《中級財務(wù)會計》形成性考核冊參考答案

4.2023年8月末,M公司得知甲公司涉及一樁經(jīng)濟(jì)訴訟案件,銀行存

款已被凍結(jié)，此時，對上項貼現(xiàn)的商業(yè)匯票，M公司應(yīng)如何進(jìn)行會計

解決？

此時不做解決。

5.上項票據(jù)到期，甲公司未能付款,此時M公司的會計解決又如何進(jìn)

行？

此時銀行未能從甲公司收到這筆貨款，會從M公司帳上劃走這筆款

項，退回匯票

借:應(yīng)收票據(jù)804000

貸:銀行存款804000

若M公司帳上不夠支付這筆款項

借：應(yīng)收票據(jù)一甲公司804000

貸:短期借款804000

習(xí)題三

1.簡述會計信息使用者及其信息需要。

答：1、投資者，需要運用財務(wù)會計信息對經(jīng)營者受托責(zé)任的履行情

況進(jìn)行評價，并對公司經(jīng)營中的重大事項做出決策。

2、債權(quán)人，他們需要了解資產(chǎn)與負(fù)債的總體結(jié)構(gòu),分析資產(chǎn)的流動性,

評價公司的獲利能力以及產(chǎn)生鈔票流量的能力,從而做出向公司提供

貸款、維持原貸款數(shù)額、追加貸款、收回貸款或改變信用條件的決策。

3、公司管理當(dāng)局，需要運用財務(wù)報表所提供的信息對公司目前的資產(chǎn)

負(fù)債率、資產(chǎn)構(gòu)成及流動情況進(jìn)行分析。

4、公司職工，職工在履行參與公司管理的權(quán)利和義務(wù)時，必然要了

解相關(guān)的會計信息。

5、政府部門，⑴國民經(jīng)濟(jì)核算與公司會計核算之間存在著十分密切

的聯(lián)系,公司會計核算資料是國家記錄部門進(jìn)行國民經(jīng)濟(jì)核算的重要

資料來源。(2)國家稅務(wù)部門進(jìn)行的稅收征管是以財務(wù)會計數(shù)據(jù)為基礎(chǔ)

的。⑶證券監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)無論是對公司上市資格的審查,還是公司上

市后的監(jiān)管，都離不開對會計數(shù)據(jù)的審查和監(jiān)督。在證券監(jiān)督管理機(jī)

