做賬實操1/8會計實操文庫做賬實操-研發(fā)費用加計扣除流程項目前期判斷與規(guī)劃判定研發(fā)活動是否符合條件依據(jù)政策規(guī)定，判斷企業(yè)開展的活動是否為獲得科學(xué)與技術(shù)新知識，創(chuàng)造性運用科學(xué)技術(shù)新知識，或?qū)嵸|(zhì)性改進(jìn)技術(shù)、產(chǎn)品（服務(wù)）、工藝的系統(tǒng)性活動。排除如產(chǎn)品常規(guī)性升級、對科研成果直接應(yīng)用等不符合條件的活動。參考行業(yè)負(fù)面清單，煙草制造業(yè)、住宿和餐飲業(yè)、批發(fā)和零售業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、租賃和商務(wù)服務(wù)業(yè)、娛樂業(yè)等行業(yè)的研發(fā)活動通常不能享受加計扣除。整理項目資料準(zhǔn)備項目計劃書，明確研發(fā)目標(biāo)、技術(shù)路線、進(jìn)度安排等內(nèi)容。形成企業(yè)有權(quán)部門關(guān)于研發(fā)項目立項的決議文件，體現(xiàn)企業(yè)對項目的決策過程。研發(fā)費用核算與歸集規(guī)范會計核算設(shè)置“研發(fā)支出”一級科目，下設(shè)“費用化支出”和“資本化支出”二級科目。根據(jù)研發(fā)費用歸集范圍，進(jìn)一步細(xì)分人員人工、直接投入、折舊費用等明細(xì)科目。按照會計準(zhǔn)則，對研發(fā)費用進(jìn)行準(zhǔn)確的賬務(wù)處理。例如，人員工資通過“應(yīng)付職工薪酬”核算后計入相應(yīng)研發(fā)費用科目。建立輔助賬為每個研發(fā)項目單獨設(shè)置輔助賬，記錄費用發(fā)生的詳細(xì)信息，包括日期、憑證號、費用項目、金額等。確保輔助賬數(shù)據(jù)與會計憑證、原始單據(jù)相符，保證費用歸集的準(zhǔn)確性和可追溯性。合理分?jǐn)傎M用對于同時用于多個研發(fā)項目或研發(fā)與生產(chǎn)經(jīng)營共用的設(shè)備折舊、人員薪酬等費用，采用合理方法進(jìn)行分?jǐn)?，如工時比例法、工作量法等，并在輔助賬中記錄分?jǐn)傄罁?jù)和計算過程。年度申報與資料留存填寫納稅申報表在企業(yè)所得稅年度納稅申報時，填報《研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠明細(xì)表》（A107012）和《免稅、減計收入及加計扣除優(yōu)惠明細(xì)表》（A107010），準(zhǔn)確反映研發(fā)費用加計扣除情況。按照報表要求，填寫研發(fā)項目相關(guān)信息、各項費用金額以及加計扣除金額等。留存?zhèn)洳橘Y料自主、委托、合作研究開發(fā)項目計劃書和企業(yè)有權(quán)部門關(guān)于自主、委托、合作研究開發(fā)項目立項的決議文件。自主、委托、合作研究開發(fā)專門機構(gòu)或項目組的編制情況和研發(fā)人員名單。經(jīng)科技行政主管部門登記的委托、合作研究開發(fā)項目的合同。從事研發(fā)活動的人員（包括外聘人員）和用于研發(fā)活動的儀器、設(shè)備、無形資產(chǎn)的費用分配說明（包括工作使用情況記錄及費用分配計算證據(jù)材料）。集中研發(fā)項目研發(fā)費決算表、集中研發(fā)項目費用分?jǐn)偯骷?xì)情況表和實際分享收益比例等資料（適用于集中研發(fā)項目）?！把邪l(fā)支出”輔助賬及匯總表。企業(yè)如果已取得地市級（含）以上科技行政主管部門出具的鑒定意見，應(yīng)作為資料留存?zhèn)洳?。后續(xù)管理與風(fēng)險應(yīng)對接受稅務(wù)機關(guān)檢查稅務(wù)機關(guān)可能會對企業(yè)享受研發(fā)費用加計扣除情況進(jìn)行檢查，企業(yè)應(yīng)積極配合，提供相關(guān)資料，包括會計憑證、輔助賬、立項文件等。應(yīng)對可能的風(fēng)險若稅務(wù)機關(guān)對研發(fā)項目或費用歸集有疑問，企業(yè)應(yīng)及時提供合理的解釋和證明材料。例如，對于研發(fā)活動的創(chuàng)新性和技術(shù)難度進(jìn)行說明，對費用分?jǐn)偡椒ǖ暮侠硇赃M(jìn)行解釋。若發(fā)現(xiàn)研發(fā)費用核算或申報存在問題，應(yīng)及時進(jìn)行更正和調(diào)整，避免稅務(wù)風(fēng)險。會計做賬流程原始憑證的收集與審核1.收集原始憑證：原始憑證是經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生時取得或填制的，用以記錄和證明經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生或完成情況的憑證，包括發(fā)票、收據(jù)、銀行回單、報銷單、入庫單、出庫單等。