第一節(jié)工商稅制改革一、稅收制度改革趨勢(shì)及原因分析二、我國(guó)工商稅制的現(xiàn)狀和進(jìn)一步改革的方向

第一節(jié)工商稅制改革一、稅收制度改革趨勢(shì)及原因分析（一）改革的原因――理論支撐1、公平課稅論(theoryofequitabletaxation)――20世紀(jì)50年代2、最適課稅論(theoryofoptimaltaxation)――60年代的、70年代3、財(cái)政交換論(theoryoffiscalexchange)――90年代復(fù)興的，這三大理論對(duì)稅制改革的設(shè)計(jì)和實(shí)施方案都產(chǎn)生了直接或間接的影響。第一節(jié)工商稅制改革（二）世界稅制改革的實(shí)踐――趨勢(shì)（主要在三方面）1、所得稅――降低稅率、拓寬稅基、減少稅率檔次，是世界各國(guó)特別是以所得為主體的發(fā)達(dá)國(guó)家所得稅制改革的普遍做法。2、一般消費(fèi)稅――普遍開征增值稅、提高標(biāo)準(zhǔn)稅率、制定標(biāo)準(zhǔn)化的增值稅。3、開征“綠色稅收”――重視稅收對(duì)生態(tài)環(huán)境保護(hù)的作用一、我國(guó)工商稅制的現(xiàn)狀和進(jìn)一步改革的方向第一節(jié)工商稅制改革二、我國(guó)工商稅制的現(xiàn)狀和進(jìn)一步改革的方向閱讀材料：見案例11－1我國(guó)現(xiàn)行稅收制度思考如下問(wèn)題：1、如何評(píng)價(jià)1994年的稅制改革？2、分析現(xiàn)行稅制存在問(wèn)題、原因，思考應(yīng)如何進(jìn)一步完善第一節(jié)工商稅制改革（一）現(xiàn)行工商稅制的主要問(wèn)題1、稅制結(jié)構(gòu)性失調(diào)，導(dǎo)致稅收調(diào)控作用弱化。2、某些稅種的交叉或某些稅種本身存在的成待解決的突出問(wèn)題。3、社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展對(duì)稅制提出新要求，一些急需開征的稅種尚未開征。4、稅收上的公平競(jìng)爭(zhēng)和國(guó)民待遇原則沒(méi)有充分體現(xiàn)。5、稅費(fèi)改革取得成效，但不合理的亂收費(fèi)現(xiàn)象仍然存在，政府收入形式的法制化和規(guī)范化仍然任重道遠(yuǎn)。6、中央和地方稅收權(quán)限的劃分尚不明晰，地方稅體系還不完善，農(nóng)業(yè)稅收制度不適應(yīng)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的要求。

