伴隨市場經濟的高速成功和科學技術的前進，企業(yè)存貨內部控制在企業(yè)中的地位越來越重要。在日常的辦理存貨和核算的時候經常會出現(xiàn)不準確、不規(guī)范和工作人員自身素質等問題。這些問題對企業(yè)之后的發(fā)展會產生一些不好的影響。所以，一個企業(yè)想要更好的的發(fā)展，需要根據企業(yè)內部情況，實行相對應的控制辦法，要提高存貨運營的效率，降低存貨的成本。本文以北京晶品偉業(yè)紙制品有限公司為例，先介紹了存貨內部控制的含義、目的等基本理論，分析了北京晶品偉業(yè)紙制品有限公司存貨內部控制現(xiàn)狀，指出北京晶品偉業(yè)紙制品有限公司內部控制中現(xiàn)有的困擾，主要包含：企業(yè)的管理人員內部控制思想較弱，控制的環(huán)境不佳；存貨采購采取的計劃不太合理，存貨積壓虧損；存貨不到位的盤點執(zhí)行，造成賬面金額與實際金額相差很大；銷售不健全的管理機制，成本控制不嚴密造成的資金流動等現(xiàn)象。最后指出了解決北京晶品偉業(yè)紙制品有限公司存貨內部控制問題的對策和建議，例如提高企業(yè)內部監(jiān)督，改善內部控制的環(huán)境；銷售情況進行預估，制定實用的采購方案；入庫流程更加完善流暢，讓驗收工作更加及時；增強存貨時的清點貨物和監(jiān)督，提升盤點的有效性；銷售的目標要清晰明白，制定完美的銷售管理制度。然后改進企業(yè)存貨內部控制的管理，讓企業(yè)的競爭力越來越強。關鍵詞：存貨；內部環(huán)境；存貨盤點；內部監(jiān)督AbstractWiththehigh-speedsuccessofmarketeconomyandtheadvanceofscienceandtechnology,theinternalcontrolofenterpriseinventoryplaysanincreasinglyimportantroleintheenterprise.Inthedailyinventoryandaccountingtimeoftenappearinaccuracies,irregularitiesandstaff'sownqualityandotherissues.Theseproblemswillhavesomebadeffectsonthedevelopmentofenterpriseslater.Therefore,anenterprisewantsbetterdevelopment,accordingtotheinternalsituationofenterprises,theimplementationofcorrespondingcontrolmethods,toimprovetheefficiencyofinventoryoperations,reducethecostofinventory.TakingBeijingCrystalWeiyePaperProductsCo.,Ltd.asanexample,thispaperfirstintroducesthebasictheoryofthemeaningandpurposeofinventoryinternalcontrol,analyzesthecurrentsituationofinventoryinternalcontrolofBeijingCrystalWeiyePaperProductsCo.,Ltd.,pointsoutthattheexistingproblemsintheinternalcontrolofBeijingCrystalWeiyePaperProductsCo.,Ltd.mainlyinclude:theinternalcontroloftheenterprise'smanagementpersonnelisweak,thecontrolenvironmentisnotgood;Causesthebookamountandtheactualamountisverydifferent,salesisnotperfectmanagementmechanism,costcontrolisnottightcausedbytheflowoffundsandotherphenomena.Thenimprovethemanagementofinternalcontrolofenterpriseinventory,sothatthecompetitivenessofenterprisesmoreandmorestrong.Keywords:inventory;internalenvironment;inventoryinventory;internaloversight引言企業(yè)內部控制制度對于企業(yè)正常的經營有著很重要的作用，如果企業(yè)沒有適合企業(yè)自身發(fā)展的內部控制，就會對企業(yè)的成長和進步有一定的阻礙。