《高級財務(wù)會計》形成性考核冊

作業(yè)1

一、單項選擇題

1、第二期以及以后各期連續(xù)編制會計報表時，編制基礎(chǔ)為（C）。

A、上一期編制的合并會計報表

B、上一期編制合并會計報表的合并工作底稿

C、公司集團(tuán)母公司與子公司的個別會計報表

D、公司集團(tuán)母公司和子公司的賬簿記錄

2、甲公司擁有乙公司60%的股份，擁有丙公司40%的股份，乙公司擁有丙公司：5%

的股份，在這種情況下，甲公司編制合并會計報表時，應(yīng)當(dāng)將（C）納入合并會計報

表的合并范圍。

A、乙公司B、丙公司C、乙公司和丙公司D、兩家都不是

3、甲公司擁有A公司70%股權(quán),擁有B公司30%股權(quán),擁有C公司60%股權(quán),A

公司擁有C公司20%股權(quán),B公司搦有C公司10%股權(quán)，則甲公司合計擁有C公司

的股權(quán)為（C）。

A.60%B、70%C、80%D、9

0%

4、2023年4月1日A公司向B公司的股東定向增發(fā)1000萬股普通股（每股面值

1元），對B公司進(jìn)行合并，并于當(dāng)天取得對B公司70%的股權(quán),該普通每股市場價

格為4元合并日可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價值為4500萬元，假定此合并為非同一控制

下的公司合并，則A公司應(yīng)認(rèn)定的合并商譽為（B）萬元。

A、750B、850C、960D、1000

5、A公司于2023年9月1日以賬面價值7000萬元、公允價值9000萬元

的資產(chǎn)互換甲公司對B公司100%的股權(quán)，使B成為A的全資子公司，另發(fā)生直接相

關(guān)稅費60萬元，合并日B公司所有者權(quán)益賬面價值為8000萬元。假如合并各方

同屬一集團(tuán)公司,A公司合并成本和“長期股權(quán)投資”的初始確認(rèn)為（D）萬

元。

A.90008000Bs70008060C、90608000D、70008

000

6、A公司于2023年9月1日以賬面價值7000萬元、公允價值9000萬元的資

產(chǎn)互換甲公司對B公司100%的股權(quán)，使B成為A的全資子公司，另發(fā)生直接相關(guān)稅

費60萬元,為控股合并，購買日B公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值為8000萬元，假

如合并各方?jīng)]有關(guān)聯(lián)關(guān)系,A公司合并成本和“長期股權(quán)投資”的初始確認(rèn)為

（B）。

A.70008000B.90609060C.70008060D、9000

8000

7、下列（C）不是高級財務(wù)會計概念所涉及的含義

A、高級財務(wù)會計屬于財務(wù)會計的范疇B、高級財務(wù)會計解決的是公

司面臨的特殊事項

C、財務(wù)會計解決的是一般會計事項

D、高級財務(wù)會計所依據(jù)的理論和方法是對原財務(wù)會計理論和方法的修正

8、通貨膨脹的產(chǎn)生使得（D）

A、會計主體假設(shè)產(chǎn)生松動B、連續(xù)經(jīng)營假設(shè)產(chǎn)生松動

C、會計分期假設(shè)產(chǎn)生松動D、貨幣計量假設(shè)產(chǎn)生松動

9、公司合并后仍維持其獨立法人資格繼續(xù)經(jīng)營的，為（C）o

A、吸取合并B、新設(shè)合并C、控股合并D、股票兌換

10、下列分類中，（C）是按合并的性質(zhì)來劃分的。

A、購買合并、股權(quán)聯(lián)合合并B、購買合并、混合合并

C、橫向合并、縱向合并、混合合并D、吸取合并、創(chuàng)建合并、控股合并

二、多項選擇題

1、在編制合并會計報表時，如何看待少數(shù)股權(quán)的性質(zhì)以及如何對其進(jìn)行會計解決,

國際會計界形成了3種編制合并會計報表的合并理論,它們是(ABD)。

A.所有權(quán)理論B,母公司理論C、子公司理論D.經(jīng)濟(jì)實體理論

2、編制合并會計報表應(yīng)具有的基本前提條件為(ABCD)。

A、統(tǒng)一母公司與子公司統(tǒng)一的會計報表決算日和會計期間

B、統(tǒng)一母公司與子公司采用的會計政策

C、統(tǒng)一母公司與子公司的編報貨幣

I)、對子公司的權(quán)益性投資采用權(quán)益法進(jìn)行核算

3、下列子公司應(yīng)涉及在合并會計報表合并范圍之內(nèi)的有(ABC)o

A、母公司擁有其60%的權(quán)益性資本

B、母公司擁有其80席的權(quán)益性資本并準(zhǔn)備近期出售

C、根據(jù)章程,母公司有權(quán)控制其財務(wù)和經(jīng)營政策

D、準(zhǔn)備關(guān)停并轉(zhuǎn)的子公司

4、同一控制下吸取合并在合并日的會計解決對的的是(BCD)

