初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)習(xí)題與實(shí)訓(xùn)

參考答案

項(xiàng)目一資產(chǎn)核算

任務(wù)一貨幣資金核算

?知識(shí)點(diǎn)1T：貨幣資金管理

一、判斷題

1.T

【解析】國(guó)家規(guī)定頒發(fā)給個(gè)人的科學(xué)技術(shù)、文化藝術(shù)、體育等各種獎(jiǎng)金可以用現(xiàn)金支付。

2.T

【解析】結(jié)算起點(diǎn)（1000元）以下的零星支出可以用現(xiàn)金支付，

3.F

【解析】出差人員必須隨身攜帶的差旅費(fèi)可以用現(xiàn)金支付。

4.F

【解析】一個(gè)單位在幾家銀行開(kāi)戶的，只能由一家開(kāi)戶銀行核定其庫(kù)存現(xiàn)金限額。

5.F

【解析】單位支付現(xiàn)金，原則上應(yīng)從本單位庫(kù)存現(xiàn)金中支付或者從開(kāi)戶銀行提取，不得

坐支現(xiàn)金。但因特殊情況需要坐支現(xiàn)金的，應(yīng)當(dāng)事先報(bào)開(kāi)戶銀行審查批準(zhǔn)，由開(kāi)戶銀行核定

坐支范圍和限額。

6.F

【解析】庫(kù)存現(xiàn)金是指存放于企業(yè)財(cái)會(huì)部門、由出納員保管的滿足日常零星開(kāi)支需要的

那部分貨幣資金，包括人民幣現(xiàn)金和外幣現(xiàn)金。

7.F

【解析】邊遠(yuǎn)地區(qū)和交通不便地區(qū)的開(kāi)戶單位的庫(kù)存現(xiàn)金限額，可按多于5天、但不

得超過(guò)15天的日常零星開(kāi)支的需要確定。

8.F

【解析】庫(kù)存現(xiàn)金限額是由開(kāi)戶銀行根據(jù)開(kāi)戶單位的實(shí)際需要核定的，一般按照開(kāi)戶單

位3天至5天的日常零星開(kāi)支核定的。

9.T

【解析】基本存款賬戶是辦理單位日常轉(zhuǎn)賬結(jié)算和現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)需要開(kāi)立的銀行結(jié)算賬

戶，是存款人的主辦賬戶。存款人只能選擇一家銀行的一個(gè)營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)開(kāi)立一個(gè)基本存款賬戶。

10.T

【解析】支票有現(xiàn)金支票（只能支取現(xiàn)金）、轉(zhuǎn)賬支票（只能轉(zhuǎn)賬）、普通支票（既可支

取現(xiàn)金，也可轉(zhuǎn)賬）三種。在普通支票左上角劃兩條平行線的，為劃線支票，劃線支票只能

用于轉(zhuǎn)賬，不得支取現(xiàn)金。

11.F

【解析】銀行本票是銀行簽發(fā)的，承諾自己在見(jiàn)票時(shí)無(wú)條件支付確定金額給收款人或持

票人的票據(jù)。銀行本票一般用于轉(zhuǎn)賬，但現(xiàn)金銀行本票可用于支取現(xiàn)金，申請(qǐng)人或收款人為

單位的不得申請(qǐng)簽發(fā)現(xiàn)金銀行本票。

12.T

【解析】銀行匯票是出票銀行簽發(fā)的，由其在見(jiàn)票時(shí)按實(shí)際結(jié)算金額無(wú)條件支付給收款

人或持票人的票據(jù)。銀行匯票一律記名，可以背書轉(zhuǎn)讓，但未填寫實(shí)際結(jié)算金額或?qū)嶋H結(jié)算

金額超過(guò)出票金額的銀行匯票不得背書轉(zhuǎn)讓。

13.T

【解析】商業(yè)匯票是出票人簽發(fā)的，委托付款人在指定日期無(wú)條件支付確定金額給收款

人或持票人的票據(jù)。商業(yè)匯票必須經(jīng)過(guò)承兌，一經(jīng)承兌，承兌人即負(fù)有到期無(wú)條件付款的責(zé)

任。

14.F

【解析】商業(yè)承兌匯票的承兌人是購(gòu)貨企業(yè)，銀行承兌匯票的承兌人是購(gòu)貨企業(yè)的開(kāi)戶

銀行。

15.F

【解析】銀行承兌匯票到期，購(gòu)貨企業(yè)有支付能力的，應(yīng)先由購(gòu)貨企業(yè)付款，若購(gòu)貨企

業(yè)無(wú)力付款，承兌銀行應(yīng)負(fù)責(zé)支付貨款。

16.T

【解析】單位信用卡賬戶的資金一律從基本存款賬戶轉(zhuǎn)賬存入，不得交存現(xiàn)金，不得將

銷貨收入款存入單位信用卡。

17.F

【解析】同城、異地各種款項(xiàng)結(jié)算均適用委托收款結(jié)算方式。

18.F

【解析】采用委托收款方式，付款人需拒付的，應(yīng)在付款期內(nèi)向銀行辦理拒付，銀行不

負(fù)貨審查拒付理由。

19.F

【解析】采用托收承付結(jié)算方式的，收款單位和付款單位必須是國(guó)有企業(yè)、供銷合作社

以及經(jīng)營(yíng)管理較好，并經(jīng)開(kāi)戶銀行審查同意的城鄉(xiāng)集體所有制工業(yè)企業(yè)。辦理結(jié)算的款項(xiàng)必

須是商品交易以及因商品交易而產(chǎn)生的勞務(wù)供應(yīng)的款項(xiàng)，代銷、寄銷、賒銷商品的款項(xiàng)不得

辦理托收承付結(jié)算。收付雙方必須簽有購(gòu)銷合同，并在合同上訂明使用托收承付結(jié)算方式。

收款人辦理托收必須具有商品確已發(fā)運(yùn)的證件。

20.T

【解析】異地單位和個(gè)人各種款項(xiàng)結(jié)算均可使用匯兌結(jié)算方式。

二、單項(xiàng)選擇題

1.D

【解析】職工工資、津貼，個(gè)人勞務(wù)報(bào)酬，向個(gè)人收購(gòu)農(nóng)副產(chǎn)品和其他物資的價(jià)款，可

以用現(xiàn)金支付。

2.B

【解析】結(jié)算起點(diǎn)（1000元）以下的零星支出可以用現(xiàn)金支付，

3.D

【解析】支付出差人員必須隨身攜帶的差旅費(fèi)不受《現(xiàn)金管理暫行條例》規(guī)定的現(xiàn)金

結(jié)算起點(diǎn)為1000元的限制。

4.B

【解析】下列范圍內(nèi)的業(yè)務(wù)支出可以使用現(xiàn)金結(jié)算，不屬于該范圍的各種款項(xiàng)支出一律

通過(guò)銀行進(jìn)行轉(zhuǎn)賬結(jié)算：職工工資、津貼；個(gè)人勞務(wù)報(bào)酬；國(guó)家規(guī)定頒發(fā)給個(gè)人的科學(xué)技術(shù)、

文化藝術(shù)、體育等各種獎(jiǎng)金；各種勞保、福利費(fèi)用以及國(guó)家規(guī)定的對(duì)個(gè)人的其他支出；向個(gè)

