會計實操文庫冷氣賬務處理實例－記賬實操（一）生產或購進環(huán)節(jié)1.生產企業(yè)（以空調生產企業(yè)為例）成本核算原材料成本假設空調生產企業(yè)生產冷氣設備（空調），本月購入壓縮機、銅管等原材料花費800,000元，取得增值稅專用發(fā)票，進項稅額為104,000元。會計分錄：借：原材料各明細科目800,000應交稅費應交增值稅（進項稅額）104,000貸：銀行存款904,000能源成本生產過程中消耗電力，本月電費支出為30,000元，取得增值稅專用發(fā)票，進項稅額為3,900元。會計分錄：借：生產成本能源成本30,000應交稅費應交增值稅（進項稅額）3,900貸：銀行存款33,900設備折舊生產設備原值為5,000,000元，預計使用年限10年，無殘值，采用直線折舊法。每月折舊額計算：每月折舊額=5,000,000÷(10×12)≈41,666.67元會計分錄：借：生產成本設備折舊41,666.67貸：累計折舊41,666.67人工成本支付本月生產工人工資150,000元。計提工資時：借：生產成本人工成本150,000貸：應付職工薪酬150,000發(fā)放工資時：借：應付職工薪酬150,000貸：銀行存款150,000產品入庫假設本月生產的空調全部完工入庫，生產成本總計為1,021,666.67元（800,000+30,000+41,666.67+150,000）。會計分錄：借：庫存商品空調1,021,666.67貸：生產成本各明細科目（原材料、能源成本、設備折舊、人工成本）1,021,666.672.購進冷氣（以商業(yè)企業(yè)為例）假設商業(yè)企業(yè)從供應商處購進冷氣設備（空調）用于銷售，購進成本為每臺2000元（不含稅），購進100臺，增值稅稅率為13%。會計分錄：借：庫存商品空調200,000應交稅費應交增值稅（進項稅額）26,000貸：銀行存款/應付賬款226,000（二）銷售環(huán)節(jié)1.收入確認（以商業(yè)企業(yè)為例）假設商業(yè)企業(yè)將空調以每臺3000元（不含稅）的價格銷售，共銷售80臺。不含稅收入=3000×80=240,000元增值稅稅率為13%，銷項稅額=240,000×13%=31,200元會計分錄：借：銀行存款/應收賬款271,200貸：主營業(yè)務收入空調銷售240,000貸：應交稅費應交增值稅（銷項稅額）31,2002.成本結轉（以商業(yè)企業(yè)為例）銷售成本按照銷售數量對應的購進成本結轉。銷售80臺空調，單位成本為2000元/臺，銷售成本=2000×80=160,000元。會計分錄：借：主營業(yè)務成本空調銷售160,000貸：庫存商品空調160,000應收賬款管理制度第一章總則第一條為確保公司正?；乜?，減少壞賬損失，增加有效銷售，根據《公司法》、《企業(yè)會計準則》、《企業(yè)內部控制基本規(guī)范》、《企業(yè)內部控制應用指引第9號銷售業(yè)務》等規(guī)定，結合本公司具體情況，特制定本制度。第二條本制度適用于公司、公司控股子公司。第三條本制度所指的應收賬款是公司因銷售產品或提供勞務等原因，向購貨單位或接受勞務單位應收取的款項。第四條應收賬款應當以銷售合同為基礎，在履行合同履約義務后進行確認，即實現銷售收入時確認相應的應收賬款。第二章職責分工第五條財務部的主要職責為：（一）負責應收賬款的核算與賬務調整；（二）負責應收賬款壞賬準備的計提、分析與通報，為項目部催收貨款提供數據支持；（四）定期與客戶進行對賬，做好詢證催收函、對賬函的核對、檢查和歸檔；（五）為應收賬款的起訴案件提供相關證據支持。