04532財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)專題2016年7月真題

1、【單選題】合并會(huì)計(jì)報(bào)表是指將母公司和子公司組成的企業(yè)集團(tuán)作為一個(gè)會(huì)計(jì)主體，由母

公司編制的會(huì)計(jì)報(bào)表，其編制基礎(chǔ)是

A:母公司和子公司各自的會(huì)計(jì)報(bào)表

B:母公司個(gè)別會(huì)計(jì)報(bào)表

C:子公司個(gè)別會(huì)計(jì)報(bào)表

D:母公司和子公司賬簿

答案：A

解析：合并會(huì)計(jì)報(bào)表是以母公司和子公司組成的企業(yè)集團(tuán)為一-會(huì)計(jì)主體，以母公司和子

公司單獨(dú)編制的個(gè)別會(huì)計(jì)報(bào)表為基礎(chǔ)，由母公司編制的綜合反映企業(yè)集團(tuán)的經(jīng)營成果、財(cái)

務(wù)狀況及其變動(dòng)情況的會(huì)計(jì)報(bào)表。

2、【單選題】下列屬于外幣業(yè)務(wù)記賬方法的是

A:借貸記賬法

B:外幣匯兌法

C:外幣分賬法

D:實(shí)際利率法

答案：C

解析：外幣業(yè)務(wù)記賬方法有兩種：一種是外幣統(tǒng)賬制，一種是外幣分賬制。

3、【單選題】A公司擁有B公司80％的股份，A公司擁有C公司50％的股份，B公司擁

有C公司15％的股份，則A公司直接和間接合計(jì)擁有C公司的股份是

A:80%

B:65%

C:15%

D:50%

答案：B

解析：50%+15%=65%

4、【單選題】甲公司為乙公司的全資子公司，甲公司個(gè)別資產(chǎn)負(fù)債表中盈余公積項(xiàng)目金額

20000元，其中以前年度提取15000元，乙公司編制的以前年度累計(jì)提取的盈余公積的抵

消分錄是

A:借：盈余公積15000貸：提取盈余公積15000

B:借：利潤分配15000貸：實(shí)收資本15000

C:借：期初未分配利潤15000貸：盈余公積15000

D:借：盈余公積15000貸：利潤分配15000

答案：C

解析：由于子公司提取的盈余公積屬于其利潤分配的一部分，在編制合并會(huì)計(jì)報(bào)表時(shí)必須

將其予以抵消，從而影響合并會(huì)計(jì)報(bào)表中的年末未分配利潤數(shù)額的增加，盈余公積數(shù)額的

減少。而在本期編制合并會(huì)計(jì)報(bào)表時(shí)是以母、子公司的本期個(gè)別會(huì)計(jì)報(bào)表為基礎(chǔ)編制的，

對(duì)在上期編制合并會(huì)計(jì)報(bào)表時(shí)抵消的子公司提取盈余公積的數(shù)額，在本期編制合并會(huì)計(jì)報(bào)

表時(shí)必須進(jìn)行相應(yīng)的調(diào)整處理。進(jìn)行調(diào)整處理時(shí)，則應(yīng)借記“期初未分配利潤”項(xiàng)目，貸

記“盈余公積”項(xiàng)目。

5、【單選題】依據(jù)一體觀編制中期報(bào)告的國家是

A:美國

B:中國大陸

C:英國

D:澳大利亞

答案：A

解析：目前，英國、加拿大、墨西哥、新西蘭、澳大利亞、香港等國家和地區(qū)及國際會(huì)計(jì)

準(zhǔn)則委員會(huì)主要側(cè)重于采用獨(dú)立觀。美國、我國臺(tái)灣主要側(cè)重于采用一體觀。但從各國中

期報(bào)告會(huì)計(jì)準(zhǔn)則制定實(shí)踐來看，一般都沒有純粹地采用一種觀點(diǎn)，往往兩者并用，但側(cè)重

點(diǎn)不同。我國的《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則——中期財(cái)務(wù)報(bào)告》正在制訂中，其已公布的征求意見稿

中采用的是獨(dú)立觀。P520

6、【單選題】一般而言，確定分部報(bào)告的標(biāo)準(zhǔn)最可取的，用的最多的是

A:客戶和行業(yè)

B:行業(yè)和地區(qū)

