湖南商務(wù)職業(yè)技術(shù)學(xué)院畢業(yè)設(shè)計(jì)

目錄

1湖南回頭客餐飲管理有限公司簡介.....................................1

2湖南回頭客餐飲管理有限公司內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督制度現(xiàn)狀.....................1

2.1會(huì)計(jì)核算流程..................................................1

2.2內(nèi)部審計(jì)制度..................................................1

3湖南回頭客餐飲管理有限公司內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督制度存在的問題...............2

3.1授權(quán)審批制度不夠合理..........................................2

3.2財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制較為薄弱..........................................2

3.3預(yù)算控制執(zhí)行力不強(qiáng)............................................3

3.4會(huì)計(jì)人員績效考核制度不完善....................................3

4湖南回頭客餐飲管理有限公司內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督制度優(yōu)化設(shè)計(jì)方案.............3

4.1授權(quán)審批制度優(yōu)化設(shè)計(jì)方案......................................3

4.1.1不相容崗位相分離........................................3

4.1.2完善審批程序............................................4

4.1.3加強(qiáng)監(jiān)督................................................4

4.2防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)優(yōu)化設(shè)計(jì)方案......................................4

4.3預(yù)算控制體系優(yōu)化設(shè)計(jì)方案......................................6

4.4績效考核制度優(yōu)化設(shè)計(jì)方案......................................7

5總結(jié)...............................................................8

參考資料.............................................................9

湖南商務(wù)職業(yè)技術(shù)學(xué)院畢業(yè)設(shè)計(jì)

湖南回頭客餐飲管理有限公司內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督制度優(yōu)

化設(shè)計(jì)

1湖南回頭客餐飲管理有限公司簡介

湖南回頭客餐飲管理有限公司，成立于2022年，位于湖南省長沙市岳麓區(qū)

西湖街道麓山西苑四號(hào)，其法定代表人為李久其，是一家以從事餐飲業(yè)為主的

企業(yè)。企業(yè)注冊(cè)資本1080萬人民幣，超過了99%的湖南省同行。

該公司的經(jīng)營范圍分為一般項(xiàng)目和許可項(xiàng)目。一般項(xiàng)目：餐飲管理；食品

互聯(lián)網(wǎng)銷售（僅銷售預(yù)包裝食品）；保健食品（預(yù)包裝）銷售；企業(yè)管理；品牌

管理；企業(yè)總部管理；供應(yīng)鏈管理服務(wù)；鮮肉批發(fā)與零售；食用農(nóng)產(chǎn)品批發(fā)與

零售；新鮮水果的批發(fā)與零售；新鮮蔬菜的批發(fā)與零售。許可項(xiàng)目：餐飲服務(wù)；

食品銷售；食品互聯(lián)網(wǎng)銷售；酒類經(jīng)營。

2湖南回頭客餐飲管理有限公司內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督制度現(xiàn)狀

2.1會(huì)計(jì)核算流程

湖南回頭客餐飲管理有限公司其現(xiàn)有會(huì)計(jì)核算流程大致如下：

1.該公司會(huì)計(jì)根據(jù)收銀員的收款業(yè)務(wù)及其繪制的報(bào)表進(jìn)行核對(duì)，使其符合

收款流程和制度。

2.核對(duì)庫管的庫存業(yè)務(wù)，包括各項(xiàng)成本的真實(shí)性、數(shù)量、單價(jià)、部門分類、

供貨商是否匹配、出入庫數(shù)據(jù)是否準(zhǔn)確等。

3.核對(duì)出納的收支業(yè)務(wù)，包括前臺(tái)收款銀行到賬情況、日常費(fèi)用報(bào)銷和供

應(yīng)商付款是否按照財(cái)務(wù)管理制度進(jìn)行。

4.根據(jù)審核好的業(yè)務(wù)單按會(huì)計(jì)制度規(guī)定入賬并根據(jù)已入賬的單據(jù)生成相應(yīng)

