公司會計信息披露問題研究的國內(nèi)外文獻綜述及理論基礎(chǔ)目錄TOC\o"1-2"\h\u24668公司會計信息披露問題研究的國內(nèi)外文獻綜述及理論基礎(chǔ) 159151國內(nèi)研究綜述 181472國外研究綜述 2282212.會計信息披露的相關(guān)理論和方法 3151022.1上市公司會計信息披露的相關(guān)概念 360642.2上市公司會計披露信息評估方法 3143122.3會計信息披露的意義 530408參考文獻 71國內(nèi)研究綜述薛云奎和王志臺（2001）在《會計研究》中表明了上市公司披露的無形資產(chǎn)與股價存在正相關(guān)分析披露和未披露無形資產(chǎn)的緣由，而且無形資產(chǎn)項目的歸類不到位，會影響投資者對投資決策的正確評價，所以加強無形資產(chǎn)類別名稱的規(guī)范，是會計信息披露質(zhì)量的一個重要保證。胡濱和全先銀（2009）在《經(jīng)濟經(jīng)緯》中從董事責任的角度出發(fā)，指出希望責任優(yōu)先制，簡化披露程序，提高效率，方便追究重要人物的相關(guān)責任，政策內(nèi)容優(yōu)化，減小公司管理層造假行為實施的可能性，加強董事誠信教育，責任意識，鼓勵其利益與責任相平衡。部莉珺（2010）在《中小企業(yè)管理與科技》中表述了會計信息披露不只是中國的問題，信息披露相關(guān)法規(guī)是證券市場有效監(jiān)管的前提，針對很多會計信息出現(xiàn)的問題，制定有效的制度對處理證券市場中出現(xiàn)的雙方信息不對稱問題有正面影響，有利于資本的運行。馬晨和張俊瑞（2011）基于舞弊風險理論，通過單變量分析和回歸分析建立違規(guī)判別模型，總結(jié)出容易存在違規(guī)和不易存在違規(guī)現(xiàn)象的企業(yè)類型。楊世忠和劉賽頂（2012）《審計與經(jīng)濟研究》一文指出中國會計信息披露質(zhì)量差的問題主要從公司管理層，審計會計事務(wù)所兩個角度分析，強化責任，此外，企業(yè)需要財務(wù)變革，國家加大懲戒力度，提高企業(yè)犯罪成本。姚海鑫與冷軍（2019）是基于《孫子兵法》博弈論角度從公司內(nèi)部控制和外部監(jiān)管相制衡中尋求需求最佳方案。孫穎（2019）認為針對我國資本市場的信息不對稱性，應(yīng)當總結(jié)以前的經(jīng)驗，然后采用層次分析法，構(gòu)建質(zhì)量評價體系和模型，在此基礎(chǔ)上表明構(gòu)建應(yīng)需要不斷完善，并提出如何建立科學合理的會計信息披露質(zhì)量系統(tǒng)，且可應(yīng)用于實務(wù)是未來研究的方向。王占龍（2022）從四個不同形式分析會計信息披露的現(xiàn)狀，分別是虛假記載、重大遺漏、誘導(dǎo)性陳述、不正當披露，并提出公司應(yīng)該調(diào)整內(nèi)部結(jié)構(gòu)、優(yōu)化職能部門的設(shè)置、加大市場的監(jiān)管力度，規(guī)范會計審計體系這四個方案。朱樹青（2023）在《價值工程》中闡明可以加強社會媒體的而監(jiān)督效果，有效利用網(wǎng)絡(luò)輿論區(qū)督促監(jiān)督上市公司的行為，對于違法事件持續(xù)追蹤，也對其他欲違規(guī)公司有者督促作用。吳虹雁和梅均譯（2023）在《財會通訊》中論述了不同的會計信息透明度下，各種收益與股價的關(guān)系大致上正相關(guān)，為提高資源配置效率，公司需要規(guī)范會計信息的確認，計量和報告工作，減少信息的不確定性。2國外研究綜述McGuire(1963)將法律責任歸結(jié)到企業(yè)社會責任里面，覺得企業(yè)社會責任包含經(jīng)濟責任和法律責任，除此之外還有其他責任。比如倫理責任和慈善責任，所以公司信息披露情況應(yīng)有制度的約束，也能夠有道德的溫度。尤金?法瑪（EugeneFama）(1970)年提出有效市場假說。在他的理論中認為證券市場上，價格完全反映了所有可獲得的股票價格等于投資價值，稱為有效市場，但是因為信息披露和傳播的完整性不夠，導(dǎo)致市場有效性程度不同，數(shù)據(jù)信息了解情況不對稱，股票市場就相對不夠成熟。ArthurLevitt(1998)認為了高質(zhì)量的會計準則對于市場的公平性有著十分重大的作用，認為如果上市交易的公司都是健康的話，投資者的決策相對于會更客觀。Jensen（1993）表明公司的決策和監(jiān)督如果都是董事會，那么監(jiān)督效果將大打折扣。所以需要優(yōu)化監(jiān)督體系。Lev&Zarowin(1999)年有研究發(fā)現(xiàn)財務(wù)報表價值相關(guān)性的下降和無形資產(chǎn)強度不斷上升有關(guān)，所以財務(wù)有用性越來越小的其中一個原因就是無效的會計準則和現(xiàn)在的財務(wù)報告披露又不完整。Kim.verrecchia(1991)研究表明，價格的變動表現(xiàn)了市場平均預(yù)期的變動，交易數(shù)量是全部的投資者交易的總和，其中的差異與信息不對稱的情況有關(guān)。