任務(wù)二核算供應(yīng)過程業(yè)務(wù)山西省財政稅務(wù)?？茖W(xué)校段全虎副教授Accounting項目四運用借貸記賬法資金籌集業(yè)務(wù)核算供應(yīng)過程業(yè)務(wù)核算生產(chǎn)過程業(yè)務(wù)核算銷售過程業(yè)務(wù)核算利潤的形成與利潤分配業(yè)務(wù)核算工業(yè)企業(yè)的主要經(jīng)濟業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)思路和注意事項一、學(xué)習(xí)內(nèi)容和步驟1.各類業(yè)務(wù)核算的主要內(nèi)容有哪些？2.核算這些內(nèi)容需設(shè)置哪些主要賬戶？3.通過借貸記賬法賬務(wù)處理舉例掌握這些內(nèi)容。二、學(xué)習(xí)“賬戶設(shè)置”需掌握的內(nèi)容賬戶的性質(zhì)、核算內(nèi)容、賬戶結(jié)構(gòu)、明細(xì)核算三、注意事項：1.不僅要學(xué)習(xí)編制會計分錄，還要知道業(yè)務(wù)的原始憑證有哪些？原始憑證是什么樣？2.通過網(wǎng)中網(wǎng)實訓(xùn)軟件模擬實訓(xùn)業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理。供應(yīng)過程是工業(yè)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程的第一個階段，是生產(chǎn)的準(zhǔn)備階段。主要包括：材料采購業(yè)務(wù)和固定資產(chǎn)取得業(yè)務(wù)

任務(wù)二核算供應(yīng)過程業(yè)務(wù)（一）經(jīng)濟業(yè)務(wù)內(nèi)容材料采購業(yè)務(wù)貨款結(jié)算業(yè)務(wù)計算材料的采購成本（二）材料采購成本計算1.材料采購成本的構(gòu)成：買價和采購費用買價是指供貨單位的發(fā)票價格。采購費用包括：⑴運輸費及其他費用；⑵運輸途中的合理損耗；⑶入庫前的整理挑選費用；⑷購入材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的稅金和其他費用一、

核算材料采購業(yè)務(wù)一般納稅人購買時取得的的增值稅專用發(fā)票此為不含稅買價300元1000元700元購進銷售增值關(guān)于增值稅?什么是增值稅？關(guān)于增值稅目前我國一般企業(yè)的增值稅率為13%，本課程教學(xué)中以13%的稅率為例增值稅額=700元*稅率=700元*13%=91元?實務(wù)中如何進行增值稅交納？關(guān)于增值稅300*13%=39元1000*13%=130元130-39=91元購進銷售增值稅在購進時按進價的13%交納給銷售方的稅額稱為進項稅額在銷售時按售價的13%向購進方收取的稅款稱為銷項稅額“應(yīng)交稅費”賬戶已交納的稅費應(yīng)交納的稅費一般納稅人購買時取得的運費發(fā)票2.采購費用的分配對于采購費用，凡能劃分清楚屬于哪種材料的費用的，應(yīng)直接計入該種材料的采購成本；凡不能劃分清楚的，應(yīng)根據(jù)材料的重量、買價、體積等按比例采用一定的方法，分配計入各種材料的采購成本。分配標(biāo)準(zhǔn)：重量、買價、體積等分配率：應(yīng)分配的采購費用總額÷各種材料總重量（或買價、體積）分配額：該種材料重量(或買價、體積)×采購費用分配率一、核算材料采購業(yè)務(wù)舉例：采購費用的分配例：企業(yè)201×年12月份購入甲、乙兩種材料，共發(fā)生采購費用其1500元，按采購材料的重量進行分配。材料重量如下表所示：重量（千克）分配率(元/千克)分配額（元）甲材料乙材料1000050001000500合計150000.11500項目金額采購費用分配表舉例：采購費用的分配采購費用的分配方法1）分配標(biāo)準(zhǔn)：甲、乙兩種材料的重量2）分配率(每千克材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的采購費用)＝1500/15000＝0.1（元/千克）3）各種材料應(yīng)分?jǐn)偟牟少徺M用：甲材料應(yīng)分?jǐn)偟牟少徺M用＝10000×0.1＝1000(元)乙材料應(yīng)分?jǐn)偟牟少徺M用＝5000×0.1＝500(元)一、核算材料采購業(yè)務(wù)（三）賬戶設(shè)置設(shè)置“原材料”、“在途物資”、“應(yīng)付賬款”、“預(yù)付賬款”、“應(yīng)交稅費”等賬戶1.“原材料”①性質(zhì)：資產(chǎn)類②核算內(nèi)容：核算企業(yè)庫存的各種材料③賬戶結(jié)構(gòu)：借方登記已驗收入庫的材料的成本；貸方登記發(fā)出材料的成本；期末余額在借方，反映庫存材料的成本④明細(xì)核算：按材料的類別、品種及規(guī)格開設(shè)明細(xì)分類賬一、核算材料采購業(yè)務(wù)2.“在途物資”①性質(zhì)：資產(chǎn)類②核算內(nèi)容：核算企業(yè)貨款已付尚未驗收入庫的在途物資的采購成本③賬戶結(jié)構(gòu)：借方登記購入材料等支付買價及有關(guān)費用；貸方登記所購材料等到達驗收入庫；期末余額在借方，反映在途材料的采購成本④明細(xì)核算：按供應(yīng)單位和物資品種進行明細(xì)核算3.“應(yīng)付賬款”①性質(zhì)：負(fù)債類②核算內(nèi)容：核算企業(yè)因購買材料、商品和接受勞務(wù)供應(yīng)等經(jīng)營活動應(yīng)支付的款項③賬戶結(jié)構(gòu)：貸方登記應(yīng)付給供應(yīng)單位的款項；借方登記已支付的應(yīng)付款項；期末余額在貸方，反映企業(yè)尚未支付的應(yīng)付款項。④明細(xì)核算：按供應(yīng)單位名稱設(shè)置明細(xì)分類賬戶，進行明細(xì)分類核算一、核算材料采購業(yè)務(wù)4.“預(yù)付賬款”①性質(zhì)：資產(chǎn)類②核算內(nèi)容：核算企業(yè)按購貨合同規(guī)定預(yù)付給供應(yīng)單位的款項③賬戶結(jié)構(gòu)：借方登記預(yù)付或補付給供應(yīng)單位的款項；貸方登記因收到提供的產(chǎn)品或勞務(wù)而沖銷的預(yù)付款項及收到退回多付的貨款；期末余額在借方，反映已預(yù)付的款項④明細(xì)核算：按供應(yīng)單位名稱設(shè)置明細(xì)分類賬戶，進行明細(xì)分類核算5.“應(yīng)交稅費”①性質(zhì)：負(fù)債類②核算內(nèi)容：核算核算企業(yè)按稅法規(guī)定計算應(yīng)交納的各種稅費③賬戶結(jié)構(gòu)：貸方登記企業(yè)應(yīng)交納的各種稅費額；借方登記企業(yè)實際交納的各種稅費額；期末余額如在貸方，反映企業(yè)尚未交納的稅費，期末余額如在借方，則反映企業(yè)多交或尚未抵扣的稅金。④明細(xì)核算：按稅費的種類設(shè)置明細(xì)賬，進行明細(xì)分類核算一、核算材料采購業(yè)務(wù)（四）材料采購業(yè)務(wù)核算賬務(wù)處理舉例