的明細(xì)賬、總賬及財(cái)務(wù)報(bào)表。

5.最后月末再根據(jù)財(cái)務(wù)報(bào)表出具經(jīng)營情況表、人力成本表等。

2.2內(nèi)部審計(jì)制度

湖南回頭客餐飲管理有限公司內(nèi)部審計(jì)堅(jiān)持客觀、獨(dú)立的原則，采用一種

完善的、系統(tǒng)化的審計(jì)方式，目的是減少公司的外部經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)，提升公司的抵

御風(fēng)險(xiǎn)的能力，完善公司的內(nèi)控體系，優(yōu)化公司的內(nèi)控體系，從而使公司的經(jīng)

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湖南商務(wù)職業(yè)技術(shù)學(xué)院畢業(yè)設(shè)計(jì)

濟(jì)審計(jì)和管理審計(jì)朝著更加規(guī)范化的方向發(fā)展，實(shí)現(xiàn)公司的經(jīng)濟(jì)利益最大化。

關(guān)于內(nèi)部審計(jì)人員，湖南回頭客餐飲管理有限公司有1名內(nèi)審負(fù)責(zé)人，3名熟悉

審計(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)審員，對(duì)內(nèi)審人員有嚴(yán)格的任用條件，在出現(xiàn)審計(jì)事項(xiàng)較大，不

能獨(dú)立進(jìn)行審計(jì)的情況下，內(nèi)審部及內(nèi)審人員可向委托人申請(qǐng)外部審計(jì)機(jī)構(gòu)入

場。

3湖南回頭客餐飲管理有限公司內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督制度存在的問題

3.1授權(quán)審批制度不夠合理

隨著湖南回頭客餐飲管理有限公司企業(yè)規(guī)模不斷增大，所涉及到的業(yè)務(wù)范

圍也就越大，但根據(jù)調(diào)查來看，該企業(yè)在授權(quán)審批制度方面存在以下幾方面問

題：第一，內(nèi)部機(jī)構(gòu)設(shè)計(jì)不科學(xué)，一個(gè)部門崗位所擁有的權(quán)限范圍和相應(yīng)責(zé)任

不明確。在調(diào)查終發(fā)現(xiàn)該公司員工除了在自己的崗位的本職工作之外，大部分

人都要兼職其他崗位的職責(zé)，這就造成了授權(quán)傳遞到基層的情況不明確。第二：

審批過程不規(guī)范，沒有系統(tǒng)化方案。根據(jù)調(diào)查中發(fā)現(xiàn)，該企業(yè)的授權(quán)制度本身

沒有固定標(biāo)準(zhǔn)，還存在依賴點(diǎn)對(duì)點(diǎn)的人為調(diào)控和相關(guān)負(fù)責(zé)人的主觀判斷。這樣

導(dǎo)致了審批不合規(guī)的情況，也使得授權(quán)審批體系的效率大大降低。第三：缺乏

有效監(jiān)督和反饋。對(duì)于該公司來說，有時(shí)候會(huì)忽略對(duì)業(yè)務(wù)事中和事后的監(jiān)督和

反饋，從而使公司錯(cuò)失解決問題的最佳時(shí)機(jī)。

3.2財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制較為薄弱

財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)客觀存在與企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作的各個(gè)環(huán)節(jié)當(dāng)中，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的存在，

無疑會(huì)對(duì)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營產(chǎn)生重大的影響。據(jù)調(diào)查，湖南回頭客餐飲管理有限公

司目前缺乏完善的風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)，無法對(duì)風(fēng)險(xiǎn)信息進(jìn)行預(yù)判與防范。同時(shí)該公

司的風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)各部分職責(zé)不清，各部門之間緊密性不夠?qū)е略谖＜俺霈F(xiàn)時(shí)，

無法較好的應(yīng)對(duì)，給公司帶來巨大損失。

不僅如此，該公司的財(cái)會(huì)人員缺乏風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，大部分財(cái)會(huì)員工認(rèn)為管