A、合并方取得的資產(chǎn)和負(fù)債應(yīng)當(dāng)按照合并日被合并方的賬面價值計量

B、合并方取得的資產(chǎn)和負(fù)債應(yīng)當(dāng)按照合并日被合并方的公允價值計量

C、以支付鈔票、非鈔票資產(chǎn)作為合并對價的，發(fā)生的各項直接相關(guān)費用計入管理

費用

[)、合并方取得凈資產(chǎn)賬面價值與支付的合并對價賬面價值的差額調(diào)整資本公積

5、下列有關(guān)非同一控制下公司合并成木的論斷中，對的的是(ABCD)O

A.通過一次互換交易實現(xiàn)的公司合并,公司合并成本涉及購買方為進(jìn)行公司合并支

付的鈔票或非鈔票資產(chǎn)、發(fā)行或承擔(dān)的債務(wù)、發(fā)行的權(quán)益性證券等在購買日的公允

價值以及公司合并中發(fā)生的各項直接相關(guān)費用。

B.和合并協(xié)議或協(xié)議中對也許影響合并成本的未來事項作出約定的,購買日假如估

計未來事項很也許發(fā)生并且對合并成本的影響金額可以可靠計量的,購買方應(yīng)當(dāng)將

其計入合并成本。

C.非同一控制下公司合并中發(fā)生的與公司合并直接相關(guān)的費用，涉及為進(jìn)行合并而

發(fā)生的會計審計費用、法律服務(wù)費用、征詢費用等，這些費用應(yīng)當(dāng)計入公司合并成本

D.對于通過多次互換交易分步實現(xiàn)的公司合并，其公司合并成本為每一單項互換交

易的成本之和

E.公司合并進(jìn)行過程中發(fā)生的各項直接相關(guān)費用，一般應(yīng)于發(fā)生時計入當(dāng)期管理費

用

6、.擬定非同一控制下公司合并的購買日，以下必須同時滿足的條件是（ABC

DE）o

A、合并協(xié)議或協(xié)議已獲股東大會等內(nèi)部權(quán)力機(jī)構(gòu)通過

B、已獲得國家有關(guān)主管部門審批

C、己辦理了必要的財產(chǎn)權(quán)交接手續(xù)

D、購買方已支付了購買價款的大部分并且有能力支付剩余款項

E、購買方事實上已經(jīng)控制了被購買方的財務(wù)和經(jīng)營政策，并享有相應(yīng)的收益和風(fēng)險

7、下列情況中，W公司沒有被投資單位半數(shù)以上權(quán)益性資本，但可以納入合并財務(wù)報

表的合并范圍之內(nèi)的是（ABCD）。

A、通過與被投資單位其他投資之間的協(xié)議，持有該被投資公司半數(shù)以上表決權(quán)

B、根據(jù)公司章程或協(xié)議，有權(quán)控制公司的財務(wù)和經(jīng)營決策

C、有權(quán)任免董事會等類似權(quán)利機(jī)構(gòu)的多數(shù)成員（超過半數(shù)以上）

D、在董事會或類似權(quán)利機(jī)構(gòu)會議上有半數(shù)以上表決權(quán)

E、有權(quán)任免董事會等類似權(quán)利機(jī)構(gòu)的少數(shù)成員（半數(shù)以下）

8、（ABCE）是編制合并財務(wù)報表的關(guān)鍵和重要內(nèi)容。

A、編制合并工作底稿

B、將母公司、子公司個別資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、所有者權(quán)益變動表各項數(shù)據(jù)過入合

并工作底稿

C、將母公司、子公司個別鈔票流量表各項數(shù)據(jù)過入合并工作底稿

D、編制抵消分錄

E、在合并工作底稿中計算合并會計報表各項目的數(shù)額

、控股權(quán)取得日合并財務(wù)報表的編制方法有（AC）o

A、購買法B、成本法式C、權(quán)益結(jié)合法D、權(quán)益法E、毛利率法

10、F公司在甲、乙、丙、丁四家公司均擁有表決權(quán)的資本，但其投資額和控制方

式不盡相同,在編制合并會計報表時,下列（BCD）公司應(yīng)納入F的合并會計報表范圍。

A、甲公司（F公司占52%的股份，但A公司已于當(dāng)年10月3日宣告破產(chǎn)）

B、乙公司（F公司直接擁有B公司的70%的股份）

C、丙公司（F公司直接擁有C公司的35%的股份,B公司擁有C公司20%的股份）

D、丁公司（F公司直接擁有20%的股權(quán)，但D公司的董事長與F公司為同一人擔(dān)任）

三、簡答題

1、在編制合并資產(chǎn)負(fù)債表時.，需要抵消解決的內(nèi)部債權(quán)債務(wù)項目重要涉及哪些？

（舉3例即可）

答：母公司與子公司、子公司互相之間的債權(quán)與債務(wù)抵消項目重要涉及：

“應(yīng)付賬款”與“應(yīng)收賬款”；

“應(yīng)付票據(jù)”與“應(yīng)收票據(jù)”；

“應(yīng)付債券”與“長期債權(quán)投資”；

“應(yīng)付股利”與“應(yīng)收股利”；

“預(yù)收賬款”與“預(yù)付賬款”等項目。

2、合并工作底稿的編制涉及哪些程序？

答：(1)將母公司和子公司個別會計報表的數(shù)據(jù)過入合并工作底稿

(2)在工作底稿中將母公司和子公司會計報表各項目的數(shù)據(jù)加總，計算得出個別會

計報表各項目加總數(shù)額，并將其填入〃合計數(shù)〃欄中

(3)編制抵消分錄，抵消母公司與子公司、子公司互相之間發(fā)生的購銷業(yè)務(wù)、債權(quán)

