大灣區(qū)減稅政策對于財政收入的影響研究目錄TOC\o"1-2"\h\u7029關(guān)鍵詞：減稅政策；財政收支；影響 112612一、引言 12708二、大灣區(qū)減稅政策實踐 228569（一）大灣區(qū)減稅政策 227164（二）大灣區(qū)減稅降費政策實施取得的成果 218572（三）減稅降費政策對大灣區(qū)財政收入的影響 49029（四）減稅降費政策實施過程中存在的問題 520780三、減稅背景下大灣區(qū)保持財政收入穩(wěn)定增長的對策建議 627828（一）對財政收入進行分層，調(diào)整稅收收入分享比例 619478（二）適當擴大地方政府債務(wù)規(guī)模，緩解財政壓力 629425（三）壓縮行政事業(yè)性支出，減輕財政負擔 724202（四）進一步加大政府轉(zhuǎn)移支付力度，增加財政收入 711697參考文獻： 7摘要：我國從2016年開始首次提出了減稅政策。特別是近幾年來，減稅力度不斷增大，切實減輕了企業(yè)的負擔，增加了企業(yè)的資金。但是這在一定程度上造成地方政府收支困難，為了滿足本地區(qū)居民的公共需求，進一步優(yōu)化資源配置，地方政府財政支出逐年增加，造成地方政府財政收支困境。減稅政策會影響地方政府的財政收入，短期內(nèi)還會造成地方政府的財政收入減少，給地方政府帶來一定的壓力，長期則鼓勵企業(yè)的發(fā)展與成長。本文在減稅背景下，以大灣區(qū)為例，通過收集大量數(shù)據(jù)，分析減稅政策對地方財政收入的影響，合理提出一些優(yōu)化建議。關(guān)鍵詞：減稅政策；財政收支；影響一、引言現(xiàn)在的國際社會隨著經(jīng)濟全球化的推進，不僅給我國帶來了機遇，還有更多的挑戰(zhàn)。由于經(jīng)濟發(fā)展的不平衡和不確定因素，我國必須切實發(fā)展、保護經(jīng)濟，軟著陸帶動內(nèi)需，促進國內(nèi)有效需求，進一步刺激經(jīng)濟增長。雖然促進經(jīng)濟增長的手段有很多，但是稅收是國家實行宏觀控制的重要手段，對于促進經(jīng)濟增長具有深遠意義。在現(xiàn)在的中國，我們面臨的主要是兩個挑戰(zhàn)，一個是擴大需求，另一個是削減成本。從擴大需求方面來看，面對我國這樣的基本國情，必須要宏觀把握經(jīng)濟運行態(tài)勢，注意總量調(diào)節(jié)。因此，在需求方面，制定各種稅收優(yōu)惠政策，減輕了企業(yè)和個人的稅收負擔，進一步增加企業(yè)和個人的可支配收入，刺激企業(yè)和個人的消費需求和投資需求，不斷增加社會整體的需求，帶動我國經(jīng)濟的發(fā)展。從降低成本的觀點出發(fā)，應該推進供給方面的結(jié)構(gòu)性改革，企業(yè)必須盡量降低生產(chǎn)經(jīng)營過程中產(chǎn)生的成本和費用，盡可能減少不必要的支出。對企業(yè)來說最重要的稅收是增值稅，企業(yè)所得稅等，政府應該通過相應的措施，改善企業(yè)的供應狀況和質(zhì)量水平，讓企業(yè)生產(chǎn)優(yōu)質(zhì)產(chǎn)品，更具競爭力。然后進一步促進消費和投資，促進經(jīng)濟增長。在這樣的背景下，我們有必要探討政府能帶動多少經(jīng)濟增長，可以增加多少財政收入。除此之外，稅收收入是地方財政收入的一個重要部分，如果非稅收入過多會引起地方政府的債務(wù)危機和其他風險等問題。因此，我們探索減稅政策實施，地方財政收入的一些變化，然后進一步提出相應的解決措施，確保地方政府財政收入的可持續(xù)發(fā)展，這對于地方政府財政收支的穩(wěn)定運營具有重大意義。