理好賬本與資金，風(fēng)險(xiǎn)便不會(huì)發(fā)生，這種風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)薄弱，對(duì)可能存在的財(cái)

務(wù)風(fēng)險(xiǎn)認(rèn)識(shí)不夠清晰，極易給公司帶來財(cái)務(wù)損失。

3.3預(yù)算控制執(zhí)行力不強(qiáng)

在對(duì)湖南回頭客餐飲管理有限公司的調(diào)查中發(fā)現(xiàn)，該公司在實(shí)行全面預(yù)算

管理過程中，存在以下問題：首先，該公司在進(jìn)行預(yù)算工作時(shí)，將重點(diǎn)放在上

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下級(jí)的垂直命令和控制，而忽視了實(shí)際的可行性和效率，下屬在預(yù)算執(zhí)行中缺

乏內(nèi)部動(dòng)力，造成預(yù)算計(jì)劃提留在紙面上；其次，公司預(yù)算組織不發(fā)揮應(yīng)有作

用，雖專注于預(yù)算編制，但執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn)放寬，執(zhí)行隨意，導(dǎo)致預(yù)算編制和執(zhí)行分

離；再次該公司預(yù)算部門的內(nèi)部控制力度不夠，對(duì)于下層實(shí)施人員來說，常常

會(huì)把預(yù)算當(dāng)成是一種負(fù)擔(dān)，而非嚴(yán)格執(zhí)行。最后，該公司還缺乏明確的預(yù)算執(zhí)

行流程及有效的監(jiān)控措施，預(yù)算反饋信息的質(zhì)量和時(shí)效性較差，造成信息的不

對(duì)稱且預(yù)算的差異分析與控制不足，從而導(dǎo)致公司不能動(dòng)態(tài)、即使的適應(yīng)經(jīng)營

過程中的經(jīng)濟(jì)政策調(diào)整和社會(huì)經(jīng)濟(jì)環(huán)境的變換。

3.4會(huì)計(jì)人員績效考核制度不完善

會(huì)計(jì)人員的職業(yè)素養(yǎng)、工作能力對(duì)會(huì)計(jì)監(jiān)督工作的質(zhì)量和效率有很大的影

響，所以，企業(yè)管理人員應(yīng)該完善會(huì)計(jì)人員考核制度。但湖南回頭客餐飲管理

有限公司在現(xiàn)階段的績效考核標(biāo)準(zhǔn)過于寬大化，沒有統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)。導(dǎo)致一些優(yōu)

秀會(huì)計(jì)人員因沒有得到相應(yīng)獎(jiǎng)勵(lì)而降低工作積極性，進(jìn)而使該公司丟失人才；

同時(shí)一些考核不合格員工成為漏網(wǎng)之魚，如工作態(tài)度不夠積極，缺少對(duì)會(huì)計(jì)監(jiān)

管的認(rèn)識(shí)，沒有把會(huì)計(jì)監(jiān)管放在心上，無法給公司帶來切實(shí)的利益。

4湖南回頭客餐飲管理有限公司內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督制度優(yōu)化設(shè)計(jì)方

案

4.1授權(quán)審批制度優(yōu)化設(shè)計(jì)方案

4.1.1不相容崗位相分離

湖南回頭客餐飲管理有限公司在授權(quán)審批過程中，應(yīng)嚴(yán)格按照“不兼容崗

位分開”的原則,要進(jìn)一步完善回避制度，堅(jiān)持崗位輪換制度。同時(shí)在食材、物

資等采購和付款過程中，要堅(jiān)持“請(qǐng)購與審批”、“詢價(jià)與確定供應(yīng)商”、“

采購合同的簽訂與審核”、“采購與驗(yàn)收”、“付款審批與付款執(zhí)行”的原則。

4.1.2完善審批程序

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圖1授權(quán)審批流程圖

湖南回頭客餐飲公司應(yīng)當(dāng)進(jìn)一步完善審批程序，由圖1授權(quán)審批流程圖所

示，遵循先審核、后審批的程序。對(duì)于金額較高、業(yè)務(wù)量較大用款申請(qǐng)單應(yīng)首

先由經(jīng)辦人員填制交與部門主管請(qǐng)示，經(jīng)批準(zhǔn)后交由總經(jīng)理對(duì)其合理性、合規(guī)

