工作領(lǐng)域一

會(huì)計(jì)的基本理論認(rèn)知目錄工作任務(wù)一了解會(huì)計(jì)工作工作任務(wù)二識(shí)別會(huì)計(jì)要素工作任務(wù)三設(shè)置會(huì)計(jì)科目與賬戶工作任務(wù)四利用借貸記賬法記賬了解會(huì)計(jì)工作PART01一、會(huì)計(jì)的基礎(chǔ)知識(shí)

（一）會(huì)計(jì)的概念與特點(diǎn)

會(huì)計(jì)是以貨幣為主要計(jì)量單位，以憑證為主要依據(jù)，運(yùn)用一系列專門的方法和程序，對(duì)企事業(yè)、機(jī)關(guān)單位或其他經(jīng)濟(jì)組織的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行連續(xù)、系統(tǒng)、全面的核算和監(jiān)督，并向有關(guān)方面提供信息，以滿足信息使用者經(jīng)濟(jì)決策需要的一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)管理活動(dòng)。會(huì)計(jì)的本質(zhì)是經(jīng)濟(jì)管理活動(dòng)會(huì)計(jì)以憑證為主要依據(jù)會(huì)計(jì)擁有一系列專門的方法會(huì)計(jì)以貨幣作為主要計(jì)量單位會(huì)計(jì)具有核算和監(jiān)督的基本職能原始社會(huì)末期：出現(xiàn)了“結(jié)繩事”“刻契記數(shù)”等簡(jiǎn)單的計(jì)量和記錄行為西周：“會(huì)計(jì)”一詞出現(xiàn)秦：出現(xiàn)了籍書(shū)”或稱“簿書(shū)”；用“入、出”作為記賬符號(hào)隋：在官制方面設(shè)立“度支”一部唐宋：中式會(huì)計(jì)全面發(fā)展的輝煌時(shí)期“四柱結(jié)算法”明：制定了加強(qiáng)專庫(kù)管理的“實(shí)物盤點(diǎn)制度”使用“盤點(diǎn)清單”（二）會(huì)計(jì)的產(chǎn)生與發(fā)展我國(guó)會(huì)計(jì)的產(chǎn)生和發(fā)展明末清初：產(chǎn)生了“龍門賬”隨后，在“龍門帳”的基礎(chǔ)上設(shè)計(jì)發(fā)明了“四腳賬法”清朝末年：以新式銀行業(yè)為先驅(qū)的民間會(huì)計(jì)，開(kāi)始走上改良會(huì)計(jì)的道路，出現(xiàn)了《中式改良簿記》民國(guó)時(shí)期：國(guó)民政府實(shí)施了相對(duì)統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度新式會(huì)計(jì)人才取代了舊式賬房先生中華人民共和國(guó)成立后：財(cái)政部先后多次制定統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度我國(guó)會(huì)計(jì)的產(chǎn)生和發(fā)展西方會(huì)計(jì)的產(chǎn)生和發(fā)展現(xiàn)代會(huì)計(jì)目標(biāo)：向會(huì)計(jì)信息使用者提供對(duì)決策有用的信息。反映企業(yè)管理層受托責(zé)任的履行情況。（三）會(huì)計(jì)目標(biāo)與會(huì)計(jì)對(duì)象

會(huì)計(jì)對(duì)象是指會(huì)計(jì)核算和監(jiān)督的內(nèi)容。凡是特定主體能夠以貨幣表現(xiàn)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，都是會(huì)計(jì)對(duì)象。以貨幣表現(xiàn)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)通常又稱為資金運(yùn)動(dòng)。二、會(huì)計(jì)職能

會(huì)計(jì)核算職能會(huì)計(jì)監(jiān)督職能預(yù)測(cè)經(jīng)濟(jì)前景職能參與經(jīng)濟(jì)決策職能評(píng)價(jià)經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)職能（一）權(quán)責(zé)發(fā)生制

權(quán)責(zé)發(fā)生制又稱為應(yīng)收應(yīng)付制，是以收付應(yīng)歸屬期間為標(biāo)準(zhǔn)，確定本期收入和費(fèi)用的處理方法。（二）收付實(shí)現(xiàn)制三、會(huì)計(jì)核算基礎(chǔ)

收付實(shí)現(xiàn)制是與權(quán)責(zé)發(fā)生制相對(duì)應(yīng)的一種會(huì)計(jì)核算基礎(chǔ)。收付實(shí)現(xiàn)制是以款項(xiàng)實(shí)際收付為標(biāo)準(zhǔn)來(lái)確認(rèn)本期收入和支出的一種記賬方法。四、會(huì)計(jì)工作組織

（一）企業(yè)會(huì)計(jì)崗位設(shè)置與崗位職責(zé)會(huì)計(jì)主管、會(huì)計(jì)稽核、現(xiàn)金出納、會(huì)計(jì)核算、總賬報(bào)表、檔案管理等一般企業(yè)小企業(yè)會(huì)計(jì)主管、現(xiàn)金出納、會(huì)計(jì)審核、會(huì)計(jì)制單、會(huì)計(jì)記賬等

（二）企業(yè)會(huì)計(jì)崗位設(shè)置下的業(yè)務(wù)流程

（三）會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)的設(shè)置

我國(guó)《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》第三十六條規(guī)定，各單位應(yīng)當(dāng)根據(jù)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的需要，設(shè)置會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)，或者在有關(guān)機(jī)構(gòu)中設(shè)置會(huì)計(jì)人員并指定會(huì)計(jì)主管人員；不具備設(shè)置條件的，應(yīng)當(dāng)委托經(jīng)批準(zhǔn)設(shè)立從事會(huì)計(jì)代理記賬業(yè)務(wù)的中介機(jī)構(gòu)代理記賬。

（四）會(huì)計(jì)職業(yè)道德（1）是調(diào)整會(huì)計(jì)職業(yè)活動(dòng)中各種利益關(guān)系的手段；（2）具有相對(duì)穩(wěn)定性和廣泛的社會(huì)性。愛(ài)崗敬業(yè)、誠(chéng)實(shí)守信、廉潔自律、客觀公正堅(jiān)持準(zhǔn)則、提高技能、參與管理、強(qiáng)化服務(wù)01可靠性02相關(guān)性0406五、會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的要求030508可理解性可比性謹(jǐn)慎性重要性實(shí)質(zhì)重于形式及時(shí)性07六、會(huì)計(jì)基本假設(shè)01空間假設(shè)會(huì)計(jì)主體02時(shí)間假設(shè)持續(xù)經(jīng)營(yíng)03時(shí)間假設(shè)會(huì)計(jì)分期04計(jì)量假設(shè)貨幣計(jì)量七、會(huì)計(jì)核算方法設(shè)置會(huì)計(jì)科目和賬戶復(fù)式記賬填制和審核會(huì)計(jì)憑證登記賬簿成本計(jì)算財(cái)產(chǎn)清查編制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告識(shí)別會(huì)計(jì)要素PART02

一、會(huì)計(jì)要素的基礎(chǔ)知識(shí)

（一）會(huì)計(jì)要素的含義

會(huì)計(jì)要素是指根據(jù)交易或者事項(xiàng)的經(jīng)濟(jì)特征所確定的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)對(duì)象的基本分類。它是會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量、記錄和報(bào)告的基礎(chǔ)，是設(shè)置賬戶、編制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的基本依據(jù)。（二）會(huì)計(jì)要素的分類

我國(guó)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》將會(huì)計(jì)要素劃分為資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、收入、費(fèi)用和利潤(rùn)六類。二、劃分會(huì)計(jì)要素的意義（1）劃分會(huì)計(jì)要素是賬戶設(shè)置和賬簿登記的基本前提。（2）會(huì)計(jì)要素是構(gòu)成會(huì)計(jì)報(bào)表的基本框架。三、會(huì)計(jì)要素的確認(rèn)

資產(chǎn)負(fù)債所有者權(quán)益（1）與該項(xiàng)資源有關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流入企業(yè)。（2）該資源的成本或者價(jià)值能夠可靠計(jì)量。（1）與該義務(wù)有關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益可能流出企業(yè)。（2）未來(lái)流出的經(jīng)濟(jì)利益的金額能夠可靠計(jì)量。所有者權(quán)益的確認(rèn)、計(jì)量主要取決于資產(chǎn)、負(fù)債等其他會(huì)計(jì)要素的確認(rèn)和計(jì)量。收入費(fèi)用利潤(rùn)（1）企業(yè)已將商品所有權(quán)上的主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬全部轉(zhuǎn)移給購(gòu)買方。（2）企業(yè)既沒(méi)有保留通常與所有權(quán)相聯(lián)系的繼續(xù)管理權(quán)，也沒(méi)有對(duì)已售出商品實(shí)施控制。（3）收入的金額能夠可靠地計(jì)量。（4）相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流入企業(yè)。（5）相關(guān)已發(fā)生或?qū)l(fā)生成本能夠可靠的計(jì)量。（1）與費(fèi)用相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流出企業(yè)。（2）經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)的結(jié)果會(huì)導(dǎo)致資產(chǎn)的減少或者負(fù)債的增加。（3）經(jīng)濟(jì)利益的流出額能夠可靠計(jì)量。利潤(rùn)的確認(rèn)主要依賴于收入和費(fèi)用，以及直接計(jì)入當(dāng)期利潤(rùn)的利得和損失的確認(rèn)?？勺儸F(xiàn)凈值現(xiàn)值、公允價(jià)值歷史成本重置成本四、會(huì)計(jì)要素的計(jì)量屬性

五、會(huì)計(jì)等式01靜態(tài)會(huì)計(jì)等式：資產(chǎn)＝負(fù)債＋所有者權(quán)益02動(dòng)態(tài)會(huì)計(jì)等式：利潤(rùn)＝收入－費(fèi)用03綜合會(huì)計(jì)等式：資產(chǎn)＋費(fèi)用＝負(fù)債＋所有者權(quán)益＋收入（一）會(huì)計(jì)等式的表現(xiàn)形式

隨著經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的不斷進(jìn)行和經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的不斷發(fā)生，必然會(huì)引起各項(xiàng)會(huì)計(jì)要素發(fā)生增減變動(dòng)。但是，無(wú)論企業(yè)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如何變動(dòng)，任何時(shí)候都不會(huì)改變會(huì)計(jì)恒等式的數(shù)量平衡關(guān)系。STRART（二）經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)對(duì)會(huì)計(jì)等式的影響設(shè)置會(huì)計(jì)科目與賬戶PART03一、會(huì)計(jì)科目的基礎(chǔ)知識(shí)

（一）會(huì)計(jì)科目的含義

會(huì)計(jì)科目，是對(duì)會(huì)計(jì)要素的具體內(nèi)容進(jìn)行分類核算的項(xiàng)目，是進(jìn)行會(huì)計(jì)核算和提供會(huì)計(jì)信息的基礎(chǔ)。每個(gè)會(huì)計(jì)科目都有標(biāo)準(zhǔn)的名稱，都反映一定的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容。（二）設(shè)置會(huì)計(jì)科目的意義

