2023注冊會計師審計科目真題及答案.

一、單選題

i.下列不屬于注冊會計師的專家的是()。

A.受雇于會計師事務所，幫助評估投資性房地產(chǎn)的資產(chǎn)評估師

B.困難會計和審計問題供應詢問的會計師事務所技術部門人員

C.保險合同供應精算的會計師事務所精算部門成員

D.困難涉稅交易供應稅務詢問的會計師事務所稅務部門成員

2.下列有關審計證據(jù)的說法中，正確的是()。

A.外部證據(jù)與內(nèi)部證據(jù)沖突時，注冊會計師應當采納外部證據(jù)

B.審計證據(jù)不包括會計師事務所接受或與保持客戶業(yè)務時實施質(zhì)量限制程序獲得的信

息

C.注冊會計師可以考慮獲得審計證據(jù)的成本與所獲得的信息的有用性之間的關系

D.注冊會計師無需鑒定作為審計證據(jù)的文件記錄的真?zhèn)?/p>

3.在抽樣中影響樣本規(guī)模的因素，正確的是()。

A.可接受的抽樣風險越高，樣本規(guī)模越大

B.可容忍偏差越高，樣本規(guī)模越大

C.在既定的可容忍誤差下，預料總體誤差越大，樣本規(guī)模越大。

D.總體規(guī)模越大，樣本規(guī)模越大

4.下列程序中，通常不屬于評估舞弊風險的是()

A詢問治理層、管理層和內(nèi)部審計人員

B考慮在客戶接受或保持過程中獲得的信息

C組織項目組內(nèi)部探討

D實施實質(zhì)性分析程序

5.下列與會計估計審計相關的程序中，注冊會計師應當在風險評估階段實施的是()。

A.確定管理層是否恰當運用與會計估計相關的賬務報告編制基礎

B.復核上期財務報表中會計估計的結果

C.評估會計估計的合理性

D.確定管理層做出會計估計的方法是否恰當

6.下列各項中，注冊會計師評價內(nèi)部審計的客觀性時通常不須要考慮的是()

