摘要普洱茶作為一個(gè)歷史悠久的茶葉品種，是云南眾多山區(qū)少數(shù)民族大面積栽培的重要經(jīng)濟(jì)作物。近年來(lái)普洱茶的發(fā)展速度很快，對(duì)于茶葉產(chǎn)品的要求越來(lái)越高，也為公司發(fā)展提供考驗(yàn),公司發(fā)展遇到的不確定性也相應(yīng)加大。內(nèi)部控制作為企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)經(jīng)營(yíng)的關(guān)鍵，發(fā)揮著重要作用，內(nèi)部控制可以為公司提供足夠的競(jìng)爭(zhēng)空間。本文主要闡述了企業(yè)內(nèi)部控制的發(fā)展史，以及企業(yè)的狀況以及所面臨的問(wèn)題。首先，相對(duì)較簡(jiǎn)要的闡述了內(nèi)部控制的有關(guān)理論與基礎(chǔ)知識(shí)，并從定義和功能上對(duì)內(nèi)部控制制度進(jìn)行了理論上的理解。然后，結(jié)合公司的基本情況，從內(nèi)部環(huán)境、控制活動(dòng)、信息溝通和企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督這五個(gè)方面去分析了公司內(nèi)部控制的狀況，以掌握了公司內(nèi)部控制的實(shí)際運(yùn)作狀況。然后，再根據(jù)理論剖析了企業(yè)內(nèi)部控制所存在的主要問(wèn)題與成因，再根據(jù)企業(yè)內(nèi)部控制所面臨的主要問(wèn)題，照參考文獻(xiàn)與理論框架，提出了企業(yè)內(nèi)部控制所面臨的主要問(wèn)題，并剖析了其成因。最后指出了關(guān)于健全企業(yè)內(nèi)部制度的有關(guān)舉措，在不影響公司部門(mén)正常運(yùn)作和企業(yè)正常生產(chǎn)運(yùn)營(yíng)的前提下，以合理速度健全企業(yè)內(nèi)部管理,并期望能夠取得預(yù)期成效。文章最后一段為總結(jié)。并提到了在撰寫(xiě)論文的過(guò)程中,通過(guò)對(duì)企業(yè)內(nèi)部管理情況進(jìn)行分析，形成了一些觀(guān)念，并對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制的完善方向做出了較簡(jiǎn)單的建議，促進(jìn)茶葉企業(yè)健康良好的發(fā)展。由此可見(jiàn)，內(nèi)部控制作為企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的重要組成部分，一旦缺位或運(yùn)轉(zhuǎn)失靈，對(duì)企業(yè)影響巨大。建立健全的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，有助于提高企業(yè)的內(nèi)部控制水平，進(jìn)一步去規(guī)范企業(yè)的內(nèi)部管理，推動(dòng)企業(yè)走上規(guī)范管理之路，具有十分重要的意義。關(guān)鍵詞：普洱茶內(nèi)部控制茶葉企業(yè)前言中國(guó)，是茶葉的生產(chǎn)大國(guó)。有文字確據(jù)可考的歷史可追溯到周代，距今已有3000年歷史REF_Ref11846\w\h[23]。云南是中國(guó)傳統(tǒng)名茶之一的普洱茶原產(chǎn)地，《神農(nóng)本草經(jīng)》中就曾記載∶“神農(nóng)嘗百草，日遇七十二毒，得茶而解之”REF[10]。如今，在我國(guó)日常生活中，柴米油鹽醬醋茶中的“茶”已經(jīng)和中國(guó)人民的生活緊密銜接。中國(guó)古代，雖然沒(méi)有形成內(nèi)部控制的成熟體系，但是相關(guān)概念很早就有萌芽態(tài)勢(shì)。夏商周時(shí)期，賬目核算和管理就有了工種的劃分，不同的崗位承擔(dān)不同職責(zé)，賬房先生不會(huì)同時(shí)承擔(dān)會(huì)計(jì)和出納的工作，管錢(qián)和管賬的形式描繪出了內(nèi)部控制的雛形。到了秦朝，政府和各地商會(huì)對(duì)賬目管理形成了量化的管理模式。而隨著經(jīng)濟(jì)、科技的發(fā)展和生活方式的改變，茶葉消費(fèi)需求和市場(chǎng)也在不斷變化。茶葉企業(yè)的內(nèi)部財(cái)務(wù)控制是指茶葉企業(yè)的內(nèi)部控制方法和內(nèi)部財(cái)務(wù)管理，如今，隨著企業(yè)在國(guó)家許多領(lǐng)域的逐步擴(kuò)張和快速發(fā)展，企業(yè)內(nèi)部管控的工作是每一個(gè)企業(yè)不可缺少的管理內(nèi)容，已經(jīng)占據(jù)了非常重要的地位。但就我國(guó)茶葉企業(yè)內(nèi)部控制的現(xiàn)狀來(lái)看,這里面臨著很大的風(fēng)險(xiǎn)，也就造成了茶葉公司的內(nèi)部管理狀況十分不理想,而且因此破產(chǎn)的中小型茶葉公司也比比皆是。茶葉公司通過(guò)內(nèi)部財(cái)務(wù)進(jìn)行合理的管理和監(jiān)督，有效地保證了公司的穩(wěn)定運(yùn)行，同時(shí)可以進(jìn)一步提高茶葉公司本身的運(yùn)作質(zhì)量,使公司可以大大減少資本風(fēng)險(xiǎn)，增加更多的效益。就公司而言，內(nèi)部管理決定著公司管理水平的高低，所以做好對(duì)公司的內(nèi)部管理可以在較大程度上提升公司的管理水平?，F(xiàn)代學(xué)者們不斷致力于研究和完善內(nèi)部控制評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)，為了提高企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理水平和風(fēng)險(xiǎn)防范能力，規(guī)范企業(yè)的內(nèi)部控制，將理論與實(shí)際相結(jié)合，逐步運(yùn)用內(nèi)部控制理論指導(dǎo)實(shí)踐操作，紛紛開(kāi)始了實(shí)踐研究。