企業(yè)對內部控制的制定和實施的重視度增強，會讓企業(yè)的自身能力增強，還會促進生產經營的發(fā)展。存貨對于一個企業(yè)的重要程度，就像人體對于血液的需求程度一樣，血液能夠給身體的運行供給能量，存貨也能為一個企業(yè)的正常運轉提供保障。如果沒有得到應該獲得的需求，人就會生病，當然企業(yè)也會出現(xiàn)問題。隨著市場經濟體系的建立和日益完善，政府經濟調控的日臻成熟，社會各個方面也在進行著不斷的調節(jié)與控制[1]。存貨是一項主要的流動資產，是平?；顒又袦蕚涑鍪鄣纳唐罚窃谏a過程中耗用的物料，同時也是企業(yè)管理經營的物資前提。對于企業(yè)經營中活動的開始、結束和其他多個部分，存貨暢通的流動性有著重要作用，存貨的暢通性也是企業(yè)內部控制的主要組成部分。從中我們也可以明白存貨的內部控制在企業(yè)經營活動中的重要性[2]。企業(yè)應該建立更加完備健全的內部控制制度，對存貨的驗收保管和領用等方面的加強控制，對于毀損存貨，非法挪用，貪污存貨等現(xiàn)象多加監(jiān)督，要減少企業(yè)的不合理的損耗，從而增強企業(yè)存貨的控制效率，讓會計信息能夠真實且靠得住。所以，怎樣增強存貨的內部控制是企業(yè)管理研究的一項主要課題。外國在存貨內部控制的探究中，分析了內部的環(huán)境與內部的控制。ElAzharyNajah，TaouabOmar（2018）通過對內部環(huán)境的研究，他認為良好的內部控制制度，是為了在不斷變化的環(huán)境中更加靈活，并在強勁增長中面對經濟形勢的破壞性影響，組織必須獲得有效的管理工具，使它們能夠實現(xiàn)其目標，并保護自己不受固有風險的影響[3]。內部控制制度的實行被認為是立于不敗之地的制度的保障和風險操作的控制方法。但是，一個使用良好的內部控制為組織帶來了一個合理的卻并不是絕對的保證。而我國在對存貨內部控制的研究中，國內學者張燕華（2018）認為企業(yè)在市場經濟的推動下，企業(yè)存貨管理得到了發(fā)展，同時也得到了企業(yè)內部管理層的高度重視，企業(yè)加強存貨管理的建設，能夠讓資源高效利用，降低企業(yè)成本，為企業(yè)的發(fā)展帶來更大的空間[4]。馬敏（2019）認為多變的國內和國際形勢對我國的制造業(yè)競爭力提出了更高的要求，存貨作為企業(yè)的主要資產之一，對它的管理能力在很大水平上關系到企業(yè)的盈利空間和生存力量，良好的存貨管理不僅對企業(yè)利潤最大化有著重要的作用，也能為企業(yè)的長遠發(fā)展奠定堅實的基礎[5]。李志鋒（2019）隨著經濟的高速發(fā)展,企業(yè)的規(guī)模在不斷擴大,存貨占比重逐年增加,存貨成為每個企業(yè)缺一不可的資產,為了保證企業(yè)生產經營的正常運行,降低存貨成本,增加獲利能力,選擇科學合理的存貨管理內部控制手段,可有效減少存貨管理存在的問題,提高企業(yè)經濟效益，因此企業(yè)要正視存貨的管理，進一步增強存貨的內部控制，強化管理人員的在存貨管理的過程中的責任意識，實行正確的存貨管理辦法，來提升存貨的流轉速率和總資產周轉率，促使營運資金的高效使用，增加企業(yè)的經濟收益，讓企業(yè)競爭力大大的提高，讓企業(yè)健康長遠的發(fā)展[6]。本文通過對北京晶品偉業(yè)紙制品有限公司存貨內部控制的研究，介紹了存貨內部控制的概述等基本理論，以及對北京晶品偉業(yè)紙制品有限公司存貨的現(xiàn)狀分析，指出了存貨在采購、入庫、盤點、銷售環(huán)節(jié)的問題，并針對這些問題提出了有效的解決對策，有助于完善該公司存貨內部控制制度，提高企業(yè)的經濟效益，樹立良好的公司形象。