會(huì)計(jì)科目是復(fù)式記賬的基礎(chǔ)；會(huì)計(jì)科目是編制記賬憑證的基礎(chǔ)；會(huì)計(jì)科目為成本計(jì)算和財(cái)產(chǎn)清查提供前提條件；會(huì)計(jì)科目為編制財(cái)務(wù)報(bào)表提供方便。（一）設(shè)置會(huì)計(jì)科目的原則二、會(huì)計(jì)科目的設(shè)置合法性原則相關(guān)性原則實(shí)用性原則簡(jiǎn)明性原則穩(wěn)定性原則資產(chǎn)類科目、負(fù)債類科目、共同類科目、所有者權(quán)益類科目、成本類科目、損益類科目1.按反映的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容分類總分類科目、明細(xì)分類科目2.按提供信息的詳細(xì)程度及其統(tǒng)馭關(guān)系分類（二）會(huì)計(jì)科目的分類

三、會(huì)計(jì)賬戶的設(shè)置

（一）會(huì)計(jì)賬戶的含義

會(huì)計(jì)賬戶是根據(jù)會(huì)計(jì)科目設(shè)置的，具有一定的格式和結(jié)構(gòu)。（二）設(shè)置會(huì)計(jì)賬戶的意義

正確地設(shè)置和運(yùn)用賬戶，可以將各種經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生以及由此而引起的資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、收入、費(fèi)用和利潤(rùn)各要素的變化，系統(tǒng)地、分門別類地進(jìn)行反映和監(jiān)督，進(jìn)而向會(huì)計(jì)信息使用者提供各種會(huì)計(jì)信息，這對(duì)于加強(qiáng)宏觀調(diào)控與微觀經(jīng)濟(jì)管理具有重要意義。ABOUTUSBUSINESSSERVICECONTACTCONTACT1.賬戶按其反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的詳細(xì)程度分類總分類賬戶、明細(xì)分類賬戶3.賬戶按用途和結(jié)構(gòu)分類盤存賬戶、結(jié)算賬戶、跨期攤提賬戶、調(diào)整賬戶、……（三）會(huì)計(jì)賬戶的分類2.賬戶按其反映的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容分類資產(chǎn)類賬戶、負(fù)債類賬戶、共同類賬戶、所有者權(quán)益類賬戶、成本類賬戶、損益類賬戶

（四）會(huì)計(jì)賬戶的基本結(jié)構(gòu)

賬戶的結(jié)構(gòu)是指賬戶的組成部分及其相互關(guān)系，即指賬戶應(yīng)設(shè)置哪些部分，各部分反映什么內(nèi)容。每一個(gè)賬戶一般有四個(gè)金額要素，即期初余額、本期增加方發(fā)生額、本期減少方發(fā)生額以及期末余額。一定時(shí)期內(nèi)，增加方發(fā)生的金額之和，稱為增方發(fā)生額；減少方發(fā)生的金額之和，稱為減方發(fā)生額。期末余額＝期初余額＋本期增方發(fā)生額－本期減方發(fā)生額（一）聯(lián)系（1）會(huì)計(jì)科目與會(huì)計(jì)賬戶都是對(duì)會(huì)計(jì)要素具體內(nèi)容的分類，兩者核算內(nèi)容一致、性質(zhì)相同。（2）會(huì)計(jì)科目是會(huì)計(jì)賬戶的名稱，會(huì)計(jì)賬戶是根據(jù)會(huì)計(jì)科目設(shè)置的，是會(huì)計(jì)科目的具體運(yùn)用。（3）會(huì)計(jì)科目的性質(zhì)決定了會(huì)計(jì)賬戶的性質(zhì)，會(huì)計(jì)科目的分類決定了會(huì)計(jì)賬戶的分類。（4）沒(méi)有會(huì)計(jì)科目，會(huì)計(jì)賬戶便失去設(shè)置依據(jù)。沒(méi)有會(huì)計(jì)賬戶，會(huì)計(jì)科目就無(wú)法發(fā)揮作用。四、會(huì)計(jì)科目與會(huì)計(jì)賬戶的聯(lián)系和區(qū)別（二）區(qū)別（1）會(huì)計(jì)科目?jī)H僅是會(huì)計(jì)賬戶的名稱，不存在結(jié)構(gòu)；而會(huì)計(jì)賬戶具有一定的格式和結(jié)構(gòu)。（2）會(huì)計(jì)科目?jī)H反映經(jīng)濟(jì)內(nèi)容，而會(huì)計(jì)賬戶不僅可以反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容，而且可以系統(tǒng)地反映某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容的增減變動(dòng)及其金額。（3）會(huì)計(jì)科目主要用來(lái)開(kāi)設(shè)會(huì)計(jì)賬戶、填制憑證，而會(huì)計(jì)賬戶主要提供某一具體會(huì)計(jì)對(duì)象的會(huì)計(jì)資料，用來(lái)編制財(cái)務(wù)報(bào)表。利用借貸記賬法記賬PART04一、會(huì)計(jì)記賬方法的基礎(chǔ)知識(shí)

（一）單式記賬法

單式記賬法是指對(duì)每一筆會(huì)計(jì)交易或事項(xiàng)所引起的會(huì)計(jì)要素的增減變動(dòng)，只在一個(gè)賬戶中單方面地、孤立地進(jìn)行記錄的方法。單式記賬法一般只記錄庫(kù)存現(xiàn)金、銀行存款收付及應(yīng)收、應(yīng)付等往來(lái)款項(xiàng)，不記錄收入的來(lái)源和費(fèi)用的去向。（二）復(fù)式記賬法

復(fù)式記賬法是指對(duì)于每一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，都必須用相等的金額在兩個(gè)或兩個(gè)以上相互聯(lián)系的賬戶中進(jìn)行登記，全面、系統(tǒng)地反映會(huì)計(jì)要素增減變化的一種記賬方法。概念二、借貸記賬法的概念與特點(diǎn)

借貸記賬法是以“借”和“貸”為記賬符號(hào)，用以記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)增減變化及結(jié)果的一種復(fù)式記賬法。借貸記賬法的基本內(nèi)容包括記賬符號(hào)、賬戶設(shè)置、記賬規(guī)則和試算平衡等。特點(diǎn)（1）以“借”和“貸”作為記賬符號(hào)，在賬戶中記錄會(huì)計(jì)要素的增減變化。（2）以“有借必有貸，借貸必相等”作為記賬規(guī)則。（3）以“借方金額等于貸方金額”作為試算平衡公式。三、借貸記賬法下的賬戶結(jié)構(gòu)（一）資產(chǎn)類和成本類賬戶的結(jié)構(gòu)借方賬戶名稱（會(huì)計(jì)科目）貸方期初余額×××本期增加額×××本期減少額×××本期發(fā)生額×××本期發(fā)生額×××期末余額×××（二）負(fù)債類和所有者權(quán)益類賬戶的結(jié)構(gòu)借方賬戶名稱（會(huì)計(jì)科目）貸方本期減少額×××期初余額×××本期增加額×××本期發(fā)生額×××本期發(fā)生額×××

期末余額×××（三）損益類賬戶的結(jié)構(gòu)——收入和收益類賬戶結(jié)構(gòu)借方賬戶名稱（會(huì)計(jì)科目）貸方本期減少額×××本期轉(zhuǎn)銷額×××本期增加額×××本期發(fā)生額×××本期發(fā)生額×××（三）損益類賬戶的結(jié)構(gòu)——費(fèi)用和支出類賬戶結(jié)構(gòu)借方賬戶名稱（會(huì)計(jì)科目）貸方本期增加額×××本期減少額×××

本期轉(zhuǎn)銷額×××本期發(fā)生額×××本期發(fā)生額×××

運(yùn)用借貸記賬法對(duì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行記錄時(shí)，既要保持會(huì)計(jì)恒等式的平衡，又要遵守“有借必有貸，借貸必相等”的記賬規(guī)則。任何經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生總會(huì)涉及兩個(gè)或兩個(gè)以上的相關(guān)賬戶，一方（或多方）記入借方，另一方（或多方）必須記入貸方，同時(shí)，記入借方的金額應(yīng)等于記入貸方的金額。如果涉及多個(gè)賬戶，記入借方賬戶金額的合計(jì)數(shù)等于記入貸方賬戶金額的合計(jì)數(shù)。

四、借貸記賬法下記賬規(guī)則（一）會(huì)計(jì)分錄的格式及書(shū)寫要求

（1）上借下貸，即借方在上，貸方在下。（2）借貸分行寫，借方的賬戶名稱和金額要與貸方要錯(cuò)開(kāi)書(shū)寫。（3）在一借多貸或一貸多借或多借多貸的情況下，借方或貸方的文字對(duì)齊，金額對(duì)齊。（4）金額數(shù)字后面不要寫貨幣單位。五、借貸記賬法下會(huì)計(jì)分錄的編制（二）會(huì)計(jì)分錄的編制步驟步驟一：分析經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)所影響的是哪兩個(gè)（或兩個(gè)以上）賬戶。步驟二：確定所涉及的賬戶是增加，還是減少。步驟三：確定記入哪個(gè)賬戶的借方、哪個(gè)賬戶的貸方。步驟四：確定應(yīng)借、應(yīng)貸的金額。聯(lián)系（1）兩者所反映的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容相同。（2）登記賬簿的原始依據(jù)相同，即登記總分類賬戶與登記其所屬的明細(xì)分類賬戶的原始憑證是相同的。區(qū)別六、總分類賬戶與明細(xì)分類賬戶的平行登記（1）反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容的詳細(xì)程度不同。（2）作用不同。（一）總分類賬戶與明細(xì)分類賬戶的關(guān)系01同依據(jù)登記02同期登記

（二）平行登記的含義

平行登記，是指對(duì)所發(fā)生的每項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都要以會(huì)計(jì)憑證為依據(jù)，一方面記入有關(guān)總分類賬戶，另一方面記入所屬明細(xì)分類賬戶的方法。03同方向登記04同金額登記發(fā)生額試算平衡法余額試算平衡法七、試算平衡全部賬戶的借方發(fā)生額合計(jì)＝全部賬戶的貸方發(fā)生額合計(jì)全部賬戶的借方期初（期末）余額合計(jì)數(shù)＝全部賬戶的貸方期初（期末）余額合計(jì)數(shù)在實(shí)際工作中，這種試算平衡通常是通過(guò)編制試算平衡表來(lái)進(jìn)行的。感謝您的觀看??！Anyquestions?ABOUTUSBUSINESSSERVICECONTACTCONTACT工作領(lǐng)域二企業(yè)主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的核算工作任務(wù)一企業(yè)主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)概述工作任務(wù)二籌資過(guò)程業(yè)務(wù)的核算工作任務(wù)三供應(yīng)過(guò)程業(yè)務(wù)的核算工作任務(wù)四生產(chǎn)過(guò)程業(yè)務(wù)的核算工作任務(wù)五銷售過(guò)程業(yè)務(wù)的核算工作任務(wù)六財(cái)務(wù)成果形成與分配業(yè)務(wù)的核算目錄企業(yè)主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)概述PART01一、制造業(yè)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程概述制造業(yè)企業(yè)在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中的主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容可概括為：①籌資過(guò)程業(yè)務(wù)；②供應(yīng)過(guò)程業(yè)務(wù)；③生產(chǎn)過(guò)程業(yè)務(wù)；④產(chǎn)品銷售過(guò)程業(yè)務(wù)；⑤財(cái)務(wù)成果形成與分配業(yè)務(wù)。資金運(yùn)動(dòng)的情況二、商品流通企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程概述

