湖南商務(wù)職業(yè)技術(shù)學(xué)院畢業(yè)設(shè)計

目錄

1公司簡介............................................................1

1.1公司概括......................................................1

1.2公司財務(wù)狀況分析..............................................1

1.3公司主要稅收現(xiàn)狀分析..........................................1

1.3.1增值稅...................................................2

1.3.2企業(yè)所得稅...............................................2

2公司稅收籌劃過程中存在的問題........................................2

2.1忽略單一稅種籌劃對其他稅種產(chǎn)生的影響..........................2

2.2稅務(wù)代理制度不完善............................................3

2.3不可控因素較多................................................4

3公司稅收籌劃的優(yōu)化方案..............................................4

3.1提高財務(wù)人員稅務(wù)籌劃綜合能力..................................4

3.2強化納稅代理制度的風(fēng)險管理....................................5

3.3加強綜合防范意識與能力........................................6

4小結(jié)................................................................7

參考資料.............................................................8

湖南商務(wù)職業(yè)技術(shù)學(xué)院畢業(yè)設(shè)計

湖南孝行科技有限公司稅收籌劃方案優(yōu)化與設(shè)計

1公司簡介

1.1公司概括

湖南孝行科技有限公司成立于2019年03月11日，公司曾用名為湖南崇本

堂健康管理有限公司，2021年9月1日變更為當前名稱，法定代表人為王馨儀，

注冊資本200萬元人民幣，當前公司員工共有26人，經(jīng)營狀態(tài)為開業(yè)，工商注

冊號430406000023402，其經(jīng)營項目主要為機器設(shè)備銷售、醫(yī)療器械銷售、家電

安裝服務(wù)等。湖南孝行科技有限公司當前階段有著財務(wù)部門、計劃營銷部門、

生產(chǎn)技術(shù)服務(wù)部門等，就目前對于公司稅收籌劃方面，主要由財務(wù)部門負責(zé)，

相關(guān)重大事項由財務(wù)經(jīng)理報備，公司負責(zé)人進行決策與敲定，其他工作人員則

負責(zé)執(zhí)行落實決策。

1.2公司財務(wù)狀況分析

湖南孝行科技有限公司屬于零售業(yè)，從經(jīng)營范圍來看，公司的營業(yè)收入主

要以醫(yī)療機械設(shè)備的銷售為主。在2022年度公司正常經(jīng)營的情況下，公司財務(wù)

涉稅數(shù)據(jù)情況如下：1957608.8元的營業(yè)務(wù)收入，相較于2021年度增長了

696261.7元。取得的營業(yè)外收入與同年獲得的政府補助，共計113254.6元。2022

年底，公司進行結(jié)算時，年利潤金額達到了726832.1元，相較于2021年度增

加了356379.1元。

表1湖南孝行科技有限公司部分財務(wù)狀況

2022年2021年漲幅

營業(yè)收入1957608.8元1261347.1元55.20%

利潤726832.1元370453.0元96.20%

湖南孝行科技有限公司年全年營業(yè)成本為1230776.7元，其中銷售費用、

管理費用和財務(wù)費用分別為20168.9元、12976.33元和5612.36元。2021年，

應(yīng)收賬款年初金額為289671.3元，年末余額為552713.8元，計提壞賬準備2590.

1元。

1.3公司主要稅收現(xiàn)狀分析

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湖南孝行科技有限公司自成立以來，就目前公司所涉及的稅有：增值稅、

企業(yè)所得稅、個人所得稅、城市維護建設(shè)稅、印花稅、教育費附加等。

1.3.1增值稅

湖南孝行科技有限公司自公司成立被認定為增值稅的小規(guī)模納稅人以來，

即在目前正常的經(jīng)營過程中需要按3%的征收率繳納增值稅。在發(fā)生納稅行為時

為緩解資金壓力可留底退稅，自2022年開始至2024年各級人民政府根據(jù)本地

區(qū)實際情況，以及宏觀調(diào)控需要確定，對小規(guī)模納稅人可以在50%的稅額幅度內(nèi)

享受減免地方增值稅“六稅兩費”優(yōu)惠政策。

湖南孝行科技有限公司在2022年底進行增值稅納稅申報時，其應(yīng)納稅所得

額共為156.21萬元，其中銷售商品應(yīng)稅額占據(jù)101.6萬元，勞務(wù)應(yīng)稅額僅占據(jù)

相對較小一部分。公司在2022年增值稅應(yīng)納稅額為7.6863萬元。

1.3.2企業(yè)所得稅

湖南孝行科技有限公司屬于小型微利企業(yè)，為貫徹落實黨中央、國務(wù)院決

策部署，進一步幫助市場主體恢復(fù)元氣、增強活力，支持小型微利企業(yè)和個體

工商戶發(fā)展，財政部和稅務(wù)總局聯(lián)合下發(fā)《財政部稅務(wù)總局關(guān)于實施小微企

業(yè)和個體工商戶所得稅優(yōu)惠政策的公告》（2021年第12號），規(guī)定對小型微利企

業(yè)和個體工商戶年應(yīng)納稅所得額不超過100萬元的部分，在現(xiàn)行優(yōu)惠政策基礎(chǔ)

