《會計基礎》“會計實務”輔導教程

編者前言

為了滿足沈陽市圣華培訓學校廣大會計從業(yè)資格（會計證）考生的迫切需要，編者受沈

陽市圣華培訓學校的委托，根據(jù)財政部2005年4月頒布的《會計基礎考試大綱》以及2007

年1月在全國上市公司正式實施的39項新企業(yè)會計準則（1項基本準則，38項具體準則），

緊密圍繞東北財經(jīng)大學編纂以及出版的《會計基礎》教材涉及到的全部會計實務例題，并參

照遼寧省《會計基礎》考試“會計分錄”和“試算平衡表”的歷屆真題，編寫了本教程。

全部會計分錄，以工業(yè)企業(yè)為例，從資金進入企業(yè)開始，歷經(jīng)供應過程以及生產(chǎn)過程以

及銷售過程以及財務成果計算過程以及利潤分配過程和資金退出企業(yè)等階段，對其包括的會

計分錄，分階段進行了舉例和編寫。

編者在纂寫本教程的過程中，為了適應今后遼寧省《會計基礎》考試題庫的變化，全部

采用了新會計準則公布的會計科目，賬務處理盡量本著38個具體準則的描述與規(guī)定。

它不僅可以作為會計證考生積極備戰(zhàn)會計實務即會計分錄考試之用，也可以作為我校會

計實務訓練營培訓班較為理想的參考教材，并能成為廣大在職會計工作者堅持搞好繼續(xù)教育,

不斷提高理論知識和專用技能的一份豐富的學習資料。

本教程在編寫過程中，承蒙沈陽大學會計學院董志學教授以及孫作環(huán)教授；原沈陽市輕

工業(yè)局財務處長以及高級會計師王孝文同志：沈陽華信會計學校信校長等同志熱情指導和仔

細審閱，編者對此表示感謝！

由于編者專業(yè)水平有效，尤其對新會計準則還處r?不斷地學習之中，加之時間倉促，所

以在個別會沖處理上會出現(xiàn)和會計制度以及稅政法規(guī)相悖的現(xiàn)象，錯誤和疏漏在所難免。懇

請廣大考生和會計理論工作者及會計同仁多多批評指正，編者對此不勝感謝！

另外，應廣大考生的要求，編者對根據(jù)新會計準則編寫的《會計基礎》各章的“自測題”

