外匯專項(xiàng)審計(jì)報(bào)告（范式）

公司：

我們接受委托，審計(jì)了貴公司編制的《2000年度外匯情況表》。該表由貴公司負(fù)責(zé)，我們的責(zé)任是對該表發(fā)表審計(jì)意見。我們的審計(jì)是根據(jù)中國注冊會計(jì)師獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則和財(cái)政部與國家外匯管理局發(fā)布的財(cái)外字(1998)607號《關(guān)于加強(qiáng)外商投資企業(yè)外匯審計(jì)工作的通知》及財(cái)政部發(fā)布的財(cái)協(xié)字(1999)14號文的有關(guān)規(guī)定進(jìn)行的。在審計(jì)過程中，我們結(jié)合貴公司的實(shí)際情況，實(shí)施了我們認(rèn)為必要的審計(jì)程序。現(xiàn)將對貴公司的外匯審計(jì)情況報(bào)告如下：一、

基本情況

公司系

公司與

公司（合資、合作、獨(dú)資）興辦的外商投資企業(yè)，于

年

月

日辦理工商登記手續(xù)，領(lǐng)取了注冊號為

號的《企業(yè)法人營業(yè)執(zhí)照》。經(jīng)營范圍為

。注冊資本為（幣種）

元。經(jīng)

會計(jì)師事務(wù)所驗(yàn)資，實(shí)到外匯

美元，其中設(shè)備

美元。外匯登記證編號為

號。二、

外匯內(nèi)容表的情況說明1.

銀行外匯帳戶開立及管理方面（列明公司的外匯開戶行名、帳號、帳戶屬性、核定的每個(gè)帳戶限額和總限額、幣種、余額及折合美元的每個(gè)帳戶余額和總余額。開戶是否經(jīng)批準(zhǔn)，帳戶是否核定過限額，如有境外開戶，應(yīng)明細(xì)列示開戶的國家、銀行、帳號、幣種以及帳戶余額，是否有外管局的認(rèn)定書。是否根據(jù)外匯局核定的用途收支外匯。如沒有境外開戶，應(yīng)明確說明。如有違規(guī)問題，即在本欄中揭示，以下各欄均同。）（注意披露有無：1、未辦理外匯登記；遺失外匯登記證后未補(bǔ)發(fā)；變更后未辦理變更登記手續(xù)。2、結(jié)算戶余額超限額5天以上未結(jié)匯的；資本戶貸方累計(jì)發(fā)生數(shù)超限額；3、未經(jīng)批準(zhǔn)境外開戶或帳戶超過一年以上未辦理延期審批手續(xù)；4、私自帳戶出借；5、資本金帳戶、外債專戶、外匯（轉(zhuǎn)）貸款專戶未經(jīng)核準(zhǔn)進(jìn)行劃撥（含上述同類帳戶之間劃撥）、未經(jīng)核準(zhǔn)提外幣現(xiàn)鈔大于1萬美元；6、結(jié)算帳戶未經(jīng)核準(zhǔn)，跨行轉(zhuǎn)定期存款；7、結(jié)算戶與資本戶串用；8、外債未設(shè)立專戶；9、境內(nèi)外幣計(jì)價(jià)、公款私存等；10、超范圍使用境外帳戶。）2.

外匯收入方面

（先列明當(dāng)年實(shí)際外匯收入總額，然后按經(jīng)常項(xiàng)目與資本項(xiàng)目分類列明:出口應(yīng)收外匯金額、（其中：出口已核銷金額，并說明是否足額、及時(shí)地進(jìn)行了出口收匯核銷）。非貿(mào)易項(xiàng)下已收到外匯收入，注冊資本投入，借入的外債等。）（注意披露有無：1、出口報(bào)關(guān)60天后未交單；2、出口收匯后30日內(nèi)未核銷；3、出口收匯核銷數(shù)遠(yuǎn)大于企業(yè)當(dāng)年的銷售收入；4、擅自將存款存放境外；5、資本金未按期足額到位；6、與境外關(guān)聯(lián)企業(yè)沒有按收支兩條線分開核銷，在境外軋差；7、貿(mào)易項(xiàng)下境外墊付；8、外匯現(xiàn)鈔收入未按規(guī)定審批；9、各項(xiàng)收入是否按內(nèi)容進(jìn)行國際收支申報(bào)，是否與國際收支申報(bào)一致。）

3.外匯支出方面

（先列明當(dāng)年實(shí)際外匯支出總額，然后按經(jīng)常項(xiàng)目與資本項(xiàng)目分類列明:當(dāng)年實(shí)付進(jìn)口外匯金額，非貿(mào)易項(xiàng)下的實(shí)際外匯支出，匯出資本，償還外債等。并說明企業(yè)被列入“對外付匯單位名錄”還是“審核真實(shí)性名單”，進(jìn)口報(bào)關(guān)后是否在一月內(nèi)到外管局報(bào)審。）（注意披露有無：1、經(jīng)常項(xiàng)目支出方面、貿(mào)易方面是否有：進(jìn)口付匯未填制“進(jìn)口付匯核銷單”、進(jìn)口報(bào)關(guān)一個(gè)月后仍未辦理核銷手續(xù)（檢查日止已辦理可不列示）、進(jìn)口核銷額遠(yuǎn)大于當(dāng)年生產(chǎn)所需的外購件金額、進(jìn)口合作合資設(shè)備未經(jīng)外管局審批、非貿(mào)易方面引進(jìn)無形資產(chǎn)售付匯是否辦理相關(guān)批件，是否有稅務(wù)憑證，非貿(mào)易是否有真實(shí)背景；2、資本項(xiàng)目支出方面有：資本項(xiàng)目支出未經(jīng)核準(zhǔn)；未經(jīng)核準(zhǔn)將外匯匯至境外。）

