內(nèi)部控制制度是現(xiàn)代企業(yè)對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行科學(xué)管理而普遍采用的一種控制機(jī)制，貫穿于企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的各個(gè)方面。但是目前，有些國(guó)有企業(yè)內(nèi)部控制淡薄，內(nèi)控措施執(zhí)行不力，導(dǎo)致管理不善。因此，加強(qiáng)對(duì)國(guó)有企業(yè)內(nèi)部控制存在的問(wèn)題進(jìn)行研究，并提出解決對(duì)策，對(duì)促進(jìn)經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展具有重要意義。一、國(guó)有企業(yè)內(nèi)部控制的重要性隨著我國(guó)國(guó)民經(jīng)濟(jì)的發(fā)展以及科學(xué)技術(shù)水平的提升，國(guó)有企業(yè)內(nèi)部控制的建設(shè)與發(fā)展進(jìn)入了全新階段。在當(dāng)今復(fù)雜的商業(yè)環(huán)境中，國(guó)有企業(yè)面臨著眾多的風(fēng)險(xiǎn)因素，如我國(guó)國(guó)有企業(yè)內(nèi)部治理機(jī)制不健全、運(yùn)營(yíng)缺乏規(guī)范、用人機(jī)制人才培養(yǎng)等方面漏洞造成人才流失、內(nèi)部權(quán)力過(guò)于集中、缺乏科學(xué)而完善的內(nèi)部獎(jiǎng)懲機(jī)制等。為了順利實(shí)施企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略，高效安全完成戰(zhàn)略目標(biāo)，在復(fù)雜多變的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中立于不敗之地，國(guó)有企業(yè)首要任務(wù)就是從調(diào)整內(nèi)部控制環(huán)境，組織多樣化的內(nèi)部控制活動(dòng)、提升信息溝通渠道通達(dá)性、強(qiáng)化內(nèi)部控制監(jiān)管監(jiān)督等等方面入手，提高國(guó)有企業(yè)內(nèi)部管理水平、風(fēng)險(xiǎn)防控能力，并有效壓降成本提高效益，從而幫助企業(yè)健康發(fā)展。二、國(guó)有企業(yè)內(nèi)部控制存在的主要問(wèn)題（一）國(guó)有企業(yè)的內(nèi)部控制環(huán)境薄弱1．內(nèi)部控制意識(shí)不強(qiáng)從當(dāng)前國(guó)有企業(yè)內(nèi)部控制和管理工作制度看，一部分的國(guó)有企業(yè)受到了傳統(tǒng)管理體制固化、流程化的影響，管理過(guò)于僵硬，在推進(jìn)內(nèi)部控制管理體系的過(guò)程中，管理層只重視企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，對(duì)于內(nèi)部控制缺乏控制，潛移默化中也影響到員工，對(duì)工作主動(dòng)性不高。主要表現(xiàn)在以下方面：一是沒(méi)有合理的績(jī)效薪酬機(jī)制，干多干少一個(gè)樣，員工思想上缺乏積極工作的意識(shí)；二是沒(méi)有建立起與市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體系相適應(yīng)的、符合市場(chǎng)規(guī)律的選人、用人機(jī)制。2．內(nèi)部控制機(jī)制不完善目前國(guó)企的內(nèi)部控制的工作仍只是停留在職能管理的層面，沒(méi)有具體深入到基層；對(duì)內(nèi)部控制的內(nèi)涵還不清楚，工作透明度不高，使許多內(nèi)部控制制度成為一紙空文，無(wú)法得到落實(shí)。（二）缺乏完善的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制由于在國(guó)有企業(yè)中，管理層沒(méi)有足夠的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，而且企業(yè)內(nèi)部沒(méi)有完善的風(fēng)險(xiǎn)系統(tǒng)去預(yù)估防范風(fēng)險(xiǎn)。