湖南商務(wù)職業(yè)技術(shù)學(xué)院畢業(yè)設(shè)計(jì)目錄1 宇屹文化公司簡(jiǎn)介 北京宇屹文化傳媒有限責(zé)任公司個(gè)人所得稅申報(bào)與繳納方案優(yōu)化設(shè)計(jì)宇屹文化公司簡(jiǎn)介北京宇屹文化傳媒有限責(zé)任公司（簡(jiǎn)稱宇屹文化公司）成立于2017年11月20日，公司地址：北京市海淀區(qū)中關(guān)村大街15-11號(hào)B2-J031。經(jīng)營(yíng)范圍包括模型設(shè)計(jì)；包裝裝潢設(shè)計(jì)；工藝美術(shù)設(shè)計(jì)；電腦動(dòng)畫設(shè)計(jì)；企業(yè)策劃；設(shè)計(jì)、制作、代理、發(fā)布廣告；文藝創(chuàng)作；承辦展覽展示活動(dòng)；影視策劃等。宇屹文化公司秉著“用創(chuàng)意改變現(xiàn)狀，塑造核心品牌價(jià)值”為發(fā)展理念，以專業(yè)的工作態(tài)度贏得客戶的尊重，給顧客提供舒適的消費(fèi)環(huán)境和優(yōu)質(zhì)的服務(wù)，“真誠(chéng)關(guān)懷，為顧客創(chuàng)造價(jià)值！”是公司的宗旨。宇屹文化公司根據(jù)營(yíng)運(yùn)需要設(shè)立了7個(gè)部門，在職員工17人，分別為企業(yè)管理部（4人），人力資源部（2人），財(cái)務(wù)部（3人），客戶部（2人），網(wǎng)絡(luò)營(yíng)銷部（4人），文案設(shè)計(jì)（1人），美工設(shè)計(jì)（1人）。從公司成立初期至今公司沒有減員也沒有增員。宇屹文化公司組織結(jié)構(gòu)圖如下：圖1宇屹文化公司的組織結(jié)構(gòu)圖宇屹文化公司個(gè)人所得稅申報(bào)與繳納現(xiàn)狀分析宇屹文化公司個(gè)人所得稅的計(jì)算情況宇屹文化公司對(duì)個(gè)人所得稅的計(jì)算采用代扣代繳、年終匯算清繳，對(duì)工資薪金所得進(jìn)行預(yù)扣預(yù)繳。對(duì)年終獎(jiǎng)的計(jì)稅方法是并入綜合薪金所得。我國(guó)現(xiàn)行七級(jí)超額累進(jìn)稅率如下：表1綜合個(gè)人所得稅稅率表級(jí)別全年累計(jì)預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額（X）元稅率（%）速算扣除數(shù)1X≤3600030236000＜X≤1440001025203144000＜X≤30000020169204300000＜X≤42000025319205420000＜X≤66000030529206660000＜X≤96000035859207960000＜X45181920個(gè)人所得稅計(jì)算公式：本期應(yīng)預(yù)扣繳稅額=（全年累計(jì)預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額*預(yù)扣率-速算扣除數(shù)）-全年累計(jì)已預(yù)繳稅額；其中“全年累計(jì)預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額”是除去累計(jì)減除費(fèi)用、累計(jì)專項(xiàng)扣除等費(fèi)用后的金額，累計(jì)專項(xiàng)附加扣除是指員工個(gè)人承擔(dān)的3險(xiǎn)1金，累計(jì)減除費(fèi)用按照每月5000元計(jì)算。2020年第四季度個(gè)人所得稅繳納情況宇屹文化公司2020年第四季度為員工代扣繳個(gè)人所得稅共17851.77元，其中：企業(yè)管理部員工發(fā)生個(gè)人所得稅共5662.6元；人力資源部1334.1元；財(cái)務(wù)部2324.4元；客戶部235.06元；網(wǎng)絡(luò)營(yíng)銷部7908.85元；文案設(shè)計(jì)201.84元；美工設(shè)計(jì)184.92元。