基于舞弊三角理論的廣州浪奇財務舞弊的案例分析報告摘要我國日化類市場在近幾年依然保持著穩(wěn)步增長的態(tài)勢，隨之而來的是日益劇增的財務舞弊問題的顯露。而在這股廣州浪奇公司財務舞弊“潮流”中，廣州浪奇具有重大的研究價值。因此，本文擬結合我國廣州浪奇公司現(xiàn)狀，并基于財舞弊三角論等理論研究該舞弊事件。首先對廣州浪奇公司概況進行簡略的介紹，并對2020年9月廣州浪奇的財務舞弊事件進行重要回顧，并針對該事件中的財務舞弊的重大疑點進行剖析，在此基礎上，分析出廣州浪奇公司在財務舞弊的動因；經(jīng)過研究發(fā)現(xiàn)，該公司的財務舞弊主要是由于內部管理上的紕漏，進而在市場表現(xiàn)不佳、財務狀況堪憂的情況下引爆出來；因此，本論文針對廣州浪奇公司防范財務舞弊，首先喲啊優(yōu)化公司的治理結構，加強審計委員會的建設，并提高外部審計的獨立性，這些層面屬于制度性的建設，其主要目的在于能夠從管理上對相關人員進行約束，進而達到防范財務舞弊的目的。其次，本文提出的加強資產(chǎn)監(jiān)管、提高防范意識、消除舞弊借口則是強調公司內部的自我管理。關鍵詞：廣州浪奇；財務舞弊；舞弊三角論目錄TOC\o"1-3"\h\u25820一、引言 114084二、財務舞弊的概念及其理論基礎 111794（一）財務舞弊的概念及其識別 122278（二）舞弊三角形理論 128096三、廣州浪奇財務舞弊事件及問題 2259（一）公司概況及舞弊事件經(jīng)過 2236401.公司概況 2308902.舞弊事件經(jīng)過 24017（二）財務舞弊的現(xiàn)象和重大疑點 3250441.虛增存貨 3215532.高管離職、甩賣股票 3305853.研發(fā)費用虛增 416498四、基于舞弊三角理論的廣州浪奇舞弊動因分析 510054（一）壓力要素分析 5243221.行業(yè)市場及企業(yè)狀況不容樂觀 578942.財務狀況不佳，經(jīng)營壓力大 526412（二）機會要素分析 6327461.治理層和管理層高度重合，高管頻繁變動 612512.審計部門工作失職 7233053.財務舞弊違法成本低 729013（三）借口要素分析 719565五、防范廣州浪奇公司財務舞弊的建議 826787（一）重視資產(chǎn)監(jiān)管 813620（二）優(yōu)化資產(chǎn)結構，融資渠道多元化 811989（三）優(yōu)化公司治理結構，加強審計委員會建設 96948（四）提高外部審計獨立性，防范重點領域的審計風險 99484（五）提高公司早期防范舞弊風險的意識 919336（六）消除舞弊借口 1014700參考文獻 11一、引言隨著我國的國民經(jīng)濟增長的步伐在穩(wěn)健地向前邁進，我國居民的消費能力也在不斷地增長，消費觀念也在不斷進步，進而使得我國的日用化學品行業(yè)的規(guī)模也處于在持續(xù)上升擴大的狀態(tài)，以每年13％左右的高增長率在市場中獲得了不容小覷的生存發(fā)展空間。廣州市浪奇實業(yè)股份有限公司（以下簡稱“廣州浪奇”）于1993年上市，在當年的日化行業(yè)有著市場份額占有率第二的驕人成績。近年來日化領域的競爭較為激烈，在與上海家化、寶潔、汰漬等國內外老大品牌的對抗中，無論是從產(chǎn)品研發(fā)抑或是市場份額的角度來看，廣州浪奇均略遜一籌。其市場規(guī)模也受到一定的威脅。2020年自爆的存貨消失事件進而引爆出的債務違約情況，究其根源，有涉嫌嚴重財務舞弊的重大嫌疑。