A.內(nèi)部審計人員是否不擔當任何相互沖突的責任

B.被審計單位是否存在有關內(nèi)部審計人員培訓的既定政策

C.管理層是否依據(jù)內(nèi)部審計的建議實行行動

D.治理層是否監(jiān)督與內(nèi)部審計相關的人事決策

7.針對識別出以前未識別出或未向注冊會計師披露的關聯(lián)方關系或重大關聯(lián)方交易，

不恰當?shù)氖牵ǎ?/p>

A.將識別出的關聯(lián)方關系或重大關聯(lián)方交易評估為特殊風險

B.馬上將相關信息向項目組其他成員通報。

C.對新識別出的關聯(lián)方或重大關聯(lián)方交易實施恰當?shù)膶嵸|(zhì)性程序。

D.重新考慮可能存在管理層以前未識別出或未向注冊會計師披露的其他關聯(lián)方或重大

關聯(lián)方交易的風險

8.關于業(yè)務保證程度的說法，正確的是（）。

A.鑒證是高水平的保證

B.執(zhí)行商定程序是低水平的保證

C.編制財務信息是合理保證

D.財務報表批閱業(yè)務供應有限保證

9.下列在關書面聲明的說法中，正確的是（）。

A.書面聲明的日期應當和審計報告日在同一天,且應當涵蓋審計報告針對的全部財務報

表期間

B.管理層已供應牢靠書面聲明的事實，影響注冊會計師就管理層責任履行狀況或詳細認

定獲得的其他審計程序的性質(zhì)和范圍

C.假如書面聲明與其他審計證據(jù)不一樣，注冊會計師應當要求管理層修改書面聲明

D.假如對管理層的誠信產(chǎn)生重大疑慮，以至于認為其做出的書面聲明不行靠，注冊會計

師應當出具無法表示看法宙計報告

10.下列有關存貨監(jiān)盤的說法中，正確的是（）。

A.注冊會計師主要用采納視察程序?qū)嵤┐尕洷O(jiān)盤

B.注冊會計師在實施存貨監(jiān)盤過程中不應幫助被審計單位的盤點工作

C.由于不行預見的狀況而導致無法在預定日期實施存貨監(jiān)盤，注冊會計師可以實施替代

程序

D.注冊會計師實施存貨監(jiān)盤通?？梢源_定存貨的全部權

11.下列抽樣方法中，適用于限制測試的是（）。

A.變量抽樣

B.PPS抽樣

C.屬性抽樣

D.差額估計抽樣

12.下列有關職業(yè)懷疑的說法中，錯誤的是（）。

A.職業(yè)懷疑與全部職業(yè)道德基本原則均親密相關

B.職業(yè)懷疑是保證審計質(zhì)量的關鍵要素

C.保持職業(yè)懷疑可以提高審計程序設計和執(zhí)行的有效性

D.職業(yè)懷疑要求注冊會計師質(zhì)疑相互沖突的審計證據(jù)的牢靠性

13.下列有關審計證據(jù)充分性的說法中，錯誤的是（）。

A.初步評估的限制風險越低，須要通過限制測試獲得的審計證據(jù)可能越少

B.安排從實質(zhì)性程序中獲得的保證程度越高，須要的審計證據(jù)可能越多

C.審計證據(jù)質(zhì)量越高，須要的審計證據(jù)可能越少

1）.評估的重大錯報風險越高，須要的審計證據(jù)可能越多

14.下列有關在審計報告中提及相關人員的說法中，錯誤的是（）。

A.假如上期財務報表已由前任注冊會計師審計，注冊會計師不應在無保留看法中提及前

任注冊會計師的工作

B.注冊會計師不應在無保留看法的審計報告中提及專家的相關工作，除非法律法規(guī)另有

規(guī)定

C.注冊會計師對集團財務報表出具的審計報告不應提及組成部分注冊會計師，除非法律

法規(guī)另有規(guī)定

D.注冊會計師不應在無保留看法的審計報告中提及服務機構注冊會計師的相關工作

15.下列前后任注冊會計師溝通的說法中，錯誤的是（）。

A.接受托付前的溝通是必要的審計程序，接受托付后的溝通不是必要地審計程序

B.假如被審計單位不同意前任注冊會計師對后任注冊會計師的詢問做出答復，后任注冊

會計師應當拒絕接受托付

C.接受托付后，假如須要查閱前任注冊會計師的審計工作底稿，后任注冊會計師應當征

得被宙計單位同意

D.當會計師事務所通過投標方式承接審計業(yè)務時，前任注冊會計師無須對全部參加投標

的會計師事務所進行答復

16.下列有關注冊會計師實施進一步審計程序的時間的說法中，錯誤的是（）。

A.假如被審計單位的限制環(huán)境良好，注冊會計師可以通過在期中實施進一步審計程序

B.注冊會計師在確定何時實施進一步審計程序時須要考慮能夠獲得相關信息的時間

C.對于被審計單位發(fā)生的重大交易，注冊會計師應當在期末或期末以后實施實質(zhì)性程序

D.假如評估的重大錯報風險為低水平，注冊會計師可以選擇資產(chǎn)負債表日前適當日期為

截止日實施審計程序

17.注冊會計師識別出超出正常經(jīng)營過程的重大關聯(lián)方交易導致的舞弊風險，下列過程

中，有效的審計程序是()。

A.檢查交易是否經(jīng)適當?shù)墓芾韺訉徟?/p>

B.評價交易是否具有合理的商業(yè)理由

C.就交易事項關聯(lián)方函證

D.檢查交易是否依據(jù)適用的財務報表編制基礎進行會計處理和披露

18.下列有關特殊風險的說法中，正確的是()。

A.注冊會計師在推斷重大錯報風險是否為特殊風險時，應當考慮識別出的限制對于相關

風險的抵消

B.注冊會計師應當將管理層凌駕于限制之上的風險評估為特殊風險

C.注冊會計師應當對特殊風險實施細微環(huán)節(jié)測試

D.注冊會計師應當了解并測試與特殊風險相關的限制

19.下列有關審計安排說法正確的是0。

A.制定總體審計策略的過程通常在詳細審計安排之前

B.詳細審計安排應當在實施進一步審計程序前完成

C.詳細審計安排對總體審計策略不產(chǎn)生影響

1).詳細審計安排的核心是確定審計的范圍和審計方案

20.下列狀況通過參加組成部分審計工作可以消退疑慮的()。

A.對組成部分注冊會計師的獨立性的重大疑慮

B.對組成部分注冊會計師專業(yè)勝任實力的重大疑慮

C.組成部分注冊會計師未處于主動有效的監(jiān)督環(huán)境

D.對組成注冊會計師對監(jiān)管環(huán)境的重大疑慮

21.下列有關注冊會計師對錯報進行溝通的說法中，錯誤的是()

A.除非法律法規(guī)禁止,注冊會計師應當剛好將審計過程中發(fā)覺的全部錯誤與適當層級的

管理層進行溝通

B.注冊會計師應當要求管理層更正審計過程中發(fā)覺的超過明顯微小錯報臨界值的錯報

C.注冊會計師應當與治理層溝通與以前期間相關的未更正錯報時相關類別的交易、賬戶

余額或披露

D.除非法律法規(guī)禁止，注冊會計師應當與治理層溝通未更正錯報

22.下列審計程序中，通常不能識別被審計單位違反法律法規(guī)行為的是()

A.閱讀董事會和管理層的會議紀要

B.向管理層、內(nèi)部或外部法律顧問詢問訴訟、索賠及評估狀況

C.對營業(yè)外支出中的罰款及滯納金支出實施細微環(huán)節(jié)測試

D.獲得管理層關于被審計單位不存在違反法律法規(guī)行為的書面聲明

23.下列舞弊風險因素中，與實施舞弊的動機或壓力相關的是（）。

A.組織結構過于困難，存在異樣的法律實體或管理層級

B.非財務管理人員過度參加會計政策的選擇或重大會計評估的確定

C.管理層在被審計單位中擁有重大經(jīng)濟利益

D.職責分別或獨立審核不充分

24.下列有關抽樣風險的說法中，錯誤的是（）。

A.除非注冊會計師對總體中全部的項目都實施檢查，否則存在抽樣風險

B.注冊會計師可以通過擴大樣本規(guī)模降低抽樣風險

C.在運用統(tǒng)計抽樣時，注冊會計師可以精確地計量和限制抽樣風險

D.限制測試中的抽樣風險包括誤受風險和誤拒風險

二、多選題

1.關于鑒證業(yè)務標準的說法，正確的有（）。

A.注冊會計師基于自身的預期、推斷和個人閱歷對鑒證對象進行評價和計量，構成適當

的標準

B.鑒證業(yè)務是適當?shù)?/p>

C.鑒證業(yè)務應當能夠獲得充分適當?shù)膶徲嬜C據(jù)