C:產(chǎn)品和行業(yè)

D:產(chǎn)品和地區(qū)

答案：B

解析：一般而言，確定分部報(bào)告的標(biāo)準(zhǔn)最可取的，用的最多的是行業(yè)和地區(qū)。

7、【單選題】甲公司從銀行借入1000美元，當(dāng)日的市場匯率為1美元＝6元人民幣，其會(huì)

計(jì)分錄是

A:借：銀行存款6000貸：庫存現(xiàn)金6000

B:借：銀行存款一一美元戶（USD1000×6）6000貸：短期借款一美元戶

（USD1000×6）6000

C:借：銀行存款6000貸：短期借款6000

D:借：銀行存款一一美元戶（USD1000×6）6000貸：應(yīng)收賬款一一美元戶

（USD1000×6）6000

答案：B

解析：依題意：借：銀行存款一一美元戶（USD1000×6）6000貸：短期借款一美元戶

（USD1000×6）6000

8、【單選題】實(shí)質(zhì)上轉(zhuǎn)移了與資產(chǎn)所有權(quán)有關(guān)的全部風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬的租賃是

A:經(jīng)營租賃

B:杠桿租賃

C:融資租賃

D:直接租賃

答案：C

解析：融資租賃是指實(shí)質(zhì)上轉(zhuǎn)移了與資產(chǎn)所有權(quán)有關(guān)的全部風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬的租賃，所有權(quán)最

終可能轉(zhuǎn)移，也可能不轉(zhuǎn)移。

9、【單選題】融資租賃的標(biāo)準(zhǔn)中，所訂立的購價(jià)預(yù)計(jì)遠(yuǎn)低于行使選擇權(quán)時(shí)租賃資產(chǎn)的公允價(jià)

值，這里的遠(yuǎn)低于是指

A:5％（含5％）

B:75％（含75％）

C:90％（含90％）

D:95％（含95％）

答案：A

解析：融資租賃的標(biāo)準(zhǔn)中，所訂立的購價(jià)預(yù)計(jì)遠(yuǎn)低于行使選擇權(quán)時(shí)租賃資產(chǎn)的公允價(jià)值，

這里的遠(yuǎn)低于是指5％（含5％）。

10、【單選題】下列屬于“清算損益”賬戶核算的是

A:支付清算期間職工生活費(fèi)

B:審計(jì)評(píng)估費(fèi)

C:清算期間處置資產(chǎn)發(fā)生的損益

D:土地轉(zhuǎn)讓收入

答案：C

解析：“清算損益”科目主要核算破產(chǎn)財(cái)產(chǎn)的處置損益；“清算損益”科目核算內(nèi)容包括：

①被清算企業(yè)在清算期間處置資產(chǎn)發(fā)生的損益。②被清算企業(yè)在清算期間確認(rèn)債務(wù)發(fā)生的

損益。③結(jié)轉(zhuǎn)的被清算企業(yè)的所有者權(quán)益，包括實(shí)收資本、資本公積、盈余公積、利潤

分配等。④結(jié)轉(zhuǎn)的有關(guān)賬戶的余額，包括清算費(fèi)用、土地轉(zhuǎn)讓收益和有關(guān)資產(chǎn)負(fù)債表賬戶

的余額。

11、【單選題】在合并資產(chǎn)負(fù)債表中，將“少數(shù)股東權(quán)益”視為普通負(fù)債處理的合并方法的理

論基礎(chǔ)是

A:實(shí)體理論

B:母公司理論

C:所有權(quán)理論

D:獨(dú)立觀理論

答案：B

解析：在合并資產(chǎn)負(fù)債表中，將“少數(shù)股東權(quán)益”視為普通負(fù)債處理的合并方法的理論基礎(chǔ)

