第二章貨幣資金2財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)中級(jí)

IntermediateAccounting□貨幣資金的特點(diǎn)、組成和內(nèi)部控制制度□庫(kù)存現(xiàn)金□銀行存款□其他貨幣資金本章主要知識(shí)點(diǎn)1掌握銀行轉(zhuǎn)賬結(jié)算方式及銀行存款的核算掌握現(xiàn)金的管理和核算掌握其他貨幣資金的內(nèi)容及會(huì)計(jì)處理23本章學(xué)習(xí)目標(biāo)教學(xué)重點(diǎn)與難點(diǎn)貨幣資金的管理與控制及銀行存款的核算難點(diǎn)

銀行轉(zhuǎn)賬結(jié)算方式的具體運(yùn)用重點(diǎn)知識(shí)點(diǎn)：貨幣資金及其內(nèi)部控制制度一、貨幣資金的特點(diǎn)與組成貨幣資金概念貨幣資金是指可以立即投入流通，用以購(gòu)買商品或勞務(wù)，或用以償還債務(wù)的交換媒介物。

特點(diǎn)流動(dòng)性最強(qiáng)

組成貨幣資金

庫(kù)存現(xiàn)金

銀行存款其他貨幣資金

銀行匯票存款銀行本票存款

信用卡存款

信用證存款

外埠存款

存出投資款二、貨幣資金內(nèi)部控制制度貨幣資金內(nèi)部控制規(guī)范1、建立貨幣資金業(yè)務(wù)的崗位責(zé)任制，明確職責(zé)權(quán)限，確保不相容崗位相互分離、制約和監(jiān)督。出納人員不得兼任稽核、會(huì)計(jì)檔案保管和收入費(fèi)用、債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作。單位不得由一人辦理資金業(yè)務(wù)的全過(guò)程。2.辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的崗位應(yīng)配備合格的人員，并進(jìn)行崗位輪換。3.建立嚴(yán)格的授權(quán)批準(zhǔn)制度。

4.加強(qiáng)與貨幣資金相關(guān)的票據(jù)管理。

5.加強(qiáng)銀行預(yù)留印鑒的管理。

6.建立對(duì)貨幣資金業(yè)務(wù)的監(jiān)督檢查制度。知識(shí)點(diǎn)：庫(kù)存現(xiàn)金的管理與核算一、現(xiàn)金的概念廣義的現(xiàn)金

庫(kù)存現(xiàn)金

銀行存款

其他貨幣資金

銀行匯票存款銀行本票存款

信用卡存款

信用證存款

外埠存款

存出投資款

狹義的現(xiàn)金

我國(guó)會(huì)計(jì)慣例現(xiàn)金流量表日常核算國(guó)際慣例本章的現(xiàn)金僅指庫(kù)存現(xiàn)金二、現(xiàn)金的管理1、職工工資、津貼；（一）現(xiàn)金使用范圍2、個(gè)人勞務(wù)報(bào)酬3、按規(guī)定發(fā)給個(gè)人的科技、文藝、體育等各種獎(jiǎng)金4、各種勞保、福利費(fèi)用及按規(guī)定的對(duì)個(gè)人的其他支出5、向個(gè)人收購(gòu)農(nóng)副產(chǎn)品和其他物資的價(jià)款6、出差人員必須隨身攜帶的差旅費(fèi)7、結(jié)算起點(diǎn)(1000元人民幣)以下的零星支出

8、中國(guó)人民銀行確定的需要支付現(xiàn)金的其他支出一般3天至5天的日常零星開(kāi)支所需的現(xiàn)金（二）庫(kù)存現(xiàn)金的限額邊遠(yuǎn)地區(qū)和交通不便地區(qū)的企業(yè)最多不超過(guò)15天的日常零星開(kāi)支現(xiàn)金結(jié)存數(shù)超過(guò)的部分應(yīng)當(dāng)及時(shí)送存銀行。坐支——是指企事業(yè)單位和機(jī)關(guān)團(tuán)體從本單位的現(xiàn)金收入中直接用于現(xiàn)金支出坐支概念需要坐支因特殊情況需要坐支現(xiàn)金的單位，應(yīng)事先報(bào)經(jīng)有關(guān)部門(mén)審查批準(zhǔn)，并在核定的范圍和限額內(nèi)進(jìn)行1．現(xiàn)金收入應(yīng)于當(dāng)日送存銀行（三）現(xiàn)金日常收支管理2、不能坐支現(xiàn)金（特殊情況，需要報(bào)批）指不符合財(cái)務(wù)制度和會(huì)計(jì)憑證手續(xù)的字條或單據(jù),因一般系報(bào)銷者在白紙上填制，無(wú)紅、藍(lán)色印章，故稱之為白條。白條抵庫(kù)白條白條抵庫(kù)以不符合財(cái)會(huì)手續(xù)規(guī)定的臨時(shí)收據(jù)或借條，抵沖庫(kù)存現(xiàn)金的行為。白條還指欠條3．提取現(xiàn)金，應(yīng)寫(xiě)明用途、負(fù)責(zé)人簽章、開(kāi)戶銀行審核4、不準(zhǔn)“白條抵庫(kù)”小金庫(kù)指在單位財(cái)務(wù)以外另設(shè)賬目的公款小金庫(kù)概念款項(xiàng)來(lái)源一是收入不記賬二是截留上交款項(xiàng)三是虛列支出5、不得“公款私存”