做了答案，并在每個答案后邊附有編者的解析，供廣大學員在復習《會計基礎》中參考以及

應用。

編者姜克儉2009年12月于沈陽

第一部分：會計實務一會計分錄

一以及資金在企業(yè)籌建期的核算；

二以及供應過程的核算：

三以及生產(chǎn)過程的核算；

四以及銷售過程的核算；

五以及財務成果的核算：

六以及利潤分配的核算；

七以及資金退出企業(yè)的核算:。

第二部分：會計實務一試算平衡表

第三部分：《會計基礎》各章“自測題”參考答案

第一部分：會計實務一會計分錄

一以及資金在企業(yè)籌建期的核算

1、企業(yè)收到某法人單位現(xiàn)匯投資50.000元，其款項通過銀行收訖。

借：銀行存款50,（XX）

貸：實收資本一法人資本50,000

2、企業(yè)收到某自然人以全新的機器設備投資，價款為100,000元。

借：冏定資產(chǎn)一機器設備lOCOOO

貸：實收資本一自然人資本100,000

3、企業(yè)收到某自然人以原材料投資，增值稅專用發(fā)票標明：價款50.000元，增值稅稅率

17%,該材料已經(jīng)入庫。

借：原材料50,000

借：應交稅費一應交增值稅（進項稅額）8.500

貸：實收資本一自然人資本58,500

4、企業(yè)收到銀行I年期的貸款200000元，其款項已經(jīng)存入銀行。

借：銀行存款200.000

貸：短期借款200,000

5、企業(yè)收到銀行2年期的設備貸款500.000元，款項已經(jīng)存入銀行。

借：銀行存款500.000

貸：K期借款500,000

6以及企業(yè)收到某法人單位以土地使用權投資，價值500.000元。

借：無形資產(chǎn)一土地使用權500,000

貸：實收資本一法人資本500,000

7以及企業(yè)以銀行存款償還銀行長期貸款利息2,000元。

借：財務費用一利息2,000

貸:銀行存款2,000

二以及供應過程的核算（包括購入原材料和固定資產(chǎn)的核算）

6以及某企業(yè)以銀行存款200,000元辦理銀行匯票，并由采購部門持匯票到外地采購材料,

所購材料價款為100,000元，增值稅額為17,000元，材料未入庫v用銀行匯票支付，余款

轉(zhuǎn)回。做出辦理銀行匯票以及果購材料以及余款轉(zhuǎn)回和上記原材料已于第三天正式入庫的會

計分錄。

（1）辦理銀行匯票時：

借：其他貨幣資金一銀行匯票存款200,000

貸：銀行存款200,000

（2）購買原材料時：

借：在途物資100.000

借：應交不兌費——應交增值稅（進項不兌額17,000

貸：其他貨幣資金——銀行匯票存款117,000

（3）收到余款轉(zhuǎn)回時：

借:銀行存款83.000

貸：其他貨幣資金——銀行匯票存款83,000

（4）原材料入庫時：

借：原材料100,00

貸：在途物質(zhì)100,000

7以及企業(yè)開出商業(yè)匯票（商業(yè)承兌匯票或銀行承兌匯票）?張，金額46,800元。用以購買

原材料，價款40,000元，稅率17%,材料已經(jīng)入庫。

借：原材料40,000

借：應交稅費一應交增值稅（進項稅額）6,800

貸：應付票據(jù)46,800

8以及某企業(yè)購入材料一批，價款（買價）20,000元，增值稅額3,400元，對方代墊運費

1,500元（不考慮運費的增值稅）。結(jié)算憑證已到，款項尚未支付，材料驗收入庫。

借：原材料21,500

借：應交稅費——應交增值稅（進項稅額）3,400

貸：應付賬款24,900

9以及甲公司從A企業(yè)購入材料一批,材料已險收入庫.款項尚未支付,月末發(fā)票賬單尚未

收到，按暫估價85,000元入賬。做出月末按暫估價入賬，下月初沖回的會計分錄。上記原

材料卜.月12日發(fā)票帳單已到，價款80,000元，增值稅校額13,600元，款項尚未支付，按

照實際收到的發(fā)票賬單做賬務處理

（1）月末按暫估價入賬：

借：原材料85,000

貸：應付賬款85,0C0

（2）下月初用相反的會計分錄或紅字予以沖回：

借；原材料85,000（紅字）

貸：應付賬款85,000（紅字）

（3）以收到的正式發(fā)票入庫并作賬務處理：

借：原材料80,000

借：應交稅費一應交增值稅（進項稅額）13,600

貸：應付賬款93,600

10以及企業(yè)通過銀行存款，預付給B公司購買乙材料貨款20.000元。

借：預付賬款一B公司20,000

貸：銀行存款20,000

11以及企業(yè)用銀行存款支付購買原材料的運費500元整（不考慮增值稅）。

借：原材料500

貸：銀行存款500

12以及企業(yè)購入需要安裝的機器設備I臺，該設備買價80,000元，增值稅13.600元，運輸

費2,000元，保險費1.500元.安裝以及調(diào)試費2.200元，全部款項通過銀行付訖。作設備

購入和投入使用的會計分錄。

(1)設備購進時：

借：在建工程99,300(80,000+13,600+2,000+1,500+2,200)

貸：銀行存款99300

(2)設備交付使用時：

借：固定資產(chǎn)99,300

貸：在建工程99,300

13以及某企業(yè)用銀行存款購入一臺不需要安裝的設備，增值稅專用發(fā)票上注明的設備買價

為20,000元，增值稅額為3,400元，支付運雜費1,000元。設備安裝完畢投入使用。編制

支付價款與增值稅和運雜費會計分錄。

借：固定資產(chǎn)24,400(20,000+3,400+1,000)

貸：銀行存款24,400

14以及企業(yè)向銀行取得半年期貸款93,600元，直接償還前欠A企業(yè)貨款。

借：應付賬款一A企、加93.60C

貸：短期借款93,600

15以及采購員張明出差借款3,000元，財務憑借款單以現(xiàn)金支付借款。

借：其他應收款一張明3,000

貸：現(xiàn)金3,000

16以及采購員張明出差歸來來，報銷差旅費2,500元，剩余款項500元退回財務部門。

借：庫存現(xiàn)金5OC

借：管理費用2.500

貸；其他應收款一張明3,000

三以及生產(chǎn)過程的核算

1以及生產(chǎn)過程實際上是生產(chǎn)某產(chǎn)品所耗用的費用歸計和分配過程的核算。成本計算方法采

取制造成木法，主要通過生產(chǎn)成本科目核算，該科目主要歸計的費用包括直接材料以及直接

人工和制造費用。

2以及本月的產(chǎn)成成本=期初的在產(chǎn)品成本+本月所發(fā)生的料以及工以及費成本-本月的在

產(chǎn)品成本

假定期初生產(chǎn)成本賬戶的余額為25,000元，本月生產(chǎn)成本的余額為22,000元。

3以及本月實際發(fā)生以下經(jīng)濟業(yè)務：

(1)按照下面所給出的發(fā)出材料匯總表，作領料的會計分錄：

發(fā)出材料匯總表單位：元

用途甲材料乙材料合計

生產(chǎn)A產(chǎn)品300,000200,00()500,00()

車間一般耗用20,00010,00030,000

銷售部門耗用10,00()5,00015,000

廠部耗用500030008000

合計335,000218,000553,000

借：生產(chǎn)成本一A產(chǎn)品500,OCO

借:制造費用30,()()0

借:銷售陰用15,000

借：管理費用8,000

貸：原材料一甲材料335,000

貸：原材料一乙材料218：0()()

(2)企業(yè)根據(jù)當月的考勤記錄和產(chǎn)量記錄等，計算確定職工的工資如下：

A產(chǎn)品生產(chǎn)工人工資20,000

車間管理人員工資4,000

廠部管理人員工資5,000

銷售人員工資8,000

借：生產(chǎn)成本一A產(chǎn)品20,00C

借：制造費用4,000

借:管理費用5,000

借：銷售費用8000

貸：應付職工薪酬一工資37,000

(3)企業(yè)發(fā)放上月工資35,0。0元

借：應付職工薪酬一工資35,000

貸：現(xiàn)金35,000

(4)根據(jù)下列明細表，按照直線法(平均年限法)，計提月固定資產(chǎn)折舊。

計提固定資產(chǎn)三折舊明細表單位：元

使用部門固定資產(chǎn)名稱原值使用年限年折舊額月折舊額

12345=3/46=5/12

廠部辦公樓600,00020年30,0002,500

車間機器設備400,0001040,0003,333.33

廠部電子設備50,0003年16,666.671,388.89

銷售運輸設備100,0005年20,0001,666.67

合計—1,50,000—106,666.678,888.89

借：管理費用一折舊費3,888.89

借:制造費用一折舊費3,333.33

借:銷售費用一折舊費1,666.67

貸：累計折舊8,888.89

（5）用銀行存款支付車間設備修理費3,000元。

借：制造費用一修理費3,000.00

貸：銀行存款3,000.00

（6）會計期末結(jié)轉(zhuǎn)制造費用：

制造費用=30,000（一般領料）+4,000（工資）+3,333.33（折I日）+3,000（修理費）=40,

333.33元

借：生產(chǎn)成本一A產(chǎn)品4（）,333.33

貸：制造費用40,333.33

（7）結(jié)轉(zhuǎn)完工產(chǎn)品成本：

完工產(chǎn)品成本=25,000（期初在產(chǎn)）+500,000（直接材料）+20,000（直接人工）+40,333.33

（制造費用）-22,000（本期在產(chǎn)）=563,333.33元

假定A產(chǎn)品本月實際入庫500噸,單位成本=563,333.33/500=1,126.67元/噸

借：庫存商品一A產(chǎn)品563,333.33

貸：牛產(chǎn)成本一A產(chǎn)品563.333.33

說明：考生對生產(chǎn)過程的核算，不必完全掌握生產(chǎn)成本全部核算方法，諸如全部產(chǎn)成品成

本和單位成本的計算。但是窕其中所包含的領料以及計提和發(fā)放工資以及計提折舊以及結(jié)

