2024審計(jì)真題及答案

一、單項(xiàng)選擇題（本題型共20小題，每小題1分，共20分。每小題只有一個(gè)正確答案，請(qǐng)從每小題的備選答案

中選出一個(gè)你認(rèn)為正確的答案，在答題卡相應(yīng)位置上用2B鋼筆填涂杓應(yīng)的答案代碼。答案寫(xiě)在試題卷上無(wú)效。）

（一）A注冊(cè)會(huì)計(jì)師接受托付，對(duì)甲公司供應(yīng)鑒證服務(wù)。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師遇到下列事項(xiàng)，請(qǐng)代為做出正確的專(zhuān)業(yè)推斷。

1.在確定鑒證業(yè)務(wù)是基于責(zé)任方認(rèn)定的業(yè)務(wù)還是干脆報(bào)告業(yè)務(wù)時(shí)，八注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮的因素是（）。

A.供應(yīng)的保證程度是合理保證還是有限保證

B.鑒證對(duì)象信息是否以責(zé)任方認(rèn)定的形式為偵期運(yùn)用者獲得

C.提出結(jié)論的方式是主動(dòng)方式還是消極方式

D.提出鑒證報(bào)告的形式是書(shū)面強(qiáng)告還是口頭報(bào)告

參考答案：B

解析：教材P47

2.在確定鑒證業(yè)務(wù)是否符合承接條件時(shí)，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮的業(yè)務(wù)特征是（）。

A.運(yùn)用的標(biāo)準(zhǔn)是否適當(dāng)且他期運(yùn)用者能夠獲得該標(biāo)準(zhǔn)

B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師是否能夠識(shí)別運(yùn)用鑒證報(bào)告的全部組織和人員

C.鑒證業(yè)務(wù)是否可以變更為非袋證業(yè)務(wù)

D.簽證業(yè)務(wù)是否盯以由合理保證酌鑒證業(yè)務(wù)變更為有限保證的鑒證業(yè)務(wù)

參考答案：A

解析：教材P49

3.在下列預(yù)期運(yùn)用者獲得鑒證標(biāo)準(zhǔn)的方式中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為正確的是（）。

A.由預(yù)期運(yùn)用者向責(zé)任方申請(qǐng)取得

B.由注冊(cè)會(huì)計(jì)師在鑒證報(bào)告中以明確的方式表述

C.由注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)鑒證對(duì)象形成評(píng)價(jià)和計(jì)量標(biāo)準(zhǔn)并供應(yīng)應(yīng)預(yù)期運(yùn)用者

D.由預(yù)期運(yùn)用者依據(jù)推斷自行形成標(biāo)準(zhǔn)

參考答案：B

解析:教材P54

4.在合理保證的干脆報(bào)告業(yè)務(wù)中，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為提出鑒證結(jié)論的正確方式是（）。

A.明確提及責(zé)任方和標(biāo)準(zhǔn)，如“我們認(rèn)為，責(zé)任方作出的‘依據(jù)X標(biāo)準(zhǔn)，內(nèi)部限制在全部重大方面是有效的，

這一-認(rèn)定是公允的”

B.明確提及責(zé)任方，如“我們認(rèn)為，責(zé)任方作出的‘內(nèi)部限制在全部重大方面是有效的，這一認(rèn)定是公允的”

C.明確提及鑒證而象，如“我們認(rèn)為，內(nèi)部限制在全部重大方面是布?效的”

D.明確提及鑒證對(duì)象和標(biāo)準(zhǔn)，叫“我們認(rèn)為，依據(jù)X標(biāo)準(zhǔn)，內(nèi)部限制在全部重大方面是有效的“

參考答案：D

解析:教材P60-61

（二）注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司20X8年度財(cái)務(wù)報(bào)表。在確定業(yè)務(wù)約定條款和處理業(yè)務(wù)類(lèi)型變更時(shí)，注冊(cè)會(huì)

計(jì)師遇到下列事項(xiàng)，請(qǐng)代為做出正確的專(zhuān)業(yè)推斷。

5.假如管理層或治理層在擬議的審計(jì)業(yè)務(wù)約定條款中對(duì)審計(jì)工作范圍施加限制，并且

這種限制將導(dǎo)致注冊(cè)會(huì)計(jì)師無(wú)法對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表審計(jì)看法，注冊(cè)會(huì)計(jì)師」E確的做法是（）。

A.在實(shí)施審計(jì)程序后，出具無(wú)法表示看法的審計(jì)報(bào)告

B.在實(shí)施審計(jì)程序后，針對(duì)可審計(jì)部分出具審計(jì)報(bào)告

C.告知管理層，不能將該項(xiàng)業(yè)務(wù)作為審計(jì)業(yè)務(wù)予以承接

［）.與管理層協(xié)商，將該項(xiàng)業(yè)務(wù)變更為簡(jiǎn)要財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)

參考答案：C

解析：教材161頁(yè)

6.假如是連續(xù)審計(jì)業(yè)務(wù)，在下列狀況下，須要A注冊(cè)會(huì)計(jì)師提示甲公司管理層關(guān)注或修改現(xiàn)有業(yè)務(wù)約定條款的

是（）。

A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)上期財(cái)務(wù)報(bào)表出具了非標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告

B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師更換兩名審計(jì)助理人員

C.甲公司對(duì)上期財(cái)務(wù)報(bào)表作出凌述

D.甲公司高級(jí)管理人員近期發(fā)生變動(dòng)

參考答案：D

解析：教材161頁(yè)

7.在完成審計(jì)業(yè)務(wù)前，假如將審計(jì)業(yè)務(wù)變更為保證程度較低的鑒證業(yè)務(wù)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為合理的理由是（）.

A.注冊(cè)會(huì)計(jì)肺不能獲得完整和令人滿(mǎn)足的信息

B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師不能獲得充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)

C.甲公司提出大幅度削減審計(jì)費(fèi)用

I）.甲公司對(duì)原來(lái)要求的審計(jì)業(yè)務(wù)的性質(zhì)存在誤會(huì)

參號(hào)答案：D

解析:教材161頁(yè)

8.假如認(rèn)為將審計(jì)業(yè)務(wù)變更為批閱業(yè)務(wù)具有合理理由，弁且截至變更日已執(zhí)行的審計(jì)工作與變更后的批閱業(yè)務(wù)

相關(guān)，在出具批閱報(bào)告時(shí)，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師正確的做法是（）。

A.在批閱報(bào)告中提及原審計(jì)業(yè)務(wù)中已執(zhí)行的工作

B.在批閱報(bào)告中提及原審計(jì)業(yè)務(wù)

C.在批閱報(bào)告中說(shuō)明業(yè)務(wù)變更的合理理由

D.在批閱報(bào)告中不提及原中計(jì)業(yè)務(wù)的任何狀況

參考答案：D

（三）注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)上市公司甲公司20X8年度財(cái)務(wù)報(bào)表。在確定錄至?xí)r，注冊(cè)會(huì)計(jì)師遇到下列事項(xiàng)，請(qǐng)代

為做出正確的專(zhuān)業(yè)推斷。

9.在選擇確定用要性的基準(zhǔn)時(shí)，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常無(wú)需考慮的因素是（）。

A.財(cái)務(wù)報(bào)表要素

B.財(cái)務(wù)報(bào)表運(yùn)用者特殊關(guān)注的項(xiàng)目

C.財(cái)務(wù)報(bào)表個(gè)別運(yùn)用者對(duì)財(cái)務(wù)信息的特殊需求

1）.甲公司所處行業(yè)和經(jīng)營(yíng)環(huán)境

參考答案：C

解析：教材171頁(yè)。

10.在確定重要性水平和評(píng)估錯(cuò)報(bào)是否重大時(shí)，下列做法中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為錯(cuò)葫是（）.

A.在確定重要性水平常;考慮與詳細(xì)項(xiàng)目計(jì)量相關(guān)的固有不確定性

B.盡管某一錯(cuò)報(bào)低丁唾要性水平，但考慮到錯(cuò)報(bào)發(fā)生的環(huán)境，仍可能將其詞為重大

C.在評(píng)價(jià)未更正錯(cuò)報(bào)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的影響時(shí)，同時(shí)考慮錯(cuò)報(bào)的金額和性質(zhì)

D.在評(píng)估未更正錯(cuò)報(bào)是否重大時(shí)，考慮全部錯(cuò)報(bào)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的累積影響及形成緣由

參考答案：A

11.在制定總體審計(jì)策略時(shí)，無(wú)論下列交易、賬戶(hù)余額或披露的錯(cuò)報(bào)金額是否低了重性水平，注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常認(rèn)

為影響財(cái)務(wù)報(bào)表運(yùn)用者經(jīng)濟(jì)決策的是（）.