在文章中，我們針對(duì)當(dāng)前茶葉公司的管理問(wèn)題展開(kāi)了深入研究，發(fā)現(xiàn)了他們面臨的若干問(wèn)題，并根據(jù)上述問(wèn)題展開(kāi)了研究，給出了相應(yīng)的解決辦法。一、內(nèi)部控制的概述（一）內(nèi)部控制的概念內(nèi)部管理是指一個(gè)單位為了達(dá)到營(yíng)業(yè)目標(biāo)，必須保障資本的安全與完整性，以確保會(huì)計(jì)信息的準(zhǔn)確性與可信度，并確定營(yíng)業(yè)策略的貫徹執(zhí)行，以保證營(yíng)運(yùn)活動(dòng)的經(jīng)濟(jì)性、高效性與有效性。對(duì)企業(yè)內(nèi)部實(shí)施調(diào)節(jié)控制以及規(guī)劃評(píng)估與管理所采用的各種方式手段與措施的統(tǒng)稱(chēng)。企業(yè)的內(nèi)部管理，從總體上來(lái)說(shuō)是指采用合理而科學(xué)的管理方式，以建立一個(gè)健全的系統(tǒng)，這是指一個(gè)對(duì)企業(yè)中的所有生產(chǎn)運(yùn)營(yíng)過(guò)程都會(huì)加以控制和規(guī)范的系統(tǒng)，直至最后達(dá)到并促進(jìn)了企業(yè)中戰(zhàn)略性發(fā)展目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)REF_Ref27581\w\h[9]；同時(shí)也確保了企業(yè)中財(cái)務(wù)信息的準(zhǔn)確無(wú)誤且相對(duì)完備。內(nèi)部控制五要素包括：內(nèi)部環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息與溝通、內(nèi)部監(jiān)督。其中內(nèi)部環(huán)境決定了企業(yè)基調(diào)，是風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息與溝通以及內(nèi)部監(jiān)督的基礎(chǔ)。在風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的方面，要制定清晰的目標(biāo)，具有識(shí)別并評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)的能力，在整個(gè)企業(yè)的大環(huán)境背景下進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別和分析，同時(shí)對(duì)于一些潛在性的因素也同樣要及時(shí)識(shí)別與評(píng)估。在控制活動(dòng)方面，企業(yè)中的各種經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目在實(shí)現(xiàn)的過(guò)程中都會(huì)面臨著或多或少的風(fēng)險(xiǎn)，這就要求管理者能夠在有限的時(shí)間與資源空間內(nèi)，制定出能夠?qū)L(fēng)險(xiǎn)縮小至能夠承受范圍內(nèi)的最小程度的控制制度。（二）內(nèi)部控制的作用內(nèi)部控制是企業(yè)管理的重要過(guò)程，其相關(guān)體系的構(gòu)建與企業(yè)的管理層有著緊密的聯(lián)系，企業(yè)內(nèi)部控制能夠?yàn)槠髽I(yè)的許多方面規(guī)范發(fā)展提供有效的保障，對(duì)企業(yè)的發(fā)展有著非常重要的意義。內(nèi)部控制帶來(lái)了很多的有利條件，首先，企業(yè)的內(nèi)部控制能夠保護(hù)企業(yè)資產(chǎn)的完整和安全，保護(hù)企業(yè)資產(chǎn)免受威脅，這就需要企業(yè)制定對(duì)應(yīng)的內(nèi)部管理制度REF_Ref27718\w\h[10]。其次，從企業(yè)的健康發(fā)展角度來(lái)說(shuō)，企業(yè)的管理層需要得到更多的有關(guān)企業(yè)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息，內(nèi)部控制可以對(duì)企業(yè)的會(huì)計(jì)和管理提供保障；這同樣也是需要企業(yè)內(nèi)部控制管理來(lái)實(shí)現(xiàn)的。另外，為了保證企業(yè)經(jīng)營(yíng)的正常開(kāi)展，保證企業(yè)制定的內(nèi)控制度還有管理措施的有效執(zhí)行，企業(yè)通常會(huì)制定相對(duì)應(yīng)的管理制度，而管理制度最終的貫徹執(zhí)行也同樣關(guān)系著企業(yè)未來(lái)的發(fā)展，因此，內(nèi)部控制能夠科學(xué)有效的監(jiān)測(cè)到企業(yè)管理制度的執(zhí)行程度，然后管理層通過(guò)得到的反饋結(jié)果制定相關(guān)政策進(jìn)而保證企業(yè)的持續(xù)安全發(fā)展。大部份企業(yè)在運(yùn)行項(xiàng)目的過(guò)程中，支出浪費(fèi)的現(xiàn)象層出不窮，內(nèi)部控制能夠規(guī)范約束企業(yè)的經(jīng)濟(jì)支出從而減少不必要的浪費(fèi)或舞弊，確保企業(yè)的最大盈利目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)和股東價(jià)值收益最大化。