債務(wù)和投資事項對個別會計報表的影響

(4)計算合并會計報表各項目的數(shù)額

四、實務(wù)題

1.2023年1月1日，A公司支付180000元鈔票購買B公司的所有凈資產(chǎn)并承

擔(dān)所有負(fù)債。購買日B公司的資產(chǎn)負(fù)債表各項目賬面價值與公允價值如下表：

項目賬面價值公允價值

流動資產(chǎn)3U00030000

建筑物(凈值)6000090000

土地1800030000

資產(chǎn)總額108000150000

負(fù)債1202312023

股本54000

留存收益42023

負(fù)債與所有者權(quán)益總額108000

根據(jù)上述資料擬定商譽并編制A公司購買B公司凈資產(chǎn)的會計分錄。

A公司的購買成本為180000元，而取得B公司凈資產(chǎn)的公允價值為138000元,購買成

本而于凈資產(chǎn)公允價值的差額42000元作為商譽解決。A公司應(yīng)進(jìn)行如下賬務(wù)解決：

借:流動資產(chǎn)30000

固定資產(chǎn)120000

商譽42000

貸：銀行存款180000

負(fù)債12000

2.2023年6月30日，A公司向B公司的股東定向增發(fā)1500萬股普通股（每股面

值為1元）對B公司進(jìn)行控股合并。市場價格為每股3.5元,取得了B公司70%的

股權(quán)。假定該項合并為非同一控制下的公司合并，參與合并公司在2023年6月30

日公司合并前，有關(guān)資產(chǎn)、負(fù)債情況如下表所示。

資產(chǎn)負(fù)債表（簡表）

2023年6月3U日單位：力元

B公司

賬面價值公允價值

資產(chǎn)

貨幣資金300300

應(yīng)收賬款11001100

存貨160270

長期股權(quán)投資12802280

固定資產(chǎn)18003300

無形資產(chǎn)300900

商譽00

資產(chǎn)總計49408150

計

負(fù)債和所有者權(quán)益

短期借款12001200

應(yīng)付賬款200200

其他負(fù)債180180

負(fù)債合計15801580

實收資本（股本）1500

資本公積900

盈金公積300

未分派利潤660

所有者權(quán)益合計33606670

規(guī)定：（1）編制購買日的有關(guān)會計分錄；

（2）編制購買方在編制股權(quán)取得日合并資產(chǎn)負(fù)債表時的抵銷分錄。

解答

（1）編制A公司在購買日的會計分錄

借:長期股權(quán)投資52500000

貸:股木15000000

資本公積37500000

（2）編制購買方編制股權(quán)取得日合并資產(chǎn)負(fù)債表時的抵銷分錄

計算擬定合并商譽，假定B公司除已確認(rèn)資產(chǎn)外，不存在其他需要確認(rèn)的資產(chǎn)及負(fù)債，A

公司計算合并中應(yīng)確認(rèn)的合并商譽：

合并商譽二公司合并成本-合并中取得被購買方可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值份額

=5250-6570x70%=5250-4599=651（萬元）

應(yīng)編制的抵銷分錄：

借:存貨11（X）000

長期股權(quán)投資10000000

固定資產(chǎn)15000000

無形資產(chǎn)6000000

實收資本15000000

資本公積9000(X)0

盈余公積3000000

未分派利潤66000(1)

商譽6510000

貸:長期股權(quán)投資52500000

少數(shù)股東權(quán)益19710000

3.甲公司和乙公司為不同集團(tuán)的兩家公司。有關(guān)公司合并資料如下：

（1）2023年2月16日，甲公司和乙公司達(dá)成合并協(xié)議，由甲公司采用控股合并

方式將乙公司進(jìn)行合并，合并后甲公司取得乙公司80%的股份。

（2）2023年6月30日，甲公司以一項固定資產(chǎn)和一項無形資產(chǎn)作為對價合并了

乙公司。該固定資產(chǎn)原值為2023萬元，已提折舊200萬元，公允價值為2100萬元;

無形資產(chǎn)原值為1000萬元，已攤銷100萬元，公允價值為800萬元。

（3）發(fā)生的直接相關(guān)費用為80萬元。

（4）購買日乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值為3500萬元。

規(guī)定：（1）擬定購買方.（2）擬定購買日。（3）計算擬定合并成本。（4）計算固

定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)的處置損益。（5）編制甲公司在購買日的會計分錄。（6）計算購買

日合并財務(wù)報表中應(yīng)確認(rèn)的商譽金額。

（1）甲公司為購買方。

（2）購買日為2023年6月30日。

（3）計算擬定合并成本

甲公司合并成本=2100+800+80=2980(萬元)

(4湛1定資產(chǎn)處置凈收益=2100—(2023—200)=300(萬元)

無形資產(chǎn)處置凈損失=(1000-100)-800=100(萬元)

(5)甲公司在購買日的會計解決

借:固定資產(chǎn)清理18000000

累計折舊200()000

貸：固定資產(chǎn)20000000

借：長期股權(quán)投資——乙公司29800000

累計攤銷1000000

營業(yè)外支出—處置非流動資產(chǎn)損失1000000

貸:無形資產(chǎn)10000000

固定資產(chǎn)清理18000000

營業(yè)外收入一處置非流動資產(chǎn)利得300000()

銀行存款800000

(6)合并商譽=公司合并成本-合并中取得的被合并方可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值份額

=2980-3500x80%=2980-2800=180(萬元)

4.公司于2023年1月1日采用控股合并方式取得乙公司100%的股權(quán)。在評估確

認(rèn)乙公司資產(chǎn)公允價值的基礎(chǔ)上，雙方協(xié)商的并購吩為900000元，由公司以銀行

存款支付。乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價值為100C000兀。該公司按凈利潤的1

0%計提盈余公積。合并前，甲公司和乙公司資產(chǎn)負(fù)債表有關(guān)資料如下所示。

略

規(guī)定：(1)編制購買日的有關(guān)會計分；

(2)編制購買方在編制股權(quán)取得日合并資產(chǎn)負(fù)債表時的抵銷分錄;