性、合法性進(jìn)行審核，在審核無誤后簽字，以示負(fù)責(zé)。再交與會(huì)計(jì)進(jìn)行復(fù)核無

異后，由財(cái)務(wù)主管按照公司的財(cái)務(wù)審查結(jié)果和公司的實(shí)際條件進(jìn)審批，無誤后

再簽署，經(jīng)總經(jīng)理簽字批準(zhǔn)后出納進(jìn)行付款。通過這種方式，可以充分利用會(huì)

計(jì)的專業(yè)知識(shí)，確保經(jīng)濟(jì)交易合法、合規(guī)性，且有效提高了工作效率。

4.1.3加強(qiáng)監(jiān)督

湖南回頭客餐飲有限公司在以后的工作終，應(yīng)對(duì)公司的財(cái)務(wù)開支的審批情

況進(jìn)行定期的審核，并對(duì)工作中出現(xiàn)的錯(cuò)誤進(jìn)行改正，并且要對(duì)審批人員的離

任（更換）進(jìn)行審核，如果發(fā)現(xiàn)有一些審批人員沒有按照要求的流程進(jìn)行審核，

從而導(dǎo)致了公司的經(jīng)濟(jì)損失，要立即上報(bào)，并對(duì)其進(jìn)行問責(zé)。

4.2防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)優(yōu)化設(shè)計(jì)方案

首先，湖南回頭客餐飲管理有限公司可進(jìn)一步完善風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)，建立連

續(xù)檢測系統(tǒng)用以風(fēng)險(xiǎn)防范。

如下圖2風(fēng)險(xiǎn)管理流程圖所示，該系統(tǒng)首先創(chuàng)建了持續(xù)監(jiān)控場景，為生成

風(fēng)險(xiǎn)類型，湖南回頭客餐飲公司可參考內(nèi)部審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題，違規(guī)行為和相關(guān)

內(nèi)部控制文件，以及工作職能人員，經(jīng)理的問題收集單。其次有控制面板實(shí)時(shí)

監(jiān)控公司各部門或正在進(jìn)行的工作流程，一旦發(fā)現(xiàn)或提取到異常數(shù)據(jù)，將及時(shí)

向高層通知匯報(bào)，以便于公司高層制定決策來規(guī)避此風(fēng)險(xiǎn)。

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圖2風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)流程圖

其次是建立財(cái)務(wù)分析指標(biāo)體系，建立長期財(cái)務(wù)預(yù)警機(jī)制，通過對(duì)企業(yè)的償

債能力分析、營運(yùn)能力分析、盈利能力分析以及企業(yè)發(fā)展能力分析來客觀分析

評(píng)價(jià)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況，規(guī)避財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

表1財(cái)務(wù)分析指標(biāo)參照表

具體指標(biāo)計(jì)算公式對(duì)償債能力的影響

短期償債能流動(dòng)比率流動(dòng)資產(chǎn)/該指標(biāo)越大，表示企業(yè)的償債能力

力流動(dòng)負(fù)債越強(qiáng)，企業(yè)所面臨的風(fēng)險(xiǎn)越小

速動(dòng)比率速動(dòng)資產(chǎn)/該指標(biāo)低于1，一般認(rèn)為償債能力

流動(dòng)負(fù)債較差

長期償債能資產(chǎn)負(fù)債負(fù)債總額/該指標(biāo)越大，說明企業(yè)的債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

