初級會計師-初級會計實務(wù)-基礎(chǔ)練習-第3章流動資產(chǎn)-第2節(jié)交易性金融資產(chǎn)

［單選題］1.2019年1月1日，甲公司購入乙公司發(fā)行在外的股票200萬股，

(江南博哥)共支付價款500萬元，其中包含乙公司已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金

股利20萬元和相關(guān)交易費用5萬元。甲公司將其作為以公允價值計量且其變動

計入當期損益的金融資產(chǎn)核算，2019年1月20日，甲公司收到支付價款當中包

含的現(xiàn)金股利。6月30日，該股票的公允價值為500萬元，2019年12月31

日，該股票的公允價值為480萬元，同時乙公司宣告發(fā)放現(xiàn)金股利20萬元，并

丁次年1月2口實際發(fā)放。2020年1月12口，甲公司將該股票進行出售，出售

價款為500萬元，則甲公司因持有該股票對投資收益影響的金額為()萬元。

A.5

B.25

C.35

D.40

正確答案：C

參考解析：2019年1月1日取得該金融資產(chǎn)時

借：交易性金融資產(chǎn)一成本475

投資收益5

應(yīng)收股利20

貸：其他貨幣資金500

2019年1月20日收至IJ代墊股利

借：其他貨幣資金20

貸：應(yīng)收股利20

2019年6月30日公允價值為500萬元時

借：交易性金融資產(chǎn)一公允價值變動25

貸：公允價值變動損益25

2019年12月31日公允價值為480萬元時

借：公允價值變動損益20

貸：交易性金融資產(chǎn)一公允價值變動20

宣告分配股利

借:應(yīng)收股利20

貸：投資收益20

2020年1月2日收取現(xiàn)金股利

借：其他貨幣資金20

貸：應(yīng)收股利20

2020年1月12日出售該金融資產(chǎn)

借：其他貨幣資金500

貸：交易性金融資產(chǎn)一成本475

交易性金融資產(chǎn)一公允價值變動5

投資收益20

甲公司因持有該股票對投資收益影響的金額=-5+20+20=35萬元。

［單選題］4.2019年9月20日，甲公司自證券二級市場購入乙公司股票400萬

股，作為交易性金融資產(chǎn)核算。其支付價款3440萬元(含交易費用16萬元及

已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利400萬元)；2019年11月20日收到乙公司發(fā)放

的現(xiàn)金股利；2019年12月2日全部出售該批股票，收到價款3600萬元。甲公

司2019年度利潤表中因該交易性金融資產(chǎn)應(yīng)確認的投資收益為()萬元，

A.576

B.544

C.160

D.560

正確答案：D

參考解析：因該交易性金融資產(chǎn)應(yīng)確認的投資收益=T6+(3600-3024)=560

(萬元)。

取得該項金融資產(chǎn)時

借:交易性金融資產(chǎn)一成本3024

應(yīng)收股利400

投資收益16

貸：其他貨幣資金3440

收到代墊股利時

借：其他貨幣資金400

貸：應(yīng)收股利400

出售該股票時

借：其他貨幣資金3600

貸：交易性金融資產(chǎn)一成本3024

投資收益576

［單選題］5.2020年11月20日，甲公司從深交所購買乙公司股票100萬股，將

其劃分為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn)，購買價格為每股8

元，另支付相關(guān)交易費用25000元，11月30日，該股票公允價值為每股10

元，當日該交易性金融資產(chǎn)的賬面價值應(yīng)確認為()萬元。

A.802.5

B.800

C.1000

D.1000.5

正確答案：C

參考解析：后易性金融資產(chǎn)期末的賬面價值等于該日的公允價值，所以2020年

11月30日，該交易性金融資產(chǎn)的賬面價值=100X10=1000萬元。

［單選題］6.2019年10月31日甲公司購買乙公司發(fā)行的股票30萬股，每股支付

購買價款1.5元，另支付相關(guān)交易費用1萬元。甲公司購買該股票準備短期持

有以賺取差價。2019年12月31日，乙公司宣告分配現(xiàn)金股利5萬元；2020年

1月31日，該股票公允價值為32萬元。假定不考慮其他因素，則2020年1月

31日甲公司該股票的賬面價值為()萬元。

A.32

B.35

C.45

D.46

正確答案：A

參考解析：甲公司購買該股票準備短期持有以賺取差價，所以應(yīng)作為以公允價

值計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn)核算；該項金融資產(chǎn)期末按公允價值

計量，所以2020年1月31日該股票的賬面價值二公允價值=32(萬元)。

［單選題］7.2022年12月1日，某企業(yè)“交易性金融資產(chǎn)一A上市公司股票”借

方余額為1000000元；12月31日，A上市公司股票的公允價值為1050000元。

不考慮其他因素，下列各項中，該企業(yè)關(guān)于持有A上市公司股票相關(guān)會計科目

處理正確的是()。

A.貸記“投資收益”科目50000元

B.貸記“資本公積”科目50000元

C.貸記“公允價值變動損益”科目50000元

D.貸記“營業(yè)外收入”科目50000

正確答案：C

參考解析：考點：交易性金融資產(chǎn)的賬務(wù)處理一一官方教材第137頁。該金融

資產(chǎn)分錄：2018年12月31日

借：交易性金融資產(chǎn)一一公允價值變動50000

貸：公允價值變動損益50000

［單選題］8.2019年3月16日，甲公司從上海證券交易所購入乙公司的股票

15,000股，每股價格為40元(其中包含已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利0.2元/

