湖南商務(wù)職業(yè)技術(shù)學(xué)院畢業(yè)設(shè)計(jì)

目錄

1湖南優(yōu)之茶餐飲管理有限公司簡(jiǎn)介.......................................................................1

2湖南優(yōu)之茶餐飲管理有限公司內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督制度現(xiàn)狀.......................................1

2.1公司會(huì)計(jì)核算制度現(xiàn)狀...................................................................................1

2.2公司會(huì)計(jì)核算人員現(xiàn)狀...................................................................................1

2.3公司內(nèi)部審計(jì)制度現(xiàn)狀...................................................................................2

2.4公司授權(quán)審批制度現(xiàn)狀...................................................................................2

3湖南優(yōu)之茶餐飲管理有限公司內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督制度存在的問(wèn)題...........................2

3.1會(huì)計(jì)核算制度不合理.......................................................................................2

3.2會(huì)計(jì)核算人員綜合素質(zhì)偏低...........................................................................3

3.3內(nèi)部審計(jì)制度不明確.......................................................................................3

3.4授權(quán)審批制度不合理.......................................................................................3

4湖南優(yōu)之茶餐飲管理有限公司內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督制度優(yōu)化設(shè)計(jì)方案.......................4

4.1會(huì)計(jì)核算制度優(yōu)化設(shè)計(jì)方案...........................................................................4

4.1.1加強(qiáng)對(duì)會(huì)計(jì)核算基礎(chǔ)工作的管理...........................................................4

4.1.2建立和完善會(huì)計(jì)核算制度體系...............................................................4

4.2提高會(huì)計(jì)核算人員綜合素質(zhì)優(yōu)化設(shè)計(jì)方案...................................................5

4.2.1會(huì)計(jì)核算人員績(jī)效考核方案...................................................................5

4.2.2科學(xué)設(shè)置會(huì)計(jì)核算機(jī)構(gòu)，提升核算人員專(zhuān)業(yè)性...................................6

4.3加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)制度優(yōu)化設(shè)計(jì)方案...................................................................6

4.3.1建立健全內(nèi)審機(jī)制...................................................................................6

4.3.2加強(qiáng)審計(jì)隊(duì)伍建設(shè)，不斷提高內(nèi)部審計(jì)人員的綜合素質(zhì)...................7

4.4規(guī)范授權(quán)審批制度優(yōu)化設(shè)計(jì)方案...................................................................7

4.4.1重視授權(quán)審批制度和體系以及相應(yīng)組織機(jī)構(gòu)的建設(shè)...........................8

4.4.2梳理各項(xiàng)授權(quán)審批事項(xiàng)...........................................................................8

4.4.3設(shè)置統(tǒng)一明確的費(fèi)用審批權(quán)限表...........................................................8

參考資料.....................................................................................................................10

湖南商務(wù)職業(yè)技術(shù)學(xué)院畢業(yè)設(shè)計(jì)

湖南優(yōu)之茶餐飲管理有限公司內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督制度優(yōu)

化設(shè)計(jì)

1湖南優(yōu)之茶餐飲管理有限公司簡(jiǎn)介

湖南優(yōu)之茶餐飲管理有限公司成立于2013年11月14日，注冊(cè)地位于湖南

省懷化市鶴城區(qū)人民南路1棟凱邦萬(wàn)象城1520號(hào)，法定代表人為李鏗，注冊(cè)資

本200萬(wàn)元，經(jīng)營(yíng)范圍包括自制飲品（含飲料現(xiàn)榨）、熟食、熱鹵的銷(xiāo)售；供

應(yīng)鏈管理與服務(wù)；餐飲管理；酒店管理；企業(yè)管理服務(wù)；軟件開(kāi)發(fā)；市場(chǎng)營(yíng)銷(xiāo)

策劃服務(wù)；企業(yè)管理服務(wù)；糕點(diǎn)、面包制作（不含現(xiàn)場(chǎng)銷(xiāo)售）；餐飲配送服務(wù)。

湖南優(yōu)之茶餐飲管理有限公司具有5處分支機(jī)構(gòu)。

2湖南優(yōu)之茶餐飲管理有限公司內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督制度現(xiàn)狀

2.1公司會(huì)計(jì)核算制度現(xiàn)狀

經(jīng)濟(jì)原始記賬登記編制會(huì)