12月6日，向泰華公司購入A、B材料一批，A材料12000千克，每千克不含稅價8元；B材料3000千克，每千克不含稅價5元；增值稅稅率13%，材料尚在運輸途中。同時發(fā)生A、B兩種材料的運輸費1500元，增值稅稅率9%。按照購入材料的重量比例計算分配A、B材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的采購費用。運輸費用A材料分?jǐn)?200元，B材料分?jǐn)?00元。上述各種款項已用銀行存款支付。材料尚未到達驗收入庫。

借：在途物資——A材料97200——B材料15300

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進項稅額)14565

貸：銀行存款127065例一、核算材料采購業(yè)務(wù)承上例，待材料到達時，根據(jù)發(fā)票及有關(guān)憑證對材料進行驗收入庫，同時結(jié)轉(zhuǎn)入庫材料采購成本。假定上述購入材料全部到達并已驗收入庫。借：原材料——A材料97200——B材料15300

貸：在途物資——A材料97200——B材料15300一、核算材料采購業(yè)務(wù)12月12日，向永安公司購入A、B材料，A材料5000千克，每千克不含稅價8元；B材料7000千克，每千克不含稅價5元；增值稅稅率13%，材料已驗收入庫。同時發(fā)生A、B兩種材料的運輸費、1200元，增值稅稅率9%，按照購入材料的重量比例計算分配A、B材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的采購費用。A材料分?jǐn)?00元，B材料分?jǐn)?00元。材料已經(jīng)到達且已經(jīng)驗收入庫，款項均未支付。借：原材料——A材料40500——B材料35700

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進項稅額)9858

貸：應(yīng)付賬款——永安公司8605812月15日，開出轉(zhuǎn)賬支票償還前欠供應(yīng)單位永安公司貨款86058元。

借：應(yīng)付賬款——永安公司86058

貸：銀行存款86058一、核算材料采購業(yè)務(wù)

12月18日，按照購貨合同約定,以轉(zhuǎn)賬支票預(yù)付興華工廠購A材料款90000元。

借：預(yù)付賬款——興華工廠90000

貸：銀行存款9000012月25日，收到興華工廠發(fā)來A材料8000千克，每千克單價10元,計80000元，增值稅稅率13%；運費800元,增值稅稅率9%材料已驗收入庫，且補付剩余款項。

借：原材料——A材料80800

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進項稅額)10472

貸：預(yù)付賬款——興華公司90000

銀行存款1272二、核算固定資產(chǎn)取得業(yè)務(wù)（一）經(jīng)濟業(yè)務(wù)內(nèi)容（簡單了解）固定資產(chǎn)取得、固定資產(chǎn)成本構(gòu)成、貨款結(jié)算（二）賬戶設(shè)置設(shè)置“固定資產(chǎn)”賬戶，其取得時對應(yīng)的賬戶，同材料采購業(yè)務(wù)。2.“固定資產(chǎn)”①性質(zhì)：資產(chǎn)類②核算內(nèi)容：核算企業(yè)持有的固定資產(chǎn)原價

③賬戶結(jié)構(gòu)：借方登記購入、接受投資等渠道取得固定資產(chǎn)增加的原價；貸方登記出售、報廢、毀損等渠道減少固定資產(chǎn)的原價；期末余額在借方，反映企業(yè)固定資產(chǎn)的原價

④明細(xì)核算：按固定資產(chǎn)類別和項目進行明細(xì)核算（三）固定資產(chǎn)取得賬務(wù)處理舉例1.購入2.接受投資3.其他方式12月15日，太原龍城制衣有限公司，簽發(fā)轉(zhuǎn)賬支票在本地購買高速平縫機10臺，單價5200元，金額52000元，稅額6760元，價稅合計58760元。借：固定資產(chǎn)——生產(chǎn)設(shè)備52000應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額）6760貸：銀行存款58760

1.購入取得12月18日，山西新榆煤業(yè)以整體熨燙設(shè)備向企業(yè)投資，設(shè)備價