股)，另支付相關(guān)交易費用0.1萬元(不包含增值稅)。甲公司將其劃分為交

號性金融資產(chǎn)，不考慮其他因素，該交易性金融資產(chǎn)的初始入賬金額為()萬

元。

A.60

B.59.7

C.60.1

D.59.1

F確答案.B

參考解析:相關(guān)會計分錄為：

借：交易性金融資產(chǎn)一一成本59.7

應(yīng)收股利0.3(15000*0.2/10000=0.3萬元)

投資收益0.1

貸：其他貨幣資金60.1

［單選題］9.某企業(yè)2021年5月1日購買A公司股票1000股，每股價格10元，

另支付相關(guān)費用200元；5月10日又購入A公司股票1000股，每股價格12

元，另支付相關(guān)費用240元，均劃分為交易性金融資產(chǎn)。該企業(yè)6月10日將該

股票全部予以轉(zhuǎn)讓，取得轉(zhuǎn)讓價款25000元，則2021年該企業(yè)通過該交易性金

融資產(chǎn)影響的“投資收益”科目金額為()元。

A.6000

B.3000

C.2560

D.2000

正確答案：C

參考解析：考點：交易性金融資產(chǎn)的賬務(wù)處理一一官方教材第138頁。2021年

該企業(yè)通過交易性金融資產(chǎn)影響的投資收益科目為-200+(-240)+25000-

1000*10-1000*12=2560元2021年：5月1日購入：

借：交易性金融資產(chǎn)一一成本10000

投資收益200

貸:其他貨幣資金一一存出投資款10200

借：交易性金融資產(chǎn)——成本12000

投資收益240

貸：其他貨幣資金一一存出投資款12240

?6月10日

借：其他貨幣資金——存出投資款25000

貸：交易性金融資產(chǎn)一一成本22000

投資收益3000

［單選題］10.甲公司2019年7月1日購入乙公司2019年1月1日發(fā)行的債券，

支付價款2100萬元，(含已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息40萬元)，另支

付交易費用20萬元。該債券面值為2000萬元，票面年利率為4%(票面利率等于

實際利率)，每半年付息一次，甲公司將其劃分為以公允價值計量且其變動計

入當期損益的金融資產(chǎn)。2019年10月2日收到包含在價款中的利息40萬元；

2019年12月31日該交易性金融資產(chǎn)的公允價值為2100力元，并收到卜半年債

券利息，則甲公司2019年度因該項金融資產(chǎn)而影響利潤的金額為()萬元。

A.25

B.60

C.65

D.40

正確答案：B

參考解析：2019年7月1日取得該金融資產(chǎn)時

借：交易性金融資產(chǎn)一成本2060

投資收益20

應(yīng)收利息40

貸：其他貨幣資金2120

2019年10月2日收到代墊利息

借：其他貨幣資金40

貸：應(yīng)收利息40

2019年12月31口公允價值為2100萬元時

借：交易性金融資產(chǎn)一公允價值變動40

貸：公允價值變動損益40

借:應(yīng)收利息40

貸：投資收益40

借：其他貨幣資金40

貸：應(yīng)收利息40

根據(jù)分錄分析，影響利潤總額的金額=-20+40+40=60(萬元)，故選項B正確。

［單選題］11.采用《小企業(yè)會計準則》的甲公司，在2021年9月15日購入一項

短期投資，下列關(guān)于甲公司購入的短期投資及后續(xù)計量的說法中不正確的是

()o

A.取得短期投資時支付的相關(guān)手續(xù)費3萬元應(yīng)計入“投資收益”科目的借方

B.取得投資時購買價款中包含的已計提但尚未發(fā)放的利息4萬元，應(yīng)單獨作為

“應(yīng)收利息”科目

C.“短期投資”持有期間計提的一次還本分期付息的利息4萬元，應(yīng)確認“投

資收益”

D.“短期投資”持有期間公允價值上升2萬元，不應(yīng)當進行賬務(wù)處理

正確答案：A

參考解析：取得短期投資時支付的相關(guān)手續(xù)費應(yīng)當計入短期投資的成本中，不

計入投資收益科目。

［單選題］12.企業(yè)取得一項交易性金融資產(chǎn)，在持有期間，被投資單位宣告分派

股票股利，下列做法中正確的是()。

A.按企業(yè)應(yīng)分得的金額計入當期投資收益

B.按分得的金額計入營業(yè)外收入

C.被投資單位宣告分派股票股利，投資單位無需進行賬務(wù)處理

D.企業(yè)應(yīng)當在實際收到時才進行賬務(wù)處理

I［：確答案：c

參考解析:被投資單位宣告分派股票股利，投資單位無需進行賬務(wù)處理，所以

選項A、B、D均不正確。

［單選題］13.2020年5月20日，甲公司以銀行存款200萬元(其中包含乙公司

已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利5萬元)從二級市場購入乙公司100萬股普通股

股票，另支付相關(guān)交易費用1萬元，甲公司將其劃分為以公允價值計量且其變

動計入當期損益的金融資產(chǎn)。2020年6月1日收到支付價款中包含的現(xiàn)金股利

5萬元，2020年12月31日，該股票投資的公允價值為210萬元。假定不考慮

其他因素，該股票投資對甲公司2020年營業(yè)利潤的影響金額為()萬元。

A.14

B.15

C.19

D.20

正確答案：A

參考解析：該股票對營業(yè)利潤影響的金額為-1(取得該股票時支付的手續(xù)費)

