2020年注冊(cè)會(huì)計(jì)師資格考試全真模擬試題及答

案（共九套）

2020年注冊(cè)會(huì)計(jì)師資格考試全真模擬試題及答案（-）

一、單項(xiàng)選擇題

1、下列情形中，不違背貨幣資金“不相容崗位相互分離”控制原則的

是（）。

A.由出納人員兼任會(huì)計(jì)檔案保管工作

B.由出納人員保管簽發(fā)支票所需全部印章

C.由出納人員兼任收入總賬和明細(xì)賬的登記工作

D.由出納人員兼任固定資產(chǎn)明細(xì)賬的登記工作

2、貨幣資金內(nèi)部控制的以下關(guān)鍵環(huán)節(jié)中，存在重大缺陷的是（）。

A.財(cái)務(wù)專用章由專人保管，個(gè)人名章由本人或其授權(quán)人員保管

B.對(duì)重要貨幣資金支付業(yè)務(wù)，實(shí)行集體決策

C.現(xiàn)金收入及時(shí)存入銀行，特殊情況下，經(jīng)主管領(lǐng)導(dǎo)審查批準(zhǔn)方可坐

支現(xiàn)金

D.指定專人定期核對(duì)銀行賬戶，每月核對(duì)一次，編制銀行存款余額調(diào)

節(jié)表，使銀行存款賬面余額與銀行對(duì)賬單調(diào)節(jié)相符

3、下列有關(guān)被審計(jì)單位庫(kù)存現(xiàn)金和銀行存款的管理表述中，注冊(cè)會(huì)

計(jì)師認(rèn)為錯(cuò)誤的是（）。

A.企業(yè)應(yīng)當(dāng)定期和不定期地進(jìn)行現(xiàn)金盤(pán)點(diǎn)，確?，F(xiàn)金賬面余額與實(shí)際

庫(kù)存相符

B.企業(yè)應(yīng)當(dāng)指定專人定期核對(duì)銀行賬戶，每月至少核對(duì)一次，編制銀

行存款余額調(diào)節(jié)表

C.企業(yè)應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格遵守銀行結(jié)算紀(jì)律，不準(zhǔn)簽發(fā)沒(méi)有資金保證的票據(jù)或

遠(yuǎn)期支票，套取銀行信用

D.企業(yè)現(xiàn)金收入應(yīng)當(dāng)及時(shí)存入銀行，不得用于直接支付企業(yè)自身的支

出，因特殊情況需坐支的，應(yīng)事先經(jīng)公司管理層或治理層批準(zhǔn)

4、下列說(shuō)法中正確的是（）o

A.出納人員可以同時(shí)從事銀行對(duì)賬單的獲取、銀行存款余額調(diào)節(jié)表的

編制等工作

B.在對(duì)銀行存款實(shí)施函證程序時(shí)一，要對(duì)所有存款的銀行都寄發(fā)詢證函

C.被審計(jì)單位資產(chǎn)負(fù)債表上的銀行存款余額，應(yīng)以編制或取得銀行存

款余額調(diào)節(jié)表日銀行存款賬戶數(shù)額為準(zhǔn)

D.如果現(xiàn)金盤(pán)點(diǎn)不是在資產(chǎn)負(fù)債表日進(jìn)行的，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)將資產(chǎn)負(fù)

債表日至盤(pán)點(diǎn)日的收付金額調(diào)整至盤(pán)點(diǎn)日金額

5、下列關(guān)于票據(jù)及有關(guān)印章的管理的說(shuō)法中，不正確的是（）o

A.企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)與貨幣資金相關(guān)的票據(jù)的管理，明確各種票據(jù)的購(gòu)買(mǎi)、

保管、領(lǐng)用、背書(shū)轉(zhuǎn)讓、注銷(xiāo)等環(huán)節(jié)的職責(zé)權(quán)限和程序，并專設(shè)登記

簿進(jìn)行記錄，防止空白票據(jù)的遺失和被盜用

B.財(cái)務(wù)專用章應(yīng)由財(cái)務(wù)經(jīng)理保管，個(gè)人名章必須由本人保管

C.嚴(yán)禁一人保管支付款項(xiàng)所需的全部印章

D.按規(guī)定需要有關(guān)負(fù)責(zé)人簽字或蓋章的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，必須嚴(yán)格履行簽字

或蓋章手續(xù)

6、注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行的以下實(shí)質(zhì)性程序中屬于審查企業(yè)收到的現(xiàn)金是

否已經(jīng)全部登記入賬的是（）。

A.對(duì)庫(kù)存現(xiàn)金執(zhí)行監(jiān)盤(pán)程序

B.檢查現(xiàn)金收入的日記賬、總賬和應(yīng)收賬款明細(xì)賬的大額項(xiàng)目與異常

項(xiàng)目

C.從被審計(jì)單位當(dāng)期收據(jù)存根中抽取大額現(xiàn)金收入追查到相關(guān)的憑

證和賬薄記錄

D.對(duì)被審計(jì)單位結(jié)賬日前一段時(shí)間內(nèi)現(xiàn)金收支憑證進(jìn)行審計(jì)，以確定

是否存在應(yīng)記入下期的事項(xiàng)

7、監(jiān)盤(pán)庫(kù)存現(xiàn)金是注冊(cè)會(huì)計(jì)師證實(shí)被審計(jì)單位資產(chǎn)負(fù)債表所列現(xiàn)金

是否存在的一項(xiàng)重要程序，被審計(jì)單位必須參加盤(pán)點(diǎn)的人員是（）o

A.出納員和會(huì)計(jì)主管人員

B.出納員和財(cái)務(wù)總監(jiān)

C.現(xiàn)金出納員和財(cái)務(wù)經(jīng)理

D.會(huì)計(jì)主管人員和內(nèi)部審計(jì)人員

8、如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師在資產(chǎn)負(fù)債表日后對(duì)庫(kù)存現(xiàn)金進(jìn)行監(jiān)盤(pán)，應(yīng)當(dāng)根

據(jù)盤(pán)點(diǎn)數(shù)、資產(chǎn)負(fù)債表日至（）的現(xiàn)金收支數(shù)，倒推計(jì)算資產(chǎn)負(fù)

債表上所包含的庫(kù)存現(xiàn)金數(shù)是否正確。

A.盤(pán)點(diǎn)日

B.審計(jì)報(bào)告報(bào)出日

C.審計(jì)報(bào)告日

D.審計(jì)工作完成日

9、注冊(cè)會(huì)計(jì)師A于2011年3月5日下午下班時(shí)對(duì)甲公司全部現(xiàn)金

進(jìn)行監(jiān)盤(pán)后，確認(rèn)實(shí)有現(xiàn)金數(shù)額為1000元。甲公司3月4日賬面庫(kù)

存現(xiàn)金余額為2000元，3月5日發(fā)生的現(xiàn)金收支全部未登記入賬,

其中收入金額為3000元、支出金額為4000元，2011年1月1日

至3月4日現(xiàn)金收入總額為165200元、現(xiàn)金支出總額為165500

元，則推斷2010年12月31日庫(kù)存現(xiàn)金余額應(yīng)為（）元。

A.2500

B.1000

C.2300

D.1300

10、注冊(cè)會(huì)計(jì)師為證實(shí)資產(chǎn)負(fù)債表所列庫(kù)存現(xiàn)金是否真實(shí)存在，下列

程序中必須執(zhí)行的是（）。

A.盤(pán)點(diǎn)庫(kù)存現(xiàn)金

B.編制現(xiàn)金預(yù)算表

C.函證銀行存款余額

D.取得并審查銀行存款余額調(diào)節(jié)表

11、盤(pán)點(diǎn)庫(kù)存現(xiàn)金，不能實(shí)現(xiàn)的審計(jì)目標(biāo)是（）o

A.確定庫(kù)存現(xiàn)金在財(cái)務(wù)報(bào)表日是否確實(shí)存在，是否為被審計(jì)單位所有

B.確定在特定期間內(nèi)發(fā)生的現(xiàn)金收支業(yè)務(wù)是否均已記錄完畢

C.確定庫(kù)存現(xiàn)金的余額是否正確

D.確定庫(kù)存現(xiàn)金在報(bào)表上的披露是否恰當(dāng)

12、如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師已從被審計(jì)單位的某開(kāi)戶銀行獲取了銀行對(duì)賬單

和所有已付支票清單，該注冊(cè)會(huì)計(jì)師（）o

A.復(fù)核銀行對(duì)賬單

B.不需再向該銀行函證

C.仍需向該銀行函證

D.可根據(jù)實(shí)際需要，確定是否向銀行函證

13、注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)天星公司某銀行賬戶的銀行存款時(shí)發(fā)現(xiàn)，銀行

存款對(duì)賬單余額與銀行存款日記賬余額不符，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)執(zhí)行

的最有效的審計(jì)程序是（）。

A.審查該賬戶的銀行存款余額調(diào)節(jié)表

B.審查銀行存款日記賬中記錄的該賬戶資產(chǎn)負(fù)債表日前后的收付情

況

C.審查銀行對(duì)賬單中記錄的該賬戶資產(chǎn)負(fù)債表日前后的收付情況

D.抽查天星公司該年度的銀行存款收支業(yè)務(wù)

14、下列審計(jì)程序中屬于銀行存款控制測(cè)試的是（）。

A.核對(duì)銀行存款日記賬與總賬的余額是否相符

B.檢查是否存在未入賬的利息收入和利息支出

C.抽取一定期間銀行存款余額調(diào)節(jié)表，查驗(yàn)其是否按月正確編制并經(jīng)

復(fù)核

D.對(duì)未質(zhì)押的定期存款，檢查開(kāi)戶證實(shí)書(shū)原件

15、在對(duì)銀行存款實(shí)施審計(jì)時(shí)，實(shí)施的函證程序可以證實(shí)若干項(xiàng)目標(biāo),

其中最基本的目標(biāo)是（）。

A.是否有漏記的銀行借款

B.銀行存款的真實(shí)性

C.是否有充作抵押擔(dān)保的存貨

D.是否有企業(yè)已經(jīng)記錄但是銀行方?jīng)]有記錄的交易事項(xiàng)

