會計實操文庫做賬實操-研發(fā)服務(wù)業(yè)賬務(wù)處理實例一、企業(yè)基本信息假設(shè)某研發(fā)服務(wù)企業(yè)，主要為客戶提供軟件研發(fā)、產(chǎn)品設(shè)計研發(fā)等服務(wù)。該企業(yè)為一般納稅人，增值稅稅率為6%。二、賬務(wù)處理實例（一）合同簽訂與收款1.簽訂研發(fā)服務(wù)合同并收到預(yù)付款與客戶B簽訂一份軟件研發(fā)服務(wù)合同，合同金額為800,000元。合同約定簽訂后客戶預(yù)付40%的款項，即320,000元。收到預(yù)付款時，會計分錄如下：借：銀行存款320,000貸：預(yù)收賬款客戶B320,000（二）研發(fā)階段1.人工成本本月支付研發(fā)人員工資300,000元，通過銀行轉(zhuǎn)賬支付。會計分錄如下：借：研發(fā)支出費用化支出（人工成本）300,000貸：應(yīng)付職工薪酬工資300,000借：應(yīng)付職工薪酬工資300,000貸：銀行存款300,000若符合資本化條件的部分（假設(shè)經(jīng)過評估，有200,000元符合資本化條件），會計分錄如下：借：研發(fā)支出資本化支出（人工成本）200,000貸：應(yīng)付職工薪酬工資200,0002.材料和設(shè)備成本采購研發(fā)所需的軟件工具和硬件設(shè)備，價款為100,000元，增值稅稅率為13%，設(shè)備已驗收入庫，款項通過銀行支付。進項稅額=$100,000×13\%=13,000$元會計分錄如下：借：原材料軟件工具和硬件設(shè)備100,000應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（進項稅額）13,000貸：銀行存款113,000領(lǐng)用材料和設(shè)備用于研發(fā)項目，其中符合資本化條件的部分為60,000元，費用化部分為40,000元。會計分錄如下：借：研發(fā)支出資本化支出（材料和設(shè)備）60,000研發(fā)支出費用化支出（材料和設(shè)備）40,000貸：原材料軟件工具和硬件設(shè)備100,0003.無形資產(chǎn)攤銷（若使用已有專利技術(shù)等）假設(shè)企業(yè)在研發(fā)過程中使用了一項自有專利技術(shù)，該專利技術(shù)入賬價值為500,000元，按10年攤銷，本月攤銷額=$500,000÷10÷12≈4,166.67$元，且全部用于此項目的資本化部分。會計分錄如下：借：研發(fā)支出資本化支出（無形資產(chǎn)攤銷）4,166.67貸：累計攤銷4,166.67（三）收入確認與成本結(jié)轉(zhuǎn)1.按進度確認收入（假設(shè)完成50%進度）本期應(yīng)確認收入=$800,000×50\%=400,000$元銷項稅額=$400,000×6\%=24,000$元會計分錄如下：借：預(yù)收賬款客戶B424,000貸：主營業(yè)務(wù)收入軟件研發(fā)收入400,000應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（銷項稅額）24,0002.結(jié)轉(zhuǎn)成本（假設(shè)全部費用化支出和部分資本化支出符合結(jié)轉(zhuǎn)條件）費用化支出總額=$300,000+40,000=340,000$元資本化支出符合結(jié)轉(zhuǎn)條件部分（假設(shè)為全部資本化支出）=$200,000+60,000+4,166.67=264,166.67$元會計分錄如下：借：主營業(yè)務(wù)成本軟件研發(fā)成本340,000無形資產(chǎn)軟件（資本化部分）264,166.67貸：研發(fā)支出費用化支出340,000研發(fā)支出資本化支出264,166.67（四）期間費用1.銷售費用參加研發(fā)服務(wù)行業(yè)展會，支付展會費用10,000元，增值稅稅率為6%，通過銀行轉(zhuǎn)賬支付。進項稅額=$10,000×6\%=600$元會計分錄如下：借：銷售費用展會費用10,000應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（進項稅額）600貸：銀行存款10,600銷售人員工資及提成共計30,000元，通過銀行轉(zhuǎn)賬支付。會計分錄如下：借：銷售費用工資及提成30,000貸：應(yīng)付職工薪酬工資及提成30,000借：應(yīng)付職工薪酬工資及提成30,000貸：銀行存款30,0002.管理費用支付管理人員工資50,000元，辦公場地租金20,000元，水電費5,000元，通過銀行轉(zhuǎn)賬支付。會計分錄如下：借：管理費用工資50,000管理費用租金20,000管理費用水電費5,000貸：銀行存款75,0003.財務(wù)費用本月短期借款利息支出3,000元，通過銀行轉(zhuǎn)賬支付。會計分錄如下：借：財務(wù)費用利息支出3,000貸：銀行存款3,000（五）稅費核算1.計算本月應(yīng)繳納增值稅本月銷項稅額為24,000元，進項稅額合計=$13,000+600=13,600$元本月應(yīng)繳納增值稅=銷項稅額進項稅額=$24,00013,600=10,400$元會計分錄如下：借：應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）10,400貸：應(yīng)交稅費未交增值稅10,4002.城市維護建設(shè)稅、教育費附加和地方教育附加假設(shè)企業(yè)所在地城市維護建設(shè)稅稅率為7%，教育費附加率為3%，地方教育附加率為2%。應(yīng)繳納城市維護建設(shè)稅=$10,400×7\%=728$元應(yīng)繳納教育費附加=$10,400×3\%=312$元應(yīng)繳納地方教育附加=$10,400×2\%=208$元會計分錄如下：借：稅金及附加城市維護建設(shè)稅728稅金及附加教育費附加312稅金及附加地方教育附加208貸：應(yīng)交稅費應(yīng)交城市維護建設(shè)稅728應(yīng)交稅費應(yīng)交教育費附加312應(yīng)交稅費應(yīng)交地方教育附加2083.企業(yè)所得稅（假設(shè)不考慮其他調(diào)整事項）本月利潤總額=主營業(yè)務(wù)收入主營業(yè)務(wù)成本銷售費用管理費用財務(wù)費用稅金及附加主營業(yè)務(wù)收入為400,000元，主營業(yè)務(wù)成本為340,000元，銷售費用=$10,000+30,000=40,000$元，管理費用=$50,000+20,000+5,000=75,000$元，財務(wù)費用為3,000元，稅金及附加=$728+312+208=1,248$元。本月利潤總額=$400,000340,00040,00075,0003,0001,248=59,248$元（本月虧損，暫不繳納企業(yè)所得稅）（六）利潤結(jié)轉(zhuǎn)1.結(jié)轉(zhuǎn)收入會計分錄如下：借：主營業(yè)務(wù)收入軟件研發(fā)收入400,000貸：本年利潤400,0002.結(jié)轉(zhuǎn)成本和費用會計分錄如下：借：本年利潤459,248貸：主營業(yè)務(wù)成本軟件研發(fā)成本3