業(yè)務(wù)憑證憑證賬簿計(jì)報(bào)表

圖1湖南優(yōu)之茶餐飲管理有限公司會(huì)計(jì)核算流程現(xiàn)狀圖

湖南優(yōu)之茶餐飲管理有限公司把會(huì)計(jì)核算當(dāng)作會(huì)計(jì)工作中的一小部分，公

司為了節(jié)省成本和開(kāi)支，在實(shí)際會(huì)計(jì)核算工作中，分析制度和核算報(bào)告是由會(huì)

計(jì)核算人員自由發(fā)揮，無(wú)固定的模板和要求。公司的現(xiàn)實(shí)行的會(huì)計(jì)核算管理制

度是2017年編制的，沒(méi)有事前核算與事中核算之分，公司也沒(méi)有設(shè)置針對(duì)會(huì)計(jì)

核算工作的監(jiān)督約束制度。如圖1湖南優(yōu)之茶餐飲管理有限公司會(huì)計(jì)核算流程

圖所示,目前，湖南優(yōu)之茶餐飲管理有限公司的會(huì)計(jì)核算流程為通過(guò)發(fā)生的經(jīng)濟(jì)

業(yè)務(wù)來(lái)編制原始憑證，再通過(guò)編制好的原始憑證來(lái)填寫(xiě)記賬憑證，并根據(jù)填寫(xiě)

的記賬憑證登記現(xiàn)金日記賬、銀行日記賬等賬簿，最后再編制公司的會(huì)計(jì)報(bào)表。

2.2公司會(huì)計(jì)核算人員現(xiàn)狀

湖南優(yōu)之茶餐飲管理有限公司的會(huì)計(jì)核算人員有5個(gè)，其中有2個(gè)工作人

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湖南商務(wù)職業(yè)技術(shù)學(xué)院畢業(yè)設(shè)計(jì)

員的學(xué)歷為大學(xué)專(zhuān)科，具有會(huì)計(jì)資格從業(yè)證的會(huì)計(jì)核算人員有3人，其主要工

作是進(jìn)行簡(jiǎn)單的數(shù)據(jù)記錄。從會(huì)計(jì)核算人員的年齡來(lái)看，根據(jù)統(tǒng)計(jì)，湖南優(yōu)之

茶餐飲管理有限公司的會(huì)計(jì)核算人員中有人的年齡超過(guò)40歲，所以有一部分的

會(huì)計(jì)核算人員仍然采用的是手工方式進(jìn)行登記記賬憑證和賬簿等，這些會(huì)計(jì)核

算人員不了解會(huì)計(jì)核算工作中的創(chuàng)新工具，例如，電子憑證等。

2.3公司內(nèi)部審計(jì)制度現(xiàn)狀

湖南優(yōu)之茶餐飲有限公司未設(shè)置獨(dú)立的內(nèi)審機(jī)構(gòu)，根據(jù)調(diào)查，2019年前沒(méi)

有專(zhuān)門(mén)的人員從事內(nèi)部審計(jì)的工作，而是會(huì)計(jì)核算人員負(fù)責(zé)內(nèi)部審計(jì)工作，2020

年公司的內(nèi)部審計(jì)人員多來(lái)自于財(cái)務(wù)部的轉(zhuǎn)崗和兼職人員，兼職人員占內(nèi)部審

計(jì)人員總數(shù)的32.4%，公司內(nèi)有各方的壓力存在，如領(lǐng)導(dǎo)的壓力、同事關(guān)系的考

量影響著內(nèi)審部門(mén)。

2.4公司授權(quán)審批制度現(xiàn)狀

湖南優(yōu)之茶餐飲管理有限公司的費(fèi)用審批權(quán)限表是每個(gè)部門(mén)有不同的標(biāo)準(zhǔn)，

企業(yè)內(nèi)常常補(bǔ)充發(fā)布一些管理制度，在企業(yè)中，高管的費(fèi)用報(bào)銷(xiāo)是由高管自己

申請(qǐng)并自己審批或者自己發(fā)生的費(fèi)用由自己審批卻以下屬的名義去報(bào)銷(xiāo)；各職

級(jí)之間的合辦費(fèi)用，由職級(jí)較低者申報(bào)，職級(jí)較高者審核。從一定意義上講，

這三個(gè)重要決策的審批、審批、批準(zhǔn)，實(shí)際上都是由領(lǐng)導(dǎo)一個(gè)人來(lái)完成的。公

司有時(shí)在對(duì)于重大決策時(shí)，是直接由所有中高層進(jìn)行會(huì)簽，有些簽字人員對(duì)事

項(xiàng)本身也不了解。另外公司會(huì)存在經(jīng)過(guò)上級(jí)領(lǐng)導(dǎo)的批準(zhǔn)，再由下級(jí)領(lǐng)導(dǎo)進(jìn)行審