16、為了證實(shí)X公司在臨近12月31日簽發(fā)的支票未予入賬，實(shí)施

的下列程序中最有效的是（）。

A.審查12月31日的銀行存款余額調(diào)節(jié)表

B.函證12月31日的銀行存款余額

C.審查12月31日的銀行對(duì)賬單

D.審查12月份的支票存根

17、注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)銀行存款進(jìn)行截止測(cè)試的關(guān)鍵是（）。

A.審查當(dāng)年各月的銀行存款余額調(diào)節(jié)表

B.確定被審計(jì)年度企業(yè)開(kāi)出的最后一張支票號(hào)碼

C.審查當(dāng)年各月的銀行存款對(duì)賬單

D.確定X公司當(dāng)年記錄的最后一筆銀行存款業(yè)務(wù)

18、N公司某銀行賬戶的銀行對(duì)賬單余額為585000元，在審查N

公司編制的該賬戶銀行存款余額調(diào)節(jié)表時(shí)，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師注意到以下

事項(xiàng)：N公司已收、銀行尚未入賬的某公司銷(xiāo)貨款100000元；N公

司已付、銀行尚未入賬的預(yù)付某公司材料款50000元；銀行已收、

N公司尚未入賬的某公司退回的押金35000元；銀行已代扣、N公

司尚未入賬的水電費(fèi)25000元。假定不考慮審計(jì)重要性水平，A注

冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)后確認(rèn)該賬戶的銀行存款日記賬余額應(yīng)是（

）元。

A.625000

B.635000

C.575000

D.595000

19、下列說(shuō)法中錯(cuò)誤的是（）o

A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)向被審計(jì)單位在本期存過(guò)款的銀行發(fā)函，包括零余

額賬戶和在本期內(nèi)注銷(xiāo)的賬戶

B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在對(duì)銀行存款做控制測(cè)試時(shí)可以抽取適當(dāng)付款憑證核

對(duì)實(shí)付金額與購(gòu)貨發(fā)票中所列示金額是否相符

C.向銀行函證企業(yè)的銀行存款，不僅可以證實(shí)企業(yè)銀行存款的真實(shí)性,

而且可以核實(shí)企業(yè)對(duì)銀行借款記錄的完整性

D.被審計(jì)單位資產(chǎn)負(fù)債表上的銀行存款數(shù)額，應(yīng)以編制或取得銀行存

款余額調(diào)節(jié)表日銀行存款賬戶數(shù)額為準(zhǔn)

二、多項(xiàng)選擇題

1、注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)注意檢查庫(kù)存現(xiàn)金內(nèi)部控制的建立和執(zhí)行情況，

并關(guān)注（）。

A.庫(kù)存現(xiàn)金的收支是否按規(guī)定的程序和權(quán)限辦理

B.是否存在與被審計(jì)單位經(jīng)營(yíng)無(wú)關(guān)的款項(xiàng)收支情況

C.是否存在出租、出借銀行賬戶的情況

D.出納與會(huì)計(jì)的職責(zé)是否嚴(yán)格分離

2、

A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)銀行存款的函證，可以采用積極式和消極式

B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)銀行存款時(shí)不需要對(duì)賬戶余額為零的進(jìn)行函證

C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)向被審計(jì)單位在本年存過(guò)款的所有銀行發(fā)函，其中包

括企業(yè)存款賬戶已結(jié)清的銀行，因?yàn)橛锌赡艽婵钯~戶已結(jié)清，但仍有

銀行借款或其他負(fù)債存在

D.向銀行函證企業(yè)的銀行存款，能夠證實(shí)企業(yè)銀行存款的真實(shí)性，不

能證實(shí)企業(yè)銀行借款的完整性

3、下列各項(xiàng)中，符合現(xiàn)金盤(pán)點(diǎn)要求的有（

A.參與盤(pán)點(diǎn)的人中必須有出納員、被審計(jì)單位會(huì)計(jì)主管和注冊(cè)會(huì)計(jì)師

B.盤(pán)點(diǎn)之前應(yīng)將已辦理現(xiàn)金收付款手續(xù)的收付憑證計(jì)入現(xiàn)金日記賬

C.不同存放地點(diǎn)的現(xiàn)金應(yīng)同時(shí)進(jìn)行盤(pán)點(diǎn)

D.盤(pán)點(diǎn)時(shí)間必須安排在當(dāng)日現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)進(jìn)行中采取突擊盤(pán)點(diǎn)

4、資產(chǎn)負(fù)債表日后盤(pán)點(diǎn)庫(kù)存現(xiàn)金時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)（）調(diào)整至

資產(chǎn)負(fù)債表日的金額。

A.扣減資產(chǎn)負(fù)債表日至盤(pán)點(diǎn)日庫(kù)存現(xiàn)金增加額

B.扣減資產(chǎn)負(fù)債表日至盤(pán)點(diǎn)日庫(kù)存現(xiàn)金減少額

CJJH計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表日至盤(pán)點(diǎn)日庫(kù)存現(xiàn)金增加額

D.加計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表日至盤(pán)點(diǎn)日庫(kù)存現(xiàn)金減少額

5、監(jiān)盤(pán)庫(kù)存現(xiàn)金是證實(shí)資產(chǎn)負(fù)債表中所列庫(kù)存現(xiàn)金是否存在的一項(xiàng)

重要程序，還可以實(shí)現(xiàn)的審計(jì)目標(biāo)有（）o

A.計(jì)價(jià)和分?jǐn)?/p>

B.完整性

C.在財(cái)務(wù)報(bào)表中恰當(dāng)披露

D.權(quán)利和義務(wù)

6、為確定財(cái)務(wù)報(bào)表所列庫(kù)存現(xiàn)金在資產(chǎn)負(fù)債表日是否存在，通常應(yīng)

監(jiān)盤(pán)庫(kù)存現(xiàn)金，則參與該過(guò)程的人員除注冊(cè)會(huì)計(jì)師外，還應(yīng)有()。

A.乙公司的現(xiàn)金出納員

B.乙公司的會(huì)計(jì)

C.乙公司管理層

D.乙公司的會(huì)計(jì)主管

7、注冊(cè)會(huì)計(jì)師在執(zhí)行庫(kù)存現(xiàn)金審計(jì)時(shí)通常需對(duì)現(xiàn)金相關(guān)的內(nèi)部控制

進(jìn)行了解，一般而言，一個(gè)良好的現(xiàn)金內(nèi)部控制體現(xiàn)為()o

A.加強(qiáng)對(duì)現(xiàn)金收支業(yè)務(wù)的內(nèi)部審計(jì)

B.全部現(xiàn)金收入及時(shí)準(zhǔn)確入賬，并且支出要有核準(zhǔn)手續(xù)

C.現(xiàn)金收支與記賬的崗位相分離，按月盤(pán)點(diǎn)現(xiàn)金

D.現(xiàn)金收支要有合理、合法的憑據(jù)，控制現(xiàn)金坐支

8、在進(jìn)行年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)時(shí)，為了證實(shí)被審計(jì)單位在臨近12月

31日簽發(fā)的支票未予入賬，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以實(shí)施的審計(jì)程序有()。

A.函證12月31日的銀行存款余額

B.審查12月份的支票存根

C.審查12月31日的銀行對(duì)賬單

D.審查12月31日的銀行存款余額調(diào)節(jié)表

9、下列賬戶中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師需進(jìn)行函證的有（）。

A.企業(yè)銀行存款賬戶余額為零

B.信用證存款賬戶

C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師已直接從某一銀行取得對(duì)賬單的一般存款賬戶

D.外埠存款賬戶

10、注冊(cè)會(huì)計(jì)師寄發(fā)的銀行詢證函（）o

A.屬于積極式函證

B.要求銀行直接回函至?xí)?jì)師事務(wù)所

C.是以被審計(jì)單位的名義發(fā)往開(kāi)戶銀行

D.函證對(duì)象包括銀行存款和借款余額等

11、注冊(cè)會(huì)計(jì)師李明對(duì)A公司執(zhí)行銀行存款余額函證的助理人員的

工作進(jìn)行檢查時(shí)，發(fā)現(xiàn)助理人員執(zhí)行銀行存款余額函證程序時(shí)提出以

下觀點(diǎn)，正確的有（）o

A.以A公司的名義寄發(fā)銀行詢證函

B.由A公司代為填寫(xiě)銀行詢證函后，交由注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)出并回收

C.如果銀行詢證函回函結(jié)果表明沒(méi)有差異，則可以認(rèn)定銀行存款余額

是正確的

D.除余額為零的銀行存款賬戶以外，必須對(duì)A公司所有銀行存款賬

戶實(shí)施函證程序

12、下列有關(guān)說(shuō)法中不恰當(dāng)?shù)挠校ǎ?/p>

A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在對(duì)銀行存款審查時(shí)，如果取得的銀行存款余額調(diào)節(jié)表

中左右兩邊金額相等，則可以直接確定銀行存款的余額的正確性

B.出納不能夠同時(shí)負(fù)責(zé)登記銀行存款日記賬和編制銀行存款余額調(diào)

節(jié)表

C.函證銀行存款余額是證實(shí)資產(chǎn)負(fù)債表所列銀行存款是否存在的重

要程序。通過(guò)向往來(lái)銀行函證，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不僅可了解企業(yè)資產(chǎn)的存

在，還可了解企業(yè)賬面反映所欠銀行債務(wù)的情況，并有助于發(fā)現(xiàn)企業(yè)

未入賬的銀行借款和未披露的或有負(fù)債

D.監(jiān)盤(pán)庫(kù)存現(xiàn)金是證實(shí)資產(chǎn)負(fù)債表中所列現(xiàn)金是否存在的一項(xiàng)重要

程序，盤(pán)點(diǎn)范圍包括未存入銀行的已收現(xiàn)金、零用金、找換金及各部

門(mén)人員領(lǐng)用的備用金的盤(pán)點(diǎn)

13、注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施的下列各項(xiàng)審計(jì)程序中，能夠證明銀行存款是否

存在的有（）o

A.計(jì)算定期存款占銀行存款的比例

B.檢查銀行存款余額調(diào)節(jié)表

C.函證銀行存款余額

D.檢查銀行存款收支的正確截止

14、為了做到銀行存款在財(cái)務(wù)報(bào)表上正確截止，對(duì)于以下未達(dá)賬項(xiàng),

在編制資產(chǎn)負(fù)債表時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)要求被審計(jì)單位調(diào)整的有