是母公司理論。

12、【單選題】甲企業(yè)采用融資租賃方式租入一臺(tái)設(shè)備。租賃設(shè)備的公允價(jià)值為500萬元，

最低租賃付款額為600萬元，最低租賃付款額現(xiàn)值為540萬元，則未確認(rèn)融資費(fèi)用是

A:0萬元

B:40萬元

C:60萬元

D:100萬元

答案：D

解析：未確認(rèn)融資費(fèi)用，指租賃開始日租賃資產(chǎn)的入賬價(jià)值與最低租賃付款額的差額。未

確認(rèn)融資費(fèi)用=最低租賃付款額-租賃開始日租賃資產(chǎn)的入賬價(jià)值=600-500=100（萬

元）。

13、【單選題】我國外幣報(bào)表中資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目折算采用

A:貨幣與非貨幣性項(xiàng)目法

B:市場匯率法

C:流動(dòng)與非流動(dòng)項(xiàng)目法

D:時(shí)態(tài)法

答案：B

解析：我國外幣報(bào)表中資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目折算采用市場匯率法。

14、【單選題】根據(jù)我國《公司法》規(guī)定，上市公司股本總額不得少于人民幣

A:1000萬元

B:3000萬元

C:5000萬元

D:10000萬元

答案：C

解析：根據(jù)我國《公司法》規(guī)定，上市公司股本總額不得少于人民幣5000萬元。

15、【單選題】天河公司2010年1月1日遞延稅款賬面累計(jì)貸方余額300萬元，本年發(fā)

生可抵減時(shí)間性差異的所得稅影響金額為120萬元，應(yīng)納稅時(shí)間性差異的所得稅影響金額為

50萬元。則2010年12月31日遞延稅款賬面累計(jì)貸方余額

A:120萬元

B:250萬元

C:350萬元

D:470萬元

答案：C

解析：遞延稅款賬面累計(jì)貸方余額300萬元，應(yīng)納稅時(shí)間性差異增加遞延所得稅負(fù)債貸

方余額50元，為300+50=350（萬元）

16、【多選題】對(duì)匯兌損益的財(cái)務(wù)處理，正確的有

A:籌建期間發(fā)生的匯兌損益，計(jì)入“長期待攤費(fèi)用”賬戶

B:生產(chǎn)經(jīng)營期間發(fā)生的匯兌損益，計(jì)入“財(cái)務(wù)費(fèi)用”賬戶

C:收到外商以外幣投入資本而產(chǎn)生的外幣資本折算差額的匯兌損益，計(jì)入“資本公積”賬戶

D:清算期間發(fā)生的匯兌損益，計(jì)人“清算損益”賬戶

E:發(fā)生與購建固定資產(chǎn)等有關(guān)的匯兌損益，符合資本化條件的，計(jì)入當(dāng)期損益

答案：ABCD

解析：企業(yè)發(fā)生與購建固定資產(chǎn)等有關(guān)的匯兌損益時(shí)，符合資本化條件的，計(jì)入固定資產(chǎn)

的價(jià)值;不符合資本化條件的，計(jì)入當(dāng)期損益。

17、【多選題】合并會(huì)計(jì)報(bào)表按經(jīng)濟(jì)內(nèi)容分為

A:合并資產(chǎn)負(fù)債表

B:合并利潤表

C:合并利潤分配表

D:合并現(xiàn)金流量表

E:合并會(huì)計(jì)報(bào)表附錄

答案：ABCD

解析：合并會(huì)計(jì)報(bào)表按經(jīng)濟(jì)內(nèi)容分為：合并資產(chǎn)負(fù)債表、合并利潤表、合并利潤分配表、

合并現(xiàn)金流量表。

18、【多選題】應(yīng)列報(bào)行業(yè)部門的判斷標(biāo)準(zhǔn)具體包括

A:收人10％的判定法

B:營業(yè)收益10％的判定法

C:負(fù)債10％的判定法

D:資產(chǎn)10％的判定法

E:營業(yè)利潤10％的判定法

答案：ABD

解析：在分部報(bào)告中，應(yīng)列報(bào)行業(yè)部門的判斷標(biāo)準(zhǔn)具體包括：資產(chǎn)10%的判定法、收入

10%的判定法、營業(yè)收益10%的判定法。

19、【多選題】下列關(guān)于上市公司的描述正確的有

A:上市公司發(fā)行的股票可在證券交易所上市交易

B:上市公司發(fā)行的股票經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)

C:上市公司發(fā)行的股票經(jīng)國務(wù)院授權(quán)的證券管理部門批準(zhǔn)

D:上市公司是股份有限公司

E:上市公司的股本總額不少于人民幣3000萬元

答案：ABCD

解析：上市公司的股本總額不少于人民幣5000萬元。

20、【多選題】租賃業(yè)務(wù)按與租賃資產(chǎn)所有權(quán)有關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬是否轉(zhuǎn)移分為