1存貨內部控制的相關概述1.1存貨含義和分類1.1.1存貨的含義存貨是企業(yè)在日常經濟活動中用來準備出售的產成品或商品、正在生產中的產品、在提供勞務過程中或生產過程當中耗用的物料或材料等。1.1.2存貨的分類存貨在各行業(yè)中，種類很多，用途卻不一樣。好比在服務性行業(yè)，存貨首要是辦公用品和物料用品；存貨在企業(yè)中有怎樣的分類也主要依據企業(yè)的需要按照一定的標準進行分類，下面以工業(yè)制造業(yè)為例說明存貨的主要分類[7]。生產準備階段時的存貨：（1）原材料：指的是企業(yè)能夠把原料，半成品等通過加工改變它的性質然后成為產品；（2）委托加工材料：是指委托外部其他單位加工的材料；（3）包裝物：是指準備一些包裝的容器用來包裝產品；（4）低值易耗品：指的是價格便宜，容易消耗的各種物品；生產過程中的存貨：（1）在產品。在產品是指仍然處于生產過程當中、還沒有完工入庫的生產物；（2）自制半成品。指的是通過加工已經完成了部分階段，但還沒有形成的產品；銷售階段的存貨：（1）庫存商品。指的是已經加工完成的，在倉庫里準備出售的商品；（2）發(fā)出商品。指的是已經發(fā)出的商品，但還沒有實現(xiàn)收入；（3）委托代銷商品。指的是委托外部的單位銷售自己經營的商品；（4）分期收款發(fā)出商品。指的是對于已經發(fā)出但是還沒有結算的商品按照談好的期限分開收款。1.2內部控制的概念和要素1.2.1內部控制的概念內部控制，指的是在單位里邊通過企業(yè)自己的調整，控制，對企業(yè)的規(guī)劃和對內部工作的評價等控制方法，然后讓企業(yè)的資產能夠安全，會計信息資料能夠更加可靠，最后達到企業(yè)的經營目標。1.2.2內部控制五要素在激烈的市場競爭中，企業(yè)面臨的危害和風險也越來越復雜。作為企業(yè)管理的一種重要手段，內部控制在控制和防范企業(yè)的經營風險和財務風險過程中起著重要的作用，是保證企業(yè)正常經營活動以及實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展的重要力量，企業(yè)要想建立與實施有效的內部控制制度，要從下面五個要素入手[8]。（1）控制環(huán)境。是其他的內部控制組成要素的基礎內容，他讓企業(yè)有了自身的紀律規(guī)范和構架，管理層認識到內部控制的重要程度然后對企業(yè)內部環(huán)境進行治理和管理。（2）控制活動。指的是根據企業(yè)風險評估形成結果，對企業(yè)存在的風險進行控制，最后把風險控制在最小的程度。（3）風險評估。風險評估指的是企業(yè)在面對來自不同方面的困境或者風險時，企業(yè)能夠測評出風險帶來的損失，能夠及時的設定目標，識別風險，分析造成風險的原因和提出解決風險的辦法。（4）信息與溝通。指的是收集與企業(yè)經營相關的的信息，然后把信息及時的傳遞到企業(yè)各個部門，讓信息發(fā)揮最大作用，更好地了解情況。企業(yè)員工從高層明確的獲得控制責任的信息，找到向上級進行有效溝通的辦法，并且面對外界的供應商或者顧客，政府主管的機關和企業(yè)股東的時候能夠做出有用的溝通交流，主要包括：信息系統(tǒng)、溝通[9]。（5）對內部控制的監(jiān)督。指的是對企業(yè)實施的內部控制的情況進行全面的監(jiān)督，對于特別的情況進行專項監(jiān)督，監(jiān)督等環(huán)節(jié)檢驗合格以后，可以將其做成書面的報告，然后進行匯總。1.3存貨內部控制的概念存貨內部控制指的是企業(yè)為了能夠更好地管理存貨，讓企業(yè)正常運行，依據存貨流轉過程中各個環(huán)節(jié)的特點實施相對應的辦法。存貨是企事業(yè)單位從事正常經營管理活動不可缺少的物資條件，通過建立健全內部控制制度，加強對財產物資的驗收、保管、領用、清查、記錄等環(huán)節(jié)的內部控制，能夠有效減少貪污、挪用、盜竊、毀損的不法行為，制止損失和浪費，提高財產物資的利用效率和效果保證會計信息的真實可靠[10]。1.4存貨內部控制的內容存貨的內部控制有兩個主要方面：第一個方面是加強對物品流轉過程的控制；另一個是對存貨價值流轉過程的記錄加強內部控制。第一方面在存貨的流轉過程中，要規(guī)定明確的工作程序、要劃分好職能、設置控制的環(huán)節(jié)、有效的信息傳遞等。第二方面為了配合企業(yè)存貨的特點，會計的相關部門建立了從原材料到生產產品、庫存產品以及銷售產品的整個過程都建立起了控制制度。