轉(zhuǎn)制造費用以及結(jié)轉(zhuǎn)產(chǎn)品成本等，必須會賬務處理即會編制會計分錄。

（8）在生產(chǎn)經(jīng)營活動中發(fā)生的其他經(jīng)濟業(yè)務。

1）用銀行存款償還短期借款本息108,000元,其中本金100,000元,利息8,000元。

借：短期借款100,000

借：財務費用8,000

貸；銀行存款108,000

2）企業(yè)用銀行存款2,400元預付明年的報刊費。

借：待攤費用2,400

貸：銀行存款2,400

3）從明年一月份起每月攤銷200元，直至攤銷完為止。

借：管理費用-辦公費200

貸：待攤費用200

4）現(xiàn)金清查中，發(fā)現(xiàn)庫存現(xiàn)金比賬面余額多出200元。經(jīng)反復核查，上述現(xiàn)金長款原因不

明，經(jīng)批準進行相關賬務處理。做出批準前后的會計分錄。

批準前：

借：庫存現(xiàn)金200

貸：待處理財產(chǎn)損溢2OC

批準后:

借：待處理財產(chǎn)損溢20()

貸：營業(yè)外收入200

5)現(xiàn)金清查中，發(fā)現(xiàn)庫存現(xiàn)金比賬面余額短缺160元。經(jīng)查，上述現(xiàn)金短缺屬于出納員李

芳的責任，應由該出納員賠償,并且在發(fā)放工資時一次扣回。

批準前：

借：待處理財產(chǎn)損溢160

貸：庫存現(xiàn)金160

批準后：

借：其他應收款——王芳160

貸：待處理財產(chǎn)損溢160

扣回款項時：

借：應付職工薪酬160

貸：其他應收款一王芳160

6)企業(yè)盤虧乙材料價款5,006元,增值稅率17%,經(jīng)查明因為保管員失誤造成毀損，應由

過失人包賠3,200元，殘料價值為,1600元。其會計分錄如下:

批準前：

借：待處理財產(chǎn)損溢一待處理流動資產(chǎn)損溢5,850

貸：原材料一乙材料5,000

貸：應交稅費一應交增值稅(進項稅額轉(zhuǎn)出)850

批準后：

借：其他應收款一保管員3,2C0

借：原材料一乙材料借00

借：管理費用1.050

貸；待處理財產(chǎn)損益一待處理流動資產(chǎn)損益5,850

7)發(fā)現(xiàn)賬外機器設備一臺，估計重置價值60,000元，現(xiàn)值36,003元，經(jīng)批準設備尚可使用,

轉(zhuǎn)做營業(yè)外收入處理。

批準前：

借:固定資產(chǎn)60,0(X)

貸：累計折舊24,000

貸：待處理財產(chǎn)損溢一待處理固定資產(chǎn)損益36.000

批準后：

借：待處理財產(chǎn)損滋一待處理固定資產(chǎn)損溢36,00()

貸：營業(yè)外收入36,000

8)企業(yè)2009年4月30日銀行存款日記賬的賬面余額為54,000元，銀行轉(zhuǎn)來對賬單的余額

為83,000元。經(jīng)逐筆核對，發(fā)現(xiàn)以下未達賬項：

A以及企業(yè)送存轉(zhuǎn)賬支票60,C00元，并已登記銀行存款增加，，但銀行尚未記賬。

B以及企業(yè)開出轉(zhuǎn)賬支票45,COO元，但持票單位尚未到銀行辦理轉(zhuǎn)賬，銀行尚未記賬。

C以及企業(yè)委托銀行代收某公司購貨款48,（）00元，銀行已收妥并登記入賬，但企業(yè)尚未收

到收款通知，尚未記賬。

D以及銀行代企業(yè)支付電話費4,000元，銀行已登記企業(yè)銀行存款減少，但企業(yè)未收到銀行

付款通知，尚未記賬。

根據(jù)上述資料，編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”?！般y行存款余額調(diào)節(jié)表”見下表。