A.甲公司的存貨

氏甲公司的應(yīng)收賬款

C.甲公司的全部者權(quán)益

D.甲公司管理層和治理層的薪酬

參考答案：D

12.在確定尚未更正錯(cuò)報(bào)的匯總數(shù)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不應(yīng)將其包括在內(nèi)的是（）0

A.本期審計(jì)中已識(shí)別但尚未更王的詳細(xì)錯(cuò)報(bào)

B.以前期間審計(jì)中已識(shí)別但尚未更正錯(cuò)報(bào)對(duì)本期的凈影響額

C.對(duì)不能明確識(shí)別的其他錯(cuò)報(bào)的最佳估計(jì)數(shù)

D.可容忍錯(cuò)報(bào)

參考答案：D

解析：教材174-176

13.隨著審計(jì)過(guò)程的推動(dòng)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常認(rèn)為修改重要性水平的合理理由（）?

A.審計(jì)的時(shí)間預(yù)算重新調(diào)整

B.約定的審計(jì)收費(fèi)發(fā)生改變

C.甲公司及其經(jīng)營(yíng)環(huán)境發(fā)生改變

I）.甲公司在下一年度采納新的固定資產(chǎn)折舊政策

參考答案：C

解析：教材173貝最終一行

（四）注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司20X8年度財(cái)務(wù)報(bào)表。在獲得審計(jì)證據(jù)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師遇到下列事項(xiàng)，請(qǐng)代為做

出正確的專(zhuān)業(yè)推斷。

14.對(duì)于下列應(yīng)收賬款認(rèn)定，通過(guò)實(shí)施函證程序，注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為最可能證明的是（）。

A.計(jì)價(jià)和分?jǐn)?/p>

B.分類(lèi)

C.存在

D.完整性

參考答案：C

解析：教材388頁(yè)

15.對(duì)于下列存貨認(rèn)定，通過(guò)向生產(chǎn)和銷(xiāo)伶人員詢(xún)問(wèn)是否存在過(guò)時(shí)或周轉(zhuǎn)緩慢的存貨，注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為最可能證

明的是（）?

A.計(jì)價(jià)和分?jǐn)?/p>

B.權(quán)利和義務(wù)

C.存在

D.完整性

參考答案：A

16.對(duì)丁嚇列銷(xiāo)售收入認(rèn)定，通過(guò)比較資產(chǎn)負(fù)債表日前后幾天的發(fā)貨單日期與記賬日期，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為最可

能證明的是（）。

八.發(fā)生B.完整性C.截

止D.分類(lèi)

參考答案：C

（五）注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司20X8年度財(cái)務(wù)報(bào)表.在與甲公司管理層和治理層溝通時(shí),A注冊(cè)會(huì)計(jì)師遇到下

列事項(xiàng)，請(qǐng)代為做出正確的專(zhuān)業(yè)推斷。

17.在與治理層溝通支配的審計(jì)范圍和時(shí)間支配時(shí)，下列各項(xiàng)中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常認(rèn)為不宜溝通的

是（）。

A.重要性的詳細(xì)金額

B.擬如何應(yīng)對(duì)山于舞弊或錯(cuò)誤導(dǎo)致的特殊風(fēng)險(xiǎn)

C.對(duì)與審計(jì)相關(guān)的內(nèi)部限制實(shí)行的方案

D.擬利用內(nèi)部審計(jì)工作的程度

參考答案：A

解析：教材531頁(yè)

18.在與治理層溝通審計(jì)工作中遇到的重大事項(xiàng)時(shí)，下列各項(xiàng)中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常認(rèn)為無(wú)需溝通的

是（晨

A.管理層在供應(yīng)審計(jì)所須要信息時(shí)出現(xiàn)嚴(yán)峻拖延

B.管理層對(duì)審計(jì)工作施加限制

C.審計(jì)項(xiàng)目組修改審計(jì)時(shí)間預(yù)笄

I）.注冊(cè)會(huì)計(jì)師為獲得充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)須要付出的努力遠(yuǎn)遠(yuǎn)超i±預(yù)期

參考答案：C

解析:教材533頁(yè)

19.在確定與管理層溝通的事項(xiàng)時(shí)，下列各項(xiàng)中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常認(rèn)為不宜溝通有（）。

A.甲公司所在行業(yè)的環(huán)境發(fā)生聿大改變

B.可能影響重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的經(jīng)營(yíng)支配和戰(zhàn)略

C.管理層對(duì)造成內(nèi)部限制缺陷的實(shí)際緣由的了解

D.管理層的勝任實(shí)力

參考答案：D

解析：教材528頁(yè)

20.在確定與治理層溝通的事項(xiàng)時(shí)，下列各項(xiàng)中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常認(rèn)為不宜溝通有（）.

A.甲公司對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生重大影響的戰(zhàn)略決策

B.甲公司管理層不愿延長(zhǎng)對(duì)持族經(jīng)營(yíng)實(shí)力的評(píng)估期間

C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)覺(jué)管理層的舞弊行為

D.注冊(cè)會(huì)計(jì)加實(shí)施的詳細(xì)審計(jì)程序的性質(zhì)

參考答案：D

二、多項(xiàng)選擇題（本題型共6大題，20小題，每小題1分，本題型共20分。每小具有多個(gè)正確答案，請(qǐng)從每小題

的備選答案中選出你認(rèn)為正確的答案，在答題卡位置上用28鉛筆填涂相應(yīng)的答案代碼。每小題全部答案選擇正

確的得分。錯(cuò)答、漏答均不得分。答案寫(xiě)在試題卷上無(wú)效。）

（一）注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司20X8年度財(cái)務(wù)報(bào)表。在運(yùn)用實(shí)質(zhì)性分析時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師遇到下列事項(xiàng)，請(qǐng)代為

做出正確的專(zhuān)業(yè)推斷。

1.在下列各項(xiàng)中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常認(rèn)為適合運(yùn)用實(shí)質(zhì)陛分析程序的有（）

A.存款利息收入B.借款利息支出

C.營(yíng)業(yè)外收入D.房屋租賃收入

參考答案：ABD

解析：營(yíng)業(yè)外收入不具有核定的預(yù)期關(guān)系.不相宜運(yùn)用分析程序.

2.在確定實(shí)質(zhì)性分析程序運(yùn)用的數(shù)據(jù)的牢旅性時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常考慮的因素（）o

A.可獲得信息的來(lái)源

C.可獲得信息是否經(jīng)過(guò)審計(jì)

B.可獲得信息的可比性

D.與可獲得信息相關(guān)的限制

參考答案：ABCD

解析：參考教材P197?198。在確定實(shí)質(zhì)性分析程序運(yùn)用的數(shù)據(jù)是否車(chē)輪時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮下列因素：

（1）可獲得信息的來(lái)源。（2）可獲得信息的可比性。實(shí)施分析程產(chǎn)運(yùn)用的相關(guān)數(shù)據(jù)必需具有?可比性。（3）可

獲得信息的性質(zhì)和相關(guān)性。（4）與信息編制相關(guān)的限制。假如注冊(cè)會(huì)計(jì)師通過(guò)測(cè)試獲知與信息編制相關(guān)的限制

越有效，或信息在本期或前期經(jīng)過(guò)審計(jì)，該信息牢靠性越高。

3,假如在期中實(shí)施了實(shí)質(zhì)性程序，在確定對(duì)剩余期間實(shí)施實(shí)質(zhì)性分析程序是否可E取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)時(shí)，

注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常考慮的因素有（）。

A.數(shù)據(jù)的牢靠性

B.預(yù)期的精確程度

C.可接受的差異額

D.分析程序?qū)μ囟ㄕJ(rèn)定的適用性

參考答案：ABCD

解析：參見(jiàn)教材P199第四段。

（二）A注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司20X8年度財(cái)務(wù)報(bào)表。在了解內(nèi)部混制時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師遇到下列事項(xiàng)，清代為

做出正確的專(zhuān)業(yè)推斷。

4.下列情形中，八注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為通常適合采納信息技術(shù)限制的有（）。

A,存在大量、重更發(fā)生的交易

B.存在大額、異樣的交易

C.存在難以定義、防范的錯(cuò)誤

1）.存在事先確定并一貫運(yùn)用的業(yè)務(wù)規(guī)則

參考答案：AD

解析：參見(jiàn)教材P258。

5.下列活動(dòng)中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為屬于限制活動(dòng)的有（）.