(3)編制股權(quán)取得日合并資產(chǎn)負(fù)債表。

(。對于甲公司控股合并乙公司業(yè)務(wù)，甲公司的投資成本小于乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價

值，應(yīng)編制以下會計分錄：

借:長期股權(quán)投資

900000

貸:銀行存款900000

(2)甲公司在編制股權(quán)取得口介并資產(chǎn)負(fù)債表時，需要將甲公司的長期股權(quán)投資項目與乙

公司的所有者權(quán)益項目相抵銷。由于甲公司對乙公司的長期股權(quán)投資為900000元，乙公司可

辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值lOOCi000元，兩者差額1()0000元調(diào)整盈余公積和未分派利潤，其中盈

余公積調(diào)增10000元，未分派利潤調(diào)增90000元。應(yīng)編制的抵銷分錄如下：

借:固定資產(chǎn)60000

無形資產(chǎn)40000

股本800000

資本公積50000

盈余公積20000

未分派利潤30000

貸:長期股權(quán)投資900000

盈余公積10000

未分派利潤90000

甲公司合并資產(chǎn)負(fù)債表

2023年1月1日單位:元

濟(jì)產(chǎn)項目。金枷負(fù)債和所有者權(quán)益項目「金枷k

城行不款”470008短期借款。520000*-?

交易性金融資產(chǎn)。15000W酬朦。55400吩?

花雌酢

380000,長期借款“1580000*?

「存貨

900000，負(fù)債合盯2654000*?

長期股權(quán)投費1940000*a*

國定貨產(chǎn)“3520000*版本，2200000*?

無形資產(chǎn),340000-資本公積。1000000^-

:其他貨產(chǎn)“100008盈余公積。356000*?

P未分磔肺590000-?

卜

P?)4146000*，

賀產(chǎn)合計P6800000*負(fù)有者權(quán)益合計P6800000^,

5.A公司和B公司同屬于S公司控制。2023年6月30日A公司發(fā)行普通股

100000股（每股面值1元）自S公司處取得B公司90%的股權(quán)。假設(shè)A公司和

B公司采用相同的會計政策。合并前，A公司和B公司的資產(chǎn)負(fù)債表資料如下表

所示：

略

規(guī)定:根據(jù)上述資料編制A公司取得控股權(quán)日的合并財務(wù)報表工作底稿。

對B公司的投資成本=60（X）00x90%=540000（元）

應(yīng)增長的股本=100000股xl元二100000（元）

應(yīng)增長的資本公枳=540000-100000=440000（元）

A公司在B公司合并前形成的留存收益中享有的份額：

盈余公積=B公司盈余公積110000x90%=99000（元）

未分派利潤=B公司未分派利潤50000x90%=45000（元）

A公司對B公司投資的會計分錄：

借:長期股權(quán)投資540000

貸:股本100000

資本公積440000

結(jié)轉(zhuǎn)A公司在B公司合并前形成的留存收益中享有的份額:

借:資本公積144000

貸:盈余公積99000

未分派利潤45000

記錄合并業(yè)務(wù)后，A公司的資產(chǎn)負(fù)債表如下表所示。

A公司資產(chǎn)負(fù)債表

2023年6月30日單位:元

貸產(chǎn)項目金額負(fù)債和所有者權(quán)益項目金額

現(xiàn)金310000短期借款__380000

交易性金融資產(chǎn)130000長期借款^3620000

應(yīng)收跟欷240000負(fù)債合計1000000

其他流動資產(chǎn)370000

長期股權(quán)投資810000股本700000

固定資產(chǎn)540000濱本公積426000

無形夷產(chǎn)60000盈余公積189000

未分配利湖145000

所有者權(quán)益合計1460000

旅產(chǎn)合計2460000負(fù)債和所有者權(quán)益合計2460000

在編制合并財務(wù)報表時，應(yīng)將A公司對B公司的長期股權(quán)投資與B公司所有者權(quán)益中A公

司享有的份額抵銷，少數(shù)股東在B公司所有者權(quán)益中享有的份額作為少數(shù)股東權(quán)益。抵消分

錄如下：

借：股本400000

資本公積40000

盈余公積110000

未分派利潤50000

貨:長期股權(quán)投資540000

少數(shù)股東權(quán)益60000

A公司合并財務(wù)報表的工作底稿下表所示:

A公司合并報表工作底稿

2023年6月30日單位：元

臺并數(shù)一，

項目?A公司，B公司，合計數(shù)，抵稅分錄p

（跟面金頷）?借方］貨K

贓，31000(*250000*560000“2560000-、?

交易性金融貨產(chǎn).130000/120000*25000(PaP2500001+

應(yīng)雌歌一240000^180000*420000^d7420000。?

其他流動濱產(chǎn)?370000*2600001630000JaQ630000--

長期股權(quán)按費*810000-16000g970000-1540000+430000*--*

固定餞產(chǎn)/54000W300000*840000-'p840000c?

無形錢產(chǎn)~600004000IP100000-1p100000。?

3770000」

貸產(chǎn)合計」2460000*!3l000(k33230000a+

延期借款口38000331000M690000-3690000a?

1020000^

長期借款?620000*400000,pg3102000g?