銀行存款余額調(diào)節(jié)表

2009年4月30日

項目金額項目金額

企業(yè)銀行存款1」記賬金額54.000銀行對賬單余額83,000

加：銀行已收企業(yè)未收48,000加：企業(yè)已收銀行未收60,000

減：銀行已付企業(yè)未付4.000減：企業(yè)已付銀行未付45,000

調(diào)節(jié)后的存款余額98,000調(diào)節(jié)后的存款余額98.000

8）企業(yè)廠部管理部門攤銷應由本月負擔的以及年初已付款的倉庫租金2.000元。

借：管理費用2,000

貸：待攤費用2,（XX）

9）企業(yè)繼續(xù)向四川安縣地震災區(qū)捐款50,000元，通過銀行付訖。

借：營業(yè)外支出50.000

貸：銀行存款50,000

10）企業(yè)用銀行存款支付招待費5,（NX）元。

借：管理費用一招待費5.000

貸：銀行存款5,000

四以及銷售過程的核算

1以及企業(yè)銷售A產(chǎn)品100噸，單價1,500元，增值稅發(fā)票開出，貨物已經(jīng)發(fā)出，收到購貨

單位開出的銀行承兌匯票一張，金額175,500元。

借：應收票據(jù)175,500

貸：主營業(yè)務收入150,000

貸：應交稅費一應交增值稅（銷項稅額）25,500

2以及企業(yè)銷售A產(chǎn)品300噸，單價1,500元，增值稅發(fā)票已經(jīng)開出，貨物已經(jīng)發(fā)出，但是

貨款未收到。

借：應收賬款526,500

貸：主營業(yè)務收入450,0C0

貸：應交稅費一應交增值稅（銷項稅額）76,500

3以及企業(yè)按照合同規(guī)定預收宏偉工廠訂購A產(chǎn)品的貨款150,000元，存入銀行。

借：銀行存款150,000

貸：預收賬款一宏偉工廠150,000

4以及企業(yè)銷售甲材料一批，價款40,（）00元，增值稅6,800元，款項通過銀行收訖。

借:銀行存款46,800

貸：其他業(yè)務收入40,00C

貸：應交稅費一應交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）6,800

6、用銀行存款支付銷售產(chǎn)品的廣告費10,000元。

借：銷售費用一廣告費10,0C0

貸：銀行存款10,000

7以及會計期末按A產(chǎn)品每噸1,126.67元，結(jié)轉(zhuǎn)已銷商品成本，按照32,000元結(jié)轉(zhuǎn)銷售

甲材料的成本。

1）結(jié)轉(zhuǎn)己銷商品成本：

借：主營業(yè)務成本450,668（1,126.67*400）

貸：庫存商品一A產(chǎn)品450,668

2）結(jié)轉(zhuǎn)已銷甲材料成本：

借:其他業(yè)務成本32,000

貸:原材料一甲材料32.C00

8以及應交增值稅的計算：本月進項稅額為49,300元，銷項稅額為109,650元，應交增值

稅=109,650-49,300=60,35C元

借:：應交稅費-應交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）60,350

貸：應交稅費?應交增值稅（未交增值稅）60,350

7、計提木月應交城建稅和教育費附加：應交城建稅按照應交增值稅的7%計算：教育費附

加按照應交增值稅的4%計算，并作出計提稅費的會計分錄。

借：營業(yè)稅金及附加6,638.50

貸；應交稅費一應交城建稅4,224.50

貸：應交稅費一應交教ff費附加2,414.00

9以及企業(yè)在下月初，通過銀行存款繳納各種稅費。

借：應交稅費?應交增值稅（未交增值稅）60,350

借：應交稅費一應交城建稅4,224.50

借：應交稅費一應交教育費附加2,414

貸：銀行存款66,988.50

五以及財務成果核算過程

1以及某企業(yè)至會計期末損益類賬戶結(jié)轉(zhuǎn)前的余額如卜.：（單位：元）

主營業(yè)務收入600,000

主營業(yè)務成本450,668

營業(yè)稅金及附加6,63.8.50

其他業(yè)務收入40,000

其他業(yè)務成本32,000

管理費用27,438.89

財務費用8,000

銷售費

用34,666.67

營業(yè)外收入36,200

營業(yè)外支出50,000

為了計算財務成果，首先要把收入類賬戶的余額結(jié)轉(zhuǎn)到本年利潤的貸方；把成本和贄用

類賬戶的余額結(jié)轉(zhuǎn)到本年利潤科目的借方。

1）收入類賬戶結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤：

借：主營業(yè)務收入600,00D

借：其他業(yè)務收入40,000

借：營業(yè)外收入36,200

貸：本年利潤676.20C

2）成本費用類結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤：

借：本年利潤606,912.06

貸：主營業(yè)務成本450,668

貸：其他業(yè)務成本32,000

貸：管理費用24,938.89

貸：銷售費用34,666.67

貸：財務費用8,000

貸；營業(yè)稅金及附加6,金8.50

貸：營業(yè)外支出50,0C0

2以及本年利潤貸方減掉借方即表示企業(yè)至會計期末的當期損益=676,200-606,912.96

=69,287.04元。如果無有其也納稅調(diào)整，此數(shù)額為利潤總額，也叫課稅所得額，假如該企

業(yè)為微利企業(yè)，依據(jù)從2008東1月1日開始執(zhí)行的國家新的企業(yè)所得稅法，應該按照20%

計算和繳納企業(yè)所得稅：

1）企業(yè)應繳納的企業(yè)所得稅=69,287.04*20%=13,857.41元

借：所得稅費13,857.41

貸：應交稅費一成交所得稅13,857.41

2）結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤：

借：本年利潤13,857.41

貸：所得稅費13,857.41

3）計算并結(jié)轉(zhuǎn)企業(yè)的所得稅后利潤。

稅后利潤=69,287.04-13,857.41=55,429.63元

借：本年利潤55,429.63

貸：利潤分配一未分配利潤55,429.63

六以及利潤分配的核算

本期凈利潤為55,429.63元。按稅后利潤的10%和5$提取法定盈余公積和任意盈余公積。向

投資者宣告分派現(xiàn)金股利20,000元。

利潤分配過程的要求是：

A以及編制利潤分配計算表，故提取法定盈余公積和任意盈余公積的會計分錄。

B以及編制企業(yè)向投資者宣告分派現(xiàn)金股利的會計分錄。

C以及編制結(jié)轉(zhuǎn)利潤分配的會計分錄

D以及計算期末未分配利潤。

（要求“利潤分配”以及“盈余公積”科目需要寫出二級明細科目）

1以及編制利潤分配計算表

利潤分配項目分配基數(shù)分配比例分配額度

法定盈余公積55,429.6310%5,542.96

任意盈余公積55,429.635%2,771.48

向投資者分配利潤47,119.19—20,000

合計——28,314.44

2以及提取法定盈余公積和任意盈余公積:

借：利潤分配一未分配利潤28,314.44

貸：利潤分配一提取法定盈余公積12,619.88

貸：利潤分配一提取任意盈余公積5.542.96

貸：利潤分配一分配給投資者的利潤20,00。

3以及結(jié)轉(zhuǎn)利潤分配：

借：利潤分配一提取法定盈余公枳5,542.96

借：利潤分配一提取任意盈余公積2,771.48

借：利潤分配一分配給投費者的利潤20,000

貸：盈余公積一法定盈余公積5,542.96

貸：盈余公積一任意盈余公積2,771.48

貸：應付股利20.000

4以及期末未分配利潤=55,429.63-5,542.96-2,771.48-20,000=27/15.19元

七以及資金退出企業(yè)