)o

A.銀行已付，企業(yè)未入賬的支出

B.銀行已收，企業(yè)未入賬的收入

C.企業(yè)已付，銀行未入賬的支出

D.企業(yè)已收，銀行未入賬的收入

15、下列交易中，可以通過(guò)核對(duì)銀行存款對(duì)賬單和銀行存款日記賬來(lái)

發(fā)現(xiàn)的有（）。

A.12月31日前銀行已付，企業(yè)未入賬

B.將資產(chǎn)負(fù)債表日后收到的銀行存款計(jì)入被審計(jì)年度

C.12月31日開(kāi)出支票但未入賬，顧客在年后才辦理轉(zhuǎn)賬手續(xù)

D.應(yīng)付票據(jù)已由銀行付訖，但被審計(jì)單位并未入賬

16、注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施的下列各項(xiàng)審計(jì)程序中，能夠證實(shí)銀行存款是否

存在的有（）o

A.檢查銀行存款余額調(diào)節(jié)表

B.計(jì)算銀行存款累計(jì)余額應(yīng)收利息收入

C.函證銀行存款余額

D.計(jì)算存放于非銀行金融機(jī)構(gòu)的存款占銀行存款的比例

三、簡(jiǎn)答題

1、簡(jiǎn)述注冊(cè)會(huì)計(jì)師進(jìn)行庫(kù)存現(xiàn)金監(jiān)盤(pán)與存貨監(jiān)盤(pán)的區(qū)別。

答案部分

一、單項(xiàng)選擇題

1、

【正確答案】：D

【答案解析］出納員不得兼任稽核、會(huì)計(jì)檔案保管和收入、支出、

費(fèi)用、債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作，故選項(xiàng)ABC都屬于違反出納員的

不相容崗位職責(zé)；選項(xiàng)D的“固定資產(chǎn)明細(xì)賬”不是“收入、支出、費(fèi)

用、債權(quán)債務(wù)賬目'；不違反出納員的不相容崗位職責(zé)。

【該題針對(duì)“貨幣資金審計(jì)概述”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

【答疑編號(hào)101828431

2、

【正確答案1C

【答案解析］當(dāng)日收入現(xiàn)金應(yīng)及時(shí)存入銀行，特殊情況需要坐支現(xiàn)

金的，應(yīng)當(dāng)事先報(bào)經(jīng)開(kāi)戶銀行審查批準(zhǔn)，由開(kāi)戶銀行核定坐支范圍和

限額，而不是經(jīng)主管領(lǐng)導(dǎo)審查批準(zhǔn)。

【該題針對(duì)“貨幣資金審計(jì)概述”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

【答疑編號(hào)10182844】

3、

【正確答案】：D

【答案解析】：選項(xiàng)D后半句錯(cuò)誤，因特殊情況需坐支的，應(yīng)事先報(bào)

經(jīng)開(kāi)戶銀行審查批準(zhǔn)，而不是經(jīng)被審計(jì)單位管理層或治理層的批準(zhǔn)。

【該題針對(duì)“貨幣資金審計(jì)概述”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

【答疑編號(hào)10182893)

4、

【正確答案】：B

【答案解析]選項(xiàng)A,由于出納人員要負(fù)責(zé)銀行存款日記賬的登記

工作，因此不可以同時(shí)從事銀行對(duì)賬單的獲取、銀行存款余額調(diào)節(jié)表

的編制等工作；選項(xiàng)C,資產(chǎn)負(fù)債表上的銀行存款余額應(yīng)當(dāng)以資產(chǎn)負(fù)

債表日的實(shí)有數(shù)為準(zhǔn)；選項(xiàng)D,如果現(xiàn)金盤(pán)點(diǎn)不是在資產(chǎn)負(fù)債表日進(jìn)

行的，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)將資產(chǎn)負(fù)債表日至盤(pán)點(diǎn)日的收付金額調(diào)整至資產(chǎn)

負(fù)債表日金額。

【該題針對(duì)“貨幣資金審計(jì)概述”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

【答疑編號(hào)10182894]

5、

【正確答案】：B

【答案解析】：財(cái)務(wù)專用章應(yīng)由專人保管，個(gè)人名章必須由本人或其

授權(quán)人員保管。

【該題針對(duì)“貨幣資金審計(jì)概述”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

【答疑編號(hào)10182897)

6、

【正確答案】：C

【答案解析】：選項(xiàng)A可實(shí)現(xiàn)存在、權(quán)利和義務(wù)的目標(biāo)，同時(shí)也可以

在一定程度上實(shí)現(xiàn)完整性認(rèn)定，注意這個(gè)完整性認(rèn)定是針對(duì)什么來(lái)的,

是針對(duì)期末的庫(kù)存現(xiàn)金科目來(lái)的，也就是說(shuō)針對(duì)的是期末這個(gè)時(shí)點(diǎn)的

量。而這個(gè)單選題，注意表述，“審查企業(yè)收到的現(xiàn)金是否已經(jīng)全部登

記入賬’；這是一個(gè)過(guò)程，收到的現(xiàn)金多了，還會(huì)轉(zhuǎn)到銀行存款中去，

監(jiān)盤(pán)只是對(duì)期末時(shí)點(diǎn)的檢查，對(duì)于全年的收到的現(xiàn)金沒(méi)有作用；選項(xiàng)

B可實(shí)現(xiàn)存在的目標(biāo)；選項(xiàng)C,屬于順查，可實(shí)現(xiàn)完整性的目標(biāo)；選

項(xiàng)D是針對(duì)截止目標(biāo)。

【該題針對(duì)“庫(kù)存現(xiàn)金審計(jì)”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

【答疑編號(hào)10182898]

7、

【正確答案1A

【答案解析]盤(pán)點(diǎn)人員應(yīng)包括出納、會(huì)計(jì)主管人員和注冊(cè)會(huì)計(jì)師。

被審計(jì)單位與庫(kù)存現(xiàn)金直接相關(guān)的人員是出納員和會(huì)計(jì)主管人員。因

此，被審計(jì)單位必須參加盤(pán)點(diǎn)的人員是出納員和會(huì)計(jì)主管人員。

【該題針對(duì)“庫(kù)存現(xiàn)金審計(jì)”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

【答疑編號(hào)10182899）

8、

【正確答案】：A

【答案解析工資產(chǎn)負(fù)債表日的現(xiàn)金賬面余額=盤(pán)點(diǎn)日實(shí)際監(jiān)盤(pán)數(shù)額

一資產(chǎn)負(fù)債表日至盤(pán)點(diǎn)日增加的金額+資產(chǎn)負(fù)債表日至盤(pán)點(diǎn)日減少

的金額。

【該題針對(duì)‘庫(kù)存現(xiàn)金審計(jì)”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

【答疑編號(hào)10182900]

9、

【正確答案】：C

【答案解析】：首先，確認(rèn)3月5日賬實(shí)是否相符，3月5日賬面應(yīng)

結(jié)存數(shù)=賬面余額+已收現(xiàn)金未記賬金額一已付現(xiàn)金未記賬金額=2

000+3000-4000=1000（元），3月5日賬實(shí)相符，則表明3月

4日實(shí)存現(xiàn)金是2000元，則2010年12月31日應(yīng)結(jié)存現(xiàn)金余額

為：

2000+165500-165200=2300（元）。

【該題針對(duì)“庫(kù)存現(xiàn)金審計(jì)”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

【答疑編號(hào)10182901]

10、

【正確答案】：A

【答案解析】：選項(xiàng)B不是注冊(cè)會(huì)計(jì)師所應(yīng)執(zhí)行的程序；選項(xiàng)CD屬

于銀行存款的審計(jì)程序。

【該題針對(duì)“庫(kù)存現(xiàn)金審計(jì)”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

【答疑編號(hào)10182902)

11、

【正確答案】：D

【答案解析】：盤(pán)點(diǎn)庫(kù)存現(xiàn)金能實(shí)現(xiàn)存在、完整性、權(quán)利和義務(wù)、計(jì)

價(jià)和分?jǐn)偟饶繕?biāo)，但通過(guò)盤(pán)點(diǎn)現(xiàn)金無(wú)法驗(yàn)證庫(kù)存現(xiàn)金在報(bào)表上的披露

是否恰當(dāng)。因此，選項(xiàng)D錯(cuò)誤。

【該題針對(duì)“庫(kù)存現(xiàn)金審計(jì)”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

【答疑編號(hào)10182903]

12、

【正確答案】：C

【答案解析]證實(shí)銀行存款的存在認(rèn)定，必須函證銀行存款。

【該題針對(duì)“銀行存款審計(jì)”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

【答疑編號(hào)10182910]

13、

【正確答案】：A

【答案解析】：銀行存款余額調(diào)節(jié)表就是針對(duì)銀行對(duì)賬單余額與銀行

存款日記賬余額不符查找原因的方法。兩者不相符可能是由于未達(dá)賬

項(xiàng)或記賬錯(cuò)誤引起的。

【該題針對(duì)'銀行存款審計(jì)”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

【答疑編號(hào)101829111

14、

【正確答案】：C

【答案解析工選項(xiàng)ABD均屬于實(shí)質(zhì)性程序。

【該題針對(duì)“銀行存款審計(jì)”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

【答疑編號(hào)10182913]

15、

【正確答案1B

【答案解析]對(duì)銀行存款實(shí)施函證實(shí)現(xiàn)的最基本的目標(biāo)是真實(shí)性。

【該題針,對(duì)“銀行存款審計(jì)”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

【答疑編號(hào)10182912)

16、

【正確答案】：D

【答案解析】：只要被審計(jì)單位已簽發(fā)了支票，必然會(huì)有支票存根，

所以，注冊(cè)會(huì)計(jì)師根據(jù)連續(xù)編號(hào)的支票存根追查銀行存款日記賬，這

是最有效的方法；選項(xiàng)ABC,如果持票人尚未到銀行辦理轉(zhuǎn)賬手續(xù)，

則無(wú)法查出未入賬的已簽發(fā)支票。

【該題針對(duì)“銀行存款審計(jì)”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

【答疑編號(hào)10182914]

17、

【正確答案1B

【答案解析】：只有把最后一張?jiān)紤{證的編號(hào)確定，才能以此為基

準(zhǔn)，確定被審計(jì)單位是否存在提前入賬和拖后入賬的問(wèn)題。

【該題針對(duì)“銀行存款審計(jì)”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

【答疑編號(hào)10182915]