在如今瞬息萬(wàn)變的競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境中，企業(yè)所面臨的經(jīng)濟(jì)環(huán)境無(wú)疑復(fù)雜而險(xiǎn)惡，如果沒(méi)有有效的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制，會(huì)導(dǎo)致缺乏有效的資金風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警和業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范，容易造成多方面的風(fēng)險(xiǎn)損失。目前，一些國(guó)有企業(yè)中主要存在以下風(fēng)險(xiǎn)：一是內(nèi)部管理風(fēng)險(xiǎn)，資產(chǎn)負(fù)債率已高達(dá)70%，大大超過(guò)50%-60%的安全警戒線，而且資金利潤(rùn)率低于5%，這些企業(yè)在舉債時(shí)忽視提高資金的使用效率和獲利能力，并不是根據(jù)自身發(fā)展規(guī)模和經(jīng)營(yíng)狀況的需要而是盲目高負(fù)債經(jīng)營(yíng)，使企業(yè)的財(cái)務(wù)負(fù)擔(dān)及風(fēng)險(xiǎn)越來(lái)越高。二是投資擴(kuò)張風(fēng)險(xiǎn)，盲目地?cái)U(kuò)大投資，投資前沒(méi)有做到事前投資規(guī)劃、測(cè)算、缺乏風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，事中對(duì)投資也沒(méi)有全面的監(jiān)督，事后投資責(zé)任沒(méi)有落實(shí)；而且如果造成投資失誤，并沒(méi)有追責(zé)機(jī)制，或者有制度也只是流于形式。（三）內(nèi)控機(jī)制監(jiān)督和執(zhí)行力度不足加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)對(duì)企業(yè)意義重大，企業(yè)需要通過(guò)第三方對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和財(cái)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行客觀公正的監(jiān)督，這樣才能從另一個(gè)角度發(fā)現(xiàn)企業(yè)的漏洞；目前，大部分國(guó)有企業(yè)內(nèi)部已設(shè)置了專門的內(nèi)部審計(jì)和監(jiān)督部門，但是沒(méi)有發(fā)揮其重要性，主要原因：一是內(nèi)部監(jiān)督流于形式，只對(duì)企業(yè)負(fù)責(zé)人負(fù)責(zé)，缺乏權(quán)威性和獨(dú)立性，未能有效行使內(nèi)部監(jiān)督的作用；二是專業(yè)人員配備不齊，大多數(shù)內(nèi)審人員不是會(huì)計(jì)人員兼任，就是財(cái)務(wù)出身，業(yè)務(wù)知識(shí)不全面，對(duì)內(nèi)部控制活動(dòng)中如采購(gòu)業(yè)務(wù)活動(dòng)、營(yíng)運(yùn)分析控制活動(dòng)、戰(zhàn)略發(fā)展活動(dòng)、內(nèi)部績(jī)效管理等業(yè)務(wù)缺乏評(píng)價(jià)能力，在實(shí)際工作中很難發(fā)揮出自身的作用。（四）內(nèi)部信息溝通不暢企業(yè)文化包含多方面內(nèi)容，其中內(nèi)部信息溝通就是非常重要的一部分，隨著各企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)趨勢(shì)的不斷加劇，內(nèi)部信息溝通受到越來(lái)越多的關(guān)注，有的企業(yè)甚至已經(jīng)將信息溝通上升至戰(zhàn)略高度以對(duì)企業(yè)展開科學(xué)管理?，F(xiàn)在國(guó)有企業(yè)對(duì)內(nèi)主要是通過(guò)公司的網(wǎng)站、社交平臺(tái)、微信群、釘釘?shù)确绞竭M(jìn)行溝通和交流，在文件信息的傳遞上主要是一級(jí)一級(jí)自上而下的傳達(dá)，傳遞期間容易出現(xiàn)泄露等問(wèn)題；國(guó)企子公司之間使用的辦公信息系統(tǒng)不統(tǒng)一，總公司無(wú)法調(diào)取子公司的數(shù)據(jù)，難以實(shí)現(xiàn)信息共享，影響到企業(yè)的效率。