惠州極米科技應收賬款內部控制存在的問題及完善對策研究目錄TOC\o"1-3"\h\u6418前言 110030一、應收賬款內部控制的相關理論 218398（一）應收賬款的相關概念 2227061.應收賬款概念 245412.內部控制概念 260093.應收賬款內部控制的概念 322877（二）應收賬款產生的原因及影響 3105871.原因 329612.風險 329906二、惠州極米科技應收賬款內部控制現狀及問題分析 413843（一）惠州極米科技概況 413616（二）惠州極米科技應收賬款質量現狀分析 5365數據來源：惠州極米科技財務報表 6187941.惠州極米科技應收賬款增長幅度 638442.惠州極米科技應收賬款占營業(yè)收入比例 6149653.惠州極米科技應收賬款占流動資產比重 811754.應收賬款變現能力 10156825.惠州極米科技的應收賬款占銷售總額比重 116330（三）惠州極米科技應收賬款內部控制現狀分析 1221978（四）惠州極米科技應收賬款內部控制中存在的問題 1220492三、惠州極米科技應收賬款內部控制問題的原因分析 1311314（一）外部原因 1322843（二）內部原因 1426787四、惠州極米科技應收賬款內部控制對策 149749（一）外部控制對策 14238561.建立資信管理部門 1446642.完善客戶資信檔案 15107583.監(jiān)控客戶資信狀況變化 1511291（二）內部控制對策 16160791.規(guī)范合同注重全面管理 1670472.強化日常對賬工作 16265803.健全壞賬管理程序 17145244.提升公司人員專業(yè)素質 17197185.建立科學合理的考核激勵政策 1816852結論 1814940參考文獻 20前言對于企業(yè)來說，應收賬款是企業(yè)營運資金的重要組成部分，而企業(yè)多數都存在著大量的應收賬款，導致企業(yè)經營風險、壞賬風險及現金流壓力不斷增加。因此，如何有效加強應收賬款的控制和管理的問題顯得尤為重要。而基于數字通信行業(yè)的普遍發(fā)展現狀，惠州極米科技應收賬款規(guī)模不斷增大，可能引發(fā)諸多財務風險問題，直接影響了極米企業(yè)的經營狀況。所以，惠州極米科技應該加強應收賬款的控制和管理。本文的研究意義在于根據惠州極米科技應收賬款管理的現狀，通過對該企業(yè)應收賬款的具體數據進行分析，提出相應的改進對策及措施，有助于解決惠州極米科技應收賬款管理存在的實際問題，降低財務風險，提高營業(yè)收入，對其防范壞賬風險、提高經營效益有積極的意義，為國內具有相似情況的企業(yè)提供參考，幫助企業(yè)提高應收賬款的控制和管理能力。一、應收賬款內部控制的相關理論（一）應收賬款的相關概念1.應收賬款概念企業(yè)在生產經營活動中向購買單位銷售商品或提供勞務時，應該收取一定的款項，但由于企業(yè)采用賒銷的方式形成了無法及時收回的賬款。所以應收賬款是指企業(yè)因銷售商品或提供勞務等生產經營活動所形成的一種債權（李思源,張夢,2022）。通常包括資金成本、管理成本和壞賬成本，它具有流動性低和風險性大的特點。應收賬款的收回時間是由雙方共同約定，但收回應收賬款時存在很多的不確定因素，導致在企業(yè)進行賒銷時，應收賬款不能夠及時收回產生一定的風險（王天宇,趙欣然,2021）。時間越長，壞賬發(fā)生的概率越大，企業(yè)無法收回應收賬款的風險也越大。而應收賬款的管理是指企業(yè)向購買方銷售產品或提供勞務產生債權開始，到收回應收賬款或做壞賬處理為止（劉子軒,陳雅靜,楊浩）。為了使應收賬款收回的風險降到最低，企業(yè)應加強風險意識，嚴格控制應收賬款。2.內部控制概念內部控制至今已發(fā)展到五要素階段，包括內部環(huán)境、風險評估、控制活動、信息與溝通和內部監(jiān)督五部分（吳文博,徐曉蕾,2019）。對于內部控制，業(yè)內人士認為，需要企業(yè)全體員工的共同參與，從高層的管理人員到基層的普通員工，貫串企業(yè)的各項生產經營活動，最終目的是要實現企業(yè)的控制目標（馬芳寧,郭海藍,林嘉）。而部分學者則認為在一定程度上內部控制可以看作企業(yè)內部管理的控制系統(tǒng)，也就是日常生產經營活動的基本保障。