會計實操文庫PAGE1-做賬實操-交通運輸業(yè)的賬務(wù)處理示例一、運輸業(yè)務(wù)承接階段1.簽訂運輸合同并收到預(yù)付款假設(shè)某運輸企業(yè)與客戶簽訂了一份貨物運輸合同，合同總金額為500,000元。按照合同約定，客戶先支付了20%的預(yù)付款，即100,000元，款項已存入銀行。會計分錄如下：借：銀行存款100,000貸：預(yù)收賬款[客戶名稱]100,000二、運輸運營階段1.購置運輸車輛及設(shè)備（1）購置一輛運輸貨車，價款為300,000元，增值稅稅率為13%（假設(shè)當前適用稅率），增值稅額為39,000元，款項通過銀行轉(zhuǎn)賬支付，車輛已投入使用。會計分錄如下：借：固定資產(chǎn)運輸貨車300,000應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（進項稅額）39,000貸：銀行存款339,000（2）采用直線法計提折舊，假設(shè)車輛預(yù)計使用年限為5年，無殘值，則每月應(yīng)計提折舊額為：$300,000÷5÷12=5,000$（元）計提折舊的會計分錄如下：借：主營業(yè)務(wù)成本車輛折舊5,000貸：累計折舊5,0002.燃料及耗材采購購買運輸所需的燃料（如汽油、柴油等），價款為20,000元，增值稅稅率為13%，增值稅額為2,600元，款項通過銀行轉(zhuǎn)賬支付，燃料已驗收入庫。會計分錄如下：借：原材料燃料20,000應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（進項稅額）2,600貸：銀行存款22,600運營過程中領(lǐng)用燃料，假設(shè)本月領(lǐng)用燃料價值15,000元。會計分錄如下：借：主營業(yè)務(wù)成本燃料成本15,000貸：原材料燃料15,0003.支付駕駛員及相關(guān)人員薪酬本月支付駕駛員薪酬60,000元，支付其他與運輸業(yè)務(wù)相關(guān)的工作人員（如調(diào)度員、裝卸工等）薪酬20,000元，通過銀行轉(zhuǎn)賬發(fā)放。會計分錄如下：借：應(yīng)付職工薪酬駕駛員60,000其他工作人員20,000貸：銀行存款80,000將薪酬分配計入主營業(yè)務(wù)成本：借：主營業(yè)務(wù)成本人工成本80,000貸：應(yīng)付職工薪酬駕駛員60,000其他工作人員20,0004.過路費、停車費等運營費用本月運輸過程中發(fā)生過路費、停車費等共計8,000元，通過銀行轉(zhuǎn)賬支付。會計分錄如下：借：主營業(yè)務(wù)成本運營費用8,000貸：銀行存款8,0005.維修保養(yǎng)費用運輸車輛進行維修保養(yǎng)，支付維修費用10,000元，增值稅稅率為13%，增值稅額為1,300元，款項通過銀行轉(zhuǎn)賬支付。會計分錄如下：借：主營業(yè)務(wù)成本維修保養(yǎng)成本10,000應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（進項稅額）1,300貸：銀行存款11,300三、運輸業(yè)務(wù)完成階段1.確認運輸收入假設(shè)上述運輸合同的運輸任務(wù)已全部完成，根據(jù)合同約定確認運輸收入500,000元。會計分錄如下：借：預(yù)收賬款[客戶名稱]500,000貸：主營業(yè)務(wù)收入運輸收入500,000同時，計算應(yīng)繳納的增值稅（假設(shè)運輸服務(wù)增值稅稅率為9%）：銷項稅額=$500,000×9\%=45,000$（元）會計分錄如下：借：主營業(yè)務(wù)收入運輸收入45,000貸：應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（銷項稅額）45,0002.結(jié)轉(zhuǎn)運輸成本將運輸過程中發(fā)生的各項成本進行結(jié)轉(zhuǎn)，包括車輛折舊、燃料成本、人工成本、運營費用、維修保養(yǎng)成本等。假設(shè)本月累計運輸成本為：$5,000+15,000+80,000+8,000+10,000=118,000$（元）會計分錄如下：借：主營業(yè)務(wù)成本運輸總成本118,000貸：主營業(yè)務(wù)成本車輛折舊5,000燃料成本15,000人工成本80,000運營費用8,000維修保養(yǎng)成本10,000四、其他常見業(yè)務(wù)1.保險費用為運輸車輛購買保險，支付保險費12,000元，增值稅稅率為6%，增值稅額為720元，款項通過銀行轉(zhuǎn)賬支付。會計分錄如下：借：主營業(yè)務(wù)成本保險成本12,000應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（進項稅額）720貸：銀行存款12,7202.辦公費用支付企業(yè)辦公費用（如水電費、辦公用品等）5,000元，通過銀行轉(zhuǎn)賬支付。會計分錄如下：借：管理費用辦公費用5,000貸：銀行存款5,0003.財務(wù)費用企業(yè)向銀行借款，本月支付利息3,000元，通過銀行轉(zhuǎn)賬支付。會計分錄如下：借：財務(wù)費用利息支出3,000貸：銀行存款3,000會計做賬流程一般包括以下幾個主要步驟：一、收集原始憑證原始憑證是做賬的依據(jù)，包括發(fā)票、收據(jù)、銀行對賬單、費用報銷單等。會計人員需要及時收集這些憑證，并確保其真實性、合法性和完整性。二、填制記賬憑證1.根據(jù)原始憑證的內(nèi)容，確定會計科目和借貸方向。2.填寫記賬憑證的日期、憑證編號、摘要、金額等信息。3.審核記賬憑證的準確性和合規(guī)性，如有錯誤及時更正。三、登記會計賬簿1.根據(jù)記賬憑證，將會計科目和金額登記到相應(yīng)的會計賬簿中，包括總賬、明細賬、日記賬等。2.按照會計科目進行分類匯總，確保賬簿數(shù)據(jù)的準確性和完整性。3.定期對賬簿進行核對和結(jié)賬，保證賬賬相符、賬實相符。四、成本核算1.對于生產(chǎn)企業(yè)或有成本核算需求的單位，需要進行成本核算。2.確定成本核算對象和成本項目，收集相關(guān)的成本數(shù)據(jù)。3.采用適當?shù)某杀居嬎惴椒?，如品種法、分批法、分步法等，計算產(chǎn)品或服務(wù)的成本。五、編制財務(wù)報表1.根據(jù)會計賬簿的數(shù)據(jù)，編制資產(chǎn)負債表、利潤表、現(xiàn)金流量表等財務(wù)報表。2.確保財務(wù)報表的格式規(guī)范、數(shù)據(jù)準確、內(nèi)容完整。3.對財務(wù)報表進行分析和解讀，為企業(yè)管理層提供決策依據(jù)。六、納稅申報1.根據(jù)稅法規(guī)定，計算企業(yè)應(yīng)繳納的各種稅款，如增值稅、企業(yè)所得稅、個人所得稅等。2.填寫納稅申報表，按時向稅務(wù)機關(guān)申報納稅。3.留存納稅申報的相關(guān)資料，以備稅務(wù)檢查。七、檔案管理1.將會計憑證、賬簿、報表等會計資料進行整理、裝訂和歸檔。