因而，結合廣州浪奇財務舞弊案例進行研究，以及我國廣州浪奇公司在外部環(huán)境不甚明朗，原料價格、用工成本均持續(xù)增加等因素的影響下，和在國內日化品市場競爭越發(fā)劇烈的現(xiàn)狀中，探究廣州浪奇公司財務舞弊問題的根源，深究其舞弊內在因素與導火索、并進一步探究如何通過企業(yè)內部監(jiān)管等手段來識別，并進一步防止財務舞弊行為，以保證資本市場的正常運作。對研究其所存在的主要財務潛在風險點以及常見舞弊手段，提高企業(yè)早期風險防范和風險規(guī)避的意識、企業(yè)內控的完善和有效執(zhí)行以及探索國有資產(chǎn)的監(jiān)管制度措施等具有重要的研究意義。二、財務舞弊的概念及其理論基礎（一）財務舞弊的概念及其識別《中國注冊會計師審計準則第1141號》指出，財務舞弊是舞弊者為謀取非法利益，有意虛構財務報告反映不實信息的主觀行為?！吨袊鴥炔繉徲嫓蕜t第2204號》也指出，財務舞弊是一種主動的欺詐行為，常用的舞弊手段包括虛增資產(chǎn)和收入、虛減成本和費用、故意隱瞞或虛假披露相關信息、錯用會計政策或會計估計等。1985年美國反欺詐財務報告全國委員會發(fā)表TheTreadwayCommission

Report稱，財務舞弊是舞弊者通過虛報或漏報財務報告的相關信息，從而誤導利益相關者做出錯誤判斷的故意行為。美國注冊會計師協(xié)會將財務舞弊界定為，公司管理者通過不正當挪用或盜用公款、刻意虛報或編造財務報告等方式，實現(xiàn)舞弊目的詐騙行為。綜上所述，本文認為上市公司財務舞弊可定義為被審計單位的管理者或實際控制人、利益相關者等為獲取不正當?shù)幕蛘叻欠ǖ睦妗㈦[瞞錯誤等用各種難以察覺的手段，如虛構交易或利用財報掩飾重大交易等欺騙利益相關者的故意的主觀行為。從概念看來，財務舞弊具有隱蔽性、違法性、影響廣泛性、危害性等特點。（二）舞弊三角形理論舞弊三角形理論最早是由美國的LawrenceBSawyer在20世紀50年代提出的，其認為異常需要、機會和合乎情理是舞弊的三要素，奠定了舞弊理論發(fā)展的基礎。Alrecht在此基礎上形成了舞弊三角形理論——壓力、機會和借口，這三種因素共同作就會導致舞弊行為的發(fā)生。舞弊壓力主要指因自身利益如財務等壓力以及工作等帶來的壓力或其它壓力；舞弊機會的產(chǎn)生主要源于形同虛設的內控、不健全不完善的審計制度、低成本的懲罰、缺乏能力、無法衡量工作質量、信息溝通不對稱等；而舞弊借口則較為主觀，一般是由于審計單位與被審計單位之間的存在利益關聯(lián)或是關系不和諧、被審計單位缺乏社會誠信，對相關內部控制的不重視和態(tài)度的不端正、被審計單位利益驅使的自我行為合理化等借口。舞弊發(fā)生的第一要素是由于舞弊壓力的沖擊，舞弊機會一般是由于企業(yè)內控制度設計不合理或運行無效及外部的環(huán)境影響，借口是舞弊發(fā)生的一個重要條件，當舞弊行為可以被實施者主觀合理解釋時，財務舞弊行為才會發(fā)生。圖1舞弊三角理論三、廣州浪奇財務舞弊事件及問題（一）公司概況及舞弊事件經(jīng)過1.公司概況廣州浪奇屬于化工行業(yè)，始建于上世紀50年代，前身是廣州硬化油廠，是由廣州市國資委授權廣州輕工工貿集團有限公司控股管理的國有上市股份有限公司。廣州浪奇是我國華南地區(qū)歷史相對較為悠久的洗滌用品生產(chǎn)企業(yè)之一，經(jīng)歷股份制改制、上市、合資等國有企業(yè)改革典型過程，其參股或控股公司共有13家，是國有企業(yè)發(fā)展的典型代表。主營日化產(chǎn)品及化工原材料的生產(chǎn)和銷售，主要產(chǎn)品有工業(yè)化工產(chǎn)品、民用洗護品、食品、飲料等零售產(chǎn)品。