會(huì)計(jì)實(shí)操文庫PAGE1-做賬實(shí)操-運(yùn)動(dòng)器材銷售退回的會(huì)計(jì)處理分錄1.銷售退回（已確認(rèn)收入）一般情況（退回當(dāng)月）假設(shè)企業(yè)銷售了一批運(yùn)動(dòng)器材，售價(jià)為10,000元（不含稅），增值稅稅率為13%，成本為6,000元。客戶退回商品，且退回發(fā)生在銷售當(dāng)月。沖減收入：借：主營業(yè)務(wù)收入10,000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）1,300（10,000×13%）貸：銀行存款/應(yīng)收賬款等11,300沖減成本：借：庫存商品6,000貸：主營業(yè)務(wù)成本6,000跨期退回（涉及以前年度）假設(shè)上述銷售發(fā)生在去年，今年發(fā)生退回。企業(yè)適用企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則。沖減收入：借：以前年度損益調(diào)整10,000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）1,300貸：銀行存款/應(yīng)收賬款等11,300沖減成本：借：庫存商品6,000貸：以前年度損益調(diào)整6,000調(diào)整所得稅（假設(shè)企業(yè)所得稅稅率為25%）：由于收入減少10,000元，成本減少6,000元，利潤減少4,000元，應(yīng)沖減所得稅費(fèi)用4,000×25%=1,000元。借：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交所得稅1,000貸：以前年度損益調(diào)整1,000將以前年度損益調(diào)整余額轉(zhuǎn)入利潤分配未分配利潤：以前年度損益調(diào)整余額=10,0006,0001,000=3,000元（借方余額）借：利潤分配未分配利潤3,000貸：以前年度損益調(diào)整3,0002.銷售退回（未確認(rèn)收入）假設(shè)企業(yè)銷售一批運(yùn)動(dòng)服裝，售價(jià)共計(jì)8,000元（不含稅），增值稅稅率為13%，商品已發(fā)出，但尚未確認(rèn)收入，成本為4,800元?？蛻敉嘶厣唐?。退回已發(fā)出商品，未確認(rèn)收入和成本：借：庫存商品4,800貸：發(fā)出商品4,800如果已開具增值稅專用發(fā)票，還需要沖減已確認(rèn)的銷項(xiàng)稅額：借：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）1,040（8,000×13%）貸：銀行存款等（如果已退稅款）1,0403.部分退貨（已確認(rèn)收入）假設(shè)企業(yè)銷售一批運(yùn)動(dòng)鞋，售價(jià)為20,000元（不含稅），增值稅稅率為13%，成本為12,000元?？蛻敉嘶夭糠稚唐?，退回商品售價(jià)為4,000元（不含稅）。沖減部分收入：借：主營業(yè)務(wù)收入4,000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）520（4,000×13%）貸：銀行存款/應(yīng)收賬款等4,520沖減部分成本（按照退回商品占全部銷售商品的比例計(jì)算）：退回商品占比=4,000÷20,000=20%應(yīng)沖減成本=12,000×20%=2,400元借：庫存商品2,400貸：主營業(yè)務(wù)成本2,400以下是一份企業(yè)資金管理制度示例：《企業(yè)資金管理制度》一、總則1.目的為加強(qiáng)企業(yè)資金管理，提高資金使用效率，確保資金安全，根據(jù)國家有關(guān)法律法規(guī)和企業(yè)實(shí)際情況，制定本制度。2.適用范圍本制度適用于企業(yè)內(nèi)部各部門及所屬單位的資金管理。3.基本原則（1）安全性原則：確保資金的安全完整，防范資金風(fēng)險(xiǎn)。（2）效益性原則：合理配置資金，提高資金使用效益。（3）集中管理原則：實(shí)行資金集中統(tǒng)一管理，統(tǒng)籌安排資金。（4）預(yù)算控制原則：嚴(yán)格按照資金預(yù)算安排資金使用。二、資金預(yù)算管理1.預(yù)算編制（1）各部門根據(jù)年度經(jīng)營計(jì)劃和業(yè)務(wù)需求，編制本部門的資金預(yù)算，包括收入預(yù)算、支出預(yù)算和資金籌集預(yù)算等。（2）財(cái)務(wù)部門匯總各部門資金預(yù)算，結(jié)合企業(yè)整體經(jīng)營目標(biāo)和財(cái)務(wù)狀況，編制企業(yè)年度資金預(yù)算草案。（3）預(yù)算草案經(jīng)企業(yè)管理層審核批準(zhǔn)后，作為企業(yè)資金管理的重要依據(jù)。