不僅涉及到高層的管理人員授權生產經營活動的方法，例如核算、審核及分析等工作，而且還包括各類生產經營活動的計劃、控制及評價。綜上所述，對企業(yè)的內部控制進行完善，有利于提高生產經營效率，增強商品的市場競爭力（胡天翊,朱宇航,2021）。3.應收賬款內部控制的概念應收賬款的內部控制指的是按照國家的相關法律法規(guī)，在應收賬款發(fā)生前、發(fā)生業(yè)務活動時和應收賬款發(fā)生后的收回活動中實施各項有效的內部控制措施（高思聰,沈悅寧,韓冬,2022）。對于應收賬款的內部控制，在銷售商品或提供勞務形成應收賬款時，企業(yè)應加強對其進行控制（鄒智勇,謝佳怡,2021）。一方面，企業(yè)需認真核對應收賬款，分析其數額和賬齡大小，為計提壞賬做準備，另一方面，企業(yè)需要保證應收賬款的真實準確，將應收賬款收回的風險降到最低。（二）應收賬款產生的原因及影響1.原因首先，企業(yè)本身的特點。數字通信企業(yè)易于產生應收賬款，且通常規(guī)模大、賬期長。數字通信企業(yè)的合約型客戶往往是一個企業(yè)組織，數字通信業(yè)務量都具有一個規(guī)模和持久性。為保持和擴大市場占有率，很多數字通信企業(yè)常常采取賒銷形式提供合約服務，造成應收賬款的大幅度增加（周梓淇,曹雨辰,丁雪,2021）。其次，企業(yè)對應收賬款不夠重視。一方面在企業(yè)中，應收賬款的回收管理并沒有納入管理人員的績效考核，所以應收賬款的回收沒有得到足夠的重視（蘇芷晴,段涵）。另一方面，業(yè)務持續(xù)時間長，隨著業(yè)務的進行會有員工進行調動，而后續(xù)人員對項目情況掌握不到位，產生各種情況，導致應收賬款難以收回，清收工作難度增加，這樣必然會導致呆賬、壞賬的形成。而且在企業(yè)資金短缺，或需要流動資金時，應收賬款難以收回，企業(yè)則需要考慮各種貸款的方式籌集資金，致使企業(yè)負債增加，資金壓力增大，企業(yè)資產情況惡化（白梓軒,鐘瑾萱,龔彥,2022）。2.風險風險分為財務風險和經營風險兩方面。財務風險分為三個方面：第一，企業(yè)的機會成本增加。應收賬款在流動資金中占有很大比例，如果這部分被占用的時間投入到生產經營活動中，例如購買產品原材料、更新生產鏈、生產技術或生產設備、投資新項目等，可以用于更多的用途，這樣可能會增加企業(yè)在市場的競爭優(yōu)勢，也可能會擴大企業(yè)發(fā)展空間（俞晨曦,袁澤宇,梁紫）。這些本該用來加快資金周轉速度的流動資金，卻被應收賬款占用，甚至還有很多被逾期的應收賬款占用，導致這些被占用的資金不能投入到生產經營活動中，致使其喪失了時間價值（唐笑薇,許天晴,何凌,2022）。第二，企業(yè)的管理成本增加。一方面企業(yè)為了擴大市場份額、增加市場競爭力，經常采用賒銷的方式，形成了應收賬款。應收賬款的賬齡越大，發(fā)生呆賬、壞賬的可能性就越大，導致應收賬款管理的費用越來越大。這些管理費用隨應收賬款的增加而增大，同時也增加了應收賬款風險管理的難度（侯雅秀,田若瑤,2021）。第三，企業(yè)發(fā)生壞賬損失的風險增加。如果企業(yè)產生的應收賬款無法收回，則會發(fā)生壞賬損失，產生一系列風險。由于各種原因導致應收賬款無法收回產生壞賬損失，都會影響企業(yè)發(fā)展（江靈珊,程慧智,姜海音）。經營風險也同樣重要，分為以下幾個方面：第一，占用企業(yè)大量的營運資金。企業(yè)發(fā)出存貨的同時貨物的款項卻不能及時收回，特別是一些信用低惡意拖欠的客戶。企業(yè)如果沒有實施相應的內部控制管理，那么就導致該企業(yè)大量資金短期內無法收回，導致資金流轉速度變小，致使企業(yè)的生產經營活動受到影響，影響企業(yè)未來的發(fā)展（范思遠,彭梓,2022）。第二，影響對經營成果的判斷。企業(yè)的應收賬款存在壞賬、呆賬的可能性，這樣就會使企業(yè)存在潛在的虧損。企業(yè)在銷售時，賒銷商品帶來的收入按權責發(fā)生制的原則，也全部計入了當期收入，這樣企業(yè)的利潤增加了，但本期現金流入并沒有增加，致使企業(yè)經營成果反應不準確，影響企業(yè)管理者和報表使用者對企業(yè)財務狀況的判斷，帶來潛在影響（蕭妍麗,宋明月,蔡宇,2021）。