人收購(gòu)農(nóng)副產(chǎn)品和其他物資的價(jià)款；出差人員必須隨身攜帶的差旅費(fèi)；結(jié)算起點(diǎn)（1000元）

以下的零星支出；中國(guó)人民銀行確定需要支付現(xiàn)金的其他支出。

5.C

【解析】單位因特殊情況需要坐支現(xiàn)金的，應(yīng)當(dāng)事先報(bào)經(jīng)開(kāi)戶銀行審查批準(zhǔn)，由開(kāi)戶銀

行核定坐支范圍和限額。

6.A

（解析】基本存款賬戶是辦理單位日常轉(zhuǎn)賬結(jié)算和現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)開(kāi)立的銀行結(jié)算賬戶。

存款人日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的資金收付及其工資、獎(jiǎng)金和現(xiàn)金的支取，必須通過(guò)本賬戶辦理。

7.B

【解析】一般存款賬戶，是因借款或其他結(jié)算需要，在基本存款賬戶開(kāi)戶銀行以外的銀

行營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)開(kāi)立的銀行結(jié)算賬戶。

8.A

【解析】一個(gè)企業(yè)只能選擇一家銀行的一個(gè)分支機(jī)構(gòu)開(kāi)立一個(gè)基本存款賬戶，不得在多

家銀行機(jī)構(gòu)開(kāi)立基本存款賬戶；一般存款賬戶可辦理轉(zhuǎn)賬、交存現(xiàn)金但不能支取現(xiàn)金；不得

在同一家銀行的幾個(gè)分支機(jī)構(gòu)開(kāi)立多個(gè)一般存款賬戶。

9.B

10.B

11.C

12.B

13.D

【解析】驗(yàn)單付款承付期為3天，驗(yàn)貨付款承付期為10天。

14.D

【解析】托收承付結(jié)算每筆的金額起點(diǎn)為1萬(wàn)元，新華書店系統(tǒng)每筆的金額起點(diǎn)為1000

元。

15.D

【解析】單位信用卡不得用于10萬(wàn)元以上的商品交易、勞務(wù)供應(yīng)款項(xiàng)的結(jié)算，不得支

取現(xiàn)金。

三、多項(xiàng)選擇題

1.ABCD

【解析】選項(xiàng)A屬于國(guó)家規(guī)定頒發(fā)給個(gè)人的科學(xué)技術(shù)、文化藝術(shù)、體育等各種獎(jiǎng)金，選

項(xiàng)B是出差人員必須隨身攜帶的差旅費(fèi)，選項(xiàng)C、D屬于結(jié)算起點(diǎn)（1000元）以下的零星

支出，因此全部可以用現(xiàn)金支付。

2.CD

【解析】選項(xiàng)C屬于向個(gè)人收購(gòu)農(nóng)副產(chǎn)品和其他物資的價(jià)款；選項(xiàng)D,屬于各種勞保、

福利費(fèi)用以及國(guó)家規(guī)定的對(duì)個(gè)人的其他支出。

3.ABD

【解析】企業(yè)可用現(xiàn)金支付的款項(xiàng)包括職工工資、津貼，個(gè)人勞務(wù)報(bào)酬，出差人員必

須隨身攜帶的差旅費(fèi)，結(jié)算起點(diǎn)（I000元）以下的零星支出等。

4.ABCD

5.ABD

【解析】企業(yè)從開(kāi)戶銀行提取現(xiàn)金,應(yīng)當(dāng)寫明用途，由本單位財(cái)會(huì)部門負(fù)責(zé)人簽字蓋章，

經(jīng)開(kāi)戶銀行審核后，予以支付現(xiàn)金。

6.ABCD

7.ABD

【解析】單位信用卡不得用于10萬(wàn)元以上的商品交易、勞務(wù)供應(yīng)款項(xiàng)的結(jié)算，不得支

取現(xiàn)金。

8.ABC

【解析】采用托收承付結(jié)算方式辦理結(jié)算的款項(xiàng)必須是商品交易以及因商品交易而產(chǎn)生

的勞務(wù)供應(yīng)的款項(xiàng)，代銷、寄銷、賒銷商品的款項(xiàng)不得辦理托收承付結(jié)算。

9.ABC

【解析】貨幣資金包括庫(kù)存現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣資金。選項(xiàng)D,債權(quán)人持有的商

業(yè)匯票屬于應(yīng)收票據(jù)。

10.BD

【解析】選項(xiàng)A,銀行本票的付款期限為自出票日起不超過(guò)2個(gè)月；選項(xiàng)C,單位信用

卡賬戶的資金一律從其基本存款賬戶轉(zhuǎn)入，不得交存現(xiàn)金，不得將銷貨收入的款項(xiàng)存入其賬

戶，也不得支取現(xiàn)金。

11.ABC

【解析】選項(xiàng)D,托收承付結(jié)算方式辦理結(jié)算的款項(xiàng)必須是商品交易以及因商品交易而

產(chǎn)生的勞務(wù)供應(yīng)的款項(xiàng)，代銷、寄銷、賒銷商品的款項(xiàng)不得辦理托收承付結(jié)算。

12.ACD

【解析】選項(xiàng)B,轉(zhuǎn)賬支票和劃線支票，只可用于轉(zhuǎn)賬結(jié)算，不得用于支取現(xiàn)金。

?技能點(diǎn)1T：貨幣資金核算與列報(bào)

一、判斷題

1.F

【解析】庫(kù)存現(xiàn)金日記賬是序時(shí)賬，應(yīng)逐日逐筆登記，而庫(kù)存現(xiàn)金總賬應(yīng)根據(jù)企業(yè)采用

的不同賬務(wù)處理程序確定不同的登記依據(jù)和時(shí)間。

2.F

【解析】根據(jù)用途分類，庫(kù)存現(xiàn)金日記賬屬于序時(shí)賬，每日業(yè)務(wù)終了應(yīng)結(jié)出現(xiàn)金余額,

并與實(shí)際庫(kù)存現(xiàn)金核對(duì)，保證賬款相符。

3.F

【解析】采用專用記賬憑證的企業(yè)，從銀行提取現(xiàn)金應(yīng)編制銀行存款付款憑證，并據(jù)以

登記庫(kù)存現(xiàn)金日記賬。

4.F

【解析】清查庫(kù)存現(xiàn)金不得用“白條”（即不符合國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度規(guī)定的憑證）頂替

庫(kù)存現(xiàn)金。

5.T

【解析】企業(yè)內(nèi)部各部門周轉(zhuǎn)使用的現(xiàn)金屬于備用金，不屬于“庫(kù)存現(xiàn)金”賬戶核算內(nèi)

容，應(yīng)設(shè)置“其他應(yīng)收款”賬戶或“備用金”賬戶核算。

6.F

［解析］月度終了，應(yīng)將庫(kù)存現(xiàn)金日記賬余額與庫(kù)存現(xiàn)金總賬余額核對(duì)，做到賬賬相符。

7.F

【解析】企業(yè)采購(gòu)商品或接受勞務(wù)采用銀行匯票結(jié)算時(shí)，應(yīng)通過(guò)“其他貨幣資金”賬戶

核算。

8.F

【解析】銀行匯票是一種即期票據(jù)，企業(yè)收到銀行匯票直接記入“銀行存款”賬戶。

9.F

【解析】編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表只是企業(yè)與銀行核對(duì)賬目的一種手段，目的是檢查賬