八.授權(quán)B.業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)C.風(fēng)險(xiǎn)評(píng)

估D.職責(zé)分別

參考答案:ABD

解析：參見(jiàn)教材P310-311。

6.注冊(cè)會(huì)計(jì)肺執(zhí)行穿行測(cè)試可以實(shí)現(xiàn)的目的有（）。

A.確認(rèn)對(duì)業(yè)務(wù)流程的了解

B.識(shí)別可能發(fā)生錯(cuò)報(bào)的環(huán)節(jié)

C.評(píng)價(jià)限制設(shè)計(jì)的有效性

I）.確定限制是否得到執(zhí)行

參考答案：ABCD

解析：參見(jiàn)教材P322倒數(shù)第五段。

7.在對(duì)內(nèi)部限制進(jìn)行初步評(píng)價(jià)并進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估后，注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常須要在審計(jì)工作底稿中形成結(jié)論的有

（）。

A.限制本身的設(shè)計(jì)是否有效

B.限制是否得到執(zhí)行

C.是否信任限制并實(shí)施限制測(cè)試

D.是否實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序

參考答案：ABC

解析：參見(jiàn)教材P324。在對(duì)限制進(jìn)行初步評(píng)價(jià)及風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估后，注冊(cè)會(huì)計(jì)師須要利用實(shí)施上述程序獲得的伯總，回

答以下問(wèn)題：

（1）限制本身的設(shè)計(jì)是否合理，（2）限制是否得到執(zhí)行。（3）是存更多地信任限制并擬實(shí)施限制測(cè)試。

（三）注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司20X8年度財(cái)務(wù)報(bào)表。在進(jìn)行限制測(cè)試時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師遇到下列事項(xiàng)，請(qǐng)代為做

出正確的專(zhuān)業(yè)推斷。

8.在測(cè)試自動(dòng)化應(yīng)用限制的運(yùn)吁有效性時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常須要獲得的審計(jì)證據(jù)有（）o

A.抽取多筆交易進(jìn)行檢件獲得的審計(jì)證據(jù)

B.對(duì)多個(gè)不同時(shí)點(diǎn)進(jìn)行視察獲得的審計(jì)證據(jù)

C.該項(xiàng)限制得到執(zhí)行的中計(jì)證據(jù)

D.信息技術(shù)一?般限制運(yùn)行有效性的審計(jì)證據(jù)

參考答案：CD

解析：參見(jiàn)教材P349.

9.假如注冊(cè)會(huì)計(jì)師已獲得有■關(guān)限制在期中運(yùn)行有效性的審計(jì)證據(jù)，通常還應(yīng)實(shí)施的審計(jì)程序有7

A.獲得這些限制在剩余期間改變狀況的審計(jì)證據(jù)

B.僅獲得這些限制在期末運(yùn)行有效性的審計(jì)證據(jù)

C.獲得信息技術(shù)一般限制改變狀況的審計(jì)證據(jù)

1）.確定針對(duì)剩余期間還需獲得的補(bǔ)充審計(jì)證據(jù)

參考答案：ACD

解析:參見(jiàn)教材P345。

10.假如在期中實(shí)施了限制測(cè)試，在針對(duì)剩余期間獲得補(bǔ)充審計(jì)證據(jù)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師通?？紤]的因素有（）。

A.限制環(huán)境

B.評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)水平

C.在期中對(duì)有關(guān)限制有效性獲得的審計(jì)證據(jù)的程度

D.擬削戰(zhàn)實(shí)質(zhì)性程序的范圍

參考答案：ABCD

解析：參見(jiàn)教材P345。

11.對(duì)于以前審計(jì)獲得的有關(guān)下列限制運(yùn)行有效性的審計(jì)證據(jù)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在本期審計(jì)中通常不能干脆利用的有

（）o

A.信息技術(shù)一般限制

B.自動(dòng)化應(yīng)用限制

C.自上次測(cè)試后已發(fā)生改變的限制

D.旨在減輕特殊風(fēng)險(xiǎn)的限制

參考答案：CD

解析：參見(jiàn)教材P346。

（四）A注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司20X8年度財(cái)務(wù)報(bào)表。在識(shí)別、評(píng)估和應(yīng)對(duì)莊于舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，

注冊(cè)會(huì)計(jì)師遇到下列事項(xiàng)，請(qǐng)代為做出正確的專(zhuān)業(yè)推斷。

12.下列情形中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為可能為管理層供應(yīng)實(shí)施舞弊機(jī)會(huì)的有（）。

A.甲公司從事科技含量高、研發(fā)周期長(zhǎng)的經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)

B.甲公司大量采納分銷(xiāo)渠道銷(xiāo)雪產(chǎn)品

C.甲公司高級(jí)管理人員變更頻繁

D.管理層擁有甲公司10%的股份

參考答案：ABC

解析：參見(jiàn)教材P505表21-1。

13.在組織審計(jì)項(xiàng)口組探討舞弊風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為應(yīng)當(dāng)探討的內(nèi)容有（）。

A.?甲公司發(fā)生舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的領(lǐng)域及方式

B.甲公司存在的舞弊風(fēng)險(xiǎn)因素

C.甲公司管理層凌駕丁?內(nèi)部限制之上的可能性

D.中計(jì)項(xiàng)目組應(yīng)對(duì)舞弊導(dǎo)致的至大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的中計(jì)程序

參考答案：ABCD

解析:參見(jiàn)教材P507508.

14.時(shí)于舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，下列審計(jì)程序中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為通?？梢栽黾訉徲?jì)程序不行預(yù)見(jiàn)性的有

（）o

A.在事先不通知甲公司的狀況下，選擇以前未曾到過(guò)的存貨存放地點(diǎn)實(shí)施監(jiān)盤(pán)

B.運(yùn)用不同的抽樣方法選擇須要檢位的存貨

C.向以前審計(jì)過(guò)程中接觸不多的甲公司員工詢(xún)問(wèn)存貨選購(gòu)和銷(xiāo)售狀況

1）.在存貨監(jiān)盤(pán)時(shí)對(duì)大額存貨進(jìn)吁抽盤(pán)

參考答案：ABC

解析：參見(jiàn)教材P509。

（五）注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司20X8年度財(cái)務(wù)報(bào)表。在考慮利用內(nèi)部審計(jì)工作時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師遇到下列事項(xiàng)，

請(qǐng)代為做出正確的專(zhuān)業(yè)推斷。

15.在確定是否可以利用內(nèi)部串計(jì)工作時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常須要考慮的因素有（）。

A.內(nèi)部審計(jì)的組織地位及客觀性

B.內(nèi)部審計(jì)人員的薪酬

C.內(nèi)部審計(jì)人員的職業(yè)謹(jǐn)慎

D.內(nèi)部審計(jì)人員的專(zhuān)業(yè)勝任實(shí)力

參考答案：ACD

解析：參見(jiàn)教材P562-563。

16.在評(píng)價(jià)內(nèi)部審計(jì)工作時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常須要考慮的因素有（）。

A.內(nèi)部審計(jì)工作是否由經(jīng)過(guò)充分技術(shù)培訓(xùn)且精通業(yè)務(wù)的人員擔(dān)當(dāng)

B.內(nèi)部審計(jì)是否能夠獲得充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)

C.內(nèi)部審計(jì)結(jié)論是否適當(dāng)

D.內(nèi)部審計(jì)發(fā)覺(jué)的例外或異樣事項(xiàng)是否得到適當(dāng)解決

參考答案：AliCI）

解析：參見(jiàn)教材P564。

17.在確定對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作實(shí)瑜的審計(jì)程序時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常須要考慮的因素有（）.