第三，企業(yè)的現金流出增加。從會計的角度來看，賒銷商品使企業(yè)應收賬款增加，給企業(yè)帶來更多的收入，但實際上企業(yè)的現金流入沒有增加，而是帶來利潤的增加，當企業(yè)墊付資金繳納水費時，也可能帶來企業(yè)現金支出的增加（成峰）。二、惠州極米科技應收賬款內部控制現狀及問題分析（一）惠州極米科技概況惠州極米科技公司是我國數字通信行業(yè)的代表性企業(yè)，深耕數字通信領域多年，惠州極米科技在曾經在2018-2020年三年連續(xù)獲得我國“國家數字通信企業(yè)榮譽金獎”、“國家優(yōu)質納稅企業(yè)”以及入圍了華潤排行榜排出的“全球優(yōu)質數字通信企業(yè)500強”。惠州極米科技的發(fā)展是我國數字通信企業(yè)改革創(chuàng)新的縮影，因此能夠在很大程度上代表著我國數字通信企業(yè)的發(fā)展狀況。公司秉承“實干創(chuàng)造未來”的企業(yè)精神，堅持“以市場為導向，以客戶為中心”的經營理念，擁有一批高素質的管理人才和高素質的專業(yè)技術隊伍，吸收新創(chuàng)意，嚴把質量關口，全方位的服務跟蹤，堅持做出高品質產品，本著“追求、質量、技術、精神”8字宗旨，基于數字通信市場需求進行不斷創(chuàng)新，使公司始終處于數字通信行業(yè)前沿，引領數字通信行業(yè)的發(fā)展。董事會董事會總經理監(jiān)事會運營總監(jiān)財務總監(jiān)行政總監(jiān)市場總監(jiān)投標部招標部信息部生產部銷售管企劃部財務部審計部人力資源部行政辦公室銷售分公司一銷售分公司三銷售分公司二銷售分公司四采購部技術總監(jiān)技術部客戶服財務科一財務科二財務科三財務科四圖1惠州極米科技公司組織結構（二）惠州極米科技應收賬款質量現狀分析通過查閱惠州極米科技2020年至2023年的財務報表，從中選取與應收賬款有關的財務數據，對惠州極米科技的應收賬款做定量分析。表SEQ表\*ARABIC1惠州極米科技2020年-2023年主要財務數據單位：億元項目2020年2021年2022年2023年應收賬款1.412.31.822.00營業(yè)收入116.8156.4163.7151.7銷售總額121.2132.8166.9141.5流動資產51.6250.0750.8346.13總資產88.2795.8298.9295.13利潤總額4.496.936.265.7應收賬款周轉率99.65684.24879.47579.517應收賬款周轉天數4455數據來源：惠州極米科技財務報表1.惠州極米科技應收賬款增長幅度表SEQ表\*ARABIC2單位：億元項目2020年2021年2022年2023年應收賬款1.412.31.822.00應收賬款增長率51.1763.07-219.844圖SEQ圖\*ARABIC12020-2023年應收賬款變化從表2和圖1可以看出，惠州極米科技2020年-2023年應收賬款趨勢不穩(wěn)定，導致應收賬款增長率也不穩(wěn)定。2020-2023年惠州極米科技應收賬款分別為1.41、2.3、1.82、2.00，2020-2021、2022-2023年惠州極米科技應收賬款增加，應收賬款增長率提高，2021-2022年應收賬款減少，增長率下降。從整體來看，雖然極米數字通信公司在2022年的時候應收賬款減少，但由于2021年應收賬款增長了63.07%，2023年應收賬款相較2020年仍呈增長趨勢，增加了102.84%。所以，惠州極米科技在2020到2023年4年間的應收賬款總體規(guī)模呈增長趨勢。2.惠州極米科技應收賬款占營業(yè)收入比例表SEQ表\*ARABIC3單位：億元項目2020年2021年2022年2023年惠州極米科技應收賬款1.412.31.822.00惠州極米科技營業(yè)收入116.8156.4163.7151.7應收賬款增長率51.1763.07-219.844營業(yè)收入增長率85.0933.854.668-7.339應收賬款/營業(yè)收入1.21%1.47%1.11%1.32%圖SEQ圖\*ARABIC22020-2023年應收賬款和營業(yè)收入變化從圖2和表3可以看出在2020年到2023年4年間惠州極米科技公司的營業(yè)收入分別為116.8、156.4、163.7和151.7。