獲得盈利是中小企業(yè)發(fā)展管理的最終目的，相對(duì)而言，只要企業(yè)項(xiàng)目運(yùn)行中的不必要的浪費(fèi)減少了，也就能夠增加企業(yè)的盈利和收益，由此可以看出，企業(yè)只有通過(guò)內(nèi)部控制減少企業(yè)的經(jīng)營(yíng)成本，才能夠?yàn)槠髽I(yè)的最終利潤(rùn)提供有利的保障REF_Ref30709\w\h[7]。最后，內(nèi)部控制能夠約束企業(yè)管理層存在的錯(cuò)誤措施并為企業(yè)制定高效措施提供保障。在企業(yè)的發(fā)展過(guò)程中，任何人都不能夠保證措施的執(zhí)行是否一定能給企業(yè)帶來(lái)盈利，企業(yè)面臨的經(jīng)濟(jì)環(huán)境往往都是復(fù)雜多變的，所以制定的相關(guān)政策也要實(shí)時(shí)地進(jìn)行調(diào)整，內(nèi)部控制能夠及時(shí)糾正企業(yè)中存在的不利措施，保證企業(yè)能夠最大程度地執(zhí)行有利于企業(yè)價(jià)值最大化的措施REF_Ref26719\w\h[2]。二、云南景谷白龍茶業(yè)股份有限公司內(nèi)部控制的現(xiàn)狀（一）公司簡(jiǎn)介云南景谷白龍茶業(yè)股份有限公司，是一家從事茶葉的栽培、研發(fā)還有產(chǎn)品加工和營(yíng)銷(xiāo)于一身的全產(chǎn)業(yè)鏈的專(zhuān)業(yè)茶葉企業(yè)，經(jīng)過(guò)公司許多年的經(jīng)營(yíng)沉淀，已經(jīng)擁有獨(dú)立、合作開(kāi)發(fā)出了研發(fā)出一系列茶葉行業(yè)領(lǐng)先的白茶、普洱茶、紅茶、綠茶等茶葉產(chǎn)品的生產(chǎn)核心技術(shù)，公司現(xiàn)在建立了具備自己特色的茶樹(shù)生產(chǎn)、加工還有技術(shù)開(kāi)發(fā)系統(tǒng)。公司擁有7000多畝的茶園，茶園的管理采取“自主管理”以及“企業(yè)+基地+合作社”的模式。針對(duì)不一樣的產(chǎn)品使用不同的生產(chǎn)加工技術(shù)，生產(chǎn)出初級(jí)毛茶或精制茶產(chǎn)品REF_Ref32149\w\h[12]，然后再將公司所生產(chǎn)的產(chǎn)品（包括精制茶產(chǎn)品和毛茶產(chǎn)品）銷(xiāo)售給茶葉批發(fā)零售商、精制茶加工企業(yè)、茶葉出口企業(yè)等客戶(hù)，公司主要擁有的產(chǎn)品按生產(chǎn)工藝和加工程度的不同分為初級(jí)毛茶和精制茶?！白灾鞴芾怼币约啊捌髽I(yè)+基地+合作社”的模式能夠突出企業(yè)的農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)化經(jīng)營(yíng)統(tǒng)一計(jì)劃、統(tǒng)一技術(shù)還有統(tǒng)一管理的優(yōu)勢(shì)，保證企業(yè)茶廠(chǎng)生產(chǎn)的茶葉在數(shù)量和質(zhì)量上滿(mǎn)足生產(chǎn)銷(xiāo)售的需要。（二）內(nèi)部環(huán)境1.組織架構(gòu)在公司組織結(jié)構(gòu)上，公司建立了以股東大會(huì)、董事會(huì)和監(jiān)事會(huì)為主導(dǎo)的公司治理結(jié)構(gòu)，董事會(huì)是由6名董事組成，設(shè)董事長(zhǎng)一名，由董事會(huì)選舉產(chǎn)生。并通過(guò)現(xiàn)代公司的制度，建立和明確了股東大會(huì)、董事會(huì)還有監(jiān)事會(huì)的職能。董事長(zhǎng)直接對(duì)公司負(fù)責(zé)。公司的股東張正勇作為公司的實(shí)際控股股東、主要發(fā)起人、在云南景谷白龍茶業(yè)股份有限公司成立后擔(dān)任董事長(zhǎng)，作為大股東，直接持有公司4414000股的股份，持股比例達(dá)到了40.31%，是公司的實(shí)際控制人REF_Ref28348\w\h[3]。2.企業(yè)文化作為茶葉公司，目標(biāo)就應(yīng)該致力于是為顧客提供健康、環(huán)保、生態(tài)還有高品質(zhì)的茶葉，讓顧客喝的放心，喝的順心，做到質(zhì)量第一、顧客至上的理念REF_Ref7732\w\h[1]?？蛻?hù)滿(mǎn)意度就是讓公司持續(xù)發(fā)展的動(dòng)力，同時(shí)企業(yè)存在的最終目的是為股東創(chuàng)造效益。決定企業(yè)成敗的關(guān)鍵因素是企業(yè)文化，公司目前沒(méi)有明確提出企業(yè)自身的文化建設(shè)，也沒(méi)認(rèn)識(shí)到企業(yè)文化的重要性。（三）風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估主要是指公司部門(mén)的專(zhuān)業(yè)人員對(duì)公司可能會(huì)面臨的各種層面、級(jí)別的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行總結(jié)和整理，并針對(duì)可能出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)提出應(yīng)對(duì)措施和應(yīng)急方案，在長(zhǎng)期的總結(jié)中，給公司一些提前合理規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)的建議與警示REF_Ref26719\w\h[3]。董事會(huì)與監(jiān)事會(huì)雖然每次在年度股東大會(huì)上，對(duì)過(guò)去一年的問(wèn)題進(jìn)行匯總報(bào)告，然而，在公司章程中沒(méi)有提到企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估相關(guān)的程序，也沒(méi)有設(shè)立的風(fēng)險(xiǎn)管理部門(mén)。