D.適當?shù)臉藴示哂邢嚓P性、完整性、牢靠性、中立性和可理解性的特征

2.假如留意到與識別出的或懷疑存在違反法律法規(guī)的行為，注冊會計師應當（）。

A.了解違反法律法規(guī)行為的性質(zhì)及其發(fā)生的環(huán)境

B.了解違反法律法規(guī)行為對財務報表產(chǎn)生的潛在財務后果，如受到罰款、處分、賠償、

封存財產(chǎn)、強制停業(yè)和訴訟等

C.就全部違反法律法規(guī)的行為與治理層進行溝通

D.評價被審計單位書面聲明的牢靠性

3.在應對會計估計導致的重大錯報風險時，應對措施包括（）。

A.確定截至審計報告日發(fā)生的事項是否供應有關會計估計的審計證據(jù)

B.測試管理層如何作出會計估計以及會計估計所依據(jù)的數(shù)據(jù)

C.測試與管理層如何作出會計估計相關的限制的運行有效性，并實施恰當?shù)膶嵸|(zhì)性程序

D.作出注冊會計師的點估計或區(qū)間估計，以評價管理層的點估計

4.集團項目組應當確定的有（）

A.集團明顯微小錯報臨界值

B.集團整體重要性

C.組成部分重要性

D.組成部分實際執(zhí)行重要性

5.針對識別出的違反法律法規(guī)的事項，應當與治理層溝通的是（）

A.了解法律法規(guī)發(fā)生的環(huán)境

B.溝通識別出全部法律法規(guī)行為

C.評價管理層出具書面聲明的牢靠性

D.評價對風險評估的影響

6.針對識別出的對持續(xù)經(jīng)營事項的重大疑慮，應當與治理層溝通的是（）

A.這些事項或狀況構成,重大不確定性

B.財務報表披露是否充分

C.對該疑慮實施的進一步審計程序

D.持續(xù)經(jīng)營是否合理

7.假如注冊會計師與治理層之間的雙向溝通不充分，并且這種狀況得不到解決，注

冊會計師可以實行的措施包括（）。

A.依據(jù)審計范圍受到的限制發(fā)表非無保留看法

B.就實行不同措施的后果征詢法律看法

C.監(jiān)管機構、被審計單位外部的在治理結構中擁有甲權利的組織或人員進行溝通

D。在法律法規(guī)允許的狀況下解除業(yè)務約定

8.下列舞弊風險因素中，與編制虛假財務報告相關的有（）

A.利用商業(yè)中介進行交易，但缺乏明顯的商業(yè)理由

B.在非全部者管理的主體中，管理層由一人或少數(shù)人限制，且缺乏補償性限制

C.會計系統(tǒng)和信息系統(tǒng)無效

D.對高級管理人員支出的監(jiān)督不足

9.下列有關審計程序不行預見性的說法中，正確的有（）

A.注冊會計師須要與被審計單位管理層事先溝通需擬實施具有不行預見性的審計程序

但不能告知其詳細

B.注冊會計師應當在簽訂審計業(yè)務約定書時明確提出擬審計過程中實施具有不行預見

性的

審計程序，但不能告知其詳細

C.注冊會計師通過調(diào)整實施審計程序的時間，可以增加審計程序的不行預見性

D.注冊會計師實行不同的抽樣方法使當年抽取的測試樣本與以前有所不同，可以增加審

計程序的不行預見性

10.有關注冊會計師首次接受托付時就期初余額獲得審計證據(jù)的說法中，正確的是（）。

A.對非流淌資產(chǎn)和非流淌負債,注冊會計師可以通過檢查形成期初余額的會計記錄和其

他信息獲得有關期初余額的審計證據(jù)

B.對流淌資產(chǎn)和流淌負債,注冊會計師可以通過本期實施的審計過程獲得有關期初余額

的審計證據(jù)

C.假如上期財務報表已經(jīng)審計,注冊會計師可以通過查閱前任注冊會計師的審計工作底

稿獲得有關期初余額

D.注冊會計師可以通過向第三方函證獲得有關期初余額的審計證據(jù)

11.下列有關期后事項審計的說法中，正確的有（）。

A.注冊會計師應當設計和實施審計程序，獲得充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)，以確定全部在財

務報表日至財務報表報出日調(diào)整或披露的事項均已得到識別

B.注冊會計師應當恰當應對在審計報告日后知悉的、且假如在審計報告日知悉可能導致

注冊會計師修改審計報告的事項

C.注冊會計師應當要求管理層供應書面聲明，確認全部在財務報表日后發(fā)生的、依據(jù)適

用的財務報告編制基礎調(diào)整或披露

D.財務報表報出后，注冊會計師沒有義務針對財務報表實施任何審計程序

12.假如注冊會計師認為存貨數(shù)量存在舞弊導致的重大錯報風險，下列做法中，通常的

做法有（）.