批，下級(jí)領(lǐng)導(dǎo)看了上級(jí)領(lǐng)導(dǎo)的簽名后，就不會(huì)再進(jìn)行嚴(yán)格的審核。

3湖南優(yōu)之茶餐飲管理有限公司內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督制度存在的問(wèn)

題

3.1會(huì)計(jì)核算制度不合理

湖南優(yōu)之茶餐飲管理有限公司的會(huì)計(jì)核算得不到足夠的重視。其次，公司

使用的這套制度是在2017年才被編制出來(lái)的，但是它并沒(méi)有隨著社會(huì)的發(fā)展而

不斷地進(jìn)行相應(yīng)的更新和完善。對(duì)會(huì)計(jì)核算的新政策不了解，這就導(dǎo)致了會(huì)計(jì)

核算制度并沒(méi)有起到其管理的效果。與此同時(shí)，公司也沒(méi)有針對(duì)會(huì)計(jì)核算工作

制定出與之相適應(yīng)的監(jiān)督約束制度，從而對(duì)會(huì)計(jì)工作的開(kāi)展造成了很大的影響，

2

湖南商務(wù)職業(yè)技術(shù)學(xué)院畢業(yè)設(shè)計(jì)

降低了工作效率和質(zhì)量。另一方面，忽略了事前核算與事中核算，嚴(yán)重影響了

會(huì)計(jì)核算的完整性和準(zhǔn)確性、及時(shí)性。

3.2會(huì)計(jì)核算人員綜合素質(zhì)偏低

作為開(kāi)展企業(yè)會(huì)計(jì)核算工作的主體，會(huì)計(jì)核算人員的綜合素質(zhì)對(duì)會(huì)計(jì)核算

工作的效率和質(zhì)量有直接的影響。但是，當(dāng)前湖南優(yōu)之茶餐飲管理有限公司財(cái)

務(wù)人員的整體素質(zhì)不高，嚴(yán)重地影響了財(cái)務(wù)工作的質(zhì)量。會(huì)計(jì)核算工作的持續(xù)

進(jìn)步與發(fā)展，推動(dòng)了會(huì)計(jì)核算的信息化進(jìn)程。在現(xiàn)代企業(yè)會(huì)計(jì)核算工作中，越

來(lái)越多的先進(jìn)技術(shù)和設(shè)備被引入進(jìn)來(lái)。但是，本公司部分會(huì)計(jì)從業(yè)人員受到了

基礎(chǔ)計(jì)算機(jī)知識(shí)的缺乏和對(duì)相關(guān)軟件操作的不熟悉，很難適應(yīng)會(huì)計(jì)核算工作的

需要。很多會(huì)計(jì)師在這方面都缺少基本的基本知識(shí)，這一問(wèn)題在一些年紀(jì)較大

的會(huì)計(jì)核算人員身上暴露得更加明。總的來(lái)說(shuō)，湖南優(yōu)之茶樓餐飲管理有限公

司的會(huì)計(jì)人員一般都不太專(zhuān)業(yè)，他們只是做一些簡(jiǎn)單的資料錄入工作，因此，

會(huì)計(jì)核算沒(méi)有得到很好的發(fā)展與改進(jìn)，從而降低了會(huì)計(jì)核算的質(zhì)量與水平，不

利于公司的發(fā)展。

3.3內(nèi)部審計(jì)制度不明確

湖南優(yōu)之茶餐飲管理有限公司沒(méi)有獨(dú)立的內(nèi)審機(jī)構(gòu)，不健全的內(nèi)部審計(jì)工

作機(jī)制導(dǎo)致職能的不明確，在日常工作中容易出現(xiàn)差錯(cuò)。內(nèi)部審計(jì)人員的獨(dú)立

性差，就導(dǎo)致應(yīng)該指出問(wèn)題的時(shí)候卻沒(méi)有勇氣指出，從而影響內(nèi)部審計(jì)部門(mén)的

職能發(fā)揮和工作質(zhì)量。由于部分內(nèi)部審計(jì)人員是兼職和轉(zhuǎn)崗，對(duì)信息了解還不

夠全面，不同行業(yè)的企業(yè)所涉及的業(yè)務(wù)類(lèi)型不盡相同，因此，所涉及到的內(nèi)部

審計(jì)工作也存在著一些差異，不僅影響內(nèi)部審計(jì)工作的完成質(zhì)量，而且還影響

工作的進(jìn)度。其次，湖南優(yōu)之茶餐飲管理有限公司的業(yè)務(wù)規(guī)范沒(méi)有統(tǒng)一的規(guī)定，

這就使得企業(yè)在進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)時(shí)，往往存在著一些隨意性、盲目性，從而對(duì)企