2020-2023年增加，2022-2023年減少。也可以明顯的看出營業(yè)收入增長率逐年遞減，而應收賬款增長率在2020年、2022年略低于營業(yè)收入增長率，2021年和2023年均高于營業(yè)收入增長率。2022年-2023年營業(yè)收入出現負增長，但惠州極米科技的應收賬款呈現出增長趨勢比營業(yè)收入高出17.183%，說明極米數字通信公司在2022年的項目中賒銷的比例增加，而應收賬款的回收難度也增加。圖SEQ圖\*ARABIC3通過圖3可以看出惠州極米科技的應收賬款占營業(yè)收入比例的趨勢與應收賬款的增長趨勢相同，都是增加、減少、再增加，而惠州極米科技營業(yè)收入前三年增加，2023年減少。結合圖2和圖3可以看出2020-2021年，惠州極米科技的應收賬款增長率與營業(yè)收入增長率產生交點，雖然二者都增加，但應收賬款增長幅度大于營業(yè)收入增長幅度，所以明顯看出應收賬款占比增加。在2021-2022年，雖然營業(yè)收入、應收賬款二者增長率都下降，但惠州極米科技的應收賬款的下降速度比營業(yè)收入更快，致使2022年極米的應收賬款占營業(yè)收入的比例減少。而2022-2023年應收賬款從增長趨勢，應收賬款增長率與營業(yè)收入增長率同樣產生交點，但與2020-2021年不同，惠州極米科技的應收賬款增長率上升，營業(yè)收入增長率持續(xù)下降，應收賬款的增長幅度大于營業(yè)收入的下降幅度，所以2023年惠州極米科技的應收賬款占營業(yè)收入的比例呈上升趨勢。應收賬款占營業(yè)收入比例的指標為正向指標，不僅反映了應收賬款規(guī)模的變化，而且也反映了數字通信企業(yè)營業(yè)收入的質量。該比例越大，則營業(yè)收入的質量越不理想。在2022年到2023年期間惠州極米科技的應收賬款的比重增大，且應收賬款的增長速度大于營業(yè)收入的增長速度，而惠州極米科技應收賬款其回收周期長且具有不確定性。因此，惠州極米科技的盈利質量不理想，且惠州極米科技對于應收賬款的控制相對較弱。3.惠州極米科技應收賬款占流動資產比重表SEQ表\*ARABIC4單位：億元項目2020年2021年2022年2023年應收賬款1.412.31.822.00流動資產51.6250.0750.8346.13應收賬款/流動資產2.73%4.59%3.58%4.34%應收賬款增長率51.1763.07-219.844流動資產增長率20.69-3.001.52-9.25圖SEQ圖\*ARABIC42020-2023年惠州極米科技應收賬款變化流動資產變化圖SEQ圖\*ARABIC52020-2023年惠州極米科技流動資產增長率變化從表4、圖4和圖5可以看出，惠州極米科技的應收賬款占流動資產比例呈現的趨勢則與應收賬款的趨勢一致。而流動資產呈現趨勢與應收賬款的趨勢恰好相反，2020-2021、2022-2023年應收賬款增加，流動資產減少；相反，2021-2022年惠州極米科技的應收賬款減少，流動資產增加。從圖中還可以明顯的看出，隨著流動資產的減少，應收賬款占比增加；流動資產增加，應收賬款占比減少。例如，在2023年應收賬款增加，流動資產的減少，使惠州極米科技的應收賬款占流動資產的比例增加，說明惠州極米科技資金流動性變差。結合兩點分析，說明惠州極米科技的流動資產與應收賬款息息相關，應收賬款的多少嚴重影響流動資產的多少，而流動資金作為企業(yè)發(fā)展的血液，流動資產越少，惠州極米科技企業(yè)對其支配的主動權越少，就越制約企業(yè)發(fā)展的主動權，對于極米數字通信企業(yè)的發(fā)展產生嚴重影響，所以惠州極米科技應該對加強應收賬款的控制。4.應收賬款變現能力通常應收賬款周轉率和周轉天數兩個指標，用來對應收賬款的變現能力進行分析。應收賬款周轉率越高，說明惠州極米科技的企業(yè)應收賬款變現能力越強且應收賬款質量越高，而應收賬款周轉天數則相反。