PAGE17項目一認識出納工作與出納人員教學目標知識目標：●了解出納的概念、特點及職能，出納人員的概念及配備；●理解出納人員應具備的素質、職責與權限及工作的具體流程；●掌握出納工作的內容及要求，出納與會計的關系。能力目標：●能夠區(qū)分會計工作與出納工作；●可以分辨出出納賬務的基本工作內容。教學重點出納人員職責、出納工作組織及其賬務處理程序教學難點出納賬務處理的基本程序教學學時6教學內容注釋任務一出納工作的認知〖理論知識〗“出納”是會計學中的一個專用名詞，就字面意思而言，“出”意為支出，“納”意為收入。從這個角度來講包括兩層意思:一是指出納工作，二是指出納人員?！及咐龑搿轿呢懲瑢W是某高校2020屆財經類專業(yè)的一名畢業(yè)生，正想去貴州聚賢啟航企業(yè)管理有限公司應聘一份會計工作，不料公司老板卻告訴他會計工作人員已招滿，但公司正缺一名出納，老板想讓文貞同學承擔出納的工作，文貞同學認為出納工作就是會計工作，與會計工作沒有什么區(qū)別，于是便與公司簽定了勞動合同。同學們，你們認為文貞同學的想法對嗎？那就讓我們一起來學習吧！知識卡1出納工作的概念出納工作，是指按照有關規(guī)定和制度辦理本單位的貨幣資金、票據、有價證券的收付、銀行結算業(yè)務、保管財務專用章、法人章、登記現(xiàn)金及銀行存款日記賬等工作的總稱。從廣義上講，只要是貨幣資金、票據、有價證券的收付、保管及核算都屬于出納的工作范疇。從狹義上講，出納工作僅指單位內部財務部門專設出納崗位或人員的各項工作。知識卡2出納工作的特點實務中，每一項工作都有自身的特點和工作規(guī)律。出納屬于會計工作的重要組成部分，具有一般會計工作的屬性；但出納同時又是一個專門的崗位，一項專門的技術，具有自己的工作特點，主要包括以下四個方面：（一）社會性（二）專業(yè)性（三）政策性（四）時間性知識卡3出納工作的職能出納工作屬于會計工作的一個重要組成部分，總體而言，出納的職能可以概括為收付、反映、監(jiān)督和管理四個方面。知識卡4出納工作的內容出納工作的內容主要包括貨幣資金核算、往來結算、工資核算、貨幣資金收支的監(jiān)督等。（一）貨幣資金核算日常工作內容說明做好現(xiàn)金收付的核算出納人員嚴格按照國家有關現(xiàn)金管理制度的規(guī)定，根據稽核人員審核簽章的收付款憑證進行復核，辦理款項收付；對于重大的開支項目，必須經過會計主管人員、總會計師或單位領導審核簽章，方可辦理；要在收付款憑證上簽章，并加蓋“收訖”、“付訖”戳記。做好銀行存款收付的核算出納人員嚴格按照銀行《支付結算辦法》的具體規(guī)定，按照審核無誤的收入與支出憑證進行復核，辦理銀行存款的收付；嚴格控制簽發(fā)空白支票，如因特殊原因確實需要簽發(fā)不填寫金額的轉賬支票時，必須在支票上寫明收款單位名稱、款項用途、簽發(fā)日期，規(guī)定限額和報銷期限，并由領用支票人在專設登記簿上簽章。認真登記日記賬，保證日清月結出納人員根據已經辦理完畢的收付款憑證，逐筆序時登記現(xiàn)金和銀行存款日記賬，并結出余額；及時把銀行存款的賬面余額與銀行對賬單核對，確保保證賬證、賬賬、賬實相符；如發(fā)現(xiàn)賬實不符編制銀行存款余額調節(jié)表，進一步核對賬實是否相符。保管庫存現(xiàn)金和有價證券出納人員對現(xiàn)金和各種有價證券，要確保其安全和完整無缺；確保庫存現(xiàn)金不得超過銀行核定的最高限額，超過部分要及時存入銀行；不得以“白條”充抵現(xiàn)金，更不得任意挪用現(xiàn)金；發(fā)現(xiàn)庫存現(xiàn)金有短缺或盈余，應查明原因，根據情況分別處理，不得私下取走或補足現(xiàn)金；保管有關印章，登記注銷支票出納人員應當妥善保管所保管的印章，嚴格按照規(guī)定用途使用。簽發(fā)支票使用的各種印章，不得全部交由出納人員保管。實務中，單位財務專用章由財務主管保管，法人代表私章由出納人員保管。