業(yè)產(chǎn)生了潛在的危害。

3.4授權(quán)審批制度不合理

湖南優(yōu)之茶餐飲管理有限公司的授權(quán)審批缺乏統(tǒng)一梳理，未制定明確統(tǒng)一

的費(fèi)用審批權(quán)限表。公司的申請(qǐng)與批準(zhǔn)的不相容職務(wù)未分離，容易導(dǎo)致風(fēng)險(xiǎn)的

發(fā)生，公司的實(shí)質(zhì)性審核不足，對(duì)重大決策并沒(méi)有設(shè)置事先進(jìn)行有針對(duì)性的討

論和書(shū)面審核，而是直接由中高層進(jìn)行會(huì)簽，審核形式到位而實(shí)質(zhì)性審核不足。

公司的審批次序不合理，對(duì)審批次序未明確規(guī)定，導(dǎo)致出現(xiàn)高層領(lǐng)導(dǎo)簽字后低

3

湖南商務(wù)職業(yè)技術(shù)學(xué)院畢業(yè)設(shè)計(jì)

層級(jí)領(lǐng)導(dǎo)直接簽字不嚴(yán)格把關(guān)，使得風(fēng)險(xiǎn)未能有效防范。

4湖南優(yōu)之茶餐飲管理有限公司內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督制度優(yōu)化設(shè)計(jì)

方案

4.1會(huì)計(jì)核算制度優(yōu)化設(shè)計(jì)方案

4.1.1加強(qiáng)對(duì)會(huì)計(jì)核算基礎(chǔ)工作的管理

企業(yè)的各項(xiàng)會(huì)計(jì)核算是否能夠有效地反映出一個(gè)企業(yè)的發(fā)展情況，它與一

個(gè)企業(yè)的未來(lái)發(fā)展有著密切的聯(lián)系，因此，針對(duì)以上問(wèn)題，湖南優(yōu)之茶餐飲管

理有限公司應(yīng)在會(huì)計(jì)核算的管理過(guò)程中，加強(qiáng)對(duì)會(huì)計(jì)核算基礎(chǔ)工作的管理，對(duì)

每一項(xiàng)基礎(chǔ)工作都進(jìn)行規(guī)范化，從而提高會(huì)計(jì)核算的總體質(zhì)量，確保企業(yè)的健

康發(fā)展。

4.1.2建立和完善會(huì)計(jì)核算制度體系

取得并審核原始憑證

編制、審核記賬憑證

登記現(xiàn)金、銀行存

登記明細(xì)分類(lèi)賬

款登記科目匯總表

日記賬

登記總分類(lèi)賬

編制各項(xiàng)明細(xì)表

登記財(cái)務(wù)報(bào)表

進(jìn)行財(cái)務(wù)分析編表說(shuō)明

圖2會(huì)計(jì)核算優(yōu)化流程圖

4

湖南商務(wù)職業(yè)技術(shù)學(xué)院畢業(yè)設(shè)計(jì)

湖南優(yōu)之茶餐飲管理有限公司想要實(shí)行會(huì)計(jì)核算的科學(xué)化和規(guī)范性，就必

須從相關(guān)的制度體系抓起，具體來(lái)說(shuō)，如圖2優(yōu)化后的會(huì)計(jì)核算流程圖所示，

從取得原始憑證開(kāi)始到最后的財(cái)務(wù)分析和編制報(bào)表，都增加了相應(yīng)的細(xì)節(jié)，明

確規(guī)定在編制審核記賬憑證后需要進(jìn)行登記現(xiàn)金和銀行存款，登記科目匯總表

和明細(xì)分類(lèi)賬這三步，同時(shí)在新的會(huì)計(jì)核算流程圖中增加了編制財(cái)務(wù)報(bào)表和進(jìn)