2北京晶品偉業(yè)紙制品有限公司存貨內部控制現(xiàn)狀北京晶品偉業(yè)紙制品有限公司，于2006年6月成立，位于北京市朝陽區(qū)望京西路48號院，注冊資本400萬元，員工人數30人左右。企業(yè)的經營范圍為：賣紙制品、建材、機械設備、日用品；廣告設計；電腦圖文設計；家居裝飾等方面。主要產品有藝術花紋紙，高檔的裝幀布，裝潢用紙等。存貨要通過采購，運輸，庫存管理相關人員經手，在企業(yè)的經營過程中進行流轉。公司在各級領導大力支持下，各部門緊緊圍繞管理局的總體部署，舉行并參加各種活動，學習經營管理，積極謀求企業(yè)發(fā)展。但是從公司目前的經營狀況來看，公司的市場占有率相對較低，企業(yè)在日常的存貨管理方面還存在著一些問題。2.1存貨的基本情況與大部分大型零售企業(yè)相同，北京晶品偉業(yè)的存貨主要包括庫存商品、低值易耗品、周轉材料等，因為企業(yè)的類型不同，對于存貨種類的需求也會不同。存貨的管理對于商品的采購、驗收、銷售等環(huán)節(jié)，內部監(jiān)督控制對存貨管理的過程有十分重要的作用，一個環(huán)節(jié)如果出現(xiàn)管理不善的情況都很可能對企業(yè)的資產造成損失。表2.12017-2019年存貨管理情況金額單位：萬元項目年份存貨總資產存貨占總資產2017年度22.2683.5926.63%2018年度28.58114.4624.97%2019年度49.04173.0128.35%如表2.1所示，從2017年到2019年3年的時間里，可以清楚地了解到，北京晶品偉業(yè)存貨和總資產都呈現(xiàn)上升趨勢，其中存貨占總資產的比重從2017年的26.63%緩慢增加到2019年的28.35%，這就說明了在企業(yè)經濟發(fā)展的同時對存貨管理方面出現(xiàn)了一些問題。能夠很明顯的看出存貨的增長速度比公司總資產的增長速度要快。存貨的多少能夠直接影響企業(yè)的經營狀況，因為存貨在流動資產中的流動性不好，存貨資產在總資產中比重較大的話，企業(yè)的資金很可能產生閑置，讓企業(yè)資產的使用效率大大降低，制約企業(yè)的進一步成長和進步。從以上數據可知該公司的存貨資金占有率還在不斷的上升，說明存貨的資金占有率情況對企業(yè)的發(fā)展有一定的制約作用。企業(yè)應該完善存貨內部控制，抓緊時間解決存貨的資金占有率較高的情況，及時處理存貨，加快資金周轉，增進企業(yè)的健康發(fā)展，避免企業(yè)出現(xiàn)資金流斷裂的致命情況。表2.22017-2019年存貨周轉情況金額單位：萬元年份項目2017年2018年2019年存貨周轉率2.562.492.20存貨周轉天數161165179存貨周轉率能夠對存貨的流動情況和存貨的資金占用率的情況是否合理作出一定的反映，同時也可以對企業(yè)某些環(huán)節(jié)的管理狀況進行衡量，例如對企業(yè)存貨購入，準備生產、銷售等環(huán)節(jié)。這樣能夠讓企業(yè)的資金合理利用，讓企業(yè)保持健康連續(xù)的生產經營。從表2.2能夠看出，本公司的存貨周轉率在這三年里越來越低，呈現(xiàn)出下降趨勢，存貨的周轉天數增加。以上情況表現(xiàn)了公司的資金周轉速度越來越慢，存貨積壓，資金的運營狀況不太好，讓公司的財務風險越來越大。企業(yè)應加大存貨內部控制管理力度，制定合理的存貨內部控制制度，促進銷售環(huán)節(jié)發(fā)展，解決資金流動減慢的問題。2.2存貨采購環(huán)節(jié)的內部控制該公司在采購的過程中，采購員會根據采購計劃表向供應商詢問商品的價格、質量以及提供貨物的日期。采購員在咨詢完后與采購部門主管商量，確認價格是否合理等，兩者達成一致時，會有專門負責審核的人員進行審核并且簽字，在審核部門批準下進行采購。進行存貨入庫前的時候，應該根據采購的條約，對入庫的存貨進行檢查和驗收要非常細心，對于存貨的規(guī)格、質量、數量等與合同是否一致要多加注意，核實之后，需要把采購人員交付的貨物發(fā)票與購買前進行審核批準的單據和合同上交。