建筑工程施工全過程跟蹤審計實施方案

建筑工程施工全過程跟蹤審計

實施方案

建筑工程施工全過程跟蹤審計實施方案

第一部分相關(guān)法律、法規(guī)依據(jù)

1《中華人民共和國審計法》。

2《中華人民共和國建筑法》。

3《中華人民共和國合同法》。

4《中華人民共和國招標(biāo)投標(biāo)法》。

5建設(shè)部107號令《建筑工程施工發(fā)包與承包計價管

理辦法》。

6財建[2004]369號財政部、建設(shè)部關(guān)于印發(fā)《建設(shè)工

程價款結(jié)算暫行辦法》。

7中價協(xié)（2002）第015號《工程造價咨詢單位執(zhí)業(yè)

行為準(zhǔn)則》、《造價工程師職業(yè)道德行為準(zhǔn)則》a

8會計事務(wù)所《從事基本建設(shè)工程、預(yù)算、結(jié)算、決

算審核暫行辦法》。

9《某某省重點建設(shè)項目審計規(guī)定》（[2000]133號令）

及省、市造價管理部門有關(guān)規(guī)定。

第二部分服務(wù)宗旨

1.以“服務(wù)性、公正性、獨立性和科學(xué)性”為原則，

及時貫徹和執(zhí)行國家對建設(shè)工程審計方面的法律法規(guī)，嚴(yán)格

遵守《工程造價咨詢合同》的約定和本公司有關(guān)審核方面的

2

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規(guī)章制度，依法維護建設(shè)單位和各參與實施單位的利益。

2.加強對工程投資的計劃管理和使用監(jiān)，及時防弊糾

錯，避免超計劃、超規(guī)模，促進和提高建設(shè)投資效益的最大

化和真實體現(xiàn)。

3.監(jiān)督檢查項目建設(shè)內(nèi)部的控制及有關(guān)管理制度落實，

跟蹤、檢查和記錄項目實施的全過程，發(fā)現(xiàn)并建議業(yè)主糾正

實施過程出現(xiàn)的偏差，及時監(jiān)督解決項目實施過程的糾紛。

降低工程成本，提高投資效益，盡可能避免投資失誤及造成

的經(jīng)濟損失。

4.監(jiān)督參與項目建設(shè)各主體單位認(rèn)真履行各自職責(zé)，

依法依規(guī)辦事，提高建設(shè)工程質(zhì)量，促進項目建設(shè)管理的法

制化、制度化、規(guī)范化。

5.從源頭上預(yù)防不正之風(fēng)，預(yù)防腐敗和治理腐敗，控制

工程造價降低工程成本，提高國家投資效益等都會發(fā)揮積極

作用。

6.制定跟蹤審計方案，對跟蹤審計的職責(zé)做合理的定位

做到監(jiān)督不缺位，到位不越位，監(jiān)督與服務(wù)并重，重點保證

工程造價的真實合理。

第三部分服務(wù)模式

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由于該工程施工周期長、難度大，為了確保跟蹤審計質(zhì)

量，審計組在跟蹤審計采取“三結(jié)合”的方法。即：定員跟

蹤與現(xiàn)場跟蹤相結(jié)合，單項結(jié)算審計與財務(wù)收支審計相結(jié)

合，工程跟蹤審計與基礎(chǔ)審計制度相結(jié)合。把審計、造價、

管理三個專業(yè)有機整合，協(xié)助業(yè)主對建設(shè)工程全過程依法審

計、造價控制和提供管理咨詢的管理審計模式。

第四部分審計工作原則

1.不介入建設(shè)或代建單位原定審批程序，不增加一道

審計審批關(guān)口。

2.熱情服務(wù)，積極配合施工進度和施工程序履行。

3.分清輕重緩急，提高審計工作效率。

4.直面問題，深入研究，抓住重大問題不放過。

5.審計工作做到獨立不分家，參與不越權(quán)，多溝通、

勤匯報。

第五部分審計方法與操作要點

一）審計方法

具體審計方法采用查閱資料、復(fù)核計算、專家咨詢、現(xiàn)

場取證、會議座談、信息披露和經(jīng)驗總結(jié)等方法。

二）操作要點

1.參加監(jiān)理例會，全程參加監(jiān)理單位主持的例會，與

建設(shè)單位主管部門、監(jiān)理單位、設(shè)計單位、施工單位等部門

聯(lián)動協(xié)調(diào)，隨時提示審計程序的合規(guī)要求，審核計價的合理

報審等事宜。

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2.參加內(nèi)部審計會議及建設(shè)單位主管部門聯(lián)席會議定