是引領日化洗滌行業(yè)的資深企業(yè)，在2020年行業(yè)市值排名205位，營業(yè)收入排名52位。2.舞弊事件經(jīng)過（1）存貨“消失”2020年9月廣州浪奇稱，其在對存貨進行盤查時，發(fā)現(xiàn)其此前存放在江蘇鴻樂物流有限公司瑞麗倉庫和江蘇輝豐石化有限公司輝豐倉庫價值高達5.72億元的貨物離奇地“消失”了。更為奇怪的是，廣州浪奇對價值高達其公司市值幾乎一半的存貨的突然消失并不震驚，后經(jīng)調查發(fā)現(xiàn)，原來廣州浪奇與第三方倉庫存貨顯示的價值金額和已經(jīng)發(fā)出的商品金額的賬實不符的金額竟然多達8.67億元。而廣州浪奇對其巨額存貨丟失的來龍去脈只字未提。（2）債務違約廣州浪奇公司賬面貨幣資金為6.47億元，而短期借款高達26.95億，長期借款有1.80億元，公司因資金狀況緊張逾期債務違約合計3.95億元。其資產(chǎn)負債率高達91.89%，流動比率為1.24，速動比率0.98。截至2020年2月底，廣州浪奇一共被凍結了38個銀行賬戶，而其中因為廣州浪奇此前將商業(yè)承兌匯票質押給保華國際及中冶化工，這兩家公司后將商業(yè)匯票擔保銀行進行貸款，到期無法償還債務導致廣州浪奇的10個賬戶1.66億元被法院強制執(zhí)行。（3）應收款、預付款的大額壞賬隨著更多的細節(jié)的披露，廣州浪奇的“黑洞”令人難以想象。在浪奇的三季報顯示的營業(yè)收入同時期對比下跌了47.81%；凈利潤虧損了11.70億元，由盈轉虧。虧損大舉超出預期源自壞賬計提，同時計入當期損益的各項資產(chǎn)減值準備達12.09億元。至九月底，公司逾期的應收賬款占到總額的85.94%，超過90天的賬齡的預收賬款占總額的55.79%。廣州浪奇預付賬款突增、應收賬款奇高等等異常跡象無法不讓人對其財務的真實性起疑。（二）財務舞弊的現(xiàn)象和重大疑點1.虛增存貨（1）偽造印章，存貨盤點異常廣州浪奇根據(jù)倉儲合同要求輝豐公司配合其員工進行盤存，但浪奇員工多次受阻無法正常開展存貨的盤點抽查，經(jīng)過對比可以確定，附在庫存表上的輝豐印章與公司印章是偽造假章。其次，浪奇在對該合同的談判上并沒有對合同方的履約能力進行合理評估，另外合同談判過程缺乏監(jiān)督，未對合同履行狀態(tài)行有效跟蹤和反饋的控制缺陷。因此，在輝豐否認擁有廣州浪奇的貨物后，它立即對有關證據(jù)進行了整理，并采取了諸如報案和訴訟等措施。（2）存貨賬面異常2018半年報顯示，其存貨從3.5億驟升至8.6億元，但此前廣州浪奇的存貨金額僅在3到5億元內浮動，且明細顯示是由于原材料從期初的1.91億元增加到6.36億元所致。原材料價格上漲，產(chǎn)品的毛利率必然會下降。但廣州浪奇2018年中的毛利率不降反增達3.03%。2019年同期，廣州浪奇毛利率仍隨著原材料價格上漲而繼續(xù)增大到3.28%。2020年同期，在材料上漲和疫情的不利影響下，浪奇存貨增加到15.8億元，此時毛利率已增長到了5.14%。2.高管離職、甩賣股票引人注意的是，廣州浪奇高管頻繁離職換屆，其所爆出的一系列糾紛訴訟以及存貨消失、債務違約等事件，也均出現(xiàn)在公司管理層變動之后。2019年董事長傅勇國、董事秘書、財務總監(jiān)王英杰以及部分獨立董事等相繼卸任。除此之外，到2020年7月底，公司新一輪以趙璧秋為領導的新一屆管理層上任。同時，陳建斌、黃強、廖健、王麗娟等紛紛卸任，集體去職。在四月下旬，原CEO陳建斌卸下在廣州浪奇的職位，前往廣州輕工擔任相關職位，而在當天鐘煉軍立即走馬上任擔任CEO。