實(shí)是否相符，并不能作為調(diào)整銀行存款賬面余額的原始憑證，企業(yè)不能依據(jù)“銀行存款余額

調(diào)節(jié)表調(diào)整銀行存款日記賬記錄。

10.T

【解析】企業(yè)月末簽發(fā)轉(zhuǎn)賬支票一張，持票單位尚未到銀行辦理轉(zhuǎn)賬，這筆業(yè)務(wù)產(chǎn)生“企

業(yè)已付、銀行未付”未達(dá)賬項(xiàng)，所以會(huì)導(dǎo)致銀行存款日記賬的余額小于銀行對(duì)賬單的余額。

11.F

【解析】銀行存款余額調(diào)節(jié)表只是為了消除未達(dá)賬項(xiàng)的影響，核對(duì)銀行存款賬目有無(wú)

錯(cuò)誤，該表本身并非原始憑證，不能根據(jù)該表調(diào)整銀行存款日記賬，只有等到銀行轉(zhuǎn)來(lái)有關(guān)

結(jié)算憑證后才能按記賬程序登記銀行存款日記賬。

12.F

【解析】銀行存款余額調(diào)節(jié)表只是為了核對(duì)賬目，并不能作為調(diào)整銀行存款賬面余額

的原始憑證。

13.F

【解析】編制銀行存款余額調(diào)整表時(shí)，銀行對(duì)賬單的余額應(yīng)減去企業(yè)已付、銀行未付

的款項(xiàng)。

14.F

【解析】開(kāi)出銀行匯票、銀行本票應(yīng)貸記“其他貨幣資金”賬戶，開(kāi)出商業(yè)匯票通過(guò)“應(yīng)

付票據(jù)”賬戶核算。

15.F

【解析】我國(guó)的單位信用卡賬戶的資金一律從基本存款賬戶轉(zhuǎn)入，不得交存現(xiàn)金，不得

將銷貨收入的款項(xiàng)存入其賬戶。

16.F

【解析】支票不屬于其他貨幣資金，收到支票記入“銀行存款”賬戶中。

17.F

【解析】本題應(yīng)借記“其他貨幣資金一一存出投資款”，存出保證金應(yīng)記入“其他應(yīng)收

款一一存出保證金”。

18.T

【解析】資產(chǎn)負(fù)債表“貨幣資金”項(xiàng)目，反映企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中處于貨幣形態(tài)的經(jīng)營(yíng)

資金，包括庫(kù)存現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣資金，本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“庫(kù)存現(xiàn)金”“銀行存款”“其他

貨幣資金”賬戶期末余額合計(jì)數(shù)填列。

19.F

【解析】用銀行本票購(gòu)買辦公用品，應(yīng)編制會(huì)計(jì)分錄：

借：管理費(fèi)用

貸：其他貨幣資金一一銀行本票存款

所以，用銀行本票購(gòu)買辦公用品，會(huì)引起其他貨幣資金減少。

20.T

【解析】企業(yè)為取得信用證存入銀行保證金，應(yīng)編制會(huì)計(jì)分錄：

借：其他貨幣資金——信用證存款

貸：銀行存款

所以，其他貨幣資金會(huì)增加。

二、單項(xiàng)選擇題

1.B

【解析】對(duì)有待查明原因的庫(kù)存現(xiàn)金短缺，應(yīng)先通過(guò)“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”賬戶核算，按

管理權(quán)限報(bào)批后分不同情況處理：應(yīng)由貨任人賠償?shù)牟糠?，記入“其他?yīng)收款”賬戶；應(yīng)由

保險(xiǎn)公司賠償?shù)牟糠?，記入“其他?yīng)收款”賬戶；無(wú)法查明原因的，記入“管理費(fèi)用”賬戶。

2.D

【解析】庫(kù)存現(xiàn)金溢余，經(jīng)批準(zhǔn)后，屬于應(yīng)支付給有關(guān)單位或個(gè)人的，計(jì)入其他應(yīng)付款；

屬于無(wú)法查明原因的，計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入。

3.C

【解析】庫(kù)存現(xiàn)金比賬面金額少，屬于庫(kù)存現(xiàn)金短缺的，應(yīng)按實(shí)際短缺金額，借記“待

處理財(cái)產(chǎn)損溢”賬戶，貸記“庫(kù)存現(xiàn)金”賬戶。

4.B

【解析】不單獨(dú)設(shè)置“備用金”賬戶的企業(yè)，內(nèi)部各部門周轉(zhuǎn)使用的備用金應(yīng)通過(guò)“其

他應(yīng)收款”賬戶核算。

5.A

【解析】核定備用金制度的特點(diǎn)是先核定備用金定額并撥付，用后報(bào)銷補(bǔ)足定額，備用

金額度保持不變。核定并劃撥備用金時(shí)：

借：備用金（或其他應(yīng)收款）

貸：庫(kù)存現(xiàn)金

報(bào)銷時(shí)：

借：管理費(fèi)用等

貸：庫(kù)存現(xiàn)金

6.C

【解析】庫(kù)存現(xiàn)金日記賬由出納員登記，記賬依據(jù)為涉及庫(kù)存現(xiàn)金收付的記賬憑證，包

括現(xiàn)金收款憑證、現(xiàn)金付款憑證，以及銀行存款付款憑證（專用于從銀行提取現(xiàn)金的業(yè)務(wù)）。

7.B

【解析】信用卡存款通過(guò)“其他貨幣資金一一信用卡存款”賬戶核算。

8.A

【解析】托收承付結(jié)算，收款方辦妥托收手續(xù)后，根據(jù)托收承付結(jié)算受理回單，借記“應(yīng)

收賬款”賬戶，貸記“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”等賬戶。

9.D

【解析】采用銀行本票結(jié)算時(shí)，如果實(shí)際結(jié)算金額與票面金額不一致，雙方應(yīng)以支票或

轉(zhuǎn)賬等方式辦理多退少補(bǔ)。實(shí)質(zhì)有兩筆分錄：

借：原材料85000

應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）11050

貸：其他貨幣資金一一銀行本票存款96050

借：銀行存款3950

貸：其他貨幣資金一一銀行本票存款3950

上述分錄合并即為選項(xiàng)D。

10.D

【解析】企業(yè)開(kāi)出銀行承兌匯票記入“應(yīng)付票據(jù)?”賬戶，企業(yè)收到果行承兌匯票記入“應(yīng)

