會計實操文庫做賬實操-光學(xué)材料有限公司賬務(wù)處理實例一、原材料采購1.采購光學(xué)玻璃、光學(xué)塑料等原材料從供應(yīng)商A購入光學(xué)玻璃，價款為400,000元，增值稅稅率為13%，材料已驗收入庫，款項通過銀行轉(zhuǎn)賬支付。會計分錄：借：原材料光學(xué)玻璃353,982.30（400,000÷1.13）應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（進項稅額）46,017.70（353,982.30×0.13）貸：銀行存款400,000同時購入光學(xué)塑料，金額為200,000元，增值稅稅率為13%，已驗收入庫，款項尚未支付。會計分錄：借：原材料光學(xué)塑料176,991.15（200,000÷1.13）應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（進項稅額）23,008.85（176,991.15×0.13）貸：應(yīng)付賬款供應(yīng)商A200,000二、生產(chǎn)過程1.領(lǐng)用原材料生產(chǎn)部門領(lǐng)用光學(xué)玻璃用于生產(chǎn)光學(xué)鏡片，領(lǐng)用金額為300,000元，領(lǐng)用光學(xué)塑料成本為120,000元。會計分錄：借：生產(chǎn)成本直接材料420,000貸：原材料光學(xué)玻璃300,000原材料光學(xué)塑料120,0002.人工成本核算本月支付生產(chǎn)工人工資200,000元。會計分錄：借：生產(chǎn)成本直接人工200,000貸：應(yīng)付職工薪酬工資200,000實際支付工資時：借：應(yīng)付職工薪酬工資200,000貸：銀行存款200,0003.制造費用分攤假設(shè)本月車間設(shè)備折舊為50,000元，水電費為20,000元。先歸集制造費用：借：制造費用設(shè)備折舊50,000制造費用水電費20,000貸：累計折舊50,000銀行存款20,000假設(shè)按照生產(chǎn)工時分配制造費用，本月總生產(chǎn)工時為4000小時，某產(chǎn)品生產(chǎn)工時為1200小時，分攤率=(50000+20000)÷4000=17.5元/小時，該產(chǎn)品分攤制造費用為1200×17.5=21,000元。會計分錄：借：生產(chǎn)成本制造費用21,000貸：制造費用設(shè)備折舊（分攤部分）制造費用水電費（分攤部分）三、產(chǎn)品完工入庫1.產(chǎn)品完工入庫假設(shè)產(chǎn)品完工入庫，生產(chǎn)成本共計420000+200000+21000=641,000元。會計分錄：借：庫存商品光學(xué)鏡片641,000貸：生產(chǎn)成本直接材料420,000生產(chǎn)成本直接人工200,000生產(chǎn)成本制造費用21,000四、銷售產(chǎn)品1.銷售光學(xué)鏡片銷售一批光學(xué)鏡片，售價為900,000元，增值稅稅率為13%，款項已收到存入銀行。會計分錄：借：銀行存款1,017,000貸：主營業(yè)務(wù)收入884,955.75（900,000÷1.13）應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（銷項稅額）132,044.25（884,955.75×0.13）2.結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本假