A.相關(guān)領(lǐng)域的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)

B.對(duì)甲公司內(nèi)部審計(jì)工作的總體評(píng)估

C.對(duì)擬利用的內(nèi)部審計(jì)工作的評(píng)價(jià)

I）.是否須要在審計(jì)報(bào)告中捉及內(nèi)部審計(jì)工作

參號(hào)答案：ABC

解析:參見(jiàn)教材P564。

（六）注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)對(duì)甲公司20X8年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行批閱。在批閱過(guò)程中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師遇到下列事項(xiàng)，請(qǐng)代為

做出正確的專(zhuān)業(yè)推斷。

18.下列各項(xiàng)中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)在業(yè)務(wù)約定書(shū)中予以明確的內(nèi)容有（）o

A.批閱業(yè)務(wù)的目標(biāo)

B.預(yù)期提交的報(bào)告樣本

C.預(yù)期發(fā)表的批閱看法類(lèi)型

D.有關(guān)不能依隼財(cái)務(wù)報(bào)表批閱褐示錯(cuò)誤、舞弊和違反法規(guī)行為的說(shuō)明

參考答案：ABD

解析：參見(jiàn)教材P712。

19.下列各項(xiàng)中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師為形成批閱結(jié)論通常實(shí)施的程序有（）。

A.了解甲公司狀況及其環(huán)境

B.測(cè)試甲公司的內(nèi)部限制

C.就財(cái)務(wù)報(bào)表中的全部重要認(rèn)定詢(xún)問(wèn)管理層

1）.對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表實(shí)施分析程序

參考答案：ACD

解析：參見(jiàn)教材P713

20.下列各項(xiàng)中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在批閱報(bào)告的范圍段中說(shuō)明的有（）。

A.依據(jù)的批閱準(zhǔn)則

B.確定的重要性水平

C.實(shí)施的主要程序

D.供應(yīng)的保證程度

參考答案：ACD

解析：參見(jiàn)教材P715。

三、簡(jiǎn)答題（本題型共5題。其中第5小題可以選用中文或英文解答，如運(yùn)用中文解答，最高得分6分，如運(yùn)

用英語(yǔ)解答，須全部運(yùn)用英文，最高得分11分，第1小題至第4小題每小題6分。本題型最高得分為35分。答

案中的金額有小數(shù)點(diǎn)的保留兩位小數(shù)，小數(shù)點(diǎn)兩位后四舍五入。在答題卷上解答，答在試題卷上無(wú)效。）

LABC會(huì)計(jì)師事務(wù)是一家新成立的事務(wù)所，最近制定了業(yè)務(wù)質(zhì)量限制制度，有關(guān)內(nèi)容摘錄如卜.：

（1）合伙人考核和晉升制度規(guī)定，連續(xù)三年業(yè)務(wù)收入額排名前三位的高級(jí)經(jīng)理晉級(jí)為合伙人，連續(xù)三年業(yè)務(wù)收

入額排名后三位的合伙人降普為高級(jí)經(jīng)理.

（2）內(nèi)部業(yè)務(wù)檢查制度規(guī)定，以每三年為一個(gè)周期，選了以已完成業(yè)務(wù)進(jìn)行檢查，假如事務(wù)所當(dāng)年接愛(ài)相關(guān)部

門(mén)的外部檢杳，則當(dāng)年暫停對(duì)全部業(yè)務(wù)的內(nèi)部檢位，

（3）項(xiàng)目質(zhì)量限制復(fù)核制度規(guī)定，除上市.公司審計(jì)業(yè)務(wù)外，其他須要實(shí)施質(zhì)量限制復(fù)核的審計(jì)業(yè)務(wù)由審計(jì)項(xiàng)目

組負(fù)責(zé)人執(zhí)業(yè)項(xiàng)目質(zhì)量限制第核。

（4）工作底稿保管制度規(guī)定，推行業(yè)務(wù)檔案電子化，將紙質(zhì)工作底稿經(jīng)電子掃描后，存為業(yè)務(wù)電子檔案，同時(shí)

銷(xiāo)毀紙質(zhì)工作底稿。

（5）獨(dú)立性政策規(guī)定，每年須要保持獨(dú)立性的人員供應(yīng)關(guān)于獨(dú)立持要求的培訓(xùn)，并要求高經(jīng)經(jīng)理以上（含高級(jí)

經(jīng)理）的人員每年簽署遵守獨(dú)立性要求的書(shū)面確認(rèn)函。

（6）分所管理制度規(guī)定，分所可以依據(jù)自身的實(shí)際狀況，自行制度業(yè)務(wù)質(zhì)量限制制陵。

要求：

針對(duì)上述（1）至（6）項(xiàng)，分別指出ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所業(yè)務(wù)質(zhì)量限制制度是否符合會(huì)計(jì)師事務(wù)所質(zhì)量:限制準(zhǔn)則的

規(guī)定，并簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。

答案

（1）會(huì)計(jì)師事務(wù)所以業(yè)務(wù)收入作為合伙人考核和晉升制度規(guī)定不符合規(guī)定。

理由：會(huì)計(jì)師事務(wù)所的領(lǐng)導(dǎo)層岐當(dāng)樹(shù)立質(zhì)量至上的意識(shí)，建立以質(zhì)量為導(dǎo)向的業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)、工薪及晉升的政策和程

序。（教材P63）

（2）會(huì)計(jì)師事務(wù)所內(nèi)部業(yè)務(wù)檢查制度不符合規(guī)定。

理由：會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)周期性地選取已完成的業(yè)務(wù)進(jìn)行檢食，周期最長(zhǎng)不得爆過(guò)一:年?；總€(gè)周期內(nèi)，應(yīng)對(duì)每

個(gè)項(xiàng)目負(fù)貢人的業(yè)務(wù)至少選取一項(xiàng)進(jìn)行檢查。會(huì)計(jì)師事務(wù)所的外部檢查不能取代內(nèi)部業(yè)務(wù)檢查。（教材P80）

（3）由審計(jì)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人進(jìn)行項(xiàng)目質(zhì)量限制包核不符合規(guī)定。

理由：項(xiàng)目質(zhì)量限制復(fù)核應(yīng)選擇不參加該業(yè)務(wù)的人員來(lái)執(zhí)行。（教材P75）

（4）工作底稿保管制度不符合現(xiàn)定。

理由：原紙質(zhì)工作底稿不能銷(xiāo)毀。即使原紙質(zhì)記錄經(jīng)電子掃描后存入業(yè)務(wù)檔案，事務(wù)所也應(yīng)當(dāng)保留已掃描的原紙

質(zhì)記錄。（教材78頁(yè)）

（5）審計(jì)項(xiàng)目組的獨(dú)立性政策不符合規(guī)定。

理山：會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)制定政策和程序，以合理保證會(huì)計(jì)師事務(wù)所及其人員，包括雇用的專(zhuān)家和其他須要滿(mǎn)足

獨(dú)立性要求的人員，保持職業(yè)道德規(guī)范要求的獨(dú)獷性。（教材P64倒數(shù)第3段）因此，會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)每年至

少?次向全部受獨(dú)立性要求約束的人員獲得其遵守獨(dú)立性政策和程序的書(shū)面確認(rèn)函，而不僅僅限于高級(jí)經(jīng)理以上

人員。（教材P65）

（6）分所管理制度規(guī)定不符合規(guī)定。

理由：會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)招質(zhì)量限制政策和程序形成書(shū)面文件，并傳達(dá)到全體人員。在記錄和傳達(dá)時(shí)，應(yīng)清晰地

描述質(zhì)笆限制政策和程序及其擬實(shí)現(xiàn)的目標(biāo)，包括用適當(dāng)信息指明每個(gè)人都負(fù)有各自的質(zhì)量責(zé)任，并被期望遵守

這些政策和程序。（教材P62）

2.ABC會(huì)計(jì)珅事務(wù)所通過(guò)招投標(biāo)程度接受托付，負(fù)責(zé)審計(jì)上市公司甲公司20X8年度財(cái)務(wù)報(bào)表，并委派人注冊(cè)會(huì)

計(jì)師為審計(jì)項(xiàng)目組負(fù)責(zé)人，在招投標(biāo)階段和審計(jì)過(guò)程中，ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所遇到卜.列與職業(yè)道德在關(guān)的事項(xiàng)：

（1）應(yīng)邀投標(biāo)時(shí)，ABC,會(huì)計(jì)師事務(wù)所在其投標(biāo)書(shū)中說(shuō)明，假如中標(biāo)，需與前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師溝通后，才能與甲公