收票據(jù)”賬戶。

11.C

【解析】企業(yè)存入銀行的銀行本票存款，應(yīng)通過(guò)“其他貨幣資金”賬戶核算。

12.D

【解析】銀行對(duì)賬單和銀行存款日記賬二者賬面余額因未達(dá)賬項(xiàng)出現(xiàn)的差額，無(wú)需作

賬面調(diào)整，待結(jié)算憑證到達(dá)后再進(jìn)行賬務(wù)處理。

13.C

【解析】選項(xiàng)A,企業(yè)收到轉(zhuǎn)賬支票，借記銀行存款，銀行存款增加，但銀行沒(méi)有入賬，

所以是企業(yè)銀行存款日記賬余額大于銀行對(duì)賬單余額；選項(xiàng)B,企業(yè)接到轉(zhuǎn)賬支票，借記銀

行存款，銀行存款增加，但送存銀行之后，對(duì)方存款不足退票，所以銀行沒(méi)有進(jìn)行賬務(wù)處理，

導(dǎo)致企業(yè)銀行存款日記賬余額大于銀行對(duì)賬單余額；選項(xiàng)D,銀行己經(jīng)代扣水電費(fèi)，則銀行

對(duì)賬單上已經(jīng)扣除水電費(fèi)，但是企業(yè)沒(méi)有接到通知，則企業(yè)銀行存款日記賬上尚未扣除水電

費(fèi)，因此企業(yè)銀行存款日記賬余額大于銀行對(duì)賬單余額。

14.B

【解析】選項(xiàng)A,屬于“企業(yè)已收、銀行未收”事項(xiàng)；選項(xiàng)C,屬于“銀行已收、企業(yè)

未收”事項(xiàng)；選項(xiàng)D,屬于“銀行已付、企業(yè)未付”事項(xiàng)。

15.C

【解析】經(jīng)過(guò)銀行存款余額調(diào)節(jié)表調(diào)整后的銀行存款余額為企業(yè)可動(dòng)用的銀行存款余

額。調(diào)整前的銀行存款余額由于存在未達(dá)賬項(xiàng)，不是實(shí)際的金額，調(diào)整后的銀行存款余額考

慮了未達(dá)賬項(xiàng)的因素，為實(shí)際可動(dòng)用金額。

16.B

【解析】備用金應(yīng)通過(guò)“其他應(yīng)收款一一備用金”賬戶或者單獨(dú)設(shè)置“備用金”賬戶核

算。

17.D

【解析】企業(yè)將款項(xiàng)匯往外地開(kāi)立采購(gòu)專用賬戶時(shí)，根據(jù)匯出款項(xiàng)憑證編制付款憑證,

借記“其他貨幣資金一一外埠存款”賬戶，貸記“銀行存款”賬戶。

18.A

【解析】選項(xiàng)A,應(yīng)記入“應(yīng)收票據(jù)”賬戶；選項(xiàng)B,銀行本票存款屬于其他貨幣資金，

用銀行本票購(gòu)買辦公用品會(huì)導(dǎo)致其他貨幣資金減少；選項(xiàng)C,將款項(xiàng)匯往外地開(kāi)立采購(gòu)專戶，

是外埠存款，會(huì)引起其他貨幣資金增加；選項(xiàng)D,將資金存入在證券公司指定銀行開(kāi)立的投

資款專戶，是存出投資款，會(huì)引起其他貨幣資金增加。

19.B

【解析】企業(yè)將款項(xiàng)匯往異地開(kāi)立采購(gòu)專戶時(shí)編制會(huì)計(jì)分錄：

借：其他貨幣資金一一外埠存款

貸：銀行存款

因此，屬于“其他貨幣資金”增加，“銀行存款”減少。

20.A

【解析】企業(yè)存放在銀行的銀行匯票存款，應(yīng)通過(guò)“其他貨幣資金”賬戶進(jìn)行核算。

三、多項(xiàng)選擇題

1.ABD

【解析】庫(kù)存現(xiàn)金日記賬由出納員登記，記賬依據(jù)為涉及庫(kù)存現(xiàn)金收付的記賬憑證，包

括現(xiàn)金收款憑證、現(xiàn)金付款憑證，以及銀行存款付款憑證（專用于從銀行提取現(xiàn)金的業(yè)務(wù)）。

2.ACD

【解析】發(fā)生現(xiàn)金溢余，先通過(guò)“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”賬戶核算，會(huì)計(jì)分錄：

借：庫(kù)存現(xiàn)金

貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢

按管理權(quán)限批準(zhǔn)后，屬于應(yīng)支付給有關(guān)人員或單位的，記入“其他應(yīng)付款”賬戶；屬于

無(wú)法查明原因的，記入“營(yíng)業(yè)外收入”賬戶。

3.ABD

【解析】發(fā)生現(xiàn)金短缺，先通過(guò)“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”賬戶核算，會(huì)計(jì)分錄：

借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢

貸：庫(kù)存現(xiàn)金

按管理權(quán)限批準(zhǔn)后，屬于應(yīng)由責(zé)任人賠償或保險(xiǎn)公司賠償?shù)牟糠?，?jì)入其他應(yīng)收款；屬

于無(wú)法查明原因的，計(jì)入管理費(fèi)用.會(huì)計(jì)分錄：

借：其他應(yīng)收款（責(zé)任人或保險(xiǎn)公司賠償）

管理費(fèi)用（無(wú)法查明原因）

貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢

4.BC

【解析】選項(xiàng)A,無(wú)法查明原因的現(xiàn)金溢余，經(jīng)批準(zhǔn)后計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入；選項(xiàng)D,企業(yè)