在公司不注重風(fēng)險(xiǎn)管理的情況下，企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理中出現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)薄弱引發(fā)的風(fēng)險(xiǎn)事件，公司管理層認(rèn)為，設(shè)立專(zhuān)門(mén)的風(fēng)險(xiǎn)控制職部門(mén)投入的管理和運(yùn)營(yíng)成本過(guò)高。造成一定企業(yè)經(jīng)濟(jì)損失，對(duì)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益產(chǎn)生不好的影響REF_Ref26973\w\h[6]。風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估簡(jiǎn)單來(lái)說(shuō)就是識(shí)別可能造成危害的危害和風(fēng)險(xiǎn)因素。公司作為茶葉企業(yè)除了面臨企業(yè)正常經(jīng)營(yíng)的風(fēng)險(xiǎn)因素，也面臨著茶葉行業(yè)特有的風(fēng)險(xiǎn)。主要有（1）企業(yè)產(chǎn)品價(jià)格的波動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)。由于企業(yè)茶園分布廣、面積大，茶樹(shù)又作為一種多年生常綠木本植物，極易發(fā)生病蟲(chóng)害。茶葉的采購(gòu)數(shù)量和質(zhì)量無(wú)法得到保障，企業(yè)產(chǎn)品供應(yīng)和采購(gòu)成本的穩(wěn)定性將會(huì)受到嚴(yán)重的影響。致使公司茶葉價(jià)格漲跌幅度較大，而茶葉為公司的主要經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)，受到自然災(zāi)害的破壞，就可能會(huì)導(dǎo)致公司的財(cái)務(wù)經(jīng)營(yíng)狀況不穩(wěn)定REF_Ref17108\w\h[11]。（2）市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)。近年來(lái)，茶產(chǎn)品競(jìng)爭(zhēng)比較激烈，其價(jià)格競(jìng)爭(zhēng)更為激烈。雖然在如今的經(jīng)濟(jì)環(huán)境下我國(guó)經(jīng)濟(jì)由高速發(fā)展轉(zhuǎn)變?yōu)楦哔|(zhì)量發(fā)展，然而，隨著中國(guó)茶葉市場(chǎng)的不斷發(fā)展，吸引了一大批國(guó)際茶葉企業(yè)不斷進(jìn)入國(guó)內(nèi)市場(chǎng)，占領(lǐng)國(guó)內(nèi)的市場(chǎng)份額，導(dǎo)致中國(guó)茶葉行業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)更加激烈。茶葉行業(yè)發(fā)展受宏觀(guān)經(jīng)濟(jì)潛在風(fēng)險(xiǎn)的影響致使公司發(fā)展面臨不確定性增多。控制活動(dòng)存貨管理方面，公司低值易耗品和包裝物的攤銷(xiāo)辦法按照公司規(guī)定采用一次轉(zhuǎn)銷(xiāo)法，采用存貨的盤(pán)存制度是永續(xù)盤(pán)存制REF_Ref32531\w\h[14]。公司的存貨主要包括原材料、庫(kù)存商品、低值易耗品、包裝物和在產(chǎn)品等。企業(yè)主要的存貨是毛茶，新鮮茶葉的采購(gòu)一般在每年的三月和四月份進(jìn)行，先對(duì)茶葉進(jìn)行烘干的初加工，然后按照程序進(jìn)行冷藏，再去根據(jù)茶葉市場(chǎng)需求進(jìn)行再加工。企業(yè)每個(gè)月會(huì)進(jìn)行定期盤(pán)存，并由財(cái)務(wù)部門(mén)人員監(jiān)盤(pán)REF_Ref23662\w\h[4]。固定資產(chǎn)管理方面，公司的固定資產(chǎn)分為電子設(shè)備、房屋建筑物、交通運(yùn)輸工具、機(jī)器設(shè)備以及其他的設(shè)備。公司根據(jù)固定資產(chǎn)的使用的情況和性質(zhì)，確定固定資產(chǎn)的預(yù)計(jì)的凈殘值和使用壽命。然后每個(gè)年度末，對(duì)固定資產(chǎn)的折舊方法、預(yù)計(jì)凈殘值和使用壽命進(jìn)行復(fù)核。但是公司沒(méi)有制定固定資產(chǎn)手冊(cè)，也沒(méi)有要求每臺(tái)設(shè)備的責(zé)任落實(shí)到個(gè)人上面，尤其是茶葉生產(chǎn)加工設(shè)備出現(xiàn)故障的情況REF_Ref11929\w\h[16]。銷(xiāo)售業(yè)務(wù)方面，公司的主要茶產(chǎn)品是普洱茶，銷(xiāo)售模式以現(xiàn)銷(xiāo)為主，企業(yè)目前的銷(xiāo)售主要是各地區(qū)的直營(yíng)店，行業(yè)普遍存在自然人和個(gè)體經(jīng)營(yíng)者使用現(xiàn)金結(jié)算的情況，少量的賒銷(xiāo)由具體的經(jīng)理負(fù)責(zé)授權(quán)并監(jiān)督REF_Ref23662\w\h[4]。（五）信息與溝通為增強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部的信息溝通，讓公司各個(gè)部門(mén)良好溝通，基本能夠確保相關(guān)公司活動(dòng)信息的暢通，公司的通知以專(zhuān)人、電子郵件、郵寄或傳真等方式送達(dá)。