對于現(xiàn)在浪奇出現(xiàn)的不利情況，公司的部分高管似乎很久之前就有先考之明，十大流通股名單出現(xiàn)了第一期員工持股計劃。廣州浪奇第一期員工持股計劃與廣州國資控股持有的股票在2019年1月29日正式施行，總共92，084，058萬股解除限售上市流通。此后一年時間里，一共有1,090,000股被員工持股計劃所減持。3.研發(fā)費用虛增在2020年半年報主要財務數(shù)據(jù)同比變動情況中，研發(fā)費用雖然相比同期下降29.36%，但是在營業(yè)成本中依舊居高不下。而且公司實際在工業(yè)品新產(chǎn)品開發(fā)方面，科研投入資本是10%，遠遠高于同類型上海家化、拉芳家化的2%至3%的科研開發(fā)費用。在其16個對外投資中，隨便一個項目都用了1千多萬的大型開發(fā)。這種投入，比之國防大型項目都厲害。因此我們合理懷疑有人從科研項目中謀私，導致科研投入虛增的風險。表1廣州浪奇廣州浪奇2020年半年報（單位：元）本報告期上年同期同比增減變動原因營業(yè)收入3,888,184,101.066,864,847,535-43.76%報告期內受到疫情影響，消費品市場衰退。民用產(chǎn)品收入減少。同時化工原料受生產(chǎn)工廠停產(chǎn)影響?；ぴ闲枨蟠蠓鶞p少，公可對貿易業(yè)務模式進行調整，主動降低低效益的化工貿易業(yè)務規(guī)模。營業(yè)成本3.688，399.122.426,577,867,245.93-43.93%隨著公司整體營業(yè)收入規(guī)模縮減。營業(yè)成本也相應減少。銷售費用98,347,826.68109,791.929.42-10.42%變動幅度不大管理費用63,049,160.5467.285,15645-6.30%變動幅度不大財務費用73，397,930.586，097.3002611.05%變動幅度不大所得稅費用428，136.6054，947，652.77-13.4%變動幅度不大研發(fā)收入119，443，289.68169，086,675.06-29.36%報告期內，公司除繼續(xù)開展多項自主研發(fā)和先進制造項目外，以鞏固前期開發(fā)成果為主，適度壓編研發(fā)投入。四、基于舞弊三角理論的廣州浪奇舞弊動因分析（一）壓力要素分析1.行業(yè)市場及企業(yè)狀況不容樂觀目前，我國對化工產(chǎn)品行業(yè)的安全和環(huán)境保護政策正受到了國家對供給側結構性改革的不斷推進和深化,要求也越來越嚴格。此外，特別在2020年上半年，廣州浪奇乃至整個化工行業(yè)受新冠疫情的影響而導致化工產(chǎn)品供需出現(xiàn)短暫的不平衡。且近年來從詳細的洗滌市場來看，國外聯(lián)合利華與寶潔兩位龍頭公司已經(jīng)占領了國內約33.6%的市場，國內立白和藍月亮也有約44.3%的市場占有率。這幾個公司貼合時代走綠色健康路線，進行消費轉型，線上線下雙渠道發(fā)展，擁有極高的顧客忠誠度，廣州浪奇的市場份額日漸流失。而關注廣州浪奇則面臨運輸物流、渠道運營和人力硬成本激增、人員流動阻力極強和品牌力下降的問題。與此同時受多方面因素的限制和不利影響，廣州浪奇的產(chǎn)能綜合利用率相對較低，產(chǎn)能也未能完全釋放。公司主營產(chǎn)品的盈利能力較弱，公司毛利率低。浪奇人員成本升高，產(chǎn)品價格方面沒有優(yōu)勢，且研發(fā)費用、推廣費用的持續(xù)投入并沒有什么成果。在環(huán)保政策的約束下，部分原材料大幅度上升，公司利潤都被嚴重限制和壓縮。從整體趨勢來看，公司的發(fā)展都不容樂觀。2.