+15(公允價值增加15)=14萬元取得該項金融資產(chǎn)時

借：交易性金融資產(chǎn)一成本195

應(yīng)收股利5

投資收益1

貸：其他貨幣資金201

收到代墊股利時

借：其他貨幣資金5

貸：應(yīng)收股利5

年末公允價值為210萬元時

借：交易性金融資產(chǎn)一公允價值變動15(210-195)

貸：公允價值變動損益15

［單選題］14.下列各項中，關(guān)于交易性金融資產(chǎn)相關(guān)會計處理表述正確的是()。

A.資產(chǎn)負債表日，其公允價值與賬面余額之間的差額計入投資收益

B.按取得時的公允價值作為初始入賬金額

C.出售時公允價值與賬面余額的差額計入公允價值變動損益

D.取得時發(fā)生相關(guān)交易費用計入初始入賬金額

正確答案：B

參考解析：考點：交易性金融資產(chǎn)的賬務(wù)處理一一官方教材第137頁。選項A,

資產(chǎn)負債表日，交易性金融資產(chǎn)應(yīng)當按照公允價值計量，公允價值與賬面余額

之間的差額計入公允價值變動損益；選項B,說法正確。選項C,企業(yè)出售交易

性金融資產(chǎn)時，應(yīng)當將出售時交易性金融資產(chǎn)的公允價值與其賬面余額之間的

差額作為投資損益進行會計處理。選項D,企業(yè)取得交易性金融資產(chǎn)所發(fā)生的相

關(guān)交易費用應(yīng)當在發(fā)生時計入當期損益，沖減投資收益。

［單選題］15.甲購入乙上市公司股票確認為交易性金融資產(chǎn)，支付價款為106萬

元，其中尚未發(fā)放現(xiàn)金股利3萬元，另支付交易費0.1萬元，增值稅0.008萬

元，問甲借記投資收益多少()萬元。一一【2020年真題】

A.3

B.0.1

C.106

D.2.9

正確答案：B

參考解析：常?點：取得交易性金融資產(chǎn)一一官方教材第135頁。企業(yè)取得交易

性金融資產(chǎn)所發(fā)生的相關(guān)交易費用應(yīng)當在發(fā)生時計入當期損益沖減投資收益，

發(fā)生交易費用取得增值稅專用發(fā)票的，進項稅額經(jīng)認證后可從當月銷項稅額中

扣除。該交易分錄：

借：交易性金融資產(chǎn)一一成本103

應(yīng)收股利3

投資收益0.1

應(yīng)交稅費一一應(yīng)交增值稅（進項稅額）0.008

貸：其他貨幣資金一一存出投資款106.108

［單選題］16.2020年5月16B,甲公司從上海證券交易所購入乙公司的股票

15,000股，每股價格為40元（其中包含已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利0.2元每

股），另支付相關(guān)交易費用0.1萬元（不包含增值稅）。甲公司將其劃分為以

公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn)，不考慮其他因素，該金融資

產(chǎn)的初始入賬金額為0萬元。

A.60

B.59.7

C.60.1

D.59.1

正確答案.R

參考解析:后關(guān)會計分錄為：

借：交易性金融資產(chǎn)一一成本59.7

投資收益0.1

應(yīng)收股利0.3（15000*0.2/10000）

貸：其他貨幣資金60.1

［單選題］17.下列各項中，關(guān)于交易性金融資產(chǎn)表述不正確的是（）。

A.取得交易性金融資產(chǎn)所發(fā)生的相關(guān)交易費用應(yīng)當在發(fā)生時計入投資收益

B.資產(chǎn)負債表日交易性金融資產(chǎn)公允價值與賬面余額的差額計入當期損益

C.收到交易性金融資產(chǎn)購買價款中已到付息期尚未領(lǐng)取的債券利息計入投資收

益

D.出售交易性金融資產(chǎn)時應(yīng)將其公允價值與賬面余額之間的差額確認為投資收

血

正確答案：C

參考解析：1.購進時，購買價款中已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息、股利等

借：應(yīng)收利息/應(yīng)收股利

2.收到交易性金融資產(chǎn)購買價款中已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息沖減“應(yīng)