各部門繳納個(gè)人所得稅具體情況如下所示：圖2宇屹文化公司2020年第四季度各月個(gè)稅繳納情況經(jīng)過計(jì)算得到宇屹文化公司2020年第四季度各部門繳納的個(gè)人所得稅占比情況為：綜合管理部占31.72%、人力資源部7.47%、財(cái)務(wù)部13.02%、客戶部1.32%、網(wǎng)絡(luò)營(yíng)銷部44.30%、文案設(shè)計(jì)1.13%、美工設(shè)計(jì)1.04%。各部門占比情況如下圖所示：圖3宇屹文化公司2020年第四季度各部門個(gè)人所得稅占比情況由圖2-1得知宇屹文化公司網(wǎng)絡(luò)銷售部12月個(gè)人所得稅稅額較前兩個(gè)月上升幅度較大，從圖2-2中可以看出公司為網(wǎng)絡(luò)銷售部代繳個(gè)人所得稅納稅額占比最大,所以對(duì)個(gè)人所得稅申報(bào)與繳納情況進(jìn)行優(yōu)化主要從網(wǎng)絡(luò)營(yíng)銷部著手。宇屹文化公司網(wǎng)絡(luò)營(yíng)銷部12月份個(gè)人所得稅計(jì)算表如下所示：表2宇屹文化公司網(wǎng)絡(luò)營(yíng)銷部12月個(gè)人所得稅計(jì)算表姓名應(yīng)付工資三險(xiǎn)一金年終獎(jiǎng)1-11月應(yīng)納稅所得額累計(jì)應(yīng)納稅額累計(jì)已預(yù)繳稅額應(yīng)補(bǔ)稅額張世佳12300300023000803008240.005510.002730.00盧文昊80002778600016500681.66495.00186.66鄭玉軒75002445500013750564.15412.50151.65陳文藝75002112013750424.14412.5011.64合計(jì)3530010335340001243009909.956830.003079.95宇屹文化公司個(gè)人所得稅申報(bào)與繳納流程情況宇屹文化公司目前個(gè)人所得稅申報(bào)與繳納流程是：首先由人力資源部整理工資匯總表遞交給財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)，然后由財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)將工資表提交給稅務(wù)專員，稅務(wù)專員根據(jù)收到的資料前往自然人電子稅務(wù)局辦稅服務(wù)平臺(tái)進(jìn)行個(gè)人所得稅的申報(bào)與繳納，最后由財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)就納稅申報(bào)相關(guān)的憑證做賬務(wù)處理。具體流程圖如下所示：圖4個(gè)人所得稅申報(bào)與繳納現(xiàn)狀流程圖宇屹文化公司個(gè)人所得稅申報(bào)與繳納問題分析稅務(wù)專員對(duì)個(gè)人所得稅相關(guān)政策不熟悉對(duì)員工的專項(xiàng)附加扣除信息未進(jìn)行采集在宇屹文化公司個(gè)人所得稅申報(bào)與繳納現(xiàn)狀分析中可以看出公司在個(gè)人所得稅的計(jì)算中沒有涉及到6大專項(xiàng)附加扣除，說明員工沒有將專項(xiàng)附加扣除信息報(bào)送給公司或者公司財(cái)務(wù)人員未向員工采集專項(xiàng)附加扣除信息，意味著宇屹文化公司全體員工都不了解專項(xiàng)附加扣除政策以及財(cái)務(wù)人員對(duì)個(gè)人所得稅的計(jì)算掌握的不夠全面，因此會(huì)出現(xiàn)員工多繳納個(gè)稅的情況。年終獎(jiǎng)計(jì)稅方法的選擇宇屹文化公司目前年終獎(jiǎng)的計(jì)稅方法是并入綜合薪金所得，在2021年12月31日前年終獎(jiǎng)有兩種計(jì)算個(gè)人所得稅的方法，可以選擇并入綜合薪金所得也可單獨(dú)計(jì)稅。