財務狀況不佳，經(jīng)營壓力大（1）存貨流動性差表2廣州浪奇相關資產(chǎn)比率報告日期2018/6/302019/6/302020/6/30存貨周轉率(次)9.484.072.5經(jīng)營現(xiàn)金凈流量占銷售收入比例(%)-0.01-0.01-0.17現(xiàn)金流量比率(%)-1.6-1.52-10.71從表2中可以看出，自2018年以來廣州浪奇的經(jīng)營現(xiàn)金凈流量和現(xiàn)金流量比率都很難看，這表明廣州浪奇的現(xiàn)金流量可能不能有效維持正常的生產(chǎn)經(jīng)營，再加上不斷提高的負債水平，可能會出現(xiàn)資不抵債的風險，最終可能因資金周轉困難而導致破產(chǎn)。其次，廣州浪奇存貨的高水平占用率導致其現(xiàn)金流動性差、存貨周轉率低，進而影響其存貨變現(xiàn)能力。從18年的9.48一直下降到2.5，企業(yè)存貨很難賣出。（2）應收賬款周轉率低由于浪奇對其他工業(yè)品的貿易業(yè)務采取擴張戰(zhàn)略，其應收賬款規(guī)模隨之增大。但公司部分商戶的經(jīng)營情況受2020年疫情影響，出現(xiàn)了一定程度的不良反應，存在一定的資金回籠問題，使浪奇出現(xiàn)較大的壞賬風險。若公司未能及時收回這些應收賬款，則會對公司構成較大的資金壓力。2020年6月末廣州浪奇應收賬款接近37億元，占其流動資產(chǎn)的48%。（3）債務壓力大，財務杠桿水平攀升近年來公司較多采用以承兌匯票支付貨款，導致應付票據(jù)增加。因自身資金不足，廣州浪奇主要依靠外部融資進行償債。而且，其剛性債務金額增長迅速，并隨著經(jīng)營性現(xiàn)金流持續(xù)凈流出，償債能力不斷下降，債務壓力極大。廣州浪奇不合理的的債務結構導致其短債長投面臨較高風險。根據(jù)2020年年終報告顯示，其流動負債高達61.78億元，約占總負債的90%。但其貨幣資金的賬面余額僅僅只有6.47億元，較2019年末大幅下降了37%，現(xiàn)金短債比率為0.24，資金流動性十分緊張，面臨債務違約的情況。表3廣州浪奇償債能力分析報告日期2018/6/302019/6/302020/6/30流動比率(%)1.281.221.24速動比率(%)1.060.90.98資產(chǎn)負債率(%)67.1574.0879.54短期償債能力：由表3可知，流動比率和速動比率并未有所好轉，其均為出現(xiàn)大幅度變化，且流動比率一直低于流動比例的公認標準2，表明企業(yè)短期債務存在難以按期償還的風險。同時，三年大體保持著1<流動比率<2，0.75<速動比率<1的情況，說明浪奇的資金流動性也一般。長期償債能力：資產(chǎn)負債率不斷上升，且連續(xù)三年超過國際公認標準60%，說明企業(yè)長期償債能力弱，財務風險相對較高，一旦出現(xiàn)現(xiàn)金流不足時，很可能導致資金鏈斷裂，出現(xiàn)不能及時償債的局面。（二）機會要素分析1.治理層和管理層高度重合，高管頻繁變動表4廣州輕工集團高管名單廣州輕工工貿集團有限公司的高管人員表姓名職務曾郴湘黨委書記、董事長林虎黨委副書記、副董事長、總經(jīng)理朱英毅黨委副書記、董事、工會主席鄭丹彤紀委書記、監(jiān)察專員傅勇國黨委委員、副總經(jīng)理黃兆斌副總經(jīng)理陳家園副總經(jīng)理表4所示為廣州浪奇第一大股東廣州輕工集團的高管人員，其中，傅勇國作為廣州輕工集團的黨委委員、副總經(jīng)理，還兼任浪奇的董事長、戰(zhàn)略委員會委員，形成了所謂的“內部人控制”。