與制造業(yè)企業(yè)相比較，商品流通企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)具有以下三個(gè)特點(diǎn)。（1）經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的主要內(nèi)容是商品的購(gòu)銷活動(dòng)。（2）商品資產(chǎn)在企業(yè)全部資產(chǎn)中所占比重較大，是企業(yè)資產(chǎn)管理的重點(diǎn)。（3）企業(yè)營(yíng)運(yùn)資金運(yùn)動(dòng)的基本軌跡是“貨幣—商品一貨幣”，主要形式是貨幣與商品的相互轉(zhuǎn)化?；I資過(guò)程業(yè)務(wù)的核算PART02一、籌資過(guò)程業(yè)務(wù)的基礎(chǔ)知識(shí)

（一）所有者權(quán)益籌資

所有者權(quán)益籌資是指企業(yè)投資者為開(kāi)展生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)而投入的本金，是企業(yè)所有者對(duì)企業(yè)資產(chǎn)扣除負(fù)債后所享有的剩余權(quán)益。所有者投入的資本主要包括實(shí)收資本（或股本）和資本公積。（二）債務(wù)籌資

債務(wù)籌資是指企業(yè)通過(guò)向銀行借款等其他負(fù)債籌資方式取得的資金，是企業(yè)的債權(quán)人對(duì)企業(yè)部分資產(chǎn)的索償權(quán)，這部分權(quán)益，企業(yè)必須以資產(chǎn)、勞務(wù)或新的負(fù)債來(lái)償還。債務(wù)籌資主要包括短期借款、長(zhǎng)期借款及結(jié)算形成的負(fù)債等。

二、籌資過(guò)程涉及的賬戶

（一）所有者權(quán)益籌資涉及的相關(guān)會(huì)計(jì)賬戶（二）債務(wù)籌資涉及的相關(guān)會(huì)計(jì)賬戶實(shí)收資本（或股本）資本公積銀行存款短期借款長(zhǎng)期借款應(yīng)付利息財(cái)務(wù)費(fèi)用三、籌資過(guò)程業(yè)務(wù)的核算

（一）所有者權(quán)益籌資過(guò)程的業(yè)務(wù)核算接受非貨幣性資產(chǎn)投資

企業(yè)接受投資者投入的貨幣性資產(chǎn)，借記“銀行存款”科目，按其在注冊(cè)資本中所占份額貸記“實(shí)收資本（或股本）”科目，按其差額貸記“資本公積”科目。接受非貨幣性資產(chǎn)投資

企業(yè)接受投資者投入的非貨幣性資產(chǎn)，應(yīng)按非貨幣性資產(chǎn)的種類，借記“固定資產(chǎn)”“無(wú)形資產(chǎn)”等科目，按其在注冊(cè)資本中所占份額貸記“實(shí)收資本（或股本）”科目，按其差額貸記“資本公積”科目。

（二）債務(wù)籌資過(guò)程的業(yè)務(wù)核算短期借款的賬務(wù)處理

企業(yè)取得短期借款時(shí)，應(yīng)當(dāng)借記“銀行存款”科目，貸記“短期借款”科目。企業(yè)按月預(yù)提利息時(shí)，借記“財(cái)務(wù)費(fèi)用”或“在建工程”等科目，貸記“應(yīng)付利息”科目，待按季實(shí)際支付利息時(shí)，按已預(yù)提的利息金額，借記“應(yīng)付利息”科目，季末按實(shí)際支付的利息金額與已經(jīng)預(yù)提的利息金額（即尚未計(jì)提的部分），借記“財(cái)務(wù)費(fèi)用”或“在建工程”等科目，按實(shí)際支付的利息金額，貸記“銀行存款”科目。長(zhǎng)期借款的賬務(wù)處理

企業(yè)借入長(zhǎng)期借款，按實(shí)際收到的金額，借記“銀行存款”科目，貸記“長(zhǎng)期借款”科目；按照合同利率計(jì)算確定的長(zhǎng)期借款的利息費(fèi)用，借記“在建工程”“制造費(fèi)用”“財(cái)務(wù)費(fèi)用”等科目，貸記“應(yīng)付利息”科目；歸還長(zhǎng)期借款時(shí)，借記“長(zhǎng)期借款”科目，貸記“銀行存款”科目。供應(yīng)過(guò)程業(yè)務(wù)的核算PART03一、供應(yīng)過(guò)程業(yè)務(wù)的基礎(chǔ)知識(shí)

供應(yīng)過(guò)程的主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)是原材料采購(gòu)成本的確定及固定資產(chǎn)等相關(guān)生產(chǎn)資料入賬價(jià)值的確定。（一）原材料及其采購(gòu)成本的確定原材料是指企業(yè)在生產(chǎn)過(guò)程中經(jīng)過(guò)加工改變其形態(tài)或性質(zhì)并構(gòu)成產(chǎn)品主要實(shí)體的各種原料和外購(gòu)半成品，以及不構(gòu)成產(chǎn)品實(shí)體但有助于產(chǎn)品形成的輔助材料。原材料具體包括原料及主要材料、輔助材料、外購(gòu)半成品（外購(gòu)件）、修理用備件（備品備件）、包裝材料等。

（二）固定資產(chǎn)及其初始成本的確定固定資產(chǎn)是指同時(shí)具有以下特征的有形資產(chǎn)。（1）為生產(chǎn)商品、提供勞務(wù)、出租或經(jīng)營(yíng)管理而持有的。（2）使用壽命超過(guò)一個(gè)會(huì)計(jì)年度。（三）固定資產(chǎn)折舊固定資產(chǎn)折舊是指在固定資產(chǎn)使用壽命內(nèi)，按照確定的方法對(duì)應(yīng)計(jì)折舊額進(jìn)行的系統(tǒng)分?jǐn)?。其中，?yīng)計(jì)折舊額是指應(yīng)當(dāng)計(jì)提折舊的固定資產(chǎn)的原價(jià)扣除其預(yù)計(jì)凈殘值之后的金額。已計(jì)提減值準(zhǔn)備的固定資產(chǎn)，還應(yīng)當(dāng)扣除已計(jì)提的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備累計(jì)金額。固定資產(chǎn)折舊的方法：平均年限法、工作量法、雙倍余額遞減法。STRART二、供應(yīng)過(guò)程涉及的賬戶

（一）材料采購(gòu)涉及的相關(guān)會(huì)計(jì)賬戶1.“原材料”賬戶2.“材料采購(gòu)”賬戶3.“材料成本差異”賬戶4.“在途物資”賬戶5.“應(yīng)付賬款”賬戶6.“應(yīng)付票據(jù)”賬戶7.“預(yù)付賬款”賬戶8.“應(yīng)交稅費(fèi)”賬戶（二）固定資產(chǎn)涉及的相關(guān)會(huì)計(jì)賬戶1.“在建工程”賬戶2.“工程物資”賬戶3.“固定資產(chǎn)”賬戶4.“累計(jì)折舊”賬戶

三、供應(yīng)過(guò)程業(yè)務(wù)的核算

（一）材料采購(gòu)過(guò)程的業(yè)務(wù)核算采用實(shí)際成本法核算

（1）材料已驗(yàn)收入庫(kù)。如果貨款已經(jīng)支付，發(fā)票賬單已到，材料已驗(yàn)收入庫(kù)，按支付的實(shí)際金額，借記“原材料”“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）”等科目，貸記“銀行存款”“預(yù)付賬款”等科目。

（2）材料尚未驗(yàn)收入庫(kù)。如果貨款已經(jīng)支付，發(fā)票賬單已到，但材料尚未驗(yàn)收入庫(kù)，按支付的金額，借記“在途物資”“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）”等科目，貸記“銀行存款”等科目，驗(yàn)收入庫(kù)時(shí)再做后續(xù)分錄。采用計(jì)劃成本法核算

（1）材料已驗(yàn)收入庫(kù)。如果貨款已經(jīng)支付，發(fā)票賬單已到，材料已驗(yàn)收入庫(kù)，按支付的實(shí)際金額，借記“材料采購(gòu)”科目，貸記“銀行存款”科目；按計(jì)劃成本金額，借記“原材料”科目，貸記“材料采購(gòu)”科目；按計(jì)劃成本與實(shí)際成本之間的差額，借記（或貸記）“材料采購(gòu)”科目，貸記（或借記）“材料成本差異”科目。（2）材料尚未驗(yàn)收入庫(kù)。如果相關(guān)發(fā)票憑證已到，但材料尚未驗(yàn)收入庫(kù)，按支付或應(yīng)付的實(shí)際金額，借記“材料采購(gòu)”科目，貸記“銀行存款”“應(yīng)付賬款”等科目，待驗(yàn)收入庫(kù)時(shí)再做后續(xù)分錄。對(duì)于可以抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額，一般納稅人企業(yè)應(yīng)根據(jù)收到的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅稅額，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）”科目。

（二）固定資產(chǎn)的業(yè)務(wù)核算固定資產(chǎn)的購(gòu)入

（1）購(gòu)入不需安裝的設(shè)備。企業(yè)購(gòu)入不需要安裝的固定資產(chǎn)，按應(yīng)計(jì)入固定資產(chǎn)成本的金額，借記“固定資產(chǎn)”“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）”科目，貸記“銀行存款”等科目。（2）購(gòu)入需要安裝的設(shè)備。購(gòu)買需要安裝的固定資產(chǎn)，通常是在資產(chǎn)安裝調(diào)試完畢達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)后才確認(rèn)為企業(yè)的資產(chǎn)，其資產(chǎn)的初始確認(rèn)價(jià)值中包括相關(guān)的安裝調(diào)試費(fèi)用。企業(yè)購(gòu)入需要安裝的固定資產(chǎn)，先計(jì)入“在建工程”賬戶，安裝完成交付使用時(shí)，根據(jù)固定資產(chǎn)交付使用明細(xì)表作記賬憑證，再轉(zhuǎn)入“固定資產(chǎn)”賬戶。固定資產(chǎn)的折舊