6、不準(zhǔn)設(shè)置“小金庫(kù)”等三、庫(kù)存現(xiàn)金的核算序時(shí)核算設(shè)置庫(kù)存現(xiàn)金日記賬

庫(kù)存現(xiàn)金日記賬本月合計(jì)及余額131

520本日合計(jì)及余額1

2

1626

71614301現(xiàn)付

0001預(yù)借差旅費(fèi)

462其他應(yīng)收款銀付

21

0001提現(xiàn)

銀行存款1210…

……

……

……

…………月日201×年憑證借方對(duì)方科目摘要余額

貸方號(hào)數(shù)種類現(xiàn)匯收

228

0001收入

1226028現(xiàn)匯付

0001付出1122428銀匯付

0002收入

3900本月合計(jì)及余額131

520賬戶名稱：庫(kù)存現(xiàn)金200×年憑證月日種類號(hào)數(shù)貸方借方摘要余額借或貸本月合計(jì)及余額1682228

216480862借庫(kù)存現(xiàn)金總賬總分類核算設(shè)置“庫(kù)存現(xiàn)金”賬戶庫(kù)存現(xiàn)金核算要求每日終了，現(xiàn)金日記賬余額等于庫(kù)存現(xiàn)金余額，月末，現(xiàn)金總賬余額應(yīng)等于現(xiàn)金日記賬余額。四、庫(kù)存現(xiàn)金的清查清查的內(nèi)容檢查是否有挪用現(xiàn)金、白條抵庫(kù)、超限額留存現(xiàn)金，以及賬款是否相符等

清查方法庫(kù)存現(xiàn)金的清查一般采用實(shí)地盤(pán)點(diǎn)法

清查結(jié)果應(yīng)編制現(xiàn)金盤(pán)點(diǎn)報(bào)告單，注明現(xiàn)金溢缺的金額

現(xiàn)金溢余現(xiàn)金短缺現(xiàn)金清查結(jié)果的處理發(fā)生時(shí)借：庫(kù)存現(xiàn)金貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢貸：庫(kù)存現(xiàn)金借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢貸：其他應(yīng)付款營(yíng)業(yè)外收入借：其他應(yīng)收款管理費(fèi)用――現(xiàn)金短缺貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢批準(zhǔn)處理時(shí)知識(shí)點(diǎn)：銀行存款的管理與核算一、銀行存款的管理銀行存款賬戶（一）銀行存款開(kāi)戶的有關(guān)規(guī)定銀行存款是指企業(yè)存放于銀行或其他金融機(jī)構(gòu)的貨幣資金。

基本存款賬戶一般存款賬戶臨時(shí)存款賬戶專用存款賬戶根據(jù)不同的需要開(kāi)立賬戶定義作用相關(guān)規(guī)定基本存款一般存款臨時(shí)存款專用存款企業(yè)在基本存款賬戶以外的銀行借款轉(zhuǎn)存以及與基本存款賬戶的企業(yè)不在同一地點(diǎn)的附屬非獨(dú)立核算的單位的賬戶辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算和現(xiàn)金繳存，但不能支取現(xiàn)金企業(yè)職工薪酬等現(xiàn)金的支取辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算和根據(jù)國(guó)家現(xiàn)金管理的規(guī)定辦理現(xiàn)金收付企業(yè)辦理日常結(jié)算和現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)的賬戶企業(yè)因臨時(shí)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)需要而開(kāi)立的賬戶企業(yè)因特殊用途需要而開(kāi)立的賬戶一個(gè)企業(yè)只能在一家銀行開(kāi)立一個(gè)基本賬戶不得在同一家銀行的幾個(gè)分支機(jī)構(gòu)分別開(kāi)立一般存款賬戶（二）銀行結(jié)算紀(jì)律No.1不準(zhǔn)簽發(fā)沒(méi)有資金保證的票據(jù)和遠(yuǎn)期支票，套取銀行信用不準(zhǔn)簽發(fā)、取得和轉(zhuǎn)讓沒(méi)有真實(shí)交易和債權(quán)債務(wù)的票據(jù)，套取銀行和他人資金不準(zhǔn)無(wú)理拒絕付款，任意占用他人資金不準(zhǔn)違反規(guī)定開(kāi)立和使用賬戶No.2No.3No.4二、銀行轉(zhuǎn)賬結(jié)算方式銀行轉(zhuǎn)賬結(jié)算方式三票二托一匯