二、大灣區(qū)減稅政策實踐（一）大灣區(qū)減稅政策企業(yè)所得稅是中國稅收制度中又一重要稅種，深刻地影響著地區(qū)經(jīng)濟的發(fā)展。2021年中國大陸地區(qū)所征收的企業(yè)所得稅共42041億元，占全國總稅收收入24.34%。與其相對應的有香港地區(qū)對企業(yè)經(jīng)營所得征收的利得稅和澳門地區(qū)的所得補充稅（又稱為純利稅），這兩個稅種都是各自所屬地區(qū)十分重要的稅種。其中利得稅占香港地區(qū)全部稅收收入的40.97%，所得補充稅更是澳門地區(qū)全部稅收收入在刨除博彩業(yè)繳納的部分后占比最大的稅種，達到了41.69%。我國企業(yè)所得稅基本稅率為25%、對小型微利企業(yè)實行20%的優(yōu)惠稅率、對國家重點扶持的高新技術(shù)企業(yè)實行15%的優(yōu)惠稅率、對非居民企業(yè)實行10%的優(yōu)惠稅率。比如香港地區(qū)的利得稅基本稅率為16.5%，對年度應評稅利潤不超過兩百萬港元的部分實行8.25%的優(yōu)惠稅率，并且可獲得上年度所繳納的利得稅稅款100%的寬減，每宗個案以十萬港元為上限。澳門地區(qū)的所得補充稅屬于累進稅，稅率為3%至12%；應納稅收益在30萬澳門元以上者的稅率為12%。相比而言，港澳地區(qū)的稅率及優(yōu)惠更具有吸引力。（二）大灣區(qū)減稅降費政策實施取得的成果大灣區(qū)包括香港特別行政區(qū)、澳門特別行政區(qū)和廣東省廣州市、深圳市、珠海市、佛山市、惠州市、東莞市、中山市、江門市、肇慶市，總面積5.6萬平方公里，2021年總?cè)丝诔^8600萬人，是我國開放程度最高、經(jīng)濟活力最強的區(qū)域之一，在國家發(fā)展大局中具有重要戰(zhàn)略地位。減稅降費政策實施后，灣區(qū)生產(chǎn)總值超過12萬億元，約占全國GDP生產(chǎn)總值的11%。表SEQ表\*ARABIC\s112021年粵港澳大灣區(qū)城市群GDP及變化情況數(shù)據(jù)來源：2022各城市統(tǒng)計年鑒數(shù)據(jù)來源：2022各城市統(tǒng)計年鑒排名城市GDP（億元）GDP較上年增長1深圳30664.856.7%2廣州28231.978.1%3香港28616.20（港幣）2021年12月31日港幣對人民幣匯率為0.8169，下同6.4%4佛山12156.548.3%5東莞10855.358.2%6惠州4977.3610.1%7珠海3881.756.9%8江門3601.288.4%9中山3566.178.2%10肇慶2649.9910.5%11澳門2394.06（澳門元）2021年12月31日澳門元對人民幣匯率為0.7937，下同17.1%合計125861.998.5%圖SEQ圖\*ARABIC\s112017-2021年粵港澳大灣區(qū)總體GDP及其變化情況圖SEQ圖\*ARABIC\s122011與2021年粵港澳大灣區(qū)城市群GDP結(jié)構(gòu)變化現(xiàn)在粵港澳大灣區(qū)是民營企業(yè)和制造業(yè)的大區(qū)，其重要的財政目標是讓企業(yè)的發(fā)展充滿活力，促進經(jīng)濟發(fā)展。隨著國家減稅和降低各類收費政策的實施，粵港澳大灣區(qū)的減稅和費用減少額越來越大了。2020年，伴隨著新冠疫情的發(fā)生，粵港澳大灣區(qū)及時出臺各種惠及民生的普遍政策，扶持小企業(yè)的發(fā)展，減輕企業(yè)資金壓力，緩解企業(yè)財務(wù)困難，在一定程度上緩和疫情所帶來的影響，推動企業(yè)的再生產(chǎn)，對全區(qū)經(jīng)濟有效地恢復起到了一定的作用。