18、

【正確答案1B

【答案解析]確認(rèn)的銀行存款日記賬余額=585000+100000-5

0000=635000（元）。

【該題針對(duì)'銀行存款審計(jì)”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

【答疑編號(hào)101829161

19、

【正確答案】：D

【答案解析】：選項(xiàng)D,被審計(jì)單位資產(chǎn)負(fù)債表上的銀行存款數(shù)額，

應(yīng)以資產(chǎn)負(fù)債表日銀行存款賬戶數(shù)額為準(zhǔn)。

【該題針對(duì)“銀行存款審計(jì)”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

【答疑編號(hào)10182917)

二、多項(xiàng)選擇題

1、

【正確答案】：ABD

【答案解析]教材對(duì)庫(kù)存現(xiàn)金內(nèi)部控制規(guī)范的明確要求。

【該題針,對(duì)“貨幣資金審計(jì)概述”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

【答疑編號(hào)10182895]

2、

【正確答案】：ABD

【答案解析】：選項(xiàng)A,注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)銀行存款的函證，一律采用積

極式，不能采用消極式；選項(xiàng)B,即使企業(yè)銀行存款賬戶余額為零,

只要存在本期發(fā)生額，注冊(cè)會(huì)計(jì)師就應(yīng)進(jìn)行函證；選項(xiàng)D,函證不僅

可以證實(shí)企業(yè)銀行存款的真實(shí)性，而且可以核實(shí)企業(yè)對(duì)銀行借款的完

整性。

【該題針對(duì)“貨幣資金審計(jì)概述”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

【答疑編號(hào)10182896】

3、

【正確答案】：ABC

【答案解析】：盤(pán)點(diǎn)時(shí)間一般應(yīng)安排在當(dāng)日現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)開(kāi)始前或完

成后，即最好選擇在上午上班前或下午下班時(shí)進(jìn)行。

【該題針對(duì)“庫(kù)存現(xiàn)金審計(jì)”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

【答疑編號(hào)10182904]

4、

【正確答案】：AD

【答案解析】：按調(diào)節(jié)原理，資產(chǎn)負(fù)債表日的現(xiàn)金賬面余額=盤(pán)點(diǎn)日實(shí)

際監(jiān)盤(pán)數(shù)額-資產(chǎn)負(fù)債表日至盤(pán)點(diǎn)日增加額+資產(chǎn)負(fù)債表日至盤(pán)點(diǎn)日

減少額。

【該題針對(duì)“庫(kù)存現(xiàn)金審計(jì)”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

【答疑編號(hào)10182905]

5、

【正確答案】：ABD

【答案解析]監(jiān)盤(pán)庫(kù)存現(xiàn)金不能實(shí)現(xiàn)被審計(jì)單位的貨幣資金是否在

財(cái)務(wù)報(bào)表中做出恰當(dāng)披露。

【該題針對(duì)“庫(kù)存現(xiàn)金審計(jì)”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

【答疑編號(hào)10182906】

6、

【正確答案】：AD

【答案解析】：盤(pán)點(diǎn)時(shí)必須有出納員和被審計(jì)單位的會(huì)計(jì)主管人員參

加，并由注冊(cè)會(huì)計(jì)師進(jìn)行監(jiān)盤(pán)。

【該題針對(duì)“庫(kù)存現(xiàn)金審計(jì)”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

【答疑編號(hào)10182907]

7、

【正確答案】：ABCD

【答案解析】：

【該題針對(duì)'庫(kù)存現(xiàn)金審計(jì)”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

【答疑編號(hào)10182908]

8、

【正確答案】：ABCD

【答案解析]如持票人于12月31日以前到銀行辦完相關(guān)手續(xù)，則

選項(xiàng)ACD都是有效的。另一方面，無(wú)論持票人何時(shí)辦完相關(guān)手續(xù),

其年前簽發(fā)的支票均通過(guò)檢查支票存根加以證實(shí)（因存根有連續(xù)編

號(hào)）。

【該題針對(duì)“銀行存款審計(jì)”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

【答疑編號(hào)10182918]

9、

【正確答案】：ABCD

【答案解析】：只要是本期存過(guò)款的銀行，注冊(cè)會(huì)計(jì)師均應(yīng)進(jìn)行函證。

【該題針對(duì)'銀行存款審計(jì)”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

【答疑編號(hào)101829191

10、

【正確答案】：ABCD

【答案解析】：

【該題針對(duì)“銀行存款審計(jì)”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

【答疑編號(hào)10182920]

11、

【正確答案】：AB

【答案解析工

【該題針,對(duì)“銀行存款審計(jì)”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

【答疑編號(hào)10182921)

12、

【正確答案】：AD

【答案解析】：選項(xiàng)A,取得銀行存款余額調(diào)節(jié)表后，如果兩邊金額

相等，注冊(cè)會(huì)計(jì)師還應(yīng)當(dāng)檢查調(diào)節(jié)表中未達(dá)賬項(xiàng)的真實(shí)性，以及資產(chǎn)

負(fù)債表日后的進(jìn)賬情況，如果存在應(yīng)于資產(chǎn)負(fù)債表日之前進(jìn)賬的應(yīng)作

相應(yīng)的調(diào)整；選項(xiàng)D,盤(pán)點(diǎn)庫(kù)存現(xiàn)金的范圍不包括已領(lǐng)用的備用金。

【該題針對(duì)'銀行存款審計(jì)”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

【答疑編號(hào)10182922]

13、

【正確答案】：BCD

【答案解析】：通過(guò)計(jì)算定期存款占銀行存款的比例，能夠了解被審

計(jì)單位是否存在高息資金拆借，但與銀行存款是否存在無(wú)關(guān)；檢查銀

行存款余額調(diào)節(jié)表和函證銀行存款余額均能證明被審計(jì)單位銀行存

款是否存在。

【該題針對(duì)“銀行存款審計(jì)”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

【答疑編號(hào)10182923]

14、

【正確答案】：AB

【答案解析】：資產(chǎn)負(fù)債表上銀行存款數(shù)額，應(yīng)當(dāng)包括結(jié)賬日所有存

放于銀行的款項(xiàng)。因此，對(duì)于銀行已發(fā)生的收入或支出，而企業(yè)未入

賬，均應(yīng)編制調(diào)整分錄調(diào)整報(bào)表，使財(cái)務(wù)報(bào)表反映的數(shù)額正確地反映

截止本期的業(yè)務(wù)。

【該題針對(duì)“銀行存款審計(jì)”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

【答疑編號(hào)10182924]

15、

【正確答案】：ABD

【答案解析】：只要被審計(jì)單位和銀行屬于一方已入賬，而另一方未

入賬的，就可以通過(guò)核對(duì)銀行存款對(duì)賬單和銀行存款日記賬來(lái)發(fā)現(xiàn)。

而選項(xiàng)C屬于雙方均未入賬。

【該題針對(duì)'銀行存款審計(jì)”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

【答疑編號(hào)10182925]

16、

【正確答案]AC

【答案解析工選項(xiàng)B是銀行存款審計(jì)中的分析程序，主要用于評(píng)估

利息收入的合理性；選項(xiàng)D主要是用來(lái)分析這些資金的安全性，對(duì)

證實(shí)銀行存款是否存在作用不大。

【該題針對(duì)'銀行存款審計(jì)”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

【答疑編號(hào)10182926]

三、簡(jiǎn)答題

1、

【正確答案】：（1）監(jiān)盤(pán)的主體不同。注冊(cè)會(huì)計(jì)師不直接盤(pán)點(diǎn)現(xiàn)金；

而對(duì)存貨監(jiān)盤(pán)一般進(jìn)行實(shí)地觀察，還要進(jìn)行一定量的檢查。

（2）監(jiān)盤(pán)的范圍不同。注冊(cè)會(huì)計(jì)師參與全部現(xiàn)金監(jiān)盤(pán)，而對(duì)存貨進(jìn)

行抽盤(pán)。

（3）監(jiān)盤(pán)的內(nèi)容不同。注冊(cè)會(huì)計(jì)師進(jìn)行現(xiàn)金監(jiān)盤(pán)的內(nèi)容是現(xiàn)金，而

進(jìn)行存貨監(jiān)盤(pán)的內(nèi)容是存貨。

（4）監(jiān)盤(pán)的程序有所不同。注冊(cè)會(huì)計(jì)師進(jìn)行存貨監(jiān)盤(pán)，要進(jìn)行監(jiān)盤(pán)

問(wèn)卷調(diào)查，而進(jìn)行現(xiàn)金監(jiān)盤(pán)則不需要。

（5）監(jiān)盤(pán)的時(shí)間不同?，F(xiàn)金監(jiān)盤(pán)一般在外勤審計(jì)過(guò)程中進(jìn)行，而存

貨監(jiān)盤(pán)一般在資產(chǎn)負(fù)債表日前后進(jìn)行。

（6）監(jiān)盤(pán)的要求不同?，F(xiàn)金監(jiān)盤(pán)要求實(shí)施突擊性檢查，而存貨監(jiān)盤(pán)

則要求事前通知、召開(kāi)監(jiān)盤(pán)預(yù)備會(huì)議。

【答案解析】：

【該題針對(duì)“庫(kù)存現(xiàn)金審計(jì)”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

【答疑編號(hào)10182909）

2020年注冊(cè)會(huì)計(jì)師資格考試全真模擬試題及答案（-）

一、單項(xiàng)選擇題

1、在歸整或保存審計(jì)工作底稿時(shí)，下列表述中正確的是（）o

A.在完成最終審計(jì)檔案的歸整工作后，不得修改現(xiàn)有審計(jì)工作底稿或

增加新的審計(jì)工作底稿

B.如果未能完成審計(jì)業(yè)務(wù)，審計(jì)工作底稿無(wú)需進(jìn)行歸檔

C.在審計(jì)報(bào)告日后將審計(jì)工作底稿歸整為最終審計(jì)工作檔案是審計(jì)

工作的組成部分，可能涉及實(shí)施新的審計(jì)程序或得出新的審計(jì)結(jié)論

D.如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師完成了審計(jì)業(yè)務(wù)，會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)自審計(jì)報(bào)告日

起，對(duì)審計(jì)工作底稿至少保存10年

2、會(huì)計(jì)師事務(wù)所于2011年2月15日對(duì)A公司2010年度財(cái)務(wù)報(bào)表

出具了審計(jì)報(bào)告，在審計(jì)過(guò)程中所收集的管理層聲明書(shū)原件作為審計(jì)