對(duì)外溝通上有自己專門的對(duì)外網(wǎng)站，可以向社會(huì)公眾發(fā)布信息，但是并沒(méi)有專門的信息管理人員負(fù)責(zé)系統(tǒng)的更新和維護(hù)，信息溝通不及時(shí)，存在信息滯后的問(wèn)題，也對(duì)內(nèi)控體系的執(zhí)行產(chǎn)生了一定的影響。三、完善國(guó)有企業(yè)內(nèi)部控制的對(duì)策雖然在內(nèi)部控制建設(shè)方面，國(guó)有企業(yè)做出了一定的努力并取得了一定的成果，但是我國(guó)國(guó)企內(nèi)控效果不佳，對(duì)存在的問(wèn)題仍然不能忽視。針對(duì)目前國(guó)企存在內(nèi)控上的不足，可以從以下幾個(gè)方面采取有效的措施：（一）完善國(guó)有企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境內(nèi)控管理工作中存在的問(wèn)題不容忽視，對(duì)此，必須從思想上有足夠的認(rèn)識(shí)，標(biāo)本兼治；從以下方面著手：首先要聘請(qǐng)相關(guān)內(nèi)審內(nèi)控專家，通過(guò)與管理層、部門、員工的交流和會(huì)議，根據(jù)企業(yè)自身戰(zhàn)略規(guī)劃和發(fā)展情況，對(duì)原有內(nèi)控制度體系中的制度、流程不規(guī)范和出現(xiàn)的問(wèn)題進(jìn)行審核鑒定，提出適合企業(yè)的內(nèi)控方案。只有不斷地深化改革，完善相關(guān)內(nèi)部控制制度和流程，確保標(biāo)準(zhǔn)能夠適應(yīng)企業(yè)目前的狀況及發(fā)展。其次，在內(nèi)控制度健全之后，建立競(jìng)爭(zhēng)激勵(lì)機(jī)制和強(qiáng)化激勵(lì)考核；鑒于當(dāng)前國(guó)有企業(yè)工作業(yè)績(jī)所占分值過(guò)低，有必要通過(guò)完善績(jī)效考核指標(biāo)體系，適當(dāng)提高其在企業(yè)經(jīng)營(yíng)效益考核的比例，要定期對(duì)管理者及員工的工作進(jìn)行評(píng)比檢查，讓管理干部的工作成果能夠量化，建立良性的競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境。使其與經(jīng)營(yíng)和管理的比例能夠達(dá)到合理的尺度，使管理人員和員工的勞動(dòng)能得到合理的評(píng)價(jià)。（二）完善風(fēng)險(xiǎn)管理體系國(guó)有企業(yè)加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部控制的理解，認(rèn)識(shí)內(nèi)部控制不僅局限于會(huì)計(jì)層面，內(nèi)部控制包含更高層次的戰(zhàn)略目標(biāo)，無(wú)論是企業(yè)的管理層，還是企業(yè)的員工都應(yīng)具有風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)，并把風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)貫穿于企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，包括業(yè)務(wù)管理，職能管理，質(zhì)量安全管理等各方面，可通過(guò)企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層的表率作用，相關(guān)的培訓(xùn)及相關(guān)的規(guī)章制度來(lái)實(shí)現(xiàn)。同時(shí)，需建立風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警制度和風(fēng)險(xiǎn)防控部門，也可以根據(jù)企業(yè)情況成立風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警小組，人員組成可以從企業(yè)各部門中挑選出具備相關(guān)專業(yè)知識(shí)的人員；對(duì)相關(guān)投資項(xiàng)目等先做好內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估及分析工作，提升風(fēng)險(xiǎn)防控能力。