A.擴大與存貨相關的內(nèi)部限制測試的樣本規(guī)模

B.要求被審計單位在報告期末或鄰近期末的時點實施存貨盤點

C.利用專家的工作對特殊類型的存貨實施更嚴格的檢查

D.在不預先通知的狀況下對特定存放地點的存貨實施監(jiān)盤

13.為確定是否存在管理層以前未識別或未向注冊會計師披露的關聯(lián)方關系或關聯(lián)方交

易，應當實施的審計程序有（）。

A.向銀行或律師的獲得詢證函回函

B.檢查被審計單位在報告期內(nèi)重新商定的重要合同

C.檢查內(nèi)部審計人員的報告

1）.查看股東會和治理層會議的紀要

三、簡答題

考點：

1、重要性相關的

2、貨幣資金審計

3、審計報告的推斷

4、獨立性的影響

5、項目質(zhì)量限制復核

6、會計分錄測試

1.A注冊會計師在工作底稿中記錄了風險應對的狀況，部分內(nèi)容摘錄如下：

(1)A在實施會計分錄測試時，將甲集團公司全年的標準會計分錄和非標準會計分錄為

待測試總體。在測試其完整性后，對選取的標本實施了細微環(huán)節(jié)測試，未發(fā)覺異樣。

(2)A認為甲集團公司存在低估負債的特殊風險，在了解相關限制后，未信任這些限制，

干脆實施了細微環(huán)節(jié)測試。

(3)甲運用存貨庫齡等信息測算產(chǎn)品的可變現(xiàn)凈值。A擬依靠與庫齡記錄相關的內(nèi)部限

制，通過穿行測試確定了相關內(nèi)部限制運行有效。

(4)甲的存貨存放在多個地點，A基于管理層供應的存貨存放地點清點單，并依據(jù)不同

的地點，存放存貨的重要性及評估的重大錯報風險確定了盤點地點。

要求：指出所列審計證據(jù)是否恰當。

2.審計工作底稿中記錄了處理錯報的相關狀況，部分內(nèi)容摘錄如下：

(1)集團公司推出銷售返利制度，并在ERP系統(tǒng)中開發(fā)了返利管理模塊。A注冊會計師

在對某組成部分執(zhí)行多計返利2萬元。A注冊會計師認為該錯報低于集團財務報表明顯微小

錯報的臨界值，可忽視不計。

(2)而發(fā)覺甲集團公司銷售副總經(jīng)理挪用客戶回款50萬元，就該事項與總經(jīng)理和治理層

進行了溝通，因此注冊會計師未再執(zhí)行其他審計工作。

(3)注冊會計師運用審計抽樣對管理費用進行了測試，發(fā)覺測試樣本存在20萬元錯報。

A注冊會計師認為該錯報不重大。

(4)2023年10月，甲集團公司賬面余額1200萬元的一條新建生產(chǎn)線達到預定可運用狀

態(tài)，截止2023年末，因未辦理，注冊會計師認為該錯報為分類錯誤，涉及折I日金額很小，

不構成重大錯報，同意管理層不予調(diào)整。

根資料一(1)至(4)項，結合資料二，假定不考慮其他條件，逐項指出資料一所列審計安

排是否恰當。

3.甲公司是ABC會計師事務所的常年審計客戶：乙公司是非公眾利益實體;于2023年6

月被甲公司收購;XYZ公司與ABC事務所處于同一網(wǎng)絡;審計項目組在甲公司2023年度財務

報表審計中遇到下列事項：

(1)2023年度起擔當甲公司財務報表審計項目合伙人，其妻子在甲公司2023年出具年

度報告后購買了甲公司這些股票：

(2)自2023年度起擔當乙公司財務報表審計項目合伙人，在乙公司被甲公司收購后，接

著擔當乙公司2023年度審計合伙人。

(6)子公司丁公司供應信息系統(tǒng)資訊服務，與XYZ公司組成聯(lián)合服務團隊，向目標客戶

推廣營業(yè)稅改增值稅相關資

依據(jù)(1)至(6)項，逐項指出是否可能存在違反中國注冊會計師職業(yè)道德守則有關獨立性

規(guī)定的狀況，并簡要說明。

四、綜合題

1.甲公司是ABC會計師事務所的常年審計客戶，主要從事化工產(chǎn)品的生產(chǎn)和銷售。A注

冊會計師負責審計甲公司2023年賬務報表，確定賬務報表整體的重要性為800萬元。

資料一：

A注冊會計師在審計工作底稿中記錄了所了解的甲公司狀況及其環(huán)境，部分內(nèi)容摘錄如

下：

(1)2023年，甲公司應收賬款回收困難，通過與商亞銀行簽訂保理合同轉(zhuǎn)讓了部分在收

賬款，以緩解資金壓力。

(2)2023年1月，甲公司下屬乙分廠遷回城鎮(zhèn)，整體規(guī)劃進行搬遷，收到政府從財政預

算干脆撥付的搬遷補償款5000萬元，用于補償乙分廠停工損失，搬遷費用及新建廠房。乙

分廠于2023年未完成搬遷，于2023年1月1日復原生產(chǎn)?？鄢槍Π徇w和重建過程中發(fā)生

的停工損失，搬遷費用及新建廠房的補償后，搬遷補償款結余1000萬元。

(3)因環(huán)保問題，甲公司將于2023年6月關閉其下屬丙分廠。管理層就辭退安排與員工

協(xié)商一樣，預料支付補償金1900萬元。該安排于2023年12月經(jīng)董事會批準，將于2023

年內(nèi)實施完畢。

(4)2023年12月，甲公司聘請XYZ評估公司對其擁有的一項礦產(chǎn)資源進行評估，并據(jù)