匯兌

匯票、本票、支票委托收款、托收承付銀行匯票銀行本票一卡一證

信用卡

信用證

商業(yè)匯票支票

銀行匯票

銀行匯票是指由出票銀行簽發(fā)的，由其在見(jiàn)票時(shí)按照實(shí)際結(jié)算金額無(wú)條件支付給收款人或者持票人的票據(jù)。

異地各種款項(xiàng)的結(jié)算收款人可以將銀行匯票背書(shū)轉(zhuǎn)讓給被背書(shū)人

銀行匯票的提示付款期限為自出票日起1個(gè)月定義適用范圍付款期限背書(shū)轉(zhuǎn)讓會(huì)計(jì)處理付款人收款人根據(jù)銀行匯票申請(qǐng)書(shū)，通過(guò)“其他貨幣資金”賬戶核算向銀行提示付款時(shí)，必須同時(shí)提交銀行匯票和解訖通知，并填寫(xiě)解款單

商業(yè)匯票

商業(yè)匯票是一種由出票人簽發(fā)的，委托付款人在指定日期無(wú)條件支付確定金額給收款人或者持票的票據(jù)。在銀行開(kāi)立存款賬戶的法人以及其他組織之間須具有真實(shí)的交易關(guān)系或債權(quán)債務(wù)關(guān)系，才能使用商業(yè)匯票可以背書(shū)轉(zhuǎn)讓，未到期的商業(yè)匯票可向銀行申請(qǐng)貼現(xiàn)

由交易雙方商定，但最長(zhǎng)不得超過(guò)6個(gè)月定義適用范圍付款期限背書(shū)轉(zhuǎn)讓種類銀行承兌匯票商業(yè)承兌匯票銀行承兌匯票由銀行承兌

商業(yè)承兌匯票由付款人承兌

匯票到期時(shí)，如果購(gòu)貨企業(yè)的存款不足支付票款，銀行負(fù)責(zé)付款

匯票到期時(shí)，如果購(gòu)貨企業(yè)的存款不足支付票款，銀行不負(fù)責(zé)付款

銀行本票

銀行本票是銀行簽發(fā)的，承諾自己在見(jiàn)票時(shí)無(wú)條件支付確定的金額給收款人或者持票人的票據(jù)。同一票據(jù)交換區(qū)域各種款項(xiàng)的結(jié)算收款人可以將銀行本票背書(shū)轉(zhuǎn)讓給被背書(shū)人

銀行匯票的提示付款期限為自出票日起2個(gè)月定義適用范圍付款期限背書(shū)轉(zhuǎn)讓會(huì)計(jì)處理定額本票同銀行匯票面值分為1000元、5000元、10000元和50000元不定額本票種類不定額銀行本票用壓數(shù)機(jī)壓印出票金額

支票

支票是單位或個(gè)人簽發(fā)的，委托辦理支票存款業(yè)務(wù)的銀行在見(jiàn)票時(shí)無(wú)條件支付確定的金額給收款人或者持票人的票據(jù)。

同一票據(jù)交換區(qū)域各種款項(xiàng)的結(jié)算轉(zhuǎn)賬支票可以根據(jù)需要在票據(jù)交換區(qū)域內(nèi)背書(shū)轉(zhuǎn)讓支票的提示付款期限為自出票日起10日內(nèi)定義適用范圍付款期限背書(shū)轉(zhuǎn)讓簽發(fā)支票現(xiàn)金支票簽發(fā)支票時(shí)，應(yīng)使用碳素墨水或墨汁，將支票上的各要素填寫(xiě)齊全，并在支票上加蓋其預(yù)留銀行印鑒。

轉(zhuǎn)賬支票種類轉(zhuǎn)賬支票只能用于轉(zhuǎn)賬

現(xiàn)金支票只能用于支取現(xiàn)金普通支票普通支票可以用于支取現(xiàn)金，也可以用于轉(zhuǎn)賬劃線支票只能用于轉(zhuǎn)賬，不得支取現(xiàn)金