內(nèi)部周轉(zhuǎn)使用備用金的，可以單獨(dú)設(shè)置“備用金”賬戶核算，但使用備用金和報(bào)銷有關(guān)支出

時(shí)，對(duì)于實(shí)行核定備用金制度的企業(yè)，不通過(guò)“備用金”賬戶核算。

5.ABCD

6.ABD

【解析】核定備用金制度的特點(diǎn)是先核定備用金定額并撥付，用后報(bào)銷補(bǔ)足定額，備用

金額度保持不變。核定并劃撥備用金時(shí)：

借：備用金（或其他應(yīng)收款）

貸：庫(kù)存現(xiàn)金

報(bào)銷時(shí)：

借：管理費(fèi)用等

貸：庫(kù)存現(xiàn)金

7.ABCD

8.BD

【解析】選項(xiàng)A,企業(yè)收到支票，借記銀行存款，銀行存款增加，但銀行沒(méi)有記賬，銀

行賬沒(méi)有增加，因此企業(yè)銀行存款日記賬余額大于銀行對(duì)賬單余額；選項(xiàng)B,企業(yè)開(kāi)出支付，

貸記銀行存款，銀行存款減少，但銀行沒(méi)有支付，銀行賬沒(méi)有減少，因此企業(yè)銀行存款日記

賬余額小于銀行對(duì)賬單余額；選項(xiàng)3銀行代付電費(fèi)，銀行賬減少，但企業(yè)尚未收到付款通

知，銀行存款日記賬沒(méi)有記賬，企業(yè)銀行存款日記賬余額大于銀行對(duì)賬單余額；選項(xiàng)D,銀

行代收貨款，銀行賬增加，但企業(yè)尚未收到收款通知，銀行存款日記賬沒(méi)有記賬，企業(yè)銀行

存款日記賬余額小于銀行對(duì)賬單余額。

9.BC

【解析】選項(xiàng)A,形成企業(yè)應(yīng)收債權(quán)，記入“應(yīng)收賬款”賬戶；B,屬于“企業(yè)已收、

銀行未收”未達(dá)賬項(xiàng)；選項(xiàng)C,屬于“企業(yè)已付、銀行未付“未達(dá)賬項(xiàng)；選項(xiàng)D,屬于記賬

差錯(cuò)。

10.BCD

【解析】選項(xiàng)A,屬于現(xiàn)金等價(jià)物；選項(xiàng)B,屬于存出投資款；選項(xiàng)C,是外埠存款；

選項(xiàng)D,是銀行本票存款。

11.ABCD

【解析】其他貨幣資金是指企業(yè)除現(xiàn)金、銀行存款以處的各種貨幣資金，主要包括銀行

本票存款、銀行匯票存款、信用卡存款、信用證保證金存款、外埠存款、存出投資款等。

12.ABD

【解析】其他貨幣資金是指企業(yè)除現(xiàn)金、銀行存款以處的各種貨幣資金，主要包括銀行

本票存款、銀行匯票存款、信用卡存款、信用證保證金存款、外埠存款、存出投資款等。選

項(xiàng)A,涉及的是銀行本票存款；選項(xiàng)B,涉及的是屬于信用證保證金存款；選項(xiàng)C,涉及的

是應(yīng)收票據(jù)；選項(xiàng)D,涉及的是存出投資款。

13.ABC

14.BCD

【解析】選項(xiàng)A,支票存款記入“銀行存款”賬戶。

15.BD

【解析】選項(xiàng)A,貸記“其他貨幣資金一一存出投資款”賬戶，引起其他貨幣資金減少；

選項(xiàng)B,借記“其他貨幣資金一一外埠存款”賬戶，貸記“銀行存款”賬戶，因此其他貨幣

資金增加；選項(xiàng)C,與其他貨幣資金無(wú)關(guān)，不會(huì)引起其他貨幣資金增減變化；選項(xiàng)D,借記

“其他貨幣資金一一銀行匯票存款”賬戶，貸記“銀行存款”賬戶，引起其他貨幣資金增加。

四、綜合業(yè)務(wù)題

1.

(1)借：庫(kù)存現(xiàn)金58500

貸：銀行存款58500

(2)借：庫(kù)存現(xiàn)金565

貸：其他業(yè)務(wù)收入500

應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)65

(3)借：庫(kù)存現(xiàn)金3000

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入2654.87

應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)345.13

(4)借：管理費(fèi)用1800

庫(kù)存現(xiàn)金200

貸：其他應(yīng)收款一一李平2000

(5)借：應(yīng)付職工薪酬58500

貸：庫(kù)存現(xiàn)金585Q0

(6)借：銀行存款3000

貸：庫(kù)存現(xiàn)金3000

(7)借：其他應(yīng)收款一一王力2000

貸：庫(kù)存現(xiàn)金2000

(8)借：管理費(fèi)用520

貸：庫(kù)存現(xiàn)金520

(9)查明原因前，調(diào)整賬目：

借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢100

貸：庫(kù)存現(xiàn)金100

查明原因后，結(jié)轉(zhuǎn)待處理財(cái)產(chǎn)損溢：

借：其他應(yīng)收款一一黃萍50

管理費(fèi)用一一現(xiàn)金短缺50

貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢10。

(10)查明原因前，調(diào)整賬目：

借：庫(kù)存現(xiàn)金100

貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢100

查明原因后，結(jié)轉(zhuǎn)待處理財(cái)產(chǎn)損溢：

借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢100

貸：營(yíng)業(yè)外收入一一現(xiàn)金溢余50

其他應(yīng)付款---李燕50

(11)借：備用金(或：其他應(yīng)收款)一一辦公室3000

貸：銀行存款300。

(12)借：管理費(fèi)用2560

貸：庫(kù)存現(xiàn)金2560

(13)借：管理費(fèi)用840

庫(kù)存現(xiàn)金2160

貸：備用金(或：其他應(yīng)收款)一一辦公室3000

2.

(1)借：應(yīng)收票據(jù)一一甲單位50000

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入44247.79

應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)5752.21

(2)借：應(yīng)收賬款一一乙學(xué)校48000

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入42477.88

應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)5522.12

(3)借：銀行存款48000

貸：應(yīng)收賬款----乙學(xué)校48000

(4)借：銀行存款900000

貸：實(shí)收資本----丙900000

(5)借：固定資產(chǎn)——電腦61946.91

應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)8053.09

貸：銀行存款700Q0

(6)借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交企業(yè)所得稅120000

貸：銀行存款120000

(7)借：原材料8300

應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）1079

貸：銀行存款9379

3.

表銀行存款余額調(diào)節(jié)表

編制單位:網(wǎng)橋科技有限公司2019年5月31日金額單位：元角至分

項(xiàng)目金額項(xiàng)目金額

企業(yè)銀行存款日記賬余額38625.14銀行對(duì)賬單余額37415.00

力口：銀行已收、企業(yè)未收款4200.00力口：企業(yè)已收、銀行未收款3610.00

減：銀行已付、企業(yè)未付款5200.28減：企業(yè)已付、銀行未付款3400.14

調(diào)節(jié)后的存款余額37624.86調(diào)節(jié)后的存款余額37624.86

4.

第一步，年初建賬。

第二步，根據(jù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)原始憑證由制證會(huì)計(jì)編制記賬憑證（以下以會(huì)計(jì)分錄表示），出

納員根據(jù)經(jīng)審核無(wú)誤的記賬憑證逐H逐筆登記庫(kù)存現(xiàn)金日記賬。

1日，編制記賬憑證，銀付1號(hào)：

借：庫(kù)存現(xiàn)金4000

貸：銀行存款4000

4日，編制記賬憑證，現(xiàn)收1號(hào)：

借：庫(kù)存現(xiàn)金2000

貸：其他應(yīng)付款---存入保證金2000

4日，編制記賬憑證，現(xiàn)付1號(hào)：

借：銀行存款2000

貸：庫(kù)存現(xiàn)金2000

6日，編制記賬憑證，現(xiàn)付2號(hào)：

借：其他應(yīng)收款一一張平1500

貸：庫(kù)存現(xiàn)金1500

7日，編制記賬憑證，現(xiàn)付3號(hào)；

借：管理費(fèi)用980

貸：庫(kù)存現(xiàn)金980

11日，編制記賬憑證，現(xiàn)付4號(hào)：

借：管理費(fèi)用290

貸：庫(kù)存現(xiàn)金290

借：管理費(fèi)用1447.5

應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）52.5

貸：其他應(yīng)收款一一張平1500

15日，編制記賬憑證，銀付2號(hào)：

借：庫(kù)存現(xiàn)金3000

貸：銀行存款3000

17日，編制記賬憑證，現(xiàn)收2號(hào)：

借：庫(kù)存現(xiàn)金100

貸：營(yíng)業(yè)外收入100

23日，編制記賬憑證，現(xiàn)付3號(hào)：

借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢一一待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢100

貸：庫(kù)存現(xiàn)金10()

24□,編制記賬憑證，現(xiàn)收3號(hào)：

借：庫(kù)存現(xiàn)金100

貸：借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢一一待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢100

29日，編制記賬憑證，現(xiàn)收4號(hào)：

借：庫(kù)存現(xiàn)金90

貸：其他應(yīng)收款一一李笑90

借：管理費(fèi)用1267

貸：其他應(yīng)收款一一李笑1267

庫(kù)存現(xiàn)金日記賬

2019年

憑證號(hào)對(duì)方科目摘要收入支出余額

月日

11期初余額580.00

1銀付1銀行存款提現(xiàn)4000.004580.00

4現(xiàn)收1其他應(yīng)付款包裝物押金2000.006580.00

4現(xiàn)付1銀行存款零星存款2000.004580.00

6現(xiàn)付2其他應(yīng)收款預(yù)借差旅費(fèi)1500.003080.00

7現(xiàn)付3管理費(fèi)用衛(wèi)生服務(wù)費(fèi)980.002100.00

11現(xiàn)付4管理費(fèi)用報(bào)銷差旅費(fèi)290.001810.00

15銀付2銀行存款提現(xiàn)3000.004810.00

17現(xiàn)收2營(yíng)業(yè)外收入違章罰款100.004910.00

23現(xiàn)付5待處理財(cái)產(chǎn)損溢現(xiàn)金短缺待杳100.004810.00

24現(xiàn)收3待處理財(cái)產(chǎn)損溢賠償款100.004910.00

29現(xiàn)收4其他應(yīng)收款交剩余差旅費(fèi)90.005000.00

31本月合計(jì)9290.004870.005000.00

5.