公司通知是以郵件的方式送達(dá)的，自交付郵局的日期開(kāi)始的第五個(gè)工作日為送達(dá)日期；公司通知都是讓專(zhuān)人送達(dá)的，然后由被送達(dá)人在送達(dá)的回執(zhí)上面簽名或著蓋章，被送達(dá)人簽收日期為送達(dá)日期；公司通知是以傳真的方式送出的，以公司發(fā)出傳真的日期為送達(dá)日期；公司的通知還以電子郵件的方式發(fā)出，以發(fā)件人的發(fā)件日期為送達(dá)日期。在公司的外部溝通交流中，茶葉市場(chǎng)形勢(shì)復(fù)雜多變，競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手的實(shí)力相當(dāng)，外部信息存在獲取不及時(shí)、溝通不暢的現(xiàn)象REF_Ref26973\w\h[6]。政府對(duì)于稅收、財(cái)政補(bǔ)貼、有機(jī)認(rèn)證等多個(gè)方面都給予當(dāng)?shù)叵嚓P(guān)企業(yè)相應(yīng)的政策支持，但是公司對(duì)于這方面政策的相關(guān)變動(dòng)信息收集不及時(shí)，不能有效享受政府對(duì)應(yīng)茶企業(yè)的政策。公司目前暫時(shí)沒(méi)有設(shè)計(jì)自己的官方網(wǎng)站，網(wǎng)站對(duì)外部展示是對(duì)公司發(fā)展存在重要作用的，可以作為展現(xiàn)公司、樹(shù)立形象的一種渠道。網(wǎng)站對(duì)外展示的作用并沒(méi)有在公司可以真正的發(fā)揮出來(lái)REF_Ref28348\w\h[3]。（六）內(nèi)部監(jiān)督內(nèi)部監(jiān)督是企業(yè)內(nèi)部控制不可或缺的一環(huán)，能夠影響到內(nèi)部控制的實(shí)施效果。內(nèi)設(shè)監(jiān)事會(huì)，監(jiān)事會(huì)是由3名監(jiān)事組成，監(jiān)事至少要有1名職工代表出任；對(duì)公司的經(jīng)營(yíng)、董事會(huì)和管理層是否有正確履行職責(zé)進(jìn)行監(jiān)督，監(jiān)督審核企業(yè)的工作。公司雖然聘請(qǐng)永拓會(huì)計(jì)師事務(wù)所為企業(yè)審查會(huì)計(jì)報(bào)表、出具審計(jì)報(bào)告。但暫未設(shè)置專(zhuān)門(mén)的內(nèi)部審計(jì)部門(mén)，公司內(nèi)部無(wú)法真正起到的監(jiān)督內(nèi)部控制運(yùn)行效果作用。公司的內(nèi)部監(jiān)督很難實(shí)現(xiàn)對(duì)整個(gè)公司及銷(xiāo)售等控制活動(dòng)環(huán)節(jié)的內(nèi)部控制狀況的監(jiān)督，對(duì)公司的監(jiān)控手段難以保障。公司內(nèi)部控制體系無(wú)法有效建立，內(nèi)部監(jiān)督就失去其應(yīng)有的作用，企業(yè)資產(chǎn)安全得不到保證，如果沒(méi)有及時(shí)發(fā)現(xiàn)的企業(yè)內(nèi)部控制存在的一些問(wèn)題，最終導(dǎo)致風(fēng)險(xiǎn)降臨，公司利益受損。雖然公司已經(jīng)外聘永拓會(huì)計(jì)師事務(wù)所已經(jīng)進(jìn)行過(guò)審計(jì)，但外部機(jī)構(gòu)的審計(jì)行為更多無(wú)法涉及企業(yè)內(nèi)部的自身評(píng)價(jià)REF_Ref24573\w\h[20]。三、云南景谷白龍茶業(yè)股份有限公司內(nèi)部控制存在的問(wèn)題（一）內(nèi)部控制環(huán)境薄弱1.組織架構(gòu)不合理就組織架構(gòu)而言，股東張正勇作為公司的發(fā)起人、董事長(zhǎng)，持有公司達(dá)到40.31%的股份，為公司的實(shí)際控制人；存在一人獨(dú)大，權(quán)力過(guò)大、權(quán)責(zé)不匹配的風(fēng)險(xiǎn)，這就很難避免徇私舞弊等“內(nèi)部人控制”問(wèn)題發(fā)生。如果公司股東張正勇先生利用他在公司的特殊地位，通過(guò)自己的權(quán)利對(duì)公司的對(duì)外投資、財(cái)務(wù)利潤(rùn)、經(jīng)營(yíng)決策以及人事分配實(shí)施不合理的控制，可能會(huì)對(duì)企業(yè)本身和企業(yè)其他的股東利益產(chǎn)生不利影響REF_Ref24893\w\h[18]。2.企業(yè)文化意識(shí)缺失企業(yè)文化是企業(yè)的靈魂，它擁有著企業(yè)所在時(shí)代的特色和鮮明的個(gè)性，它是企業(yè)核心競(jìng)爭(zhēng)力的關(guān)鍵所在，是企業(yè)發(fā)展的動(dòng)力源泉。毛澤東主席曾經(jīng)說(shuō)過(guò)這句話(huà)，“沒(méi)有文化的軍隊(duì)是愚蠢的軍隊(duì)，而愚蠢的軍隊(duì)是不可能戰(zhàn)勝敵人的”。公司章程中無(wú)明確提出企業(yè)文化，說(shuō)明了公司高級(jí)管理層并未對(duì)文化建設(shè)的緊要程度有著深刻的認(rèn)知，沒(méi)有對(duì)企業(yè)文化重視起來(lái)REF_Ref17108\w\h[11]。（二）風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)薄弱公司風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別有效性較低，在風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制建設(shè)和風(fēng)險(xiǎn)處理能力上較弱，對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)管理的能力較差，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的把握能力不強(qiáng)，風(fēng)險(xiǎn)感知不夠敏感REF_Ref25448\w\h[13]。