上，再減半征收所得稅（以下簡稱減半政策）。湖南孝行科技有限公司在2022

年企業(yè)應(yīng)納稅所得額為51.6萬元，應(yīng)繳納企業(yè)所得稅10.32萬元。

2公司稅收籌劃過程中存在的問題

2.1忽略單一稅種籌劃對其他稅種產(chǎn)生的影響

湖南孝行科技有限公司自成立以來在進行納稅籌劃時，納稅籌劃的過程中

在很多環(huán)節(jié)只考慮到了某種較明顯的稅如：增值稅、企業(yè)所得稅的節(jié)稅，而忽

視了這種較大稅種與其他稅種之間的關(guān)系，也很難考慮到是否會對其他的稅種

同時產(chǎn)生一定的影響。公司雖然只是小規(guī)模納稅人，但是在稅收上與很多稅種

都有著一定的聯(lián)系，很有可能出現(xiàn)考慮到了為節(jié)稅使某一項稅種的納稅額減少，

而使得其他的稅種的納稅額增加的情況。

在實際生活的財務(wù)人員招聘中，湖南孝行科技有限公司創(chuàng)立時間不久，能

為財務(wù)人員所提供的工資并不高，通常只能在2K-4K左右，不高的薪水不能很

好的激起財務(wù)人員提供較好業(yè)務(wù)工作水平的意識，在工作過程中極其容易出現(xiàn)

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消極怠工的現(xiàn)象，為應(yīng)付工作進行稅收籌劃多選擇較為明顯的稅種，導(dǎo)致表面

上起到了某一應(yīng)納稅額減少，但實際上其他有的稅種會出現(xiàn)應(yīng)納稅額增加，對

公司有著另類的財務(wù)壓力，非常不利于公司長遠的發(fā)展。

例如在2021年湖南孝行科技有限公司在進口一批潤滑油時，公司在進行消

費稅納稅籌劃時利用稅收優(yōu)惠政策減少消費稅的繳納，但是他們忽略了消費稅

屬于價內(nèi)稅，企業(yè)在進行企業(yè)所得稅的繳納計算時是要扣除這一部分費用的，

所以單一在意消費稅的減少，使得企業(yè)所得稅在稅前扣除的數(shù)額有著過大的減

少，使得公司最后在繳納企業(yè)所得稅時多繳了較大一部分。

2.2稅務(wù)代理制度不完善

隨著社會和經(jīng)濟發(fā)展的不斷推動，湖南孝行科技有限公司也同其他中小型

企業(yè)一樣，對稅務(wù)公司和其他相關(guān)機構(gòu)的需求在擴大，公司日常經(jīng)營中，一些

相對簡單日常的稅收籌劃主要交由公司的財務(wù)人員進行，但在面對較為重大的

事項需進行較復(fù)雜的稅收籌劃時，為了保障公司稅收利益，都會交由專業(yè)的稅

收機構(gòu)去進行稅收籌劃。雖然專業(yè)機構(gòu)可以很好的進行籌劃，利用國家稅收優(yōu)

惠政策的實施，對企業(yè)提供進行看似合理的稅收籌劃方案，但是是否真正合理

且最為合理卻不得而知。

代理制度不完

善

納稅人對稅務(wù)稅收機構(gòu)從業(yè)稅務(wù)立法體系

代理制度認識人員素質(zhì)不高不夠健全

不足

圖1湖南孝行科技有限公司代理制度不完善主要原因

在2021年6月份湖南孝行科技有限公司一項大型設(shè)備銷售業(yè)務(wù)中，公司管

理人員為盡可能多的獲得利潤，減少稅收繳納，便直接將此次業(yè)務(wù)托付于一家

稅務(wù)機構(gòu)進行納稅籌劃，此次業(yè)務(wù)銷售額高達45萬元。對于成立時間較短的湖

南孝行科技有限公司來說是一筆不可多得的大業(yè)務(wù)，在稅務(wù)機構(gòu)提供稅收籌劃

方案后，扣減成本、各項費用支出后，企業(yè)最終獲得了約21萬元左右的利潤，

公司最終繳納了4.2萬元的企業(yè)所得稅，但在后期企業(yè)管理人員因巧合又托朋友

介紹另一家稅務(wù)機構(gòu)進行再一次的稅收計算后發(fā)現(xiàn)可在原納稅金額的基礎(chǔ)上減

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少六千元左右的稅款。

公司之所以進行納稅籌劃也是為了盡可能多的減少稅收支出，增加企業(yè)收

益，幫助企業(yè)實現(xiàn)利潤最大化的需求。選擇合適的稅務(wù)機構(gòu)，進行合適的稅務(wù)