檔案應(yīng)當(dāng)（）o

A.至少保存至2012年2月15日

B.至少保存至2020年2月15日

C.至少保存至2021年2月15日

D.長(zhǎng)期保存

3、下列審計(jì)工作底稿歸檔后屬于當(dāng)期檔案的是（）。

A.審計(jì)調(diào)整分錄匯總表

B.企業(yè)營(yíng)業(yè)執(zhí)照

C.公司章程

D.關(guān)聯(lián)方資料

4、下列各項(xiàng)中，屬于會(huì)計(jì)師事務(wù)所泄露被審計(jì)單位商業(yè)秘密的是

（）o

A.未經(jīng)客戶同意，允許法院查閱有關(guān)審計(jì)工作底稿

B.未經(jīng)客戶同意，允許政府審計(jì)部門(mén)派出的檢查組查閱審計(jì)工作底稿

C.未經(jīng)客戶同意，允許注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)執(zhí)業(yè)檢查組查閱審計(jì)工作底稿

D.未經(jīng)客戶同意，允許審計(jì)其母公司的注冊(cè)會(huì)計(jì)師調(diào)閱審計(jì)工作底稿

5、注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)按照會(huì)計(jì)師事務(wù)所質(zhì)量控制政策和程序的要求，

及時(shí)將審計(jì)工作底稿歸整為最終審計(jì)檔案。在ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)

行的以下審計(jì)業(yè)務(wù)中，符合歸檔期限要求的是（

A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師于2011年2月28日完成了審計(jì)工作并出具了對(duì)A公

司2010年度財(cái)務(wù)報(bào)表的審計(jì)報(bào)告，所形成的審計(jì)工作底稿于2011

年5月30日歸檔

B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師于2011年2月28日完成了對(duì)B公司2010年度財(cái)務(wù)報(bào)

表的審計(jì)工作，并于3月6日出具了否定意見(jiàn)審計(jì)報(bào)告。3月9日，

會(huì)計(jì)師事務(wù)所根據(jù)新的重大情況撤銷(xiāo)了審計(jì)報(bào)告并不再實(shí)施進(jìn)一步

審計(jì)，相關(guān)的審計(jì)工作底稿已于2011年5月10日歸檔

C.按照時(shí)間預(yù)算的規(guī)劃，審計(jì)項(xiàng)目組應(yīng)于2011年3月1日開(kāi)始實(shí)施

對(duì)C公司2010年度財(cái)務(wù)報(bào)表的審計(jì)工作。3月6日，因發(fā)現(xiàn)C公司

存在重大舞弊事項(xiàng)后會(huì)計(jì)師事務(wù)所決定終止該項(xiàng)審計(jì)業(yè)務(wù)，此時(shí)，將

已形成的審計(jì)工作底稿全部作廢

D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師于2月1日完成對(duì)D公司的審計(jì)工作,2011年2月10

日將與D公司2010年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)相關(guān)的工作底稿整理歸檔

6、A注冊(cè)會(huì)計(jì)師在完成最終審計(jì)檔案的歸整工作后，如果發(fā)現(xiàn)有必

要修改，如原審計(jì)工作底稿中列明的存貨余額為200萬(wàn)元，現(xiàn)改為

120萬(wàn)元，其正確的做法是（）。

A.在原工作底稿中直接對(duì)原記錄信息予以涂改

B.對(duì)原記錄信息不予刪除，在原工作底稿中增加新的注釋的方式予以

修改

C.在原工作底稿中直接將原記錄信息刪除，再增加一項(xiàng)新的記錄信息

D.在原工作底稿中直接將正確信息覆蓋錯(cuò)誤信息

二、多項(xiàng)選擇題

1、以下關(guān)于審計(jì)工作底稿的歸檔期限，說(shuō)法正確的有（）o

A.如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師未能完成審計(jì)業(yè)務(wù)，審計(jì)工作底稿的歸檔期限為審

計(jì)業(yè)務(wù)中止后的60天內(nèi)

B.如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師未能完成審計(jì)業(yè)務(wù)，審計(jì)工作底稿無(wú)須進(jìn)行歸檔

C.如果針對(duì)客戶的同一財(cái)務(wù)信息執(zhí)行不同的委托業(yè)務(wù)，出具兩個(gè)或多

個(gè)不同的報(bào)告，在規(guī)定的歸檔期限內(nèi)分別將審計(jì)工作底稿歸整為最終

審計(jì)檔案

D.如果針對(duì)客戶的同一財(cái)務(wù)信息執(zhí)行不同的委托業(yè)務(wù)，出具兩個(gè)或多

個(gè)不同的報(bào)告，應(yīng)當(dāng)以最晚完成審計(jì)工作的日期為準(zhǔn)，在之后的60

天內(nèi)完成工作底稿的歸檔

2、下列審計(jì)工作底稿歸檔后屬于永久性檔案的有（）。

A.審計(jì)調(diào)整分錄匯總表

B.企業(yè)營(yíng)業(yè)執(zhí)照

C.公司章程

D.關(guān)聯(lián)方資料

3、根據(jù)審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，在記錄實(shí)施審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍

時(shí).，應(yīng)當(dāng)記錄測(cè)試的特定項(xiàng)目或事項(xiàng)的識(shí)別特征。在記錄識(shí)別特征時(shí),

下列做法正確的有()o

A.對(duì)詢問(wèn)程序，將詢問(wèn)時(shí)間作為識(shí)別特征

B.對(duì)運(yùn)用系統(tǒng)抽樣的審計(jì)程序，將抽樣的起點(diǎn)作為識(shí)別特征

C.對(duì)被審計(jì)單位編制的訂購(gòu)單進(jìn)行測(cè)試，將訂購(gòu)單的日期或編號(hào)作為

識(shí)別特征

D.對(duì)需要選取既定總體內(nèi)一定金額以上的所有項(xiàng)目進(jìn)行測(cè)試，將金額

作為識(shí)別特征

4、下列有關(guān)審計(jì)工作底稿格式、要素和范圍的表述中，恰當(dāng)?shù)挠?/p>

()o

A.由于注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施的審計(jì)程序的性質(zhì)不同，其工作底稿的格式、

要素和范圍可能也會(huì)不同

B.在審計(jì)過(guò)程中，由于審計(jì)使用的工具不同，可能會(huì)影響審計(jì)工作底

稿的格式、要素和范圍

C.對(duì)于詢問(wèn)程序，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能會(huì)以詢問(wèn)的時(shí)間作為識(shí)別特征

D.對(duì)于觀察程序，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能會(huì)以觀察的對(duì)象作為識(shí)別特征

5、注冊(cè)會(huì)計(jì)師按照審計(jì)計(jì)劃的規(guī)定實(shí)施了對(duì)應(yīng)收賬款的審計(jì)程序后,

需要形成相應(yīng)的審計(jì)工作底稿。確定審計(jì)工作底稿的格式、內(nèi)容、范

圍時(shí)，應(yīng)當(dāng)考慮下列的因素包括（）。

A.如果根據(jù)已實(shí)施的憑證檢查程序和獲取的相關(guān)的審計(jì)證據(jù)不易確

定結(jié)論，應(yīng)記錄得出的各種可能結(jié)論

B.如果根據(jù)已實(shí)施的函證程序和獲取的函證回函不能得出結(jié)論，應(yīng)記

錄不能得出結(jié)論的原因

C.如果已識(shí)別出應(yīng)收賬款項(xiàng)目存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，則工作底稿對(duì)相關(guān)

內(nèi)容的記錄應(yīng)更加詳細(xì)

D.如果使用計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)對(duì)應(yīng)收賬款的賬齡進(jìn)行重新計(jì)算時(shí),

通?？梢葬槍?duì)總體進(jìn)行測(cè)試

6、下列通常應(yīng)作為審計(jì)工作底稿保存的文件有（）o

A.重大事項(xiàng)概要

B.有關(guān)重大事項(xiàng)的來(lái)往信件

C.財(cái)務(wù)報(bào)表草表

D.對(duì)被審計(jì)單位文件記錄的復(fù)印件

7、］注冊(cè)會(huì)計(jì)師編制的審計(jì)工作底稿應(yīng)當(dāng)使得未曾接觸該項(xiàng)審計(jì)工作

的有經(jīng)驗(yàn)的專業(yè)人士清楚地了解下列（）方面的內(nèi)容。

A.就重大事項(xiàng)得出的結(jié)論

B.實(shí)施審計(jì)程序的結(jié)果和獲取的審計(jì)證據(jù)

C.確保審計(jì)報(bào)告不存在虛假記載、誤導(dǎo)性陳述和重大遺漏

D.按照審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定實(shí)施的審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍

三、簡(jiǎn)答題

1、ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所2011年2月1日承接了C公司2010年度財(cái)

務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)，甲注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)該項(xiàng)業(yè)務(wù)，于2011年3月1日

完成審計(jì)工作，3月3日完成審計(jì)報(bào)告并簽字，并決定不再繼續(xù)承接

該公司的審計(jì)業(yè)務(wù),3月20日甲注冊(cè)會(huì)計(jì)師在整理工作底稿時(shí)發(fā)現(xiàn)，

一張存貨計(jì)價(jià)測(cè)試的工作底稿順序混亂且頁(yè)面潦草，甲注冊(cè)會(huì)計(jì)師重

新譽(yù)寫(xiě)了一張，并將原工作底稿附在新的工作底稿后面以備審核。5

月2日，工作底稿歸檔完畢。5月5日，乙注冊(cè)會(huì)計(jì)師在復(fù)核該工作

底稿時(shí)發(fā)現(xiàn)，在審計(jì)報(bào)告日前收到的一張應(yīng)收賬款函證回函原件并沒(méi)

有加入工作底稿，只是將同筆應(yīng)收賬款回函傳真件整理到了工作底稿

中，乙注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為有必要修改現(xiàn)有的工作底稿，將該原件替代傳

真件整理到工作底稿，并將傳真件銷(xiāo)毀，除此之外未作任何其他處理。

ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所決定自2011年3月3日起保存該審計(jì)工作底稿

10年。

要求：指出ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所（包括審計(jì)項(xiàng)目組以及各注冊(cè)會(huì)計(jì)師）