此計提資產(chǎn)減值打算2000萬元。2023年12月，甲公司聘請DEF測量公司對該礦儲量進行

測量，結果表明上年評估的儲量偏低。管理層因此沖回資產(chǎn)，減值打算1200萬元。

(5)甲公司2023年度未進一步確認遞延所得稅資產(chǎn)。

資料二

A注冊會計師在審計工作底稿中記錄了甲公司的財務數(shù)據(jù)，部分內(nèi)容摘錄如下：

金額單位：萬元

項目2023年(未審數(shù))2023年(已審數(shù))

應收賬款1200025000

遞延所得稅資產(chǎn)20002000

短期借款10005000

應付職工薪酬240220

營業(yè)收入5800060000

營業(yè)外收入----乙50000

工廠搬遷補償款

利潤總額(16000)(9000)

資料三：

審計安排

(1)2023年，甲公司運用新的存貨管理系統(tǒng)，A注冊會計師擬依靠與存貨相關的自動化

應用限制，確定信息系統(tǒng)審計的范圍為：了解和評估系統(tǒng)環(huán)境和信息技術一般限制，測試自

動化應用限制

(2)A注冊會計師擬在限制測試中運用非統(tǒng)計抽樣，對每日發(fā)生數(shù)次的人工限制，預料

無限制偏差確定樣本規(guī)模25個，假如發(fā)覺1個偏差，擬追加測試5個樣本。

(3)甲公司下屬2分廠2023年度處于新廠建設期，無經(jīng)營活動。A注冊會計師擬僅了解

審查選購和銷售以外的其他內(nèi)部限制。

(4)2023年末，甲公司有600萬元的產(chǎn)成品由第三方代為保管。因?qū)嵤┐尕洷O(jiān)盤或函證

均不行行。A注冊會計師擬了解相關內(nèi)部限制。檢查存貨保管協(xié)議，生產(chǎn)記錄，出入庫單據(jù)

以及相關運輸單據(jù)。

資料四：

A注冊會計如，在審計工作底稿中記錄了實施實質(zhì)性程序的狀況，部分內(nèi)容摘錄如下：

存貨實質(zhì)性程序的測試目標實施狀況及結果

(1)測試應收票據(jù)的完整性因應收票據(jù)均與2023年初貼現(xiàn)，A注冊會計師無法清

點實物，檢查了應收票據(jù)備查登記簿的記錄，結果滿

足

(2)測試應收賬款的存在甲公司管理層大額的應收賬款己于2023年全額計提壞

賬打算，2023年度無變更，A注冊會計師干脆利用上一

年度的測試結果

(3)測試期末存貨跌價打算A注冊會計師獲得了財務報表編制的存貨跌價打算明

的打算和完整性確表，復核了該表中計算公式和數(shù)據(jù)的精確性以及相

關假設的合理性，并進行了重新計算，結果滿足

(4)檢查關鍵管理人員薪酬A注冊會計師獲得了財務編制的關鍵管理人員薪酬明

的精確性細表，并向關鍵管理人員進行了函證，結果滿足

資料五：

重大事項處理狀況：

(1)在2023年度審計工作中，A注冊師向甲公司管理層口頭通報了識別出的值得管理層

關注的內(nèi)部限制缺陷。2023年度，管理層未實行整改措施。因管理層未發(fā)生變更，A注冊會

計師認為沒有必要向管理層通報。

(2)A在存貨監(jiān)盤過程中利用了專家的工作。專家工作的結果與管理層的盤點，結果差

異較大，A實施了追加的審計程序。并與治理層溝通后無法解決。該差異對財務報表有重大

影響，但不廣泛，A注冊會計師擬出具保留看法審計報告，并提及專家的工作，同時指明這

種提及不減輕注冊會計師對審計看法擔當?shù)呢熑巍?/p>

(3)甲公司管理層在2023年度計提了大額商譽減值打算并在財務報表附注中披露了測

試過程，但未披露預料將來現(xiàn)金流量的關鍵假設和依據(jù)。A公司不影響報表金額，同意上述

做法。

要求一：

依據(jù)資料一結合資料二評估甲公司是否存在重大錯報風險，如存在，請指出與哪些項目

的哪些認定相關，并說明理由。

要求二：

依據(jù)資料三，推斷審計安排是否存在不當之處，如不恰當，說明理由。

要求三：

依據(jù)資料四，指出審計程序是否存在不當之處，如不恰當，說明理由。

要求四：

依據(jù)資料五，指出注冊會計師的做法是否恰當，如不恰當，說明理由。

參考答案

1【答案】B

【東奧解析】注冊會計師的專家是指在會計或?qū)徲嬕酝忸I域具有專長的個人或組織。本

題選項B不屬于注冊會計師的專家。

【學問點】專家

2【答案】C

【東奧解析】假如從不同來源獲得的審計證據(jù)或獲得的不同性質(zhì)的審計證據(jù)不一樣，表

明某項審計證據(jù)可能不行靠，注冊會計師應當追加必要的審計程序。而不是干脆采納外部證

據(jù)，選項A不正確;會計師事務所接受或與保持客戶業(yè)務時實施質(zhì)量限制程序獲得的信息屬

于審計證據(jù)，選項B不正確;審計工作通常不涉及鑒定文件記錄的真?zhèn)?，假如在審計過程中

識別出的狀況使其認為文件記錄可能是偽造的，或文件記錄中的某些條款已發(fā)生變動，注冊

會計師應當做出進一步調(diào)查，包括干脆向第三方詢證，或考慮利用專家的工作以評價文件記

錄的真?zhèn)巍＿x項D不正確。

【學問點】審計證據(jù)