第六條銷售管理部的主要職責為：（一）負責建立健全公司的授信管理制度，并確保其能夠有效運行；（二）負責應收賬款呆賬的分析；（三）負責及時將呆賬反饋至公關法務部，并為起訴案件提供相關支持。第七條項目部的主要職責為：（一）負責建立和完善客戶基礎資料；（二）負責應收賬款的催收工作；（三）負責詢證催收函、對賬函發(fā)放以及回收；（四）及時向銷售管理部反饋客戶的重大經營信息，以便更新客戶的授信額度；（五）為公關法務部起訴應收賬款案件提供相關支持。第八條公關法務部的主要職責：（一）審核銷售合同，避免出現對公司不利的合同條款；（二）通過法律途徑及時處理銷售管理部反饋的呆賬；（三）判決書下達后及時通知銷售助理，以便進行后續(xù)收款或核銷。第三章應收賬款的日常管理第九條財務部應當按照銷售項目、往來單位分別核算應收賬款，每月向銷售管理部提供應收賬款賬齡分析表，以便于業(yè)務員的考核。具體考核辦法由銷售管理部另行制定。第十條銷售助理要經常與客戶保持聯系，每月和客戶進行往來賬款核對，發(fā)現不符的要及時查明原因，以便于進行賬目調整。第十一條財務部每年至少向客戶發(fā)送一次對賬函或催收函。如因特殊情況申請不對賬的，應提交書面申請，并備注申請不對賬的具體原因，經項目部負責人審核、分管領導審批后執(zhí)行。第十二條財務部要及時將對賬函或催收函的回函情況告知銷售管理部，以便于銷售管理部督促回函進度，及時催收貨款。第四章呆賬及壞賬的管理第十三條本制度所稱的呆賬是指賬齡超過三年的應收賬款，或賬齡雖未達到三年但客戶信用嚴重惡化的應收賬款。持續(xù)發(fā)生業(yè)務的，賬齡原則上按照“先發(fā)生，先回款”的原則統(tǒng)計，但回款能夠明確對應業(yè)務發(fā)生時間的除外。第十四條呆賬的管理流程如下：（一）財務部每年定期將呆賬統(tǒng)計表反饋至銷售管理部；（二）銷售管理部完善呆賬統(tǒng)計表，在“發(fā)生原因”欄據實填寫未回款原因，并提出處理建議，上報項目經理以及公司總裁審批；（三）呆賬報告經審批后，由銷售管理部報送給財務部、公關法務部，以便于采取進一步措施。第十五條發(fā)生下列情形之一的，應當認定為壞賬，全額核銷該應收賬款：（一）債務單位破產或撤銷，依法定程序清償后，無法收回的應收賬款；（二）債務人死亡，無遺產或遺產不足清償，無法收回的應收賬款；（三）債務人逾期三年未履行償債義務，已無收回可能性的應收賬款。第十六條公司按照備抵法核算壞賬損失。公司對應收賬款（含具有重大融資成分的應收賬款）按照相當于整個存續(xù)期內的預期信用損失金額計量其壞賬準備。預期信用損失率以賬齡組合為基礎（若客戶類型、地區(qū)等因素顯著影響賬齡的，可分類統(tǒng)計），依據本公司各賬齡段的歷史遷徙率、GDP和失業(yè)率等宏觀經濟指標進行計算，參考同行業(yè)其他上市公司預期信用損失的平均水平，確定本公司的預期信用損失率。第十七條客戶出現財務危機等嚴重影響其信用風險情形的，公司應當充分評估應收賬款收回的可能性、收回的預計金額、回款時間等因素，并按單項計提壞賬準備。第十八條壞賬損失核銷審批權限（一）分管領導進行審批。金額小于3萬。（二）同時滿足下列條件的，由總裁進行審批。1、金額大于等于3萬元。2、金額小于公司最近一個會計年度經審計凈利潤絕對值的10%以下（含10%）或不超過一百萬元。（三）董事會進行審議。金額大于等于公司最近一個會計年度經審計凈利潤絕對值的10%且超過一百萬元。第五章監(jiān)督與檢查第十九條審計部負責監(jiān)督檢查應收賬款管理的執(zhí)行情況，發(fā)現應收賬款管理內部控制存在薄弱環(huán)節(jié)的，應向財務部、銷售管理