在審計(jì)工作中存在的問(wèn)題，并簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。

答案部分

一、單項(xiàng)選擇題

1、

【正確答案】：D

【答案解析］選項(xiàng)A,審計(jì)檔案歸整工作完成后，如果有必要修改

現(xiàn)有審計(jì)工作底稿或增加新的審計(jì)工作底稿的情形，注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要

對(duì)審計(jì)工作底稿進(jìn)行修改和增加；選項(xiàng)B,如果未能完成審計(jì)業(yè)務(wù)，

審計(jì)工作底稿也應(yīng)進(jìn)行歸檔，歸檔期限為審計(jì)業(yè)務(wù)中止后的60天內(nèi)；

選項(xiàng)C,審計(jì)工作底稿歸檔不涉及實(shí)施新的審計(jì)程序或得出新的結(jié)論。

【該題針-對(duì)“審計(jì)工作底稿的歸檔”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

【答疑編號(hào)10185857］

2、

【正確答案】：C

【答案解析］如果順利的完成了審計(jì)業(yè)務(wù)，無(wú)論是當(dāng)期檔案還是永

久性檔案，會(huì)計(jì)師事務(wù)所均應(yīng)當(dāng)自審計(jì)報(bào)告日起，對(duì)審計(jì)工作底稿至

少保存10年。

【該題針對(duì)“審計(jì)工作底稿的歸檔”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

【答疑編號(hào)101858561

3、

【正確答案】：A

【答案解析】：一般來(lái)說(shuō)，綜合管理類和業(yè)務(wù)類工作底稿屬于當(dāng)期檔

案，備查類工作底稿屬于永久性檔案，如選項(xiàng)BCD都屬于備查類檔

案。

【該題針對(duì)'審計(jì)工作底稿的歸檔”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

【答疑編號(hào)10185855]

4、

【正確答案1D

【答案解析]審計(jì)被審計(jì)單位母公司的注冊(cè)會(huì)計(jì)師調(diào)閱審計(jì)工作底

稿時(shí)，應(yīng)經(jīng)客戶的同意。

【該題針對(duì)“審計(jì)工作底稿的歸檔”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

【答疑編號(hào)10185853]

5、

【正確答案1D

【答案解析工選項(xiàng)A,在出具了審計(jì)報(bào)告的情況下，審計(jì)工作底稿

應(yīng)在審計(jì)報(bào)告日后60天內(nèi)歸檔，而該選項(xiàng)中的歸檔期限超過(guò)了60

天，所以不正確；選項(xiàng)BC,如果完成了審計(jì)工作但未能出具審計(jì)報(bào)

告，歸檔期限為審計(jì)業(yè)務(wù)中止后的60天內(nèi)。

【該題針對(duì)“審計(jì)工作底稿的歸檔”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

【答疑編號(hào)10185852]

6、

【正確答案】：B

【答案解析】：修改現(xiàn)有審計(jì)工作底稿主要是指在保持原審計(jì)工作底

稿中所記錄的信息，即對(duì)原記錄信息不予刪除（包括涂改、覆蓋等方

式）的前提下，采用增加新信息的方式予以修改。

【該題針對(duì)“審計(jì)工作底稿的歸檔”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

【答疑編號(hào)10185850）

二、多項(xiàng)選擇題

1、

【正確答案】：AC

【答案解析工

【該題針-對(duì)“審計(jì)工作底稿的歸檔”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

【答疑編號(hào)10185854]

2、

【正確答案】：BCD

【答案解析工

【該題針對(duì)“審計(jì)工作底稿的歸檔”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

【答疑編號(hào)10185851]

3、

【正確答案】：CD

【答案解析】：選項(xiàng)A,應(yīng)以“詢問(wèn)的時(shí)間、被詢問(wèn)人的姓名及職位”

作為識(shí)別特征；選項(xiàng)B,應(yīng)以“樣本的來(lái)源、抽樣的起點(diǎn)及抽樣間隔”

作為識(shí)別特征。

【該題針對(duì)“審計(jì)工作底稿的格式、要素和范圍”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

【答疑編號(hào)101858491

4、

【正確答案］AB

【答案解析］對(duì)于詢問(wèn)程序，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能會(huì)以詢問(wèn)的時(shí)間、被

詢問(wèn)人的姓名及職位作為識(shí)別特征，而不能夠僅僅以詢問(wèn)的時(shí)間作為

識(shí)別特征；對(duì)于觀察程序，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以以觀察的對(duì)象或觀察過(guò)程、

相關(guān)被視察人員及其各自的責(zé)任、觀察的地點(diǎn)和時(shí)間作為識(shí)別特征,

但不能夠僅僅以觀察的對(duì)象作為識(shí)別特征。

【該題針對(duì)“審計(jì)工作底稿的格式、要素和范圍”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

【答疑編號(hào)10185847］

5、

【正確答案】：CD

【答案解析］選項(xiàng)A,是否記錄所得出的審計(jì)結(jié)論，取決于注冊(cè)會(huì)

計(jì)師是否認(rèn)為有必要記錄；選項(xiàng)B,是否記錄不能得出結(jié)論的原因，

取決于注冊(cè)會(huì)計(jì)師是否認(rèn)為有必要記錄。

【該題針對(duì)“審計(jì)工作底稿的格式、要素和范圍”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

【答疑編號(hào)10185846)

6、

【正確答案】：ABD

【答案解析】：由于審計(jì)工作底稿通常不包括已被取代的審計(jì)工作底

稿的草稿或財(cái)務(wù)報(bào)表的草稿、對(duì)不全面或初步思考的記錄、存在印刷

錯(cuò)誤或其他錯(cuò)誤而作廢的文本，以及重復(fù)的文件記錄等，不能選擇Co

【該題針對(duì)“審計(jì)工作底稿概述”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

【答疑編號(hào)10185845]

7、

【正確答案】：ABD

【答案解析]審計(jì)工作底稿是對(duì)整個(gè)審計(jì)過(guò)程的記錄，核心內(nèi)容當(dāng)

然是圍繞“審計(jì)程序、審計(jì)證據(jù)和審計(jì)結(jié)論'；因此選項(xiàng)ABD均正確。

選項(xiàng)C,確保審計(jì)報(bào)告不存在虛假記載、誤導(dǎo)性陳述和重大遺漏是簽

字注冊(cè)會(huì)計(jì)師及其所在會(huì)計(jì)師事務(wù)所的責(zé)任，并非有經(jīng)驗(yàn)的專業(yè)人士

從編制的審計(jì)工作底稿中所應(yīng)清楚了解的內(nèi)容。

【該題針對(duì)“審計(jì)工作底稿概述”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

【答疑編號(hào)10185844】

三、簡(jiǎn)答題

1、

【正確答案】：(1)“3月20日甲注冊(cè)會(huì)計(jì)師在整理工作底稿時(shí)發(fā)現(xiàn)，

一張存貨計(jì)價(jià)測(cè)試的工作底稿順序混亂且頁(yè)面潦草，甲注冊(cè)會(huì)計(jì)師重

新譽(yù)寫(xiě)了一張，并將原工作底稿附在新的工作底稿后面以備審核”有

誤，由于是在審計(jì)工作底稿歸檔過(guò)程中，對(duì)于審計(jì)工作底稿通常是不

包括已經(jīng)被取代的審計(jì)工作底稿的草稿或財(cái)務(wù)報(bào)表的草稿、對(duì)不全面

或初步思考的記錄、存在印刷錯(cuò)誤或其他錯(cuò)誤而作廢的文本，以及重

復(fù)的文件記錄等。所以對(duì)于替換下來(lái)的底稿應(yīng)該廢棄，而不應(yīng)該附在

后面。

(2)“5月2日，工作底稿歸檔完畢”有誤，審計(jì)工作底稿的歸檔期限為

審計(jì)報(bào)告日后60天內(nèi)，審計(jì)報(bào)告日為完成審計(jì)工作日，即3月1日，

5月2日歸檔完畢顯然已經(jīng)超出了60天。

(3)“將該原件替代傳真件整理到工作底稿，并將傳真件銷(xiāo)毀”有誤，在

審計(jì)工作底稿歸檔后的變動(dòng)，需要以增加或者添加的方式進(jìn)行修改，

而不能將原件刪除或者銷(xiāo)毀。

(4)“除此之外未作任何其他處理”有誤，在變動(dòng)審計(jì)工作底稿時(shí)，應(yīng)該

記錄變動(dòng)審計(jì)工作底稿的時(shí)間和人員，以及復(fù)核的時(shí)間和人員；變動(dòng)

審計(jì)工作底稿的具體理由；變動(dòng)審計(jì)工作底稿對(duì)審計(jì)結(jié)論產(chǎn)生的影響。

(5)"ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所決定自2011年3月3日起保存該審計(jì)工作底

稿10年”有誤，會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)自審計(jì)報(bào)告日起，對(duì)審計(jì)工作底稿

至少保存10年，該題當(dāng)中審計(jì)報(bào)告日是3月1日，而不是3月3日。

【答案解析】：

【該題針對(duì)“審計(jì)工作底稿的格式、要素和范圍”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

【答疑編號(hào)10185848】

2020年注冊(cè)會(huì)計(jì)師資格考試全真模擬試題及答案（三）

一、單項(xiàng)選擇題

1、注冊(cè)會(huì)計(jì)師在了解被審計(jì)單位控制環(huán)境時(shí)，可不必考慮的因素是

（）o

A.被審計(jì)單位經(jīng)營(yíng)管理的觀念和風(fēng)格

B.購(gòu)貨交易是否經(jīng)過(guò)正當(dāng)批準(zhǔn)

C.被審計(jì)單位的組織結(jié)構(gòu)

D.被審計(jì)單位的人事政策

2、下列有關(guān)對(duì)控制環(huán)境進(jìn)行了解的提法正確的是（）0

A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)于控制環(huán)境的了解開(kāi)始于審計(jì)計(jì)劃階段

B.在對(duì)控制環(huán)境進(jìn)行了解時(shí)應(yīng)采用穿行測(cè)試

C.盡管注冊(cè)會(huì)計(jì)師了解到控制環(huán)境薄弱，但仍可以認(rèn)定某一流程的控

制是有效的

D.由于對(duì)小型被審計(jì)單位無(wú)法獲取以文件形式存在的有關(guān)控制環(huán)境

要素的審計(jì)證據(jù)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可通過(guò)了解管理層對(duì)內(nèi)部控制設(shè)計(jì)的態(tài)

度、認(rèn)識(shí)和措施來(lái)評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)