公司負責財務的人員也會根據上交的資料，將合同、運單、發(fā)票、入庫單等編制記賬憑證，等到會計主管通過審核，沒有錯誤的情況下簽字確定、入庫單沒有錯誤后對采購的貨物進行一系列的入庫保管等操作，及時的把采購的貨物進行入庫。最后交給財務專職人員進行登記明細賬，編制報表。但在實際工作中存在由于存貨入庫準備不充分，而驗收不及時的情況和市場調查不夠全面，存在采購計劃不合理，出現(xiàn)積壓虧損的情況。2.3存貨保管環(huán)節(jié)的內部控制存貨的保管對企業(yè)來說是至關重要的問題，保管成效一般取決于存貨的內部控制方式和企業(yè)的盤存制度，所以存貨的保管環(huán)節(jié)要有一定的計劃和目的。商品在保管時，存貨的內部控制主要有商品的庫內管理、記錄和相關職員對商品的調動。在存貨的保管過程中，北京晶品偉業(yè)紙制品有限公司會對每一個商品的進出進行嚴格的把關，登記的同時也做好倉庫內部防盜或者自然損失的安全保管工作[11]。存貨作為企業(yè)中最為主要的流動資產，所以對于保管環(huán)節(jié)中對存貨的管理至關重要。該公司對存貨材料進行分類管理，把存貨按照品種進行分類，區(qū)分主要材料和輔助材料，并按照日期新舊和存貨編號進行放置。放置安排的時候要有適合的溫度，通風性好，濕度適宜等條件。公司嚴格規(guī)定了員工進出入倉庫，加強了倉庫日常防火防盜的管理力度，防止存貨的丟失和損壞。但是因為貨物管理比較復雜，存貨保管的方法也并不全面。在存貨保管的過程當中，也有著盤點不及時的情況發(fā)生。2.4存貨盤點環(huán)節(jié)的內部控制北京晶品偉業(yè)作為批發(fā)行業(yè)，對存貨的盤點工作要求嚴格，對存貨的盤點工作制定了相關的流程。面對企業(yè)存貨的數量和種類繁多的情況，所以企業(yè)每個月定期對存貨進行盤點，并且要求每年年底對倉庫進行一次全面盤點。但是在那些積壓的產品中，很多產品有損壞但是盤點人員視而不見，有時倉儲人員為了逃避責任或其他原因敷衍了事，嚴重影響了盤存效率[12]。導致盤存的數目和實際的數目不一樣。由于存貨盤點不到位，所記錄的數據也不夠真實，入賬金額和實際發(fā)生不相符，形成了賬實不符的情況。2.5存貨出庫環(huán)節(jié)的內部控制存貨在出庫的時候，嚴格規(guī)定無關的人員禁止進入倉庫，為了讓發(fā)放存貨的時候能夠減少失誤，加強嚴謹性，存貨管理人員要依據企業(yè)要求發(fā)放存貨。有特殊要求的存貨，保管人員要對其特殊保管對待。財務要根據有關票據填寫記賬憑證，登賬。但是面對存貨種類繁多的情況，存貨出庫環(huán)節(jié)，缺少計量控制，倉庫管理的相關人員在拿到出庫單后，沒有進行審批直接出庫，這樣存貨就會有發(fā)出過多的風險。存貨在退貨環(huán)節(jié)不規(guī)范，對于采購后的商品，沒有及時做好對商品的質量、規(guī)格的檢查，同時也缺乏必要的監(jiān)督?？赡軙奄|量完好的商品當成廢品，浪費庫存，影響公司收益。出庫運輸環(huán)節(jié)也存著一些漏洞，銷售部門即可以從費用方面虛報運輸費，又可以對存貨偷梁換柱，使企業(yè)信譽受損，遭受損失。

3北京晶品偉業(yè)存貨內部控制存在的問題及原因3.1采購計劃不合理，存貨出現(xiàn)積壓虧損北京晶品偉業(yè)在采購物資計劃的方面缺少管理，采購的信息不夠規(guī)范，采購人員對物資采購單，出入庫說明書以及相關發(fā)票等填寫隨便，不夠規(guī)范準確。導致填寫的記錄只有采購人員自己能看懂，信息核算人員無法讀懂，導致企業(yè)采購計劃模糊[13]；沒有提前根據市場環(huán)境和企業(yè)經濟狀況做好合理的采購預測，而是根據個人的偏好采購。企業(yè)采購人員沒有明確了解企業(yè)的庫存情況，沒有根據企業(yè)所需進行采購，導致采購的品種和實際需求的品種差異較大，沒有提前統(tǒng)計好應該進行的采購數量以及采購種類，這樣增加了存貨的采購成本；另外填制錯誤或者不清楚的采購單，讓采購相關人員不能更好地了解真實情況，造成了公司本來不需要的額外開銷。3.2存貨驗收不嚴格，存貨質量參差不齊北京晶品偉業(yè)在驗收工作方面沒有明確的存貨驗收標準，所以有些貨物在運輸途中毀壞需要企業(yè)自己承擔，這樣就增加了企業(yè)的存貨成本。