期及不定期（重要及臨時事宜）舉行內(nèi)部審計會議，溝通匯

報項目進展情況，及時計劃下一步審計工作并開展實施，有

效組織審計工作的執(zhí)行。

3.實時跟蹤現(xiàn)場，做好重要事項的查勘、取證、見證

工作，審計組派代表常駐現(xiàn)場，進行日常查勘、見證施工進

度及監(jiān)理工作程序，對于重要事項，審計組參與會議、檢驗

等事宜。做好相關(guān)資料的收集取證工作，見證事項真實性，

為審計工作進行奠定基礎(chǔ)。

4.獨立進行市場考察，參加設(shè)備、材料采購統(tǒng)一市場

考察，履行設(shè)備、材料的詢價采購參考職能，堅持獨立考察

市場，同時參加建設(shè)單位主管部門集體討論，確定設(shè)備、材

料采購的統(tǒng)一市場考察，了解建材市場真實銷售狀態(tài)，完成

審核談判委托工作，為建設(shè)單位主管部門確認(rèn)采購價格做出

決策參考。

5.編制審計日記，審計組堅持全程編寫審計日記，記

錄程序及實質(zhì)問題，為審計工作保存第一手資料，驗證審計

工作過程。

6.編制審計底稿，隨項目實施進行，審計組對于涉及

造價控制的招標(biāo)、合同等文件管理，價款審核的費用內(nèi)容、

費用分配、計價性質(zhì)，以及市場詢價狀況等方面，采集對造

價有影響的相關(guān)事項，編制審計底稿，記載其產(chǎn)生、解決和

效果等內(nèi)容，為審計工作總結(jié)經(jīng)驗。

7.編寫過程簡報及總結(jié)，照月份及施工階段，審計組

編寫工程簡報和總結(jié)資料，及時與各方進行溝通匯報，使審

計工作及時為項目管理和實施服務(wù)，以及提示風(fēng)險，進行價

款控制監(jiān)督。同時，接受各相關(guān)部門的對等審查監(jiān)督，做到

依法審計。

8.非書面咨詢服務(wù)，合建設(shè)項目實施的時間及地點特

征，隨時為各方提出口頭性或紀(jì)要性咨詢意見，提供即時的

造價咨詢服務(wù)。

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建筑工程施工全過程跟蹤審計實施方案

跟蹤審計架構(gòu)示意圖

施

招

標(biāo)

代

理

合

同

合同關(guān)系

工作關(guān)系

*監(jiān)督關(guān)系

7

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跟蹤審計流程圖

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全過程跟蹤審計操作要點圖

建設(shè)階段審計事項提供資料審核要點審核措施審核時間

1、設(shè)計招、投標(biāo)文

1、設(shè)計招標(biāo)文件

件審核審核設(shè)計招投標(biāo)程序是否合法；設(shè)計圖組織參與圖紙會審，3-5天

紙的平面、立面、剖面是否吻合一致，細(xì)部

2、設(shè)計投標(biāo)文件做法是否清晰、完整。

2、圖紙的審核

3、設(shè)計圖紙

設(shè)計階段

1、設(shè)計概、預(yù)算書

審核概、預(yù)算內(nèi)容是否真實；概、預(yù)算5-7天

3、設(shè)計概、預(yù)算的的計量、計價是否正確合理；是否超過批準(zhǔn)

審核2、工程量計算書的估算計劃。

3、限額設(shè)計表

1、招標(biāo)文件

審核暫定價格材料或甲供材料的價格5-7天

是否正確，計價要求、評標(biāo)方法及標(biāo)準(zhǔn)是否審核小組，配合建設(shè)單位主

4、招標(biāo)文件的審核、工程量清單

2合理、合法；審核工程量清單是否滿足設(shè)計管部門招投標(biāo)小組的工作；協(xié)助

圖紙和招標(biāo)文件的要求；單項工程量清單是建設(shè)單位主管部門制訂施工合同

3、設(shè)計圖紙

否正確完整。并參與合同談判；將法律法規(guī)、

計價規(guī)范和建設(shè)單位主管部門要

4、答疑紀(jì)要

5、工程量清單的審求構(gòu)筑清晰的審計監(jiān)督管理平

核臺。嚴(yán)格確定合同計價體系，建

招投標(biāo)階段5、工程量計算書

立設(shè)計施工、監(jiān)理、造價等單位

審核投標(biāo)文件是否滿足招標(biāo)文件和設(shè)在控制工程造價，配合跟蹤審計

1、投標(biāo)文件

計圖紙的要求；投標(biāo)報價是否真正符合市場的責(zé)任機制，化解潛在的不形成

6、投標(biāo)文件的審核競爭的要求，是否有圍標(biāo)、串標(biāo)、抬標(biāo)等現(xiàn)工程主體實物工作量的費用.3-5天

2、投標(biāo)報價象，是否采用了不良的投標(biāo)技巧。審查報價

數(shù)據(jù)計算的正確性，分析報價構(gòu)成的合理性，

1、標(biāo)底

工程量報價清單子目內(nèi)容是否與招標(biāo)文件

7、投標(biāo)報價的審核一致；審查措施項目清單是否跟施工組織設(shè)

2、工程量計算書

計的施工方案相配套.

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1、招標(biāo)文件審核合同的主體是否合法；合同的形式1-3天