使得企業(yè)上下弱化了對(duì)風(fēng)險(xiǎn)事件的警覺(jué)心。例如茶葉產(chǎn)品的市場(chǎng)價(jià)格產(chǎn)生波動(dòng)的風(fēng)險(xiǎn)，沒(méi)有定期檢查，銷(xiāo)售分析過(guò)程較為薄弱，沒(méi)有采取有效的控制措施；企業(yè)管理能力暫時(shí)跟不上企業(yè)如今發(fā)展的速度，無(wú)法確保公司銷(xiāo)售目標(biāo)。沒(méi)去提前與茶農(nóng)了解今年的茶葉產(chǎn)量情況，看看收成是否良好。一旦出現(xiàn)天氣災(zāi)害破壞茶樹(shù)，茶葉的采購(gòu)數(shù)量和質(zhì)量就無(wú)法得到保障，隨著采購(gòu)成本的擴(kuò)大，產(chǎn)品供應(yīng)的穩(wěn)定性就會(huì)受到一定的影響REF_Ref1870\w\h[15]。致使公司茶葉價(jià)格漲跌幅度較大，價(jià)格管理很難做到及時(shí)傳遞、使企業(yè)難以及時(shí)有效的針對(duì)市場(chǎng)變化風(fēng)險(xiǎn)去做出規(guī)劃，變更公司茶葉售價(jià)，導(dǎo)致公司財(cái)務(wù)經(jīng)營(yíng)狀況不穩(wěn)定。導(dǎo)致企業(yè)因茶葉價(jià)格的波動(dòng)變化較快，產(chǎn)生財(cái)務(wù)經(jīng)營(yíng)虧損的風(fēng)險(xiǎn)。（三）內(nèi)部控制活動(dòng)不到位內(nèi)部資產(chǎn)控制對(duì)于公司而言非常重要。在大數(shù)據(jù)時(shí)代背景下，企業(yè)不僅要把實(shí)際工作與大數(shù)據(jù)有機(jī)結(jié)合起來(lái)，還要樹(shù)立思想意識(shí)。資產(chǎn)是公司的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的物質(zhì)基礎(chǔ)，而資產(chǎn)管理是貫穿于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程，保證了企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)平穩(wěn)有序的進(jìn)行。公司沒(méi)有全面樹(shù)立資產(chǎn)管理的流程，公司內(nèi)部的各類(lèi)存貨驗(yàn)收以及盤(pán)點(diǎn)流程較為薄弱，還需要切實(shí)有效的措施來(lái)加以改進(jìn)REF_Ref1964\w\h[17]。例如，公司茶葉庫(kù)存大、周轉(zhuǎn)慢和行業(yè)特點(diǎn)脫不了關(guān)系，如果公司不能合理控制茶葉庫(kù)存，將降低公司資產(chǎn)的流動(dòng)性，增加公司的財(cái)務(wù)壓力。企業(yè)的倉(cāng)庫(kù)盤(pán)存記錄表上，只是記錄了存貨數(shù)量，沒(méi)有記錄存貨的質(zhì)量。信息傳遞和表達(dá)存在缺陷，沒(méi)有定期與企業(yè)存貨管理部門(mén)和財(cái)會(huì)部門(mén)進(jìn)行定期核對(duì)REF_Ref23662\w\h[4]。固定資產(chǎn)管理沒(méi)有制度化規(guī)定，這樣對(duì)于員工的執(zhí)行要求不進(jìn)行規(guī)范。生產(chǎn)茶葉的設(shè)備不能做到按日或者按月份記錄固定資產(chǎn)的使用狀況，沒(méi)有制度就沒(méi)有落實(shí)；對(duì)于固定資產(chǎn)沒(méi)有做到動(dòng)態(tài)的詳細(xì)記錄，不能夠及時(shí)了解，也會(huì)導(dǎo)致采購(gòu)部門(mén)購(gòu)買(mǎi)機(jī)器時(shí)候不能避開(kāi)現(xiàn)有資產(chǎn)的問(wèn)題，會(huì)影響企業(yè)的財(cái)務(wù)經(jīng)管情況。銷(xiāo)售業(yè)務(wù)制度不嚴(yán)謹(jǐn)，系統(tǒng)的收賬款管理制度企業(yè)沒(méi)有制定，在日常經(jīng)營(yíng)中公司避免不了會(huì)跟個(gè)體經(jīng)營(yíng)者發(fā)生業(yè)務(wù)往來(lái)，經(jīng)常發(fā)生現(xiàn)金方式進(jìn)行款項(xiàng)結(jié)算的情況，公司未及時(shí)指定專(zhuān)人對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行跟蹤管理，沒(méi)有相應(yīng)的獎(jiǎng)勵(lì)和處罰機(jī)制REF_Ref23662\w\h[4]。（四）信息溝通不夠順暢在公司內(nèi)部信息的溝通中，能夠順利傳達(dá)領(lǐng)導(dǎo)的指示，各級(jí)能實(shí)現(xiàn)合理分工。公司各個(gè)部門(mén)能夠良好溝通，基本能夠確保相關(guān)公司活動(dòng)信息的暢通，并快速回應(yīng)。在對(duì)外交流中，云南省政府在稅收、財(cái)政補(bǔ)貼、有機(jī)認(rèn)證等政策方面的問(wèn)題都給予當(dāng)?shù)叵嚓P(guān)企業(yè)對(duì)應(yīng)的政策支持，而企業(yè)對(duì)有關(guān)政府政策的了解不夠深入。而一旦政府補(bǔ)貼政策在未來(lái)出現(xiàn)重要變動(dòng)，或企業(yè)不再符合獲得政策補(bǔ)貼的要求，如果政府的有利政策得不到有效的實(shí)施，公司的發(fā)展將在一定程度上受到影響，將會(huì)對(duì)企業(yè)總體收益水平形成相應(yīng)的負(fù)面影響。