3、在編制審計(jì)計(jì)劃時(shí)，應(yīng)當(dāng)了解被審計(jì)單位的內(nèi)部控制。了解重要

內(nèi)部控制時(shí)，不應(yīng)實(shí)施的程序是（）o

A.詢問(wèn)P公司的有關(guān)人員，并查閱相關(guān)內(nèi)部控制文件

B.檢查內(nèi)部控制生成的文件和記錄

C.選擇若干具有代表性的交易和事項(xiàng)進(jìn)行穿行測(cè)試

D.重新執(zhí)行P公司的重要內(nèi)部控制

4、在下列控制中，屬于檢查性控制的是（

A.銷(xiāo)貨發(fā)票上的價(jià)格根據(jù)價(jià)格清單上的信息確定

B.計(jì)算機(jī)每天比較運(yùn)出貨物的數(shù)量和開(kāi)票數(shù)量并生成差異報(bào)告

C.在更新采購(gòu)檔案之前必須先有收貨報(bào)告

D.計(jì)算機(jī)將記賬憑證上借貸方金額對(duì)比，對(duì)賬戶代碼進(jìn)行邏輯測(cè)試

5、注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行穿行測(cè)試的主要目的不是為了確認(rèn)（）。

A.是否正確了解了內(nèi)部控制并且書(shū)面記錄準(zhǔn)確

B.識(shí)別交易流程中與財(cái)務(wù)報(bào)表有關(guān)的可能發(fā)生錯(cuò)報(bào)的環(huán)節(jié)

C.所獲取的有關(guān)流程中的預(yù)防性控制和檢查性控制信息的準(zhǔn)確性

D.評(píng)估控制設(shè)計(jì)的有效性并確認(rèn)控制執(zhí)行的有效性

6、實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制目標(biāo)的手段是設(shè)計(jì)和執(zhí)行控制政策及程序。根據(jù)

COSO發(fā)布的內(nèi)部控制框架，內(nèi)部控制包括的要素有（）。

A.控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估過(guò)程、信息系統(tǒng)與溝通、控制活動(dòng)、控制結(jié)構(gòu)

B.控制環(huán)境、控制活動(dòng)、控制結(jié)構(gòu)、控制設(shè)計(jì)、控制執(zhí)行

C.風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估過(guò)程、信息系統(tǒng)與溝通、對(duì)控制的監(jiān)督、控制環(huán)境、控制

結(jié)構(gòu)

D.風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估過(guò)程、對(duì)控制的監(jiān)督、信息系統(tǒng)與溝通、控制活動(dòng)、控制

環(huán)境

7、在以下各項(xiàng)中，不屬于檢查性控制的有（）o

A.購(gòu)貨發(fā)票上的價(jià)格根據(jù)價(jià)格清單上的信息確定

B.定期編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表

C.計(jì)算機(jī)每天比較運(yùn)出貨物數(shù)量和開(kāi)票數(shù)量

D.財(cái)務(wù)總監(jiān)復(fù)核月度毛利率的合理性

8、注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)行業(yè)狀況、法律環(huán)境與監(jiān)管環(huán)境以及其他外部因素

了解的范圍和程度會(huì)因被審計(jì)單位所處行業(yè)、規(guī)模以及其他因素的不

同而不同。對(duì)從事計(jì)算機(jī)硬件制造的被審計(jì)單位，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能更

關(guān)心（）。

A.宏觀經(jīng)濟(jì)走勢(shì)以及貨幣、財(cái)政等方面的宏觀經(jīng)濟(jì)政策

B.環(huán)保法規(guī)

C.資本充足率

D.市場(chǎng)和競(jìng)爭(zhēng)以及技術(shù)進(jìn)步的情況

9、下列需要了解的被審計(jì)單位及其環(huán)境的內(nèi)容中，既屬于內(nèi)部因素

又屬于外部因素的是（）。

A.相關(guān)行業(yè)狀況、法律環(huán)境與監(jiān)管環(huán)境以及其他外部因素

B.被審計(jì)單位對(duì)會(huì)計(jì)政策的選擇和運(yùn)用

C.對(duì)被審計(jì)單位財(cái)務(wù)業(yè)績(jī)的衡量和評(píng)價(jià)

D.被審計(jì)單位的內(nèi)部控制

10、下列程序中，一般不用于了解內(nèi)部控制而只用于控制測(cè)試程序的

是（）。

A.詢問(wèn)

B.觀察

C.檢查

D.重新執(zhí)行

11、注冊(cè)會(huì)計(jì)師了解被審計(jì)單位及其環(huán)境的目的是（）o

A.確定重要性水平

B.控制固有風(fēng)險(xiǎn)

C.為了識(shí)別和評(píng)估財(cái)務(wù)報(bào)表的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)

D.控制檢查風(fēng)險(xiǎn)

12、了解被審計(jì)單位及其環(huán)境并評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)

當(dāng)組織項(xiàng)目組成員對(duì)被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)表存在重大錯(cuò)報(bào)的可能性進(jìn)

行討論，并運(yùn)用職業(yè)判斷確定討論的目標(biāo)、內(nèi)容、人員、時(shí)間和方法。

有關(guān)項(xiàng)目組討論的說(shuō)法中，不正確的是（）o

A.所有項(xiàng)目組成員每次均應(yīng)參與項(xiàng)目組討論

B.項(xiàng)目組應(yīng)當(dāng)根據(jù)審計(jì)的具體情況，持續(xù)交換有關(guān)被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)

表發(fā)生重大錯(cuò)報(bào)可能性的信息

C.項(xiàng)目組在討論時(shí)應(yīng)當(dāng)強(qiáng)調(diào)在整個(gè)審計(jì)過(guò)程中保持職業(yè)懷疑態(tài)度，警

惕可能發(fā)生重大錯(cuò)報(bào)的跡象，并對(duì)這些跡象進(jìn)行嚴(yán)格追蹤

D.項(xiàng)目組應(yīng)討論被審計(jì)單位所面臨的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)、財(cái)務(wù)報(bào)表容易發(fā)生錯(cuò)

報(bào)的領(lǐng)域以及發(fā)生錯(cuò)報(bào)的方式，特別是由于舞弊導(dǎo)致重大錯(cuò)報(bào)的可能

性

二、多項(xiàng)選擇題

1、下列通常與重大的非常規(guī)交易有關(guān)的可能導(dǎo)致更高的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)

險(xiǎn)特別風(fēng)險(xiǎn)原因有（）o

A.管理層更多地介入會(huì)計(jì)處理

B.數(shù)據(jù)收集和處理涉及更多的人工成分

C.非常規(guī)交易的性質(zhì)可能使被審計(jì)單位難以對(duì)由此產(chǎn)生的特別風(fēng)險(xiǎn)

實(shí)施有效的控制

D.對(duì)涉及會(huì)計(jì)估計(jì)、收入確認(rèn)等方面的會(huì)計(jì)原則存在不同的理解

2、就了解被審計(jì)單位及其環(huán)境并評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)來(lái)說(shuō)，以下內(nèi)容

應(yīng)形成審計(jì)工作記錄的有（）o

A.項(xiàng)目組對(duì)由于舞弊或錯(cuò)誤導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)生重大錯(cuò)報(bào)的可能性進(jìn)

行的討論，以及得出的重要結(jié)論

B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)被審計(jì)單位及其環(huán)境各個(gè)方面的了解要點(diǎn)、信息來(lái)源

以及實(shí)施的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序

C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在財(cái)務(wù)報(bào)表層次和認(rèn)定層次識(shí)別、評(píng)估出的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)

險(xiǎn)

D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師識(shí)別出的特別風(fēng)險(xiǎn)和僅通過(guò)實(shí)質(zhì)性程序無(wú)法應(yīng)對(duì)的重

大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，以及對(duì)相關(guān)控制的評(píng)估

3、下列事項(xiàng)中表明被審計(jì)單位很可能存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的有（）o

A.在高度波動(dòng)的市場(chǎng)開(kāi)展業(yè)務(wù)

B.被審計(jì)單位的供應(yīng)鏈發(fā)生變化

C.被審計(jì)單位從基礎(chǔ)設(shè)施行業(yè)轉(zhuǎn)做風(fēng)險(xiǎn)投資行業(yè)

D.經(jīng)常與控股股東發(fā)生交易

4、甲注冊(cè)會(huì)計(jì)師接受事務(wù)所指派負(fù)責(zé)審計(jì)ABC有限責(zé)任公司2010

年度的財(cái)務(wù)報(bào)表，在評(píng)價(jià)ABC有限責(zé)任公司內(nèi)部控制時(shí)，認(rèn)為其中

適合采用信息技術(shù)的包括（）。

A.每筆發(fā)生的購(gòu)貨交易均通過(guò)驗(yàn)收部門(mén)驗(yàn)收、倉(cāng)庫(kù)部門(mén)保管，會(huì)計(jì)部

門(mén)付款的程序運(yùn)行

B.每天對(duì)銷(xiāo)售業(yè)務(wù)進(jìn)行分析，獲得不同銷(xiāo)售方式下銷(xiāo)售比例的數(shù)據(jù)

C.要求不同的公司員工接觸到的公司系統(tǒng)資料不同

D.偶爾發(fā)生的債務(wù)重組和非貨幣資產(chǎn)交換業(yè)務(wù)

5、下列屬于注冊(cè)會(huì)計(jì)師為獲取有關(guān)控制設(shè)計(jì)和執(zhí)行的審計(jì)證據(jù)而實(shí)

施的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序有（）0

A.觀察特定控制的運(yùn)用

B.詢問(wèn)被審計(jì)單位有關(guān)人員

C.檢查文件和報(bào)告

D.穿行測(cè)試

6、被審計(jì)單位與財(cái)務(wù)報(bào)告相關(guān)的信息系統(tǒng)屬于其內(nèi)部控制的要素。

一般來(lái)說(shuō)，與財(cái)務(wù)報(bào)告相關(guān)的信息系統(tǒng)通常應(yīng)當(dāng)包括下列（）職

能。

A.恰當(dāng)計(jì)量交易，以便在財(cái)務(wù)報(bào)告中對(duì)交易貨幣金額做出準(zhǔn)確的記錄

B.及時(shí)、詳細(xì)地描述交易，以便在財(cái)務(wù)報(bào)告中對(duì)交易做出恰當(dāng)分類

C.識(shí)別與記錄所有有效交易，恰當(dāng)確定交易生成的會(huì)計(jì)期間

D.在財(cái)務(wù)報(bào)表中恰當(dāng)披露交易

7、在確定風(fēng)險(xiǎn)的性質(zhì)時(shí)一，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮的因素包括（）。