此外，企業(yè)還應(yīng)鼓勵(lì)員工對(duì)風(fēng)險(xiǎn)防控提供合理化建議，對(duì)采納其建議的員工給予相應(yīng)的獎(jiǎng)勵(lì)。（三）強(qiáng)化內(nèi)部控制監(jiān)管根據(jù)評(píng)價(jià)主體的不同，內(nèi)部控制評(píng)價(jià)可分為兩部分，其一是內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)做出的內(nèi)部控制評(píng)價(jià)，其二是第三方審計(jì)機(jī)構(gòu)做出的評(píng)價(jià)。與第三方審計(jì)機(jī)構(gòu)評(píng)價(jià)相比，內(nèi)部審計(jì)評(píng)價(jià)的操作易受外部因素的干擾，因此，在優(yōu)化內(nèi)部評(píng)價(jià)時(shí)，尤其要注意以下三方面：首先，對(duì)國(guó)有企業(yè)內(nèi)部控制體系而言，必須要成立專門的內(nèi)控小組進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)，同時(shí)要配備財(cái)務(wù)、法務(wù)等專業(yè)人士，還要優(yōu)化審計(jì)部門的權(quán)限職能，讓內(nèi)審部門人員參加各種內(nèi)審專業(yè)化培訓(xùn)。其次，國(guó)有企業(yè)的內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)不能虛有其表，大搞形式化，而是要嚴(yán)格化、常態(tài)化、制度化，可采用定期評(píng)價(jià)與不定期評(píng)價(jià)相互結(jié)合的方式展開自我評(píng)價(jià)，以及時(shí)發(fā)現(xiàn)內(nèi)控過(guò)程中存在的問(wèn)題，并采取相應(yīng)的解決措施。最后，可以將經(jīng)濟(jì)數(shù)量分析法引入到國(guó)有企業(yè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)體系之中，這不代表要完全放棄傳統(tǒng)評(píng)價(jià)方法，而是仍然吸取其中的優(yōu)勢(shì)，并與經(jīng)濟(jì)數(shù)量分析法相互結(jié)合，從而建構(gòu)一套可以完整、準(zhǔn)確反映內(nèi)部控制情況的評(píng)價(jià)系統(tǒng)。（四）完善信息傳遞機(jī)制信息化的核心是要解決風(fēng)險(xiǎn)信息不對(duì)稱問(wèn)題，從內(nèi)部來(lái)講；一是將審批事項(xiàng)為重點(diǎn)的各類權(quán)力運(yùn)行納入信息化管理，通過(guò)整合人事管理、行政管理、財(cái)務(wù)管理、工程管理等系統(tǒng)，使各類信息互融互通，實(shí)時(shí)監(jiān)督、全程制約；二是使企業(yè)所有人員都能獲得清晰無(wú)誤的信息，使其了解其職責(zé)所在，明晰其在內(nèi)部控制體系中的功能定位，明確自身活動(dòng)的價(jià)值以及與企業(yè)其他人員活動(dòng)之間的關(guān)聯(lián)，落腳點(diǎn)實(shí)際是還在于要查缺補(bǔ)漏，查找問(wèn)題、歸結(jié)原因、采取舉措；三是讓員工盡可能多地理解企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中的信息，并以客觀的態(tài)度向外界傳遞出去，同時(shí)還有必要完善舉報(bào)人保護(hù)體系，從而確保企業(yè)人員報(bào)告時(shí)的后顧無(wú)憂?？傮w而言，要與中介機(jī)構(gòu)、股東、監(jiān)管者、外部相關(guān)者等保持密切的交流溝通，只有這樣，才能全面系統(tǒng)地把握內(nèi)部控制體系的重要信息，具體而言，與監(jiān)管者保持信息的互通有無(wú)，能夠全面把握內(nèi)部控制體系運(yùn)營(yíng)的細(xì)節(jié)。與客戶等積極交流，可以做到對(duì)客戶的需求了如指掌，以做好應(yīng)對(duì)客戶需求變化的準(zhǔn)備。與審計(jì)師等保持良好的溝通，能夠詳細(xì)把握關(guān)鍵控制信息。與股東等保持暢通交流，能夠降低企業(yè)