第七章貨幣資金內(nèi)部控制與核算規(guī)程設(shè)計(jì)控制目標(biāo)與控制流程了解

控制點(diǎn)和控制措施理解現(xiàn)金和銀行存款的核算方法掌握核算程序理解第七章貨幣資金內(nèi)部控制與核算規(guī)程設(shè)計(jì)第一節(jié)貨幣資金的內(nèi)部控制要求與原則第二節(jié)貨幣資金核算方法的設(shè)計(jì)第三節(jié)貨幣資金業(yè)務(wù)核算程序的設(shè)計(jì)一、現(xiàn)金內(nèi)部控制要求（一）明確控制目標(biāo)保證現(xiàn)金收支的合法合理性保證庫(kù)存現(xiàn)金的安全完整保證現(xiàn)金收支核算記錄的及時(shí)可靠（二）制定控制流程（三）確定控制點(diǎn)及其控制措施（二）制定控制流程

規(guī)定授予權(quán)限：一般授權(quán)和特別授權(quán)

及時(shí)填制或取得原始憑證：相關(guān)人簽字蓋章

審核原始憑證：專人審核后再付款

編制記賬憑證：

收付現(xiàn)金：

復(fù)核記賬憑證：專人復(fù)核

登記賬簿：

盤點(diǎn)現(xiàn)金：出納每日

送存銀行：

清查庫(kù)存根據(jù)清查結(jié)果編制現(xiàn)金盤點(diǎn)報(bào)告單

出納人員復(fù)核收付記賬憑證及原始憑證并加蓋“收訖、付訖”章

（三）確定控制點(diǎn)及其控制措施

授權(quán)批準(zhǔn)

審核：業(yè)務(wù)真實(shí)合法、填制是否合規(guī)

收付

復(fù)核：正確、真實(shí)

分工記賬

清點(diǎn)

清查

會(huì)計(jì)主管人員或其指定人員審查現(xiàn)金收支原始憑證建立嚴(yán)格的出納責(zé)任制對(duì)不相容職務(wù)進(jìn)行分離：出納必須根據(jù)審核過(guò)的記賬憑證收付現(xiàn)金不能編制收付憑證；不能兼任收入費(fèi)用債權(quán)債務(wù)的登記復(fù)核和會(huì)計(jì)檔案的保管；不得同時(shí)保管印鑒和支票

由財(cái)務(wù)部門主管、審計(jì)人員和稽核人員組成清查小組，定期或不定期清查庫(kù)存現(xiàn)金二、銀行存款內(nèi)部控制要求（一）明確控制目標(biāo)保證銀行存款收付的合法性保證銀行存款安全完整保證銀行存款核算記錄的真實(shí)可靠（二）制定控制流程（三）確定控制點(diǎn)及其控制措施（二）制定控制流程

授權(quán)經(jīng)辦業(yè)務(wù)

簽訂結(jié)算合同或協(xié)議

填制或取得原始憑證

審核原始憑證

填制或取得結(jié)算憑證并辦理結(jié)算業(yè)務(wù)

審核結(jié)算憑證

編制證賬憑證

復(fù)核記賬憑證

登記賬簿

核對(duì)賬單并編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表

賬賬核對(duì)（三）確定控制點(diǎn)及其控制措施

審批

審核：業(yè)務(wù)合法，結(jié)算正確有效

結(jié)算

復(fù)核

記賬

核對(duì)

對(duì)賬

1、經(jīng)辦人簽章，業(yè)務(wù)部負(fù)責(zé)人2、超出業(yè)務(wù)部門權(quán)限的，須報(bào)上級(jí)主管部門審批并簽字蓋章

結(jié)算憑證蓋出納和財(cái)務(wù)專用章支票和結(jié)算憑證連續(xù)編號(hào)作廢的支票蓋”作廢“章完結(jié)蓋“收訖、付訖”章

稽核員或其他非記賬人員核對(duì)銀行存款日記賬和有關(guān)明細(xì)賬、總分類賬

由非出納人員逐筆核對(duì)銀行存款日記賬和銀行對(duì)賬單，并編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，調(diào)整末達(dá)賬項(xiàng)

三、貨幣資金的內(nèi)部控制原則

嚴(yán)格職責(zé)分工

實(shí)行交易分開(kāi)

實(shí)施內(nèi)部稽核

實(shí)施定期輪崗制度第二節(jié)貨幣資金核算方法的設(shè)計(jì)一、庫(kù)存現(xiàn)金核算方法的設(shè)計(jì)“現(xiàn)金”賬戶與現(xiàn)金日記賬庫(kù)存現(xiàn)金的清查盤點(diǎn)二、備用金核算方法的設(shè)計(jì)三、銀行存款核算方法的設(shè)計(jì)銀行存款的入賬時(shí)間“銀行存款”賬戶與銀行存款日記賬四、其他貨幣資金核算方法的設(shè)計(jì)一、庫(kù)存現(xiàn)金核算方法的設(shè)計(jì)