這就意味著股東難以有效監(jiān)督制約管理層，也使得管理層在舞弊的時候擁有更便捷無束的條件。在這種治理層和管理層高度重合的背景下，其不相容職務未能分離使得廣州浪奇的股東監(jiān)督管理機制幾乎徹底失效，而通常情況下公司的內部監(jiān)督體系也難以有效落實，導致舞弊的行為得不到相應的監(jiān)督與控制，從而為管理層舞弊提供機會。浪奇管理層變動頻繁，新任的管理層可能因自身能力不足或對公司業(yè)務了解不充分，對公司的日常經(jīng)營、內部控制及戰(zhàn)略規(guī)劃等方面上產(chǎn)生不利影響，進而為其財務舞弊提供了可能性。2.審計部門工作失職負責審計廣州浪奇近幾年的財務報表的會計師事務部門沒有保持應有的職業(yè)謹慎性，對廣州浪奇自2018年起其異常的存貨與負債情況沒有納入重要關鍵審計事項，并且兼出具標準無保留意見的審計報告，也間接為廣州浪奇成功進行財務舞弊提供了外部條件。無論是對廣州浪奇自身縱向比較還是深度分析某一項交易，只要有一定的職業(yè)敏感性與對異常數(shù)據(jù)保持懷疑態(tài)度，都能挖掘出其中的違規(guī)關聯(lián)事項。中審眾環(huán)會計師事務所顯然在風險評估程序和實施具體審計程序和進一步審計程序的時候都存在問題，無論是因為未保持應有的職業(yè)專業(yè)性導致未發(fā)現(xiàn)浪奇財務的真實性和合理性存在問題還是因為中審眾環(huán)與浪奇之間存在其他不可知的原因與聯(lián)系，很可能未能保持審計過程的獨立性。而其審計工作的失職，也是導致廣州浪奇舞弊得以實施并且至今才被披露的一個很重要的原因。3.財務舞弊違法成本低行政處罰頂格60萬，嚴重僅至市場禁入，而待企業(yè)修理整頓又可重新掛牌上市，對財務舞弊行為的處罰的程度太輕，就無法達到震懾舞弊的效果。舞弊帶來的后果和影響相對于上市公司實施舞弊而獲得的利益的誘惑來說根本是以卵擊石，這就為公司進行財務舞弊提供了合理的經(jīng)濟環(huán)境，因而在社會中，很多上市公司為了利益而知法犯法的失信行為也就不足為奇了。上市公司舞弊被發(fā)現(xiàn)并曝光隨之而來的低成本和投資者盲目、以及消費者置身事外無足輕重的態(tài)度，會讓社會產(chǎn)生財務造假“無大謂”的理念，從而為公司的舞弊創(chuàng)造了機會。（三）借口要素分析企業(yè)實際控制人和其他舞弊參與者無論是出于內外部壓力還是對自身利益的追求，都會為自己的舞弊行為找理由和借口。連年通過暗箱操作，進行資金的體內循環(huán)以及隱瞞巨額債務和其他重要信息等手段進行財務舞弊，以緩解經(jīng)營壓力和粉飾公司的財務數(shù)據(jù)。這種從始至終都憑虛構交易和客戶往來業(yè)務的造假行徑，是對社會尤其是投資者最具危害性的欺騙。浪奇前任管理層在明知公司存在造假和舞弊的情況下，仍試圖以企業(yè)發(fā)展、公司利益及股價為借口粉飾報表和其他行徑從而掩蓋企業(yè)的舞弊行為。可見其能夠成功舞弊的重要原因，一方面是來自管理層對相關制度的漠視及道德素養(yǎng)的缺失，試圖以編造借口的手段合理化造假行為；另一方面，由于公司高層未能堅守事業(yè)道德和社會誠信，從而未能充分發(fā)揮監(jiān)督和管理職能。五、防范廣州浪奇公司財務舞弊的建議通過對廣州浪奇舞弊事件的分析，我們發(fā)現(xiàn)廣州浪奇公司財務舞弊的手段五花八門。由于行業(yè)的特殊性和主營產(chǎn)業(yè)的快消性，其舞弊行為主要圍繞虛增存貨、虛構交易事項和關聯(lián)上下游交易、虛增成本費用手段。究其原因，存在公司內部治理結構和管理結構不合理、委托審計單位失職、內控失效等因素。