收股利”或“應(yīng)收利息”，借：其他貨幣資金等貸：應(yīng)收利息/應(yīng)收股利選項c

錯誤。

［單選題］18.甲公司適用《小企業(yè)會計準則》，2021年2月5日購入乙公司股票

作為短期投資，用銀行存款支付購買價款和相關(guān)稅費共600萬元，持有期間4

月15日乙公司宣告分派現(xiàn)金股利10萬元，預(yù)計股利于1個月后實際發(fā)放，甲

公司于2021年4月16日將乙公司股票出售，實際收到價款630萬元，甲公司

在2021年度由于該項短期投資確認的投資收益為()萬元。

A.10

B.20

C.30

D.40

正確答案：C

參考解析：甲公司相關(guān)賬務(wù)處理如下：

取得短期投資：

借：短期投資600

貸：銀行存款600

乙公司宣告分派現(xiàn)金股：

借：應(yīng)收股利10

貸：投資收益10

甲公司出售短期投資：

借:銀行存款630

貸：短期投資600

應(yīng)收股利10

投資收益20

甲公司在2021年度由于該項短期投資確認的投資收益=10+20=30(萬元)。

［單選題］19.2019年1月1日，甲公司購入乙公司發(fā)行在外的股票200萬股，共

支付價款500萬元，其中包含乙公司已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利20萬元和相

關(guān)交易費用5萬元。甲公司將其作為以公允價值計量且其變動計入當期損益的

金融資產(chǎn)核算，2019年1月20日，甲公司收到支付價款當中包含的現(xiàn)金股利。

6月30日，該股票的公允價值為500萬元，2019年12月31日，該股票的公允

價值為48。萬元，同時乙公司宣告發(fā)放現(xiàn)金股利20力無，并于次年1月2日實

際收到股利。2020年1月12日，甲公司將該股票進行出售，出售價款為500萬

元，則處置該股票時應(yīng)確認的投資收益為()萬元。

A.20

B.5

C.40

D.25

正確答案：A

參考解析：2019年1月1日取得該金融資產(chǎn)時

借：交易性金融資產(chǎn)一成本475

投資收益5

應(yīng)收股利20

貸：其他貨幣資金500

2019年1月20日收到代墊股利

借：其他貨幣資金20

貸:應(yīng)收股利20

2019年6月30日公允價值為500萬元時

借：交易性金融資產(chǎn)一公允價值變動25

貸：公允價值變動損益25

2019年12月31日公允價值為480萬元時

借：公允價值變動損益20

貸：交易性金融資產(chǎn)一公允價值變動20

宣告分配股利

借:應(yīng)收股利20

貸：投資收益20

2020年1月2日收到現(xiàn)金股利

借：其他貨幣資金20

貸:應(yīng)收股利20

2020年1月12日出售該金融資產(chǎn)

借：其他貨幣資金500

貸：交易性金融資產(chǎn)一成本475

交易性金融資產(chǎn)一公允價值變動5

投資收益20

［多選題］1.以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn)，不正確的會計

處理方法有0。

A.企業(yè)在持有期間計提的利息，應(yīng)當確認為投資收益

B.企業(yè)劃分為以公允價值計量且其變動計入當期損益金融資產(chǎn)的股票、債券、

基金，應(yīng)當按照取得時的公允價值和相關(guān)的交易費用作為初始確認金額

C.資產(chǎn)負債表日，其公允價值變動計入投資收益

D.支付的價款中包含的已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或債券利息，應(yīng)當單獨確

認為應(yīng)收項目

正確答案：BC

參考解析：本題考核金融資產(chǎn)的賬務(wù)處理。選項B,交易費用不計入初始確認金

額，確認為投資收益；選項C,公允價值變動計入公允價值變動損益科目；A

借：應(yīng)收利息貸：投資收益與B借：其他貨幣資金貸：應(yīng)收利息，合并以后為

借：其他貨幣資金貸：投資收益題目讓選擇不正確的。

［多選題］2.下列有關(guān)交易性金融資產(chǎn)的說法中，正確的有()。

A.購入交易性金融資產(chǎn)時，支付的相關(guān)交易費用計入投資收益核算

B.企業(yè)取得交易性金融資產(chǎn)時，應(yīng)當按照該金融資產(chǎn)取得時的公允價值作為其

初始入賬金額

C.取得交易性金融資產(chǎn)時，支付價款中包含的應(yīng)收未收利息應(yīng)計入其成本核算

D.交易性金融資產(chǎn)持有期間的公允價值變動應(yīng)確認為其他綜合收益

正確答案：AB

參考解析：企業(yè)取得交易性金融資產(chǎn)所支付價款中包含了已宣告但尚未發(fā)放的

現(xiàn)金股利或已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息的，應(yīng)當單獨確認為應(yīng)收項目，

選項C錯誤；交易性金融資產(chǎn)持有期間的公允價值變動應(yīng)計入公允價值變動損

益核算，選項D錯誤。

［多選題］3.下列各項中，關(guān)于短期投資會計處理表述正確的有()。

A.取得時實際支付的購買價款中包含的已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利應(yīng)確認為

應(yīng)收股利

B.取得時實際支付的購買價款中包含的已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息應(yīng)計