縣不容人木丁不早的皓占禾歪歪.是不右滿拒

7E.口可口牛仕何田、個n口芟??；Zt.口州

本工程質(zhì)量、工期、投資的相應(yīng)措施，對工

招投標(biāo)階段8、施工合同的審核2、投標(biāo)文件

程變更、工程款（進度款）的支付、主要材

料（設(shè)備）定價、索賠等條款是否完整；合

3、投標(biāo)承諾同所有條款是否符合合同法的要求和規(guī)定。

審核所有隱蔽工程驗收記錄是否及時、真參與地基、基礎(chǔ)、主體結(jié)構(gòu)、工

1、隱蔽工程驗收記錄實，是否符合設(shè)計和規(guī)范要求，施工方案是程竣工等四大驗收，采用丈量、1-2天

9、隱蔽工程記錄的

否經(jīng)建設(shè)單位主管部門和監(jiān)理工程師批準(zhǔn)；拍照、取樣、記錄、簽證等手段。

審核

2、地基驗收記錄審核擴大規(guī)模的原因。

1、工程變更申請表

審核發(fā)生設(shè)計變更的原因和費用的調(diào)控制不合理變更，防止超計劃、3-5天。

整。超規(guī)模，在滿足使用功能的情況

10、工程變更的審核2、工程變更審批表下，提倡技術(shù)簽證，降低工程成

本，在施工中。只允許少數(shù)的技

3、工程變更通知單術(shù)變更，一般不得增加經(jīng)濟簽證。

1、經(jīng)濟簽證報審核定表審核經(jīng)濟簽證費用和相應(yīng)的合同條款。1-3天。

施工階段

11、工程洽商的審核

2、補充施工合同

1、市場材料（設(shè)備）詢價表

審核定價的程序，確定材料（設(shè)備）的對大型設(shè)備采用招標(biāo)甲供，主要主要材料G

單價是否符合市場價格，材料品種、規(guī)格、材料、設(shè)備采用看樣定板甲招乙天，一般材料1

2、甲供材料（設(shè)備）一覽表質(zhì)量是否符合合同和圖紙的要求。供；乙供材料采用市場咨詢合理天。

定價。

12、主要材料、設(shè)

備定價的審核3、甲招乙供材料（設(shè)備）價

格選定表

4、乙供材料（設(shè)備）價格審

核表

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1、工程索賠申請表

審核發(fā)生索賠的原因，按合同要在實施過程中，對可能引起索賠和反

求確定合理的索賠費用。索賠應(yīng)密切關(guān)注，盡量采取措施控制和5-7天

13、工程索賠的審2、工程索賠費用預(yù)算書

化解，對實際發(fā)生索賠事項要及時作出

核

3、工程量計算書記錄、調(diào)查和及時處理。

施工階段4、工程索賠費用審批表

合同價款以內(nèi)工程量按形象進度支付

1、工程形象進度表

審核進度款支付是否符合合同要70%；超過X萬元以上的變更簽訂補

14、進度款支付

2、工程進度款申報表求，工程形象進度是否與實際相符，充協(xié)議，隨主體工程支付；X萬元以下3-7天。

的審核

計量計價是否正確。的變更項目辦理變更簽證，工程完工后

3、工程量計算書一道結(jié)算。

1結(jié)算書

2工程量計算書審核竣工結(jié)算資料是否符合合同嚴(yán)格執(zhí)行財建（2004）369號文件《建30-60天，

要求，送審資料是否完整；工程結(jié)算設(shè)工程價款結(jié)算暫行辦法》規(guī)定，以事按工程規(guī)模和

3鋼筋抽料表（土建專業(yè)適用）

書的計價、計量、計費是否正確。實為依據(jù)，以法律為準(zhǔn)繩，做到公正、施工合同確定。

15、工程結(jié)算資4施工合同公平、公開。

料的審核

5竣工圖

A哈T洛翱

7圖紙會審組錄

竣工結(jié)算8設(shè)計變更

階段9工程洽商記錄

10監(jiān)理工程師通知或業(yè)主施工

指令

11仝議紀(jì)要

19現(xiàn)場能:證

16、工程結(jié)算書

的審核甲招乙供材料定價確以單

1A招桿立件

15把標(biāo)文件中標(biāo)通知書

16目仲結(jié)篁盜料

17移交資料簽收表

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第六部分跟蹤審計工作內(nèi)容

（一）、建設(shè)前期審計

1）審計基本建設(shè)程序執(zhí)行情況。審查工程開工前的項目立項、可行性研

究、環(huán)境影響評估報告、概算審批文件，檢查項目報建及開工等各

項審批手續(xù)是否完備、合法。

2）審查項目招標(biāo)投標(biāo)情況。主要審查建設(shè)項目勘察、設(shè)計、施工、監(jiān)

理等是否依法進行公開招標(biāo)，招標(biāo)投標(biāo)文件、評標(biāo)辦法的內(nèi)容是否

合法、合規(guī)，招投標(biāo)過程是否公開、公平、公正，是否按照法律法

規(guī)規(guī)定的程序和評標(biāo)辦法進行，標(biāo)底是否經(jīng)過有關(guān)部門審核，是否

做到合理、有效控制造價。

3）審查合同草案。主要審查合同條款是否有招投標(biāo)文件和法律法規(guī)相

悖。

4）審查內(nèi)控制度建設(shè)情況。主要審查建設(shè)單位主管部門是否建立健全

資金管理制度，合同管理制度，工程簽證、驗收制度，設(shè)備材料采

購、驗收、領(lǐng)用、清點制度，費用支出報銷制度等內(nèi)控制度。

5）審查帳戶設(shè)立核算情況。主要審查建設(shè)項目的帳戶設(shè)立和相關(guān)會計

核算是否符合規(guī)定。是否按照規(guī)定實行招投標(biāo)或公開競價。

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6）審查工程項目財務(wù)核算情況。審查項目會計核算是否遵守國有建設(shè)單

位主管部門會計制度的規(guī)定，財務(wù)管理是否符合國家基本建設(shè)財務(wù)