構(gòu)對證券發(fā)行與交易進(jìn)行監(jiān)督管理的過程中，財務(wù)會計信息的質(zhì)量是

其監(jiān)管的內(nèi)容，真實可靠的會計信息又是其對證券市場實行監(jiān)督的重

要依據(jù)。

2.公司應(yīng)如何開立與使用銀行賬戶？

答：銀行存款是公司存放在銀行或者其他金融機(jī)構(gòu)的貨幣資金。公司

的收款和付款業(yè)務(wù),除了按照規(guī)定可以使用鈔票結(jié)算的之外,其余均

需通過轉(zhuǎn)賬辦理。按照國家《支付結(jié)算辦法》的規(guī)定,公司應(yīng)在銀行

或其他金融機(jī)構(gòu)開立賬戶，辦理存款、收款和轉(zhuǎn)賬等結(jié)算。為規(guī)范銀

行賬戶的開立和使用，規(guī)范金融秩序,公司開立賬戶必須遵守中國人

民銀行制定的《銀行賬戶管理辦法》的各項規(guī)定。該辦法規(guī)定，公司

銀行存款賬戶分為基本存款賬戶、一般存款賬戶、臨時存款賬戶和專

用存款賬戶。

基本存款賬戶是公司辦理平常轉(zhuǎn)賬結(jié)算和鈔票收付業(yè)務(wù)的賬戶。公司

的工資、獎金等鈔票的支取，只能通過基本存款賬戶辦理。一個公司

只能選擇一家銀行的一個營業(yè)機(jī)構(gòu)開立一個基本存款賬戶,不允許在

多家銀行機(jī)構(gòu)開立多個基本存款賬戶。

一般存款賬戶是公司在基本存款賬戶之外辦理銀行借款轉(zhuǎn)存、與基本

存款賬戶的公司不在同一地點的附屬非獨立核算單位開立的賬戶。一

般存款賬戶可辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算和鈔票繳存，但不能支取鈔票。公司可在

基本存款賬戶以外的其他銀行的一個營業(yè)機(jī)構(gòu)開立一個一般存款賬

戶,不得在同一家銀行的幾個分支機(jī)構(gòu)開立一般存款賬戶。

臨時存款賬戶是公司因臨時經(jīng)營活動需要開立的賬戶,如公司異地產(chǎn)

品展銷、臨時性采購資金等。臨時存款賬戶可辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算和根據(jù)國

家鈔票管理的規(guī)定辦理鈔票收付。

專用存款賬戶是公司因特殊用途需要開立的賬戶,如基本建設(shè)項目專

項資金、農(nóng)副產(chǎn)品采購資金等。公司的銷貨款不得轉(zhuǎn)入專用存款賬戶。

作業(yè)二

習(xí)題一

解答：

1、擬定期末各類存貨的可變現(xiàn)凈值

A存貨可變現(xiàn)凈值=150X1500=225000

B存貨可變現(xiàn)凈值=90X1400=126000

C存貨可變現(xiàn)凈值=(120X1250)+(60X1200-50X180)

=213000

D存貨可變現(xiàn)凈值=60X1600=96000

2、填表

項目成本可變現(xiàn)凈單項比較分類比較總額比較

值法法法

甲A存貨21000225000210000

類0

B存貨153126000126000

000

小計363000351000351000

乙C存貨1980213000198000

類00

D存貨10809600096000

00

小計3309000306000

06000

合計669000660000630000657000660000

3、會計分錄

借:資產(chǎn)減值準(zhǔn)備39000

貸：存貨跌價準(zhǔn)備39000

習(xí)題二

1.

(1)借：材料采購109300

應(yīng)交稅費一一應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅)17700

貸：銀行存款12700。

⑵借:原材料110000

貸:材料采購109300

材料成本差異700

(3)借：材料采購35000

貸：應(yīng)付帳款-一暫估應(yīng)付款35000

借：原材料35000

貸：材料采購35000

(4)借：生產(chǎn)成本250000

制造費用40000

管理費用10000

在建工程100000

貸:原材料400000

2.成本差異貸方余額1300+700=2023

原材料：90000+110000+35000=23500O

3.注：本題有問題，根據(jù)已知材料，期末原材料為235000元，但

領(lǐng)用400000元。

習(xí)題三

1.發(fā)出存貨的計價方法有哪些？如何操作？

答：先進(jìn)先出法,加權(quán)平均法，移動加權(quán)平均法。

先進(jìn)先出法最簡樸了，先進(jìn)的貨就先出，缺陷就是假如物價有漲跌現(xiàn)