司簽訂審計(jì)業(yè)務(wù)約定書(shū)。

（2）簽訂審計(jì)業(yè)務(wù)約定書(shū)時(shí)，ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所依據(jù)有關(guān)部門(mén)的要求.與甲公司商定按六折收取審計(jì)費(fèi)用，據(jù)此，

審計(jì)項(xiàng)目組支配相應(yīng)縮小審計(jì)范圍，并就此事與甲公司治理層達(dá)成一樣看法。

（3）簽訂審計(jì)業(yè)務(wù)的定書(shū)后,ARC會(huì)計(jì)師事務(wù)所發(fā)覺(jué)甲公司.與本領(lǐng)務(wù)所另一常年審計(jì)客戶(hù)乙公司存在干脆競(jìng)爭(zhēng)關(guān)

系。ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所未將這一狀況告知甲公司和乙公司。

（4）審計(jì)起先前，應(yīng)甲公司要求，ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所指派一名審計(jì)項(xiàng)目組以外的員工依據(jù)甲公司編制的試算平衡

表編制20X8年度財(cái)務(wù)報(bào)表。

（5）審計(jì)過(guò)程中，適逢甲公司聘請(qǐng)高級(jí)管理人員，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)甲公司的要求對(duì)可能錄用人員的證明文件進(jìn)行

檢查，并就是否錄用形成書(shū)面看法。

（6）審計(jì)過(guò)程中，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)甲公司要求幫助制定公司財(cái)務(wù)戰(zhàn)略。

要求：

針對(duì)上述至（6）項(xiàng)，分別指出ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所是否違反中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德守則，并簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。

答案

（1）不違反。

理由：在應(yīng)邀投標(biāo)時(shí)，在投標(biāo)書(shū)中說(shuō)明，在承接業(yè)務(wù)前須要與前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師溝通，以了解是否存在不應(yīng)接受托

付的理由。（教材97頁(yè)）

（2）違反。

理由：本領(lǐng)項(xiàng)屬于會(huì)計(jì)師事務(wù)所按六折收取審計(jì)費(fèi)用實(shí)質(zhì)上受到降低收費(fèi)的影響而不恰當(dāng)?shù)乜s小工作范圍，會(huì)因

外在壓力而造成對(duì)獨(dú)立性的不利影響。（教材P94）

（3）違反。

理由：會(huì)計(jì)師事務(wù)所為存在利益沖突的兩個(gè)客戶(hù)服務(wù)時(shí)應(yīng)當(dāng)告知全部已知相關(guān)方，并在征得他們同意的狀況卜執(zhí)

行業(yè)務(wù)，假如各戶(hù)不同意注冊(cè)會(huì)計(jì)師為存化利益沖突的其他客戶(hù)供應(yīng)朦務(wù)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)終止為其中一方或多

方供應(yīng)服務(wù)。（教材P98）

（4）違反。

理由：會(huì)計(jì)師事務(wù)所不得向?qū)儆诠娎鎸?shí)體的審計(jì)客戶(hù)供應(yīng)工資服務(wù)、編制所審計(jì)的財(cái)務(wù)報(bào)發(fā)及編制所審計(jì)財(cái)

務(wù)報(bào)表依據(jù)的財(cái)務(wù)信息等編制會(huì)計(jì)記錄和財(cái)務(wù)報(bào)表的服務(wù)。（教材P.28）

（5）違反°

理由：會(huì)計(jì)師事務(wù)所不得向?qū)佟腹娎鎸?shí)體的審計(jì)客戶(hù)供應(yīng)擬聘請(qǐng)董事、高級(jí)管理人員等的下列聘請(qǐng)服務(wù)：找

尋候選人，或從候選人中選擇出適合相應(yīng)職位的人員以及對(duì)可能錄用的候選人的證明文件進(jìn)行核查。（教材P136

倒數(shù)第1段）

（6）違反。

理由：會(huì)計(jì)如事務(wù)所向?qū)儆诠娎鎸?shí)體的審計(jì)客戶(hù)供應(yīng)幫助審計(jì)客戶(hù)制定公司戰(zhàn)略可能因自我評(píng)價(jià)產(chǎn)生不利影

響。教材P137的（三）

3.甲、乙、丙三位出資人共同投資設(shè)立丁有限賁任公司（以下簡(jiǎn)稱(chēng)丁公司）。甲、乙出資人依據(jù)出資協(xié)議的約定

按期繳納了出資額，丙出資人通過(guò)與銀行串通編造虛假的銀行進(jìn)賬單，虛構(gòu)了出資。ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的分支機(jī)

構(gòu)接受托付對(duì)擬設(shè)立的丁公司的注冊(cè)資本進(jìn)行審驗(yàn)，并委派A注冊(cè)會(huì)計(jì)師擔(dān)當(dāng)項(xiàng)目組負(fù)賁人。審驗(yàn)過(guò)程中，A注

冊(cè)會(huì)計(jì)師依據(jù)執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則的要求，實(shí)施了檢查文件記錄、向銀行函證等必要的程序，保持了應(yīng)有的職業(yè)謹(jǐn)慎，但未

能發(fā)覺(jué)丙出資人的虛假出資狀況。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師在出具的驗(yàn)資報(bào)告中認(rèn)為，各出資人已全部繳足出資額，并在驗(yàn)

資報(bào)告的說(shuō)明段中注明“本報(bào)告僅供工商登記運(yùn)用”。丁公司注冊(cè)登記半年后，內(nèi)出資人補(bǔ)足虛構(gòu)的出資額。?

年后，乙出資人抽逃其全部出吩額。兩年后，「公司因資金短缺和經(jīng)營(yíng)不善等緣由導(dǎo)致資不低債，無(wú)力償付戊供

應(yīng)商的材料款。戊供應(yīng)商以ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所出具不試驗(yàn)資報(bào)告為由，向法院供應(yīng)民事訴訟，要求ABC會(huì)計(jì)師事

務(wù)所擔(dān)當(dāng)連帶賠償責(zé)任。ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所提出三項(xiàng)抗辯理由，要求免了擔(dān)當(dāng)民事責(zé)任：一是審驗(yàn)工作乃分支機(jī)

構(gòu)所為，與本會(huì)計(jì)師事務(wù)所無(wú)關(guān)：二是戊供應(yīng)商與本會(huì)計(jì)師事務(wù)所及分支機(jī)構(gòu)不存在合約關(guān)系，因而不是利害關(guān)

系人：三是驗(yàn)資報(bào)告已經(jīng)注明“僅供工商登記運(yùn)用”，戊供應(yīng)商因不當(dāng)運(yùn)用膾資報(bào)告而遭遇損失與本會(huì)計(jì)師事務(wù)

所無(wú)關(guān)。

要求：

回答下列問(wèn)題，并簡(jiǎn)要說(shuō)明理由：

（1）戊供應(yīng)商可以對(duì)哪些單位或個(gè)人提起民事訴訟？

（2）ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所供應(yīng)的抗辯理由是否成立？

（2）ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所是否可以免于擔(dān)當(dāng)民事責(zé)任？

答案

（1）被告有四個(gè)：（教材P37倒數(shù)第1段：P38第1、2、3段）

①丁公司；

②乙出資人：

?ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所；

④ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的分支機(jī)構(gòu)。

（2）ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所提出的抗辯理由不成立。

理由：

①依據(jù)《司法說(shuō)明》第十一條：會(huì)計(jì)師事務(wù)所與其分支機(jī)構(gòu)作為共同被告的，會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)其分支機(jī)構(gòu)的責(zé)任

擔(dān)當(dāng)連帶賠償責(zé)任。（教材P39）

②依據(jù)《司法說(shuō)明》其次條：戊供應(yīng)商合理信任或者運(yùn)用ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的分支機(jī)構(gòu)出具的不實(shí)報(bào)告，與丁公

司進(jìn)行交易活動(dòng)而遭遇損失，應(yīng)認(rèn)定為利害關(guān)系人；（教材P37）

③依據(jù)《司法說(shuō)明》第九條：會(huì)計(jì)部事務(wù)所在報(bào)告中注明?本報(bào)告僅供工商登記運(yùn)用’、?本報(bào)告僅供工商登記

好用'等類(lèi)似內(nèi)容的，不能作為免責(zé)的事由。（教材P39）

（3）ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所可以免于擔(dān)當(dāng)民事貢任。（教材P39第3段）