企業(yè)按月計(jì)提的固定資產(chǎn)折舊，根據(jù)固定資產(chǎn)的用途計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)的成本或者當(dāng)期損益，借記“制造費(fèi)用”“銷售費(fèi)用”“管理費(fèi)用”“研發(fā)支出”“其他業(yè)務(wù)成本”等科目，貸記“累計(jì)折舊”科目。生產(chǎn)過(guò)程業(yè)務(wù)的核算PART04一、生產(chǎn)過(guò)程業(yè)務(wù)的基礎(chǔ)知識(shí)

生產(chǎn)過(guò)程的主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)是對(duì)生產(chǎn)費(fèi)用的歸集和分配。生產(chǎn)過(guò)程核算的內(nèi)容主要包括以下五項(xiàng)。（1）生產(chǎn)耗用材料核算。（2）生產(chǎn)過(guò)程人工費(fèi)的核算。（3）其他生產(chǎn)費(fèi)用的核算。（4）制造費(fèi)用的歸集與分配。（5）生產(chǎn)成本的計(jì)算與結(jié)轉(zhuǎn)等。

三、會(huì)計(jì)賬戶的設(shè)置

（一）制造成本與費(fèi)用成本（制造成本）是指企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品、提供勞務(wù)而發(fā)生的各種經(jīng)濟(jì)資源的耗費(fèi)，主要可分為直接材料、直接人工、其他直接支出和制造費(fèi)用。費(fèi)用是指企業(yè)在日常活動(dòng)中發(fā)生的，會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益減少的，與向所有者分配利潤(rùn)無(wú)關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的總流出，主要包括管理費(fèi)用、銷售費(fèi)用和財(cái)務(wù)費(fèi)用，也稱為期間費(fèi)用。

（二）成本與費(fèi)用核算的一般程序（1）歸集、分配一定時(shí)期內(nèi)企業(yè)生產(chǎn)過(guò)程中發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用，如原材料、工資及計(jì)提的福利費(fèi)、折舊費(fèi)、修理費(fèi)等各項(xiàng)費(fèi)用。（2）按一定種類的產(chǎn)品匯總各項(xiàng)費(fèi)用，最終計(jì)算出各種產(chǎn)品的制造成本。二、生產(chǎn)過(guò)程涉及的賬戶生產(chǎn)成本制造費(fèi)用應(yīng)付職工薪酬庫(kù)存商品

三、生產(chǎn)過(guò)程業(yè)務(wù)的核算

（一）生產(chǎn)消耗材料的核算

生產(chǎn)過(guò)程中消耗的材料應(yīng)當(dāng)根據(jù)具體用途，分別記入有關(guān)費(fèi)用成本賬戶。生產(chǎn)產(chǎn)品消耗的原材料，直接記入有關(guān)產(chǎn)品“生產(chǎn)成本”賬戶；車間一般性消耗的原材料，記入“制造費(fèi)用”賬戶；行政管理部門一般性消耗的原材料，記入“管理費(fèi)用”賬戶；銷售部門消耗的原材料，記入“銷售費(fèi)用”賬戶。

（二）人工費(fèi)用的核算在會(huì)計(jì)核算中通常需要設(shè)置“應(yīng)付職工薪酬”賬戶對(duì)人工費(fèi)組織核算，具體內(nèi)容包括工資和工資附加費(fèi)，其中工資項(xiàng)目具體包括工資、津貼、補(bǔ)貼和獎(jiǎng)金等；工資附加費(fèi)則包括職工福利、職工教育經(jīng)費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)等。

（三）其他相關(guān)費(fèi)用的核算企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)活動(dòng)有關(guān)的其他費(fèi)用項(xiàng)目繁多，其中一部分直接計(jì)入生產(chǎn)費(fèi)用，另一部分則不能直接計(jì)入生產(chǎn)費(fèi)用，如由制造產(chǎn)品負(fù)擔(dān)的水電費(fèi)需要記入產(chǎn)品的“生產(chǎn)成本”明細(xì)賬中，而管理部門、銷售部門負(fù)擔(dān)的水電費(fèi)則分別記入“管理費(fèi)用”和“銷售費(fèi)用”等賬戶，與水電費(fèi)相似的還有租金、保險(xiǎn)費(fèi)、辦公費(fèi)、差旅費(fèi)等。

（四）制造費(fèi)用的分配制造費(fèi)用是用來(lái)反映間接生產(chǎn)費(fèi)用的賬戶，通常核算由車間一般消耗的材料、車間管理和技術(shù)人員的工資和福利費(fèi)、車間固定資產(chǎn)的折舊費(fèi)和修理費(fèi)以及發(fā)生在車間范圍內(nèi)的其他各項(xiàng)費(fèi)用，如水電費(fèi)、辦公費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、差旅費(fèi)和租金等費(fèi)用。企業(yè)通常于期末將本期發(fā)生的制造費(fèi)用按照一定的標(biāo)準(zhǔn)分配轉(zhuǎn)入有關(guān)產(chǎn)品“生產(chǎn)成本”賬戶的借方。

（五）完工產(chǎn)品成本的計(jì)算與結(jié)轉(zhuǎn)完工產(chǎn)品成本的計(jì)算是將生產(chǎn)過(guò)程中發(fā)生的全部生產(chǎn)成本，按一定的對(duì)象進(jìn)行歸集，然后在完工產(chǎn)品和在產(chǎn)品之間進(jìn)行分?jǐn)?，以?jì)算出完工產(chǎn)品的總成本和單位成本。在實(shí)際工作中需要編制完工產(chǎn)品成本計(jì)算單（表）。完工產(chǎn)品成本的結(jié)轉(zhuǎn)是指產(chǎn)品完工以后，應(yīng)及時(shí)驗(yàn)收入庫(kù)，并將本月完工產(chǎn)品的生產(chǎn)成本從“生產(chǎn)成本”賬戶的貸方轉(zhuǎn)入“庫(kù)存商品”賬戶的借方。銷售過(guò)程業(yè)務(wù)的核算PART05一、銷售過(guò)程業(yè)務(wù)的基礎(chǔ)知識(shí)

銷售過(guò)程是產(chǎn)品價(jià)值實(shí)現(xiàn)增值的過(guò)程，其主要任務(wù)是將生產(chǎn)的產(chǎn)品銷售出去，同時(shí)取得銷售收入，使企業(yè)的生產(chǎn)耗費(fèi)得到補(bǔ)償。為了順利地將產(chǎn)品銷售出去，還要發(fā)生與產(chǎn)品銷售有關(guān)的一系列費(fèi)用，如包裝費(fèi)，廣告費(fèi)，運(yùn)輸費(fèi)，銷售人員的工資、福利等，還要按照國(guó)家的有關(guān)規(guī)定計(jì)算繳納相關(guān)銷售稅金，如消費(fèi)稅等。主營(yíng)業(yè)務(wù)收入主營(yíng)業(yè)務(wù)成本其他業(yè)務(wù)收入其他業(yè)務(wù)成本稅金及附加銷售費(fèi)用應(yīng)收賬款應(yīng)收票據(jù)預(yù)收賬款應(yīng)交稅費(fèi)二、銷售過(guò)程涉及的賬戶

（一）主營(yíng)業(yè)務(wù)收入與主營(yíng)業(yè)務(wù)成本的核算

企業(yè)應(yīng)當(dāng)及時(shí)對(duì)實(shí)現(xiàn)的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入進(jìn)行核算，在確認(rèn)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入時(shí)，應(yīng)當(dāng)區(qū)分銷貨款中的收入與增值稅，其中，收入部分記入“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”的貸方，增值稅部分應(yīng)當(dāng)單獨(dú)記入“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）”賬戶。主營(yíng)業(yè)務(wù)成本是指已銷產(chǎn)品的生產(chǎn)成本，企業(yè)可以于銷售產(chǎn)品時(shí)同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)已銷產(chǎn)品的生產(chǎn)成本，也可以于期末根據(jù)本月已銷產(chǎn)品數(shù)量與單位成本確定銷售成本后再一并結(jié)轉(zhuǎn)當(dāng)月已銷產(chǎn)品的生產(chǎn)成本。結(jié)轉(zhuǎn)已銷產(chǎn)品成本時(shí)，借記“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”賬戶，貸記“庫(kù)存商品”賬戶。三、銷售過(guò)程業(yè)務(wù)的核算

（二）其他業(yè)務(wù)收入與其他業(yè)務(wù)成本的核算企業(yè)在銷售過(guò)程中會(huì)發(fā)生一些商品銷售以外的業(yè)務(wù)，如銷售原材料、出租包裝物等，這些業(yè)務(wù)會(huì)產(chǎn)生相應(yīng)的業(yè)務(wù)收入和業(yè)務(wù)成本，這些商品銷售以外的業(yè)務(wù)，稱為其他業(yè)務(wù)，以便與主營(yíng)業(yè)務(wù)相區(qū)別。當(dāng)企業(yè)發(fā)生銷售原材料等其他業(yè)務(wù)時(shí)，需要通過(guò)“其他業(yè)務(wù)收入”和“其他業(yè)務(wù)成本”兩個(gè)賬戶分別核算其他業(yè)務(wù)產(chǎn)生的收入及應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)的成本，其會(huì)計(jì)處理與“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”和“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”的會(huì)計(jì)處理類似。

（三）稅金及附加的核算企業(yè)在銷售過(guò)程中除了需要按規(guī)定確認(rèn)價(jià)外稅，即應(yīng)交增值稅外，還需要計(jì)算確認(rèn)應(yīng)交價(jià)內(nèi)稅，這些價(jià)內(nèi)稅主要包括：消費(fèi)稅以及按照流轉(zhuǎn)稅為基礎(chǔ)的城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加等。企業(yè)在銷售過(guò)程中計(jì)算確認(rèn)應(yīng)交消費(fèi)稅時(shí)，借記“稅金及附加”科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅”等科目。

（四）銷售費(fèi)用的核算企業(yè)在銷售過(guò)程中發(fā)生的廣告宣傳費(fèi)、展覽費(fèi)、專設(shè)銷售機(jī)構(gòu)人員的工資、福利費(fèi)等銷售費(fèi)用在“銷售費(fèi)用”賬戶核算，企業(yè)發(fā)生相關(guān)銷售費(fèi)用時(shí)，借記“銷售費(fèi)用”科目，月末結(jié)轉(zhuǎn)當(dāng)月銷售費(fèi)用，貸記“銷售費(fèi)用”科目。財(cái)務(wù)成果形成與分配業(yè)務(wù)的核算PART06

企業(yè)財(cái)務(wù)成果的形成即企業(yè)利潤(rùn)的形成，是指企業(yè)在一定時(shí)期內(nèi)通過(guò)從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)而在財(cái)務(wù)上所取得的成果，具體表現(xiàn)為盈利或者虧損。