行財(cái)務(wù)分析，使得會(huì)計(jì)核算實(shí)際工作中不斷加以完善，更好的促進(jìn)企業(yè)的正常

運(yùn)行和發(fā)展。

4.2提高會(huì)計(jì)核算人員綜合素質(zhì)優(yōu)化設(shè)計(jì)方案

4.2.1會(huì)計(jì)核算人員績(jī)效考核方案

表1會(huì)計(jì)人員績(jī)效考核評(píng)分表

考核項(xiàng)考核內(nèi)容分值考核得分

審核后的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)出

結(jié)算單據(jù)的審核15

錯(cuò)率

憑證編制的及時(shí)性與

會(huì)計(jì)核算15

數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性

年度報(bào)表合并及企業(yè)

①報(bào)表提交的及時(shí)

財(cái)務(wù)狀況說(shuō)明書(shū)的編15

②會(huì)計(jì)報(bào)表出錯(cuò)率

制

對(duì)企業(yè)庫(kù)存情況進(jìn)行未按時(shí)結(jié)賬、對(duì)賬

15

長(zhǎng)實(shí)核對(duì)的次數(shù)

報(bào)告編制的及時(shí)性、

財(cái)務(wù)分析報(bào)告編制20

全面性、準(zhǔn)確性

檔案保管的及時(shí)|性、

會(huì)計(jì)檔案保管20

完整性

如表1所示，同時(shí)可設(shè)置會(huì)計(jì)核算人員績(jī)效考核制度，增加相應(yīng)的獎(jiǎng)勵(lì)和

懲處政策，提高會(huì)計(jì)核算人員的工作積極性，促進(jìn)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。如表2

所示，對(duì)會(huì)計(jì)核算人員在結(jié)算單據(jù)的審核，會(huì)計(jì)核算等方面進(jìn)行考核并對(duì)其進(jìn)

5

湖南商務(wù)職業(yè)技術(shù)學(xué)院畢業(yè)設(shè)計(jì)

行相應(yīng)的分值，比如關(guān)于結(jié)算單據(jù)的審核，這一項(xiàng)的考核內(nèi)容就是審核后的財(cái)

務(wù)數(shù)據(jù)出錯(cuò)率，由主管來(lái)進(jìn)行評(píng)分，這一項(xiàng)的滿(mǎn)分為15分，考核總分為100分。

4.2.2科學(xué)設(shè)置會(huì)計(jì)核算機(jī)構(gòu)，提升核算人員專(zhuān)業(yè)性

評(píng)估結(jié)果的應(yīng)用：1.了解員工對(duì)公司的貢獻(xiàn)，為員工的任用、晉升、加薪、

獎(jiǎng)勵(lì)等提供基礎(chǔ)和參考。2.對(duì)公司的各種管理體制、制度，如人員配備、員工

培訓(xùn)等，進(jìn)行分析，并提出改善的對(duì)策。

表2湖南優(yōu)之茶餐飲管理有限公司2023年會(huì)計(jì)人員培訓(xùn)表

培訓(xùn)對(duì)主

日期培訓(xùn)地點(diǎn)培訓(xùn)內(nèi)容時(shí)間

象講

2023年3月26會(huì)議室

財(cái)務(wù)部李智英“1+X智能財(cái)稅”上午9；00

日205

會(huì)議室會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)應(yīng)下午14；

2023年5月2日審計(jì)部張琪

303用30

2023年8月10會(huì)議室會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)應(yīng)

財(cái)務(wù)部李智英上午9；00

日305用

2023年11月7會(huì)議室下午14；

審計(jì)部張琪“1+X智能財(cái)稅”

日20530

如表2所示，為了使湖南優(yōu)之茶餐飲管理有限公司在日益激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)

中具有更強(qiáng)的競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)，必須加強(qiáng)對(duì)其會(huì)計(jì)工作的關(guān)注，并成立一個(gè)科學(xué)、合

理的會(huì)計(jì)制度。與此同時(shí)，還要對(duì)會(huì)計(jì)人員的招聘進(jìn)行更多的嚴(yán)格和規(guī)范化，

盡可能地選擇具有較高專(zhuān)業(yè)水平或具有會(huì)計(jì)資格從業(yè)證的人員，并對(duì)公司中現(xiàn)

有的專(zhuān)業(yè)性不強(qiáng)的會(huì)計(jì)核算人員進(jìn)行定期的培訓(xùn)?？稍O(shè)置半年兩次的財(cái)務(wù)人員