公司存貨購買之后，驗收部門驗收后才能入庫。但是由于存貨管理制度不健全，如果商品在同一天送達，很多商品同時到達倉庫后，會造成商品進入倉庫的順序混亂，倉庫檢驗人員人數過少的情況下，在驗收過程中會出現(xiàn)人手不足的情況，公司為了節(jié)省人力成本，雇用一些缺乏專業(yè)知識和實踐經驗的人或者直接利用倉庫管理人員進行驗收工作，這樣就會導致出現(xiàn)機械清點存貨，而忽略了存貨的質量檢查。對于不符合公司要求的貨物依舊入庫，導致企業(yè)存貨的質量參差不齊。不專業(yè)的驗收人員的疏忽，會引起之后在盤點過程中發(fā)現(xiàn)商品問題后，難以及時的與供應商取得聯(lián)系，進行商品的調換；企業(yè)的存貨種類繁多，在存貨驗收時，由于工作人員的疏忽和不細致，沒有做到一一核對，偶爾會出現(xiàn)原始單據與存貨實物不符等情況。以上的問題對之后商品的銷售造成一定的影響，從而使公司整體的競爭力下降，影響公司的利益。3.3存貨盤點執(zhí)行不到位，存貨賬實不符一個企業(yè)若想做出正確的財務分析，存貨數據的準確性和真實性有著至關重要的作用。公司在進行存貨清點的過程當中，出現(xiàn)了一些問題。第一方面，雖然公司制定了存貨相應的盤點制度，在對存貨的盤點問題上也有相對應的公司規(guī)定，但是公司的存貨盤點人員的不正規(guī)性和職業(yè)懈怠，并沒有嚴格按照公司規(guī)定對存貨進行定期盤點，而是一種形式主義，對盤點的商品造成疏漏，使存貨的盤點不夠全面[14]。第二方面，由于存貨盤點的執(zhí)行不夠全面，使實際商品丟失，沒有被及時發(fā)現(xiàn)，所記錄的數據也不真實，入賬金額和實際發(fā)生不相符，導致賬面和倉庫實存數不符，增加了企業(yè)存貨內部控制的風險，數據也就不能為之后的工作提供準確的參考，當公司存貨經過盤點出現(xiàn)存貨賬面數量和實際數量不一致的時候，并沒有查找發(fā)生盤盈盤虧的原因，沒有及時追究責任人的責任，沒有讓企業(yè)存貨盤點制度發(fā)揮作用。3.4存貨管理制度不健全，內部控制薄弱北京晶品偉業(yè)沒有構建出完善的存貨管理體系和流程。對于企業(yè)存貨管理的制度，也沒有確切落實，管理的相關人員存貨管理制度方面認識比較淺薄。在存貨的管理方面，計劃、采購、保管和報廢等環(huán)節(jié)脫節(jié)，各部門職責劃分不明晰，計劃、采購、物流、倉儲、生產、銷售、財務各部門之間信息不暢通，對于采購計劃、保管、盤點、報廢等環(huán)節(jié)問題較多[15]。還因為企業(yè)人員比較少，職責和崗位不明確，從而違反了不相容崗位相分離的原則。在采購的環(huán)節(jié)缺少審核人員確認采購和供應商協(xié)商后的定價是不是與市場的一般價位相符合，否則容易造成采購人員與供應商進行勾結，產生吃回扣的情況，從而讓企業(yè)的經濟利益流出增加。例如：在采購審批、執(zhí)行，入庫、驗收、保管和入賬等環(huán)節(jié)往往一人說了算。保管員崗位職責不到位，進出庫貨物手續(xù)不完善，保管人員風險意識薄弱，驗收檢查不規(guī)范合理，對于進出庫產品的盤點不準確，造成會計核算不準確，成本不真實，會計信息會失去真實性。

4完善北京晶品偉業(yè)存貨內部控制的對策建議4.1編制科學的采購計劃制定好的存貨采購計劃，為企業(yè)的經營運轉奠定了基礎，是存貨內部控制的重要部分，對于企業(yè)資金的支配和流轉有著十分重要的作用，科學合理的采購計劃更能有效的降低企業(yè)成本，減少存貨的積壓或者防止存貨短缺的現(xiàn)象。第一方面，企業(yè)要想完善采購計劃，首先需要了解市場需求，對采購情況和企業(yè)的自身情況進行詳細的分析研究。建立銷售預測，并結合現(xiàn)有的存貨量、銷售情況，明確需要采購的種類并制定計劃，包括采購存貨的名稱、用途、數量、質量等重要內容。選擇科學合理的采購計劃，能夠調整企業(yè)庫存商品數量到最佳狀態(tài)，從而避免出現(xiàn)存貨積壓或者存貨短缺的情況發(fā)生[16]。第二方面，企業(yè)組織建立監(jiān)察小組，定期或者不定期的對采購人員進行考核評價，減少出現(xiàn)采購人員的玩忽職守現(xiàn)象。