7100004^3

負(fù)債臺計。1000000*,|710000.'221710000^，

股本戶TOOOOOr400000*1100000“400000-'27000006,

淺本公積“426000P40002466000“40000.，p426000c“

盈余公積，189000-11000g29900(P110000.12189000R-

未分配利潤，145000，-50000-195000，、60000-P1450002?

少數(shù)股東權(quán)益?360000^60000+?

所有者權(quán)益合計，1460000*6000082060000*'152000g.?

pjf

抵銷分錄合計/_________4>3600000760000CP

作業(yè)2:

一、單項選擇題

1、公司債券投資的利息收入與公司集團(tuán)內(nèi)部應(yīng)付債券的利息支出互相抵消時，應(yīng)編

制的抵消分錄為（A）o

A、借記“投資收益”項目，貸記“財務(wù)費用”項目

B、借記“營業(yè)外收入”項目，貸記“財務(wù)費用”項目

C、借記“管理費用”項目，貸記“財務(wù)費用”項目

D、借記“投資收益”項目，貸記“在建工程”項目

2、下列各項中，在合并鈔票流量表中不反映的鈔票流量是（C）。

A、子公司依法減資向少數(shù)股東支付的鈔票

B、子公司向其少數(shù)股東支付的鈔票股利

C、子公司吸取母公司投資收到的鈔票

D、子公司吸取少數(shù)股東投資收到的鈔票

3、甲公司和乙公司沒有關(guān)聯(lián)關(guān)系，甲公司2023年1月1日投資800萬元購入乙

公司100%股權(quán)，乙公亙可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值為800萬元，賬面價值700萬元,

其差額為應(yīng)在5年攤銷的無形資產(chǎn)，2023年乙公司實現(xiàn)凈利潤100萬元。所有

者權(quán)益其他項目不變,期初未分派利潤為2,在2023年期末甲公司編制合并抵銷分

錄時，長期股權(quán)投資應(yīng)調(diào)整為（C）萬元。

A、120B、100C、80D、60

4、母公司與子公司的內(nèi)部銷售收入，本期交易，基期所有實現(xiàn)對外銷售，對的的抵

銷分錄是（B）o

A、借：未分派利潤一一年初（內(nèi)部交易毛利）貨:存貨（內(nèi)部交易毛利）

B、借：主營業(yè)務(wù)收入（內(nèi)部交易價格）貸:主營業(yè)務(wù)成本（內(nèi)部交易價格）

C、借:年初未分派利潤（內(nèi)部交易毛利）貸:主營業(yè)務(wù)成本（內(nèi)部交易毛利）

D、借：年初未分派利潤（內(nèi)部交易價格）貸：主營業(yè)務(wù)成本（內(nèi)部交易成本）存

貨（內(nèi)部交易毛利）

5、甲公司為母公司，乙公司為甲公司的子公司。甲公司發(fā)行的公司債券500000元,

年利率為5%,每年年未付息一次，到期一次還本。其中，乙公司購入債券202300

元作為持有至到期投資，在合并工作底稿中應(yīng)編制的抵銷分錄是（C）。

A、借：應(yīng)付債券200000貸:資

本公積200000

B、借:持有至到期投資200000貸：資本公

積200000

C、借：應(yīng)付債券200000貸:

持有至到期投資200000

C、借：應(yīng)付票據(jù)200000貸：應(yīng)

收票據(jù)200000

6、將公司集團(tuán)內(nèi)部本期應(yīng)收賬款計提的壞賬準(zhǔn)備抵銷解決時，應(yīng)當(dāng)借記“應(yīng)收賬款

一壞賬準(zhǔn)備”項目，貸記（A）項目。

A、資產(chǎn)減值損失B、管理費用C、營業(yè)外收入D、投資收益

7、下列內(nèi)部交易事項中屬于內(nèi)部存貨交易的有（B）。

A、母公司銷售自己生產(chǎn)的汽車給子公司，子公司作為固定資產(chǎn)使用。

B、母公司銷售自己生產(chǎn)的汽車給子公司，子公司淮備對外銷售。

C、母公司銷售自己使用過的汽車給子公司，子公司作為固定資產(chǎn)使用。

D、因公司銷售自己使用過的汽車給子公司，子公司準(zhǔn)備對外銷售。

8、在連續(xù)編制合并財務(wù)報表的情況下，由于上年環(huán)賬準(zhǔn)備抵銷而應(yīng)調(diào)整未分派利潤

一年初的金額為（C）。

A、上年度應(yīng)收賬款計提的壞賬準(zhǔn)備的數(shù)額B、本年度應(yīng)收賬款計提壞賬準(zhǔn)備的

數(shù)額

C、上年度抵銷的內(nèi)部應(yīng)收賬款計提的壞賬準(zhǔn)備的數(shù)額

D、本年度內(nèi)部應(yīng)收賬款計提的壞賬準(zhǔn)備的數(shù)額

9、母公司銷售一批產(chǎn)品給子公司，銷售成本6000元，售價8000元。子公司購

進(jìn)后，銷售50%,取得收入5000元此外的50%o母公司銷售毛利率為25%。根據(jù)

資料，未實現(xiàn)內(nèi)部銷售的利潤為（D）元。

A、4000B、3000C、2023D,1000

10、A公司為B公司的母公司，2023年5月B公司從A公司購入的150萬元存貨,

本年所有沒有實現(xiàn)銷售，期末該批存貨的可變現(xiàn)凈值為105萬無，B公司計提了4

5萬元的存貨跌價準(zhǔn)備,A公司銷售該存貨的成本上升120萬元,2023年末在A公

司編制合并財務(wù)報表時對該準(zhǔn)備項目所作的抵銷解決為（C）。

A、借：資產(chǎn)減值損失15000

0B、借：存貨一存貨跌價準(zhǔn)