財(cái)務(wù)成果的分配即利潤(rùn)的分配，企業(yè)實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)后，應(yīng)按規(guī)定進(jìn)行分配，通過(guò)企業(yè)對(duì)凈利潤(rùn)的分配包括按凈利潤(rùn)的一定比例提取的法定盈余公積金、任意盈余公積金、向股東分配的股利等。

一、財(cái)務(wù)成果形成及分配業(yè)務(wù)的基礎(chǔ)知識(shí)向股東分配股利計(jì)提法定公積金企業(yè)營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的形成凈利潤(rùn)的形成對(duì)應(yīng)的會(huì)計(jì)核算利潤(rùn)總額的形成計(jì)提任意公積金財(cái)務(wù)成果形成核算的主要內(nèi)容財(cái)務(wù)成果分配核算的主要內(nèi)容

（一）利潤(rùn)的形成

營(yíng)業(yè)利潤(rùn)利潤(rùn)總額凈利潤(rùn)凈利潤(rùn)＝利潤(rùn)總額－所得稅費(fèi)用利潤(rùn)總額＝營(yíng)業(yè)利潤(rùn)＋營(yíng)業(yè)外收入－營(yíng)業(yè)外支出（二）利潤(rùn)的分配

1.提取法定盈余公積金公司分配當(dāng)年稅后利潤(rùn)時(shí)，應(yīng)當(dāng)提取利潤(rùn)的10%列入公司法定公積金。公司法定公積金累計(jì)額為公司注冊(cè)資本的50%以上的，可以不再提取。公司的法定公積金不足以彌補(bǔ)以前年度虧損的，在依照前款規(guī)定提取法定公積金之前，應(yīng)當(dāng)先用當(dāng)年利潤(rùn)彌補(bǔ)虧損。

2.提取任意盈余公積金公司從稅后利潤(rùn)中提取法定公積后，經(jīng)股東會(huì)或者股東大會(huì)決議，可以從稅后利潤(rùn)中提取任意公積金。3.向投資者分配利潤(rùn)企業(yè)當(dāng)年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)，在提取法定盈余公積金和任意盈余公積金后，加上（或減去）期初未分配利潤(rùn)，形成企業(yè)當(dāng)年度可供分配的利潤(rùn)總額，企業(yè)可根據(jù)股東大會(huì)或類似機(jī)構(gòu)形成的決議向投資者派發(fā)現(xiàn)金股利或非現(xiàn)金股利。需要注意的是，公司持有的本公司股份不得分配利潤(rùn)。01本年利潤(rùn)02利潤(rùn)分配0406二、財(cái)務(wù)成果形成與分配涉及的賬戶030509盈余公積管理費(fèi)用投資收益所得稅費(fèi)用營(yíng)業(yè)外支出應(yīng)付股利07010208營(yíng)業(yè)外收入（一）管理費(fèi)用的核算三、利潤(rùn)形成及分配業(yè)務(wù)的核算

企業(yè)在籌建期間內(nèi)發(fā)生的開(kāi)辦費(fèi)，包括人員工資、辦公費(fèi)、差旅費(fèi)、印刷費(fèi)、注冊(cè)登記費(fèi)以及不計(jì)入固定資產(chǎn)成本的借款費(fèi)用等在實(shí)際發(fā)生時(shí)，應(yīng)借記“管理費(fèi)用”科目，貸記“應(yīng)付利息”“銀行存款”等科目；行政管理部門人員的職工薪酬，借記“管理費(fèi)用”科目，貸記“應(yīng)付職工薪酬”科目；行政管理部門計(jì)提的固定資產(chǎn)折舊，借記“管理費(fèi)用”科目，貸記“累計(jì)折舊”科目；行政管理部門發(fā)生的辦公費(fèi)、水電費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、聘請(qǐng)中介機(jī)構(gòu)費(fèi)、咨詢費(fèi)、訴訟費(fèi)、技術(shù)轉(zhuǎn)讓費(fèi)、企業(yè)研究費(fèi)用，借記“管理費(fèi)用”科目，貸記“銀行存款”“研發(fā)支出”等科目。

（二）投資收益的核算

投資收益的核算是指對(duì)企業(yè)對(duì)外投資取得的收入或發(fā)生的損失的核算。企業(yè)除開(kāi)展正常的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)以外，還通過(guò)持有其他企業(yè)的股票、債券、基金等其他金融資產(chǎn)或長(zhǎng)期股權(quán)投資，以此獲取投資回報(bào)。企業(yè)應(yīng)設(shè)置“投資收益”賬戶以核算企業(yè)確認(rèn)的投資收益或投資損失。

企業(yè)除日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)帶來(lái)的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入和其他業(yè)務(wù)收入以外，還會(huì)發(fā)生許多與日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)無(wú)直接關(guān)系的各項(xiàng)收入。營(yíng)業(yè)外收入，即直接計(jì)入當(dāng)期損益的利得，是指企業(yè)發(fā)生的與其生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)無(wú)直接關(guān)系的各項(xiàng)收入，主要包括處置固定資產(chǎn)凈收益、處置無(wú)形資產(chǎn)凈收益、罰款凈收入等。為了核算企業(yè)發(fā)生的各項(xiàng)營(yíng)業(yè)外收入，企業(yè)應(yīng)設(shè)置“營(yíng)業(yè)外收入”賬戶。（三）營(yíng)業(yè)外收入的核算

企業(yè)除日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)所發(fā)生的主營(yíng)業(yè)務(wù)成本、其他業(yè)務(wù)成本、管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用、銷售費(fèi)用等以外，還會(huì)發(fā)生許多與日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)無(wú)直接關(guān)系的各項(xiàng)支出，即營(yíng)業(yè)外支出。營(yíng)業(yè)外支出，就是直接計(jì)入當(dāng)期損益的損失，指企業(yè)發(fā)生的與其生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)無(wú)直接關(guān)系的各項(xiàng)支出，主要包括固定資產(chǎn)盤虧、處置固定資產(chǎn)凈損失、處置無(wú)形資產(chǎn)凈損失、債務(wù)重組損失、罰款支出、捐贈(zèng)支出、非正常損失等。為了核算企業(yè)發(fā)生的各項(xiàng)營(yíng)業(yè)外支出，企業(yè)應(yīng)設(shè)置“營(yíng)業(yè)外支出”賬戶。（四）營(yíng)業(yè)外支出的核算

為了計(jì)算企業(yè)利潤(rùn)的形成情況，企業(yè)應(yīng)設(shè)置“本年利潤(rùn)”賬戶進(jìn)行核算。企業(yè)期末（月末）結(jié)轉(zhuǎn)利潤(rùn)時(shí)，應(yīng)將當(dāng)期所有損益類賬戶的金額轉(zhuǎn)入本賬戶，結(jié)平各損益類賬戶。年度終了，應(yīng)將“本年利潤(rùn)”賬戶的余額轉(zhuǎn)入“利潤(rùn)分配”賬戶，如為凈利潤(rùn)，則借記“本年利潤(rùn)”，貸記“利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)”；如為凈虧損，則借記“利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)”科目，貸記“本年利潤(rùn)”科目。結(jié)轉(zhuǎn)后，“本年利潤(rùn)”賬戶應(yīng)無(wú)余額。（五）利潤(rùn)形成的核算

企業(yè)應(yīng)當(dāng)設(shè)置“所得稅費(fèi)用”賬戶核算企業(yè)確認(rèn)的應(yīng)當(dāng)從當(dāng)期利潤(rùn)總額中扣除的所得稅費(fèi)用。資產(chǎn)負(fù)債表日，企業(yè)應(yīng)按《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》確定的當(dāng)期所得稅費(fèi)用，借記“所得稅費(fèi)用”科目，按照稅法規(guī)定計(jì)算確定的當(dāng)期應(yīng)交所得稅，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅”科目。期末，應(yīng)將該賬戶的余額轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”賬戶，結(jié)轉(zhuǎn)后該賬戶無(wú)余額。（六）所得稅費(fèi)用的核算

企業(yè)應(yīng)當(dāng)設(shè)置“利潤(rùn)分配”賬戶反映企業(yè)的利潤(rùn)分配情況?！袄麧?rùn)分配”賬戶核算企業(yè)利潤(rùn)的分配（或虧損的彌補(bǔ)）和歷年利潤(rùn)分配（或彌補(bǔ)虧損）后的余額?！袄麧?rùn)分配”賬戶應(yīng)當(dāng)分別根據(jù)“提取法定盈余公積”“提取任意盈余公積”“應(yīng)付股利”以及“未分配利潤(rùn)”等進(jìn)行明細(xì)核算。企業(yè)按規(guī)定提取的盈余公積（或按股東大會(huì)應(yīng)向股東分配的股利），借記“利潤(rùn)分配——提取法定盈余公積（或提取任意盈余公積、應(yīng)付股利）”科目，貸記“盈余公積——法定盈余公積（或任意盈余公積、應(yīng)付股利）”科目。年度終了，企業(yè)應(yīng)將“利潤(rùn)分配”賬戶所屬其他明細(xì)賬戶的余額轉(zhuǎn)入“利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)”明細(xì)科目。（七）利潤(rùn)分配的核算感謝您的觀看?。nyquestions?工作領(lǐng)域二會(huì)計(jì)工作實(shí)務(wù)工作任務(wù)一填制與審核會(huì)計(jì)憑證工作任務(wù)二設(shè)置與登記會(huì)計(jì)賬簿工作任務(wù)三開(kāi)展財(cái)產(chǎn)清查工作任務(wù)四編制財(cái)務(wù)報(bào)告工作任務(wù)五管理會(huì)計(jì)檔案目錄填制與審核會(huì)計(jì)憑證PART01一、會(huì)計(jì)憑證的基礎(chǔ)理論

（一）會(huì)計(jì)憑證的概念、作用及分類會(huì)計(jì)憑證是指記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)、明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任、作為登記賬簿依據(jù)的書(shū)面證明。任何會(huì)計(jì)憑證都必須經(jīng)過(guò)有關(guān)人員的嚴(yán)格審核并確認(rèn)無(wú)誤后，才能作為記賬的依據(jù)。記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，提供記賬憑證明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任，強(qiáng)化內(nèi)部控制監(jiān)督經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，控制經(jīng)濟(jì)運(yùn)行原始憑證記賬憑證會(huì)計(jì)憑證的分類

原始憑證，又稱單據(jù)，是指在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生或完成時(shí)取得或填制的，用以記錄或證明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生或完成情況的原始憑證。

記賬憑證是會(huì)計(jì)人員根據(jù)審核無(wú)誤的原始憑證，按照經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容加以歸類，并據(jù)以確認(rèn)會(huì)計(jì)分錄后填制的書(shū)面證明。