表SEQ表\*ARABIC5單位：億元項目2020年2021年2022年2023年應收賬款周轉率99.65684.24879.47579.517應收賬款周轉天數4455圖SEQ圖\*ARABIC62020-2023年應收賬款周轉率變化從圖5和表6中可以看出惠州極米科技2020年到2023年的應收賬款周轉率分別為99.656、84.248、79.475、79.517。2020-2022年呈下降趨勢，2022-2023年相對增加，變化不大?；葜輼O米科技的應收賬款周轉天數4年分別為4、4、5、5，2020年與2021年相同，2022年與2023年相同。綜合來看，惠州極米科技變現能力下降。5.惠州極米科技的應收賬款占銷售總額比重表SEQ表\*ARABIC6單位：億元項目2020年2021年2022年2023年惠州極米科技應收賬款1.412.31.822.00惠州極米科技銷售總額121.2132.8166.9141.5惠州極米科技應收賬款/銷售總額1.16%1.73%1.09%1.41%圖SEQ圖\*ARABIC72020-2023年應收賬款增長率和銷售總額增長率圖SEQ圖\*ARABIC82020-2023年應收賬款變/銷售總額變化從圖7、圖8和表6可以看出應收賬款增長率與銷售總額增長率趨勢相反，銷售總額增長率與流動資產增長率相同，應收賬款增長率與應收賬款占銷售總額比例相同。分析圖7，可以看出2020-2021年惠州極米科技的銷售總額增加較少，應收賬款相對增加較多，應收賬款占比增加。2021-2022年銷售總額增加，應收賬款減少，應收賬款占比減少。2022-2023年惠州極米科技的銷售總額減少，但應收賬款增加，所以應收賬款占比增加。對比2020年與2023年，2020年應收賬款、銷售總額均小于2023年，2020年應收賬款占比也小于2023年，但應收賬款2023年相對2020年增加41.84%，惠州極米科技的銷售總額卻增加16.75%，整體來看說明公司回款速度降低。根據以上從惠州極米科技的應收賬款增長幅度、應收賬款占營業(yè)收入比例、應收賬款占流動資產比重、應收賬款變現能力、應收賬款占銷售總額比重5個角度的分析，可以得出惠州極米科技應收賬款的總體規(guī)模呈增長狀態(tài)，極米公司清收應收賬款的難度增加，現金流受到影響，資金流動狀況變差，應收賬款變現能力下降。公司賒銷為了發(fā)展公司、拓展業(yè)務、在數字通信市場中占有地位可以理解，但是應收賬款相較2020年增加了41.84%，說明企業(yè)在應收賬款的管理工作中清收工作管理不到位。巨額的應收賬款更容易產生壞賬收不回來，對公司未來的發(fā)展產生不利影響（李思源,張夢,2022）?？梢钥闯龌葜輼O米科技對應收賬款風險控制的政策產生問題，存在著一定漏洞，企業(yè)應對此加強改善。（三）惠州極米科技應收賬款內部控制現狀分析從惠州極米科技《年度內部控制評價報告》中不難發(fā)現，惠州極米科技利用集團賬戶資金優(yōu)勢，對惠州極米科技的資金集中管理，統(tǒng)一籌集、合理分配、有序調度，降低財務成本和資金風險，達到極米數字通信公司范圍內資金資源的優(yōu)化配置，確保公司戰(zhàn)略目標的實現，實現整體利益的最大化（王天宇,趙欣然,2021）。一方面，惠州極米科技對合同的簽署、履行等進行嚴格的管理。對外發(fā)生經濟行為，除即時結清方式外，全部訂立書面合同。對于影響重大、涉及專業(yè)技術較強或法律關系復雜的合同，組織法律、技術、財會等專業(yè)人員參與談判，必要時聘請外部專業(yè)人員參與相關工作；談判過程中的重要事項和參與談判人員的主要意見，予以記錄并妥善保存。另一方面，極米企業(yè)采用多種形式，及時反映全面預算執(zhí)行情況、反映與企業(yè)生產經營管理相關的各種內外部信息，為管理者準確識別和系統(tǒng)分析企業(yè)生產經營活動中的內外部風險，確定風險應對策略提供依據。（四）惠州極米科技應收賬款內部控制中存在的問題就現階段而言，惠州極米科技的應收賬款管理制度發(fā)揮了一定作用，但仍存在問題。首先，在信用管理方面，惠州極米科技并未組建專門部門，信用管理制度不健全，難以發(fā)揮作用。在惠州極米科技的實際運營過程中，老客戶通常會支付一部分款項，而新客戶的賒銷額度以及信用評級主要根據業(yè)務部門負責人的主觀判斷來確定，這種機制難免會出現信用評估偏差，進而導致惠州極米科技的應收賬款風險（劉子軒,陳雅靜,楊浩）。