籌劃能夠幫助企業(yè)有效經(jīng)營。就當前而言，湖南孝行科技有限公司在選擇稅務(wù)

公司，進行稅收籌劃方案判斷還欠缺考慮，存在一定的不合理性，公司的稅務(wù)

代理制度不夠完善也是出現(xiàn)上述事項重要問題。

2.3不可控因素較多

隨著公司所獲得的業(yè)務(wù)數(shù)量愈加增長，所需要進行納稅籌劃的地方日漸增

大，面對日漸完善的稅收體系，納稅籌劃工作的展開愈加便利，但一些不可控

因素的存在，仍對納稅籌劃工作有著較大的影響。湖南孝行科技有限公司在日

常稅收籌劃工作期間或多或少會遇到許多不在可預(yù)估范圍內(nèi)的問題，一些不可

控因素會妨礙公司進行稅收籌劃的腳步。

納稅籌劃工作的展開是多方面綜合運行的結(jié)果，參與其中的因素也不止我

們表面所知的那些，一些看不見的或者所知道但卻不可控制的因素，例如:國家

稅務(wù)政策的變更與相關(guān)法律法規(guī)的頒布與運行等。不可控因素的出現(xiàn)都在影響

著公司對稅收籌劃的判斷與運用。

相關(guān)政策的頒布即是依據(jù)符合當下稅收環(huán)境所制定的，稅收法律政策的調(diào)

整方向皆是以實現(xiàn)價值利益最大化為目的的，及時了解國家稅法政策的變化情

況，對湖南孝行科技有限公司來說可以對日常稅收籌劃工作進行優(yōu)化，減少公

司日常經(jīng)營活動中因不可控因素所帶來的損失以及對公司籌劃工作帶來的影響。

3公司稅收籌劃的優(yōu)化方案

3.1提高財務(wù)人員稅務(wù)籌劃綜合能力

在全新的競爭大環(huán)境下，湖南孝行科技有限公司作為一家起步時間短發(fā)展

空間大的小型零售企業(yè)，想要得到快速的發(fā)展，公司負責(zé)人應(yīng)當依靠公司，并

且要著重注意公司稅務(wù)負擔(dān)，系統(tǒng)的稅收籌劃工作對于公司的發(fā)展與壯大有著

重要的戰(zhàn)略意義，而公司財務(wù)人員對稅收知識的掌握對稅收籌劃的工作也有著

不可替代的作用。面對如何有效的提高相關(guān)稅收人員專業(yè)知識的狀況，可以制

定專門的稅收籌劃相關(guān)人員的培訓(xùn)，以此來達到減免稅收的目的。

對于成立時間相對較短的湖南孝行科技有限公司來說，對于招聘財務(wù)人員

可能沒有時間進行全面的試用與考核，也就導(dǎo)致對其專業(yè)知識沒有了解的很完

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善，但完備的稅務(wù)知識更有利于公司的后續(xù)發(fā)展。對此湖南孝行科技有限公司

可以在年度工作時間里抽出一個閑月來進行相關(guān)財務(wù)人員的專業(yè)知識培訓(xùn)，提

高對各稅種之間聯(lián)系的辨別能力，關(guān)于培訓(xùn)應(yīng)該注意以下幾點：第一點，雖然

為培訓(xùn)但仍需要提供員工一月的基礎(chǔ)工資，此行為是為了保障相關(guān)受培訓(xùn)人員

的積極性與自愿性，可保證相關(guān)人員最大程度的受到培訓(xùn)，減少企業(yè)培訓(xùn)費用

的浪費，最大限度利用資源。第二點，集中培訓(xùn)的內(nèi)容應(yīng)當包含理論及實操，

不能只是紙上談兵，要運用到實際。幫助財務(wù)人員能夠及時且熟練的掌握稅收

優(yōu)惠政策以及實時稅收政策的分析、公司所涉及相關(guān)稅種之間的區(qū)別與存在的

聯(lián)系。第三點，在進行稅務(wù)知識培訓(xùn)的同時也應(yīng)當對財務(wù)人員貿(mào)易、金融、工

商等方面進行理論知識的培訓(xùn)，可以使得財務(wù)人員不僅僅對自身工作保障，也

有助于其在實際工作中與其他部門之間更好的合作運行。第四點，月末培訓(xùn)結(jié)