例如，企業(yè)購買辦公用品，會取得辦公用品銷項；員工出差回來，會提交差旅費報銷單及相關(guān)車票、住宿發(fā)票等。2.審核原始憑證：審核原始憑證的真實性、合法性、合理性、完整性和正確性。檢查發(fā)票上的發(fā)票專用章是否清晰、發(fā)票金額與實際業(yè)務(wù)是否相符等；查看報銷單填寫是否完整，相關(guān)人員簽字是否齊全等。對于不真實、不合法的原始憑證，會計人員有權(quán)不予接受，并向單位負(fù)責(zé)人報告。記賬憑證的編制1.確定會計分錄：根據(jù)審核無誤的原始憑證，分析經(jīng)濟業(yè)務(wù)涉及的會計科目，確定應(yīng)借應(yīng)貸的方向和金額，編制會計分錄。例如，企業(yè)銷售產(chǎn)品收到貨款，應(yīng)借記“銀行存款”科目，貸記“主營業(yè)務(wù)收入”“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）”科目。2.填制記賬憑證：將確定好的會計分錄填寫在記賬憑證上，包括憑證日期、憑證編號、摘要、會計科目、金額、附件張數(shù)等內(nèi)容，并由制單人、審核人、記賬人等相關(guān)人員簽字蓋章。賬簿登錄1.設(shè)置賬簿：根據(jù)企業(yè)的規(guī)模和業(yè)務(wù)特點，設(shè)置總賬、明細(xì)賬、日記賬等賬簿?？傎~用于總括反映企業(yè)的經(jīng)濟業(yè)務(wù)，明細(xì)賬用于詳細(xì)記錄某一類經(jīng)濟業(yè)務(wù)，日記賬如現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬用于序時記錄現(xiàn)金和銀行存款的收支情況。2.登錄賬簿：根據(jù)記賬憑證，將經(jīng)濟業(yè)務(wù)逐筆登錄到相應(yīng)的賬簿中。登錄總賬時，可以根據(jù)記賬憑證匯總表進(jìn)行登錄；登錄明細(xì)賬時，要按照經(jīng)濟業(yè)務(wù)的發(fā)生時間和明細(xì)科目進(jìn)行逐筆登錄。例如，將銷售產(chǎn)品的業(yè)務(wù)登錄到主營業(yè)務(wù)收入明細(xì)賬和總賬的“主營業(yè)務(wù)收入”科目下。成本計算與核算1.確定成本計算對象：根據(jù)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營特點和管理要求，確定成本計算對象，如產(chǎn)品品種、批次、步驟等。2.歸集和分配成本費用：將生產(chǎn)經(jīng)營過程中發(fā)生的各項成本費用，按照一定的方法歸集和分配到各個成本計算對象中。例如，對于生產(chǎn)企業(yè)，要將原材料、人工、制造費用等成本分配到不同的產(chǎn)品中。3.計算成本：根據(jù)成本計算對象和歸集的成本費用，計算產(chǎn)品或服務(wù)的成本。財產(chǎn)清查1.確定清查范圍：對企業(yè)的各項財產(chǎn)物資、貨幣資金、往來款項等進(jìn)行全面或局部的清查。例如，定期對庫存現(xiàn)金進(jìn)行盤點，對存貨進(jìn)行實地盤點，對銀行存款進(jìn)行對賬等。2.進(jìn)行清查盤點：通過實地盤點、核對賬目等方法，確定各項財產(chǎn)物資的實存數(shù)，并與賬面數(shù)進(jìn)行核對。3.處理清查結(jié)果：對于清查中發(fā)現(xiàn)的盤盈、盤虧、毀損等情況，要查明原因，按照規(guī)定的程序進(jìn)行處理，調(diào)整賬簿記錄，使賬實相符。財務(wù)報表編制 1.編制調(diào)整分錄：在結(jié)賬前，需要對一些跨期攤配項目、預(yù)提項目、折舊計提等進(jìn)行調(diào)整，編制調(diào)整分錄，以確保會計信息的準(zhǔn)確性和及時性。2.結(jié)賬：將本期發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)全部登錄入賬后，結(jié)出各賬戶的本期發(fā)生額和期末余額。3.編制財務(wù)報表：根據(jù)總賬和明細(xì)賬的記錄，編制資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表等財務(wù)報表。資產(chǎn)負(fù)債表反映企業(yè)在某一特定日期的財務(wù)狀況，利潤表反映企業(yè)在一定會計期間的經(jīng)營成果，現(xiàn)金流量表反映企業(yè)在一定會計期間的現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物的流入和流出情況。 納稅申報與稅務(wù)處理1.計算稅款：根據(jù)企業(yè)的經(jīng)營情況和稅法規(guī)定，計算各種應(yīng)納稅款，如增值稅、企業(yè)所得稅、