同時，極米企業(yè)沒有根據客戶的賒銷歷史建立相應檔案，在客戶信用評級方面缺乏歷史依據，難以正確評估其信用狀況，也無法對惠州極米科技的應收賬款催繳方案和人員配置進行針對性的調整。其次，財務系統(tǒng)記錄與業(yè)務偏差。極米集團已經建立了財務部與客戶財務部定期對賬的制度，但因為日常工作中惠州極米科技忽視了財務部與分公司的對接，所以會出現財務部在與客戶對賬時，財務部聯系不上客戶，對賬函無回復，或極米的客戶反饋對賬函上的應收賬款記錄不一致的情況。這種風險存在的原因在于惠州極米科技企業(yè)沒有從內部入手，沒有在日常對賬等重要環(huán)節(jié)與惠州極米科技的分公司進行溝通，不能獲取款項的實時變化情況（吳文博,徐曉蕾）。再者，壞賬管理環(huán)節(jié)不嚴謹。針對極米集團數字通信業(yè)務應收賬款長期掛賬的情況，財務部應該根據相關會計法規(guī)及企業(yè)核算會計制度采用應收賬款賬齡分析法對不同情況的應收賬款計提壞賬準備，同時，極米數字通信對確認無法收回的壞賬準備金額進行處理（馬芳寧,郭海藍,林嘉,2021）。目前的風險點在于分公司提交壞賬損失申請表后，直接由總經理進行審批，并沒有完整的層級審批流程。導致惠州極米科技核銷后的應收賬款壞賬，偶爾會出現回款的現象，反映了僅靠極米分公司的判斷及總經理的審批不能準確把握數字通信業(yè)務信息（胡天翊,朱宇航）。三、惠州極米科技應收賬款內部控制問題的原因分析（一）外部原因首先，經濟市場信用環(huán)境不理想。我國正處于社會主義建設的初級階段，社會主義市場經濟的體制尚不完善，信用制度建設相關滯后，尚未建立健全的信用管理體系，企業(yè)普遍缺乏信用意識，進而導致應收賬款回款難度的提升。其次，數字通信企業(yè)應收賬款管理本來就難度大，而基于數字通信行業(yè)的特點，合約型服務是許多數字通信企業(yè)通過組織管理多項基本功能來滿足客戶物流需求的服務，包括儲存、包裝、搬運、運輸、裝卸、配送等流程，涉及多個環(huán)節(jié)，涉及的內容復雜性較高，這導致應收賬款的風險管控難度進一步增大。最后，惠州極米科技公司的客戶信用狀況參差不齊。受多方面原因顯示，惠州極米科技沒有全面且細致的進行企業(yè)信用度調查，難以發(fā)現目標客戶的瞞報情況。由于部分客戶已經和惠州極米科技合作多年，即便某個年份出現信用評級下調，惠州極米科技為了雙方的持續(xù)合作，依然為其提供了較大的賒銷合同，從而增加了極米數字通信應收賬款的風險（高思聰,沈悅寧,韓冬）。此外，部分惠州極米科技客戶在賒銷過程中可以隱瞞自身情況，在和惠州極米科技合作過程中，利用惠州極米科技資本進行其他領域的投資，也是應收賬款風險的重要誘因。（二）內部原因首先，在政策管理方面，惠州極米科技對于信用管理工作重視度不夠，沒有建立信用標準，沒有建立應收賬款風險管理體系。大多是依靠極米分公司負責人的往常經驗和個人主觀想法，在一定程度上加大了惠州極米科技的應收賬款的規(guī)模；缺乏有效的催收賬制度，不能在應收賬款的后期管理工作中降低壞賬風險。其次，惠州極米科技內部管理中沒有建立嚴格的賒銷制度，缺乏有力的催收措施，且極米有關部門及人員沒有對賒銷客戶進行有效的信用管理，對于賒銷期限較長的客戶沒有進行動態(tài)監(jiān)管，這樣不僅給極米數字通信企業(yè)帶來直接經濟損失，還造成企業(yè)資金流動困難（鄒智勇,謝佳怡,2021）。最后，惠州極米科技并沒有將應收賬款的回收率納入業(yè)務人員或財務人員的考核范圍中，這會導致惠州極米科技的業(yè)務人員在提高業(yè)務量時忽視應收賬款的回收問題；同時，惠州極米科技的財務人員也會降低對應收賬款回收工作的積極性，不會有動力去主動追蹤并預警風險。四、惠州極米科技應收賬款內部控制對策（一）外部控制對策1.建立資信管理部門惠州極米科技應該盡快建立或配備獨立的資信管理部門相應崗位，相對于應收賬款回收不到位而產生的風險，人力成本的增加是微乎其微的。信用管理對專業(yè)性要求較強，尤其需要具有技術、營銷、法律以及財務等方面的復合型人才，無論是惠州極米科技目前的會計人員，還是業(yè)務人員都存在一定局限性。在這種情況下，惠州極米科技除了要加強內部員工的培養(yǎng)，還需要積極引入高層次的專業(yè)人才，成立專門的信用管理崗位，負責惠州極米科技具體的信用管理工作。