象，最后的成本算不準(zhǔn)。加權(quán)平均法就是在月底一次做，把月初余額

加上這月進(jìn)的貨的數(shù)相加，除上這幾次的單價數(shù)，得出一個平均數(shù)，

用這個數(shù)算成本就行。移動加權(quán)平均法，和一次加權(quán)平均法差不多,

只但是一次加權(quán)平均法是月末做,移動加權(quán)平均法是每進(jìn)有一次貨就

要做。

答:1.發(fā)出存貨數(shù)量的擬定方法

永續(xù)盤存制：

發(fā)出存貨金額=發(fā)出數(shù)量X單價

結(jié)存金額=期初余額+本期增長額一本期減少額

實地盤存制；

結(jié)存金額=結(jié)存數(shù)量X單價

本期發(fā)出金額二期初余額+本期增長額一期末結(jié)存金額

2.發(fā)出存貨價格的擬定方法

個別計價法：

每次（批）存貨發(fā)出成本=該次（批）存貨發(fā)出數(shù)量X該次（批）存貨購

入的實際單位成本

先進(jìn)先出法：

收到存貨時，逐筆登記每批存貨的數(shù)量、單價和金額；

發(fā)出存貨時,按照先入庫的存貨先出庫的順序,逐筆登記發(fā)出存貨和

結(jié)存存貨的金額。

月末一次加權(quán)平均法：

存貨加權(quán)平均單價二（月初結(jié)存存貨的實際成本+本月購入存貨的實際

成本）/（月初結(jié)存存貨的數(shù)量+本月購入存貨的數(shù)量）

本月發(fā)出存貨成本二本月發(fā)出存貨數(shù)量X加權(quán)平均單價

月末結(jié)存存貨成本=月末結(jié)存存貨數(shù)量X加權(quán)平均單價

月末結(jié)存存貨成本二月末結(jié)存存貨數(shù)量X加權(quán)平均單價

本月發(fā)出存貨成本=月初結(jié)存存貨成本+本月購入存貨成-本月末結(jié)

存存貨成本

移動加權(quán)平均法：

存貨加權(quán)平均單位成本二（本次存貨入庫前結(jié)存存貨的實際成本+本次

入庫存貨的實際成本）/（本次存貨入庫前結(jié)存存貨的數(shù)量+本次入庫

存貨的數(shù)量）

計劃成本法：

存貨成本差異率=［（月初結(jié)存存貨的成本差異+本月購入存貨的成本

差異）/（月初結(jié)存存貨的計劃成本+本月購入存貨的計劃成本）］X

100%

上月存貨成本差異率=［月初結(jié)存存貨的成本差異/月初結(jié)存存貨的

計劃成本］X1OO%

發(fā)出存貨應(yīng)承擔(dān)的成本差異=發(fā)出存貨的計劃成本X存貨成本差異

率

結(jié)存存貨應(yīng)承擔(dān)的成本差異二結(jié)存存貨的計劃成本X存貨成本差異率

發(fā)出存貨的實際成本=發(fā)出存貨的計劃成本土發(fā)出存貨應(yīng)承擔(dān)的成本

差異

結(jié)存存貨的實際成本=結(jié)存存貨的計劃成本士發(fā)出存貨應(yīng)承擔(dān)的成

本差異

毛利率法：

銷售凈額=商品銷售收入一銷售退回與折讓

銷售毛利;銷售凈額X毛利率

銷售成本二銷售凈額一銷售毛利

二銷售凈額X（1—毛利率）

期末存貨成本二期初存貨成本+本期購貨成本一本期銷售成本

零售價格法：

成本率工（期初存貨成本+本期購貨成本）/（期初存貨售價+本期購

貨售價）］X100%

期末存貨成本二期末存貨售價總額X成本率

本期銷售成本二期初存貨成本+本期購貨成本一期末存貨成本

進(jìn)銷差價率=（期初庫存商品進(jìn)銷差價+當(dāng)期發(fā)生的商品進(jìn)銷差價）/

（期初庫存商品售價+當(dāng)期發(fā)生的商品售價）

進(jìn)銷差價率二1一銷售成本率

本期已銷售商品應(yīng)分?jǐn)偟倪M(jìn)銷差價二本期商品銷售收入X進(jìn)銷差價率

本期銷售商品的實際成本=本期商品銷售收入一本期已銷售商品應(yīng)分

攤的進(jìn)銷差價

2.售價金額核算法有何特點？

答:售價金額核算法是以售價金額反映商品增減變動及結(jié)存情況的核

算方法,這種方法又稱‘售價記賬，實物負(fù)責(zé)'，它是將商品核算方

法與商品管理制度相結(jié)合的核算制度,售價金額法一般合用于經(jīng)營日

用工業(yè)品的零售公司.基本內(nèi)容涉及：

1.建立實物負(fù)責(zé)制

2.售價記賬,金額控制

3.設(shè)立'商品進(jìn)銷差價'賬戶.