管理規(guī)定。

7）審查建設(shè)資金來源、到位情況。主要審查資金來源、到位情況，資金

籌集、安排使用與投資進度情況，有無大量資金閑置或因資金不到

位而造成停工待料等損失浪費現(xiàn)象。

8）審查建設(shè)資金?？顚Ｓ们闆r。審查建設(shè)單位主管部門是否按照工程合

同支付進度款，有無擠占、挪用建設(shè)項目資金等問題。

9）審查建設(shè)單位主管部門管理費情況。審查建設(shè)單位主管部門管理費的

計取是否符合基本建設(shè)財務(wù)管理規(guī)定，有無超出概算控制金額的情

況。

10）審核單項工程結(jié)算。對建設(shè)單位主管部門提出的單項工程結(jié)算的

真實性進行審核，指出多計工程款的情況。

11）法律、法規(guī)、規(guī)章規(guī)定需要審計的其他事項。

（二）施工階段

1）合同條款的審查

1.審查當(dāng)事人是否具有簽訂該合同的法定權(quán)力和行為能力，是

否接受委托以及委托代理的事項、權(quán)限等。

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2.審查合同的內(nèi)容及所確定的經(jīng)濟活動是否合法，有無損害國

家和社會公共利益。

3.審查合同價款與招投標(biāo)確定的工作內(nèi)容和價款是否一致，隱

蔽工程驗收的內(nèi)容和程序是否完整，工程變更條款內(nèi)容是否清晰、

完整，程序是否合理，確定材料價格的條款內(nèi)容是否表述清楚，定

價原則是否合理。

4.審查工程進度款支付條款是否完整，付款辦法及支付時間是

否合理，對不合理的付款提出改進意見。

5.審查索賠條款內(nèi)容是否完整，索賠時間及程序是否與有關(guān)規(guī)

定相符。

工程結(jié)算方式是否與招標(biāo)文件所確定的方式是否一致。

6.審查合同價與中標(biāo)價是否一致，招標(biāo)人與中標(biāo)人不得再行訂

立背離合同實質(zhì)性內(nèi)容的其他協(xié)議。

工作流程

2)合同管理

合同價款調(diào)整方式

變更增加超過XX萬元，由施工單位報審，經(jīng)監(jiān)理單位及甲方現(xiàn)

場代表初審、審計項目組審核、工程管理部門召集會議協(xié)商后確認(rèn)。

工作流程

工程管理部門會工程管理部門

工程變更增加金工程管理部門

.4同各方，根據(jù)形4將與施工單位

額超出Xx萬元召集監(jiān)理單

成意見與施工單達成的共識意

經(jīng)監(jiān)理單位及甲位、審計項目

位達成共識作為見反饋審計項

方現(xiàn)場代表初組商談并形成

結(jié)算依據(jù)目組存檔

審，報經(jīng)審計項一致意見

目組審核后報工

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程管理部門

建筑工程施工全過程跟蹤審計實施方案

3）、隱蔽工程的跟蹤與驗收

A、主要隱蔽工程跟蹤

土方回填，預(yù)埋隱蔽工程，包括鐵件、管線預(yù)埋等，看是否與施工圖紙、規(guī)范要求一致。

1）屋面工程，指屋面基層處理、防水、保溫隔熱做法是否符

合規(guī)范，與所采用的圖集是否相符。

2）裝飾工程，主要跟蹤其基層做法是否與圖集、定額項目一

致，實際消耗量如何。

3）安裝工程，安裝工程線路、管道所用材質(zhì)、規(guī)格及敷設(shè)方

式，是否與圖紙、圖集要求相符。

工作流程

B、主要隱蔽工程驗收

1）地基驗槽記錄，主要核查基槽的幾何尺寸、土質(zhì)類別、老

墻腳開挖、排水類型（結(jié)構(gòu)排水、地表排水、雨季排水）、運

距及發(fā)現(xiàn)文物、古墓和各種引起索賠的書面證明材料。

2）基礎(chǔ)結(jié)構(gòu)驗收，主要核查碎墊層、碎基礎(chǔ)、石?；A(chǔ)以及回

填土的實際尺寸。正負(fù)零標(biāo)高的確定和回填土的運距。

3）中間結(jié)構(gòu)驗收，主要核查構(gòu)件的運距、屋面防水做法、隔

熱材料的厚度以及墻砌體使用材料，依據(jù)設(shè)計圖、變更圖及

變更洽商進行逐項逐層核對。

4）工程竣工驗收，主要核查設(shè)計變更、實際工期、材料認(rèn)證

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建筑工程施工全過程跟蹤審計實施方案

及有關(guān)索賠的書面證明資料。隱蔽工程跟蹤審核要做好記錄。

工作流程

主要隱蔽工程驗收審計項目組人員參加驗工程管理部門將驗收

收，可向工程管理部門提后的成果文件反饋審

由工程管理部門派駐

現(xiàn)場工程師通知審計出建議，工程管理部門認(rèn)計項目組

定后采納

項目組人員

C、審計項目組工程師采用多種手段對隱蔽工程及其他工程實際施工

進行跟蹤。包括使用卷尺進行測量，使用數(shù)碼相機對現(xiàn)場情況直觀

記錄，對有關(guān)土石及材料取樣，必要時使用儀器對相關(guān)部位進行復(fù)