備450000

貸:存貨一存貨跌價準(zhǔn)備150

000貸:資產(chǎn)減值損

失450000

C、借：存貨一存貨跌價準(zhǔn)備30

0000D、借:未分派利潤一年

初300000

貸:資產(chǎn)減值損失300

000貸：存貨一存貨

跌價準(zhǔn)備300000

二、多項選擇題

1、母子公司之間銷售固定資產(chǎn)，在編制合并財務(wù)報表時，抵銷分錄中也許涉及的項

目有（ABCDE）o

A、營業(yè)外收入B、固定資產(chǎn)一一累計折

舊C、固定資產(chǎn)一一原價

D、未分派利潤一一年初E、管理費用

2、假如上期內(nèi)部存貨交易形成的存貨本期所有未精神病峰外銷售,本期又發(fā)生了新

的內(nèi)部存貨交易且尚未對銷售，應(yīng)編制的抵銷分錄應(yīng)涉及（ACD）。

A、借:未分派利潤一年初B、借:期初未分派利潤

一年初

貸:營業(yè)成本貸：存貨

C、借:營業(yè)收

入D、借：營業(yè)成

本

貸:營業(yè)成本貸：存

貨

E、借：存貨

貸：期初未分派利潤一年初

3、對于以前年度內(nèi)部固定資產(chǎn)交易形成的計提折舊的固定資產(chǎn)，編制合并財務(wù)報表

時應(yīng)進(jìn)行如下抵銷：（ABCE）o

A、將固定資產(chǎn)原價中包含的未實現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤予以抵銷

B、將當(dāng)期多計提的折舊費用予以抵銷C、將以前期間累計多計提的折

舊費用予以抵銷

D、調(diào)整期末未分派利澗的數(shù)額

E、抵銷內(nèi)部交易固定資產(chǎn)上期期末

4、將母公司與子公司之間內(nèi)部交易形成的固定資產(chǎn)中包含的未實現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤抵

銷時，應(yīng)當(dāng)編制的抵銷分錄有（ABC）。

A、借記“營業(yè)收入”項目B、貸記“營業(yè)成本”項目

C、貸記“固定資產(chǎn)一一原價”項目I）、借記“營業(yè)外收入”

項目

E、借記“固定資產(chǎn)一一累計折舊”項目

5、在股權(quán)取得日后首期編制合并財務(wù)報表時，假如內(nèi)部銷售商品所有未實現(xiàn)對外銷

售，應(yīng)當(dāng)?shù)咒N的數(shù)額有（ABC）。

A、在銷售收入項目中抵消內(nèi)部銷售收入的數(shù)額

B、在存貨項目中抵消內(nèi)部銷售商品中所包含的未實現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤的數(shù)額

C、在合并銷售成本項目中抵消內(nèi)部銷售商品的成本數(shù)額

D、在合并銷售利潤項目中抵消未實現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤的數(shù)額

E、首期抵銷的未實現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤對第二期期初未分派利潤合并數(shù)額的影響予以抵

銷，調(diào)整第二期期初未分派利潤的合并數(shù)額

6、股權(quán)取得日后，編制合并財務(wù)報表的抵銷分錄，其類型一般涉及（ABDE）o

A、將年度內(nèi)各子公司的所有者權(quán)益項目與母公司長期股權(quán)投資抵銷

B、將利潤分派表中各子公司對當(dāng)年利潤的分派與母公司當(dāng)年投資收益抵銷。

C、將年度內(nèi)各子公司的所有者權(quán)益與少數(shù)股東權(quán)益抵銷

D、將母公司與子公司以及子公司之間的內(nèi)部往來和內(nèi)部交易事項予以抵銷。

E、將母公司與子公司以及子公司之間的內(nèi)部往來和內(nèi)部往來事項予以抵銷。

7、乙公司是甲公司的全資子公司，合并會計期間內(nèi)，甲公司銷售給乙公司商品，售

價為2萬元,貨款到年度時尚未收回，甲公司按規(guī)定在期末時按5%計提壞帳準(zhǔn)備。

甲公司編制合并工作底稿時應(yīng)做的抵銷分錄為（AC）。

A、借:應(yīng)收賬款一一壞帳準(zhǔn)備1000B、借：資產(chǎn)減值損

失1000

貸：資產(chǎn)減值損失1000貸:

應(yīng)收賬款一一壞帳準(zhǔn)備1000

C、借：應(yīng)付賬

款20230D、應(yīng)收帳

款20230

貸:應(yīng)收帳款202

30貸:應(yīng)付賬

款20230

E、借:未分派利潤一一年初1000

貸：資產(chǎn)減值損失1000

8、在合并鈔票流量表正表的編制中，需要將母公司與子公司以及子公司互相之間當(dāng)