企業(yè)的資本金，尤其是實收資本要貫徹增值保值的原則，無故不得減少資本金。

假定企業(yè)遇到國家宏觀經(jīng)濟政策調(diào)整，要縮小生產(chǎn)規(guī)模，對自然人投入的資本金50,000

元予以退貨，此款項通過銀行付訖。

借:實收資本一自然人資本50,000

貸：銀行存款50,000

第二部分：會計實務一試算平衡表

試算平衡表的編制依據(jù)：

1以及發(fā)生額試兜平衡公式：它是根據(jù)本期所有賬戶借方發(fā)生額合計與貸方發(fā)生額恒等

的關系，檢驗本期發(fā)生額記錄是否正確的方法。其公式為：全部賬戶的借方發(fā)生額合計=全

部賬戶的貸方發(fā)生額合計。

2以及余額試第平衡公式：它是根據(jù)本期所有賬戶借方余額合計與貸方余額合計的恒等

關系，檢驗本期賬戶記錄是否正確的方法。公式為：全部賬戶的借方期初余額合計=全部賬

戶的貸方期初余額合計；全部賬戶的借方期末余額合計=全部賬戶的貸方期末余額合計。

試算平衡表練習題(一)

目的：聯(lián)系掌握借貸記賬法下的會計分錄編制方法以及賬戶登汜方法和試算平衡方法。

資料：某企業(yè)6月初有關總分類戶的余額如下：

庫存現(xiàn)金300元銀夕亍存款200000元原材料4700元

固定資產(chǎn)160000元生產(chǎn)成本15000元短期借款10000元

應付賬款50000元實收資本320000元

該企業(yè)本月發(fā)生如下經(jīng)濟業(yè)務：

1、收到投資者投入的貨幣資金投資100000元，已存入銀行。

2、用銀行存款60(XX)元購入汽車一輛。

3、從銀行提取現(xiàn)金40000元。

4、借入短期借款20000元，存入銀行。

5、用銀行存款80(XX)無償還應付賬款。

6、生產(chǎn)產(chǎn)品領用材料一批，價值30000元。

7、購入材料一批，貨款200000元尚未支付。

8、用銀行存款30(XX)無償還短期借款。

要求：

1、根據(jù)所給的業(yè)務，編制會計分錄。

2、根據(jù)給出余額資料的賬戶開設并登記有關總分類賬戶(T形)。

3、根據(jù)賬戶的登記結(jié)果，編制“總分類賬戶發(fā)生額及余額試算表”。

總分類賬戶發(fā)生額及余額試算平衡表單位：元

科目名稱期初余額本期發(fā)生額期末余額

借方貸方借方貸方借方貸方

庫存現(xiàn)金3004000040300

銀行存款20000()120000210000110000

原材料470020000030000174700

固定資產(chǎn)16000060000220D00

生產(chǎn)成本150003000045000

短期借款100003000020000

應付賬款5000080000200000170000

實收資本320000100000420000

合計380000380000560000560000590D00590000

(-)把題中給出的期初余額登入試算平衡表中。

(二)編制會計分錄：

1.收到投資者投入的貨幣資金投資100000元，已存入銀行。

借：銀行存款100000

貸：實收資本KX)000

2.用銀行存款60000元購入汽車一輛。

借：固定資產(chǎn)60000

貸：銀行存款60000

3.從銀行提取現(xiàn)金40000元。

借：庫存現(xiàn)金40000

貸：銀行存款40(300

4.借入短期借款20000元，存入銀行。

借：銀行存款20000

貸：短期借款20000

5.用銀行存款80000元償還應付賬款。

借：應付賬款80000

貸：銀行存款80000

6以及購入材料一批，貨款2C0000元尚未支付。

借：原材料200000

貸：應付賬款20000()

7以及生產(chǎn)產(chǎn)品領用材料一批，價值30000元。

借：生產(chǎn)成本30000

貸：原材料30(XX)

8.用銀行存款30000元償還短期借款。

借：短期借款30000

貸：銀行存款30000

(三)開設并登記有關總分類賬戶(T形)

銀行存款實收資本

10000040000100000

2000080000

30000固定資產(chǎn)

6000060000

120000210000

現(xiàn)金

生產(chǎn)成本40000

30000

短期借款

原材料3000020000

20000030000

應付賬款

80000200000

(四)把T形賬戶發(fā)生額過入試和平衡表中，并且計算放生額和月末余額。

試算平衡表練習題（二）

某企業(yè)6月初有關總賬分類賬戶余額如下:

庫存現(xiàn)金300銀行存款200000京材料4700

固定資產(chǎn)160000生產(chǎn)成本15000更期借款10000

應付賬款50000實收資本320000

該企業(yè)本月份發(fā)生如下經(jīng)濟業(yè)務：

1收到投資者投入的貨幣資金投資100000元，已存入銀行:

借:銀行存款100000

貸：實收資本100000

2用銀行存款60000元購入汽車一輛；

借:固定資產(chǎn)60000

貸：銀行存款60000

3從銀行提取現(xiàn)金4000元：

借：現(xiàn)金4000

貸：銀行存款4000

4借入短期借款200000元，存入銀行：

借：銀行存款200000

貸：短期借款200000

5用銀行存款800元償還應付賬款：

借：應付賬款800

貸；銀行存款800

6生產(chǎn)產(chǎn)品領用材料一批，價值30000元；

借:生產(chǎn)成本30000

貸：原材料30000

7購入材料一批，貸款20000C元，尚未支付:

借：原材料200000

貸：應付賬款200000

8用銀行存款30000元償還短期借款。

借：短期借款30000

貸：銀行存款30000

要求：根據(jù)上述資料編制總分類賬戶發(fā)生額及余額試算平衡表.