復核收入憑證，辦理銷售結算出納人員應當認真審查銷售業(yè)務的有關憑證，嚴格按照銷售合同和銀行結算制度，及時辦理銷售款項的結算，催收銷售貨款；發(fā)生銷售糾紛，貨款被拒付時，要通知有關部門及時處理。（二）往來結算1.辦理往來結算企業(yè)辦理現(xiàn)金往來結算業(yè)務的內容主要包括：企業(yè)與內部核算單位和職工之間的款項結算，企業(yè)與外部單位不能辦理轉賬手續(xù)和個人之間的款項結算，低于結算起點的小額款項結算，根據規(guī)定可用于其他方面的結算。實務中，企業(yè)對購銷業(yè)務以外的各種應付、暫收款項，要及時催收結算，應付、暫收款項，要抓緊清償；對確實無法收回的應收賬款和無法支付的應付賬款，應查明原因，按照規(guī)定報經批準后處理。2.管理企業(yè)的備用金實行備用金制度的企業(yè)，應當加強管理，核定備用金定額，及時辦理領用和報銷手續(xù)。對預借的差旅費，要督促及時辦理報銷手續(xù)，收回余額，不得拖欠，不準挪用。建立其他往來款項清算手續(xù)制度。3.核算其他往來款項，防止壞賬損失出納人員對企業(yè)購銷業(yè)務以外的各種往來款項，應當按照單位和個人分戶設置明細賬，并根據審核后的記賬憑證逐筆登記，并經常核對余額；對發(fā)生時間較長的應收款項，應當抓緊催收，減少壞賬發(fā)生的概率，減少壞賬損失。（三）工資核算日常工作內容說明執(zhí)行工資計劃，監(jiān)督工資使用出納人員根據企業(yè)高層批準的工資計劃，會同企業(yè)人事管理部門，嚴格按照規(guī)定支付工資和獎金；根據企業(yè)工資相關資料分析工資計劃的執(zhí)行情況；對于違反工資政策，濫發(fā)津貼、獎金的，要予以制止并向領導報告。審核工資單據，發(fā)放工資獎金出納人員根據實有職工人數、工資等級和工資標準，審核工資獎金計算表，辦理代扣款項，計算實發(fā)工資；按照車間和部門歸類，編制工資、獎金匯總表，填制記賬憑證，經審核后，會同有關人員提取現(xiàn)金并組織發(fā)放負責工資核算，提供工資數據出納人員根據實有職工人數、工資等級和工資標準，審核工資獎金計算表，辦理代扣款項，計算實發(fā)工資；按照車間和部門歸類，編制工資、獎金匯總表，填制記賬憑證，經審核后，會同有關人員提取現(xiàn)金并組織發(fā)放；以現(xiàn)金發(fā)放的工資和獎金，應當由領款人簽名或蓋章；發(fā)放完畢后，要及時將工資和獎金計算表附在記賬憑證后或單獨裝訂成冊，并注明記賬憑證編號，妥善保管。（四）貨幣資金收支的監(jiān)督實務中，企業(yè)在貨幣資金收支過程中會面臨很多影響因素，為了保證貨幣資金收支的安全，出納人員必須對其實施有效的監(jiān)督。任務二出納人員的認知出納人員是專門從事貨幣資金收付的工作人員，如果工作過程出現(xiàn)了差錯，就會造成一定的經濟損失，甚至是不可挽回的經濟損失。知識卡1出納人員的概念從廣義上講，出納人員既包括會計部門的出納工作人員，也包括業(yè)務部門的各類收款員(收銀員)。狹義的出納人員僅指財務部門的出納人員。知識卡2出納人員的配置（一）機構設置出納機構一般設置在會計機構內部，如企業(yè)的財會部設置專門處理出納業(yè)務的出納組、出納室。我國《會計法》規(guī)定，各單位根據會計業(yè)務的需要設置會計機構，或者在有關機構中設置會計人員并指定會計主管人員。不具備條件的，可以委托經批準設立的會計咨詢、服務機構進行代理記賬。（二）出納人員配備實務中，實行獨立核算的企業(yè)應當配備專職或兼職的出納人員擔任本單位的出納工作。出納人員配備的多少，主要決定于企業(yè)出納業(yè)務量的大小和繁簡程度，既要滿足出納工作量的需要，又要避免徒具形式、人浮于事的現(xiàn)象。企業(yè)可以采用一人一崗、一人多崗、一崗多人的設置方式。知識卡3出納人員應具備的基本要求出納人員直接掌管一個企業(yè)的現(xiàn)金和銀行存款，每天都要與成千上萬的金錢打交道。