會計實操文庫PAGEPAGE1記賬實操-賽車俱樂部會計處理分錄一、收入相關賬務處理1.會員費收入-俱樂部實行年度會員制，會員分為普通會員和高級會員。普通會員年費8000元，高級會員年費15000元。年初，有30名普通會員和20名高級會員繳納會費。-收到會員費時：-借：銀行存款540000（30×8000+20×15000）-貸：預收賬款-普通會員費240000預收賬款-高級會員費300000-每月按比例確認會員費收入：-普通會員每月確認收入：240000÷12=20000元-高級會員每月確認收入：300000÷12=25000元-會計分錄：-借：預收賬款-普通會員費20000預收賬款-高級會員費25000-貸：主營業(yè)務收入-會員費收入（普通）20000主營業(yè)務收入-會員費收入（高級）250002.賽事承辦收入-俱樂部承辦專業(yè)賽車賽事，向參賽車隊收取參賽費。一場大型賽事，參賽車隊20支，每支車隊參賽費100000元；小型賽事，參賽車隊10支，每支車隊參賽費50000元。賽事結束后收到款項。-大型賽事收款：-借：銀行存款2000000-貸：主營業(yè)務收入-賽事承辦收入（大型）2000000-小型賽事收款：-借：銀行存款500000-貸：主營業(yè)務收入-賽事承辦收入（小型）5000003.賽車租賃收入-俱樂部擁有一批高性能賽車對外出租，按小時計費，每小時租金1000元。某周末，共出租賽車15輛，每輛平均出租4小時。租金在租賃結束時收取現(xiàn)金。-收取租金：-借：庫存現(xiàn)金60000（15×4×1000）-貸：主營業(yè)務收入-賽車租賃收入600004.賽車改裝及維修收入-為會員及外部客戶提供賽車改裝與維修服務。一次大型改裝項目收費50000元，日常維修服務按次收費，每次2000元。本月完成3個大型改裝項目，日常維修50次?？铐椩诜胀瓿珊笤陆Y30%，剩余部分兩個月內(nèi)結清。-確認收入：-大型改裝項目收入：3×50000=150000元-日常維修收入：50×2000=100000元-本月應確認總收入：(150000+100000)×30%=75000元-借：應收賬款75000-貸：主營業(yè)務收入-賽車改裝收入75000-主營業(yè)務收入-賽車維修收入75000二、成本相關賬務處理1.賽車采購成本-年初采購一批賽車，用于賽事、租賃及改裝展示等，共花費3000000元，其中10輛頂級賽車每輛200000元，20輛中級賽車每輛50000元。通過銀行轉(zhuǎn)賬支付。-采購時：-借：固定資產(chǎn)-頂級賽車2000000（10×200000）固定資產(chǎn)-中級賽車1000000（20×50000）-貸：銀行存款30000002.賽事運營成本-舉辦大型賽事時，場地租賃費用500000元，賽事宣傳推廣費用300000元，聘請專業(yè)裁判團隊費用200000元，獎金設置共1000000元。小型賽事相應成本按比例縮減，場地租賃200000元，宣傳推廣100000元，裁判團隊80000元，獎金300000元。費用在賽事籌備階段支付。-大型賽事成本支付：-借：主營業(yè)務成本-賽事場地租賃（大型）500000主營業(yè)務成本-賽事宣傳推廣（大型）300000主營業(yè)務成本-裁判團隊費用（大型）200000主營業(yè)務成本-賽事獎金（大型）1000000-貸：銀行存款2000000-小型賽事成本支付：-借：主營業(yè)務成本-賽事場地租賃（小型）200000主營業(yè)務成本-賽事宣傳推廣（小型）100000主營業(yè)務成本-裁判團隊費用（小型）80000主營業(yè)務成本-賽事獎金（小型）300000-貸：銀行存款6800003.賽車租賃成本-賽車在租賃期間，需要定期維護保養(yǎng)，每輛賽車每次維護成本約500元，本月出租的15輛賽車共維護2次。另外，租賃業(yè)務涉及的保險費用每月10000元。費用按月支付。-維護成本：-借：主營業(yè)務成本-賽車租賃維護15000（15×2×500）-貸：銀行存款15000-保險費用：-借：主營業(yè)務成本-賽車租賃保險10000-貸：銀行存款100004.賽車改裝及維修成本-完成上述3個大型改裝項目，材料成本共60000元，人工成本40000元；日常維修50次，材料成本30000元，人工成本20000元。材料費用在采購時支付，人工費用月結。