核等；對工程造價影響較大的部位由審計部門陪同共同做好隱蔽情

況記錄。

D、建立項目跟蹤審計日志。審計項目組工程師必須對施工中的實際

情況如實記錄，定期檢查項目組工程師的跟蹤日記，并對審計項目

組工程師的工作進行評議。

4、材料與設(shè)備的選購與定價

材料價款一般占到工程造價的70%左右，材料價格的控制是工

程造價控制的重點，其控制的內(nèi)容和重點如下：

1）對在招標(biāo)文件中明確參考品牌的材料，根據(jù)到場材料情況及

時作好記錄，對與招標(biāo)文件中參考品牌檔次相符的材料予以確定，

對檔次不符的材料，按合同有關(guān)條款調(diào)整。

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建筑工程施工全過程跟蹤審計實施方案

工作流程

質(zhì)量低于規(guī)

范要求

2）招標(biāo)文件中規(guī)定的暫估材料、設(shè)備，將按招標(biāo)的方式確定，

在甲方的監(jiān)督下，由材料供應(yīng)商與乙方簽訂材料、設(shè)備供銷合同（乙

方必須迅速與供應(yīng)商簽訂供銷合同，并迅速組織材料進場。乙方未簽合

同所引起的工期延誤由乙方負(fù)責(zé)）。暫估材料、設(shè)備見招標(biāo)文件中暫

估材料、設(shè)備清單。

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建筑工程施工全過程跟蹤審計實施方案

暫估材料、設(shè)備招標(biāo)流程

施工單位提交資審文件及招標(biāo)文件

監(jiān)理單位修改后經(jīng)甲方現(xiàn)場代表認(rèn)可后送交審計項目組

審計項目組提出咨詢意見后送工程管理部門，由工程管理部門提交業(yè)主

招標(biāo)工作小組進行修改

施工單位、監(jiān)理單位、審計項目組及業(yè)主招標(biāo)工作小組成員共同評議并

確定資審及招標(biāo)文件

上網(wǎng)公示

施工單位、監(jiān)理單位、審計項目組及業(yè)主招標(biāo)工作小組成員共同篩選參

與投標(biāo)方，并由下發(fā)招標(biāo)文件

施工單位、監(jiān)理單位、審計項目組及業(yè)主招標(biāo)工作小組成員共同開標(biāo),

形成評標(biāo)報告

監(jiān)理單位審議評標(biāo)報告提出詢價意見經(jīng)甲方代表認(rèn)可后交審計項目組

審計項目組提出自己的詢價咨詢意見報工程管理部門，由工程管理部門

樵本業(yè)主招標(biāo)丁作小組共同評定

簽訂確認(rèn)單后反饋審計組備案

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建筑工程施工全過程跟蹤審計實施方案

3)在實際施工中，對進場的大宗材料及設(shè)備、裝飾材料，根

據(jù)其使用的廠家、規(guī)格、品種，審計項目組認(rèn)為有必要可會同工程

管理部門現(xiàn)場人員一起作好記錄及采樣。

4)審計項目組認(rèn)為有必要可直接對乙供的材料作出市場調(diào)查，

了解市場上同廠家、同品質(zhì)的材料價格，并認(rèn)真去作好詢價及報價

記錄，留下相關(guān)廠家的聯(lián)系方式。

5)、工程變更的審核

1)工程施工過程中工程變更一般由建設(shè)單位主管部門、設(shè)

計單位、施工單位提出，無論哪一方提出的變更都要認(rèn)真

審查變更原因，嚴(yán)禁通過設(shè)計變更擴大建設(shè)規(guī)模，增加建

設(shè)內(nèi)容，提高建設(shè)標(biāo)準(zhǔn)。具體工作內(nèi)容及重點如下：

2)在施工過程中，對出現(xiàn)的工程變更，及時做好文字記錄,

收集相關(guān)變更資料，作為造價控制的依據(jù)。

3)對施工單位提出的變更，應(yīng)嚴(yán)格審查，防止施工單位利

用變更增加工程造價，減少自己應(yīng)承擔(dān)的風(fēng)險和責(zé)任。區(qū)

分施工方提出的變更是技術(shù)變更，還是經(jīng)濟變更，對其提

出合理降低工程造價的變更予以確認(rèn)。

4)對設(shè)計單位提出的設(shè)計變更應(yīng)進行調(diào)查、分析，如果屬

于設(shè)計粗糙、錯誤等原因造成的，建議向設(shè)計單位提出索

賠。

5)業(yè)主提出的設(shè)計變更，并對不同變更方案進行測算、比

選，將比選結(jié)果提供給校領(lǐng)導(dǎo)作決策參考。

6)對已確認(rèn)的工程變更，凡涉及工程造價變化的，由承包

人向發(fā)包人提出，經(jīng)發(fā)包人(含審計項目組)審核同意后

調(diào)整合同價款。

7)工程設(shè)計變更確定后，如承包人未在規(guī)定時間內(nèi)提出變

更工程價款報告，則發(fā)包人(含審計項目組)可根據(jù)所掌

握的資料決定是否調(diào)整合同價款和調(diào)整的具體金額。重大

工程變更涉及工程價款變更報告和確認(rèn)的時限由發(fā)包人

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建筑工程施工全過程跟蹤審計實施方案

（含審計項目組）與承包人雙方協(xié)商確定。

8）收到變更工程價款報告一方，應(yīng)在收到之日起規(guī)定時間內(nèi)