通過這種方式，企業(yè)一方面可以減少極米數字通信企業(yè)運營成本，另一方面，還可以迅速到達應收賬款的管理目標。2.完善客戶資信檔案首先，多渠道獲取惠州極米科技的客戶信息，確保資信資料真實性。在收集客戶信用信息時，不應只停留在一個渠道上。除了直接向客戶索取相關信息外，還需要通過更多渠道獲取有效的信息，如面對面采訪客戶或對其公司進行實地調查、從客戶所屬的行業(yè)協會獲取信息、使用網絡平臺查詢等（周梓淇,曹雨辰,丁雪）。在信息收集過程中，惠州極米科技分公司應加強與數字通信產業(yè)部的溝通，數字通信產業(yè)部協助分公司，可利用征信數據庫或委托專業(yè)的征信公司，以達到使客戶信用信息更加全面、準確的目的。其次，惠州極米科技獲取的客戶信用資料應全面、有效客戶信用信息與客戶基本信息是不同的。客戶基本信息是指公司的歷史發(fā)展、經營狀況等基本信息。極米客戶信用信息是指可以用來判斷客戶還款能力和意愿等有關客戶信用的相關資料，例如企業(yè)現階段財務狀況、銀行信用狀況、歷史交易違約情況等。因此，有關客戶信用的外部調查數據也很重要，如業(yè)界聲譽、銀行信用評級情況、不良信用記錄、歷史交易情況及回款記錄等相關資料（蘇芷晴,段涵,2021）。最后，惠州極米科技可以建立客戶信用檔案并及時更新完善分公司將收集到的客戶信用信息上交給極米數字通信數字通信產業(yè)部，數字通信產業(yè)部對其進行歸納整理后建立客戶信用檔案（白梓軒,鐘瑾萱,龔彥,2022）。對于惠州極米科技的企業(yè)老客戶，數字通信產業(yè)部需要定期或不定期與極米數字通信分公司保持密切聯系，及時了解、更新和完善客戶信息，如基礎信息、信用狀況等的變化，以防止因未能及時響應客戶信用變化而增加應收賬款風險。3.監(jiān)控客戶資信狀況變化實時跟蹤客戶資信狀況變化在企業(yè)客戶信用管理工作中十分重要。例如，客戶單位盈利能力、運營能力等財務指標的變化，直接影響到客戶的最終支付能力；若客戶單位主營業(yè)務發(fā)生變化，開始涉及新的業(yè)務領域時，客戶的經營風險可能增加；銀行對客戶單位的信用評級進行調整，直接說明該企業(yè)信用水平發(fā)生變化，間接反映了客戶的最終償付能力（俞晨曦,袁澤宇,梁紫）。企業(yè)業(yè)務人員除收集客戶單位的基本信息外，惠州極米科技應該跟進客戶付款進度。賒銷客戶延遲付款的時間越長，收款就越困難。對此，財務部應定期編制《惠州極米科技應收賬款賬齡分析表》，向極米分公司提供各項應收賬款的發(fā)生、到期和逾期情況，以便數字通信有關部門有針對性地監(jiān)控客戶的付款進度，有效降低壞賬風險?；葜輼O米科技的分公司應充分利用賬齡分析表，區(qū)分尚在信用期內的賬款和逾期賬款，按照重要性和緊迫性的原則，惠州極米科技對不同性質的應收賬款采取相應的措施，積極回收收款（唐笑薇,許天晴,何凌）。對于拖欠時間長、無支付意愿的客戶，極米數字通信分公司應及時將情況反映給數字通信產業(yè)部，共同商討并制定相應對策。此外，還應跟蹤其經營發(fā)展情況，及時了解惠州極米科技企業(yè)重大事件的發(fā)生及變化情況。數字通信產業(yè)部根據分公司的反饋信息，定期編制客戶信用分析報告，實時調整不同客戶的信用等級和政策（侯雅秀,田若瑤,2020）。如果惠州極米科技企業(yè)的責任部門都能加強對客戶日常信息的控制，當客戶財務狀況不良甚至發(fā)生經營危機時，惠州極米科技可及時發(fā)現潛在風險，迅速調整信用銷售政策，降低壞賬風險的發(fā)生率。（二）內部控制對策1.規(guī)范合同注重全面管理惠州極米科技必須提升合同的規(guī)范性，確保合同相關條款和商品或勞務的匹配性，保障金額正確，相關手續(xù)齊全。對數字通信企業(yè)而言，必須在國家法律規(guī)定的范圍內編制相關合同，確保相關要素的完備性，例如付款期限、付款方式，違約責任等，為便于統(tǒng)一管理，惠州極米科技企業(yè)可以編制統(tǒng)一的合同文本，以便進行規(guī)范性管理（江靈珊,程慧智,姜海音,2019）。合同的簽訂必須滿足相關審批要求，保障相關程序的規(guī)范性，通過銷售主管、財務主管、信用管理部門主管以及律師的專業(yè)性審批，將合同風險而引發(fā)的應收賬款問題控制在較低水平。