用初余額本期發(fā)生額期末余額

科目名稱

借方貸方借方貸方借方貸方

庫存現(xiàn)金30040004300

銀行存款20000030000094800405200

原材料470020000030000174700

固定資產(chǎn)16000060000220000

生產(chǎn)成本150003000045000

短期借款1000030000200000180000

應付賬款50000800200000249200

實收資本（或股本）320000100000420000

合計380000380000624800624800849200849200

第三部分：《會計基礎》各章“自測題”參考答案

第一章總論

一以及單項選擇題

1以及會計是一項管理活動理論認為（D）

A.會計是一項經(jīng)濟管理活動

B.會計是一個經(jīng)濟信息系統(tǒng)

C.會計是一項管理經(jīng)濟的工具

D.會計是反映監(jiān)督一個單位經(jīng)濟活動的一種經(jīng)濟管理工作。

解析，會計，是以貨幣為主要計量單位，反映和監(jiān)督?個單位經(jīng)濟活動的?種經(jīng)濟管理工作V

所以應該選D

2以及會計的基本職能是（C）

A.控制與監(jiān)督

B.反映與核和

C.核算與監(jiān)督

D.核算與分析

解析：進行會計核兌和實施會計監(jiān)督是會計的兩項基本職能。所以應該選C

3以及會計對經(jīng)濟過程的管理屬于（B）

A.實物管理

B.價值管理

C.勞動管理

D.生產(chǎn)管理

解析：會計的對象是社會再生產(chǎn)過程中的資金運動。而社會再生產(chǎn)過程是價值的形成過程。

所以應該選B

4以及會計在反映一個單位經(jīng)疥活動時的主要使用（C）

A.勞動計量

B.實物計量

C.貨幣計量

D.技術亮度

解析:會計假設中的貨幣計量,是指會計主體在會計核算過程中采用貨幣作為統(tǒng)一計量單位。

所以應該選擇C

二以及多項選擇題

1以及會計核算的基本前提包括（ABCD）

A.會計主體

B.持續(xù)經(jīng)營

C.會計分期

D.貨幣計量

E.權責發(fā)生制

解析：會計前提，亦稱會計假設。它土要包括會計土體以及檸續(xù)經(jīng)營以及會計分期和貨幣計

量四個主要內(nèi)容。所以選擇ABCD

2以及會計核算職能的一般特征是（ABCD）

A.具有客觀性

B.具體體現(xiàn)在記賬以及算賬以及報賬三個階段上

C.以貨幣為主要計量單位

D.具有連續(xù)性以及系統(tǒng)性以及全面性

E.包括事前反映以及事中反I央和事后反映

解析：會計核算是會計工作的重要組成部分。會計核算是以貨幣為主要計量單位，對

企業(yè)以及單位一定時期的經(jīng)濟活動進行真實以及準確以及完整和及時的記錄以及計

算和報告。以貨幣為主要計量單位，是會計核算的顯著特征。會計就是要以貨幣為計

量單位，去記賬以及算賬和報賬，以便客觀以及完整以及系統(tǒng)以及全面以及準確以及

及時地反映企業(yè)以及單位的經(jīng)濟活動情況。而會計監(jiān)督主要是利用核算職能提供的各種

指標進行的貨幣監(jiān)督。會計監(jiān)督是在會計核算各項經(jīng)濟活動的同時進行的，包括事前，事中

和事后監(jiān)督。所以應該選擇ABCD

3以及所有者權益與負債有著本質(zhì)的不同，即（ABCDE）

A.兩者性質(zhì)不同

B.兩者享受的權利不同

C.兩者償還期不同

D.兩者分析程度不同

E.兩者對企業(yè)資產(chǎn)要求權的先后順序不同

解析：廣義上講，負債和所有者權益同屬權益，是對企業(yè)資產(chǎn)的求償權，但兩者有著本質(zhì)區(qū)