（三）減稅降費政策對大灣區(qū)財政收入的影響大灣區(qū)根據(jù)本區(qū)的經(jīng)濟發(fā)展情況，積極實施減稅降費政策。特別是從2020年開始，進一步加強減稅和費用的下調(diào)，直接對市場發(fā)力，減輕企業(yè)的稅收負擔，加強市場主體的信心和活力，對納稅人來說取得了強烈的成就感，取得了良好的效果。大灣區(qū)減稅規(guī)模不斷提高，自2016年起減輕企業(yè)稅負不斷增加，隨著2016年相關(guān)政策的實施，增值稅稅率調(diào)整、增值稅起征點提高、個人所得稅改革和各項稅收政策的實施，明顯減輕大灣區(qū)企業(yè)和居民稅負。本文在研究減稅對大灣區(qū)財政收支的影響過程中，以2016年為界，探討了減稅各類收費政策實施前后大灣區(qū)財政收支變化的影響。圖3財政總收入增速變化圖基于此進行分析。首先從財政總收入來看，2011年至2015年財政收入穩(wěn)步增長，2011年至2014年受經(jīng)濟發(fā)展等其他因素影響，財政總收入增長率保持在8%左右，2015年財政總收入增長率達到14%，明顯呈增長趨勢。2016年，隨著減稅政策的實施，財政收入出現(xiàn)了緩慢增長。2017年、2018年財政收入，雖呈現(xiàn)一定增長，再度增長14%，但仍不能否認增長滯后。到了2018年，隨著2019年實施大規(guī)模減稅政策，財政收入增速顯著下降，從2018年的13.64%下降到4.8%，可見減稅降費政策對于大灣區(qū)財政收入的影響之大，從而影響了地方政府的有序運行。（四）減稅降費政策實施過程中存在的問題大灣區(qū)在一定程度上減輕了企業(yè)的稅負，激活了市場的發(fā)展，但不能否認這將對地方財政收入的發(fā)展有一定的影響。根據(jù)上述數(shù)據(jù)，2018年至2019年大灣區(qū)整體的稅收入呈減少趨勢。作為政府財政收入的一個開源，稅收收入的減少必然對地方財政收入產(chǎn)生重要影響。在這種情況下，地方政府的財務(wù)危機必然加重。因此，地方政府不能竭澤捕魚，也不能片面仁政，應根據(jù)地區(qū)財政收支情況，將減稅和費用減少額度降低到政府可控的水平。通過以上相關(guān)數(shù)據(jù)的研究，我們發(fā)現(xiàn)，減稅降費政策的實施，雖然在一定程度上導致了稅收和各類收費的減少，從而減少了一部分財政收入，但是我們可以看到大灣區(qū)總體而言，財政增速近年來出現(xiàn)了一定的波動，有些年度甚至呈下降趨勢，財政總收入處于上升狀態(tài)。一方面是因為中央政府考慮到地方政府的財務(wù)困境，給予大灣區(qū)大量的補貼和補助，增加其非稅收入，從而進一步改變了大灣區(qū)的財政收支結(jié)構(gòu)，另一方面，大灣區(qū)通過相應的扶持性措施，充分利用本地區(qū)的地理優(yōu)勢，提升本地區(qū)的經(jīng)濟發(fā)展水平，有效籌集財政收入。同時，隨著，互聯(lián)網(wǎng)，大數(shù)據(jù)，人工智能的發(fā)展，大灣區(qū)不斷探索治理新模式，大力發(fā)展數(shù)字經(jīng)濟，打造數(shù)字社會，數(shù)字治理，吸引企業(yè)來浙投資，在一定程度了導致了財政收入的增加，進一步改變了財政收入的結(jié)構(gòu)，使地方財政收入結(jié)構(gòu)不斷發(fā)展與完善。在我國實施減稅降費的這樣一個背景下，如何既能有效的使企業(yè)和居民切實享受到各類政策紅利，又能有效籌集財政收入，大灣區(qū)無疑交出了一個滿意的答卷。這對于其他地方政府而言，是非常具有借鑒意義的。三、減稅背景下大灣區(qū)保持財政收入穩(wěn)定增長的對策建議通過上面的分析，我們看出，大灣區(qū)在減稅降費的背景下，各類政策實施都是比較有效的，但是基于我國目前的這樣一個稅制結(jié)構(gòu)，還存在很多需要完善之處。