2.預(yù)算執(zhí)行與控制（1）各部門嚴(yán)格按照批準(zhǔn)的資金預(yù)算安排資金使用，不得超預(yù)算支出。（2）財(cái)務(wù)部門對資金預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行實(shí)時(shí)監(jiān)控，定期分析預(yù)算執(zhí)行差異，及時(shí)采取措施進(jìn)行調(diào)整。（3）對于重大預(yù)算調(diào)整事項(xiàng)，需經(jīng)企業(yè)管理層審批。三、資金籌集管理1.籌資渠道與方式企業(yè)根據(jù)自身發(fā)展需要和資金需求狀況，選擇合適的籌資渠道和方式，如銀行貸款、發(fā)行債券、股權(quán)融資等。2.籌資決策（1）在進(jìn)行籌資決策時(shí)，企業(yè)應(yīng)充分考慮籌資成本、風(fēng)險(xiǎn)、期限等因素，制定合理的籌資方案。（2）籌資方案需經(jīng)企業(yè)管理層審批后實(shí)施。3.資金到位與使用（1）財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)跟蹤籌資進(jìn)度，確保資金按時(shí)到位。（2）籌集的資金應(yīng)按照規(guī)定的用途使用，不得挪作他用。四、資金使用管理1.資金支付審批（1）企業(yè)建立嚴(yán)格的資金支付審批制度，明確審批權(quán)限和流程。（2）資金支付需經(jīng)相關(guān)部門負(fù)責(zé)人和財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人審批，重大資金支付需經(jīng)企業(yè)管理層審批。2.采購與付款管理（1）企業(yè)制定采購計(jì)劃，嚴(yán)格按照采購流程進(jìn)行采購，確保采購物資的質(zhì)量和價(jià)格合理。（2）加強(qiáng)對供應(yīng)商的管理，合理確定付款期限和方式，及時(shí)支付貨款，維護(hù)企業(yè)良好的商業(yè)信譽(yù)。3.銷售與收款管理（1）企業(yè)制定銷售政策，積極開拓市場，提高銷售收入。（2）加強(qiáng)對客戶的信用管理，嚴(yán)格控制應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)，及時(shí)催收貨款，確保資金回籠。4.投資管理（1）企業(yè)進(jìn)行投資決策時(shí)，應(yīng)充分考慮投資風(fēng)險(xiǎn)和收益，制定科學(xué)合理的投資方案。（2）投資方案需經(jīng)企業(yè)管理層審批后實(shí)施，財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)對投資項(xiàng)目進(jìn)行跟蹤管理，確保投資資金的安全和收益。五、資金結(jié)算管理1.銀行賬戶管理（1）企業(yè)嚴(yán)格按照國家有關(guān)規(guī)定開設(shè)和使用銀行賬戶，不得擅自開設(shè)或多頭開戶。（2）財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)對銀行賬戶進(jìn)行日常管理，定期核對銀行賬目，確保資金安全。2.資金結(jié)算方式企業(yè)根據(jù)業(yè)務(wù)需要選擇合適的資金結(jié)算方式，如銀行轉(zhuǎn)賬、支票、匯票等，確保資金結(jié)算的安全、快捷。3.資金對賬（1）財(cái)務(wù)部門定期與銀行、供應(yīng)商、客戶等進(jìn)行資金對賬，及時(shí)發(fā)現(xiàn)和處理資金結(jié)算中的問題。（2）對賬結(jié)果應(yīng)形成書面記錄，存檔備查。六、資金風(fēng)險(xiǎn)管理1.風(fēng)險(xiǎn)識別與評估企業(yè)定期對資金管理過程中的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行識別和評估，確定風(fēng)險(xiǎn)的類型、程度和影響范圍。2.風(fēng)險(xiǎn)控制措施（1）針對不同類型的風(fēng)險(xiǎn)，制定相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)控制措施，如建立風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制、加強(qiáng)內(nèi)部控制、購買保險(xiǎn)等。（2）財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)對風(fēng)險(xiǎn)控制措施的執(zhí)行情況進(jìn)行監(jiān)督和檢查，確保風(fēng)險(xiǎn)得到有效控制。七、資金監(jiān)督與