根據(jù)各業(yè)務(wù)相關(guān)原始憑證，編制會(huì)計(jì)分錄如下：

2日，根據(jù)增值稅專用發(fā)票、材料入庫(kù)單及支票存根等憑證，編制會(huì)計(jì)分錄:

借：原材料----A材料10000

應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)1300

貸：銀行存款11300

3日，根據(jù)銀行匯票申請(qǐng)書存根聯(lián)等憑證，編制會(huì)計(jì)分錄：

借：其他貨幣資金一一銀行匯票存款400000

貸：銀行存款400000

4日，根據(jù)增值稅專用發(fā)票等憑證，編制會(huì)計(jì)分錄：

借：在途物資——B材料300000

應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）39000

貸：具他貨幣資金一一銀行匯票存款339J00

5日，根據(jù)銀行收賬通知等憑證，編制會(huì)計(jì)分錄：

借：銀行存款61000

貸：其他貨幣資金一一銀行匯票存款61000

6日，根據(jù)增值稅專用發(fā)票、進(jìn)賬單等憑證，編制會(huì)計(jì)分錄：

借：銀行存款45200

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入----甲產(chǎn)品40000

應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）5200

7日，根據(jù)銀行本票申請(qǐng)書存根聯(lián)等憑證，編制會(huì)計(jì)分錄：

借：其他貨幣資金一一銀行本票存款120000

貸：銀行存款120000

8H,根據(jù)增值稅專用發(fā)票、材料入庫(kù)單及收款收據(jù)等憑證，編制會(huì)計(jì)分錄:

借：原材料——A材料102000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）13260

庫(kù)存現(xiàn)金4740

貸：其他貨幣資金一一銀行本票存款120000

9日，根據(jù)增值稅專用發(fā)票、進(jìn)賬通知及收款收據(jù)等憑證，編制會(huì)計(jì)分錄：

借：銀行存款47000

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入----乙產(chǎn)品40000

應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）5200

庫(kù)存現(xiàn)金1800

10日，根據(jù)增值稅專用發(fā)票、驗(yàn)收入庫(kù)單等憑證，編制會(huì)計(jì)分錄：

借：原材料——C材料400000

應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）5200

貸：應(yīng)付票據(jù)452000

11日，根據(jù)商業(yè)承兌匯票等免證，編制會(huì)計(jì)分錄：

借：應(yīng)收票據(jù)——永安公司400000

貸：應(yīng)收賬款---永安公司400000

13□,根據(jù)進(jìn)賬通知，編制會(huì)計(jì)分錄：

借：銀行存款44000

貸：應(yīng)收賬款——興華公司44000

14H,根據(jù)委托收款結(jié)算憑證等，編制會(huì)計(jì)分錄：

借：管理費(fèi)用一一電費(fèi)7000

制造費(fèi)用——電費(fèi)3000

貸：銀行存款10000

或，借：應(yīng)付賬款10000

貸:銀行存款10000

16日，根據(jù)托收承付結(jié)算憑證等，編制會(huì)計(jì)分錄：

借：應(yīng)收賬款——永安公司229000

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入——乙產(chǎn)品200000

應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）26000

銀行存款3000

21日，根據(jù)托收憑證收賬通知，編制會(huì)計(jì)分錄：

借：銀行存款229000

貸：應(yīng)收賬款一一永安公司229000

22日，根據(jù)辦理信用卡相關(guān)憑證，編制會(huì)計(jì)分錄：

借：其他貨幣資金——信用卡存款40000

貸：銀行存款40000

26日，根據(jù)購(gòu)貨發(fā)票等憑證，編制會(huì)計(jì)分錄：

借：管理費(fèi)用一一辦公費(fèi)3600

應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）468

貸：其他貨幣資金一一信用卡存款4068

任務(wù)二交易性金融資產(chǎn)核算

?知識(shí)點(diǎn)1-2：金融資產(chǎn)認(rèn)知

一、判斷題

1.T

2.T

【解析】銀行向企業(yè)客戶發(fā)放的固定利率的貸款，在沒(méi)有其他特殊安排的情況下，供款

的合同現(xiàn)金流量一般情況下可能符合僅為對(duì)本金和以未償付本金金額為基礎(chǔ)的利息的支付

的要求。如果銀行管理該貸款的業(yè)務(wù)模式是以收取合同現(xiàn)金流量為目標(biāo)，則該貸款應(yīng)當(dāng)分類

為以攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn)。

3.T

【解析】企業(yè)持有的普通債券的合同現(xiàn)金流量是到期收回的本金及按約定利率在合同期

間按時(shí)收取的固定或浮動(dòng)利息。在沒(méi)有其他特殊安排的情況下，普通債券的合同現(xiàn)金流量一

般情況下可能符合僅為對(duì)本金和以未償付本金金額為基礎(chǔ)的利息的支付的要求。如果企業(yè)管

理該債券的業(yè)務(wù)模式既以收取合同現(xiàn)金流量為目標(biāo)又以出售該債券為目標(biāo)，則該債券應(yīng)當(dāng)分

類為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)。

二、單項(xiàng)選擇題

1.A

【解析】企業(yè)一般應(yīng)當(dāng)設(shè)置“銀行存款”“貸款”“應(yīng)收賬款”“債權(quán)投資”等賬戶核算

以攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn)；設(shè)置“其他債權(quán)投資”賬戶核算以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入

其他綜合收益的金融資產(chǎn)；設(shè)置“交易性金融資產(chǎn)”賬戶核算以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入

當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)。

2.C

【解析】企業(yè)一般應(yīng)當(dāng)設(shè)置“交易性金融資產(chǎn)”賬戶核算以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入

當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)。

三、多項(xiàng)選擇題

1.ABCD

2.AB

【解析】企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)其管理金融資產(chǎn)的業(yè)務(wù)模式和金融資產(chǎn)的合同現(xiàn)金流量特征，對(duì)

金融資產(chǎn)進(jìn)行合埋的分類。

?技能點(diǎn)1-2：交易性金融資產(chǎn)核算與列報(bào)

一、判斷題

1.F

【解析】企業(yè)為取得交易性金融資產(chǎn)發(fā)生的交易費(fèi)用應(yīng)記入“投資收益”賬戶。

2.F

【解析】交易性金融資產(chǎn)采用公允價(jià)值進(jìn)行后續(xù)計(jì)量，在資產(chǎn)負(fù)債表日公允價(jià)值變動(dòng)應(yīng)