Miller(2006)第一次使用實際論證的方式對公司外部治理的作用進行了鉆研，知道網(wǎng)絡(luò)媒體的一系列報道可以一定程度公布公司說的違法違規(guī)欺瞞作弊行為，進而對公司日后的行為有著警示和約束作用。Ball&Brown（1968）在他公開發(fā)布的關(guān)于會計收益評價的實證研究中第一次針對財報信息的有用性進行了探究，指出公司對外披露的財報信息對預(yù)測股票價格起著引導(dǎo)作用。Newson和Deegan(2002)通過亞歐板塊的一些國家的一些投資者對澳、新、韓的跨國公司調(diào)查，指出上市公司自愿性信息披露的重要目的是打算增加公司的全球競爭的核心競爭能力，在這之中，提高企業(yè)信息披露自主性尤為重要。JinandMyers（2006）指出信息透明度低的公司，投資者不了解情況，管理層違規(guī)行為實施難度低，容易出現(xiàn)公司隱瞞壞消息的情形，隨著時間的推移，壞消息隱藏難度越來越大，累積到一定程度，就會發(fā)生質(zhì)變，市場將會動蕩，繼而引起股票價格下跌。2.會計信息披露的相關(guān)理論和方法2.1上市公司會計信息披露的相關(guān)概念首先上市公司是股票可以在證券交易所里上市交易的股份有限公司。會計信息披露是把公司的財務(wù)指標按照國家要求把數(shù)據(jù)公布給大家看的一種信息公開行為。會計信息披露主要包括了公司的年度，中期，季度幾個時段的報告，比如三大表和權(quán)益變動表和附注等。之所以國家要求會計信息披露，是為了保障信息使用者的知情權(quán)，也為市場的宏觀調(diào)控提供參考依據(jù)。2.2上市公司會計披露信息評估方法2.2.1從投資者角度從投資者角度出發(fā)，首先需要知道公司基本的盈虧狀況，然后了解公司存在的風險情況是怎樣的，上市公司會存在虛假增加收入，虛假利潤，吸引投資的行為，所以投資者一定要對公司的財務(wù)狀況進行關(guān)注，保護自己的權(quán)益。最直接的就是從利潤表看公司當年的盈虧情況，利潤為正就在盈利，然后看投資回報率，投資回報率等于年利潤除以投資總額，這是一個反映公司投資之后效果如何的指標，如果數(shù)值高，說明公司經(jīng)營戰(zhàn)略的制定符合公司的發(fā)展要求，其次，投資者投資是為了長久獲利，所以，企業(yè)獲利能力高的特點更能吸引投資者的青睞，就可以看收入利潤的變動趨勢，毛利率越高，公司競爭能力就越大，毛利率是毛利潤和營業(yè)收入的比值，毛利率是代表公司增值情況如何的指標，投資者可以依據(jù)公司價值情況決定投資情況。2.2.2從債權(quán)人角度從債權(quán)人角度來看主要是琢磨公司的經(jīng)營情況和償債能力。在市面上，會計信息經(jīng)常存在謊報經(jīng)營狀況，對外造假財務(wù)數(shù)據(jù)，讓債權(quán)人對公司償債能力有著錯誤的認知，所以需要分析公司的資產(chǎn)負債率，是反映公司的經(jīng)營負債情況的一個指標，然后看權(quán)益乘數(shù)，是債權(quán)人的資產(chǎn)占公司總額的一個比值，能側(cè)面反映公司在外負債的一個指標，再分析流動比率，能在短期變現(xiàn)用于償債的指標，是流動資產(chǎn)和流動負債的比值，可以清楚公司短期償債能力。后分析利息保障倍數(shù)，是公司收益可以用于支付借款利息的指數(shù)，息稅前利潤和利息費用的比值，可以了解公司長期償債能力。2.2.3從公司內(nèi)部控制角度公司內(nèi)部控制主要是從市盈率分析，市盈率是在一個時間段里，每股價格和收益的比值，因為股價容易被上市公司人為影響，股價通常與很多收益相關(guān)性是正向，所以為了股價的穩(wěn)定，為了市場和諧，應(yīng)該重視會計信息的準確性[[]吳虹雁,梅勻譯.上市公司其他綜合收益信息對股價同步性的影響——基于會計信息披露透明度的視角[J].財會通訊,2023(15):20-25.][]吳虹雁,梅勻譯.上市公司其他綜合收益信息對股價同步性的影響——基于會計信息披露透明度的視角[J].財會通訊,2023(15):20-25.[]BallRJ,PBrown.AnEmpiricalEvaluationofAccountingIncomeNumbers.JournalofAccountingresearch,1968(Autumn):159-1782.3會計信息披露的意義2.3.1會計信息披露有利于利益相關(guān)人的權(quán)益得到保障會計信息反映了公司的運行情況，隨著經(jīng)濟市場越發(fā)的復(fù)雜，消息真假參半，普通人不可能去剖析整個市場，仔細琢磨一個公司的所有財務(wù)數(shù)據(jù)，但是為了保障自身的利益，適當?shù)牧私庖彩潜夭豢扇钡模瑸榱藴p少投資者的利益受損，在不了解公司的經(jīng)營情況下盲目被動的投資，公司合理合規(guī)的披露財務(wù)信息是必須的義務(wù)。如果說發(fā)現(xiàn)公司存在會計信息披露造假，一經(jīng)曝光，當初因為財務(wù)造假被吸引的投資者利益將沒有保障，也將不會再吸引投資者，所以，為了投資者的穩(wěn)定投資，安撫人心，畢竟信賴的來源是了解，所以公司披露會計信息是必不可少的。會計信息質(zhì)量高低影響市場的公平性，也影響投資者決定的客觀性，所以高質(zhì)量的信息是公司會計信息披露應(yīng)該遵守的原則。[[][]Arthur