4.平時按售價結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本，定期計算和結(jié)轉(zhuǎn)已售商品實現(xiàn)的進(jìn)銷

差價.

作業(yè)三

習(xí)題一

解答：（單位：萬元）

1、權(quán)益法

⑴取得股權(quán)日：

借:長期股權(quán)投資-成本4000

貸:銀行存款4000

⑵年末資產(chǎn)負(fù)債表日：

固定資產(chǎn)公允價值與賬面價值差額應(yīng)調(diào)整增長的折舊額=2。23/1O

—4000/10=一一200（萬元）

調(diào)整后的利潤=1500+200=1700（萬元）

甲公司應(yīng)享有的份額=1700*25%=425（萬元）

借：長期股權(quán)投資-損益調(diào)整425

貸:投資收益425

⑶乙公司宣告發(fā)放股利：

取得鈔票股利=800*25%=200（萬元）

借:應(yīng)收股利200

貸:長期股權(quán)投資一損益調(diào)整200

⑷收到股利：

借：銀行存款200

貸:應(yīng)收股利200

2、成本法

⑴取得股權(quán)日

借:長期股權(quán)投資-成本4000

貸:銀行存款4000

⑵乙公司宣告發(fā)放股利:

借:應(yīng)收股利200

貸：投資收益200

⑶收到股利：

借：銀行存款200

貸：應(yīng)收股利200

習(xí)題二

利息收入計算表單位：元

期應(yīng)收利息實際利息收入溢價攤銷未攤銷溢債券攤余成本

數(shù)(1)=(2)=額價(5)=

(3)=(4)=

11089808

23000021796.168203.848160108160

4.164.16

33000021632.088367.9273236.241073236.2

4

43000021464.728535.264701064700.96

80.96

53000021294.0287055994.981055994.9

5.988

63000021119.908880.1047111047114.88

4.88

73000020942.309057.7038057.11038057.18

8

83000020761.149238.8628818.32102881

8.32

93000020576.379423.63193101939

94.694.69

103000020387.899612.119782.51009782.58

8

113000020237.429782.581000000

合計30000021019289808

習(xí)題三

1.會計上如何劃分各項證券投資？

答:按投資品種分為股票投資、債券投資和基金投資。

股票投資指公司以購買股票的方式將資金投資于被投資公司。

債券投資指公司通過從證券市場購買債券的方式對被投資方進(jìn)行投

資。

基金投資是公司通過購買基金投資于證券市場。

按管理意圖分為交易性金融資產(chǎn)、可供出售金融資產(chǎn)、持有至到期投

資和長期股票投資。

交易性金融資產(chǎn)是指投資者準(zhǔn)備為在近期出售而購入和持有的金融

資產(chǎn)，例如為近期出售而購入的股票、債券和基金。

可供出售金融資產(chǎn)是指投資者購入后持有時間不明確的那部分金融

資產(chǎn)。

持有至到期投資是指到期日固定、回收金額或可擬定，且公司有明確

意圖和能力持有至到期的那部分投資。

長期股票投資是指通過購買股票的方式向被投資公司投入長期資本。

2.交易性金融資產(chǎn)與可供出售金融奧產(chǎn)的會計解決有何區(qū)別？

答：交易性金融資產(chǎn)和可供出售金融資產(chǎn)在會計解決上的不同之處

1.取得兩類金融資產(chǎn)時相關(guān)的交易費用的解決有所不同

交易費用是指可直接歸屬于購買、發(fā)行或處置金融工具新增的外

部費用。新增的外部費用是指公司不購買、發(fā)行或處置金融工具就不

會發(fā)生的費用,這里所指的交易費用一定是與取得金融資產(chǎn)相關(guān)的、

新增的費用O交易性金融資產(chǎn)在取得時發(fā)生的交易費用應(yīng)當(dāng)直接計入

當(dāng)期損益，不作為該類金融資產(chǎn)初始入賬金額的一部分。但可供出售

金融資產(chǎn)在取得時發(fā)生的相關(guān)交易費用應(yīng)當(dāng)作為初始入賬金額。

2.公司在持有這兩類金融資產(chǎn)期間取得的利息或鈔票股利收入應(yīng)當(dāng)