別：

（1）前者是企業(yè)債權人的權益，反映的是企業(yè)對內(nèi)和對外所承擔的經(jīng)濟責任，負有償還的

義務;而后者則是投資者的權益，反映的是所有者對企業(yè)永久性投資而對凈資產(chǎn)享有的權利，

一般情況下企業(yè)不需要歸還其投資者：

（2）使用負債所形成的資金通常需要企業(yè)支付報酬，如借款利息支出等，而使用所有者權

益所形成的資金則不需要支付費用；

（3）在企業(yè)清算時，負債擁有優(yōu)先清償權，而所有者權益只有在清償所有的負債后，才返

還給投資者，實質(zhì)上是對資產(chǎn)要求權的先后順序不同：

（4）所有者權益中的基本部分可以參與企業(yè)利潤分配，而負債不能參與利潤分配，只能按

照預先約定的條件取得利息收入。所以應該選擇ABCDE

4以及屬于企業(yè)流動資產(chǎn)的內(nèi)容有（AC）

A.存放在銀行的存款

B.企業(yè)的辦公大樓

C.存放在倉庫的生產(chǎn)用材料

D.廠房和機器

E.運輸用汽車

解析：流動資產(chǎn)按其變現(xiàn)能力大小可分為庫存現(xiàn)金以及銀行存款以及短期投資以及應收及預

付款項以及待攤費用以及存貨等。所以應該選擇AC

三以及判斷題

1以及會計是以貨幣為主要計量單位，反映和監(jiān)督一個單位經(jīng)濟活動的一種經(jīng)濟管理活動。

（對）

解析：以上論述深刻的闡明了會計的概念，所以是對的。

2以及會計的對象是指會計所核算和監(jiān)督的內(nèi)容。（對）

解析：會計的對象是指會計所核算和監(jiān)督的內(nèi)容，概括的說，就是社會再生產(chǎn)過程中的資金

運動。所以是對的。

3以及會計主體是指會計所核算和監(jiān)督的特定單位或者組織，它界定了從事會計工作和提供

會計信息的空間范圍。（對）

解析：以上論述回答了什么是會計假設其中之一即什么是會計主體。所以是對的。

4以及會計期間分為年度以及季度以及月份和旬。（否）

解析：會計期間分為年度和中期，而會計中期分為半年度以及季度和月度，不包括旬。所以

以上說法是不對的。

5以及會計核算以人民幣為記賬本位幣。業(yè)務收支以人民幣以外的貨幣為主的企業(yè)，也可選

定其中一種貨幣作為記賬本位幣，但編制的會計報表應當折算為人民幣反映。（對）

解析：根據(jù)《企業(yè)會計準則》的規(guī)定，會計核鳧以人民幣為記賬本位幣。業(yè)務收支以人民幣

以外的貨市為主的單位，可以選定其中一種貨幣作為記賬本位幣，但是編報的財務會計報告

應當折算為人民幣。所以是對的。

6以及沒有會計監(jiān)督，會計反映便失去了存在的意義。（對）

解析：

會計的反映職能和監(jiān)督職能是不可分割的。如實的反映是監(jiān)督的必備條件和基礎，嚴格

的監(jiān)督則是反映的前提和維續(xù)。沒有會計監(jiān)督，會計反映就失去存在的意義；沒有會計反映，

會計監(jiān)督就失去存在的基礎。所以是對的。

7以及企業(yè)發(fā)生任何經(jīng)濟業(yè)務，會計等式兩方金額永遠不變，故永相等。（否）

解析：企業(yè)發(fā)生任何經(jīng)濟業(yè)務，都不影響會計等式即資產(chǎn)=負債加所有者權益。但是金額不

是永遠不變的，事實上企業(yè)的資產(chǎn)和負債的金額是經(jīng)常變化的,所以是不對的。

8以及企業(yè)取得收入意味找利潤便會形成。（否）

解析：收入?費用=利潤。如果費用大于收入意味著虧損。所以是不對的。

第二章會計核算的具體內(nèi)容與一般要求

一以及單項選擇題

1以及有價證券是單位的一項（B）。

A.負債

B.資產(chǎn)

C.權益

D.支出

解析：款項和有價證券是單位的?項資產(chǎn)，也是?項流動性最強的資產(chǎn)。所以選擇B

2以及費用通常包括生產(chǎn)成本和（B）。

A.其他費用

B.期間費用

C.財務費用

D.管理費用

解析：費用通常包括生產(chǎn)成本和期間費用。所以選擇B

3以及設置會計科目和賬戶是對（C）的具體內(nèi)容進行分類核算和監(jiān)督的專門方法。

A.資產(chǎn)

B.會計任務

C.會計對象

D.會計要素

解析：設置會計科目和賬戶是對會計對象的具體內(nèi)容進行分類以及核算和監(jiān)督的?種專門方

法，所以選擇C

4以及填制憑證以及（A）以及財產(chǎn)清查等方式側(cè)重于說明核算的程序以及技術和監(jiān)督的一

種專門方法。

A.登記賬薄

B.成本計算

C.編制財務會計報告

D.復式記賬

解析：填制憑證以及登記賬簿以及財產(chǎn)清查等方法側(cè)重于說明該算的程序以及技術和形式。

所以選擇A

二以及多項選擇題

1以及《會計法》第十條規(guī)定：（ABCDE）應當辦理會計手續(xù)，進行會計核算。

A.款項和有價證券的收付

B.財務的收發(fā)以及增減和使用

C.財務成果的計算和處理

D.收入以及支出以及費用以及成本的計算

E.債權以及債務的發(fā)生和結(jié)匏

解析：以上舉例都滿足了會計核算的具體內(nèi)容，所以選擇ABCDE

2以及款項作為支付手段的貨幣資金，主要包括（ABC）。

A.現(xiàn)金

B.在途貨幣資金

C.保函押金

D.應收賬款

E.股票

解析：

款項一般包括現(xiàn)金以及銀行存款以及以及其他視同現(xiàn)金和銀行存款使用的外埠存款以及銀

行匯票存款以及銀行本票存款以及信用證存款以及保函押金和各種備用金。所以選擇ABG.

3以及會計核算的方法包括（ABCD）。

A.設置會計科目和賬戶

B.復式記賬

C.填制和審核憑證

D.編制財務會計報告

E.借貸記賬法

解析：所謂會計核算方法是指：各單位必須按照國家統(tǒng)?的會計制度的要求設置會計科目和

賬戶以及復式記賬以及填制和審核憑證以及登記賬薄以及成本計算以及財產(chǎn)清查和編制財

務會計不報告。所以選擇ABCD

4以及財物是單位財產(chǎn)物質(zhì)的笥稱，是反映一個單位進行或維護經(jīng)營活動的具有實物形態(tài)的

經(jīng)濟資源，包括（ABC）o

A.原材料

B.庫存商品

C.運輸工具

D.預收賬款

E.建筑物

解析：財物是單位財產(chǎn)物質(zhì)的簡稱，是反映一個單位進行或維護經(jīng)營活動的具有實物形態(tài)的

經(jīng)濟資源，一般包括原材料以及燃料以及包裝物以及低值易耗品以及在產(chǎn)品以及商品等流動

資產(chǎn)和房屋以及建筑物以及機器以及設備以及設施以及運輸工具等固定資產(chǎn)。所以選擇

ABC

三以及判斷題

1以及款項和有價證券是單位的一項資產(chǎn)，也是流動性最強的資產(chǎn)。（對）

解析：首先，款項和有價證券是單位的一項資產(chǎn)：其次，也是一項流動性最強的資產(chǎn)。所以

是對的。

2以及我國《會計法》規(guī)定：會計年度自公歷I月1日起至12月31日止。（對）

解析：為了與我國的財政以及計劃以及統(tǒng)計以及稅務等年度保持一致，我國的會計年度采用

公歷制，即從I月I日起至12月31日止。所以是對的。

3以及會計憑證分為自制憑證和外來憑證。（否）

解析：會計憑證分為原始憑證和記賬憑證：而原始憑證分為自制憑證和外來憑證。所以是不

對的。

4以及資本是投資者為開展生生經(jīng)營活動而投入的資金。（對）

解析：以上表述完全符合資本的定義。所以是對的。

5以及期間費用是指本期發(fā)生的直接進入損益的費用。（對）

解析：期間費用是指本期發(fā)生的直接進入損益的費用，一般包括管理費用以及銷售費用和財

務費用。所以是對的。

6以及賬戶名稱是會計科目。［對）

解析：會計科目是在賬薄中開設賬戶的依據(jù)，賬戶的名稱叫會計科目。所以是對的。

第三章會計科目和賬戶

一、單項選擇題

1、會計賬戶的開設依據(jù)是（C）。

A.會計對象

B.會計要素

C.會計科目

D.會計方法

解析,：賬戶是根據(jù)會計科目設置的具有一定格式，用于分類反映會計要素增減變動情況及其

結(jié)果的載體。所以應該選擇C

2以及賬戶的基本結(jié)構(gòu)是指（D）。

A.賬戶的具體格式

B.賬戶登記的經(jīng)濟內(nèi)容

C.賬戶登記的日期

D.賬戶中登記增減金額的欄次

解析：

賬戶的結(jié)構(gòu)是指在賬戶中如何記錄經(jīng)濟業(yè)務所引起的各項會計要素的增減情況及其結(jié)果，

即增加記何方，減少記何方，余額在何方。所以選擇D.