A:經(jīng)營租賃

B:直接租賃

C:杠桿租賃

D:融資租賃

E:回租租賃

答案：AD

解析：以租賃資產(chǎn)所有權(quán)是否轉(zhuǎn)移為依據(jù)，將租賃分為融資租賃和經(jīng)營租賃；融資租賃是

指實(shí)質(zhì)上轉(zhuǎn)移與資產(chǎn)所有權(quán)有關(guān)的全部或絕大部分風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬的租賃。經(jīng)營租賃，又稱為

業(yè)務(wù)租賃，是融資租賃的對(duì)稱。是為了滿足經(jīng)營使用上的臨時(shí)或季節(jié)性需而發(fā)生的資產(chǎn)租

賃。

21、【多選題】企業(yè)在進(jìn)行所得稅會(huì)計(jì)核算時(shí)，可采用的方法有

A:應(yīng)付稅款法

B:納稅影響會(huì)計(jì)法

C:遞延法

D:債務(wù)法

E:全面分?jǐn)偡?/p>

答案：ABCD

解析：我國所得稅會(huì)計(jì)經(jīng)歷了應(yīng)付稅款法、納稅影響會(huì)計(jì)法（又分為遞延法和債務(wù)法）和

資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法三個(gè)階段。新準(zhǔn)則摒棄了應(yīng)付稅款法和遞延法，規(guī)定采用資產(chǎn)負(fù)債表債

務(wù)法（前述債務(wù)法屬于收益表債務(wù)法），此規(guī)定與國際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則一致（目前國際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則

和中國的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則均采用債務(wù)法）。

22、【多選題】某企業(yè)以人民幣作為記賬本位幣，下列項(xiàng)目中，屬于該企業(yè)外幣業(yè)務(wù)的有

A:與外國企業(yè)發(fā)生的以人民幣計(jì)價(jià)結(jié)算的銷售業(yè)務(wù)

B:與中國銀行發(fā)生的外幣借款業(yè)務(wù)

C:與外國企業(yè)發(fā)生的以美元幣計(jì)價(jià)結(jié)算的購貨業(yè)務(wù)

D:與中國銀行發(fā)生的外幣兌換業(yè)務(wù)

E:與中國銀行發(fā)生的人民幣借款業(yè)務(wù)

答案：BCD

解析：外幣業(yè)務(wù)是指物流企業(yè)以記賬本位幣以外的其他貨幣進(jìn)行款項(xiàng)收付、往來結(jié)算和計(jì)

價(jià)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。主要包括物流企業(yè)購買或銷售以外幣計(jì)價(jià)的商品或勞務(wù)、物流企業(yè)借入或

出借外幣資金、物流企業(yè)承擔(dān)或清償以外幣計(jì)價(jià)的債務(wù)等。外幣業(yè)務(wù)包括外幣交易和外幣

報(bào)表折算。1）外幣交易：指企業(yè)以非記賬本位幣進(jìn)行的收付、結(jié)算等業(yè)務(wù)。2）外幣報(bào)表

折算：為滿足特定的目的，將一種貨幣單位表述的會(huì)計(jì)報(bào)表換算成所要求的另一種貨幣單

位所表述的會(huì)計(jì)報(bào)表。

23、【多選題】下列屬于破產(chǎn)企業(yè)清算會(huì)計(jì)對(duì)象的有

A:債權(quán)的收回

B:債務(wù)的清償

C:財(cái)產(chǎn)的處理

D:清算費(fèi)用的支付

E:剩余財(cái)產(chǎn)的分配

答案：ABCDE

解析：清算會(huì)計(jì)的工作內(nèi)容主要包括：（1）進(jìn)行財(cái)產(chǎn)清查，編制清算開始日的資產(chǎn)負(fù)債

表；（2）變價(jià)清算財(cái)產(chǎn)；（3）核算和監(jiān)督清算費(fèi)用的支付；（4）核算和監(jiān)督債權(quán)的收

回和債務(wù)的償還；（5）核算和監(jiān)督企業(yè)的清算凈損益；（6）核算和監(jiān)督剩余財(cái)產(chǎn)的分

配；（7）編制清算財(cái)務(wù)報(bào)表。

24、【名詞解釋】債務(wù)重組

答案：是指債權(quán)人按照其與債務(wù)人達(dá)成的協(xié)議或法院裁決同意債務(wù)人修改債務(wù)條件的事

項(xiàng)。

25、【名詞解釋】清算損益

答案：是指破產(chǎn)企業(yè)清算過程中發(fā)生的凈損益，包括清算收益、清算損失和清算費(fèi)用。

26、【名詞解釋】融資租賃

答案：是指實(shí)質(zhì)上轉(zhuǎn)移了與資產(chǎn)所有權(quán)有關(guān)的全部風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬的租賃。所有權(quán)最終有可能