入短期投資成本

C.在短期投資持有期間，被投資單位宣告分派的現(xiàn)金股利應(yīng)確認投資收益

D.出售時實際收到的款項與其賬面余額的差額再減去已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金

股利后的金額應(yīng)計入投資收益

正確答案：ACD

參考解析：取得時實際支付的購買價款中包含已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利

息應(yīng)確認為應(yīng)收利息，不計入短期投資成本中，所以選項B錯誤。

［多選題］4.甲企業(yè)購入某上市公司股票并劃分為交易性金融資產(chǎn)，下列各項

中，不應(yīng)計入交易性金融資產(chǎn)入賬價值的是()。

A.支付證券機構(gòu)的手續(xù)費

B.支付的印花稅

C.購買價款

D.已到付息期但尚未領(lǐng)取的利息

正確答案：ABD

參考解析：本題考核交易性金融資產(chǎn)入賬價值的核算。選項AB應(yīng)在購買時記入

“投資收益”科目借方,選項D應(yīng)計入應(yīng)收利息。

［多選題］5.在“交易性金融資產(chǎn)”科目借方登記的內(nèi)容有0。

A.交易性金融資產(chǎn)的取得成本

B.資產(chǎn)負債表日其公允價值高于賬面余額的差額

C.取得交易性金融資產(chǎn)所發(fā)生的相關(guān)交易費用

D.處置交易性金融資產(chǎn)時公允價值總下降金額

正確答案：ABD

參考解析：本題考核交易性金融資產(chǎn)的相關(guān)核算。取得時發(fā)生的交易費用計入

“投資收益”科目。B借交易性金融資產(chǎn)-公允價值變動貸公允價值變動損益

選項D處置時分錄借：其他貨幣及金交易性金融資產(chǎn)-公允價值變動貸：交易性

金融資產(chǎn)-成本投資收益(借或貸)

［多選題］6.企業(yè)發(fā)生的下列事項中，不計入“投資收益”的是()。

A.交易性金融資產(chǎn)持有期間內(nèi)，被投資單位宣告分配現(xiàn)金股利

B.交易性金融資產(chǎn)的期末公允價值大于其賬面余額

C.交易性金融資產(chǎn)的期末公允價值小于其賬面余額

D.交易性金融資產(chǎn)持有期間收到包含在買價中的現(xiàn)金股利

正確答案：BCD

參考解析：本題考核交易性金融資產(chǎn)的后續(xù)計量。選項B、C,均應(yīng)計入公允價

值變動損益，同時調(diào)整交易性金融資產(chǎn)的賬面價值;選項D應(yīng)當沖減應(yīng)收股利。

［多選題］7.企業(yè)取得交易性金融資產(chǎn)支付的總價款中，不應(yīng)當計入交易性金融

資產(chǎn)入賬價值的有()

A.取得時已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利

B.支付代理機構(gòu)的手續(xù)費

C.取得時已到期但尚未領(lǐng)取的債券利息

D.支付給咨詢公司的傭金

正確答案：ABCD

參考解析：企業(yè)取得交易性金融資產(chǎn)所支付價款中包含了巳已宣告但尚未發(fā)放

的現(xiàn)金股利或已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息的，應(yīng)當單獨確認為應(yīng)收項

目，而不應(yīng)當構(gòu)成交易性金融資產(chǎn)的初始入賬金額，故選項A、C正確；購入時

支付的交易費用計入投資收益中，故選項B、D正確。

［多選題］8.下列各項中，會引起交易性金融資產(chǎn)賬面價值發(fā)生變化的有()。

A.期末交易性金融資產(chǎn)賬面價值與公允價值不同

B.出售部分交易性金融資產(chǎn)

C.計提作為交易性金融資產(chǎn)核算的債券利息

D.被投資單位宣告分配現(xiàn)金股利

正確答案：AB

參考解析：本題考核交易性金融資產(chǎn)后續(xù)計量。選項A,由于交易性金融資產(chǎn)是

以公允價值進行后續(xù)計量，期末應(yīng)按照賬面價值和公允價值的差額調(diào)增或調(diào)減

交易性金融資產(chǎn)的賬面價值；選項B,使得交易性金融資產(chǎn)賬面價值減少；選項

C,應(yīng)借記應(yīng)收利息，貸記投資收益，不會引起交易性金融資產(chǎn)賬面價值變動；

選項D,應(yīng)借記應(yīng)收股利，貸記投資收益，不影響交易性金融資產(chǎn)的賬面價值，

因此本題答案為選項AB。

［多選題］9.對于交易性金融資產(chǎn)，正確的會計處理方法有()。

A.企業(yè)劃分為交易性金融資產(chǎn)的股票、債券、基金，應(yīng)當按照取得時的公允價

值和相關(guān)的交易費用作為初始確認金額

B.支付的價款中包含的已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或債券利息，不單獨確認

應(yīng)收，應(yīng)計入初始入賬成本

C.企業(yè)在持有交易性金融資產(chǎn)期間取得的利息或現(xiàn)金股利，應(yīng)當確認為投資收

益

D.資產(chǎn)負債表日，企業(yè)應(yīng)將交易性金融資產(chǎn)的公允價值變動計入當期損益

正確答案：CD

參考解析：考點：交易性金融資產(chǎn)的賬務(wù)處理一一官方教材第135頁。選項A,

企業(yè)取得交易性金融資產(chǎn)時，應(yīng)當按照取得時的公允價值作為其初始入賬金

額。選項B,企業(yè)取得交易性金融資產(chǎn)所支付價款中包含的已宣告但尚未發(fā)放的

現(xiàn)金股利或已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息，應(yīng)當單獨確認為應(yīng)收項目。選

項C,企業(yè)持有交易性金融資產(chǎn)期間對于被投資單位宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利或已到

付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息，應(yīng)當確認為應(yīng)收項目，并計入投資收益，借記