予以確認(rèn)或提出協(xié)商意見，自變更工程價款報告送達后，

對方未在規(guī)定時間內(nèi)確認(rèn)也未提出協(xié)商意見時，視為變更

工程價款報告已被確認(rèn)。

變更確認(rèn)流程

變更價款流程

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建筑工程施工全過程跟蹤審計實施方案

6)、暫定金額的審核

本項目暫定是工程造價控制的另一個關(guān)鍵。

1)暫定金額為完成該項工程的全部分包價款(含分包取

費)。投標(biāo)人為配合分包所需的全部費用(不含稅金)，在投

標(biāo)報價的總包服務(wù)費中予以計取并一次包死。施工中在進行

暫定金額項目分包招標(biāo)時，總承包方除了收取為分包方代扣

代繳稅金外，不得再計取任何費用。

2)暫定金額部分為據(jù)實結(jié)算應(yīng)與原報價原則一致，避免同

一工程出現(xiàn)兩種不同原則或計價方式。

3)暫定金額應(yīng)本著公平、公正、公開的原則，且應(yīng)落實招

標(biāo)的組織工作。

7)、工程進度款的審核與支付

1)根據(jù)現(xiàn)場實物進度工程量，按合同約定的支付辦法，審

核工程進度款，并對進度付款提出參考建議，嚴(yán)格控制進度

款的支付，杜絕超付進度款的事件發(fā)生。

2)實際施工過程中，根據(jù)合同約定的時間及提醒業(yè)主按期

支付，避免因付款而引起索賠。

3)跟蹤審計過程中密切注意實際進度與計劃進度的偏差，

分析由此引起的對工期及工程造價的影響，并向業(yè)主工程管

理部門匯報。

工作流程

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建筑工程施工全過程跟蹤審計實施方案

8）、索賠費用的審核與控制

D對地質(zhì)條件的變化，建設(shè)單位主管部門及設(shè)計單位提出的變

更，建設(shè)單位主管部門未按合同履行等都是引發(fā)索賠事件的

原因。在項目實施過程中對可能引起索賠的因素重點跟蹤，

了解情況，及時發(fā)現(xiàn)問題，及時向項目部門提醒預(yù)防可能發(fā)

生的索賠事件。

2根據(jù)索賠的情況，查閱跟蹤日記，施工記錄，往來文件，會議

記錄，現(xiàn)場照片等索賠證據(jù)。按委托方的要求，在規(guī)定

時間內(nèi)處理索賠事件。

工作流程

（三）、竣工結(jié)算的審核

依據(jù)《中華人民共和國建筑法》、建設(shè)部107號令《建筑工程

施工發(fā)包與承包計價管理辦法》、財建[2004]369號財政部建設(shè)部

關(guān)于印發(fā)《建設(shè)工程價款結(jié)算暫行辦法》。以科學(xué)為基礎(chǔ)，以事實為

依據(jù)，以法律法規(guī)為準(zhǔn)繩。做到“獨立、誠信、公正、公開、求是”，

維護建設(shè)和施工雙方的合法權(quán)益。

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建筑工程施工全過程跟蹤審計實施方案

t、結(jié)算的審核程序

2、建設(shè)工程竣工結(jié)算審核工作流程

a）明確咨詢標(biāo)的、目的及相關(guān)事項，接收相關(guān)資料；

b）委派項目負(fù)責(zé)人，配置業(yè)務(wù)專業(yè)人員；

c）收集并審閱資料、踏勘現(xiàn)場、了解情況；

d）制定咨詢實施方案并報相關(guān)部門核準(zhǔn)；

e）召開咨詢審核前的協(xié)商會議；

f）開展工程造價的各項計量，形成咨詢初步意見；

g）將咨詢初步意見向有關(guān)各方征詢并形成會議紀(jì)要；

h）經(jīng)公司三級審核后，形成咨詢初步成果；

i）召開咨詢成果的定案會議，達成共識后會簽；

j）如被審單位有異議，必須在接到咨詢初步成果15日內(nèi)提

書面意見，逾期未答復(fù)的視為已被認(rèn)可；

k）對被審單位的書面意見，項目負(fù)責(zé)人報公司專業(yè)技術(shù)委

會進行再審議，對合理意見應(yīng)采納，作適當(dāng)?shù)男抻?、調(diào)

整，形成決定性意見；

I）項目負(fù)責(zé)人起草成果文件，報技術(shù)負(fù)責(zé)人簽批；

m）完成資料交接整理立卷歸檔；

n）咨詢服務(wù)回訪與總結(jié)；

o）咨詢成果的信息化處理。

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建筑工程施工全過程跟蹤審計實施方案

建設(shè)工程竣工結(jié)算審核工作流程圖

①②③④⑤

?@@@⑦I?

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建筑工程施工全過程跟蹤審計實施方案

3結(jié)算的審核期限約定

單項工程竣工后，承包人應(yīng)在提交竣工驗收報告的同時，向發(fā)