也要選擇較好的供應商，能有效的控制存貨采購的數量、質量和成本。采購職員要嚴格遵循并且實施公司制定的存貨采購制度和審批制度，不同部門的授權范圍和審批權限要更加明確，讓存貨采購過程合法合理。4.2制定嚴格的驗收標準企業(yè)因為不專業(yè)的驗收人員的疏忽，導致企業(yè)驗收環(huán)節(jié)出現(xiàn)差錯，存貨質量參差不齊。影響了公司的利益。在面對采購物品驗收過程中出現(xiàn)的問題，公司應該制定嚴格的驗收標準，保證對存貨的數量、質量、技術等嚴格的檢查，確保存貨符合企業(yè)的采購標準[17]。在存貨入庫前應該對貨物和相關的單據進行的檢查，對原始憑證進行檢查，對實際收到的貨物進行檢查，等到檢查結束后，出具檢查結果報告。檢查過程中有質量問題的貨物，要向貨物的供應商提供書面檢查報告，及時與供應方就貨物質量問題等進行協(xié)商解決，退回或者交換。所有貨物符合公司驗收制度和公司需求時方能入庫。對于經過公司驗收環(huán)節(jié)檢驗無誤的商品，應該在入庫的時候提供商品的入庫單、商品送貨單、商品明細的單據、合同復印件等有效單據。還有供應商發(fā)票交給財務部，作為結算的憑證。買方必須要簽署清算證書，用來明確責任[18]。存貨入庫環(huán)節(jié)的準備無誤，才能保證存貨驗收工作和后期存貨的其他環(huán)節(jié)順利實施，所以企業(yè)制定嚴格的驗收標準有著重要的作用。4.3加強存貨盤點的監(jiān)督按期對賬，按期盤點，對公司的運營有著非常重要的作用。公司面對存貨盤點制度不到位的情況，應該根據公司自身的條件、物力資源、人力資源等方面選擇適合本公司發(fā)展的存貨方法并進一步的優(yōu)化。建立存貨盤點監(jiān)督制度，設立專門的存貨監(jiān)管部門，對公司存貨進行有效的監(jiān)督控制。在對商品的存貨情況進行監(jiān)督管理的時候，首先要明確公司的存貨盤點制度，依據公司的存貨盤點制度并結合公司存貨現(xiàn)狀來確定存貨的盤點過程和盤點周期等具體內容[19]。對賬面上的數量和實際庫存的數量對比盤點，及時處理多出的或者減少的存貨的種類和數量。公司要加強對存貨清點的監(jiān)督，對存貨舉行定期的清點和檢查，讓盤點的質量和盤點的效果提高。每年要至少一次進行全面的盤點調查，然后提交匯總的盤點結果。在盤點的過程中，如果有盤盈、盤虧，報廢和閑置的存貨的情況，要抓緊時間查明原因，追究對應的責任，嚴格按照公司的存貨管理制度來進行處理。倉庫的保管人員應該積極配合財務人員按照公司規(guī)定進行定期盤點，對于存貨存在的盤虧或者盤盈等情況，要在盤存單上標注清楚，這樣可以讓財務部門在期末進行存貨價值計算時有一定的參考價值。公司也會針對出現(xiàn)的存貨盤點人員出現(xiàn)玩忽職守的現(xiàn)象實施獎懲制度，同時還會組織開展存貨盤點方面的職員培訓，提高存貨管理人員的工作積極性，加強相關職員的權責意識，提高工作效益。4.4健全存貨內部控制制度存貨內部控制制度對于存貨管理來講十分重要，一個健全的存貨的內部控制制度能夠讓企業(yè)經濟效益提高，起著不可替代的作用。一方面，該公司要提高企業(yè)管理者內部控制意識，管理者要重視存貨內部控制制度，加強內部控制制度的建設，要對部門職能進行明確的劃分，人員崗位職責明晰，在企業(yè)內部建立起信息溝通的橋梁，加強存貨內部信息的共享性[20]。另一方面，企業(yè)管理層人員要組織安排基層工作人員學習存貨內部控制的課程，從而加強企業(yè)所有員工的存貨內部控制意識。企業(yè)要樹立正確的內部控制目標和有效的發(fā)展戰(zhàn)略，加強企業(yè)內部控制，其中公司的管理層人員要起帶領作用。讓企業(yè)工作流程得以保障，獲得一套完善的內部控制體系。最后，要加強對于采購環(huán)節(jié)上的監(jiān)督和管理，重視存貨質量的控制，其中提高管理人員的素質對于企業(yè)的內部控制效率來說是很重要的，優(yōu)秀的管理人員要具備較高的管理水平，有明確的認知能力，豐富的文化知識儲備，打造一支素質高，能力強的團隊，讓企業(yè)擁有健全的內部控制體系[21]。加強內部控制制度，能夠讓公司存貨資金資本占用率降低，讓企業(yè)的利益增加，社會地位提高。

