公共部門經(jīng)濟學(xué)

(第三版）

公共部門經(jīng)濟學(xué)（第三版）

公共收入理論

稅收分類與稅制結(jié)構(gòu)

重點問題稅種分類理論與稅種的分類稅制結(jié)構(gòu)設(shè)計的內(nèi)容

10.1稅種的分類10.1.1稅種分類理論的沿革自由資本主義時期稅種分類理論主張十九世紀六、七十年代1949古典經(jīng)濟學(xué)派德國新歷史學(xué)派代表人物瓦格納二十世紀三十年代和二戰(zhàn)之后現(xiàn)代財政經(jīng)濟理論興起

10.1稅種的分類10.1.2稅種分類以稅收收入的歸屬為標準劃分以課稅權(quán)行使的方式為標準劃分以稅收收入的形態(tài)為標準劃分1.中央稅與地方稅2.經(jīng)常稅與臨時稅3.實物稅與貨幣稅以課稅的主客體為標準劃分以計稅依據(jù)為標準以稅負能否轉(zhuǎn)嫁為標準4.對人稅與對物稅5.從量稅與從價稅6.直接稅與間接稅

10.1稅種的分類10.1.2稅種分類對納稅人的所得額或利潤額課征的稅收。包括個人所得稅、公司所得稅、社會保險稅、資本利得稅、超額利潤稅、戰(zhàn)時利得稅、房地產(chǎn)收益稅等。對納稅人的財產(chǎn)按數(shù)量或價值額課征的稅收。包括一般財產(chǎn)稅、個別財產(chǎn)稅、遺產(chǎn)稅、繼承稅、贈與稅、凈值稅、資本稅、土地稅、房地產(chǎn)稅等。對商品或服務(wù)買賣的流轉(zhuǎn)額課征的稅收。包括銷售稅(營業(yè)稅)、國內(nèi)產(chǎn)品稅、關(guān)稅、增值稅、消費稅等。7.最基本的分類所得課稅財產(chǎn)課稅商品課稅

10.1稅種的分類10.1.2稅種分類圖10—1稅收與國民經(jīng)濟的循環(huán)運動

10.1稅種的分類10.1.3國際通用的稅種分類1.所得稅,包括對所得、利潤和資本利得的課稅2.社會保險稅,包括對雇員、雇主以及自營人員的課稅3.薪金及人員稅4.財產(chǎn)稅，包括對不動產(chǎn)、財產(chǎn)值、遺產(chǎn)和贈與的課稅5.商品與服務(wù)稅,既包括產(chǎn)品稅、銷售稅、增值稅、消費稅等,也包括對進出口課征的關(guān)稅6.其他稅經(jīng)合組織的稅種分類

10.1稅種的分類10.1.3國際通用的稅種分類IMF的分類

10.2稅制結(jié)構(gòu)的設(shè)計10.2.1稅種的配置稅種的配置實際上研究的是各個稅種之間的相互配合問題。主體稅種的選擇對于稅種的合理配置具有關(guān)鍵意義。經(jīng)濟學(xué)家希克斯與約瑟夫?qū)λ谜n稅和商品課稅進行的比較研究得出了所得課稅優(yōu)于商品課稅的結(jié)論。

10.2稅制結(jié)構(gòu)的設(shè)計10.2.1稅種的配置圖10—2消費稅和所得稅對消費者選擇的效應(yīng)比較

10.2稅制結(jié)構(gòu)的設(shè)計10.2.2稅源的選擇稅本、稅源和稅收之間的關(guān)系稅本是稅收來源的根本,稅源是由稅本產(chǎn)生的收益,稅收則來自于收益。有稅本才有稅源,有稅源才有稅收。稅源的選擇問題實際上研究的是如何保護稅本,盡可能不使稅收侵及稅本。

10.2稅制結(jié)構(gòu)的設(shè)計10.2.3稅率的安排無限課稅說有限課稅說比例稅率累進稅率稅率的安排稅率水平的確定稅率形式的確定

10.2稅制結(jié)構(gòu)的設(shè)計10.2.3稅率的安排圖10—3拉弗曲線

關(guān)

鍵

術(shù)

語單稅制復(fù)稅制稅種分類理論(稅系理論)稅系中央稅地方稅經(jīng)常稅臨時稅實物稅貨幣稅對人稅對物稅計稅依據(jù)從量稅從量計征從價稅從價計征直接稅間接稅課稅對象所得課稅財產(chǎn)課稅商品課稅稅制結(jié)構(gòu)稅種主體稅種輔助稅種內(nèi)在穩(wěn)定器相機抉擇的政策措施稅本稅源無限課稅說有限課稅說拉弗曲線比例稅率累進稅率

1.簡述經(jīng)濟學(xué)界稅種分類理論的沿革。2.稅種可以按照什么樣的標準進行怎樣的分類?最基本的分