培訓(xùn)，如表1所示，定期對(duì)會(huì)計(jì)核算人員進(jìn)行培訓(xùn)，明確培訓(xùn)對(duì)象和相應(yīng)的培

訓(xùn)時(shí)間以及培訓(xùn)的內(nèi)容，如會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)應(yīng)用，從而提高其會(huì)計(jì)核算的專(zhuān)業(yè)素

質(zhì)和技能，促進(jìn)會(huì)計(jì)核算的專(zhuān)業(yè)性和規(guī)范化，例如在2023年3月26日對(duì)財(cái)務(wù)

部的成員進(jìn)行“1+x智能財(cái)稅”的培訓(xùn)，就可以提高財(cái)務(wù)部在這方面的能力。

4.3加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)制度優(yōu)化設(shè)計(jì)方案

4.3.1建立健全內(nèi)審機(jī)制

湖南優(yōu)之茶餐飲管理有限公司想要建立健全內(nèi)部審計(jì)管理體制，增強(qiáng)審計(jì)

獨(dú)立性，首先是要明確隸屬關(guān)系，改變目前實(shí)行的有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人直接領(lǐng)導(dǎo)或充

當(dāng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)的內(nèi)審工作管理體制，使內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)從被動(dòng)設(shè)置轉(zhuǎn)變?yōu)?/p>

單位，根據(jù)自身需要主動(dòng)設(shè)置，保持企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的相對(duì)獨(dú)立性，改變目

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前存在的內(nèi)部審計(jì)軟弱無(wú)力的局面，并設(shè)計(jì)合理的內(nèi)部審計(jì)流程。

如圖3所示，先審計(jì)立項(xiàng)與授權(quán)，審計(jì)立項(xiàng)是指確定具體的內(nèi)部審計(jì)項(xiàng)目。

再審計(jì)準(zhǔn)備，確定內(nèi)部審計(jì)事項(xiàng)后，制訂審計(jì)計(jì)劃。第三初步調(diào)查，開(kāi)設(shè)審計(jì)

座談、實(shí)地考察等調(diào)查工作。然后分析性程序及符合性測(cè)試，根據(jù)有關(guān)業(yè)務(wù)數(shù)

據(jù)進(jìn)行計(jì)算及分析。實(shí)質(zhì)性測(cè)試及詳細(xì)審查，在初步評(píng)價(jià)基礎(chǔ)上，運(yùn)用適當(dāng)技

術(shù)詳細(xì)審查。審計(jì)發(fā)現(xiàn)和審計(jì)建議，對(duì)審計(jì)數(shù)據(jù)分析與評(píng)價(jià)形成審計(jì)發(fā)現(xiàn)，并

提出適當(dāng)?shù)膶徲?jì)建議。再進(jìn)行出具審計(jì)報(bào)告，后續(xù)審計(jì)和審計(jì)評(píng)價(jià)，最后歸檔

審計(jì)檔案。

圖3內(nèi)部審計(jì)優(yōu)化設(shè)計(jì)流程圖

4.3.2加強(qiáng)審計(jì)隊(duì)伍建設(shè)，不斷提高內(nèi)部審計(jì)人員的綜合素質(zhì)

因?yàn)楹蟽?yōu)之茶餐飲管理有限公司之前的部分審計(jì)人員是兼職或轉(zhuǎn)崗，所

以審計(jì)人員現(xiàn)有的綜合素質(zhì)與審計(jì)工作健康發(fā)展必需綜合素質(zhì)有一定差距，因

此持續(xù)提升內(nèi)部審計(jì)人員的整體素質(zhì)。為了提高審計(jì)人員的素質(zhì)和加強(qiáng)審計(jì)隊(duì)

伍建設(shè)，首先是要從實(shí)際出發(fā)，制定和完善單位內(nèi)部審計(jì)人員的管理辦法，充

分調(diào)動(dòng)內(nèi)部審計(jì)人員的積極性。其次是要把好審計(jì)人員入口質(zhì)量關(guān)，招聘專(zhuān)業(yè)

能力強(qiáng)，思想素質(zhì)和業(yè)務(wù)素質(zhì)較高，責(zé)任感和事業(yè)心較強(qiáng)的人員。

4.4規(guī)范授權(quán)審批制度優(yōu)化設(shè)計(jì)方案

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4.4.1重視授權(quán)審批制度和體系以及相應(yīng)組織機(jī)構(gòu)的建設(shè)