力率資產(chǎn)總額負(fù)擔(dān)越重；該指標(biāo)越小，說明企業(yè)

的債務(wù)負(fù)擔(dān)越輕

由上表可知，短期償債能力分析指標(biāo)和長期償債能力分析指標(biāo)組成企業(yè)的

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償債能力分析，而通過計(jì)算企業(yè)的總資產(chǎn)報(bào)酬率能夠進(jìn)行企業(yè)的盈利能力分析，

總資產(chǎn)報(bào)酬率越高，則說明企業(yè)資產(chǎn)的運(yùn)用效率高，也代表著企業(yè)的資產(chǎn)盈利

能力強(qiáng)。由此，湖南回頭客餐飲公司可定期對(duì)企業(yè)償債能力進(jìn)行核算與評(píng)價(jià)。

在財(cái)務(wù)人員方面，湖南回頭客餐飲公司應(yīng)將防范風(fēng)險(xiǎn)貫穿于整個(gè)財(cái)務(wù)管理

工作之中，加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)知識(shí)理論的學(xué)習(xí)，經(jīng)常參加財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范與控制的知識(shí)

培訓(xùn)，提高員工素養(yǎng)。

4.3預(yù)算控制體系優(yōu)化設(shè)計(jì)方案

為健全預(yù)算控制體系，湖南回頭客餐飲有限公司首先應(yīng)提高公司對(duì)預(yù)算控

制管理的充分認(rèn)識(shí)，公司的管理人員以及員工上下級(jí)之間應(yīng)該從上到下了解認(rèn)

識(shí)到預(yù)算管理。在實(shí)際工作中，預(yù)算編制方式應(yīng)更注重實(shí)用性。因此湖南回頭

客餐飲管理有限公司應(yīng)根據(jù)實(shí)際情況，結(jié)合生產(chǎn)經(jīng)營的周期和經(jīng)營管理的需要，

采用分級(jí)編制、主機(jī)匯總的編制方法。其次，預(yù)算部門應(yīng)發(fā)揮自身作用，不僅

僅只著眼于預(yù)算的編制，更應(yīng)增強(qiáng)預(yù)算執(zhí)行的標(biāo)準(zhǔn)，確保預(yù)算編制和執(zhí)行相結(jié)

合。而公司編織預(yù)算的最主要的目的是為了整合資源，降低成本，減少一些不

必要的開支，避免造成資源的浪費(fèi)。

除此之外，為確保此目的能夠得以順利實(shí)現(xiàn)，公司應(yīng)該加強(qiáng)預(yù)算執(zhí)行的控

制力度。在預(yù)算目標(biāo)之后，各部門以及執(zhí)行人員都應(yīng)該嚴(yán)格按照預(yù)算執(zhí)行，預(yù)

算管理部門應(yīng)要對(duì)預(yù)算的各個(gè)節(jié)點(diǎn)的完成情況和完成質(zhì)量進(jìn)行監(jiān)督檢測。在執(zhí)

行中，一旦由市場因素或公司內(nèi)部原因出現(xiàn)差錯(cuò)，經(jīng)公司管理人員審核批準(zhǔn)后，

及時(shí)調(diào)整預(yù)算的目標(biāo)及內(nèi)容，保證經(jīng)營活動(dòng)的正常運(yùn)行。最后，公司在一個(gè)營

業(yè)周期結(jié)束后，應(yīng)通過目標(biāo)完成度以及質(zhì)量，來評(píng)價(jià)部門和人員的預(yù)算工作成

績，從而找出預(yù)算控制中的不足之處，再加以不斷優(yōu)化。

由下圖3預(yù)算執(zhí)行流程圖可知，該公司的預(yù)算部門應(yīng)當(dāng)就財(cái)務(wù)人員匯總各

部門支出計(jì)劃表進(jìn)行審核，若在核算中發(fā)現(xiàn)額度過低或過高都應(yīng)當(dāng)及時(shí)進(jìn)行調(diào)