包人遞交竣工結(jié)算報告及完整的結(jié)算資料，應(yīng)按以下約定時限進行

核對（審查）并提出審查意見。

工程竣工結(jié)算報告金額審查時間

從接到竣工結(jié)算報告和完整的竣工結(jié)算資料

1500萬元以下

之日起20天

從接到竣工結(jié)算報告和完整的竣工結(jié)算資料

2500萬元一2000萬元

之日起30天

從接到竣工結(jié)算報告和完整的竣工結(jié)算資料

32000萬元一5000萬元

之日起45天

從接到竣工結(jié)算報告和完整的竣工結(jié)算資料

45000萬元以上

之日起60天

建設(shè)項目竣工總結(jié)算在最后一個單位工程竣工結(jié)算審查確認(rèn)后30天

內(nèi)匯總，送發(fā)包人后60天內(nèi)審查完成。

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建筑工程施工全過程跟蹤審計實施方案

第七部分審計風(fēng)險、重點和難點分析

（一）審計風(fēng)險分析

1、工程招標(biāo)投標(biāo)中的舞弊行為、違法、違規(guī)轉(zhuǎn)包分包情況等問題，

單靠審計手段難以發(fā)現(xiàn)和查實，存在取證風(fēng)險。

2、材料、設(shè)備的質(zhì)量以及個別重要工序如樁基礎(chǔ)質(zhì)量檢驗需專門

機構(gòu)和技術(shù)檢測，用審計手段難以進行，存在技術(shù)手段風(fēng)險。

3、較大、重大設(shè)計變更在進行技術(shù)和經(jīng)濟等多方案分析時，由于

審計知識結(jié)構(gòu)等問題，難于全面、準(zhǔn)確進行分析比對，存在專業(yè)技

術(shù)風(fēng)險。

（二）審計重點分析

1、概（預(yù)）算編制情況。主要審查編制說明的內(nèi)容是否準(zhǔn)確齊

全，編制依據(jù)是否合理合法，工程量計算是否準(zhǔn)確，計價指標(biāo)和其他

費用是否合理；依據(jù)設(shè)計圖紙，審查設(shè)備和材料價格與當(dāng)?shù)亟ㄔO(shè)部門

信息指導(dǎo)價格、當(dāng)?shù)厥袌鰞r格的出入程度，管理費的計算是否正確、

預(yù)留費用依據(jù)是否充分等。

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建筑工程施工全過程跟蹤審計實施方案

2、合同簽訂情況。審計進入后簽訂的合同，在合同簽訂之前要

對合同草本進行審計，重點審查經(jīng)濟合同內(nèi)容的有效性、真實性，收

費是否合理。對審計進入前已簽訂的合同，重點審查所簽訂合同或協(xié)

議書中的責(zé)權(quán)利、質(zhì)量、工期、取費、撥付款辦法、獎罰、保修及時

效等是否全面、合規(guī)，是否成立、合理；施工合同中主要條款是否與

招標(biāo)文件、中標(biāo)條件相符；審查與設(shè)計、監(jiān)理等單位簽訂的合同是否

合法、合規(guī)，收費是否合理。

3、合同履行情況。重點檢查合同履行是否全面、真實，是否存

在差異及分析產(chǎn)生差異的原因，有無違約行為及其處理結(jié)果是否符合

有關(guān)規(guī)定。

4、內(nèi)控制度建立、執(zhí)行情況。建設(shè)項目內(nèi)控制度是建設(shè)單位主

管部門保證項目建設(shè)各項活動的有序進行，達到已確定的目標(biāo)和質(zhì)量

要求，保證項目順利建成，以控制建設(shè)人員行為目標(biāo)的重要措施。為

此，審計組把審查監(jiān)督建設(shè)單位主管部門內(nèi)控制度的建立和執(zhí)行情

況，重點關(guān)注內(nèi)控制度是否得到有效執(zhí)行，方法是定期跟蹤各項制度

的執(zhí)行情況，如執(zhí)行有偏差，審計組發(fā)現(xiàn)后即向被審計對象發(fā)出整改

建議書。作為施工階段跟蹤審計的重點之一，著力把握以下三個方面：

a）審查建設(shè)單位主管部門是否建立了項目業(yè)務(wù)崗位責(zé)任制。是

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建筑工程施工全過程跟蹤審計實施方案

否明確了相關(guān)部門的職責(zé)、權(quán)限，確保了辦理工程項目業(yè)務(wù)

的不相容崗位相互分離、制約和監(jiān)督。

b）審查建設(shè)單位主管部門是否對工程項目相關(guān)業(yè)務(wù)建立了嚴(yán)

格的授權(quán)控制制度，是否明確了審批入授權(quán)方式、權(quán)限、程

序和責(zé)任以及控制措施，是否規(guī)定了經(jīng)辦人的職責(zé)和工作要

求。

c）審查建設(shè)單位主管部門是否制定了工程項目業(yè)務(wù)操作流程

和有關(guān)規(guī)章制度。如“工程項目施工招投標(biāo)制度”、“工程材

料詢價、比價制度”、“工程材料、設(shè)備采購合同等重大事項集

體討論制度”、“建設(shè)施工、監(jiān)理、設(shè)計單位工程質(zhì)量責(zé)任制

度”、“檔案責(zé)任制度”、“建設(shè)項目財務(wù)管理制度”等一系列內(nèi)

部控制制度，確保工程建設(shè)得到有效控制。

5、工程進度控制情況。檢查施工許可證、建設(shè)及臨時占用許可

證的辦理是否及時，是否影響工程按時開工；現(xiàn)場的原建筑物拆除、

場地平整、文物保護、相鄰建筑物的保護、降水措施及道路疏通是否

影響工程的正常開工；是否有對設(shè)計變更、材料和設(shè)備等因素影響施

工進度采取控制措施；進度計劃（網(wǎng)絡(luò)計劃）的制定、批準(zhǔn)和執(zhí)行情

況，網(wǎng)絡(luò)動態(tài)管理的批準(zhǔn)是否及時、適當(dāng)，網(wǎng)絡(luò)計劃能否保證工程總

進度；是否建立了進度拖延的原因分析和處理程序，對進度拖延的責(zé)