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standards．American

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horizons，1998

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:79．2.3.2會計信息披露有利于公司的正確決策公司最容易出現(xiàn)問題的環(huán)節(jié)就是管理層，因為做決定局限性相對來說少一點，也容易內(nèi)外勾結(jié)，賺法律邊緣的利益[[]楊世忠,劉賽頂.

我國上市公司會計信息披露暨審計質(zhì)量分析[J].

審計與經(jīng)濟研究,2013,28(02):42-48.]。公司是盈利為目的的組織，如果說會計信息無須公之于眾，那么，公司的一切行為將會不以誠實為原則，而是以公司利益為要求，欺上瞞下，而大眾們又無從考證，沒有外界的監(jiān)督壓力，公司內(nèi)部松懈，容易讓某些人劍走偏鋒，帶領(lǐng)公司走向犯罪之路，在公司的會計信息公布情況里，旁人能更好的了解公司的運營，專業(yè)人士則可以根據(jù)情況進行分析，給出良好的建議，三人行，必有我?guī)熝?，公司的相關(guān)職能部門根據(jù)大家的意見，取其精華，取其糟粕，結(jié)合公司的實際情況，作出相應(yīng)的解決方案，有時候比固步自封，思維局限在幾個人身上更有利于公司的前進。職責不分離，在公司內(nèi)部監(jiān)督和決策人如果有聯(lián)系，那么監(jiān)督效果將十分脆弱。所以也有利于監(jiān)管體制的改進[[]JensenMC.Themodeninsdustrialrevolution,exit,andthefailureofinternalcontrolsystem[J].TheJournalofFinance,1993,(7):831-880.]。根據(jù)歐美的實際調(diào)查，公司核心力和競爭力比較好的上市公司信息披露自主性都在不斷提升[]楊世忠,劉賽頂.