依據(jù)《司法說(shuō)明》第七條：

會(huì)計(jì)師事務(wù)所能夠證明存在下列情形之?的，不擔(dān)當(dāng)民事貢任：

①審計(jì)業(yè)務(wù)所必需依靠的金融機(jī)構(gòu)等單位供應(yīng)虛假或者不實(shí)的證明文件，會(huì)計(jì)師事務(wù)所在保持必要的職業(yè)謨慎下

仍未能發(fā)覺(jué)虛假或者不實(shí)：

②為登記時(shí)未出資或者未足額出資的出資人出具不實(shí)報(bào)告，但出資人在登記后已補(bǔ)足出資?！?/p>

③已經(jīng)遵照驗(yàn)資程序進(jìn)行審核并出具報(bào)告，但被審驗(yàn)單位在注冊(cè)登記之后抽逃資金

4.A注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)對(duì)甲公司23X8年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)。在針對(duì)應(yīng)收賬款實(shí)施函證程序時(shí)，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師確

定采納概率比例規(guī)模（PPS）抽樣方法實(shí)施抽樣。甲公司的應(yīng)收賬款包含400筆明細(xì)賬戶(hù)，賬面總金額為2000000

元。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師確定的可接受誤受風(fēng)險(xiǎn)為5%。其他相關(guān)事項(xiàng)如下：

（1）在確定樣本規(guī)模后，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為，PPS抽樣方法的抽樣單元式貨幣單元，而實(shí)施審計(jì)測(cè)試須要針對(duì)應(yīng)

收賬款明細(xì)賬戶(hù)實(shí)物單元。為了在選取樣本時(shí)找到與被選中的特定貨幣單位相關(guān)聯(lián)的明細(xì)賬戶(hù)實(shí)物單元，A注冊(cè)

會(huì)計(jì)師逐項(xiàng)累計(jì)總體中全部項(xiàng)E的賬面金額。

（2〉A(chǔ)注冊(cè)會(huì)計(jì)師利用隨機(jī)數(shù)的方式選取樣本，在產(chǎn)生的隨機(jī)數(shù)中，有兩個(gè)隨機(jī)數(shù)對(duì)應(yīng)的是同一樣本項(xiàng)目，A注

冊(cè)會(huì)計(jì)師將其視為1個(gè)樣本項(xiàng)后。

（3）假設(shè)A注冊(cè)會(huì)計(jì)師選出150個(gè)樣本項(xiàng)目，在進(jìn)行測(cè)試后發(fā)覺(jué)兩個(gè)錯(cuò)報(bào)，一個(gè)是賬面金額為100元的明細(xì)賬

戶(hù)中由50元的高估錯(cuò)報(bào)：另一個(gè)是在賬面金額為2000元的明細(xì)賬戶(hù)中由600元的高估錯(cuò)報(bào)。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師利用

樣本錯(cuò)報(bào)的相關(guān)信息計(jì)算總體情報(bào)上限。在誤受風(fēng)險(xiǎn)為5%的狀況下.泊松分布的MFx分別為：MF0=3.00,MF1

=4.75,MF2=6.30。

要求：

（1）簡(jiǎn)要說(shuō)明A注冊(cè)會(huì)計(jì)師利用PPS抽樣方法在確定樣木規(guī)模時(shí)須要考慮的因素。

（2）針對(duì)上述（1）至（2）項(xiàng),分別指出A注冊(cè)會(huì)計(jì)師的做法是否存在不當(dāng)之處.假加存在,簡(jiǎn)要說(shuō)明理由.

（3）在不考慮上述（1）至（2）項(xiàng)的狀況下，針對(duì)上述第（3）項(xiàng)，計(jì)算總體錯(cuò)報(bào)的上限。

答案

針對(duì)要求（1）：

公式法確定樣本規(guī)模時(shí)要考慮總體賬面價(jià)位、風(fēng)險(xiǎn)系數(shù)、可容忍錯(cuò)報(bào)、預(yù)料總體錯(cuò)報(bào)及擴(kuò)張系數(shù)等因素：

查表法確定樣本規(guī)模時(shí)須要考慮可容忍偏差率（即可容忍錯(cuò)報(bào)/總體賬面金額）、預(yù)料總體偏差率（即預(yù)料總體

錯(cuò)報(bào)/總體賬面金額）信任過(guò)度風(fēng)險(xiǎn)等因素。（教材P243-244）

針對(duì)要求（2）：

事項(xiàng)（1）：恰當(dāng)。（教材P244-245）

事項(xiàng)（2）：不恰當(dāng)。在ITS抽樣中，允許某一實(shí)物單元在樣本中出現(xiàn)多次，但在統(tǒng)計(jì)上仍將其視為2個(gè)樣本項(xiàng)

目。（教材P246第1段）

針對(duì)要求（3）：

□=50/100=0.5

12=600/2000=0.3

UML=（2000000X3.00/150）+[2000000X（4.75-3.00）

/150X0.5]+[2000000X（6.30-4.75）/150X0.31=40000+11666.67+6200=57866.67（元）。（教材P251）

5.A注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)對(duì)常年審計(jì)客戶(hù)甲公司20X8年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)。甲公司從事商品零售業(yè)，存貨占其資

產(chǎn)總額的如心除自營(yíng)業(yè)務(wù)外，甲公司還將部分柜臺(tái)出租，并為承租商供應(yīng)商品倉(cāng)他服務(wù)。依據(jù)以往的閱歷和期

中測(cè)試的結(jié)果，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為甲公司有關(guān)存覺(jué)的內(nèi)部限制有交效，八注冊(cè)會(huì)計(jì)師支配于20X8年12月31II

實(shí)施存貨監(jiān)盤(pán)程序.A注冊(cè)會(huì)計(jì)師編制的存貨監(jiān)盤(pán)支配部分內(nèi)容摘錄如下：

（1）在到達(dá)存貨盤(pán)點(diǎn)現(xiàn)場(chǎng)后，監(jiān)盤(pán)人員視察代柜臺(tái)承租商保管的存貸是否己經(jīng)單獨(dú)存放并予以標(biāo)明，確定其未

被納入存貨盤(pán)點(diǎn)范圍。（2）在甲公司起先盤(pán)點(diǎn)存貨前，監(jiān)盤(pán)人員在擬檢查的存貨項(xiàng)目上作出標(biāo)識(shí)。

（3）對(duì)以標(biāo)準(zhǔn)規(guī)格包裝箱包裝的存貨，監(jiān)盤(pán)人員依據(jù)包裝箱的數(shù)量及每箱的標(biāo)準(zhǔn)容量干脆計(jì)算確定存貨的數(shù)量。

（4）在存貨監(jiān)盤(pán)過(guò)程中，監(jiān)盤(pán)人員除關(guān)注存貨的數(shù)量外，還須要特殊關(guān)注存貨是否出現(xiàn)毀損、陳舊、過(guò)時(shí)及殘

次等狀況。

（5）對(duì)存貨監(jiān)盤(pán)過(guò)程中收到的年貨，要求甲公司單獨(dú)碼放，不納入存貨監(jiān)盤(pán)的范圍。

（6）在存貨監(jiān)盤(pán)結(jié)束時(shí)，監(jiān)盤(pán)人員將除作廢的盤(pán)點(diǎn)表單以外的全部盤(pán)點(diǎn)表單的號(hào)碼記錄于監(jiān)盤(pán)工作底稿。

要求：

（1）針對(duì)上述（1）至（6）項(xiàng)，逐項(xiàng)指出是否存在不當(dāng)之處。假如存在，簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。

（2）假設(shè)因雪災(zāi)導(dǎo)致監(jiān)盤(pán)人員于原定存貨監(jiān)盤(pán)日未能到達(dá)盤(pán)點(diǎn)現(xiàn)場(chǎng)，指出A注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)行何種補(bǔ)救措施。

參考答案：

答案

針對(duì)要求（1）

事項(xiàng)（1）不恰當(dāng)。理由：對(duì)于不屬于甲公司的存貨，還應(yīng)取得其規(guī)格、數(shù)量等有關(guān)資料。（教材P448第4段）

事項(xiàng)（2）不恰當(dāng)。理由：在甲公司起先盤(pán)點(diǎn)存貨前，被審計(jì)單位的盤(pán)點(diǎn)人員應(yīng)當(dāng)對(duì)擬盤(pán)點(diǎn)的存貨項(xiàng)目作出標(biāo)識(shí)。