任劃分是否明確、合理（是否符合同約定）處理措施是否適當(dāng)；有無

因不當(dāng)管理造成的返工、窩工情況；對索賠的確認(rèn)是否依據(jù)網(wǎng)絡(luò)圖排

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建筑工程施工全過程跟蹤審計實施方案

除了對非關(guān)鍵線路延遲時間的索賠。

6、工程質(zhì)量控制情況。重點檢查有無工程質(zhì)量保證體系：是否

組織設(shè)計交底和圖紙會審工作，對會審所提出的問題是否嚴(yán)格進行落

實；是否按規(guī)范組織了隱蔽工程的驗收，對不合格項的處理是否適當(dāng)，

必要時拍照取證，防止愉工減料而造成工程質(zhì)量隱患等現(xiàn)象發(fā)生；是

否對進入現(xiàn)場的成品、半成品進行驗收，對不合格品的控制是否有效，

對不合格工程和工程質(zhì)量事故的原因是否進行分析，其責(zé)任劃分是否

明確、適當(dāng)，是否進行返工或加固修補；工程資料是否與工程同步，

資料管理是否規(guī)范；評定的優(yōu)良品、合格品是否符合施工驗收規(guī)范，

有無不實情況；工程監(jiān)理是否對施工承包合同的執(zhí)行、工程質(zhì)量、進

度費用等方面進行監(jiān)督與管理，是否按照有關(guān)法律、法規(guī)、規(guī)章、技

術(shù)規(guī)范設(shè)計文件的要求進行工程監(jiān)理。

7、工程投資控制情況。重點檢查是否建立、健全設(shè)計變更管理

程序、工程計量程序、資金計劃及支付程序、索賠管理程序和合同管

理程序，看其執(zhí)行是否有效；支付預(yù)付備料款、進度款是否符合施工

合同的規(guī)定，金額是否準(zhǔn)確，手續(xù)是否齊全；設(shè)計變更對投資的影響

及分析；是否建立現(xiàn)場簽證和隱蔽工程管理銅度，看其執(zhí)行是否有效。

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建筑工程施工全過程跟蹤審計實施方案

8、設(shè)計變更控制情況。重點關(guān)注較大或重大設(shè)計變更從方案評

估、比選及決策等變更審批程序是否完備，變更單價是否合理、合規(guī)，

變更工程量是否準(zhǔn)確。為提高審計工作效率，本項工作由專業(yè)審計組

負(fù)責(zé)，主要依據(jù)建設(shè)部及省建設(shè)廳頒布的設(shè)計變更管理辦法和合同相

關(guān)條款，保障設(shè)計變更從提出到驗收整個流程的合規(guī)性。

9、材料、設(shè)備采購情況。重點關(guān)注在規(guī)定招投標(biāo)范圍內(nèi)的材料

設(shè)備采購，是否經(jīng)過招投標(biāo)及招投標(biāo)程序；自行采購的材料設(shè)備，是

否選擇不少于三家的供應(yīng)商實行報價、貨比三家，是否在同等質(zhì)量基

礎(chǔ)上，選擇最低價格。

10、索賠事件和基礎(chǔ)數(shù)據(jù)的調(diào)查和掌握。重點審查施工合同文件

關(guān)于索賠的相關(guān)條款，對經(jīng)批準(zhǔn)的施工組織設(shè)計文件和在索賠事件中

現(xiàn)場人、材、機實際工作情況進行審計調(diào)查，歿時掌握索賠的基礎(chǔ)數(shù)

據(jù)。

11、建設(shè)中的違法、違規(guī)以及以次充好、弄虛作假等行為。通

過加強將建設(shè)行為與國家、建設(shè)部、某某省頒布建設(shè)管理法規(guī)、條例

等進行對比，發(fā)現(xiàn)和糾正建設(shè)中的違法、違規(guī)行為；加強對施工現(xiàn)場

檢查和工程量驗收，發(fā)現(xiàn)和糾正工程中以次充好、弄虛作假等行為。

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建筑工程施工全過程跟蹤審計實施方案

12、竣工結(jié)算確定情況。重點審計竣工結(jié)算的工程量是否真實、

準(zhǔn)備，定裝套項及價格是否合理，計取各項費用及執(zhí)行文件、選用定

額版本是否堆確、合規(guī)；建設(shè)項目概預(yù)算的最終執(zhí)行情況如何等等。

主要包括：

1）認(rèn)真計算工程量，檢查送審結(jié)算書的工程量是否符合規(guī)定的

計算規(guī)則、是否準(zhǔn)確；

2）對必須丈量的工程項目，要進行實地測量計算工程量；

3）檢查分項工程預(yù)算定額選套是否合規(guī)，選用是否恰當(dāng)：

4）核實工程取費是否執(zhí)行相應(yīng)的計算基數(shù)和費率標(biāo)準(zhǔn)；

5）核查設(shè)備、材料用量是否與定額含量或設(shè)計含量一致：

6）有關(guān)材料調(diào)價是否按規(guī)定進行調(diào)整：

7）核查結(jié)算項目是否與竣工圖紙相符；

8）檢查竣工圖紙與實際是否相符；

9）審計設(shè)計變更和現(xiàn)場簽證是否存在與中標(biāo)書項目重復(fù)計算

的現(xiàn)象；

10）審計有無實際施工中使用的材料的品種、規(guī)格、數(shù)量與所

報送結(jié)算不一致的情況；

11）如有甲