計入投資收益，但這兩類金融資產(chǎn)在會計解決上仍有區(qū)別

就公司擁有的權(quán)益類金融資產(chǎn)來看，無論是交易性金融資產(chǎn)還是

可供出售金融資產(chǎn)都應(yīng)當(dāng)在被投資單位宣告發(fā)放股利時計入當(dāng)期的

投資收益。但公司擁有的債券類金融資產(chǎn)在計息日的會計解決方法有

所不同。交易性金融資產(chǎn)應(yīng)按債券的票面利率計算應(yīng)收利息，同時確

認(rèn)為公司的投資收益;但公司擁有的可供出售金融資產(chǎn)則應(yīng)當(dāng)按照實

際利率法來確認(rèn)公司當(dāng)期的投資收益。

3.在資產(chǎn)負(fù)債表日，兩類金融資產(chǎn)的公允價值發(fā)生變化時具體的會

計解決方式不同

當(dāng)金融資產(chǎn)公允價值發(fā)生變化時，該變動計入所有者權(quán)益和還是

當(dāng)期損益,關(guān)鍵是要看金融資產(chǎn)所屬的分類，不同類別的金融資產(chǎn)有

不同的解決方式。公司擁有的交易性金融資產(chǎn)公允價值發(fā)生變化時,

應(yīng)將公允價值變動形成的利得和損失直接計入當(dāng)期損益，當(dāng)交易性金

融資產(chǎn)的公允價值大于賬面價值時，就形成公司的當(dāng)期收益；反之，

則形成公司當(dāng)期的一項損失。公司擁有的可供出售金融資產(chǎn)的公允價

值發(fā)生變動幅度較小或暫時性變化時,公司應(yīng)當(dāng)認(rèn)為該項金融資產(chǎn)的

公允價值是在正常范圍的變動,應(yīng)將其變動形成的利得或損失，除減

值損失和外幣性金融資產(chǎn)形成的匯兌差額外，將其公允價值變動計入

資本公積（其他資本公積）。

4.資產(chǎn)發(fā)生減值時解決有所不同

一般而言公司應(yīng)當(dāng)在資產(chǎn)負(fù)債表日對其擁有的金融資產(chǎn)的賬面價

值進(jìn)行檢查,有客觀證據(jù)表白金融資產(chǎn)的預(yù)計未來鈔票流量有影響且

該影響可以可靠計量,我們就認(rèn)為該金融資產(chǎn)發(fā)生了減值,應(yīng)當(dāng)計提

減值準(zhǔn)備。然而公司卻不需要對其擁有的交易性金融資產(chǎn)計提減值準(zhǔn)

備，這重要是由于此類金融資產(chǎn)的價值變動已經(jīng)計入當(dāng)期損益,其中

公允價值變動導(dǎo)致的損失和減值的會計解決在實質(zhì)上都是同樣的,都

是為了更加客觀的反映公司擁有的金融資產(chǎn)的價值。在資產(chǎn)負(fù)債表

日，可供出售金融資產(chǎn)公允價值發(fā)生了較大幅度的下降或下降趨勢為

非暫時性時,我們就認(rèn)為可供出售金融資產(chǎn)發(fā)生了減值損失,應(yīng)確認(rèn)