當(dāng)計(jì)入當(dāng)期損益，即公允價(jià)值變動(dòng)損益。

3.F

【解析】企業(yè)取得交易性金融資產(chǎn)時(shí)所支付的價(jià)款中包含的已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股

利或已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息，應(yīng)單獨(dú)確認(rèn)為應(yīng)收項(xiàng)目，不構(gòu)成交易性金融資產(chǎn)的

初始入賬金額。

4.T

【解析】企業(yè)持有交易性金融資產(chǎn)期間對(duì)于被投資單位宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利或已到付息

期但尚未領(lǐng)取的債券利息，應(yīng)編制如下會(huì)計(jì)分錄：

借：應(yīng)收股利或應(yīng)收利息

貸：投資收益

待收到現(xiàn)金股利或利息時(shí)：

借：其他貨幣資金等

貸：應(yīng)收股利或應(yīng)收利息

5.T

【解析】出售交易性金融資產(chǎn)的基本賬務(wù)處理為：

借：其他貨幣資金等（實(shí)際收到的售價(jià)凈額）

貸：交易性金融資產(chǎn)一一成本

——公允價(jià)值變動(dòng)（或借方）

投資收益（差額倒擠，損失記借方，收益記貸方）

6.F

【解析】無(wú)需將原計(jì)入公允價(jià)值變動(dòng)損益的金額轉(zhuǎn)入投資收益。

二、單項(xiàng)選擇題

1.D

【解析】交易性金融資產(chǎn)應(yīng)按照該金融資產(chǎn)取得時(shí)的公允價(jià)值作為初始入賬金額；取得

交易性金融資產(chǎn)所支付價(jià)款中包含的已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或已到付息期但尚未領(lǐng)

取的債券利息，應(yīng)單獨(dú)確認(rèn)為應(yīng)收項(xiàng)目；取得交易性金融資產(chǎn)所發(fā)生的相關(guān)交易費(fèi)用應(yīng)當(dāng)在

發(fā)生時(shí)計(jì)入投資收益。因此，該交易性金融資產(chǎn)的初始入賬金額=500-10=490（萬(wàn)元），會(huì)計(jì)

分錄（單位：萬(wàn)元。本題下同）：

借：交易性金融資產(chǎn)一一成本490

應(yīng)收利息10

投資收益2

應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）0.12

貸：基他貨幣資金等502.12

2.C

【解析】交易性金融資產(chǎn)采用公允價(jià)值進(jìn)行后續(xù)計(jì)量，在資產(chǎn)負(fù)債表日公允價(jià)值變動(dòng)計(jì)

入當(dāng)期損益，即公允價(jià)值變動(dòng)損益。

3.A

【解析】2018年12月3日，購(gòu)入交易性金融資產(chǎn)，初始入賬成本為250萬(wàn)元。編制會(huì)

計(jì)分錄：

借：交易性金融資產(chǎn)一一成本250

投資收益0.6

應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）0.36

貸：其他貨幣資金250.96

2018年12月31日，確認(rèn)交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)損益二259-250=9（萬(wàn)元）：

借：交易性金融資產(chǎn)一一公允價(jià)值變動(dòng)9

貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益9

4.C

【解析】交易性金融資產(chǎn)期末賬面價(jià)值等于該日的公允價(jià)值，所以2019年12月31日，

該將交易性金融資產(chǎn)的賬面價(jià)值=100X9=900（萬(wàn)元）,5.B

【解析】購(gòu)入時(shí)發(fā)生的交易費(fèi)用沖減投資收益5萬(wàn)元；12月31日確認(rèn)公允價(jià)值變動(dòng)損

益（收益），增加公允價(jià)值變動(dòng)殞益;（43-40）X100=300（萬(wàn)元）。合計(jì)影響損益金額

=-5+300=295（萬(wàn)元）。

6.C

【解析】被投資單位宣告分派股票股利，投資單位無(wú)需進(jìn)行賬務(wù)處理。

7.A

【解析】該交易對(duì)當(dāng)月?lián)p益的影響金額;處置價(jià)款-處置時(shí)交易性金融資產(chǎn)的賬面價(jià)值

=3200-3000=200（萬(wàn)元）。

借：其他貨幣資金3200

貸:交易性金融資產(chǎn)一一成本2900

一—公允價(jià)值變動(dòng)100

投資收益200

三、多項(xiàng)選擇題

1.BCD

【解析】取得時(shí)支付的價(jià)款中包含的已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或已到付息期但尚未

領(lǐng)取的債券利息，應(yīng)當(dāng)單獨(dú)確認(rèn)為應(yīng)收項(xiàng)目，不構(gòu)成交易性金融資產(chǎn)的初始成本。

2.ABCD

【解析】企業(yè)取得交易性金融資產(chǎn)時(shí)，應(yīng)當(dāng)按照該金融資產(chǎn)的公允價(jià)值作為其初始入賬

金額。支付價(jià)款中包含的已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息,

計(jì)入應(yīng)收股利或應(yīng)收利息。購(gòu)入時(shí)支付的交易費(fèi)用計(jì)入投資收益，選項(xiàng)A、B屬于交易費(fèi)用。

3.AD

【解析】企業(yè)持有交易性金融資產(chǎn)期間，對(duì)于持有的分期付息到期還本的債券投資，在

計(jì)息日賬務(wù)處理為：

借：應(yīng)收利息

貸：投資收益

4.AC

【解析】交易性金融資產(chǎn)在持有期間收到購(gòu)入前被投資單位已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股

利應(yīng)編制會(huì)計(jì)分錄：

借：其他貨幣資金等

貸：應(yīng)收股利

處置交易性金融資產(chǎn)時(shí)無(wú)須符原計(jì)入公允價(jià)值變動(dòng)損益的金額轉(zhuǎn)入投資收益。

5.ABCD

6.ABCD

【解析】會(huì)計(jì)分錄（單位：萬(wàn)元）：

2018年1月1日購(gòu)入債券時(shí)：

借：交易性金融資產(chǎn)一一A公司債券一一成本1000

應(yīng)收利息50

投資收益5

貸：其他貨幣資金或銀行存款1055

2018年1月5日，收到債券利息時(shí)：

借：其他貨幣資金或銀行存款50

貸：應(yīng)收利息50

2018年12月31日，確認(rèn)公允價(jià)值變動(dòng)損益=1050-1000=50（萬(wàn)元）：

借：交易性金融資產(chǎn)一一A公司債券一一公允價(jià)值變動(dòng)50

貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益50

2018年12月31日，計(jì)提利息：

借：應(yīng)收利息50（1000X5%4-2）

貸：投資收益50

2019年1月5日，收到利息：

借：其他貨幣資金或銀行存款50

貸:應(yīng)收利息50

2019年3月31日，出售該金融資產(chǎn):

借：其他貨幣資金或銀行存款1100

貸：交易性金融資產(chǎn)---A公司債券----成本1000

——A公司債券一一公允價(jià)值變動(dòng)50

投資收益500

累計(jì)確認(rèn)投資收益=-5+50+50=95（萬(wàn)元）

四、不定項(xiàng)選擇題

（1）C

【解析】企業(yè)取得交易性金融資產(chǎn)所支付價(jià)款中包含的已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利，