期發(fā)生的各類交易或事項對鈔票流量的影響予以消除，合并鈔票流量抵銷解決涉及

的內(nèi)容有（ABCDE）o

A、母公司與子公司以及子公司之間鈔票進(jìn)行投資所產(chǎn)生的鈔票流量的抵銷解決

B、母公司與子公司以及子公司之間取得投資收益收到的鈔票與分派股利或償付利息

支付的鈔票的抵銷解決

C、母公司與子公司以及子公司之間鈔票結(jié)算債權(quán)與債務(wù)所產(chǎn)生的鈔票流量的抵銷解

決

I）、母公司與子公司以及子公司互相之間債券投資有關(guān)的鈔票流量的抵銷解決

E、母公司與子公司以及子公司互相之間當(dāng)期銷售商品所產(chǎn)生的鈔票流量的抵銷解決

9、將集團(tuán)公司內(nèi)部債權(quán)與債務(wù)抵銷時，應(yīng)借記的項目有（AC）。

A、應(yīng)收票據(jù)B、應(yīng)付票據(jù)C、應(yīng)收賬款D、預(yù)收賬款E、預(yù)付賬

款

10、在合并鈔票流量表中，下列各項應(yīng)作為子公司與其少數(shù)股東之間鈔票流入、流出

項目，予以單獨反映的有（ABC）。

A、子公司接受少數(shù)股東作為出資投入的鈔票

B、子公司支付少數(shù)股東的鈔票股利

C、子公司依法減資時向少數(shù)股東支付的鈔票

I）、子公司以產(chǎn)成品向少數(shù)股東換入的固定資產(chǎn)

四、業(yè)務(wù)題

1、P公司為母公司，2023年1月1日，P公司用銀行存款33000萬元從證券市

場上購入Q公司發(fā)行在外80%的股份并可以控制Q公司。同日，Q公司賬面所有者

權(quán)益為40000萬元（與可變認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值相等），其中:股本為30000萬元,資

本公積為2023萬元，盈余公積為800萬元,未分派利潤為7200萬元。P公司和Q

公司不屬于同一控制的兩個公司。

（1）Q公司2023年度實現(xiàn)凈利潤4000萬元,提取盈余公積400萬元；2023年宣

告分派2023年鈔票股利1000萬元無其他所有者權(quán)益變動。2023年實現(xiàn)凈利

潤5000萬元,提取盈余公積500萬元，2023年宣告分派2023年鈔票股利11

00萬元。

（2）P公司2023年銷售100件A產(chǎn)品給Q公司,每件售價5萬元，每件成本3

萬元，Q公司2023年對外銷售A產(chǎn)品60件，每件傳價6萬元。2023年P(guān)公

司出售100件B產(chǎn)品給Q公司，每件售價6萬元，每件成本3萬元。Q公司2023

年對外銷售A產(chǎn)品40件,每件售價6萬元;2023年對外銷售B產(chǎn)品80件,每件售價

7萬元。

（3）P公司2023年6月20日出售一件產(chǎn)品給Q公司，產(chǎn)品售價為100萬元，

增值稅為17萬元，成本為60萬元,Q公司購入后作管理用固定資產(chǎn)入賬，預(yù)計使

用年限5年，預(yù)計凈殘值為零，按直線法計提折舊。

規(guī)定：(1)編制P公司2023年和2023年與長期股權(quán)投資業(yè)務(wù)有關(guān)的會計分錄。

(2)計算2023年12月31日和2023年12月31日按權(quán)益法調(diào)整后的長期股權(quán)

投資的賬面余額。

(3)編制該集團(tuán)公司2023年和2023年的合并抵銷分錄。(金額單位用萬元表

達(dá)。)

解答：(1)2023年1月1日投資時淖借：長期股權(quán)投資一Q公

司33000A貸：銀行存款33000

2023年分派2023年鈔票股利1000萬元:A借：應(yīng)收股

利800(1000x80%A貸:長期股權(quán)投資一Q公

司800借：銀行存款800A貸:應(yīng)收股

利8002023年宣告分派2023年鈔票股利1100萬元:A應(yīng)收股

利二1100x80%=880萬元

應(yīng)收股利累積數(shù)=800+880=168()萬心投資后應(yīng)得凈利累積數(shù)=0+4

000x80%=3200萬元

應(yīng)恢復(fù)投資成本8(X)萬元

借:應(yīng)收股利880

長期股權(quán)投資一Q公司800

貸:投資收益1680

借:銀行存款880A貸：應(yīng)收股利880

(2)2023年12月31日按權(quán)益法調(diào)整后的長期股權(quán)投資的賬面余額=(33000-8

00)+800+4000x80%-1000x80%=35400萬元。

2023年12月31日按雙益法調(diào)整后的長期股權(quán)投資的賬面余額=(33000-8

00+800)+(800-800)+4000x80%-1000x80%+5000x80%-1

10()x80%=3852()萬元。

(3)2023年抵銷分錄

1)投資業(yè)務(wù)

借：股本30000

資本公積2023

盈余公積一一年初800盈余公積一一本年400未分派利潤一一年末9

80()(72004-40()0-400-100(%商譽1000(33000-400

00x80%A貸:長期股權(quán)投資35400

少數(shù)股東權(quán)益8600[(30000+2023+1200+9800)x20%]

會借：投資收益3200少數(shù)股東損益800

未分派利潤一年初7200

貸：提取盈余公積400對所有者(或股東)的分

派1003未分派利潤——年末9800

2)內(nèi)部商品銷售業(yè)務(wù)④借：營業(yè)收入500(1DOx5)

貸:營業(yè)成本500

借:營業(yè)成本8()[40x(5-3)]

貸：存貨803向)內(nèi)部固定資產(chǎn)交易A借：營業(yè)收

入100A貸：營業(yè)成本60

固定資產(chǎn)一原價40

借:固定資產(chǎn)一累計折舊4(40-5x6/12)貸：管理費用4

2023年抵銷分錄

1)投資業(yè)務(wù)