減值損失和計提減值準(zhǔn)備?？晒┏鍪蹅鶆?wù)工具的減值損失在以后的會

計期間可以通過損益轉(zhuǎn)回，但可供出售的權(quán)益工具一旦確認(rèn)即使在以

后有客觀證據(jù)表白該金融資產(chǎn)的價值已恢復(fù),原確認(rèn)的減值準(zhǔn)備也不

能通過損益轉(zhuǎn)回。

5.對兩類金融資產(chǎn)的重分類解決不同

某項金融資產(chǎn)一旦劃分為了交易性金融資產(chǎn)后，不能在重分類為

其他類別的金融資產(chǎn)，其他類別的金融資產(chǎn)也不能在重分類為交易性

金融資產(chǎn)?？晒┏鍪劢鹑谫Y產(chǎn)、持有至到期投資、貸款和應(yīng)收款項等

三類金融資產(chǎn)之間可以轉(zhuǎn)換，但不得隨意重分類，必須遵守有關(guān)的規(guī)

定。

6.出售兩類金融資產(chǎn)時，會計解決方式有所不同

公司應(yīng)按照出售金融資產(chǎn)取得的收入與該項金融資產(chǎn)的賬面價值

的差額確認(rèn)為公司的投資收益,此外為了對的的核算公司取得的投資

收益，還應(yīng)當(dāng)結(jié)轉(zhuǎn)相應(yīng)的科目。公司出售的交易性金融資產(chǎn)時，應(yīng)當(dāng)

將本來由于公允價值變動計入當(dāng)期損益相應(yīng)轉(zhuǎn)出為投資收益,把本來

計入當(dāng)期損益轉(zhuǎn)出作為公司總的投資損益的組成部分;公司出售可供

出售金融資產(chǎn)時,需要將本來由于公允價值變動計入所有者權(quán)益的資

本公積（其他資本公積）相應(yīng)轉(zhuǎn)出為投資收益，作為核算該金融資產(chǎn)投

資收益的一部分。

作業(yè)四

1.設(shè)備交付使用時的原價。

400000+68000+9000+1000+1000*17%=478170

2,采用平均年限法計算的設(shè)備各年折舊額。

凈殘值：4000,可折舊金額：478170—4000=474170

年折舊額：474170/5=94834

2023年折舊額94834/12*11=86931。17元

2023年至2023每年折舊94834元

2023年折舊額7902。83元

3.采用雙倍余額逆減法與年數(shù)總和法計算的設(shè)備各年折舊額（對計

算結(jié)果保存?zhèn)€位整數(shù)）o

雙倍余額遞減法：

第一年、次年、第三年：年折舊率=2*1/5*100%=40%

第一年折舊額47817O*40%=191268

月折舊額：191268/12=15939

所以2023年2至12月每月折舊15939,2023年1月折舊1593

9

次年折舊額：(478170—191268)*40%=114760.8元

月折舊額：114760.8/12=9563.4

所以2023年2至12月和2023年1月每月計提折舊：9563.4

第三年折舊額：(478170—191268—114760.8)*40%=68856.

48

月折舊額：68856.48/12=5738.04

所以2023年2月至2023年1月每月計提折舊額5738.04

最后兩年：(474170—191268—114760.8—68856.48)/2

=49642.36

49642.36/12=4136.86

所以2。23年2月至2023年1月每月計提折舊4136.86

年數(shù)總和法：

第一年至第五年每一年的折舊率分別為：

5/15、4/15v3/15、2/15、1/15

所以：

474170*5/15=158056.67月折I日額：13171.39(2023。2—

2023o1)

474170*4/15=126445.33月折舊額：10537.11(2023。2

—2023.1)

474170*3/15=94834月折舊額：7902.83(2023o2—2023o

1)

474170*2/15=63222.67月折舊額：5268.56(2023。2—2

023o1)

474170*1/15=31611.33月折舊額：2634.28(2023。2—20

23o1)