A.風(fēng)險(xiǎn)是否屬于舞弊風(fēng)險(xiǎn)

B.風(fēng)險(xiǎn)涉及交易的復(fù)雜程度

C.風(fēng)險(xiǎn)是否與近期經(jīng)濟(jì)環(huán)境、會(huì)計(jì)處理方法和其他方面的重大變化有

關(guān)

D.風(fēng)險(xiǎn)是否涉及重大的關(guān)聯(lián)交易

8、在識(shí)別和了解被審計(jì)單位內(nèi)部控制后，注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)控制的評(píng)價(jià)

結(jié)論可能是（）o

A.所設(shè)計(jì)的控制單獨(dú)或連同其他控制能夠防止或發(fā)現(xiàn)并糾正重大錯(cuò)

報(bào)，并得到執(zhí)行

B.控制本身的設(shè)計(jì)不合理，但得到了執(zhí)行

C.控制本身的設(shè)計(jì)是合理的，但沒(méi)有得到執(zhí)行

D.控制本身的設(shè)計(jì)就是無(wú)效的或缺乏必要的控制

9、下列有關(guān)了解被審計(jì)單位內(nèi)部控制的表述中正確的是（）o

A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師通過(guò)了解，確定控制設(shè)計(jì)不當(dāng)，就不需要再考慮控制是

否得到執(zhí)行

B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師可使用詢問(wèn)程序來(lái)獲得其控制的設(shè)計(jì)以及確定其是否

得到執(zhí)行的充分適當(dāng)?shù)淖C據(jù)

C.對(duì)某信息系統(tǒng)的內(nèi)部控制的了解有可能代替對(duì)控制運(yùn)行有效性的

測(cè)試

D.執(zhí)行穿行測(cè)試即評(píng)價(jià)內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)是否合理，也可確定其是否得

到執(zhí)行

10、下列不屬于控制活動(dòng)內(nèi)容的有（）o

A.信息處理

B.組織結(jié)構(gòu)

c.交易價(jià)值的計(jì)量

D.適當(dāng)?shù)谋硎?/p>

11、在下列對(duì)內(nèi)部控制的了解表述中，正確的有（）o

A.如果并不打算依賴控制，注冊(cè)會(huì)計(jì)師就沒(méi)有必要進(jìn)一步了解業(yè)務(wù)流

程層面的控制

B.如果不打算信賴內(nèi)部控制，注冊(cè)會(huì)計(jì)師就沒(méi)有必要進(jìn)行穿行測(cè)試

C.如果認(rèn)為僅通過(guò)實(shí)質(zhì)性程序無(wú)法將認(rèn)定層次的檢查風(fēng)險(xiǎn)降至可接

受的水平，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)了解和評(píng)估相關(guān)的控制活動(dòng)

D.如果針對(duì)特別風(fēng)險(xiǎn)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)了解和評(píng)估相關(guān)的控制活動(dòng)

12、注冊(cè)會(huì)計(jì)師在了解被審計(jì)單位的內(nèi)部控制時(shí)，被審計(jì)單位的控制

活動(dòng)主要包括（）。

A.檢查

B.授權(quán)和業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)

C.實(shí)物控制和職責(zé)分離

D.信息處理

13、注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)從被審計(jì)單位內(nèi)部和外部了解被審計(jì)單位及其環(huán)境。

下列各項(xiàng)因素中，涉及被審計(jì)單位外部因素的有（）。

A.了解被審計(jì)單位的相關(guān)行業(yè)狀況

B.了解被審計(jì)單位的目標(biāo)、戰(zhàn)略以及可能導(dǎo)致重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的相關(guān)經(jīng)

營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)

C.了解被審計(jì)單位財(cái)務(wù)業(yè)績(jī)的衡量和評(píng)價(jià)

D.了解被審計(jì)單位的內(nèi)部控制

14、注冊(cè)會(huì)計(jì)師運(yùn)用各項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序，在了解被審計(jì)單位及其環(huán)境

的整個(gè)過(guò)程中識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)，下列識(shí)別的風(fēng)險(xiǎn)中僅與各類交易、賬戶余額

和披露相聯(lián)系的有（）。

A.被審計(jì)單位因相關(guān)環(huán)境法規(guī)的實(shí)施需要更新設(shè)備，可能面臨原有設(shè)

備閑置或貶值的風(fēng)險(xiǎn)

B.被審計(jì)單位對(duì)于存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的計(jì)提沒(méi)有實(shí)施比較有效的內(nèi)部控

制，管理層未根據(jù)存貨的可變現(xiàn)凈值，計(jì)提相應(yīng)的跌價(jià)準(zhǔn)備帶來(lái)的風(fēng)

險(xiǎn)

C.管理層缺乏誠(chéng)信或承受異常的壓力可能引發(fā)舞弊風(fēng)險(xiǎn)

D.競(jìng)爭(zhēng)者開(kāi)發(fā)的新產(chǎn)品上市，可能導(dǎo)致被審計(jì)單位的主要產(chǎn)品在短期

內(nèi)過(guò)時(shí)，預(yù)示將出現(xiàn)存貨跌價(jià)和長(zhǎng)期資產(chǎn)的減值

15、下列屬于注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)了解的被審計(jì)單位行業(yè)情況的有（）o

A.所在行業(yè)的市場(chǎng)供求與競(jìng)爭(zhēng)

B.生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的季節(jié)性和周期性

C.產(chǎn)品生產(chǎn)技術(shù)的變化

D.能源供應(yīng)與成本

16、在了解被審計(jì)單位財(cái)務(wù)業(yè)績(jī)衡量和評(píng)價(jià)情況時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)

關(guān)注以下信息的有（）。

A.預(yù)測(cè)、預(yù)算和差異分析

B.與競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手的業(yè)績(jī)比較

C.外部機(jī)構(gòu)提出的報(bào)告

D.管理層和員工業(yè)績(jī)考核與激勵(lì)性報(bào)酬政策

17、注冊(cè)會(huì)計(jì)師通過(guò)了解被審計(jì)單位及其環(huán)境，可以為下列（）

關(guān)鍵環(huán)節(jié)的職業(yè)判斷提供重要基礎(chǔ)。

A.確定重要性水平，并隨著審計(jì)工作的進(jìn)程評(píng)估重要性水平

B.評(píng)價(jià)被審計(jì)單位內(nèi)部控制設(shè)計(jì)的合理性和執(zhí)行的有效性

C.確定在實(shí)施分析程序時(shí)所使用的預(yù)期值，評(píng)價(jià)審計(jì)證據(jù)的充分性和

適當(dāng)性

D.確定財(cái)務(wù)報(bào)表中各重要項(xiàng)目的審計(jì)結(jié)論和最終發(fā)表的意見(jiàn)類型

18、注冊(cè)會(huì)計(jì)師為了了解內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)和執(zhí)行，通常實(shí)施的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)

估程序有（）o

A.詢問(wèn)被審計(jì)單位的人員

B.觀察特定控制的運(yùn)用

C.檢查文件和報(bào)告

D.分析程序

三、簡(jiǎn)答題

1、什么是特別風(fēng)險(xiǎn)？特別風(fēng)險(xiǎn)通常與什么有關(guān)？從哪些方面考慮特

別風(fēng)險(xiǎn)？

2、C和D注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)Y公司2010年度財(cái)務(wù)報(bào)表，于2010

年12月1日至12月15日對(duì)Y公司的相關(guān)的內(nèi)部控制進(jìn)行了解、測(cè)

試與評(píng)價(jià)。C和D注冊(cè)會(huì)計(jì)師計(jì)劃實(shí)施以下程序以了解相關(guān)內(nèi)部控

制：

(1)詢問(wèn)Y公司有關(guān)人員，并查閱相關(guān)內(nèi)部控制文件；

(2)檢查內(nèi)部控制生成的文件和記錄。

要求：假定不考慮其他條件，請(qǐng)指出C和D注冊(cè)會(huì)計(jì)師還可以選擇

實(shí)施哪些審計(jì)程序以了解相關(guān)內(nèi)部控制。

3、注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)從哪些方面了解被審計(jì)單位及其環(huán)境？

答案部分

一、單項(xiàng)選擇題

1、

【正確答案】：B

【答案解析］購(gòu)貨交易是否經(jīng)過(guò)正當(dāng)批準(zhǔn)屬于控制測(cè)試的內(nèi)容，而

非了解被審計(jì)單位控制環(huán)境時(shí)需要考慮的。

【該題針對(duì)“了解被審計(jì)單位的內(nèi)部控制”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

【答疑編號(hào)10186188]

2、

【正確答案】：D

【答案解析】：在審計(jì)業(yè)務(wù)承接階段，注冊(cè)會(huì)計(jì)師就需要對(duì)控制環(huán)境

做出初步了解和評(píng)價(jià)，選項(xiàng)A不正確；穿行測(cè)試一般可用于對(duì)業(yè)務(wù)

流程及相關(guān)控制的了解，而不用于對(duì)于控制環(huán)境的了解，選項(xiàng)B不

正確；控制環(huán)境對(duì)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估具有廣泛影響，如果認(rèn)為被審

計(jì)單位控制環(huán)境薄弱，則很難認(rèn)定某一流程的控制是有效的，選項(xiàng)C

不正確。

【該題針對(duì)'了解被審計(jì)單位的內(nèi)部控制”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

【答疑編號(hào)10186187]

3、

【正確答案】：D

【答案解析]選項(xiàng)D屬于控制測(cè)試。

[該題針一對(duì)“了解被審計(jì)單位的內(nèi)部控制”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

【答疑編號(hào)10186186]

4、

【正確答案】：B

【答案解析】：預(yù)防性控制通常用于正常業(yè)務(wù)流程的每一項(xiàng)交易中，

以防止錯(cuò)報(bào)的發(fā)生。建立檢查性控制的目的是發(fā)現(xiàn)流程中可能發(fā)生的

錯(cuò)報(bào)。

【該題針對(duì)“了解被審計(jì)單位的內(nèi)部控制”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

【答疑編號(hào)101861851

5、

【正確答案】：D

【答案解析]執(zhí)行穿行測(cè)試