借:股木30000資木公積2023

盈余公積——年初1208盈余公積——本年500

未分派利潤——年末13200(9800+5000-500-1100)

商譽1000(38520-46900x80%)

貸:長期股權(quán)投資3852g少數(shù)股東權(quán)益9380

[(30000+2023+1700+13200)x20%]

借:投資收益4000少數(shù)股東損益1

000未分派利澗一年初9800貸:提取盈余公

積500

對投資者(或股東)的分派1100未分派利潤一一年

末132002A)內(nèi)部商品銷售業(yè)務(wù)AA產(chǎn)品:A借:未分派利潤一年初80

貸:營業(yè)成本8OB產(chǎn)品A借：營業(yè)收入600貸:營業(yè)成

本600A借：營業(yè)成本60[20x(6-3小貸：存貨6

0

3)內(nèi)部固定資產(chǎn)交易

借:未分派利潤一年初40

貸:固定資產(chǎn)-原價40

借:固定資產(chǎn)——累計折舊小貸:未分派利潤一年初4

借:固定資產(chǎn)——累計折舊以貸:管理費用8

2、甲公司是乙公司的母公司。2023年1月1日銷售商品給乙公司，商品的成本

為100萬元，售價為120萬元，增值稅率為17%,乙公司購入后作為固定資產(chǎn)用于

管理部門，假定該固定資產(chǎn)折舊期為5年，沒有殘值，乙公司采用直線法提取折舊,

為簡化起見,假定2023年全年提取折舊。乙公司另行支付了運雜費3萬元。

根據(jù)上述資料，作出如下會計解決:

(1)2023年?2023年的抵銷分錄。

(2)假如2023年末該設(shè)備不被清理，則當(dāng)年的抵銷分錄將如何解決。

(3)假如2023年末該設(shè)備被清理，則當(dāng)年的抵銷分錄如何解決。

(4)假如該設(shè)備用至2023年仍未清理，作出2023年的抵銷分錄。

解答:(l)20x4?20x7年的抵銷解決：4x20④年的抵銷分錄：

借:營業(yè)收入120

貸:營業(yè)成本100

固定資產(chǎn)——原價20

借：固定資產(chǎn)——累計折舊4

貸：管理費用45x20年的抵銷分錄：

借:未分派利潤——年初20A貸：固定資產(chǎn)一原價20借：固定

資產(chǎn)——累計折舊4貸：未分派利潤——年初小借：固定資產(chǎn)——累計

折舊4

貸：管理費用4

20x6年的抵銷分錄：

借：未分派利潤——年初20貸:固定資產(chǎn)——原價20借：固定資

產(chǎn)——累計折舊8

貸:未分派利潤——年初8

借：固定資產(chǎn)——累計折舊公貸：管理費用4

20x7年的抵銷分錄:A借:未分派利潤——年初2g貸：固定資產(chǎn)一原

價20

借:固定資產(chǎn)——累計折舊1》貸：未分派利潤——年初12

借：固定資產(chǎn)——累計折舊4

貸:管理費用428)假如20x8年末不清理，則抵銷分錄如下：

借:未分派利潤---年初20A貸:固定資產(chǎn)----原價20借：固定資產(chǎn)

——累計折舊16

貸:未分派利潤——年初16

借：固定資產(chǎn)——累計折舊小貸:管理費用4A(3)假如20x8年末清

理該設(shè)備，則抵銷分錄如下：

借：未分派利潤——年初4貸:管理費用4a(4)假如乙公司使用該設(shè)備

至2023年仍未清理，則20x9年的抵銷分錄如下：

借：未分派利潤——年初20A貸:固定資產(chǎn)——原價20

借:固定資產(chǎn)—累計折舊20

貸：未分派利潤——年初20

A3、甲公司于2023年年初通過收購股權(quán)成為乙公司的母公司。2023年年末甲公司

應(yīng)收乙公司賬款100萬元；2023年年末，甲公司應(yīng)收乙公司賬款50元。甲公司壞

賬準(zhǔn)備計提比例均為4%。

規(guī)定:對此業(yè)務(wù)編制2023年合并會計報表抵銷分錄。

解答：將上期內(nèi)部應(yīng)收賬款計提的壞賬準(zhǔn)備抵銷時：

借：應(yīng)收賬款——壞賬準(zhǔn)備40000

貸:未分派利潤——年初40000

將內(nèi)部應(yīng)收賬款與內(nèi)部應(yīng)付賬款抵銷時淖借：應(yīng)付賬款500000

貸:應(yīng)收賬款50000CX將本期沖銷的壞賬準(zhǔn)名抵銷時：

借:資產(chǎn)減值損失20000

貸：應(yīng)收賬款一^壞賬準(zhǔn)備20000

作業(yè)3

一、單項選擇題

1、現(xiàn)行匯率法下，外幣報表的折算差額應(yīng)列示于(D)o

A、利潤表B、所有者權(quán)益變動表C、合并報表

D、在資產(chǎn)負(fù)債表的所有者權(quán)益項目下單獨列示

2、在現(xiàn)行匯率法下，按歷史匯率折算的會計報表項目是(D)。

A、固定資產(chǎn)B、存貨C、未分派利潤D、實收資本

3、在貨幣項目與非貨幣項目法下，按歷史匯率折算的會計報表項目是(A)。

A、存貨B、應(yīng)收賬款C、長期借款D、貨幣資金

4、在時態(tài)法下，按照歷史匯率折算的會計報表項目是(B)。

A、按市價計價的存貨B、按成本計價的長期投資

C、應(yīng)收賬款