1.“現(xiàn)金”賬戶與現(xiàn)金日記賬

“現(xiàn)金”賬戶：總分類核算

“現(xiàn)金日記賬”：序時(shí)核算有外幣現(xiàn)金的企業(yè)，應(yīng)分別人民幣和各種外幣設(shè)置“現(xiàn)金日記賬”進(jìn)行明細(xì)核算訂本式賬簿三欄式多欄式2.庫(kù)存現(xiàn)金的清查盤點(diǎn)二、備用金核算方法的設(shè)計(jì)

會(huì)計(jì)部門的“備用金”賬戶：通過(guò)“其他應(yīng)收款——××部門備用金”賬戶，或單獨(dú)設(shè)置“備用金”賬戶進(jìn)行核算

使用部門的收支登記辦法：對(duì)支付現(xiàn)金的所有原始憑證順序編號(hào)，與庫(kù)存現(xiàn)金一起妥善保管，并設(shè)立現(xiàn)金日記賬平時(shí)備用金使用部門報(bào)賬時(shí)不通過(guò)本賬戶核算1.銀行存款的入賬時(shí)間

采用銀行匯票方式

采用商業(yè)匯票方式

采用銀行本票方式

采用支票方式

采用匯兌結(jié)算方式

采用委托收款結(jié)算方式

采用托收承付結(jié)算方式根據(jù)不同的轉(zhuǎn)賬結(jié)算下收到的不同原始憑證分別確認(rèn)

三、銀行存款核算方法的設(shè)計(jì)付款:支票存根+原始憑證收款:銀行進(jìn)賬單+原始憑證

2.“銀行存款”賬戶與銀行存款日記賬

“銀行存款”賬戶：總分類核算

“銀行存款日記賬”：序時(shí)核算訂本式賬簿三欄式多欄式有外幣銀行存款企業(yè)必須按外幣種類單獨(dú)設(shè)置“銀行存款日記賬”1.設(shè)計(jì)“其他貨幣資金”科目

外埠存款

銀行匯票存款

銀行本票存款

信用卡存款

信用證保證金存款

存出投資款企業(yè)已存入證券公司但尚未進(jìn)行投資的現(xiàn)金四、其他貨幣資金核算方法的設(shè)計(jì)2.其他貨幣資金核算方法

銀行存款其他貨幣資金××××××存入數(shù)支付數(shù)物資采購(gòu)

匯往異地采▲購(gòu)買材料×××購(gòu)款等▲剩余款退回應(yīng)交稅金

期末余額×××××××××

賬戶性質(zhì)：資產(chǎn)類；賬戶結(jié)構(gòu)：見(jiàn)圖示；對(duì)應(yīng)賬戶：見(jiàn)圖示；

明細(xì)賬戶：按其他貨幣資金組成內(nèi)容進(jìn)行明細(xì)核算。第三節(jié)貨幣資金業(yè)務(wù)核算程序的設(shè)計(jì)一、門市部收現(xiàn)程序設(shè)計(jì)二、出納部門收現(xiàn)程序設(shè)計(jì)三、零星費(fèi)用報(bào)銷程序設(shè)計(jì)四、支票簽發(fā)程序設(shè)計(jì)一、門市部收現(xiàn)程序設(shè)計(jì)

②

3

2營(yíng)業(yè)柜收款柜發(fā)票1銷售日?qǐng)?bào)①1①2交會(huì)計(jì)2顧客②1

2收款日?qǐng)?bào)121、3交出納2日末3收款營(yíng)業(yè)員收款員二、出納部門收現(xiàn)程序設(shè)計(jì)③②

2

業(yè)務(wù)部門出納部門會(huì)計(jì)部門負(fù)責(zé)經(jīng)辦出納負(fù)責(zé)記賬收款通知12審核1收據(jù)①收款1客戶②①③定期1②審核

現(xiàn)金日記賬

明細(xì)賬三、零星費(fèi)用報(bào)銷程序設(shè)計(jì)出納負(fù)責(zé)記帳負(fù)責(zé)

出納部門會(huì)計(jì)部門業(yè)務(wù)部門外單位原始憑證報(bào)銷單審核審核明細(xì)帳付款

現(xiàn)金日記帳四、支票簽發(fā)程序設(shè)計(jì)

2

業(yè)務(wù)部門會(huì)計(jì)部門出納部門

經(jīng)辦負(fù)責(zé)負(fù)責(zé)記賬出納收款通知22外單位開(kāi)戶銀行1審核

支票登記薄

明細(xì)賬付款通知支票1