4.借用外債方面

（a.列明實(shí)際簽約的外債和外匯（轉(zhuǎn)）貸款筆數(shù)，已辦理外債登記或外匯（轉(zhuǎn)）貸款登記的筆數(shù)，如有未登記的外債或外匯（轉(zhuǎn)）貸款，應(yīng)用文字對每筆發(fā)生的金額進(jìn)行詳細(xì)描述。)（b.列明期初外債和外匯（轉(zhuǎn)）貸款金額，本期借入外債和外匯（轉(zhuǎn)）貸款合計(jì)數(shù)，本期實(shí)際還本付息合計(jì)額以及期末外債和外匯（轉(zhuǎn)）貸款余額，并說明還本付息是否經(jīng)核準(zhǔn)。本期若存在逾期未還本金且未辦理展期手續(xù)的外債和外匯（轉(zhuǎn)）貸款，應(yīng)詳細(xì)用文字說明貸款單位、幣種、金額、逾期月份。)（注意披露有無：1、外債或外匯（轉(zhuǎn)）貸款未登記；2、未開列專戶或未按每筆外匯貸款債開列一個(gè)專戶；3、還本付息未經(jīng)核準(zhǔn)；4、企業(yè)私自借貸外匯；5、未經(jīng)批準(zhǔn)結(jié)匯等。）

5.外匯財(cái)務(wù)方面

(a.列示庫存外匯余額，并說明來源及同意保留的批文。b.外匯應(yīng)付款應(yīng)在列示總額的基礎(chǔ)上，按支付內(nèi)容分類或逐項(xiàng)列示筆數(shù)和金額、債權(quán)人名稱、境內(nèi)還是境外、發(fā)生時(shí)間和用途。c.外匯應(yīng)收款應(yīng)在列示總額的基礎(chǔ)上，按應(yīng)收內(nèi)容分類或逐項(xiàng)列示筆數(shù)、金額、債務(wù)人名稱、境內(nèi)還是境外、發(fā)生時(shí)間和用途。d.外匯結(jié)余應(yīng)在列示總額的基礎(chǔ)上，說明結(jié)余數(shù)額的產(chǎn)生過程，計(jì)算公式為：外匯收入總計(jì)-外匯支出總計(jì)=外匯結(jié)余)

（注意披露有無：1、未經(jīng)批準(zhǔn)的庫存外匯；2、未辦理外債登記或外匯（轉(zhuǎn)）貸款登記將借入資金劃入結(jié)算戶。）

6.外匯買賣方面

（a.購匯總金額應(yīng)在列示總額的基礎(chǔ)上，按用途區(qū)分用于經(jīng)常項(xiàng)目和資本項(xiàng)目的金額。在資本項(xiàng)目中還應(yīng)說明用于償還外債，用于境外投資以及外方回收資本等內(nèi)容的金額有無外管局核準(zhǔn)。）

（b.結(jié)匯總金額應(yīng)在列示總額的基礎(chǔ)上，按來源區(qū)分經(jīng)常項(xiàng)目和資本項(xiàng)目金額，在資本項(xiàng)目中還應(yīng)說明來源于外匯投資款和外債的金額及有無核準(zhǔn)件。）

（注意披露有無：1、未經(jīng)外管局核準(zhǔn)而購匯用于歸還外債、境外投資、外方回收資本等情況；2、未經(jīng)外管局核準(zhǔn)的資本金結(jié)匯。）

7.利潤及再投資方面

列示企業(yè)當(dāng)年利潤及累計(jì)利潤

（a.列示本年度應(yīng)分配給外方凈利潤以及外方實(shí)際匯出利潤。在外方實(shí)際匯出的利潤如有97年度及97年度以前的利潤匯出應(yīng)作專門說明，以前年度利潤匯出是否有專項(xiàng)審計(jì)報(bào)告。）

（b.外方外匯利潤再投資在列示金額的基礎(chǔ)上，應(yīng)說明被投資企業(yè)名稱，投資比例及投資年限，有無外管局境內(nèi)企業(yè)劃撥投資審批表。）

（c.企業(yè)境外投資在列示金額的基礎(chǔ)上應(yīng)說明被投資國名，被投資企業(yè)名稱，投資比例及投資年限，外匯來源，有無外經(jīng)部和外管局批準(zhǔn)書及售付匯核準(zhǔn)。）

（d.外方人民幣利潤再投資在列示金額的基礎(chǔ)上，應(yīng)說明被投資企業(yè)名稱，投資比例及投資年限，有無外管局投資或增資證明。）

（注意披露有無：1、外方以人民幣或外匯利潤再投資時(shí)未經(jīng)外管局核準(zhǔn)；2、外匯現(xiàn)鈔作為投資款驗(yàn)資入帳；3、匯出以前年度利潤未經(jīng)專項(xiàng)審計(jì)；4、注冊資本未到位匯出利潤未經(jīng)審批；5、人民幣投資或增資無批準(zhǔn)件；6、企業(yè)未經(jīng)外經(jīng)貿(mào)部和外管局同意對境外投資情況。）

8、投資性公司方面

本年和累計(jì)劃撥投資金額，有無境內(nèi)劃撥投資審批表

（注意披露有無：未經(jīng)外管局同意進(jìn)行境內(nèi)劃撥資金情況）

三、

審計(jì)結(jié)論經(jīng)過審計(jì)，我們未發(fā)現(xiàn)貴公司在外匯帳戶管理、外匯收支、外匯借款和還款以及外匯買賣等方面存在違反國家有關(guān)政策的問題