3【答案】C

【東奧解析】選項A,可接受的抽樣風險越高，樣本規(guī)模越小;選項B,可容忍偏差越

高，樣本規(guī)模越小;選項D,總體規(guī)模較大的狀況下，對樣本的影響幾乎為零。

【學問點】影響樣本規(guī)模的因素

4【答案】D

【東奧解析】D屬于實質(zhì)性程序。

【學問點】舞弊風險評估程序

5【答案】B

【東奧解析】選項B,復核上期財務報表中會計估計的結果是為了了解管理層如何作出

會計估計，屬于風險評估階段實施的;選項ACD屬于應對評估的重大錯報風險階段實施的。

【學問點】會計估計審計的風險評估程序

6【答案】B

【東奧解析】為保證內(nèi)部審計機構和人員可以不帶偏見且不受干擾地執(zhí)行任務，選項A

正確;注冊會計師還應當關注被審計單位的治理層和管理層是否重視內(nèi)部審計的看法和建議,

選項C正確，；內(nèi)部審計應當具有與其履行職責相應的組織地位，選項D正確。

【學問點】內(nèi)部審計的客觀性

7【答案】A

【東奧解析】針對識別出以前未識別出或未向注冊會計師披露的關聯(lián)方關系或重大關聯(lián)

方交易注冊會計師應：

(1)馬上將相關信息向項目組其他成員通報。

(2)在適用的財務報告編制基礎對關聯(lián)方作出規(guī)定的狀況下，要求管理層識別與新識別

出的關聯(lián)方之間發(fā)生的全部交易，以便注冊會計師作出進一步評價，并詢問與關聯(lián)方關系及

其交易相關的限制為何未能識別或披露該關聯(lián)方關系或交易。

(3)對新識別出的關聯(lián)方或重大關聯(lián)方交易實施恰當?shù)膶嵸|(zhì)性程序。

(4)重新考慮可能存在管理層以前未識別出或未向注冊會計師披露的其他關聯(lián)方或重大

關聯(lián)方交易的風險，如有必要，實施追加的審計程序。

(5)假如管理層不披露關聯(lián)方關系或交易看似是有意的，因而顯示可能存在由于舞弊導

致的重大錯報風險，評價這一狀況對審計的影響。注冊會計師因此還可能考慮是否有必要重

新評價管理層對詢問的答復以及管理層聲明的牢靠性，選項BC正確。

【學問點】針對識別出以前未識別出或未向注冊會計師披露的關聯(lián)方關系或重大關聯(lián)方

交易的程序

8【答案】D

【東奧解析】合理保證是高水平的保證，所以A錯誤，執(zhí)行商定程序、編制財務報表

信息是相關服務，不涉及保證，選項BC錯誤，財務報表批閱業(yè)務供應有限保證，選項D

正確。

【學問點】鑒證業(yè)務保證程度

9【答案】D

【東奧解析】書面聲明的日期不肯定與審計報告日為同一天，書面聲明的日期不能晚于

審計報告日，選項A錯誤;盡管書面聲明供應了必要的審計證據(jù)，但是其本身并不為所涉及

的任何事項供應充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)口，管理層已供應牢靠書面聲明的事實，并不影響注

冊會計師就管理層責任履行狀況或詳細認定獲得的其他審計證據(jù)的性質(zhì)和范圍，選項B錯

誤;假如書面聲明與其他審計證據(jù)不一樣，首先應當調(diào)查緣由，然后再確定修改哪類審計證

據(jù)，選項D錯誤。

【學問點】書面聲明

10【答案】B

【東奧解析】存貨監(jiān)盤程序中主要采納的程序除了視察外至少還有檢查程序，選項A

錯誤；假如由于不行預見的狀況無法在存貨盤點現(xiàn)場實施監(jiān)盤，注冊會計師應當另擇日期期

實施監(jiān)盤，并對間隔期內(nèi)發(fā)生的交易實施審計程序，參考教材P265,選項C錯誤;存貨監(jiān)盤

主要驗證存貨的存在認定和完整性認定，存貨監(jiān)盤本身并不足以供應注冊會計師確定存貨的

全部權，注冊會計師可能須要執(zhí)行其他實質(zhì)性審計程序以應對全部權認定的相關風險，參考

教材P258。

【學問點】存貨監(jiān)盤

11【答案】C

【東奧解析】屬性抽樣在審計中最常見的用途是測試某一設定限制的偏差率，以支持

注冊會計師評估的限制有效性。選項C是適用于限制測試;選項ABD適用于細微環(huán)節(jié)測試。

【學問點】抽樣方法

12【答案】A

【東奧解析】職業(yè)懷疑只與保持客觀和公正、獨立性兩項職業(yè)道德基本原則親密相關。

選項A錯誤。

【學問點】職業(yè)懷疑

13【答案】A

【東奧解析】評估的限制風險越低，說明限制運行越有效，越須要做限制測試，通過實

施限制測試獲得的審計證據(jù)可能越多。

【學問點】審計證據(jù)充分性

14【答案】A

【東奧解析】假如上期財務報表已由前任注冊會計師審計，注冊會計師在審計報告中可

以提及前任注冊會計師對對應數(shù)據(jù)出具的審計報告。當注冊會計師確定提剛好，應當在審計

報告的其他事項段中說明：(1)上期財務報表已由前任注冊會計師審計;(2)前任注冊會計師發(fā)