（二）原始憑證

原始憑證的格式和內(nèi)容因經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)和經(jīng)營(yíng)管理要求不同而有所差異，但各種原始憑證的基本內(nèi)容都應(yīng)該具備以下九個(gè)方面。（1）原始憑證的名稱。（2）填制原始憑證的日期。（3）憑證的編號(hào)。（4）接受原始憑證的單位名稱。（5）經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容摘要（含數(shù)量、單價(jià)、金額等）。（6）填制單位的簽章。（7）有關(guān)人員（部門負(fù)責(zé)人、經(jīng)辦人員）的簽章。（8）填制憑證的單位名稱或者填制人姓名。（9）憑證附件。

（二）記賬憑證記賬憑證必須包括以下基本內(nèi)容。（1）記賬憑證的名稱，如收款憑證、付款憑證、轉(zhuǎn)賬憑證。（2）填制記賬憑證的日期。（3）記賬憑證的編號(hào)。（4）經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)的內(nèi)容摘要。（5）經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)所涉及的會(huì)計(jì)賬戶及其記賬方向。（6）經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)的金額。（7）記賬標(biāo)記。（8）所附原始憑證張數(shù)。（9）會(huì)計(jì)主管、記賬、審核、制單等有關(guān)人員的簽章，收款憑證和付款憑證還應(yīng)由出納人員簽名或蓋章。二、工作實(shí)務(wù)設(shè)置與登記會(huì)計(jì)賬簿PART02一、會(huì)計(jì)賬簿的基礎(chǔ)理論

（一）會(huì)計(jì)賬簿的概念與內(nèi)容會(huì)計(jì)賬簿是指由具有一定格式、相互聯(lián)結(jié)的賬頁(yè)組成的，以經(jīng)過(guò)審核的會(huì)計(jì)憑證為依據(jù)，全面、連續(xù)、系統(tǒng)、科學(xué)地記錄各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的簿籍。在實(shí)際工作中，由于各種會(huì)計(jì)賬簿所記錄的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)不同，賬簿的格式也多種多樣，但各種賬簿都應(yīng)具備：封面和封底、扉頁(yè)、賬頁(yè)。（二）會(huì)計(jì)賬簿的作用（三）會(huì)計(jì)賬簿的分類

1.按用途分類會(huì)計(jì)賬簿按用途分類可以分為序時(shí)賬簿、分類賬簿和備查賬簿。2.按賬頁(yè)格式分類會(huì)計(jì)賬簿按賬頁(yè)格式分類可以分為兩欄式賬簿、三欄式賬簿、多欄式賬簿、數(shù)量金額式賬簿和橫線登記式賬簿。3.按外形特征分類會(huì)計(jì)賬簿按外形特征可分為訂本式賬簿、活頁(yè)式賬簿和卡片式賬簿。

（1）對(duì)于比較重要的會(huì)計(jì)賬簿，如總賬、庫(kù)存現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬等，為了保證其安全，應(yīng)采用訂本賬。同時(shí)，在格式上應(yīng)選用三欄式賬頁(yè)。（2）對(duì)于反映債權(quán)、債務(wù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的各種往來(lái)賬，為了方便增減賬頁(yè)，應(yīng)采用活頁(yè)賬。同時(shí)，在格式上應(yīng)選用三欄式賬頁(yè)。（3）對(duì)于反映財(cái)產(chǎn)物資增減變化經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的各種會(huì)計(jì)賬簿，為了全面反映數(shù)量、單價(jià)、金額的不同指標(biāo)，應(yīng)采用活頁(yè)賬。同時(shí)，在格式上應(yīng)選用數(shù)量金額式賬頁(yè)。（4）對(duì)于反映備查輔助經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)賬簿，如應(yīng)收票據(jù)明細(xì)賬、租入固定資產(chǎn)明細(xì)賬等，應(yīng)采用備查賬，同時(shí)，根據(jù)需要分別選用不同格式的賬頁(yè)。（5）對(duì)于需要長(zhǎng)期記錄具體、詳細(xì)的內(nèi)容，并可以隨時(shí)存取，便于日常查閱經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)賬簿，如固定資產(chǎn)明細(xì)賬、低值易耗品明細(xì)賬等，應(yīng)采用卡片賬。（四）賬簿格式的選擇二、工作實(shí)務(wù)

開(kāi)展財(cái)產(chǎn)清查PART03一、財(cái)產(chǎn)清查的基礎(chǔ)理論

（一）財(cái)產(chǎn)清查的概念及意義財(cái)產(chǎn)清查是指通過(guò)對(duì)貨幣資金、實(shí)物資產(chǎn)和往來(lái)款項(xiàng)等財(cái)產(chǎn)物資進(jìn)行盤點(diǎn)或核對(duì)，確定其實(shí)存數(shù)，查明賬存數(shù)與實(shí)存數(shù)是否相符的一種專門方法。財(cái)產(chǎn)清查的意義如下：確保會(huì)計(jì)資料真實(shí)可靠；保護(hù)財(cái)產(chǎn)物資的安全完整；促進(jìn)財(cái)產(chǎn)物資的有效使用；確保財(cái)經(jīng)紀(jì)律的貫徹執(zhí)行。

（二）財(cái)產(chǎn)清查的種類（1）按照清查的范圍不同，財(cái)產(chǎn)清查可分為全面清查和局部清查兩種。（2）按照清查的時(shí)間不同，財(cái)產(chǎn)清查可分為定期清查和不定期清查兩種。（3）按照清查的執(zhí)行單位不同，財(cái)產(chǎn)清查可分為內(nèi)部清查和外部清查兩種。

（三）財(cái)產(chǎn)物資盤存制度1.永續(xù)盤存制永續(xù)盤存制又稱“賬面盤存制”，即企業(yè)平時(shí)對(duì)各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資分別設(shè)立明細(xì)賬，根據(jù)會(huì)計(jì)憑證連續(xù)記載其增減變化并隨時(shí)結(jié)出余額的一種管理制度。其計(jì)算公式如下所示。賬面期末余額＝賬面期初余額＋本期增加數(shù)－本期減少數(shù)2.實(shí)地盤存制實(shí)地盤存制是平時(shí)根據(jù)有關(guān)會(huì)計(jì)憑證，只登記財(cái)產(chǎn)物資的增加數(shù)，不登記其減少數(shù)，月末或一定時(shí)期可根據(jù)期末盤點(diǎn)資料，弄清各種財(cái)產(chǎn)物資的實(shí)有數(shù)額，再根據(jù)“期初結(jié)存數(shù)＋本期增加數(shù)－本期實(shí)有數(shù)＝本期減少數(shù)”的公式，倒算出本期減少數(shù)額，即“以存計(jì)耗”或“以存計(jì)銷”，并記入有關(guān)明細(xì)賬中的一種物資盤存管理制度。

（四）財(cái)產(chǎn)清查的一般程序賬戶步驟一：建立財(cái)產(chǎn)清查組織。清查組織由單位領(lǐng)導(dǎo)和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)、業(yè)務(wù)、倉(cāng)庫(kù)等有關(guān)部門的人員組成，一般應(yīng)由管理層研究、制定財(cái)產(chǎn)清查計(jì)劃，確定工作進(jìn)度和方式方法。步驟二：組織清查人員學(xué)習(xí)有關(guān)政策，掌握有關(guān)法律、法規(guī)和相關(guān)業(yè)務(wù)知識(shí)，以提高財(cái)產(chǎn)清查工作的質(zhì)量。步驟三：確定清查對(duì)象、范圍，明確清查任務(wù)。步驟四：制定清查方案，具體安排清查內(nèi)容、時(shí)間、步驟、方法以及必要的清查前準(zhǔn)備。步驟五：清查時(shí)本著先清查數(shù)量、核對(duì)有關(guān)賬簿記錄等，后認(rèn)定質(zhì)量的原則進(jìn)行。步驟六：填制盤存清單。清查人員要做好盤點(diǎn)記錄，填制盤存清單，列明所查財(cái)產(chǎn)物資的實(shí)存數(shù)量和金額及債權(quán)債務(wù)的實(shí)有數(shù)額。步驟七：根據(jù)盤存清單填制實(shí)物、往來(lái)賬項(xiàng)清查結(jié)果報(bào)告表。三、財(cái)產(chǎn)清查前的準(zhǔn)備工作

（一）組織上的準(zhǔn)備

為保證財(cái)產(chǎn)清查工作的順利進(jìn)行，保證其工作質(zhì)量，在財(cái)產(chǎn)清查時(shí)應(yīng)成立專門的財(cái)產(chǎn)清查領(lǐng)導(dǎo)小組。

（二）業(yè)務(wù)上的準(zhǔn)備

（1）財(cái)產(chǎn)清查小組的工作人員應(yīng)制定好清查計(jì)劃，準(zhǔn)備好計(jì)量器具和各項(xiàng)登記表格等。（2）會(huì)計(jì)人員要做好賬簿登記工作，做到賬證相符、賬賬相符和賬實(shí)相符，為財(cái)產(chǎn)清查提供準(zhǔn)確可靠的賬存數(shù)。（3）財(cái)產(chǎn)物資保管部門要做好財(cái)產(chǎn)物資的入賬工作，整理排列好各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資，掛上標(biāo)簽，標(biāo)明品種和規(guī)格，以便進(jìn)行實(shí)物盤點(diǎn)。

步驟一：建立財(cái)產(chǎn)清查組織。步驟二：組織清查人員學(xué)習(xí)有關(guān)政策，掌握有關(guān)法律、法規(guī)和相關(guān)業(yè)務(wù)知識(shí)，以提高財(cái)產(chǎn)清查工作的質(zhì)量。步驟三：確定清查對(duì)象、范圍，明確清查任務(wù)。步驟四：制定清查方案。步驟五：清查時(shí)本著先清查數(shù)量、核對(duì)有關(guān)賬簿記錄等，后認(rèn)定質(zhì)量的原則進(jìn)行。步驟六：填制盤存清單。步驟七：根據(jù)盤存清單填制實(shí)物、往來(lái)賬項(xiàng)清查結(jié)果報(bào)告表。四、財(cái)產(chǎn)清查的一般程序二、工作實(shí)務(wù)編制財(cái)務(wù)報(bào)告PART04一、財(cái)務(wù)報(bào)告的基礎(chǔ)理論

（一）財(cái)務(wù)報(bào)告的概念、作用及目標(biāo)

財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告，又稱為財(cái)務(wù)報(bào)告，是指企業(yè)對(duì)外提供的反映企業(yè)某一特定日期財(cái)務(wù)狀況和某一會(huì)計(jì)期間經(jīng)營(yíng)成果、現(xiàn)金流量等會(huì)計(jì)信息的文件。作用:①為投資者和債權(quán)人進(jìn)行決策提供信息；②為企業(yè)內(nèi)部加強(qiáng)和改善經(jīng)營(yíng)管理提供信息；③為國(guó)家經(jīng)濟(jì)管理部門進(jìn)行宏觀調(diào)控和管理提供信息。

