會計實操文庫做賬實操-地熱發(fā)電公司的會計處理分錄一、項目建設階段1.勘探與開發(fā)成本地質勘探費用地熱發(fā)電項目前期的地質勘探費用，如鉆探測試井等。如果發(fā)生勘探費用500,000元，先計入在建工程。借：在建工程勘探工程500,000貸：銀行存款500,000取得地熱資源開采權若支付1,000,000元取得地熱資源開采權，應確認為無形資產。借：無形資產地熱資源開采權1,000,000貸：銀行存款1,000,0002.固定資產建設地熱井建設建設地熱井的成本，包括鉆井設備租賃、材料、人工等。假設地熱井建設成本為3,000,000元。借：在建工程地熱井3,000,000貸：銀行存款3,000,000發(fā)電設備購置與安裝采購地熱發(fā)電設備（如渦輪機、發(fā)電機、熱交換器等）花費2,000,000元，安裝費用500,000元。采購時：借：在建工程設備（發(fā)電設備）2,000,000貸：銀行存款2,000,000安裝時：借：在建工程設備（發(fā)電設備安裝費）500,000貸：銀行存款500,000廠房及配套設施建設建設發(fā)電廠房花費800,000元，配套的管道、電力線路等設施建設花費300,000元。廠房建設：借：在建工程廠房800,000貸：銀行存款800,000配套設施建設：借：在建工程配套設施300,000貸：銀行存款300,000工程竣工結轉固定資產計算在建工程總成本：500,000+3,000,000+2,000,000+500,000+800,000+300,000=7,100,000元。借：固定資產地熱發(fā)電項目7,100,000貸：在建工程勘探工程500,000貸：在建工程地熱井3,000,000貸：在建工程設備（發(fā)電設備）2,500,000貸：在建工程廠房800,000貸：在建工程配套設施300,000二、發(fā)電運營階段1.發(fā)電收入確認根據與購電方的合同，按照實際發(fā)電量和約定電價確認收入。假設當月發(fā)電量為100,000度，電價為0.5元/度（不含稅），增值稅率為13%。發(fā)電收入=100,000×0.5=50,000元銷項稅額=50,000×13%=6,500元借：應收賬款/銀行存款56,500貸：主營業(yè)務收入50,000貸：應交稅費應交增值稅（銷項稅額）6,5002.運營成本核算折舊費用對固定資產（地熱井、發(fā)電設備、廠房等）計提折舊。假設固定資產按直線法折舊，預計使用年限20年，無殘值。每月折舊額=7,100,000÷(20×12)≈29,583.33元。借：主營業(yè)務成本29,583.33貸：累計折舊29,583.33地熱資源消耗成本地熱資源消耗成本可以根據一定的方法（如按發(fā)電量比例）分攤。假設當月確定的地熱資源消耗成本為10,000元。借：主營業(yè)務成本10,000貸：原材料地熱資源（可設此科目核算）10,000維護費用支付設備維護、地熱井維修等費用。假設當月設備維護費用為8,000元。借：主營業(yè)務成本8,000貸：銀行存款8,000三、其他相關會計處理1.無形資產攤銷對地熱資源開采權進行攤銷。假設按10年攤銷，每月攤銷額=1,000,000÷(10×12)≈8,333.33元。借：主營業(yè)務成本8,333.33貸：累計攤銷8,333.332.政府補貼（如果有）如果收到與地熱發(fā)電項目相關的政府補貼，根據補貼性質處理。例如，收到與資產相關的政府補貼200,000元。收到時：借：銀行存款200,000貸：遞延收益200,000每月分攤（假設按資產使用壽命20年）：借：遞延收益833.33（200,000÷(20×12))貸：其他收益833.333.研發(fā)費用（如果有研發(fā)活動）進行地熱發(fā)電技術研發(fā)時，費用化支出借記“研發(fā)費用”，貸記“銀行存款”或“應付職工薪酬”等；資本化支出先借記“研發(fā)支出資本化支出”，研發(fā)成功后結轉至無形資產。假設當月研發(fā)費用化支出為5,000元。借：研發(fā)費用5,000貸：銀行存款5,0004.