（教材P448第3段）

事項(xiàng)（3）不恰當(dāng)。理由：對(duì)以標(biāo)準(zhǔn)規(guī)格包裝箱包裝的存貨，監(jiān)盤(pán)人員除依據(jù)包裝箱的數(shù)量及每箱的標(biāo)準(zhǔn)容量計(jì)

算存貨的數(shù)量外，還應(yīng)當(dāng)通過(guò)預(yù)先編號(hào)的清單列表加以確定并抽樣開(kāi)箱檢查。（教材P450表17-4）

事項(xiàng)（4）恰當(dāng)。（教材P449笫3段）

事項(xiàng)（5）不恰當(dāng)。對(duì)存貨監(jiān)盤(pán)過(guò)程中收到的存貨，要求甲公司單獨(dú)碼放，但是要查明緣由再確定是否納入存貨

盤(pán)點(diǎn)范圍。（教材P449第1段）

事項(xiàng)（6）不恰當(dāng)。理由：應(yīng)當(dāng)雙得并檢查已填用、作廢及未運(yùn)用盤(pán)點(diǎn)表單的號(hào)碼記錄，確定其是否連續(xù)編號(hào)，

查明己發(fā)放的表單是否均己收回，并與存貨盤(pán)點(diǎn)的匯總記錄進(jìn)行核對(duì)。

針對(duì)要求（2）

（D評(píng)估與存貨相關(guān)的內(nèi)部限制的有效性：

（2）對(duì)存貨進(jìn)行適當(dāng)檢在或提請(qǐng)被審計(jì)單位另?yè)袢掌诖剐卤P(pán)點(diǎn)；

（3）測(cè)試在該期間發(fā)生的存貨交易，以獲得有關(guān)期末存貨數(shù)量和狀況的充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)。（教材P451倒數(shù)

第3段）

四、綜合題（本題型2題，第1題19分，第2題11分，本題型共30分。答案中的金額用人

民幣元表示，有小數(shù)點(diǎn)的保留兩位小數(shù)，小數(shù)點(diǎn)兩位后四舍五入。在答題卷上解答，答在試

題卷上無(wú)效。）

1.甲公司主要從事小型電子消費(fèi)品的生產(chǎn)和銷(xiāo)售。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司20X8年度

財(cái)務(wù)報(bào)表。

資料一：

A注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)工作底稿中記錄了所了解的甲公司狀況及期環(huán)境，部分內(nèi)容摘錄如下：

（1）20X8年初，甲公司董事會(huì)確定將每月薪酬發(fā)放日由當(dāng)月最終1日推遲到次月5日，同時(shí)將員工薪酬水平平

均上調(diào)10丸甲公司20X8年員工隊(duì)伍基本穩(wěn)定。

（2）20X8年下半年，受金融衍生品投資失敗的影響，甲公司主要競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手之一的乙公司（泮甲公司的關(guān)聯(lián)公司）

及其F本全資子公司一一丙公司均陷入財(cái)務(wù)逆境??為取得丙公司的機(jī)器設(shè)備,甲公司于20X8年8月31F1與乙

公司簽訂協(xié)議，以1億元購(gòu)入其所持丙公司的全部股權(quán)。依據(jù)協(xié)議約定，丙公司于20X8年9月30上I遣放了全

部員工，并向甲公司移交了全部資產(chǎn)和負(fù)債。甲公司于20X8年10月將丙公司的全部機(jī)器設(shè)備和存貨轉(zhuǎn)移到甲

公司下屬生產(chǎn)基地，并對(duì)設(shè)備進(jìn)行了重新組合安裝，同時(shí)向丙公司派出新的管理團(tuán)隊(duì)和員工，丙公司轉(zhuǎn)而負(fù)責(zé)甲

公司部分產(chǎn)品的銷(xiāo)傳。

（3）20X8年9月1日，甲公司與丁公司簽訂協(xié)議，自當(dāng)月起，由丁公司為甲公司于20X8年笫4季度投放市場(chǎng)

的一款新產(chǎn)品——A產(chǎn)品供應(yīng)為期12個(gè)月的廣告服務(wù)。甲公司于20X8年9月1日向丁公司預(yù)付6個(gè)月英雄模范

一廣告服務(wù)贄，每月10萬(wàn)元。利外，依據(jù)協(xié)議約定，甲公司于每月未按當(dāng)月八產(chǎn)品銷(xiāo)售收入的5%向丁公司另行

支付追加廣告服務(wù)費(fèi)。

（4）自20X8年11月起，甲公司將t要產(chǎn)品交貨方式山在甲公司倉(cāng)庫(kù)交貨，改為運(yùn)至客戶(hù)指定交貨地點(diǎn)交客戶(hù)

簽收，但客戶(hù)需擔(dān)當(dāng)甲公司因此而發(fā)生運(yùn)費(fèi)的80%

（5）20X8年末，有網(wǎng)民稱(chēng)甲公司B產(chǎn)品含有較高的有害化學(xué)成分，會(huì)對(duì)消費(fèi)者健康造成不良影響，甲公司隨即

發(fā)表聲明，表示B產(chǎn)品有害化學(xué)成分含量沒(méi)有超出現(xiàn)行平安標(biāo)準(zhǔn)，并公布了國(guó)家有關(guān)部門(mén)的檢測(cè)報(bào)告。但大部分

網(wǎng)絡(luò)調(diào)位顯示，仍有超過(guò)半數(shù)的網(wǎng)民勸B產(chǎn)品平安性表示憂(yōu)慮。

資料二：

A注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)工作底搞中記錄了所獲得的甲公司合并財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，部分內(nèi)容摘錄如下：

（金額單位：萬(wàn)元）

未審數(shù)己審數(shù)

20X8年20X7年

年

份

ABAB

其他產(chǎn)其他產(chǎn)

產(chǎn)產(chǎn)產(chǎn)產(chǎn)

品品

品品品品

產(chǎn)

品

項(xiàng)

目

營(yíng)業(yè)

300060001400005000118000

收入

營(yíng)業(yè)

200057001110000460090000

成本

ABAB

其他產(chǎn)其他產(chǎn)

存貨產(chǎn)產(chǎn)產(chǎn)產(chǎn)

品品

品品品品

財(cái)面

18060030000050023000

余額

減：

存貨

000000

跌價(jià)

打算

賬面

18060030000050023000

價(jià)值

固定

資產(chǎn)

成本298000265500

154700?

減：

累計(jì)177200

折舊

減：

減值120100110400

打算

商譽(yù)

一財(cái)

入丙

6000

公避

開(kāi)形

成

預(yù)付

款項(xiàng)

基本

廣告

200

服務(wù)

費(fèi)

追加

廣告

1000

服務(wù)

費(fèi)

年末

1200

余額

應(yīng)付

職工65

薪酬

預(yù)料

負(fù)債

一產(chǎn)

10090

品質(zhì)

量保

證

銷(xiāo)售

費(fèi)用

1200

一運(yùn)

輸費(fèi)

資料三:

A注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)作低稿中記錄了實(shí)施的相關(guān)實(shí)質(zhì)性程序，部分內(nèi)容摘錄如下:

（1）依據(jù)不同類(lèi)別員工的薪酬標(biāo)準(zhǔn)和平均人數(shù)，估算20X8年度應(yīng)計(jì)提的員工薪酬，與20X8年度實(shí)際計(jì)提的

金額進(jìn)行比較。

（2）檢查丙公司向甲公司移交實(shí)物資產(chǎn)的交接手續(xù)是否完備。

（3）計(jì)算年末存貨的可變現(xiàn)凈飽（包括參考資產(chǎn)負(fù)債表日后銷(xiāo)售狀況），與存貨賬面價(jià)值比較，檢會(huì)存貨跌價(jià)

打算的計(jì)提是否充分。

（4）依據(jù)A產(chǎn)品的實(shí)際銷(xiāo)售收入，估算20X8年度應(yīng)向丁公司的支，'寸的追加廣告服務(wù)費(fèi)，并與20X8年度向丁

公司實(shí)際支付的追加廣告服務(wù)費(fèi)進(jìn)行比較。

（5）從20X8年度營(yíng)業(yè)收入明細(xì)賬中抽取肯定數(shù)量的銷(xiāo)售記錄，檢查入賬日期、品名、數(shù)量、金額等是否與銷(xiāo)