《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則——基本準(zhǔn)則》規(guī)定：財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的目標(biāo)是向財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告使用者提供與企業(yè)財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量等有關(guān)的會(huì)計(jì)信息，反映企業(yè)管理層受托責(zé)任履行情況，有助于財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告使用者作出經(jīng)濟(jì)決策。”

（二）財(cái)務(wù)報(bào)告的組成（1）財(cái)務(wù)報(bào)表。主要有資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表和所有者權(quán)益變動(dòng)表等。（2）附注。（3）其他應(yīng)在財(cái)務(wù)報(bào)告中披露的相關(guān)信息和資料。（三）財(cái)務(wù)報(bào)告使用者財(cái)務(wù)報(bào)告可以提供重要的會(huì)計(jì)信息，是信息使用者投資、決策的重要依據(jù)。財(cái)務(wù)報(bào)告使用者通常包括投資者、債權(quán)人、政府及相關(guān)機(jī)構(gòu)、企業(yè)管理人員、職工和社會(huì)公眾等。不同的報(bào)告使用者對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告所提供信息資料的要求各有側(cè)重。

（四）財(cái)務(wù)報(bào)告的編制要求

財(cái)務(wù)報(bào)告的編制要求：真實(shí)可靠、內(nèi)容完整、相關(guān)可比、編報(bào)及時(shí)以及便于理解。（五）財(cái)務(wù)報(bào)表

1.財(cái)務(wù)報(bào)表的概念及構(gòu)成財(cái)務(wù)報(bào)表是對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量的結(jié)構(gòu)性表述。一套完整的財(cái)務(wù)報(bào)表至少應(yīng)當(dāng)包括資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表、所有者權(quán)益（或股東權(quán)益）變動(dòng)表以及附注。務(wù)報(bào)表的報(bào)送對(duì)象不同，可以分為內(nèi)部報(bào)表和外部報(bào)表。

2.財(cái)務(wù)報(bào)表的分類（1）按照財(cái)務(wù)報(bào)表的反映內(nèi)容不同，可分為靜態(tài)報(bào)表和動(dòng)態(tài)報(bào)表。（2）按照財(cái)務(wù)報(bào)表的編報(bào)時(shí)間不同，可以分為中期財(cái)務(wù)報(bào)表和年度財(cái)務(wù)報(bào)表。（3）按照財(cái)務(wù)報(bào)表的編制主體不同，可以分為個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表和合并財(cái)務(wù)報(bào)表。（4）按照財(cái)務(wù)報(bào)表的報(bào)送對(duì)象不同，可以分為內(nèi)部報(bào)表和外部報(bào)表。二、工作實(shí)務(wù)管理會(huì)計(jì)檔案PART05一、會(huì)計(jì)檔案的基礎(chǔ)理論

（一）會(huì)計(jì)檔案的概念會(huì)計(jì)檔案是指會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿和財(cái)務(wù)報(bào)告等會(huì)計(jì)核算專業(yè)資料，它是對(duì)一個(gè)單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的記錄和反映。會(huì)計(jì)檔案是是各單位的重要檔案，也是國(guó)家檔案的重要組成部分。

（二）會(huì)計(jì)檔案的內(nèi)容1.會(huì)計(jì)憑證會(huì)計(jì)憑證包括原始憑證、記賬憑證、匯總憑證以及其他會(huì)計(jì)憑證。2.會(huì)計(jì)賬薄會(huì)計(jì)賬薄包括總賬、明細(xì)賬、日記賬、固定資產(chǎn)卡片、其他輔助性賬薄等。3.財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告是指月度、季度、半年度及年度財(cái)務(wù)報(bào)告，包括財(cái)務(wù)報(bào)表附表、附注及文字說(shuō)明以及其他財(cái)務(wù)報(bào)告。4.其他會(huì)計(jì)資料其他會(huì)計(jì)資料包括銀行存款余額調(diào)節(jié)表，銀行對(duì)賬單、納稅申報(bào)表、會(huì)計(jì)檔案移交清冊(cè)、會(huì)計(jì)檔案保管清冊(cè)、會(huì)計(jì)檔案銷毀清冊(cè)以及會(huì)計(jì)檔案鑒定意見(jiàn)書(shū)等。二、工作實(shí)務(wù)感謝您的觀看?。nyquestions?工作領(lǐng)域四賬務(wù)處理程序的選擇和應(yīng)用目錄工作任務(wù)一賬務(wù)處理程序認(rèn)知工作工作任務(wù)二賬務(wù)處理程序案例分析賬務(wù)處理程序認(rèn)知PART01一、賬務(wù)處理程序的意義

賬務(wù)處理程序，也稱會(huì)計(jì)核算形式或會(huì)計(jì)核算組織程序，是指會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿和財(cái)務(wù)報(bào)表相結(jié)合的方式?？茖W(xué)、合理地選擇賬務(wù)處理程序，對(duì)會(huì)計(jì)核算工作具有以下意義。（1）有利于會(huì)計(jì)工作程序的規(guī)范化，確定合理的會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿與財(cái)務(wù)報(bào)表之間的聯(lián)系方式，保證會(huì)計(jì)信息加工過(guò)程的嚴(yán)密性，提高會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量。

（2）有利于保證會(huì)計(jì)記錄的完整性、正確性，并通過(guò)會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿及財(cái)務(wù)報(bào)表之間的牽制作用，增強(qiáng)會(huì)計(jì)信息的可靠性。（3）有利于減少不必要的會(huì)計(jì)核算環(huán)節(jié)，通過(guò)井然有序的賬務(wù)處理程序，提高會(huì)計(jì)工作效率，保證會(huì)計(jì)信息的及時(shí)性。

（1）要根據(jù)會(huì)計(jì)信息使用者的具體要求，設(shè)計(jì)所需的賬簿體系和核算形式，保證正確、及時(shí)、完整地提供會(huì)計(jì)信息。（2）要與本企業(yè)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)性質(zhì)、繁簡(jiǎn)程度、規(guī)模大小和管理要求相適應(yīng)。（3）要將內(nèi)部控制制度融于其中，從賬證、賬賬、賬實(shí)的相互聯(lián)系中加強(qiáng)牽制和稽核。（4）使會(huì)計(jì)核算程序所涉及的各項(xiàng)內(nèi)容達(dá)到有機(jī)結(jié)合、協(xié)調(diào)一致。（5）要在保證及時(shí)、正確、完整地提供會(huì)計(jì)信息的前提下，盡可能提高會(huì)計(jì)工作效率，節(jié)約費(fèi)用。二、賬務(wù)處理程序的要求三、賬務(wù)處理程序的種類

記賬憑證賬務(wù)處理程序匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序科目匯總表賬務(wù)處理程序

（一）記賬憑證賬務(wù)處理程序

記賬憑證賬務(wù)處理程序是指對(duì)發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，先根據(jù)原始憑證或匯總原始憑證填制記賬憑證，再直接根據(jù)記賬憑證登記總分類賬的一種賬務(wù)處理程序。

記賬憑證賬務(wù)處理程序是最基本的賬務(wù)處理程序，既是理解賬務(wù)處理程序的基礎(chǔ)，也是掌握其他賬務(wù)處理程序的基礎(chǔ)。

記賬憑證賬務(wù)處理程序的一般步驟記賬憑證賬務(wù)處理程序流程圖記賬憑證（收、付、轉(zhuǎn)）原始憑證庫(kù)存現(xiàn)金日記賬銀行存款日記賬匯總原始憑證收款憑證付款憑證轉(zhuǎn)賬憑證總分類賬明細(xì)分類賬會(huì)計(jì)報(bào)表特點(diǎn)根據(jù)記賬憑證直接逐筆登記總分類賬優(yōu)缺點(diǎn)優(yōu)點(diǎn)：簡(jiǎn)單明了、易于理解缺點(diǎn)：登記總分類賬的工作量較大適用范圍規(guī)模較小、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)量較少的單位

（二）匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序

匯總記賬憑證的編制匯總記賬憑證要定期填制，間隔天數(shù)視業(yè)務(wù)量多少而定，一般為每隔五天或十天，每月匯總編制一張，月終結(jié)出合計(jì)數(shù)，據(jù)以登記總分類賬。匯總記賬憑證主要分為匯總收款憑證、匯總付款憑證和匯總轉(zhuǎn)賬憑證三種，并分別根據(jù)收款、付款、轉(zhuǎn)賬三種記賬憑證匯總填制。

（1）匯總收款憑證是指“庫(kù)存現(xiàn)金”“銀行存款”賬戶的借方設(shè)置，并按與“庫(kù)存現(xiàn)金”“銀行存款”賬戶相對(duì)應(yīng)的貸方科目歸類匯總的一種匯總憑證。（2）匯總付款憑證是指按“庫(kù)存現(xiàn)金”“銀行存款”賬戶的貸方設(shè)置，并按與“庫(kù)存現(xiàn)金”“銀行存款”賬戶相對(duì)應(yīng)的借方科目歸類匯總的一種匯總憑證。（3）匯總轉(zhuǎn)賬憑證通常根據(jù)所設(shè)置賬戶的貸方進(jìn)行編制。匯總轉(zhuǎn)賬憑證是在對(duì)所設(shè)置賬戶相對(duì)應(yīng)的借方科目分類之后，進(jìn)行匯總編制。

記賬憑證（收、付、轉(zhuǎn)）原始憑證庫(kù)存現(xiàn)金日記賬銀行存款日記賬匯總原始憑證收款憑證付款憑證轉(zhuǎn)賬憑證總分類賬明細(xì)分類賬會(huì)計(jì)報(bào)表匯總記賬憑證匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序流程圖特點(diǎn)根據(jù)匯總記賬憑證登記總分類賬優(yōu)缺點(diǎn)優(yōu)點(diǎn)：減輕了登記總分類賬的工作量，便于了解賬戶之間的對(duì)應(yīng)關(guān)系缺點(diǎn)：不利于會(huì)計(jì)核算的日常分工，當(dāng)轉(zhuǎn)賬憑證較多時(shí)，編制匯總轉(zhuǎn)賬憑證的工作量較大適用范圍適用于規(guī)模較大、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)較多的單位，特別是收款、付款業(yè)務(wù)較多而轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)較少的單位