劃線支票

委托收款

委托收款是收款人委托銀行向付款人收取款項(xiàng)的結(jié)算方式。

郵寄和電報(bào)定義適用范圍方式會(huì)計(jì)處理①辦理委托收款手續(xù)應(yīng)通過(guò)“應(yīng)收賬款”賬戶核算②通知付款——付款期限為3天結(jié)算程序③拒付——銀行不負(fù)責(zé)審查拒付理由④無(wú)款支付同城、異地銷售商品或提供勞務(wù)款項(xiàng)的結(jié)算

托收承付

托收承付是根據(jù)購(gòu)銷合同由收款人發(fā)貨后委托銀行向異地付款人收取款項(xiàng)，由付款人向銀行承認(rèn)付款的結(jié)算方式。郵寄和電報(bào)定義適用范圍方式會(huì)計(jì)處理①托收應(yīng)通過(guò)“應(yīng)收賬款”賬戶核算

②承付——期限：驗(yàn)單承付為3天,驗(yàn)貨承付為10天結(jié)算程序③拒付——銀行負(fù)責(zé)審查拒付理由④逾期付款——按逾期付款金額的萬(wàn)分之五的賠償金異地，商品交易以及因商品交易而產(chǎn)生的勞務(wù)供應(yīng)的款項(xiàng)

名稱定義用途匯

兌是指匯款人委托銀行將其款項(xiàng)支付給收款人的結(jié)算方式企業(yè)與異地單位和個(gè)人的各種款項(xiàng)的結(jié)算。信用卡是指商業(yè)銀行向個(gè)人和單位發(fā)行的，憑以向特約單位購(gòu)物、消費(fèi)和向銀行存取現(xiàn)金，且具有消費(fèi)信用的特制載體卡片

單位卡一律不得用于10萬(wàn)元以上的商品交易、勞務(wù)供應(yīng)款項(xiàng)的結(jié)算，不得支取現(xiàn)金

信用證信用證結(jié)算方式是國(guó)際結(jié)算的一種主要方式。

經(jīng)中國(guó)人民銀行批準(zhǔn)經(jīng)營(yíng)結(jié)算業(yè)務(wù)的商業(yè)銀行總行以及經(jīng)商業(yè)銀行總行批準(zhǔn)開(kāi)辦信用證結(jié)算業(yè)務(wù)的分支機(jī)構(gòu)，也可以辦理國(guó)內(nèi)企業(yè)之間商品交易的信用證結(jié)算業(yè)務(wù)。其他結(jié)算方式三、銀行存款的核算總分類核算設(shè)置“銀行存款”賬戶序時(shí)核算設(shè)置銀行存款日記賬

明細(xì)核算銀行存款應(yīng)按銀行和其他金融機(jī)構(gòu)的名稱和存款種類進(jìn)行明細(xì)核算。有外幣存款的企業(yè)，還應(yīng)分別人民幣和外幣進(jìn)行明細(xì)核算。應(yīng)根據(jù)結(jié)算憑證逐筆登記日記賬四、銀行存款的清查概念所謂未達(dá)賬項(xiàng)，是指由于企業(yè)與銀行取得有關(guān)憑證的時(shí)間不同，而發(fā)生的一方已經(jīng)取得憑證登記入賬，另一方由于未取得憑證尚未入賬的款項(xiàng)。

銀行存款的清查是指銀行存款日記賬的賬面余額與其開(kāi)戶銀行轉(zhuǎn)來(lái)的對(duì)賬單的余額進(jìn)行的核對(duì)

情形1．企業(yè)已經(jīng)收款入賬，而銀行尚未收款入賬的賬項(xiàng)

對(duì)上述未達(dá)賬項(xiàng)該如何處理雙方余額可能不一致，原因有二：一是記賬錯(cuò)誤：二是存在未達(dá)賬項(xiàng)。未達(dá)賬項(xiàng)2．企業(yè)已經(jīng)付款入賬，而銀行尚未付款入賬的賬項(xiàng)3．銀行已經(jīng)收款入賬，而企業(yè)尚未收款入賬的賬項(xiàng)

4．銀行已經(jīng)付款入賬，而企業(yè)尚未付款入賬的賬項(xiàng)銀行存款余額調(diào)節(jié)表

年月日項(xiàng)目金額項(xiàng)目金額銀行對(duì)賬單余額企業(yè)銀行存款日記賬余額＋企業(yè)已收，銀行未收＋銀行已收，企業(yè)未收－企業(yè)已付，銀行未付－銀行已付，企業(yè)未付調(diào)節(jié)后的存款余額調(diào)節(jié)后的存款余額

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“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”的作用重要是檢查企業(yè)和銀行雙方的記賬是否存在差錯(cuò)，不能作為記賬的依據(jù)。未達(dá)賬項(xiàng)的處理——編制銀行存款