從宇屹文化公司現(xiàn)在的工資水平來看，將年終獎(jiǎng)并入綜合薪金所得只會(huì)提高個(gè)人所得稅的計(jì)稅稅率，反而會(huì)讓公司員工繳納的個(gè)人所得稅變多，相比之下年終獎(jiǎng)采用單獨(dú)計(jì)稅方法更加合理。宇屹文化公司個(gè)人所得稅申報(bào)內(nèi)控制度不完善從宇屹文化公司個(gè)人所得稅申報(bào)與繳納現(xiàn)狀流程圖中可以看出本公司納稅申報(bào)流程過于簡(jiǎn)單，直接就人力資源部所整理的工資表進(jìn)行申報(bào)納稅，既沒有員工信息采集環(huán)節(jié)，也沒有資料審核環(huán)節(jié)，這樣一來就無法保證宇屹文化公司個(gè)人所得稅的申報(bào)資料的真實(shí)性和完整性，容易出現(xiàn)偷稅漏稅或者多納稅的情況。宇屹文化公司個(gè)人所得稅申報(bào)與繳納優(yōu)化設(shè)計(jì)稅務(wù)專員專業(yè)能力提升的優(yōu)化設(shè)計(jì)近年來，我國(guó)稅收改革的步伐不斷加快，在2018年10月我國(guó)個(gè)人所得稅的起征從由原來的3500元調(diào)至5000元，另2019年又增加了6大專項(xiàng)附加扣除，有子女教育專項(xiàng)附加扣除、繼續(xù)教育附加扣除、大病醫(yī)療專項(xiàng)附加扣除、住房貸款利息專項(xiàng)附加扣除、住房租金專項(xiàng)附加扣除、贍養(yǎng)老人專項(xiàng)附加扣除。宇屹文化公司對(duì)于稅務(wù)專員對(duì)稅收政策的不熟悉，應(yīng)該對(duì)公司稅務(wù)專員的專業(yè)能力方面采取措施，面對(duì)稅收大改革時(shí)代，稅務(wù)專員應(yīng)當(dāng)主動(dòng)適應(yīng)新形勢(shì)、運(yùn)用新思維、參與新變革，推動(dòng)稅收工作新發(fā)展的關(guān)鍵在于稅務(wù)專員有無勇于擔(dān)當(dāng)、敢作敢為的能力和素質(zhì)。關(guān)于稅務(wù)專員能力及素質(zhì)的培養(yǎng)：首先要加強(qiáng)宇屹文化公司領(lǐng)導(dǎo)層的領(lǐng)導(dǎo)力，可以通過針對(duì)性的理論培訓(xùn)和互動(dòng)實(shí)踐，增強(qiáng)公司領(lǐng)導(dǎo)層的洞察力、管理能力和責(zé)任感，使領(lǐng)導(dǎo)層人員將自身的創(chuàng)造力轉(zhuǎn)化為現(xiàn)實(shí)工作的推動(dòng)力；其次是要增強(qiáng)宇屹文化公司稅務(wù)專員的能力素質(zhì)基礎(chǔ)，宇屹文化公司可以給員工定期開展關(guān)于稅收申報(bào)繳納的講座、交流會(huì)，綜合運(yùn)營(yíng)部經(jīng)理可以通過考核評(píng)價(jià)的方法督促手下員工是否積極擴(kuò)展自己的專業(yè)能力，稅務(wù)專員自己也可以通過各種學(xué)習(xí)平臺(tái)了解國(guó)家最新發(fā)布的某些稅收相關(guān)規(guī)定政策；最后宇屹文化公司人力資源部應(yīng)當(dāng)建立完善的制度，優(yōu)化選拔機(jī)制，嚴(yán)格篩選會(huì)計(jì)人員，增加會(huì)計(jì)人員的晉升機(jī)會(huì)，適當(dāng)給員工發(fā)放福利、組織團(tuán)體活動(dòng)，增強(qiáng)員工的歸屬感和集體榮譽(yù)感，提高會(huì)計(jì)人員的學(xué)習(xí)工作積極性。個(gè)人所得稅申報(bào)數(shù)據(jù)處理優(yōu)化設(shè)計(jì)合理利用專項(xiàng)附加扣除政策個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除是指《個(gè)人所得稅法》規(guī)定的贍養(yǎng)老人、子女教育、繼續(xù)教育、大病醫(yī)療、住房貸款利息和住房租金等6項(xiàng)專項(xiàng)附加扣除，是落實(shí)個(gè)人所得稅法的配套措施之一。