轉(zhuǎn)移，也有可能不轉(zhuǎn)移。

27、【名詞解釋】永久性差異

答案：是指在某一個(gè)會(huì)計(jì)期間，由于會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和稅法在計(jì)算收益、費(fèi)用或損失時(shí)的計(jì)算口

徑不同而產(chǎn)生的稅前會(huì)計(jì)利潤和應(yīng)稅利潤之間的差異。

28、【簡答題】簡述合并會(huì)計(jì)報(bào)表編制的前前期準(zhǔn)備事項(xiàng)。

答案：（1）統(tǒng)一母子公司的會(huì)計(jì)報(bào)表決算日及會(huì)計(jì)期間。（2）統(tǒng)一母子公司的會(huì)計(jì)政

策。（3）對(duì)子公司股權(quán)投資采用權(quán)益核算。（4）對(duì)子公司外幣表示的會(huì)計(jì)報(bào)表進(jìn)行折

算。

29、【簡答題】簡述外幣交易業(yè)務(wù)中“兩筆業(yè)務(wù)觀”的主要內(nèi)容。

答案：兩筆業(yè)務(wù)觀指把外幣交易的發(fā)生及隨后的貸款結(jié)算視為兩筆交易，所確認(rèn)的購貨成

本或銷售收入取決于購貨或銷貨日的匯率；在兩項(xiàng)交易觀點(diǎn)下，有兩種方法處理交易結(jié)算

前匯兌損益：（1）將未實(shí)現(xiàn)的匯兌損益立即確認(rèn)，列入當(dāng)期的損益表。（2）將未實(shí)現(xiàn)的

匯兌損益遞延確認(rèn)，作為“遞延匯兌損益”項(xiàng)目列入資產(chǎn)負(fù)債表，直到交易款項(xiàng)結(jié)算時(shí)才作

為已實(shí)現(xiàn)的損益確認(rèn)，并列入當(dāng)期損益表。我國按兩筆業(yè)務(wù)觀并且將未實(shí)現(xiàn)的匯兌損益立

即確認(rèn)，列入當(dāng)期的損益表。

30、【簡答題】簡述破產(chǎn)清算會(huì)計(jì)的特點(diǎn)。

答案：（1）從會(huì)計(jì)核算的基本前提看，破產(chǎn)清算會(huì)計(jì)不再遵循傳統(tǒng)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的一些會(huì)計(jì)

假設(shè)。（2）從會(huì)計(jì)核算的一般原則看，破產(chǎn)清算會(huì)計(jì)超越了傳統(tǒng)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)基本原則的規(guī)

范。（3）從計(jì)量方法上看，破產(chǎn)清算會(huì)計(jì)對(duì)資產(chǎn)計(jì)量不再按歷史成本計(jì)價(jià)。（4）從編寫

的會(huì)計(jì)報(bào)告方面看，破產(chǎn)清算會(huì)計(jì)的會(huì)計(jì)報(bào)告發(fā)生了較大變化。

31、【簡答題】簡述中期財(cái)務(wù)報(bào)表獨(dú)立觀的主要內(nèi)容和優(yōu)缺點(diǎn)。

答案：獨(dú)立觀的主要內(nèi)容：獨(dú)立觀認(rèn)為每一中期報(bào)告期間是與年度期間相對(duì)獨(dú)立的基本會(huì)

計(jì)期間，因而編制中期報(bào)告時(shí)，將此中期視為一個(gè)會(huì)計(jì)年度而采用相同的會(huì)計(jì)政策與會(huì)計(jì)

方法，其會(huì)計(jì)估計(jì)、成本分配、各應(yīng)計(jì)項(xiàng)目的處理與年終編制報(bào)表的政策方法一致。優(yōu)點(diǎn)