對(duì)于湖南優(yōu)之茶餐飲管理有限公司而言，一方面，授權(quán)審批體系建設(shè)不僅

僅是建立一份權(quán)限審批表那么簡(jiǎn)單，它還包含了體系的建立、維護(hù)、監(jiān)督和完

善，是一個(gè)持續(xù)發(fā)展的過(guò)程。同時(shí)，權(quán)力審批制度的建立也牽涉到每一個(gè)環(huán)節(jié)

的審批程序，在一定程度上，權(quán)力審批制度的建立就相當(dāng)于對(duì)整個(gè)企業(yè)進(jìn)行了

一次流程重組。因此，湖南優(yōu)之茶餐飲管理有限公司建立一個(gè)專(zhuān)門(mén)負(fù)責(zé)對(duì)授權(quán)

審批系統(tǒng)進(jìn)行建設(shè)、梳理、優(yōu)化和更新的組織機(jī)構(gòu)就顯得非常重要。通常情況

下，這方面的工作應(yīng)該由企管部來(lái)完成，在公司治理的層次上，對(duì)授權(quán)審批體

系進(jìn)行宏觀(guān)的控制，各職能條線(xiàn)也應(yīng)該積極地將在實(shí)際工作中遇到的問(wèn)題和問(wèn)

題進(jìn)行反饋，并提出相應(yīng)的優(yōu)化建議。

4.4.2梳理各項(xiàng)授權(quán)審批事項(xiàng)

在確定了組織結(jié)構(gòu)之后，接下來(lái)就是整理權(quán)力和權(quán)力的問(wèn)題了。一般而言，

對(duì)授權(quán)審批事項(xiàng)的梳理的主要內(nèi)容有：確定審批事項(xiàng)的類(lèi)別、金額和范圍，以

及各組織層級(jí)之間的核心權(quán)限劃分。在進(jìn)行項(xiàng)目梳理時(shí)，要注意綜合性和重要

性，一方面要盡量涵蓋所有的業(yè)務(wù)過(guò)程，不能出現(xiàn)錯(cuò)誤和遺漏；另一方面，要

注重風(fēng)險(xiǎn)較高的事項(xiàng)，對(duì)重要環(huán)節(jié)和重要事項(xiàng)，要進(jìn)行深入的分析，并在需要

的時(shí)候，要與流程涉及的員工進(jìn)行溝通。

4.4.3設(shè)置統(tǒng)一明確的費(fèi)用審批權(quán)限表

為了規(guī)范公司各項(xiàng)費(fèi)用的審批審核制度，合理開(kāi)支各項(xiàng)費(fèi)用，提高效益，

規(guī)范授權(quán)審批制度，嚴(yán)格控制有關(guān)費(fèi)用支出根據(jù)國(guó)家相關(guān)法律、法規(guī)及規(guī)定，

結(jié)合湖南優(yōu)之茶餐飲管理有限公司實(shí)際，所以需要制定統(tǒng)一明確的費(fèi)用審批權(quán)

限表。如表3所示，將費(fèi)用審批權(quán)限分為提出、經(jīng)辦、審查、批準(zhǔn)、審核和報(bào)

備這六種，并將費(fèi)用審批權(quán)限合理地分配給部門(mén)、負(fù)責(zé)人、分管領(lǐng)導(dǎo)、財(cái)務(wù)部

和總經(jīng)理與董事長(zhǎng)。費(fèi)用權(quán)限審批的內(nèi)容先按費(fèi)用類(lèi)型劃分，包括其他費(fèi)用支

出、營(yíng)銷(xiāo)類(lèi)費(fèi)用支出、生產(chǎn)類(lèi)支出等，再將單筆金額劃分為500元以下、500-3000

元和3000元及以上。費(fèi)用的審核和審批管理遵循“合理支出、厲行節(jié)約、分級(jí)

管理、逐級(jí)審批”的原則，形成審批有序，權(quán)責(zé)分明的授權(quán)審批制度。

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表3費(fèi)用權(quán)限審批優(yōu)化表

序內(nèi)容部門(mén)負(fù)責(zé)人分管財(cái)務(wù)總經(jīng)董事

號(hào)領(lǐng)導(dǎo)部理長(zhǎng)

1單筆500元及以下（月經(jīng)辦、提出審查批準(zhǔn)審核