整。然后預(yù)算部門將審核通過的計(jì)劃表遞交于財(cái)務(wù)人員進(jìn)行審核支付，最后進(jìn)

行計(jì)劃執(zhí)行。

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圖3預(yù)算執(zhí)行流程圖

4.4績效考核制度優(yōu)化設(shè)計(jì)方案

湖南回頭客餐飲管理有限公司在進(jìn)行績效考核時(shí)，要做到以下幾方面。一

是對(duì)考會(huì)計(jì)員工的績效考核指標(biāo)要與公司的內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督目標(biāo)相結(jié)合，由此來

保證員工努力的方向和企業(yè)發(fā)展的方向具有一致性。二是，必須同樣重視會(huì)計(jì)

人員績效指標(biāo)的選擇，并必須根據(jù)當(dāng)前工作的重要性制定。三是會(huì)計(jì)員工的績

效考核指標(biāo)要令可能量化或者細(xì)化，而不是模糊不清的一個(gè)概念，提高企業(yè)會(huì)

計(jì)師績效評(píng)價(jià)的可操作性和客觀性。四是要綜合考慮企業(yè)績效評(píng)價(jià)指標(biāo)的可行

性，在設(shè)計(jì)公司會(huì)計(jì)人員業(yè)績?cè)u(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)時(shí)，應(yīng)貼合員工的能力、時(shí)間等實(shí)際情

況，標(biāo)準(zhǔn)不能設(shè)定得過于理想化。具體的績效考核流程圖如下：

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圖4會(huì)計(jì)人員績效考核流程圖

由圖4會(huì)計(jì)人員績效考核流程圖可知，在績效考核中要做好與會(huì)計(jì)人員的

溝通工作，進(jìn)一步了解清楚員工的內(nèi)心真實(shí)的需求和想法，由此來改善設(shè)計(jì)方

案的針對(duì)性，更好的促進(jìn)員工對(duì)規(guī)則的適應(yīng)性，也利于員工了解自己在工作中

的優(yōu)劣勢(shì)，以便其發(fā)揮個(gè)人長處，改進(jìn)不足之處。在績效考核工作進(jìn)行前，公

司先要對(duì)考核人員進(jìn)行與此相關(guān)評(píng)價(jià)的知識(shí)培訓(xùn)，促進(jìn)此次績效考核工作的嚴(yán)

謹(jǐn)性與準(zhǔn)確性。此項(xiàng)目主要是為了改進(jìn)和提高會(huì)計(jì)員工的績效能力和工作水平，

提高其職業(yè)素養(yǎng)，進(jìn)而提升公司的整體績效，完善公司內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督制度。因

而，公司應(yīng)將績效考核的結(jié)果全面應(yīng)用，公司可以根據(jù)其衡量標(biāo)準(zhǔn)發(fā)現(xiàn)會(huì)計(jì)人

員工作技能的不足之處，并且為他們制定準(zhǔn)確的培訓(xùn)計(jì)劃或開展專業(yè)的職業(yè)技

能講座指導(dǎo)，以此來改善。其次，績效考核結(jié)果可以用于公司會(huì)計(jì)人員的薪酬

調(diào)整和獎(jiǎng)金分配，可以根據(jù)會(huì)計(jì)員工的績效考核結(jié)果進(jìn)行獎(jiǎng)罰設(shè)置，使績效考

核結(jié)果對(duì)會(huì)計(jì)員工產(chǎn)生激勵(lì)效果。

5總結(jié)

綜上所述，湖南回頭客餐飲管理公司通過在授權(quán)審批、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、控制預(yù)

算以及績效考核方面的內(nèi)部會(huì)計(jì)制度的完善，能夠有效提高企業(yè)的管理水平，

有效防范企業(yè)的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，提高企業(yè)會(huì)計(jì)的工作質(zhì)量、以及企業(yè)的

盈利能力和經(jīng)濟(jì)效益。

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