而基于舞弊三角論下防范舞弊發(fā)生的條件是滿足壓力、機會、借口，因此只要切斷三因素中的任一因素，均可以對舞弊的發(fā)生起到一定程度的防范作用，基于此三點對防范廣州浪奇公司財務舞弊得出啟示和建議。（一）重視資產(chǎn)監(jiān)管從廣州浪奇存貨造假以及激增的大額應收賬款和來看，廣州浪奇國有資產(chǎn)管理現(xiàn)狀存在較大問題，其采用了的制度化管理效果只是表面，管理缺乏實際操作，或者有些制度不符合企業(yè)真實狀況，導致在盤查資產(chǎn)時出現(xiàn)大額存貨失蹤而企業(yè)不知的現(xiàn)象；員工之間信息傳遞不及時，導致企業(yè)不能及時掌握資產(chǎn)信息而出現(xiàn)盤查工作人員無法進入倉庫清查存貨的情況，給后期資產(chǎn)管理帶來隱患。另外，企業(yè)缺乏完整的經(jīng)營資金問題的解決措施和機制，沒能很好的規(guī)劃經(jīng)營資金的資金利用和運營，使得企業(yè)資金回籠慢甚至大量資金無法收回，導致資金鏈斷裂影響企業(yè)后期經(jīng)營進而導致企業(yè)進行財務舞弊。因此首先要建立好崗位責任制和加強對會計信息系統(tǒng)的控制，防止企業(yè)資產(chǎn)的監(jiān)管產(chǎn)生漏洞，設計好企業(yè)的財務系統(tǒng)，特別關注企業(yè)潛在的重大財務風險，把控好相關控制點，及時聯(lián)系企業(yè)實際情況完善系統(tǒng)。當然，為了減少資產(chǎn)舞弊事件發(fā)生的可能性，企業(yè)需要對整個財務循環(huán)過程進行重點或一般監(jiān)督，實現(xiàn)監(jiān)督的專業(yè)性和全面性。（二）優(yōu)化資產(chǎn)結構，融資渠道多元化資產(chǎn)是企業(yè)向前發(fā)展的助力，企業(yè)必須維護好資產(chǎn)安全，保證自己的經(jīng)濟基礎，才能夠建設上層建筑。企業(yè)的首要工作是設立企業(yè)內部組織和制度對其資金和存貨進行嚴格監(jiān)管和控制，規(guī)范合同審批、資產(chǎn)使用流程等，使企業(yè)資金的使用達到最優(yōu)狀態(tài)。其次，要建立健全完善的應收賬款預警機制，提前做好應收賬款的回款預測和計提當應收賬款不可收回時的壞賬準備等。對企業(yè)的資金要有規(guī)劃的使用，對客戶的信用程度也要按時調查，更新企業(yè)對其的信用等級。再次，企業(yè)應建立財務指標分析制度，定期對企業(yè)資產(chǎn)使用效率的相關指標進行分析，通過財務的業(yè)績衡量指標，將如應收賬款周轉率、總資產(chǎn)收益率等分析指標與企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營相結合，來反映企業(yè)資產(chǎn)綜合利用的效果。資金是企業(yè)的命脈，在企業(yè)資金周轉困難的時候，廣州浪奇選擇了向外部進行融資以還清企業(yè)債務，曾發(fā)起過2次租賃融資、47次應收賬款融資、2次定向融資，其資金壓力是非常大的。并且在本文案例中也對應發(fā)現(xiàn)，廣州浪奇最終選擇財務舞弊很大原因是企業(yè)融資困難，實在難以抵抗來自資金不足的壓力，確實，當時整個行業(yè)都處于一個很艱難的狀態(tài)，恰好廣州浪奇又在產(chǎn)業(yè)升級的階段，需要大量的資金來支撐，而資金周轉困難險些讓其走上滅亡的道路。因此，廣州浪奇想要成功融資必須要創(chuàng)新融資方式、擴大融資渠道。比如資產(chǎn)證券化就是一種低門檻、靈活和流動性高的融資方式，若是一味拘泥于傳統(tǒng)的直接融資方式，只會讓企業(yè)融資低效且困難。