表的看法的類型(假如是非無保留看法，還應當說明發(fā)表非無保留看法的理由);(3)前任注冊

會計師出具的審計報告的日期。

【學問點】上期財務報表前任審計

15【答案】B

【東奧解析】假如被審計單位不同意前任注冊會計師做出答復，或限制答復的范圍，后

任注冊會計師應當向被審計單位詢問緣由，并考慮是否接受托付。選項B錯誤。

【學問點】審計證據(jù)充分性

16【答案】C

【東奧解析】對于被審計單位發(fā)生的重大交易，注冊會計師應當在期末或接近期末實施

實質(zhì)性程

序。選項C錯誤。

【學問點】進一步審計程序的時間

17【答案】B

【東奧解析】授權和批準本身不足以就是否不存在由于舞弊或錯誤導致的重大錯報風險

得出結論選項A不正確;對于關聯(lián)方交易函證牢靠性會降低，選項C不正確，選項D應當評

價關聯(lián)方交易是否已依據(jù)適用的財務報告編制基礎得到恰當會計處理和披露。

【學問點】超出正常經(jīng)營過程的重大關聯(lián)方交易導致的舞弊風險的應對措施

18【答案】B

【東奧解析】在推斷重大錯報風險是否為特殊風險時，注冊會計師不應當考慮識別出的

限制對于相關風險的抵消。選項A不正確;管理層凌駕于限制之上的風險屬干特殊風險。選

項B正確;注冊會計師應當對特殊風險實施實質(zhì)性程序。選項C錯誤;注冊會計師應當了解與

特殊風險相關的限制，假如了解到相關的內(nèi)部限制無效，此時不須要測試相關的限制。選項

D錯誤。

【學問點】特殊風險

19【答案】A

【東奧解析】詳細審計安排包括進一步審計程序，選項B錯誤;詳細審計安排對總體審

計策略產(chǎn)生影響，選項C錯誤。選項D屬于總體審計策略考慮的內(nèi)容。選項D錯誤。

【學問點】總體審計策略和詳細審計安排

20【答案】C

【東奧解析】教材345頁，假如組成部分注冊會計師不符合與集團審計相關的獨立性要

求，或集團項目組對組成部分注冊會計師職業(yè)道德、專業(yè)勝任實力和所處的監(jiān)管環(huán)境存有重

大疑慮，集團項目組應當就組成部分財務信息獲得充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)，而不應要求組成

部分注冊會計師對組成部分財務信息執(zhí)行相關工作，ABD錯誤。集團項目組可以通過參加

組成部分注冊會計師的工作、實施追加的風險評估程序或?qū)M成部分財務信息實施進一步審

計程序，消退對組成部分注冊會計師專業(yè)勝任實力的并非重大的疑慮（如認為其缺乏行業(yè)特

地學問），或消退組成部分注冊會計師未處于主動有效的監(jiān)管環(huán)境中的影響。C正確。

【學問點】組成部分注冊會計師的專業(yè)勝任實力

21【答案】A

【東奧解析】注冊會計師應當剛好將審計過程中累積（明顯微小錯報以上）的全部錯誤與

適當層級的管理層進行溝通。并不是發(fā)覺的全部錯誤都溝通。

【學問點】評價審計過程中發(fā)生的錯報

22【答案】D

【東奧解析】參考教材305頁，可能使注冊會計師留意到識別出或懷疑存在的違反法律

法規(guī)性行為的審計程序包括：閱讀會議紀要;向被審計單位管理層、內(nèi)部或外部法律顧問詢

問訴訟、索賠及評估狀況;對某類交易、賬戶余額或披露實施細微環(huán)節(jié)測試

【學問點】對被審計單位遵遵守法律律法規(guī)的考慮

23【答案】C

【東奧解析】AD兩項與實施舞弊的機會相關，B與實施舞弊的看法或借口有關。

【學問點】舞弊

24【答案】D

【東奧解析】限制測試中的抽樣風險包括信任過度風險和信任不足風險。

【學問點】抽樣風險

1【答案】BCD

【東奧解析】注冊會計師基于自身的預期、推斷和個人閱歷對鑒證對象進行評價和計量，

不構成適當?shù)臉藴?，選項A錯誤。

【學問點】財務報表編制基礎（標準）

2【答案】ABD

【東奧解析】假如留意到與識別出的或懷疑存在違反的法律法規(guī)行為相關的上述信息，

注冊會計師應當：

1.了解違反法律法規(guī)行為的性質(zhì)及其發(fā)生的環(huán)境

2.獲得進一步信息，以評價對財務報表可能產(chǎn)生的影響。包括：（1）違反法律法規(guī)行為對

財務報表產(chǎn)生的潛在財務后果，如受到罰款、處分、賠償、封存財產(chǎn)、強制停業(yè)和訴訟等;（2）

潛在財務后果是否須要列報;(3)潛在財務后果是否特別嚴峻，以致財務對財務報表的公允反

映產(chǎn)生懷疑或?qū)е仑攧請蟊懋a(chǎn)生誤導。

而對于不重要的違反法律法規(guī)的行為，無需與治理層溝通，C不正確。

【學問點】留意到與識別出的或懷疑存在違反的法律法規(guī)行為相關信息時的審計程序

3【答案】ABCD

【東奧解析】在應對評估的重大錯報風險時，注冊會計師應當考慮會計估計的性質(zhì)，并

實施下列一項或多項程序：(1)確定截至審計報告日發(fā)生的事項是否供應有關會計估計的審

計證據(jù)