習(xí)題二

2023年末不做會計解決,由于:2023年末該項無形資產(chǎn)預(yù)計可收回金

額為320萬

2023年末計提減值準(zhǔn)備，由于2023年末該項無形資產(chǎn)預(yù)計可收回

金額為29。萬

借：資產(chǎn)減值損失100000

貸：無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備一非專利技術(shù)100000

2023年和2023年進(jìn)行攤銷

借:制造費用一非專利技術(shù)725000

貸:累計攤銷725000

習(xí)題三

1,什么是投資性房地產(chǎn)(試舉例說明)？其后續(xù)計量如何進(jìn)行？

答：投資性房地產(chǎn)，是指為賺取租金或資本增值，或兩者兼有而持有

的房地產(chǎn)。投資性房地產(chǎn)應(yīng)當(dāng)可以單獨計量和出售。

投資性房地產(chǎn)確認(rèn)的條件：

將某個項目確認(rèn)為投資性房地產(chǎn),一方面應(yīng)當(dāng)符合投資性房地產(chǎn)

的概念,另一方面要同時滿足投資性房地產(chǎn)的兩個確認(rèn)條件：

1、與該投資性房地產(chǎn)相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很也許流入公司；

2、該投資性房地產(chǎn)的成本可以可靠地計量。

一、本科目核算投資性房地產(chǎn)的價值，涉及采用成本模式計量的投資

性房地產(chǎn)和采用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)。

二、公司應(yīng)當(dāng)按照投資性房地產(chǎn)類別和項目進(jìn)行核算。以成本模式計

量的投資性房地產(chǎn)在“投資性房地產(chǎn)”、“投資性房地產(chǎn)累計折舊（攤

銷）”、“投資性房地產(chǎn)減值準(zhǔn)備”科目中計量;以公允價值模式計

量的投資性房地產(chǎn)在“成本”和“公允價值變動”科目中計量。

三、投資性房地產(chǎn)的重要賬務(wù)解決

（一）采用成本模式計量的投資性房地產(chǎn)比照固定資產(chǎn)或無形資產(chǎn)進(jìn)

行核算。

（-）采用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)的重要賬務(wù)解決

1.公司外購、自行建造等取得的投資性房地產(chǎn)，應(yīng)按投資性房地產(chǎn)準(zhǔn)

則擬定的成本，借記本科目（成本），貸記“銀行存款”、“在建工

程”等科目。

2.將作為存貨的房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為采用公允價值模式計量的投資性房地

產(chǎn)，應(yīng)按該項房地產(chǎn)在轉(zhuǎn)換日的公允價值，借記本科目（成本），原

已計提跌價準(zhǔn)備的，借記“存貨跌價準(zhǔn)備”科目，按其賬面余額，貸

記“開發(fā)產(chǎn)品”等科目，同時，轉(zhuǎn)換日的公允價值小于賬面價值的，

按其差額，借記“公允價值變動損益”科目;轉(zhuǎn)換日的公允價值大于

賬面價值的，按其差額，貸記“資本公積——其他資本公積”科目。

待該項投資性房地產(chǎn)處置時,因轉(zhuǎn)換計入資本公積的部分應(yīng)轉(zhuǎn)入當(dāng)期

的其他業(yè)務(wù)成本,借記“資本公積一其他資本公積”科目，貸記“其他

業(yè)務(wù)成本”科目。

將自用土地使用權(quán)或建筑物轉(zhuǎn)換為采用公允價值模式計量的投

資性房地產(chǎn)，應(yīng)按該項土地使用權(quán)或建筑物在轉(zhuǎn)換日的公允價值，借

記“投資性房地產(chǎn)（成本）”科目,按其賬面余額，貸記“固定資產(chǎn)”

或“無形資產(chǎn)”科目；按已計提的累計攤銷或累計折舊，借記“累計

攤銷”、“累計折舊”科目，原已計提減值準(zhǔn)備的，借記“無形資產(chǎn)

減值準(zhǔn)備”、“固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”科目，同時，轉(zhuǎn)換日的公允價值

小于賬面價值的，按其差額,貸記“公允價值變動損益”科目;轉(zhuǎn)換日

的公允價值大于賬面價值的，按其差額，貸