因此，為了進一步保持大灣區(qū)財政收入的穩(wěn)定增長，我們提出以下建議。（一）對財政收入進行分層，調(diào)整稅收收入分享比例根據(jù)我國目前的稅制結(jié)構(gòu)，地方財政收入的來源主要是增值稅、企業(yè)所得稅、個人所得稅。增值稅是中央和地方五五分成，企業(yè)所得稅和個人所得稅是四六分成，還有一些小稅種，例如房產(chǎn)稅，城鎮(zhèn)土地使用稅，土地增值稅等。但是，減稅的主要稅種是增值稅、企業(yè)所得稅、個人所得稅，這無疑會減少地方財政收入。因此，中央政府應設(shè)置財產(chǎn)稅諸如房地產(chǎn)稅，遺產(chǎn)稅，贈與稅等稅種，作為地方主體的稅種，這樣可以在一定程度上增加政府的稅收。同時地方政府應根據(jù)地區(qū)的財產(chǎn)狀況設(shè)置稅率、納稅人、稅收優(yōu)惠，財政收入不斷增加。另外，現(xiàn)在我國的消費稅是中央稅，可以考慮進一步下放消費稅的課稅權(quán)。特別是大灣區(qū)位于沿海，經(jīng)濟發(fā)展水平高于其他地區(qū)，消費水平也較高，下放消費稅具有充分的條件。因此，對一些商品進行選擇性征收消費稅，可以在一定程度上增加大灣區(qū)的財政收入，緩解財政壓力。（二）適當擴大地方政府債務(wù)規(guī)模，緩解財政壓力面對財政收入減少，財政支出又剛性增加，發(fā)行國債也是一種有效的方法。公債是政府憑借信用權(quán)力按照有償原則籌集財政資金的特定方法，是一種特殊的財政活動。通過發(fā)行國債，政府可以彌補財政赤字，平衡財政收支，籌措大量財政資金，滿足公共需求，起到調(diào)整經(jīng)濟的作用。因此，大灣區(qū)可以根據(jù)本地區(qū)的經(jīng)濟水平和可承受的債務(wù)能力，綜合評估財政收入、財政支出等相關(guān)指標，確定公債發(fā)行可否以及公債發(fā)行金額的大小。（三）壓縮行政事業(yè)性支出，減輕財政負擔行政事業(yè)費是指國家行政機關(guān)、法律執(zhí)行機關(guān)、事業(yè)單位和社會團體對特定服務(wù)對象實施特定行政管理的一些行為，按照非營利原則征收的費用。行政事業(yè)性收費分為行政費、事業(yè)費。目前，政府功能活動范圍歲我國經(jīng)濟發(fā)展不斷擴大，政府的行政、事業(yè)性支出也有各種各樣的濫用，如果支出的增加達到一定程度，必然導致財政收入的浪費。而我們通過壓縮行政事業(yè)費這個措施，有助于減少不必要的行政、事業(yè)支出，減少財政收入的浪費，減輕財政負擔，更好發(fā)揮地方政府的職能。（四）進一步加大政府轉(zhuǎn)移支付力度，增加財政收入政府轉(zhuǎn)移支付就是財力和資金在各級政府之間的無償轉(zhuǎn)移，這種財力和資金在不同政府之間的轉(zhuǎn)移，構(gòu)成政府間的轉(zhuǎn)移支出制度，通過資金轉(zhuǎn)移，實現(xiàn)公共資金的公平分配，保持中央對地方政府的控制。更重要的是，可以增加財政收入?，F(xiàn)在，由于中國的不完全分稅制，中央收入占全國財政收入的絕大部分，但地方政府的權(quán)力支出責任非常重，導致地方政府的財政和權(quán)力的不一致。目前，對大灣區(qū)來說，在減稅和降低各類收費額度的同時，為了彌補財政收入不足，需要一定的資金來予以維持，中央政府應根據(jù)大灣區(qū)的財政預算收支情況，適當給予財政支出和特別補貼，增加大灣區(qū)的財政收入，更好地發(fā)揮其功能，充分考慮經(jīng)濟效益，調(diào)節(jié)不同地區(qū)的公