-大型改裝項目成本：-采購材料時：-借：原材料60000-貸：銀行存款60000-結轉(zhuǎn)成本：-借：主營業(yè)務成本-賽車改裝材料成本60000主營業(yè)務成本-賽車改裝人工成本40000-貸：原材料60000應付職工薪酬40000-日常維修成本：-采購材料時：-借：原材料30000-貸：銀行存款30000-結轉(zhuǎn)成本：-借：主營業(yè)務成本-賽車維修材料成本30000主營業(yè)務成本-賽車維修人工成本20000-貸：原材料30000應付職工薪酬20000三、費用相關賬務處理1.場地租賃費用-俱樂部租賃辦公場地及賽車存放場地，辦公場地每月租金15000元，賽車存放場地每月租金20000元，按季度支付。-每季度初支付時：-借：預付賬款-辦公場地租金45000（15000×3）預付賬款-賽車存放場地租金60000（20000×3）-貸：銀行存款105000-每月分攤時：-借：管理費用-辦公場地租金15000管理費用-賽車存放場地租金20000-貸：預付賬款-辦公場地租金15000預付賬款-賽車存放場地租金200002.員工工資及福利-俱樂部員工包括管理人員、賽車教練、維修技師等，每月工資總額120000元，其中管理人員30000元，賽車教練50000元，維修技師40000元。另外，每月繳納社保費用20000元，發(fā)放員工福利10000元。工資在次月5日發(fā)放，社保及福利費用當月支付。-當月計提工資：-借：管理費用-管理人員工資30000主營業(yè)務成本-賽車教練工資50000主營業(yè)務成本-維修技師工資40000-貸：應付職工薪酬120000-支付社保：-借：管理費用-社保費用20000-貸：銀行存款20000-發(fā)放福利：-借：管理費用-員工福利10000-貸：銀行存款10000-次月發(fā)放工資：-借：應付職工薪酬120000-貸：銀行存款1200003.設備折舊及攤銷-俱樂部購置的賽車維修設備、辦公設備等固定資產(chǎn)，按直線法計提折舊。賽車維修設備原值500000元，預計使用年限5年，無殘值；辦公設備原值200000元，預計使用年限4年，無殘值。另外，購買的賽事經(jīng)營權等無形資產(chǎn)，原值300000元，按3年攤銷。-每月賽車維修設備折舊：500000÷(5×12)=8333.33元-借：管理費用-賽車維修設備折舊8333.33-貸：累計折舊-賽車維修設備8333.33-每月辦公設備折舊：200000÷(4×12)=4166.67元-借：管理費用-辦公設備折舊4166.67-貸：累計折舊-辦公設備4166.67-每月無形資產(chǎn)攤銷：300000÷(3×12)=8333.33元-借：管理費用-無形資產(chǎn)攤銷8333.33-貸：累計攤銷-賽事經(jīng)營權8333.33四、稅費相關賬務處理1.增值稅-假設俱樂部為一般納稅人，適用稅率：賽事承辦收入、賽車租賃收入、賽車改裝及維修收入為13%，會員費收入為6%。-本月計算銷項稅額：-會員費收入銷項稅額：(20000+25000)×6%=2700元-賽事承辦收入銷項稅額：(2000000+500000)×13%=325000元-賽車租賃收入銷項稅額：60000×13%=7800元-賽車改裝及維修收入銷項稅額：(75000+75000)×13%=19500元-總銷項稅額：2700+325000+7800+19500=355000元-借：應收賬款（或銀行存款，根據(jù)收款情況）355000-貸：應交稅費-應交增值稅（銷項稅額）3550002.所得稅-先計算本月利潤總額：-本月主營業(yè)務收入=會員費收入+賽事承辦收入+賽車租賃收入+賽車改裝及維修收入=(20000+25000)+(2000000+500000)+60000+(75000+75000)=2730000元-本月主營業(yè)務成本=賽車采購成本分攤+賽事運營成本+賽車租賃成本+賽車改裝及維修成本=（此處按一定方法分攤賽車采購成本，假設分攤50000元）+(500000+200000)+(15000+10000)+(60000+40000+30000+20000)=925000元-本月管理費用=辦公場地租金+管理人員工資+社保費用+員工福利+賽車維修設備折舊+辦公設備折舊+無形資產(chǎn)攤銷=(15000+20000)+30000+20000+10000