“應(yīng)收股利”或“應(yīng)收利息”科目，貸記“投資收益”科目；選項D,資產(chǎn)負債

表日，交易性金融資產(chǎn)應(yīng)當按照公允價值計量，公允價值與賬面余額之間的差

額計入當期損益。

［多選題］10.“交易性金融資產(chǎn)”科目的明細科目有（）。

A.成本

B.公允價值變動

C.公允價值變動損益

D.本金

正確答案：AB

參考解析：考點：交易性金融資產(chǎn)的賬務(wù)處理一一官方教材第134頁。企業(yè)應(yīng)

當按照交易性金融資產(chǎn)的類別和品種，分別設(shè)置“成本”“公允價值變動”等

明細科目進行核算。

［判斷題］1.在資產(chǎn)負債表日，交易性金融資產(chǎn)賬戶應(yīng)當按照公允價值計量。（）

A.正確

B.錯誤

正確答案：A

參考解析:1點：持有交易性金融資產(chǎn)一一官方教材第137頁。資產(chǎn)負債表

日，交易性金融資產(chǎn)應(yīng)當按照公允價值計量，公允價值與賬面余額之間的差額

計入當期損益。

［判斷題］2.企業(yè)為取得交易性金融資產(chǎn)發(fā)生的交易費用應(yīng)計入交易性金融資產(chǎn)

初始確認金額。（）

A.正確

B.錯誤

正確答案：B

參考解析："點：取得交易性金融資產(chǎn)一一官方教材第135頁。企業(yè)取得交易

性金融資產(chǎn)所發(fā)生的相關(guān)交易費用應(yīng)當在發(fā)生時計入當期損益，沖減投資收

益。

［判斷題］3.企業(yè)持有交易性金融資產(chǎn)期間，對于被投資單位宣告發(fā)放的現(xiàn)金股

利，應(yīng)借記“交易性金融資產(chǎn)”科目。（）

A.正確

B.錯誤

正確答案：B

參考解析：考點：持有交易性金融資產(chǎn)一一官方教材第136頁。企業(yè)取得交易

性金融資產(chǎn)所支付價款中包含的已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或已到付息期但

尚未領(lǐng)取的債券利息，應(yīng)當單獨確認為應(yīng)收項目。借記“應(yīng)收股利”科目，貸

記“投資收益”科目

［判斷題］4.企業(yè)出售交易性金融資產(chǎn)時，應(yīng)將其出售時實際收到的款項與其賬

面價值之間的差額計入當期投資收益，同時將原計入該金融資產(chǎn)的公允價值變

動計入當期投資損益。0

A.正確

B.錯誤

正確答案：B

參考解析：處置交易性金融資產(chǎn)時，無需結(jié)轉(zhuǎn)原計入到“公允價值變動損益”

科目的金額。

［判斷題］5.企業(yè)出售交易性金融資產(chǎn)時，要將原計入公允價值變動損益的金額

轉(zhuǎn)入投資收益中（）

A.正確

B.錯誤

正確答案：B

參考解析：企業(yè)出售交易性金融資產(chǎn)時，無須將公允價值變動損益科目結(jié)轉(zhuǎn)。

［判斷題］6.期末，企業(yè)應(yīng)將交易性金融資產(chǎn)的賬面價值與預(yù)計未來現(xiàn)金流量現(xiàn)