束時進行培訓(xùn)檢測，依據(jù)檢測結(jié)果及其后續(xù)在公司實際表現(xiàn)進行綜合判定，可

將表現(xiàn)優(yōu)異的人員著重培養(yǎng)并讓其居稅收籌劃工作相對重要職位，使得努力上

進有才干的人發(fā)揮其真正的作用。

3.2強化納稅代理制度的風(fēng)險管理

在納稅統(tǒng)籌活動中，強化納稅代理制度的風(fēng)險管理需要企業(yè)在進行納稅籌

劃時以遵守法律為前提，不合法律的稅務(wù)代理除了會給企業(yè)造成涉稅隱患，還

會直接影響到公司的品牌與后續(xù)發(fā)展。湖南孝行科技有限公司雖然在經(jīng)營過程

中所涉及的銷售規(guī)模較小，需要納稅代理情況相對較少，但這只目前而言，伴

隨著公司不斷的發(fā)展，待公司進入新的發(fā)展階段后，納稅代理制度的完善更與

企業(yè)利潤有著俞強的聯(lián)系，針對此種狀況，公司可加強對國家政策的關(guān)注，建

立問責(zé)體系并完善獎懲機制。

首先，在選擇稅收代理機構(gòu)時公司需參照市場和個人所需，選擇聲譽好、

提供方案質(zhì)量優(yōu)質(zhì)、代理費與其提供服務(wù)相匹配的，而不是在需要稅務(wù)代理時

隨意找尋一家。如若此代理機構(gòu)各方面都可行且符合公司納稅籌劃所需，則可

以與其長期發(fā)展合作，避免再次找尋機構(gòu)的麻煩。

其次，在所選擇稅務(wù)代理機構(gòu)提供納稅方案后，公司財務(wù)人員應(yīng)該及時關(guān)

注所提供方案是否符合國家最新政策，是否屬于較優(yōu)的節(jié)稅方案，當然這就要

求企業(yè)財務(wù)人員需要足夠的掌握國家相關(guān)稅收政策，才能更好的做出判斷。公

司可以按月、按季度對相關(guān)人員進行稅務(wù)考核。

最后，對公司財務(wù)人員進行合理的獎懲機制，對于考核優(yōu)秀的員工給與獎

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勵，考核不合格的員工給予一定的懲罰，將責(zé)任落實到個人，來以此防范稅務(wù)

代理制度的風(fēng)險管理。

表2湖南孝行科技有限公司防范稅務(wù)代理風(fēng)險管理獎懲制度

考核結(jié)果獎懲機制

不合格扣除月度任意一天假期

合格保留不懲不獎

優(yōu)秀獎勵200元現(xiàn)金并增加月度任意一天假期

3.3加強綜合防范意識與能力

對于企業(yè)來說，企業(yè)實施稅收籌劃的直接目的就在于降低企業(yè)的稅收成本，

降低稅收成本也是企業(yè)進行納稅籌劃的第一要務(wù)，但企業(yè)所采取的納稅方案必

須是要建立在符合法律的前提之下。伴隨著公司的不斷發(fā)展與壯大，所涉及的

業(yè)務(wù)也愈加廣泛，這也意味著公司面臨著更多的影響公司稅務(wù)籌劃的潛在不可

控因素，未知因素不可能消失，但公司需要運營，故公司所能做的便是強化自

身的能力，以將未知知及已知的對稅務(wù)籌劃造成影響損失的不可控因素降至最

小。

湖南孝行科技有限公司首先應(yīng)當樹立公司員工正確的納稅籌劃觀念，公司

在進行人員聘用的時候強調(diào)不僅需要遵守公司各方面規(guī)定，稅務(wù)籌劃也是不容

小覷的一個點。公司還可以在各個部門之間定時開展稅收籌劃方案的研究與討

論，各個部門之間進行交流與溝通，強化各個部門的稅收籌劃意識，減少因觀

念意識不強而造成的稅收籌劃方案失誤；除此之外，可以要求公司財務(wù)人員根

據(jù)往年稅收籌劃方案的實際案例進行總結(jié)與分析，再結(jié)合其他部門制定關(guān)于出

現(xiàn)不可控因素等其他影響造成稅收籌劃方案不可行的能將損失降至最低的一系

列解決方法，擬定成公司內(nèi)部相關(guān)文件，形成一套相對系統(tǒng)的體系，并在公司

接下來的發(fā)展時間里，按時對體系內(nèi)容進行更新；最后，言而總之，公司人員

的稅務(wù)能力是防范不可控因素不可缺少也是最重要的一點，尤其是公司財務(wù)相

關(guān)人員，這也要求在未來發(fā)展中，湖南孝行科技有限公司不論是在用人還是管

理上都需要重視其稅務(wù)知識。

4小結(jié)

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基于對湖南孝行科技有限公司的基本運營情況以及當前階段的稅收狀況的

了解，能夠發(fā)現(xiàn)在現(xiàn)階段湖南孝行科技有限公司經(jīng)營過程中存在的一些問題，