(2)測試管理層如何作出會計估計以及會計估計所依據(jù)的數(shù)據(jù)

(3)測試與管理層如何作出會計估計相關的限制的運行有效性，并實施恰當?shù)膶嵸|(zhì)性程

序

(4)作出注冊會計師的點估計或區(qū)間估計，以評價管理層的點估計

【學問點】應對會計估計的重大錯報風險

4【答案】ABC

【東奧解析】教材345頁，組成部分實際執(zhí)行的重要性應當由集團項目組或組成部分注

冊會計師確定。

【學問點】應對會計估計的重大錯報風險

5【答案】ACD

【東奧解析】注冊會計師應當與治理層溝通審計過程中留意到的有關違反法律法規(guī)行為,

但不須要溝通明顯不重要的事項，選項B錯誤。

【學問點】與治理層溝通違反法律法規(guī)的事項

6【答案】ABD

【東奧解析】注冊會計師實施的進一步審計程序不必與治理層溝通，選項C錯誤.

【學問點】與治理層溝通持續(xù)經(jīng)營假設重要疑慮的事項

【鏈接】審計準則1324號其次十二條注冊會計師應當與治理層就識別出的可能導致對

被審計單位持續(xù)經(jīng)營實力產(chǎn)生重大疑慮的事項或狀況進行溝通，除非治理層全部成員參加管

理被審計單位。

與治理層的溝通應當包括下列方面：

(一)這些事項或狀況是否構成重大不確定性；

(二)在財務報表編制和列報中運用持續(xù)經(jīng)營假設是否適當；

(三)財務報表中的相關披露是否充分。

7【答案】ABCI)

【東奧解析】假如注冊會計師與治理層之間的雙向溝通不充分，并且這種狀況得不到解

決，注冊會計師可以實行下列措施：

(1)依據(jù)范圍受到的限制發(fā)表非無保留看法；

(2)就實行不同措施的后果征詢法律看法；

(3)與第三方(如監(jiān)管機構)、被審計單位外部的在治理結構中擁有更高權力的組織或人員

(如企業(yè)的業(yè)主，股東大會中的股東)或公共部門負責的政府部門進行溝通；

(4)在法律法規(guī)允許的狀況下解除業(yè)務約定。

【學問點】溝通不充分的應對措施

8【答案】ABC

【東奧解析】選項D屬于與侵占資產(chǎn)導致的錯報相關的舞弊風險因素一機會。

【學問點】與編制虛假報告相關的舞弊風險因素

9【答案】ABCD

【東奧解析】參考教材PI62至P163中的介紹。

【學問點】與編制虛假報告相關的舞弊風險因素

10【答案】ABCD

【東奧解析】參考教材P386至P387中的介紹。

【學問點】期初余額的審計程序

11【答案】ABD

【東奧解析】選項C,無須要求管理層對此提出書面聲明。

【學問點】期后事項

12【答案】ABCD

【東奧解析】選項A屬于變更審計程序的范圍，選項B屬于變更審計程序的時間，選

項C屬于變更審計程序的性質(zhì)，選項D屬于增加審計程序的不行預見性。參考教材P295

【學問點】針對舞弊導致的認定層次重大錯報風險實施的審計程序

13【答案】AD

【東奧解析】為確定是否存在管理層以前未識別或未向注冊會計師披露的關聯(lián)方關系或

關聯(lián)方交易，注冊會計師應當對某些可能供應有關關聯(lián)方關系及其交易信息的記錄或文件進

行檢查。這些記錄或文件可能是：

(1)注冊會計師實施審計程序時獲得的銀行和律師的詢證函回函；

(2)股東會和治理層會議的紀要；

(3)注冊會計師認為必要的其他記錄和文件

選項AD是應當實施的程序，BC屬于可能檢查的項目。

【學問點】為確定是否存在管理層以前未識別或未向注冊會計師披露的關聯(lián)方關系或關

聯(lián)方交易，注冊會計師應當對某些可能供應有關關聯(lián)方關系及其交易信息的記錄或文件進行

檢查。

三、簡答題

1

1【答案】不恰當。確定的總體中還應當包括其他調(diào)整。

【學問點】會計分錄測試

2【答案】不恰當，假如認為評估的認定層次重大錯報風險是特殊風險，注冊會計師應當特

地針對該風險實施實質(zhì)性程序。假如針對特殊風險實施的程序僅為實質(zhì)性程序，這些程序應

當包括細微環(huán)節(jié)測試，或?qū)⒓毼h(huán)節(jié)測試和實質(zhì)性分析程序結合運用，以獲得充分、適當?shù)?/p>

審計證據(jù)。

【學問點】實質(zhì)性程序

3【答案】不恰當，穿行測試主要用于了解內(nèi)部限制，不用于限制測試。

【學問點】穿行測試

4【答案】不恰當，注冊會計師應考慮存貨存放地點清單的完整性，然后再基于此確定盤

點地點。

【學問點】存貨監(jiān)盤

2

1【答案】事項1,不恰當。雖然該錯報低于集團財務報表明顯微小錯報的臨界值，但是由

于錯誤出自于ERP系統(tǒng)，注冊會計師應進一步考慮是否信息系統(tǒng)存在漏洞而出現(xiàn)的錯報，應

進一步查明緣由。

【學問點】明顯微小錯報臨界值

2【答案】事項2,不恰當。因管理層涉及舞弊，注冊會計師還應當確定是否有責任向被

審計單位以外的機構報告。

【學問點】管理層舞弊

3【