茶產(chǎn)業(yè)，尤其是有機(jī)茶產(chǎn)業(yè)，作為云南省的特色產(chǎn)業(yè)，在品牌建設(shè)、財(cái)政補(bǔ)貼、質(zhì)量控制等多個(gè)方面得到當(dāng)?shù)卣闹С?。還有企業(yè)內(nèi)部由于沒(méi)有及時(shí)準(zhǔn)確了解同行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手的有關(guān)消息，也未能及時(shí)和競(jìng)爭(zhēng)者進(jìn)行良性交流，從而形成不利于茶葉行業(yè)整體發(fā)展的非良性競(jìng)爭(zhēng)和內(nèi)耗，說(shuō)明了企業(yè)內(nèi)部對(duì)市場(chǎng)變化的反映并不靈敏，也沒(méi)有及時(shí)采取措施解決在外部環(huán)境中反映的負(fù)面消息。也未能及時(shí)進(jìn)行消息收集工作，從而導(dǎo)致了事件范圍發(fā)酵的變化更為嚴(yán)重REF_Ref27581\w\h[8]。公司管理層沒(méi)有把精力放在獲取外部溝通上，企業(yè)官網(wǎng)的建立對(duì)于產(chǎn)品的展示，有助于客戶(hù)對(duì)產(chǎn)品的深入了解，方便公司與外部的交流，增加企業(yè)的推廣和曝光率。促成交易的形成，公司的信息與外部溝通這個(gè)方面并不積極，對(duì)外部環(huán)境的變化缺乏一定了解REF_Ref17108\w\h[11]。（五）內(nèi)部監(jiān)督體系不健全企業(yè)內(nèi)部審計(jì)意識(shí)薄弱，管理層沒(méi)有充分了解內(nèi)部審計(jì)工作的作用和重要性。內(nèi)部審計(jì)對(duì)于企業(yè)的內(nèi)控控制來(lái)說(shuō)是至關(guān)重要的，是企業(yè)持續(xù)發(fā)展的一項(xiàng)工作REF_Ref17108\w\h[11]。企業(yè)沒(méi)有去營(yíng)造良好的內(nèi)部監(jiān)督環(huán)境，管理層自身都沒(méi)有內(nèi)部監(jiān)督的意識(shí)，沒(méi)有在公司進(jìn)行宣傳發(fā)揚(yáng)監(jiān)督的精神，管理層沒(méi)起到模范作用，進(jìn)而導(dǎo)致員工沒(méi)有自我監(jiān)督意識(shí)，沒(méi)有起到獨(dú)立監(jiān)督的作用。公司聘請(qǐng)永拓會(huì)計(jì)師事務(wù)所為企業(yè)審查會(huì)計(jì)報(bào)表、出具審計(jì)報(bào)告。然而，企業(yè)不設(shè)立內(nèi)部審計(jì)部門(mén)，無(wú)法及時(shí)發(fā)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部問(wèn)題，這樣公司內(nèi)部環(huán)境無(wú)法真正起到的監(jiān)督運(yùn)行效果。數(shù)據(jù)顯示公司2021年度沒(méi)有進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)，沒(méi)有對(duì)公司的活動(dòng)業(yè)務(wù)做出相應(yīng)的審計(jì)報(bào)告；這種做法雖然在一定程度上節(jié)省了企業(yè)資源，但是對(duì)于企業(yè)的發(fā)展來(lái)言其實(shí)是不利的。四、完善云南景谷白龍茶業(yè)股份有限公司內(nèi)部控制的措施（一）完善企業(yè)內(nèi)部控制制度企業(yè)可以通過(guò)學(xué)習(xí)國(guó)內(nèi)的成功企業(yè)，同時(shí)，結(jié)合自身企業(yè)的特點(diǎn)和需要，先制定符合企業(yè)發(fā)展的內(nèi)部控制制度，然后慢慢在企業(yè)發(fā)展過(guò)程中，一步步地完善企業(yè)相關(guān)管理制度。合理的去預(yù)防公司經(jīng)營(yíng)出現(xiàn)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。針對(duì)組織結(jié)構(gòu)存在的弊端，股東一個(gè)獨(dú)大，往往會(huì)挫傷中小股東的積極性，企業(yè)必須形成健全的公司法人科學(xué)管理架構(gòu)和法規(guī)管理體系，從組織和機(jī)制上對(duì)實(shí)際控制人的活動(dòng)加以標(biāo)準(zhǔn)規(guī)范，維護(hù)企業(yè)和公司其他股東的權(quán)益，提高了公司整體治理水平，降低實(shí)際控制人控制不當(dāng)?shù)娘L(fēng)險(xiǎn)，并且企業(yè)本身應(yīng)嚴(yán)格遵守有關(guān)的規(guī)章制度。就企業(yè)文化缺失的問(wèn)題，公司要健全企業(yè)文化體系，企業(yè)文化體系可以包含個(gè)人目標(biāo)、員工價(jià)值觀(guān)、企業(yè)目標(biāo)等方面；企業(yè)文化需要積極向上，幫助員工認(rèn)同企業(yè)，讓客服了解企業(yè)，它不僅是整個(gè)企業(yè)運(yùn)行過(guò)程中的精神凝聚，也是贏得市場(chǎng)影響力的軟實(shí)力REF_Ref20971\w\h[21]。要想要把企業(yè)和員工緊緊地凝聚在一起，管理層可以多和員工進(jìn)行交流，通過(guò)開(kāi)展座談會(huì)、企業(yè)展覽等方式，讓員工們認(rèn)識(shí)到公司正能量的價(jià)值；小型的運(yùn)動(dòng)會(huì)和月度聚餐等活動(dòng)可以每周或者每個(gè)月組織一次，慢慢通過(guò)這些細(xì)小的方面加強(qiáng)員工對(duì)公司的歸屬感，企業(yè)文化也會(huì)逐漸滲透入員工的心里面REF_Ref21092\w\h[20]。