3以及開設明細分類賬戶的依據(jù)是（B）。

A.總分類科目

B.明細分類科目

C.試算平衡表

D.會計要素內(nèi)容

解析：明細分類賬戶是根據(jù)明細分類科目設置的，用來對會計要素具體內(nèi)容進行明細分類核

算算的賬戶，簡稱明細賬。所以選擇B

4以及假如企業(yè)賬戶本期期初余額為560（）元，本期期末余額為5700元，本期減少發(fā)生額為

800元，則該企業(yè)賬戶本期增加發(fā)生額為（A）元。

A.900

B.10500

C.700

D.12100

解析：賬戶的期末余額=賬戶的期初余額+本期增加發(fā)生額一木期減少發(fā)生額

令：本期增加發(fā)生額為X,則下式成立：

5600+X-800=5700,解該一元一次方程，X=900.所以選擇A

二、多項選擇題

1、設置會計科目時應遵循的京則有（ABC）。

A.合法性原則

B.相關性原則

C.實用性原則

D.符合對外報告的原則

E.明晰性原則

解析：設置會計科目應該遵循合法性以及相關性和實用性原則,所以應該選擇ABC

2、會計科目按其所歸屬的會計要素不同，分為（ABCDE）。

A.資產(chǎn)類

B.負債類

C.所有者權益類

D.損益類

E.成本類

解析：會計科目按其所歸屬的會計要素不同，分為資產(chǎn)類以及負債類以及所有者權益類以及

成本類和損益類五大類。所以應該選擇ABCDE

3、不屬于財政部統(tǒng)一制定的會計科目（BE）。

A.制造費用

B.銀行借款

C.管理費用

D.銷售費用

E.利潤

解析：上述科目中銀行借款和利潤，不屬于財政部統(tǒng)一制定的會計科目。所以應該選擇BE

4、在會計工作中，賬戶的格式一般包括以下內(nèi)容（ABCDE）。

A.賬戶的名稱

B.日期

C.摘要

D.憑證號數(shù)

E.增加額以及減少額和余額

解析：以上五點完全闡述了一個完整賬戶結(jié)構(gòu)應該包括的內(nèi)容,所以應該選擇ABCDE

三、判斷題

1、會計科目是對會計要素的具體內(nèi)容進行分類核算的項目。（對）

解析：以上表述完全符合會計科目的概念。所以是對的。

2、所有賬戶都是依據(jù)會計科目開設的。（對）

解析：賬戶是根據(jù)會計科目設置的具有一定格式，用于分類反映會計要素增減變動情況及其

結(jié)果的載體。所以是對的。

3、權責發(fā)生制是會計科目設置的主要原則之一。（錯）

解析：設置會計科目應該遵循合法性以及相關性和實用性原則,所有是錯的。

4、盈余公積賬戶屬于利潤類賬戶。（錯）

解析：盈余公積賬戶屬于所有者權益類賬戶。所以是錯誤的。

5、長期借款賬戶不屬于資產(chǎn)類賬戶。（對）

解析：長期借款賬戶屬于負債類賬戶。所以是對的。

6、賬戶的本期增加發(fā)生額，是增減相抵后的凈增加額。（錯）

賬戶的期末余額=賬戶的期初余額+本期增加發(fā)生額一本期減少發(fā)生額

所以是錯的。

第四章復式記賬

一、單項選擇題

I以及借貸記賬法的理論基礎是（C）。

A.會計要素

B.會計原則

C.會計等式

D.復試記賬法

解析：資產(chǎn)=負債+所有者權益這個基本的會計等式，是借貸記賬法的理論基礎。所以選擇

2、在借貸記賬法下，資產(chǎn)類賬戶的期末余額一般在（A）

A.借方

B.增加方

C.貸方

D.減少方

解析：資產(chǎn)類的增加額記入賬戶的借方，減少額記入賬戶的貸方，余額一般在借方，標明期

末資產(chǎn)余額。所以選擇A

3、進行復試記賬時，對任何一項經(jīng)濟業(yè)務登記的賬戶數(shù)量應是（C）。

A.僅為一個

B.僅為兩個

C.兩個或兩個以上

D.ABC均可

解析：復試記賬法是以資產(chǎn)與權益平衡關系作為記賬基礎，時于每?筆經(jīng)濟業(yè)務，都要在兩

個或者兩個以上相互聯(lián)系的賬戶中進行登記，系統(tǒng)的反映資金運動變化結(jié)果的一種記賬方

法。所有選擇C

4、借貸記賬法余額試算平衡的依據(jù)是（B）。

A.資金運動變化規(guī)律

B.會計等式平衡原理

C.會計賬戶結(jié)構(gòu)

D.平行登記基本原理

解析：所謂試算平衡，就是運用“資產(chǎn)=負債+所有者權益”的平衡關系來檢查各類帳戶的

記錄是否正確的過程。所以選擇B

二、多項選擇題

1、借貸記賬法的記賬符號“貸”對于下列會計要素表示增加的有（BCDE）。

A.資產(chǎn)

B.負債

C.所有者權益

D.收入

E.利潤

解析?：負債類以及所有者權益類和損益類賬戶的貸方都表示增加。所