（三）科目匯總表賬務(wù)處理程序

科目匯總表的編制科目匯總表是根據(jù)一定時(shí)期（月、旬、天等）內(nèi)的全部記賬憑證，按相同科目歸類，定期匯總每一個(gè)會(huì)計(jì)科目的借方本期發(fā)生額和貸方本期發(fā)生額的一種匯總表。編制科目匯總表時(shí)，要將一定時(shí)間內(nèi)的全部記賬憑證，分別計(jì)算每一賬戶借方發(fā)生額合計(jì)數(shù)和貸方發(fā)生額合計(jì)數(shù)，填入科目匯總表的相應(yīng)欄內(nèi)，然后分別加總科目匯總表的借方、貸方金額欄。為了便于登記總賬，科目匯總表上的科目排列應(yīng)按總分類賬上科目排列的順序來(lái)定。科目匯總表的編制時(shí)間，應(yīng)按各單位經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)量多少而定，可以每日、每三日或每五日編制一張，也可以每十天、半月或一個(gè)月編制一張。記賬憑證（收、付、轉(zhuǎn)）原始憑證庫(kù)存現(xiàn)金日記賬銀行存款日記賬匯總原始憑證收款憑證付款憑證轉(zhuǎn)賬憑證總分類賬明細(xì)分類賬會(huì)計(jì)報(bào)表科目匯總表科目匯總表賬務(wù)處理程序流程圖特點(diǎn)根據(jù)科目匯總表登記總分類賬優(yōu)缺點(diǎn)優(yōu)點(diǎn)：減輕了登記總分類賬的工作量，并可做到試算平衡，簡(jiǎn)明易懂，方便易學(xué)缺點(diǎn)：科目匯總表不能反映賬戶對(duì)應(yīng)關(guān)系，不便于查對(duì)賬目適用范圍適用于規(guī)模較大、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)較多的單位，特別是轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)較多而收款、付款業(yè)務(wù)較少的單位賬務(wù)處理程序案例分析PART02

以華新股份有限公司2019年12月的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)為例，說(shuō)明3種賬務(wù)處理程序。本案例旨在分析3種賬務(wù)處理程序，在實(shí)務(wù)中，具體運(yùn)用那種賬務(wù)處理程序需根據(jù)公司業(yè)務(wù)特點(diǎn)及經(jīng)營(yíng)規(guī)模等進(jìn)行選擇。【資料】華新股份有限公司為增值稅一般納稅人，增值稅稅率為13%，所得稅稅率為25%。該年度12月1日有關(guān)科目的余額如表4-2-1所示。模擬企業(yè)：華新股份有限公司表4-2-1科目余額表單位：元科目名稱借方余額科目名稱貸方余額庫(kù)存現(xiàn)金3000短期借款300000銀行存款1340000應(yīng)付票據(jù)200000其他貨幣資金123300應(yīng)付賬款1255300交易性金融資產(chǎn)45000其他應(yīng)付款50000應(yīng)收票據(jù)240000應(yīng)交稅費(fèi)－100000應(yīng)收賬款290000應(yīng)付利息6000壞賬準(zhǔn)備－1000股本6

000000其他應(yīng)收款16000盈余公積200000材料采購(gòu)235000利潤(rùn)分配（未分配利潤(rùn)）80000原材料550000

庫(kù)存商品1500000

固定資產(chǎn)2550000

累計(jì)折舊－400000

在建工程1500000

合計(jì)7991300合計(jì)7991300

根據(jù)該公司12月發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)及原始憑證（原始憑證略）編制記賬憑證，記賬憑證如圖4-2-1至圖4-2-30所示?！静襟E一】

（1）1日，購(gòu)入甲材料2800千克，總貨款140000元，進(jìn)項(xiàng)稅額18200元，已用銀行存款付清，材料尚未運(yùn)到。

編制“付款憑證”

（2）2日，支付甲材料運(yùn)費(fèi)11200元。

編制“付款憑證”

（3）5日，甲材料運(yùn)到并驗(yàn)收入庫(kù)。

編制“轉(zhuǎn)賬憑證”

（4）5日，提取現(xiàn)金300000元，準(zhǔn)備發(fā)放工資。

編制“付款憑證”

（5）6日，支付工資300000元。

編制“付款憑證”

（6）6日，分配工資300000元，其中，生產(chǎn)人員工資240000元，車間管理人員工資20000元，行政管理人員工資40000元。

編制“轉(zhuǎn)賬憑證”

（7）6日，根據(jù)公司有關(guān)規(guī)定提取職工福利42000元，其中，生產(chǎn)工人福利33600元，車間管理人員福利2800元，行政管理人員福利5600元。

編制“轉(zhuǎn)賬憑證”

（8）6日，車間基本生產(chǎn)領(lǐng)用甲材料350000元。

編制“轉(zhuǎn)賬憑證”

（9）7日，購(gòu)買印花稅票4000元。

編制“付款憑證”

（10）7日，支付電視臺(tái)廣告費(fèi)9000元。

編制“付款憑證”

（11）9日，銷售給上海華創(chuàng)科技有限公司產(chǎn)品一批，銷售價(jià)款550000元，銷項(xiàng)稅額71500元，該批產(chǎn)品實(shí)際成本370000元，產(chǎn)品已發(fā)出，貨款未收到。

編制“轉(zhuǎn)賬憑證”

（12）10日，收到出資款500000元，已存入銀行。

編制“收款憑證”

（13）12日，生產(chǎn)車間報(bào)廢一臺(tái)機(jī)床，原價(jià)200000元，已提折舊170000元，清理費(fèi)用1000元，殘值收入1500元，均通過(guò)銀行收支。該項(xiàng)目固定資產(chǎn)已清理完畢。

編制“轉(zhuǎn)賬憑證”

編制“收款憑證”

編制“轉(zhuǎn)賬憑證”

編制“付款憑證”

（14）15日，銷售給北京陽(yáng)華有限公司產(chǎn)品一批，銷售價(jià)款為150000元，銷項(xiàng)稅額為1950元，該批產(chǎn)品實(shí)際成本110000元，產(chǎn)品已發(fā)出，收到對(duì)方開(kāi)出的商業(yè)承兌匯票。

編制“轉(zhuǎn)賬憑證”

（15）20日，預(yù)提短期借款利息1500元。

編制“轉(zhuǎn)賬憑證”

（16）31日，計(jì)提固定資產(chǎn)折舊80000元，其中，計(jì)入制造費(fèi)用50000元，計(jì)入管理費(fèi)用30000元。

編制“轉(zhuǎn)賬憑證”

（17）31日，結(jié)轉(zhuǎn)本月銷售成本480000元。

編制“轉(zhuǎn)賬憑證”

（18）31日，支付辦公樓房租20000元。

編制“付款憑證”

（19）31日，計(jì)算并結(jié)轉(zhuǎn)本期完工產(chǎn)品成本。無(wú)期初在產(chǎn)品，本期生產(chǎn)的產(chǎn)品全部完工入庫(kù)。

編制“轉(zhuǎn)賬憑證”2張

（20）31日，將各收支科目結(jié)轉(zhuǎn)至本年利潤(rùn)。

編制“轉(zhuǎn)賬憑證”2張

（21）計(jì)算應(yīng)交所得稅費(fèi)用20100元。

編制“轉(zhuǎn)賬憑證”

（22）結(jié)轉(zhuǎn)所得稅費(fèi)用20100元。

編制“轉(zhuǎn)賬憑證”

（23）提取法定盈余公積6030元。

編制“轉(zhuǎn)賬憑證”

（24）將利潤(rùn)分配各明細(xì)科目的余額轉(zhuǎn)入未分配利潤(rùn)明細(xì)科目，結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤(rùn)。

編制“轉(zhuǎn)賬憑證”2張

根據(jù)該公司12月收、付、轉(zhuǎn)憑證登記庫(kù)存現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬，如圖4-2-31和圖4-2-32所示?！静襟E二】圖4-2-31庫(kù)存現(xiàn)金日記賬庫(kù)存現(xiàn)金日記賬

第××頁(yè)

2019年憑證摘要借方貸方借或貸余額

月日種類號(hào)數(shù)百十萬(wàn)千百十元角分百十萬(wàn)千百十元角分

百十萬(wàn)千百十元角分√

121

承前頁(yè)

300000

5付3提取現(xiàn)金備發(fā)工資

30000000

30000000

6付4發(fā)放工資

30000000

300000

本月發(fā)生額及余額

30000000

30000000

300000

銀行存款日記賬

第××頁(yè)

2019年憑證摘要借方貸方借或貸余額

月日種類號(hào)數(shù)百十萬(wàn)千百十元角分百十萬(wàn)千百十元角分

百十萬(wàn)千百十元角分√

121

承前頁(yè)

134000000

1付1購(gòu)入甲材料

15820000

118180000

2付2支付甲材料運(yùn)費(fèi)

1120000

117060000

5付3提取現(xiàn)金備發(fā)工資

30000000

87060000

7付5購(gòu)買印花稅

400000

86660000

7付6支付廣告費(fèi)

900000

85760000

10收1收到出資款

50000000

135760000

12付7支付機(jī)床清理費(fèi)用

100000

135660000

12收2機(jī)床殘值收入

150000

135810000

31付8支付辦公樓房租

2000000

133810000

本月發(fā)生額及余額

50150000

50340000

133810000

圖4-2-32銀行存款日記賬

根據(jù)該公司12月記賬憑證和原始憑證登記各明細(xì)賬。為簡(jiǎn)化業(yè)務(wù)，此處以應(yīng)收賬款明細(xì)賬和庫(kù)存商品明細(xì)賬（見(jiàn)圖4-2-33和圖4-2-34）為例，其他明細(xì)賬登記省略。【步驟三】應(yīng)收賬款明細(xì)賬一級(jí)科目：應(yīng)收賬款二級(jí)科目：上海華創(chuàng)科技

2019年憑證摘要借方貸方借或貸余額

月日種類號(hào)數(shù)百十萬(wàn)千百十元角分百十萬(wàn)千百十元角分

百十萬(wàn)千百十元角分√

121

期初余額

借

29000000

9轉(zhuǎn)5銷售產(chǎn)品

62150000

借

91150000

31

本期發(fā)生額及余額

62150000

91150000

圖4-2-33應(yīng)收賬款明細(xì)賬圖4-2-34庫(kù)存商品明細(xì)賬庫(kù)存商品明細(xì)賬最高存量：××編號(hào)：××

最低存量：××儲(chǔ)備天數(shù)：××存放地點(diǎn)：××計(jì)量單位：××規(guī)格：××類別：××

2019年憑證摘要收入付出結(jié)存

月日種類號(hào)數(shù)數(shù)量單價(jià)金額

金額數(shù)量單價(jià)金額

千百十萬(wàn)千百十元角分?jǐn)?shù)量單價(jià)千百十萬(wàn)千百十元角分千百十萬(wàn)千百十元角分√

121

期初余額

150000000

31轉(zhuǎn)11

48000000

102000000

轉(zhuǎn)13

69640000

171640000

本期發(fā)生額及余額

69640000

48000000

171640000

根據(jù)選擇的賬務(wù)處理程序直接登記總賬或登記匯總記賬憑證、科目匯總表?！静襟E四】

?方案一：運(yùn)用記賬憑證賬務(wù)處理程序處理——跳【步驟五】此方案適用于規(guī)模較小、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)量較少的單位。?方案二：運(yùn)用匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序處理此方案適用于規(guī)模較大、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)較多的單位，特別是收款、付款業(yè)務(wù)較多而轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)較少的單位。企業(yè)轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)較多時(shí)，不適合用此賬務(wù)處理程序。