因此，企業(yè)對出納人員的素質要求都比較高。那么，要想成為一名合格的出納人員應該具備哪些具體的素質要求呢？（一）基本資格要求出納人員和所有的會計人員一樣，原則上要求持有我國財政部門頒發(fā)的資格證（即初級會計證）上崗，未取得資格證書的人員不得從事出納工作。（二）基本素質要求1.出納人員要有良好的職業(yè)道德職業(yè)道德說明愛崗敬業(yè)愛崗敬業(yè)是會計職業(yè)道德的基礎。出納人員應當熱愛本職工作，要有不厭其煩的勞動態(tài)度，全身心投入會計事業(yè)，兢兢業(yè)業(yè)，使自己的知識和技能適應所從事工作的要求。廉潔自律廉潔自律是會計職業(yè)道德的前提。由于的工作特殊性，出納人員每天都和貨幣資金打交道，因此，出納人員必須具備良好的職業(yè)道德，樹立正確的人生觀和價值觀，保持廉潔自律的優(yōu)秀品質?？陀^公正出納人員根據實有職工人數、工資等級和工資標準，審核工資獎金計算表，辦理代扣款項，計算實發(fā)工資；按照車間和部門歸類，編制工資、獎金匯總表，填制記賬憑證，經審核后，會同有關人員提取現(xiàn)金并組織發(fā)放；以現(xiàn)金發(fā)放的工資和獎金，應當由領款人簽名或蓋章；客觀公正出納人員在工作過程中，必須遵守各種紀律、法規(guī)、準則和制度，依法辦事，并保持客觀公正的態(tài)度，保證提供的會計信息合法、真實、準確、及時。同時，在自己的工作權限內，堅持原則，正確處理國家、單位和個人的利益關系，自覺抵制各種不正之風，保護單位合法權益不受侵犯。保守秘密出納人員應當保守本單位的商業(yè)秘密，除法律規(guī)定和單位同意外，出納人員不得私自向外界提供或泄露本單位的會計信息。清正廉潔清正廉潔是出納人員的立業(yè)之本，是出納人員職業(yè)道德的首要方面。出納人員掌握著一個單位的現(xiàn)金和銀行存款，若要把公款據為己有或挪作私用，均有方便的條件和較多的機會。因此，出納人員在工作中應當保持清正廉潔，自覺抵制不正之風。堅持原則出納人員肩負著處理各種利益關系的重任，只有堅持原則，才能正確處理國家、集體與個人的利益關系。2.要有較強的政策水平出納工作的特點之一是其具有很強的政策性。所以，出納人員要做好出納工作，必須了解、熟悉和掌握國家有關會計、財稅、金融法規(guī)和各項會計制度。出納人員每天處理大量的稅金、票據并進行收付結算，哪些結算方式不宜采用，哪些票據不能報銷，哪筆金額不能支付等，都必須以有關的法規(guī)制度為依據。3.要有熟練的專業(yè)技能提高自身的綜合素質，主要包括以下幾個方面：（1）要有良好的工作態(tài)度與心態(tài)，誠實守信，關注細節(jié)，注重細節(jié)，做好細節(jié)工作。（2）在工作崗位上要為企業(yè)多思考，培養(yǎng)自己嚴謹的邏輯思維及敏銳、寬廣的財務視野，將自己認為可以為企業(yè)創(chuàng)造更多價值的方式、想法與企業(yè)分享。（3）要有良好的人際交往能力及較強的辦事能力，能很好地與單位其他部門、人員，與銀行、稅務等部門打交道。知識卡3出納人員的職責與權限明確出納人員的職責與權限，是做好出納工作最基本的條件。我國《會計法》、《會計基礎工作規(guī)范》等規(guī)定，出納人員應當具有與職位相匹配的職責與權限。（一）出納人員的職責實務中，出納人員在工作中具有以下幾個方面的職責：（二）出納人員的權限實務中，出納人員在工作中具有以下幾個方面的權限：（1）維護財經紀律，執(zhí)行財會制度，抵制不合法的收支和弄虛作假行為。（2）參與貨幣資金計劃定額管理的權利。在平日開展工作中必須嚴格遵守《現(xiàn)金管理暫行條例及實施細則》和《支付結算辦法》。（3）管好用好貨幣資金的權利。出納人員掌握著本單位貨幣資金的來龍去脈及周轉速度的快慢。知識卡5出納人員工作的具體流程實務中，出納人員工作的具體對象主要就是貨幣資金。所以，處理貨幣資金的收付業(yè)務就是出納人員最主要、最核心的工作。