7、稅收征管制度改革還須進(jìn)一步完善。稅收征管法在實(shí)施過(guò)程中還需相應(yīng)的配套措施。第一節(jié)工商稅制改革（二）未來(lái)工商稅制改革的方向――2004年新一輪稅制改革序幕漸開1、改革的基本思路原則：減稅制、寬稅基、低稅率、嚴(yán)征管目標(biāo)：統(tǒng)一稅法、公平稅負(fù)、規(guī)范政府分配方式、提高稅收征管效能步驟：在保持稅收收入穩(wěn)定增長(zhǎng)的前提下，適應(yīng)是經(jīng)濟(jì)形勢(shì)和宏觀調(diào)控的需要，積極穩(wěn)妥地分布對(duì)現(xiàn)行的稅制進(jìn)行有增有減的結(jié)構(gòu)性改革。第一節(jié)工商稅制改革2、具體改革內(nèi)容（1）改革出口退稅制度――繼續(xù)2003年的出口退稅機(jī)制改革和完善。（2）統(tǒng)一各類企業(yè)稅收制度（3）增值稅由生產(chǎn)型改為消費(fèi)型，將設(shè)備投資納入增值稅抵扣范圍（4）完善消費(fèi)稅，適當(dāng)擴(kuò)大稅基（5）改進(jìn)個(gè)人所得稅，實(shí)行綜合和分類相結(jié)合的個(gè)人所得稅制；（6）實(shí)施城鎮(zhèn)建設(shè)稅費(fèi)改革，完善稅費(fèi)改革。（7）在統(tǒng)一稅政前提下，賦予地方適當(dāng)?shù)亩愓芾頇?quán)；（8）創(chuàng)造條件逐步實(shí)現(xiàn)城鄉(xiāng)稅制統(tǒng)一。第二節(jié)農(nóng)村稅費(fèi)制度改革一、農(nóng)村稅費(fèi)制度改革的意義二、農(nóng)村稅費(fèi)改革的主要內(nèi)容三、農(nóng)村稅費(fèi)改革原則與目標(biāo)四、完善農(nóng)村稅費(fèi)改革的配套工作第二節(jié)農(nóng)村稅費(fèi)制度改革一、農(nóng)村稅費(fèi)制度改革的意義農(nóng)村稅費(fèi)改革是我國(guó)繼土地改革、家庭承包經(jīng)營(yíng)制之后的又一次農(nóng)村經(jīng)濟(jì)體制的重大改革。這項(xiàng)改革依法調(diào)整和規(guī)范國(guó)家、集體和農(nóng)民的利益關(guān)系，將農(nóng)村分配制度納入法制軌道，堵住了加重農(nóng)民負(fù)擔(dān)的口子，是深化農(nóng)村改革的重要步驟，必將極大地促進(jìn)農(nóng)村經(jīng)濟(jì)發(fā)展和農(nóng)村社會(huì)穩(wěn)定，提高農(nóng)民的生活水平。第二節(jié)農(nóng)村稅費(fèi)制度改革二、農(nóng)村稅費(fèi)改革的主要內(nèi)容（一）試點(diǎn)的內(nèi)容----三個(gè)取消，兩個(gè)調(diào)整，一項(xiàng)改革。三個(gè)取消：取消鄉(xiāng)統(tǒng)籌費(fèi)、農(nóng)村教育集資等專門面向農(nóng)民征收的行政事業(yè)性收費(fèi)和政府性基金、集資；取消屠宰稅（隨屠宰稅征收的其他收費(fèi)也一并取消）；取消統(tǒng)一規(guī)定的勞動(dòng)積累工和義務(wù)工。兩個(gè)調(diào)整：調(diào)整農(nóng)業(yè)稅政策和調(diào)整農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅政策一項(xiàng)改革：改革村提留征收使用辦法第二節(jié)農(nóng)村稅費(fèi)制度改革（二）農(nóng)村稅費(fèi)改革的重要進(jìn)展1、2000年在安徽試點(diǎn)2、2002年在全國(guó)20個(gè)省市試點(diǎn)3、2003年全國(guó)進(jìn)行試點(diǎn)改革4、2005年減免農(nóng)業(yè)稅近200億元，5、2006年廢除農(nóng)業(yè)稅法，這將是農(nóng)村稅費(fèi)改革中的一個(gè)劃時(shí)代的舉措。第二節(jié)農(nóng)村稅費(fèi)制度改革三、農(nóng)村稅費(fèi)改革原則與目標(biāo)（一）原則――減輕、規(guī)范、穩(wěn)定“減輕”即通過(guò)改革要切實(shí)減輕農(nóng)民的實(shí)際負(fù)擔(dān)；“規(guī)范”即要加快形成農(nóng)村規(guī)范的稅費(fèi)政策和征收辦法；“穩(wěn)定”即新的農(nóng)村稅費(fèi)政策、征收辦法及農(nóng)民的實(shí)際負(fù)擔(dān)水平要保持穩(wěn)定。（二）目標(biāo)――階段性目標(biāo)是三個(gè)確保――最終目標(biāo)是實(shí)現(xiàn)城鄉(xiāng)稅制的統(tǒng)一。確保農(nóng)民負(fù)擔(dān)得到明顯減輕而且不再反彈，確保鄉(xiāng)鎮(zhèn)機(jī)構(gòu)和村級(jí)組織正常運(yùn)轉(zhuǎn)，確保農(nóng)村義務(wù)教育經(jīng)費(fèi)不受影響。第二節(jié)農(nóng)村稅費(fèi)制度改革四、完善農(nóng)村稅費(fèi)改革的配套工作（一）進(jìn)行鄉(xiāng)鎮(zhèn)機(jī)構(gòu)改革，轉(zhuǎn)變鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府職能（二）加大中央和省兩級(jí)財(cái)政轉(zhuǎn)移支付力度，為稅費(fèi)改革提供必要的財(cái)力保證（三）建立有效的農(nóng)民負(fù)擔(dān)監(jiān)督管理機(jī)制（四）研究和積極探索有效辦法，妥善處理鄉(xiāng)村不良債務(wù)（五）加快義務(wù)教育體制改革，保證農(nóng)村義務(wù)教育的資金需要（六）改革地方稅制，建立完善的地方稅收體系第三節(jié)稅收管理制度及其改革一、稅收管理的概念、分類及功能(concept、classificationandfunctionoftaxadministration)

二、多角度的稅收管理理論

(thetheoriesoftaxadministrationfromdifferentangles)三、中國(guó)稅收管理制度的實(shí)踐

(practiceoftaxadministrationinChina)

第三節(jié)稅收管理制度及其改革

一、稅收管理的概念、分類及功能

（一）稅收管理概念和分類（二）稅收管理的職能第三節(jié)稅收管理制度及其改革

二、多角度的稅收管理理論

（一）稅收管理與管理學(xué)——帕累托“二八定律”管理思維的運(yùn)用（二）稅收管理與法學(xué)——稅收法律主義原則（三）稅收管理與心理學(xué)——從納稅人的人格假定到納稅人心理承受力的測(cè)量第三節(jié)稅收管理制度及其改革三、中國(guó)稅收管理制度的實(shí)踐

（一）我國(guó)稅收征管法的立法沿革和理念轉(zhuǎn)變

（二）新征管法出臺(tái)的背景

（三）新征管法體現(xiàn)的新理念

【復(fù)習(xí)思考題】1、試述公平課稅論。2、試述稅收最適論。3、試述財(cái)政交換論。4、試述世界稅制改