值比較，確認是否計提減值準備。（）

A.正確

B.錯誤

正確答案：B

參考解析：交易性金融資產(chǎn)期末賬面價值與公允價值比較，確認公允價值變動

損益，不確認減值準備。

［判斷題］7.交易性金融資產(chǎn)持有期間收到的現(xiàn)金股利一定會影響投資收益。（）

A.正確

B.錯誤

正確答案:B

參考解析:收到的是包含在支付價款中的現(xiàn)金股利計入應(yīng)收股利，不計入投資

收益。

［判斷題］8.出售交易性金融資產(chǎn)時，應(yīng)將原計入公允價值變動損益的公允價值

變動金額轉(zhuǎn)入營業(yè)外收支。（）

A.正確

B.錯誤

正確答案：B

參考解析：常?點：出售交易性金融資產(chǎn)一一官方教材第138頁。出售交易性金

融資產(chǎn)時，不結(jié)轉(zhuǎn)公允價值變動。

共享題干題

甲公司為一家上市公司，有關(guān)的資料如下：

(1)2019年4月17日，以銀行存款購入A上市公司股票100萬股，每股8

元，另發(fā)生相關(guān)的交易費用2萬元，并將該股票劃分為交易性金融資產(chǎn)。

(2)2019年7月20日，A公司宣告發(fā)放現(xiàn)金股利，甲公司應(yīng)確認40萬元。

(3)2019年7月25日，甲公司收到現(xiàn)金股利存入銀行。

(4)2019年12月31日，該股票在證券交易所的收盤價格為每股7.7元。

(5)2020年4月20R,A公司宣告發(fā)放現(xiàn)金股利，甲公司應(yīng)確認40萬元。

(6)2020年4月27日，甲公司收到現(xiàn)金股利存入銀行。

(7)2020年5月10日，將所持有的該股票全部出售，所得價款825萬元，已

存入銀行。假定不考慮相關(guān)稅費。

要求：根據(jù)上述資料，回答下列(1)?(3)題。

［不定項選擇題］1.關(guān)于甲公司該項金融資產(chǎn)的下列說法，正確的是()。

A.購入交易性金融資產(chǎn)時發(fā)生的交易費用計入其成本

B.交易性金融資產(chǎn)的入賬價值是800萬元

C.購入交易性金融資產(chǎn)時發(fā)生的交易費用計入投資收益

D.交易性金融資產(chǎn)的入賬價值是802萬元

正確答案：BC

參考解析：購入交易性金融資產(chǎn)時發(fā)生的交易費用在投資收益科目的借方反

映，所以本題中交易性金融資產(chǎn)的入賬價值是800萬元。

(1)2019年4月17日，以銀行存款購入A上市公司股票100萬股，每股8

元，另發(fā)生相關(guān)的交易費用2萬元，并將該股票劃分為交易性金融資產(chǎn)。

(2)2019年7月20日，A公司宣告發(fā)放現(xiàn)金股利，甲公司應(yīng)確認40萬元。

(3)2019年7月25日，甲公司收到現(xiàn)金股利存入銀行。

(4)2019年12月31日，該股票在證券交易所的收盤價格為每股7.7元。

(5)2020年4月20日，A公司宣告發(fā)放現(xiàn)金股利，甲公司應(yīng)確認40萬元。

(6)2020年4月27日，甲公司收到現(xiàn)金股利存入銀行。

(7)2020年5月10日，將所持有的該股票全部出售，所得價款825萬元，已

存入銀行。假定不考慮相關(guān)稅費。

要求：根據(jù)上述資料，回答下列(1)?(3)題。

［不定項選擇題］2.關(guān)于甲公司2019年的處理，下列說法正確的是()。

A.2019年7月20日，對于A公司宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利，甲公司確認為投資收益

B.2019年年末，確認公允價值變動損失30萬元

C.2019年年末，該交易性金融資產(chǎn)的賬面價值是770萬元

D.2019年，該投資對損益的影響金額是10萬元

正確答案：ABC

參考解析：2019年7月20日：

借：應(yīng)收股利40

貸：投資收益40

2019年7月25日：

借：其他貨幣資金40

貸:應(yīng)收股利40

2019年12月31日：

借：公允價值變動損益30

貸：交易性金融資產(chǎn)一一公允價值變動30

2019年，該項投資對損益的影響金額=一2+40—30=8（萬元）。

（1）2019年4月17日，以銀行存款購入A上市公司股票100萬股，每股8

元，另發(fā)生相關(guān)的交易費用2萬元，并將該股票劃分為交易性金融資產(chǎn)。

（2）2019年7月20日，A公司宣告發(fā)放現(xiàn)金股利，甲公司應(yīng)確認40萬元。

（3）2019年7月25日，甲公司收到現(xiàn)金股利存入銀行。

（4）2019年12月31日，該股票在證券交易所的收盤價格為每股7.7元。

（5）2020年4月20日，A公司宣告發(fā)放現(xiàn)金股利，甲公司應(yīng)確認40萬元。

（6）2020年4月27日，甲公司收到現(xiàn)金股利存入銀行。

（7）2020年5月10日，將所持有的該股票全部出售，所得價款825萬元，已

存入銀行。假定不考慮相關(guān)稅費。

要求：根據(jù)上述資料，回答下列（1）?（3）題。

［不定項選擇題］3.關(guān)于2020年的會計處理，下列說法正確的是（）

A.2020年應(yīng)該確認的投資收益是55萬元

B.2020年影響當期損益的金額是95萬元

C.處置時應(yīng)該確認的投資收益是55萬元

D.處置時應(yīng)該確認的損益金額是55萬元

正確答案：BCD

參考解析：2020年4月20日：

借：應(yīng)收股利40

貸：投資收益40

2020年4月27日：

借:其他貨幣資金40

貸：應(yīng)收股利40

2020年5月10日：

借：其他貨幣資金825

交易性金融資產(chǎn)一一公允價值變動30

貸：交易性金融資產(chǎn)一一成本800

投資收益55

2020年應(yīng)確認的投資收益金額為40+55=95萬元，選項A錯誤。

M公司2020年1月1日支付2100萬元（其中包括上年度的利息100萬元）購

入甲公司2019年1月1日發(fā)行的5年期公司債券，另支付交易費用2萬元該債

券面值為2000萬元，票面年利率為5%,每年1月20日支付上年度利息，到期

歸還本金，M公司將其劃分為交易性金融資產(chǎn)。

2020年1月20日M公司收到上年度利息并存入銀行；

2020年3月31日該債券的公允價值為1950萬元；

2020年6月30日該債券的公允價值為1930萬元；

2020年9月30日該債券的公允價值為1900萬元；

2020年10月19日M公司將該債券全部出售，取得價款1920萬元。

要求：根據(jù)以上資料，不考慮其他因素，回答下列問題，（答案中金額單位用

萬元表示）

［不定項選擇題］4.M公司取得甲公司債券時，下列會計處理正確的是（）。

A.交易性金融資產(chǎn)的入賬金額為2100萬元

B.支付的交易費用應(yīng)計入投資收益

C.應(yīng)確認應(yīng)收利息100萬元

D.其他貨幣資金減少2102萬元

正確答案：BCD

參考解析：M公司取得甲公司債券時應(yīng)當編制的會計分錄為：

借：交易性金融資產(chǎn)一成本2000

應(yīng)收利息100

投資收益2

貸：其他貨幣資金2102

2020年1月20日M公司收到上年度利息并存入銀行;