專項(xiàng)附加扣除可以抵扣個(gè)人所得稅費(fèi)用，能在一定程度上幫助納稅人減輕稅負(fù)。通過案例進(jìn)行具體優(yōu)化分析：宇屹文化公司員工陳文藝12月應(yīng)發(fā)工資7500元，個(gè)人承擔(dān)3險(xiǎn)1金共2112元，在2020年度沒有取得年終獎(jiǎng)。經(jīng)過信息采集得知：陳文藝是獨(dú)生子女，父母均已年滿67周歲，在北京市無住房，現(xiàn)在北京市海淀區(qū)租房且與房東簽訂了租賃住房合同。北京市屬于直轄市，直轄市租房每月專項(xiàng)附加扣除為1500元，獨(dú)生子女贍養(yǎng)老人每月專項(xiàng)附加扣除為2000元。陳文藝2020年度的個(gè)稅應(yīng)納稅所得額：（7500-5000-1500-2000）+13750-(1500+2000)*10=-22250(元)計(jì)算后得到陳文藝2020年度的個(gè)稅應(yīng)納稅所得額為負(fù)數(shù)，故陳文藝在2020年度無需繳納個(gè)人所得稅。而表2的計(jì)算中陳文藝需要繳納個(gè)人所得稅424.14元。顯然是宇屹文化公司的處理下陳文藝多繳納了個(gè)人所得稅，所以宇屹文化公司在進(jìn)行個(gè)人所得稅納稅申報(bào)的過程中要及時(shí)采集員工專項(xiàng)附加扣除信息。合理利用年終獎(jiǎng)的兩種計(jì)稅方式居民個(gè)人取得年終獎(jiǎng)可以單獨(dú)計(jì)算納稅，也可以選擇并入本年度的綜合薪金所得計(jì)算納稅。如果個(gè)稅的全年累計(jì)應(yīng)納稅所得額（不包含年終獎(jiǎng)）大于零，以年終獎(jiǎng)單獨(dú)計(jì)算納稅會(huì)比較劃算。通過案例進(jìn)行具體優(yōu)化分析：宇屹文化公司員工張世佳12月工資12300元，個(gè)人承擔(dān)3險(xiǎn)1金3000元，2020年度獲得年終獎(jiǎng)23000元。不存在專項(xiàng)附加扣除事項(xiàng)，1-11月累計(jì)預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額為80300元，累計(jì)已預(yù)扣繳稅額5510元。方案一、年終獎(jiǎng)單獨(dú)計(jì)算納稅：張世佳工資部分個(gè)稅應(yīng)納稅所得額：12300-3000-5000+80300=84600（元）；結(jié)合表1工資部分應(yīng)繳的個(gè)人所得稅：84600*0.1-2520-5510=430（元）；年終獎(jiǎng)部分應(yīng)繳納的個(gè)稅：23000*0.03=690（元）；張世佳12月份應(yīng)繳個(gè)人所得稅：690+430=1120（元）方案二、年終獎(jiǎng)并入綜合薪金所得：張世佳全年累計(jì)應(yīng)納稅所得額：12300+23000-3000-5000+80300=107600（元）；12月應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅額：107600*10%-2520-5510=2730（元）從上面的計(jì)算中可以看出張世佳的年終獎(jiǎng)單獨(dú)計(jì)稅時(shí)是3%的稅率，而并入綜合薪金所得時(shí)年終獎(jiǎng)的稅率上升到10%，兩種方法算出的稅額相差1610元，相比之下宇屹文化公司對(duì)于年終獎(jiǎng)的計(jì)稅方法采用單獨(dú)計(jì)稅會(huì)劃算很多，故根據(jù)員工的工資水平合理的選擇年終獎(jiǎng)的計(jì)稅方法可以減輕個(gè)人所得稅稅負(fù)。