因此，熟悉出納工作的具體工作流程，是提高工作效率，保證工作質量的必要前提。（一）出納收付程序與規(guī)范1.貨幣資金收入的一般程序2.資金支出的一般程序實務中，出納人員辦理資金支出的一般程序包括以下幾個方面：（二）出納人員日常的工作安排實務中，為了促進出納工作有條不紊地進行，及時反饋納信息，出納人員應該合理安排日常工作，具體包括以下幾個方面：（1）在上班第一時間，檢查現(xiàn)金、有價證券及其他貴重物品。（2）列明當天應處理的事項，分清輕重緩急，根據工作時間合理安排。（3）如有特殊情況，應向有關領導及會計主管請示資金安排計劃。（4）按上述程序辦理各項資金收付業(yè)務，并把當天收到的現(xiàn)金送存銀行，不得坐支現(xiàn)金。（5）當天下班前，要完成日記賬的登記。登記日記賬之前，要審核現(xiàn)金收付款憑證及銀行存款收付款憑證。登記日記賬時，應分清現(xiàn)金日記賬還是銀行存款日記賬，避免張冠李戴。每日結出各日記賬余額，以便隨時了解單位資金運作情況，合理調度資金。（6）當天下班前，出納人員應進行賬實核對，必須保證現(xiàn)金實有數與日記賬、總賬相符。收到銀行對賬單的當天，出納人員要將銀行存款日記賬與銀行對賬單進行核實，使銀行存款日記賬、總賬與對賬單在進行余額調節(jié)后相符。（7）因特殊事項或情況，造成工作未完成的，應列明未盡事項，留待次日優(yōu)先辦理。（8）根據單位需要，每天或每周報送一次出納報告。（9）每月終了3日內，出納人員應當對其保管的支票、發(fā)票、有價證券，重要結算憑證進行清點，并按順序進行登記核對。任務三出納與會計的關系出納與會計都屬于財務人員，二者的工作既有區(qū)別，同時也存在著許多必然的聯(lián)系。從人員關系上來講，出納人員與會計人員都屬于一個獨立核算單位的財務工作者，都處于要害工作崗位，他們的地位是等同的。精明的企業(yè)領導者在選擇出納人員時，除了看其是否忠誠可靠外，還要看其是否有現(xiàn)代經營意識，是否有社會活動能力，這也就是通常所說的公關能力。從業(yè)務關系上來說，出納與會計都屬于一個單位的財會崗位，工作中應相互協(xié)助、密切合作，共同打理好企業(yè)的日常財會業(yè)務，做好本職工作。但他們之間又有著明確分工，工作上各有側重，即“出納管錢，會計管賬”。知識卡1出納與會計的工作（一）出納負責的工作出納人員專管貨幣資金的收付以及與之相關的現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬的登記。同時，出納人員還必須每日或者定期與會計人員對賬，核對雙方庫存現(xiàn)金、銀行存款賬是否相符，以做到相互配合、相互監(jiān)督，從而避免多報、冒領等差錯。因此，出納人員不是單純地辦理現(xiàn)金的收付和銀行存款的存取，也要涉及部分會計業(yè)務，所以需要學習會計知識，以便在填制“收款憑證”和“付款憑證”時，熟練地掌握會計科目的對應關系。（二）會計負責的工作會計人員專管總賬和除貨幣資金以外的其他明細賬。會計崗位有許多細分，如記賬會計、稅務會計、材料會計、成本會計等。會計人員要負責整個會計核算工作，從平行登記總賬、明細賬到編制會計報表，以及完成納稅申報和成本核算。知識卡2出納與會計的關系聯(lián)系說明總賬會計、明細賬會計和出納，各有各的分工總賬會計負責企業(yè)經濟業(yè)務的總括核算，為企業(yè)經濟管理和經營決策提供總括的全面的核算資料；明細分類賬會計分管企業(yè)的明細賬，為企業(yè)經濟管理和經營決策提供明細分類的核算資料；出納分管企業(yè)票據、貨幣資金，以及有價證券等的收付、保管、核算工作，為企業(yè)經濟管理和經營決策提供各種金融信息。它們之間又有著密切聯(lián)系，既互相依賴又互相牽制出納、明細分類賬會計、總賬會計之間，有著很強的依賴性。它們核算的依據是相同的，都是會計原始憑證和會計記賬憑證。這些作為記賬憑據的會