傳發(fā)票、產(chǎn)成品出庫(kù)單、客戶(hù)簽收記錄和記賬憑證?樣。

（6）依據(jù)20X8年銷(xiāo)貨運(yùn)費(fèi)記錄，估算20X8年就應(yīng)由甲公司擔(dān)當(dāng)?shù)倪\(yùn)費(fèi)，與20X8年實(shí)際擔(dān)當(dāng)?shù)倪\(yùn)費(fèi)進(jìn)行比

較。

（7）將甲公司在20X8年度實(shí)際發(fā)生的產(chǎn)品質(zhì)量保證費(fèi)用與上年末計(jì)提的“預(yù)料負(fù)債一一產(chǎn)品質(zhì)量保證”進(jìn)行

比較，并評(píng)估其差異的合理性。

要求：

（1）針對(duì)資料（1）至（5）項(xiàng)，結(jié)合資料二，假定不考慮其他條件，逐項(xiàng)指1H資料一所列事項(xiàng)是否可能表明存

在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。假如認(rèn)為存在，簡(jiǎn)要說(shuō)明理由，井說(shuō)明該風(fēng)險(xiǎn)主要與哪些賬務(wù)報(bào)表項(xiàng)目（僅限于營(yíng)業(yè)收入、營(yíng)

業(yè)成本、存貨、固定資產(chǎn)、商譽(yù)、預(yù)付款項(xiàng)、應(yīng)付職工薪酬、預(yù)料負(fù)債和銷(xiāo)售費(fèi)用）的哪些認(rèn)定相關(guān)。將答案干

脆填入答題卷第9頁(yè)至11頁(yè)的相應(yīng)表格內(nèi)。

（2）針對(duì)資料（三〉（1）至（7）項(xiàng)實(shí)質(zhì)性程序，假定不考慮其他條件，逐項(xiàng)指出上述實(shí)質(zhì)性程序與依據(jù)資料

一（結(jié)合資料二）識(shí)別的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)是否干脆相關(guān)。假如干脆相關(guān)，指出與依據(jù)資料一哪一項(xiàng)（結(jié)合資料二）

識(shí)別的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)干脆相關(guān)，并簡(jiǎn)要說(shuō)明理由，將答案干脆填入答題卷第12頁(yè)至第13頁(yè)的相應(yīng)表格內(nèi)，

答：⑴

是否可能表明存

財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目

事項(xiàng)序號(hào)在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)理由

名稱(chēng)認(rèn)定

（是/否）

平均職工薪酬上調(diào)10%,則08年末應(yīng)付職工薪酬

余額應(yīng)為5.5[5*（1+10）]左右，同時(shí)工資發(fā)放由

(1)是當(dāng)月最終1H推遲到次月5H,年末相當(dāng)于增加應(yīng)付職工薪酬完整性

了?個(gè)月的應(yīng)付未付的職工薪酬，因此年末余額

應(yīng)第加大于資料一表中的6萬(wàn)兀

商譽(yù)一般是在以商標(biāo)或品牌為收購(gòu)目的收購(gòu)業(yè)務(wù)

口形成，而該事項(xiàng)中被審計(jì)單位是以取得機(jī)器設(shè)

備為收購(gòu)目的，因此一般不應(yīng)存在商譽(yù)；商譽(yù)存在

(2)是

雖然被審計(jì)單位是以取得機(jī)器設(shè)備為收購(gòu)目的，固定資產(chǎn)存在

但其固定資產(chǎn)賬面價(jià)值增加1億元，應(yīng)考慮其是

否真實(shí)移交

(3)是由「甲公司是于每月末按當(dāng)月A產(chǎn)品銷(xiāo)售收入的預(yù)付款項(xiàng)存在

物向丁公司支付追加廣告費(fèi)，其追加廣告服務(wù)費(fèi)

應(yīng)是在每月末計(jì)算出收入總額后再計(jì)算確定并支銷(xiāo)售費(fèi)用完整性

付，即應(yīng)不存在預(yù)付的可能，其預(yù)付款項(xiàng)的追加

廣告服務(wù)費(fèi)中很可能是虛構(gòu)的：

同時(shí)由于其將應(yīng)支付的追加廣告服務(wù)費(fèi)列示在偵

付款項(xiàng)中，很可能導(dǎo)致其銷(xiāo)售費(fèi)用中沒(méi)有反映該

追加廣告服務(wù)費(fèi)

(4)否

有網(wǎng)民稱(chēng)甲公司B產(chǎn)品含有較高的有害化學(xué)成分，

會(huì)對(duì)消費(fèi)者健康造成不良影響，雖然甲公司否認(rèn)

該事項(xiàng)，但大部分網(wǎng)絡(luò)調(diào)查顯示，仍有超過(guò)半數(shù)

(5)是存貨計(jì)價(jià)和分?jǐn)?/p>

的網(wǎng)民對(duì)B產(chǎn)品平安性表示憂(yōu)慮，B產(chǎn)品的變現(xiàn)價(jià)

值可能會(huì)低于預(yù)期，因此B產(chǎn)品可能須要計(jì)提存

貨跌價(jià)打算

(2)

是否與依據(jù)資料二］

與依據(jù)資料一哪一項(xiàng)（結(jié)

（結(jié)合資料二）識(shí)別

實(shí)質(zhì)性程序合資料二）識(shí)別的重大錯(cuò)

的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)干脆理由

序號(hào)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)干脆相關(guān)（資料一

相關(guān)

事項(xiàng)序號(hào)）

（是/否）

通過(guò)重新計(jì)算的方法確認(rèn)賬面記錄的薪酬費(fèi)用

(1)是第⑴項(xiàng)

是否存在錯(cuò)報(bào)

通過(guò)檢查丙公司向甲公司移交實(shí)物資產(chǎn)的交接

(2)否第（2）項(xiàng)

手續(xù)，確認(rèn)賬面記錄的固定資產(chǎn)是否存在錯(cuò)報(bào)

通過(guò)計(jì)算年末存貨的可變現(xiàn)凈值可以確認(rèn)存貨

(3)是第（5）項(xiàng)

應(yīng)當(dāng)增加計(jì)提的跌價(jià)打算狀況

通過(guò)A產(chǎn)品的實(shí)際銷(xiāo)售收入估算20X8年度應(yīng)向

(4)是第（3）項(xiàng)

丁公司支付的追加廣告服務(wù)是否正確

(5)否

(6)否

(7)否

2.甲公司主要從事汽車(chē)輪胎的生產(chǎn)和銷(xiāo)售，其銷(xiāo)售收入主要來(lái)源于國(guó)內(nèi)銷(xiāo)售和出口銷(xiāo)售。ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所負(fù)責(zé)

甲公司20X8年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)，并委派A注冊(cè)會(huì)計(jì)師擔(dān)當(dāng)項(xiàng)目負(fù)債人。

資料一：

（1）甲公司的收入確認(rèn)政策為：對(duì)于國(guó)內(nèi)銷(xiāo)售，在將產(chǎn)品交付客戶(hù)并取得客戶(hù)簽字的收貨

確認(rèn)單時(shí)確認(rèn)收入；對(duì)于出口銷(xiāo)售，在相關(guān)產(chǎn)品裝船并取得裝船單時(shí)確認(rèn)收入。

（2）在甲公司的會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)中，國(guó)內(nèi)客戶(hù)和國(guó)外客戶(hù)的編號(hào)分別以D和E開(kāi)頭。

（3）20X8年12月31FI,中國(guó)人民銀行公布的人民幣對(duì)美元匯率為1美元=6.8元人民幣。

資料二：

甲公司編制的應(yīng)收賬款賬聆分析表摘錄如下:

20X8年12月31FI賬齡分析

其中：

人民幣（萬(wàn)

客戶(hù)類(lèi)別原幣（萬(wàn)元）

元）

1年以?xún)?nèi)1-2年2-3年3年以上

國(guó)內(nèi)客戶(hù)4115828183743443411200

國(guó)外客戶(hù)美元20461534510981216422。。0

合計(jì)5650339164959865411200

20X7年12月31日賬齡分析

其中：

人民幣（萬(wàn)

客戶(hù)類(lèi)別原幣（萬(wàn)元）

元）

1年以?xún)?nèi)1-2年2-3年3年以來(lái)

國(guó)內(nèi)客戶(hù)