結論跟著社會經濟發(fā)展較快的步伐，市場競爭環(huán)境愈來愈激烈。企業(yè)的財務狀況很大可能會受到存貨內部控制效率的影響。存貨的內部控制要從建立健全的存貨內部控制制度開始做起，對于貨物的采購、驗收、盤點、發(fā)出等環(huán)節(jié)嚴格把控。企業(yè)存在員工推卸責任，工作流于形式的現(xiàn)象，導致公司競爭力下降，經濟利益受損等情況。要解決企業(yè)經營上的存貨內部控制的問題，要研究產生問題的原因，重視存貨管理，實施相應的對策，改善企業(yè)存貨內部控制，增強企業(yè)的經濟利益。存貨內部控制可以讓企業(yè)發(fā)展穩(wěn)定，也是企業(yè)運營的前提。本文通過對北京晶品偉業(yè)紙制品有限公司存貨內部控制的探析。介紹了存貨和內部控制的概念性知識和存貨內部控制的含義、內容等。然后通過分析北京晶品偉業(yè)紙制品有限公司存貨內部控制的現(xiàn)狀和基本情況，計算存貨周轉率，指出了公司存貨內部控制存在的問題，分析了采購、保管、盤點、出庫的狀況。這里邊的問題包括：不合理的采購計劃，存貨的積壓虧損；不嚴格的存貨驗收，存貨質量不同；存貨盤點不到位，存貨賬面金額和實際金額不相符；存貨管理制度不夠健全，內部控制相對薄弱；最后提出了完善北京晶品偉業(yè)紙制品有限公司存貨內部控制問題的對策建議，例如編制科學的采購計劃；制定嚴格的驗收標準；加強存貨盤點的監(jiān)督；健全存貨內部控制制度，從而讓企業(yè)的存貨內部控制更加完善，提高企業(yè)在市場的競爭能力。

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致謝在本次畢業(yè)論文中，首先，我要感謝的是我的論文指導教師時曉暉老師。在論文寫作的全部過程中，從最初的定題，到資料收集，寫作、修改、在到論文定稿，她都給了我耐心的指導和無私的幫助。她甚至把自己的休息時間都用來給我們的論文選題立意、構思框架、指導我們合理安排內容安排論文寫作時間等提出了很多寶貴的意見。她嚴謹的治學態(tài)度和無私奉獻的精神令人敬佩。也許我不是您最出色的學生，但是您是我最尊敬最崇拜的老師。您一直會作為我的榜樣，讓我朝著目標不斷前進。在這里請您接受我誠摯的謝意。其次，在學校生活的四年里，有過歡笑，有過淚水。每次遇到困難時，都會有老師的悉心教導，同學和室友默默的關心和幫助。在商學院的學習中，我們不僅僅學到了會計專業(yè)的知識和能力，更加系統(tǒng)地掌握財務方面的工具，同時，還在這個大家庭里感受到了濃濃的凝聚力。最后，雖然那充滿陽光，讓人眷戀的的歡快的學生時光轉瞬即逝，但是回首四年大學生活的點點滴滴，曾經的歡聲笑語仿佛就在耳邊。平易近人的老師，親切可愛的同學，幽默風趣的朋友，環(huán)境優(yōu)美的綠島，有幸能遇到你。感謝求學路上一直陪伴的你們，明天我將會懷著一顆感恩的心，奮力奔跑！

畢業(yè)設計論文成績如何進行評定論文成績評定最后的分數分為兩部分，一部分是論文指導教師的分數，另一部分是答辯教師的分數。兩個分數所占的百分比是不一樣的，各個學校有時的各占百分之五十，有的是答辯教師占60%,指導教師占40%.（1）評定方法指導教師評分、評閱人評分、答辯小組評分均采用百分制評定，按五級記分制統(tǒng)計，優(yōu)秀（90~100分）、良好（80~89分）、中等（70~79分）、及格（60~69分）、不及格（59分及以下）。其中優(yōu)秀的比例一般控制在15%以內，良好的比例控制在30%以內，其余為中等、及格和不及格。學生畢業(yè)設計（論文）的總成績采用結構比例進行綜合評定，由專業(yè)指導教師、評閱人和答辯委員會的評分組成，三部分所占比例分別為30%,30%,40%.（2）評定要求指導教師、評閱人和答辯小組成員對學生的畢業(yè)設計（論文）進行成績評定時，應從以下幾個方面重點評價：①學生獨立工作能力、科學態(tài)度和工作作風；②學生在設計過程中工作量大小、工作表現(xiàn)及基礎理論和專業(yè)技能的掌握程度；③設計方案的正確性、合理性、可行性；④畢業(yè)設計說明書和圖樣的質量情況及寫作、繪制水平；⑤設計中獨立見解和創(chuàng)新性，綜合運用專業(yè)知識分析和解決問題的綜合能力；⑥答辯中的文化修養(yǎng)、思維能力、應變能力和語言表達能