我國上市公司會計信息披露暨審計質(zhì)量分析[J].

審計與經(jīng)濟研究,2013,28(02):42-48.[]JensenMC.Themodeninsdustrialrevolution,exit,andthefailureofinternalcontrolsystem[J].TheJournalofFinance,1993,(7):831-880.[]NewsonDeegan

2002.The

role

ofaccounting

and

auditing

incorporategovernance

andthe

development

of

financial

markets

around

the

worldAsian

Pacific

Journal

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Accounting

andEconomics,10:1-會計信息披露有利于證券市場的穩(wěn)定會計信息披露問題已經(jīng)是世界性的難題，制定高效的體制是未來有關(guān)部門前進的方向[[]部莉珺.上市公司會計信息披露[J].中小企業(yè)管理與科技(下旬刊),2010(01):60.]。在整個經(jīng)濟市場中，環(huán)環(huán)相扣，如果公司隱瞞不利消息過多，后面量變引起質(zhì)變，最后就會產(chǎn)生不可逆的打擊[[]JinL.andMyersS.C.2006.“R2AroundtheWorld:newtheoryandtests”,journaloffinancialeconomics,79(2):25][]部莉珺.上市公司會計信息披露[J].中小企業(yè)管理與科技(下旬刊),2010(01):60.[]JinL.andMyersS.C.2006.“R2AroundtheWorld:newtheoryandtests”,journaloffinancialeconomics,79(2):25[]Fama,E,F,andEfficientCapitalMarket:AReviewofTheoryandEmpiricalWork[J],JournalofFinance,1970:25-12.3.4會計信息披露有利關(guān)于經(jīng)濟指導(dǎo)方針的制定國家的命脈是經(jīng)濟，經(jīng)濟市場的穩(wěn)定是國之大事，會計信息的披露不再是一個公司整年工作的年度匯報工作這么簡單，它是財務(wù)職能部門檢驗公司經(jīng)營情況的第一份資料，公司應(yīng)該法律意識和道德意識同時具備，會計披露的出發(fā)點要有著良知的出發(fā)點在里面，當然法律要求是強硬且必須遵守的[[]McGuire

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Business

and

society[M].

McGraw-hill,1963.]。國家把握整個經(jīng)濟市場的一個依據(jù)，如何制定好相關(guān)體系，并理論與實際結(jié)合，是國家需要關(guān)注的方向[[]McGuire

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society[M].

McGraw-hill,1963.[]孫穎.上市公司投資者保護與會計信息披露質(zhì)量評價[J].遼寧工程技術(shù)大學學報(社會科學版),2019,17(03):255-258.參考文獻[1]王占龍.我國上市公司信息披露違規(guī)的問題研究[J].中國商論,2022(12):225-227.[2]姚海鑫,冷軍.內(nèi)部控制、外部監(jiān)管與上市公司會計信息披露質(zhì)量——基于博弈論的分析[J].東北大學學報(社會科學版),2020,18(03):247-254[3]吳虹雁,梅勻譯.上市公司其他綜合收益信息對股價同步性的影響——基于會計信息披露透明度的視角[J].財會通訊,2023(15):20-25.[4]BallRJ,PBrown.AnEmpiricalEvaluationofAccountingIncomeNumbers.JournalofAccountingresearch,1968(Autumn):159-178[5]Arthur

LevittThe

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standards．American

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horizons，1998

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:79．[6]楊世忠,劉賽頂.

我國上市公司會計信息披露暨審計質(zhì)量分析[J].

審計與經(jīng)濟研究,2013,28(02):42-48.[7]JensenMC.Themodeninsdustrialrevolution,exit,andthefailureofinternalcontrolsystem[J].TheJournalofFinance,1993,(7):831-880.[8]NewsonDeegan

2002.The

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auditing

incorporategovernance

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Accounting

andEconomics,10:1-30.[9]部莉珺.上市公司會計信息披露[J].中小企業(yè)管理與科技(下旬刊),2010(01):60.[10]JinL.andMyersS.C.2006.“R2AroundtheWorld:newtheoryandtests”,journaloffinancialeconomics,79(2):25[11]Fama,E,F,andEfficientCapitalMarket:AReviewofTheoryandEmpirical