2020年3月31日該債券的公允價值為1950萬元：

2020年6月30日該債券的公允價值為1930萬元；

2020年9月30日該債券的公允價值為1900萬元；

2020年10月19日M公司將該債券全部出售，取得價款1920萬元。

要求：根據(jù)以上資料，不考慮其他因素，回答下列問題，（答案中金額單位用

萬元表示）

［不定項選擇題］5.M公司2020年下列會計處理中不正確的是0。

A.1月20日：借：銀行存款100貸：投資收益100

B.3月31日：借：公允價值變動損益50貸：交易性金融資產(chǎn)一公允價值變動

50

C.6月30日：借：公允價值變動損益20貸：交易性金融資產(chǎn)一公允價值變動

20

D.9月30日：借：公允價值變動損益30貸：交易性金融資產(chǎn)一公允價值變動

30

正確答案：A

參考解析:2020年1月20日收到利息

借：其他貨幣資金100

貸:應(yīng)收利息100

故選項A錯誤。

2020年1月20日M公司收到上年度利息并存入銀行；

2020年3月31日該債券的公允價值為1950萬元；

2020年6月30日該債券的公允價值為1930萬元；

2020年9月30日該債券的公允價值為1900萬元；

2020年10月19日M公司將該債券全部出售，取得價款1920萬元。

要求：根據(jù)以上資料，不考慮其他因素，回答下列問題，（答案中金額單位用

萬元表示）

［不定項選擇題］6.2020年10月19日M公司將該債券全部出售時應(yīng)確認的投資

收益為（）

A.80

B.-80

C.20

D.-20

正確答案：C

參考解析：出售時應(yīng)當確認的投資收益=1920-1900=20（萬元）。

2020年1月20日M公司收到上年度利息并存入銀行；

2020年3月31日該債券的公允價值為1950萬元；

2020年6月30日該債券的公允價值為1930萬元；

2020年9月30日該債券的公允價值為1900萬元；

2020年10月19日M公司將該債券全部出售，取得價款1920力元。

要求：根據(jù)以上資料，不考慮其他因素，回答下列問題，（答案中金額單位用

萬元表示）

［不定項選擇題］7.下列關(guān)于M公司出售債券的表述正確的是（）。

A.出售債券時對當期損益的影響金額為80萬元

B.出售債券時對當期損益的影響金額為20萬元

C.出售債券時累計公允價值變動損益金額為100萬元

D.出售債券時累計公允價值變動損益金額為200萬元

正確答案：BC

參考解析:請售時應(yīng)當編制的會計分錄為：

借：其他貨幣資金1920

交易性金融資產(chǎn)一公允價值變動100

貸：交易性金融資產(chǎn)一成本2000

投資收益20

所以選項A、D不正確。

乙公司從市場上購入債券作為交易性金融資產(chǎn)，有關(guān)資料如下：

(1)2019年1月1日購入某公司債券，共支付價款1025萬元(含已到期但尚未

領(lǐng)取的2018年下半年的利息)，另支付交易費用5萬元。該債券面值為1000

萬元，于2018年1月1日發(fā)行，4年期，票面利率為5%,每年1月2日和7月

2日付息，到期時歸還本金和最后一次利息；

⑵乙公司于2019年1月2日收到該債券2018年下半年的利息；

(3)2019年6月30日，該債券的公允價值為980萬元；

(4)2019年7月2日，收到該債券2019年上半年的利息；

(5)2019年12月31日，該債券的公允價值為1010萬元；

(6)2020年1月2日，收到該債券2019年下半年的利息；

(7)2020年3月31日，乙公司將該債券以1015萬元價格售出，交易手續(xù)費8萬

元，收到款項存入銀行。

要求：根據(jù)上述資料，回答下列(1)?(4)題。

［不定項選擇題］8.關(guān)于購入該項交易性金融資產(chǎn)的表述中，不正確的是()。

A.入賬價值為1025萬元

B.購買價款中含有的債券利息為50萬元

C.交易費用5萬元不計入購買價款中

D.入賬價值為1005萬元

正確答案：ABD

參考解析：購買價款中包含的利息為25萬元，入賬價值為1000萬元，交易費

用計入投資收益科目中.

(1)2019年1月1日購入某公司債券，共支付價款1025萬元(含已到期但尚未

領(lǐng)取的2018年下半年的利息)，另支付交易費用5萬元。該債券面值為1000

萬元，于2018年1月1日發(fā)行，4年期，票面利率為5樂每年1月2日和7月

2日付息，到期時歸還本金和最后一次利息；

⑵乙公司于2019年1月2日收到該債券2018年下半年的利息；

(3)2019年6月30日，該債券的公允價值為980萬元；

(4)2019年7月2日，收到該債券2019年上半年的利息；

(5)2019年12月31日，該債券的公允價值為1010萬元；

(6)2020年1月2日，收到該債券2019年下半年的利息；

(7)2020年3月31日，乙公司將該債券以1015萬元價格售出，交易手續(xù)費8萬

元，收到款項存入銀行。

要求：根據(jù)上述資料，回答下列(1)?(4)題。

［不定項選擇題］9.關(guān)于公允價值變動的處理，下列正確的是()。

A.2019年6月30日，確認借方投資收益20萬元

B.2019年6月3