個(gè)人所得稅申報(bào)與繳納流程優(yōu)化設(shè)計(jì)宇屹文化公司目前申報(bào)與繳納個(gè)人所得稅的過程還存在很大問題，稅收是國(guó)家公共財(cái)政最主要的收入形式和來源，其中個(gè)人所得稅稅源廣泛，是重要的稅源之一，所以處理好個(gè)人所得稅的稅收問題對(duì)公司的發(fā)展尤為重要。因此宇屹文化公司的個(gè)人所得稅申報(bào)與繳納需要重新規(guī)劃流程，優(yōu)化后的流程圖如下所示：圖5優(yōu)化的個(gè)人所得稅申報(bào)與繳納流程圖根據(jù)優(yōu)化的流程圖，宇屹文化公司申報(bào)與繳納個(gè)人所得稅應(yīng)該先由人力資源部整理匯總工資表以及采集員工個(gè)人信息、并要求有條件的員工下載“個(gè)人所得稅”軟件自行填報(bào)專項(xiàng)附加扣除事項(xiàng)，將整理匯總好的資料移交給財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)進(jìn)行核對(duì)，確認(rèn)無誤后交由綜合運(yùn)營(yíng)部經(jīng)理審核簽字，再由財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)錄好個(gè)人信息發(fā)送給稅務(wù)專員，稅務(wù)專員按相關(guān)資料在規(guī)定的時(shí)間內(nèi)前往自然人電子稅務(wù)局辦稅服務(wù)平臺(tái)進(jìn)行個(gè)人所得稅的申報(bào)并交納稅款，報(bào)稅辦理完成后稅務(wù)專員拿著繳稅清單及單位的相關(guān)證明材料到海淀區(qū)地方稅務(wù)局開具個(gè)人所得稅完稅證明，最后稅務(wù)專員將個(gè)人所得稅完稅證明以及相關(guān)報(bào)稅資料交給財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)根據(jù)審核無誤的原始憑證編制記賬憑證，各負(fù)責(zé)人簽字蓋章后出納根據(jù)繳款單登記銀行存款日記賬，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)登記相關(guān)明細(xì)賬。宇屹文化公司個(gè)人所得稅申報(bào)與繳納方案優(yōu)化設(shè)計(jì)評(píng)價(jià)宇屹文化公司個(gè)人所得稅申報(bào)與繳納過程中所存在許多問題，如：稅務(wù)專員能力素養(yǎng)不足，對(duì)國(guó)家稅收政策不熟悉；公司內(nèi)部管理制度不完善，數(shù)據(jù)處理不嚴(yán)謹(jǐn)；納稅申報(bào)流程過于簡(jiǎn)單，納稅申報(bào)信息不完整等。對(duì)于這些問題，我的優(yōu)化方案如下：宇屹文化公司應(yīng)當(dāng)提高公司入職門檻，加強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)層管理能力；嚴(yán)格篩選入職人員，保證公司員工的質(zhì)量，定期組織員工開展稅收相關(guān)的培訓(xùn)、講座、交流會(huì)；要求稅務(wù)專員不斷地學(xué)習(xí)、提升自我，在依法辦稅的同時(shí)合理的給公司給同事節(jié)稅；改善納稅申報(bào)流程確保個(gè)人所得稅申報(bào)納稅資料的真實(shí)性。通過以上針對(duì)性的優(yōu)化，宇屹文化公司員工的專業(yè)素養(yǎng)得到了提升，稅務(wù)專員辦稅嚴(yán)格遵守法律底線、緊跟國(guó)家稅收政策，納稅工作更加合法合理，操作流程更加正規(guī)，個(gè)人所得稅申報(bào)與繳納工作更加順利，員工工作效率顯著上漲，能做到按時(shí)納稅，納稅準(zhǔn)確，有效的提升了公司避免稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的水