是中期報(bào)告所反映的經(jīng)營業(yè)績和財(cái)務(wù)狀況比較可靠，不容易被操縱。缺點(diǎn)是可能會(huì)導(dǎo)致各

中期收入與費(fèi)用的不合理配比和各中期收益的非正常波動(dòng)，影響對(duì)企業(yè)業(yè)績的正常評(píng)價(jià)和

預(yù)測。

32、【核算與計(jì)算題】某公司以人民幣為記賬本位幣，本期發(fā)生的有關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下：

（1）銷售一批產(chǎn)品，貨款8萬美元，增值稅適用稅率為零。產(chǎn)品已經(jīng)發(fā)出，貨款尚未收到。

當(dāng)日市場匯率為1美元＝6．25元人民幣。（2）取得外幣借款10萬美元，當(dāng)日市場匯率為

1美元＝6．28元人民幣。（3）收回銷售商品的應(yīng)收賬款8萬美元，收回當(dāng)日市場匯率為1

美元＝6．3元人民幣。要求：根據(jù)現(xiàn)行會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定，逐筆編制上述業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄。

答案：（1）借：應(yīng)收賬款一一美元戶（80000×6．25）50000貸：主營業(yè)

務(wù)收入50000（2）借：銀行存款一一美元戶（100

000×6．28）628000貸：短期借款一一美元戶（100000×6．28）

628000（3）借：銀行存款一美元戶（80000×6．3）504000貸：應(yīng)收

賬款一一美元戶（80000×6．3）504000

33、【核算與計(jì)算題】A公司2011年12月10日向國外B公司賒銷產(chǎn)品一批，售價(jià)

100000美元，雙方約定一個(gè)月后結(jié)算。A公司的記賬本位幣為人民幣。相關(guān)匯率如下：

（1）2011年12月10日現(xiàn)行匯率為1美元＝6．4元人民幣；（2）2011年12月31

日現(xiàn)行匯率為1美元＝6．3元人民幣；（3）2012年1月10日現(xiàn)行匯率為1美元＝6．2

元人民幣。要求：按兩筆業(yè)務(wù)觀編制上述外幣業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄。

答案：（1）2011年12月10日賒銷借：應(yīng)收賬款一一美元戶（100000×6．4）

640000貸：主營業(yè)務(wù)收人640000（2）2011年12月31

日按年末匯率調(diào)整借：財(cái)務(wù)費(fèi)用10000貸：應(yīng)收賬款一

一美元戶10000（3）2012年1月10日收款借：銀行存款一美

元戶（100000×6.2）620000財(cái)務(wù)費(fèi)用

10000貸：應(yīng)收賬款一美元戶（100000×6.2）630000

34、【核算與計(jì)算題】缺

答案：（1）確認(rèn)部分商譽(yù)法借：無形資產(chǎn)一一商譽(yù)9000貸：合

伙人資本一丙9000借：合伙人資本一一丙

89000貸：現(xiàn)金89000（2）確認(rèn)全部商譽(yù)法借：無形

資產(chǎn)一一商譽(yù)27000貸：合伙人資本一一甲

9000合伙人資本一一乙9000合伙人資本一一丙

9000借：合伙人資本一一丙89000貸：現(xiàn)金

89000

35、【核算與計(jì)算題】缺

答案：2011年的抵消分錄借：主營業(yè)務(wù)收人250000貸：主

營業(yè)務(wù)成本230000存貨

20002012年的抵消分錄（1）借：期初未分配利潤20000

貸：主營業(yè)務(wù)成本20000（2）借：主營業(yè)務(wù)收入

100000貸：主營業(yè)務(wù)成本96000存貨

4000

36、【核算與計(jì)算題】A公司核定的2012年計(jì)稅工資總額為120000元，當(dāng)年實(shí)際發(fā)放

工資140000元，該企業(yè)固定資產(chǎn)折舊采用平均年限法計(jì)，本年管理用固定資產(chǎn)折舊額為

60000元，按照稅法規(guī)定采用雙倍余額遞減法，本年折舊額為75000元。該企業(yè)當(dāng)年稅前

會(huì)計(jì)利潤為150000元，適用的所得稅率為25％。要求：計(jì)算該公司201