（二）加強(qiáng)對(duì)企業(yè)內(nèi)部的風(fēng)險(xiǎn)管理理念企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)管理是企業(yè)內(nèi)部控制的一項(xiàng)新改革，它是企業(yè)內(nèi)部控制的升華。企業(yè)發(fā)展需要更先進(jìn)的管理理念REF_Ref11929\w\h[16]。正確認(rèn)識(shí)企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)管理在企業(yè)經(jīng)濟(jì)發(fā)展中的重要作用；首先，企業(yè)良好的發(fā)展離不開(kāi)企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)管理。企業(yè)早期建立了內(nèi)部控制制度，在一定程度上降低了企業(yè)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，規(guī)范了企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。但是，企業(yè)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)和管理方式在經(jīng)濟(jì)發(fā)展中不斷的發(fā)生變化REF_Ref24893\w\h[18]。自然災(zāi)害帶來(lái)的采購(gòu)茶葉的業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，公司可以采取有效措施，提高茶園抗災(zāi)害能力，對(duì)工作人員和茶農(nóng)不定期進(jìn)行培訓(xùn)，最大程度上削減企業(yè)的損失。近年來(lái),一些公司發(fā)生財(cái)務(wù)失敗的案例，導(dǎo)致公司破產(chǎn)。當(dāng)前情況，企業(yè)要更加清楚的認(rèn)識(shí)到，落后的內(nèi)部控制制度已經(jīng)不能滿(mǎn)足新時(shí)代經(jīng)濟(jì)條件下，企業(yè)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的控制，企業(yè)迫切需要一個(gè)強(qiáng)有力的風(fēng)險(xiǎn)管理體制，來(lái)監(jiān)管企業(yè)的內(nèi)部和外部的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)企業(yè)，提高企業(yè)在經(jīng)濟(jì)發(fā)展中的抗風(fēng)險(xiǎn)性。（三）加強(qiáng)資產(chǎn)管理控制的措施加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制是非常重要的，可以提高財(cái)務(wù)報(bào)告的真實(shí)性和可靠性，提高企業(yè)的實(shí)際效益，防止各種舞弊行為REF_Ref25448\w\h[13]。所以，企業(yè)要采用先進(jìn)的現(xiàn)代管理方法，加強(qiáng)茶葉庫(kù)存的有效控制，嚴(yán)格實(shí)施庫(kù)存管理內(nèi)控制度，茶葉作為企業(yè)重要的內(nèi)部流動(dòng)資產(chǎn)，占企業(yè)營(yíng)運(yùn)資金的很大部分。改善存貨周轉(zhuǎn)率不僅可以有助于企業(yè)內(nèi)部控制，還可以提高商品流通速度REF_Ref32531\w\h[14]。首先，企業(yè)應(yīng)根據(jù)各種庫(kù)存采購(gòu)之間的間隔時(shí)間，充分利用信息傳遞功能，合理規(guī)劃采購(gòu)日期和庫(kù)存數(shù)量，確保茶葉庫(kù)存保持良好的狀態(tài)。綜合考慮生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)計(jì)劃、市場(chǎng)供求等因素，重點(diǎn)關(guān)注存貨的來(lái)源、質(zhì)量情況，防止茶葉存貨受潮發(fā)霉的情況發(fā)生；倉(cāng)存部門(mén)與財(cái)務(wù)部門(mén)經(jīng)常保持聯(lián)系，倉(cāng)存部門(mén)根據(jù)批準(zhǔn)的購(gòu)貨合同、請(qǐng)購(gòu)單和購(gòu)貨發(fā)票進(jìn)行貨物驗(yàn)收，等待貨物的數(shù)量、品種、質(zhì)量還有規(guī)格檢測(cè)合格后，一聯(lián)交給采購(gòu)部門(mén)，一聯(lián)傳遞給財(cái)務(wù)部門(mén)，兩個(gè)部門(mén)之間做好對(duì)應(yīng)的文件存檔REF_Ref23662\w\h[4]。固定資產(chǎn)管理，公司合理利用現(xiàn)代的技術(shù)，充分發(fā)揮信息管理系統(tǒng)的作用，節(jié)約盤(pán)點(diǎn)茶葉等庫(kù)存所需要的時(shí)間；要堅(jiān)持定期對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行盤(pán)點(diǎn)，記錄資產(chǎn)損耗情況，及時(shí)發(fā)現(xiàn)固定資產(chǎn)管理中存在的問(wèn)題。形成固定資產(chǎn)的周記錄，固定資產(chǎn)每周進(jìn)行一次檢查，發(fā)生損壞要及時(shí)和相關(guān)部門(mén)溝通，按照公司規(guī)定落實(shí)到相關(guān)責(zé)任人進(jìn)行保管和追責(zé)，使管理更加有證據(jù)可以依靠，保證資料記錄到位，提高工作效率，避免企業(yè)的資源浪費(fèi)