同時，惠州極米科技需要在合同中需要注明糾紛處理方式，例如仲裁和訴訟，以便為后期應收賬款回收提供必要依據。2.強化日常對賬工作賒銷業(yè)務完成后，企業(yè)開具發(fā)票、確認應收賬款，客戶根據發(fā)票金額確認應付賬款金額。理論上，兩方的應收應付賬款金額是一致的，但由于人為記賬、系統(tǒng)錄入、對賬程序等可能出現問題，導致出現雙方往來賬戶不一致的情況。為了減少交易雙方往來賬款金額不一致對應收賬款正?；厥盏挠绊懀瑥幕葜輼O米科技的應收賬款的產生到回收，需要加強惠州極米科技數字通信部門之間的日常對賬工作。惠州極米科技應提高對賬的頻率和效率，惠州極米科技各部門加強應收賬款每個環(huán)節(jié)的風險控制。財務部負責每月結束前3日內將對賬函通過郵件、傳真等方式通知客戶進行結算（范思遠,彭梓）。極米分公司的相關業(yè)務人員負責實時監(jiān)控對賬流程，與客戶對接賬款金額、結算日期、結算方式等具體事項，當惠州極米科技的客戶對對賬函有異議時可以做出最快的反應，與極米數字通信分公司負責人或財務部溝通，找出往來賬戶不一致的原因。財務部和惠州極米科技分公司應當保存對賬、催款等記錄，作為后期法律訴訟的支持材料。3.健全壞賬管理程序惠州極米科技應明確各部門、人員的職責，由惠州極米科技的業(yè)務人員負責應收賬款的催收工作?；葜輼O米科技的業(yè)務人員應充分掌握客戶信用變化情況及歷史付款情況，以更好對客戶回收賬款工作進行動態(tài)管理。在逾期賬款中，經企業(yè)采取折讓、貨物抵債、變賣抵押資產、法律手段、債務保全等措施后，仍不能收回的部分，由惠州極米科技分公司編制《極米壞賬損失申請表》，經數字通信部負責人、財務部負責人確認簽字，由惠州極米科技的總經理批準后，財務部合理確認壞賬。分公司負責核銷壞賬的記錄管理。若壞賬重新收回，財務部應及時確認應收賬款的入賬，并與客戶進行結算，否則，惠州極米科技企業(yè)將形成賬外款。4.提升公司人員專業(yè)素質惠州極米科技公司人員的專業(yè)素質是保障公司所搭建制度執(zhí)行的順利程度和執(zhí)行的有效性的重要因素，也是極米公司持續(xù)良好發(fā)展的重要內部動因，因此提升公司人員的專業(yè)素質對于公司的發(fā)展有著重要意義。對于惠州極米科技來說，要保障上述應收賬款的改進措施順利有效執(zhí)行，也應提升相應人員的專業(yè)素質，具體來說有以下3點：第一，加強員工對于應收賬款管理的培訓，讓惠州極米科技員工能夠認識到應收賬款可能產生的風險，認識到對應收賬款進行管理的必要性，讓員工在宏觀上對管理措施重視起來；第二，提升惠州極米科技人員的專業(yè)素質，就信用管理人員而言，應該定期進行信用管理和風險管理的培訓，提升其專業(yè)性，在識別和判斷客戶信用狀況及信用風險的時候更加準確快速；就經營人員而言，在提升開發(fā)客戶能力的同時，也應提升與惠州極米科技客戶溝通的能力，極米在簽訂合同的時候能夠在相關條款上為公司爭取最小產生不良賬款的風險，在進行催收時，也要有方法有技巧的溝通，保持與惠州極米科技客戶合作關系的基礎上，取得催收效果；就財務人員而言，惠州極米科技公司在進行應收賬款賬務處理時應更加專業(yè)，在確立壞賬計提時要準確。第三，同時極米公司可以鼓勵員工積極的參加各項職業(yè)技能的考試，考取證書不但是對員工自身職業(yè)專業(yè)素養(yǎng)的提升，也是為員工職業(yè)發(fā)展增添亮點的，同時還可以提升極米公司人才隊伍的專業(yè)化程度，在極米數字通信員工考取相應國家認可的職稱證書或專業(yè)證書時，根據證書的級別可以給予員工不同的程度的獎勵，如一次性現金獎勵和報銷報考費用等，使得員工有干勁有動力進行自我提升。5.建立科學合理的考核激勵政策極米數字通信需要建立科學、合理的考核激勵政策，如果極米企業(yè)應收賬款的回款情況不能與各部門和人員的考核制度相結合，那么勢必會影響回款工作積極性，使得惠州極米科技現階段的業(yè)務人員過于重視個人績效，導致客戶回款情況不理想的問題時有發(fā)生。本文針對該現狀提出了建立和完善考核激勵政策的建議。極米數字通信企業(yè)可以在設置績