（三）優(yōu)化公司治理結構，加強審計委員會建設董事會代表股東大會行使監(jiān)管高層管理者工作的職能，作為監(jiān)管方，董事會和高層管理者之間應當保持獨立性，避免監(jiān)管和被監(jiān)管職責集于一身，導致董事會被內部人所控制，不能有效達成監(jiān)管職能，進而給財務舞弊留下空間。在本案中，傅勇國既是廣州輕工集團的黨委委員、副總經(jīng)理，又是浪奇的董事長、戰(zhàn)略委員會委員，這就導致了內部控制缺失，公司治理層不能有效履行監(jiān)管職責，給財務舞弊提供了機會。內審計委員會是董事會下設的專業(yè)委員會，被認為是股東權益的終極守護者，主要在內審和外審機構之間起到橋梁紐帶的作用，同時肩負著對企業(yè)內部控制機制的監(jiān)管職能。公司應該明確內部審計機構的地位和權限，規(guī)定內部審計人員的責任和義務，從制度上保障內部審計機構的權威性和獨立性。在實踐中，可以考慮由公司股東大會對內部審計機構進行管理，內部審計機構由股東大會委派并直接對股東大會負責。這樣做的目的是使內部審計機構能在公司內部獨立地行使其審計職責，不會受到公司其他部門的干預。另外，要提高內部審計人員的專業(yè)素質，除了加強他們會計和審計方面的理論知識和實際業(yè)務操作的學習。（四）提高外部審計獨立性，防范重點領域的審計風險負責廣州浪奇財務報表審計的會計師事務在浪奇舞弊期間兼出具了無保留意見的審計報告，沒有保持應有的謹慎態(tài)度。而審計人員在審計過程中，最重要的是保持應有的獨立性和職業(yè)謹慎性，不受內外部利益與壓力的影響保證審計工作的合理真實。因此，完善會計事務所的外部制衡作用顯得格外重要，可以通過參考財務報表保險制度改革會計師事務所任用制和薪酬支付制、縮短會計師事務所的審計輪換年限、在會計師事務所推行有限責任合伙制以及加大懲罰力度等措施使外部審計更趨于公正客觀和專業(yè)。廣州浪奇屬于日化類化工企業(yè)，其應關注的重點審計領域為應收賬款的存在、計價與分攤認定問題；存貨存在、計價和分攤認定問題；主營業(yè)務成本的計價和分攤、認定；資金循環(huán)情況、財務信息是否充分披露以及上下游關聯(lián)方交易等方面。對于異常、重大的或者大于重要性水平之上的財務數(shù)據(jù)，如廣州浪奇劇增的研發(fā)費用和負債情況應加以關注并保持專業(yè)的職業(yè)懷疑態(tài)度。（五）提高公司早期防范舞弊風險的意識良好的風險防范意識能幫助企業(yè)規(guī)避不必要的經(jīng)營危機和財務危機。通過對廣州浪奇舞弊問題的研究，吸取其財務危機的教訓，上市公司可以開展全面審計風險管理工作，進一步提高企業(yè)內部控制管理水平，增強企業(yè)抗壓能力，促進企業(yè)穩(wěn)步發(fā)展。自2018年以來浪奇就開始出現(xiàn)財務舞弊的征兆，而在此之前沒有嚴格的內審審查和評價控制系統(tǒng)來揭露公司內部可能存在的風險和舞弊，導致錯誤發(fā)不可收拾。內部控制是預防舞弊的第一道防線，公司內審部門應首先樹立防范舞弊的意識，注意舞弊的跡象和征兆，并設計適當?shù)膶徲嫎I(yè)務步驟應對重大的舞弊風險，全面提高公司的整體風險意識。（六）消除舞弊借口每一個舞弊行為的誕生都必然伴隨著許多借口，無論是“為了公司的發(fā)展”、“只做一次應該不會被發(fā)現(xiàn)”，或者是“別人也這么做”等。這都是舞弊者為自己的舞弊行為的合理化借口對自己進行的心理安慰。要減少舞弊借口，首先要加強對企業(yè)的職業(yè)道德教育和社會誠信教育，提高上市公司的社