應(yīng)單獨(dú)確認(rèn)為應(yīng)收項(xiàng)目，不構(gòu)成交易性金融資產(chǎn)的初始入賬價(jià)值。相關(guān)交易費(fèi)用應(yīng)當(dāng)在發(fā)生

時(shí)計(jì)入投資收益，支付的增值稅計(jì)入應(yīng)交稅費(fèi)。

交易性金融資產(chǎn)初始入賬成本=605-5=600（萬(wàn)元）

借：交易性金融資產(chǎn)一一成本600

應(yīng)收股利5

投資收益1.25

應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)0.075

貸：具他貨幣資金——存出投資款606.325

(2)D

【解析】甲公司在取得交易性金融資產(chǎn)時(shí)已將已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利單獨(dú)計(jì)入應(yīng)

收股利中，因此，在收到該現(xiàn)金股利時(shí)，不再確認(rèn)投資收益，同時(shí)被投資單位為上市公司而

言，該業(yè)務(wù)為存出投資款增加。

(3)AC

【解析】2019年3月31日，確認(rèn)股票公允價(jià)值變動(dòng)損益=580-600=-20(萬(wàn)元)：

借：公允價(jià)值變動(dòng)損益20

貸：交易性金融資產(chǎn)一一公允價(jià)值變動(dòng)20

(4)BD

【解析】

借：其他貨幣資金一一存出投資款700

交易性金融資產(chǎn)一一公允價(jià)值變動(dòng)20

貸：交易性金融資產(chǎn)一一成本600

投資收益120

借：投資收益5.38

貸：應(yīng)交稅費(fèi)一一轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅5.38

借：投資收益20

貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益20

(5)A

【解析】該股票投資對(duì)甲公司2019年度營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的影響金額

=-1.25-20+120-5.38=93.37(萬(wàn)元)

任務(wù)三應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)核算

?知識(shí)點(diǎn)1-3：應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)認(rèn)知

一、判斷題

1.F

【解析】商業(yè)承兌匯票的付款人收到開(kāi)戶銀行的付款通知，應(yīng)在當(dāng)日通知銀行付款。

2.F

【解析】銀行承兌匯票的出票人于匯票到期前未能足額交存票款的，承兌銀行除憑票向

持票人無(wú)條件付款外，對(duì)出票人尚未支付的匯票金額按照每天萬(wàn)分之五計(jì)收利息。

3.F

【解析】企業(yè)收到承兌的商業(yè)匯票，無(wú)論是否帶息，均按其面值作為應(yīng)收票據(jù)的入賬價(jià)

值。

4.T

【解析】“預(yù)付賬款”賬戶是一個(gè)雙重性質(zhì)的賬戶，借方余額表示預(yù)付的貨款，貸方余

額表示應(yīng)付的貨款。

5.F

【解析】預(yù)付賬款屬于企業(yè)的資產(chǎn)，核算的是企業(yè)購(gòu)貨業(yè)務(wù)中預(yù)先支付的款項(xiàng)。

6.F

【解析】支付租入包裝物的押金，應(yīng)計(jì)入具他應(yīng)收款，屬于企業(yè)的資產(chǎn)。

二、單項(xiàng)選擇題

1.D

【解析】商業(yè)折扣是在銷售腐品時(shí)直接給予購(gòu)貨方的價(jià)格折扣，即購(gòu)貨方是按商品售價(jià)

扣除給予的折扣后的實(shí)際金額支付，銷貨方也按扣除折扣后的確認(rèn)收入，并按此價(jià)確認(rèn)應(yīng)收

賬款的入賬金額。因此，對(duì)于商業(yè)折扣購(gòu)銷雙方在會(huì)計(jì)上均無(wú)需作單獨(dú)賬務(wù)處理。

2.C

【解析】預(yù)收賬款情況不多的，也可不設(shè)“預(yù)收賬款”賬戶，將預(yù)收的款項(xiàng)直接記入

“應(yīng)收賬款”賬戶的貸方。

3.B

【解析】應(yīng)收賬款只反映企業(yè)因銷售商品或提供勞務(wù)而形成的債權(quán)，即凡不是因銷售貨

物、提供勞務(wù)而發(fā)生的應(yīng)收款項(xiàng)不應(yīng)列入應(yīng)收賬款，如各種應(yīng)收取的賠款和罰款、應(yīng)向職工

收取的各種墊付款、應(yīng)收利息、應(yīng)收股利、企業(yè)付出的存出保證金、預(yù)付款項(xiàng)等均不屬于應(yīng)

收賬款核算內(nèi)容。

4.C

【解析】應(yīng)收賬款入賬時(shí)，不考慮預(yù)計(jì)可能發(fā)生的現(xiàn)金折扣，現(xiàn)金折扣在實(shí)際發(fā)生時(shí)確

認(rèn)為財(cái)務(wù)費(fèi)用。

5.B

【解析】選項(xiàng)A,通過(guò)“其他應(yīng)付款”核算；選項(xiàng)C、D,通過(guò)“應(yīng)收賬款”核算。

6.D

【解析】其他應(yīng)收款是指除應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款和預(yù)付賬款以外的企業(yè)應(yīng)收、暫付其

他單位和個(gè)人的各種款項(xiàng)。主要包括：預(yù)付給企業(yè)內(nèi)部各單位的備用金；應(yīng)收保險(xiǎn)公司或其

他單位和個(gè)人的各種賠款；應(yīng)收的各種罰款；應(yīng)收出租包裝物的租金；存出的保證金；應(yīng)向

職工收取的各種墊付款項(xiàng)；應(yīng)收、暫付上級(jí)單位或所屬單位的款項(xiàng)等。出租包裝物收取的押

金在“其他應(yīng)付款”中核算。

三、多項(xiàng)選擇題

1.ABD

【解析】預(yù)付款項(xiàng)不多的企業(yè)可以不設(shè)“預(yù)付賬款”賬戶，應(yīng)將預(yù)付款項(xiàng)記入“應(yīng)付賬

款”賬戶借方。

2.ABCD

【解析】其他應(yīng)收款是指除應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款和預(yù)付賬款以外的企業(yè)應(yīng)收、暫付其

他單位和個(gè)人的各種款項(xiàng)。主要包括：預(yù)付給企業(yè)內(nèi)部各單位的備用金；應(yīng)收保險(xiǎn)公司或其

他單位和個(gè)人的各種賠款；應(yīng)收的各種罰款；應(yīng)收出租包裝物的租金；存出的保證金；應(yīng)向

職工收取的各種墊付款項(xiàng)；應(yīng)收、暫付上級(jí)單位或所屬單位的款項(xiàng)等。

?技能點(diǎn)1-3：應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)核算與列報(bào)

一、判斷題

1.T

【解析】企業(yè)持有的已到期應(yīng)收票據(jù)，如有確鑿證據(jù)證明不能夠收回或收回的可能性不

大時(shí)，應(yīng)將其賬面余額轉(zhuǎn)入應(yīng)收賬款，并計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。

2.F

【解析】票據(jù)貼現(xiàn)期是貼現(xiàn)日至票據(jù)到期日的實(shí)際天數(shù)，采用“算尾不算頭”或“算